i

PENGARUH KEBIJAKAN PERPAJAKAN,

PERATURAN PERPAJAKAN, SANKSI

ADMINISTRASI DAN PEMERIKSAAN

PAJAK, PERSEPSI WAJIB PAJAK,

PENGETAHUAN PERPAJAKAN

TERHADAP PERENCANAAN WAJIB

PAJAK ORANG PRIBADI

STUDY EMPIRIS : KANTOR PELAYANAN

PAJAK PRATAMA PATI

Skripsi ini diajukan sebagai salah satu syarat

Untuk menyelesaikan jenjang pendidikan

Srata Satu (S1) pada Fakultas Ekonomi

Universitas Muria Kudus

Diajukan Oleh :

ISMADYNI PAMUNCAKSARI SUTARDI

NIM.2010-12-036

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS MURIA KUDUS

TAHUN 2015

ii

Halaman Pengesahan

PENGARUH KEBIJAKAN PERPAJAKAN, PERATURAN

PERPAJAKAN, SANKSI ADMINISTRASI DAN PEMERIKSAAN

PAJAK, PRESEPSI WAJIB PAJAK, PENGETAHUAN PERPAJAKAN

TERHADAP PERENCANAAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI

STUDY EMPIRIS : KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA PATI

Skripsi ini telah disetujui dan dipertahankan dihadapan Tim Penguji

Ujian Skripsi Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus.

Kudus, 2015

Mengetahui,

Mengetahui,

Dekan

Drs. Dr. H. Mochamad Edris, MM

NIS. 0610702010101021

Pembimbing II

Aprilia Whetyningtyas, S.E, M.Si, Akt

NIS.0610701000001237

Ketua Program Studi

Nafi Inayati Zahro, SE. M.Si,

NIS. 0610701000001206

Pembimbing I

Ashari, SE, Akt, M.Si

NIS. 0610701000001162

iii

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

MOTTO :

“Sesungguhnya Allah Tidak akan merubah keadaan suatu kaum kecuali mereka berusaha mengubah keadaan yang ada pada diri mereka sendiri” (QS.. Ar Ra’’dad Ayat 11)

“Penyesalan atas sesuatu yang pernah kita lakukan dapat dan akan terhapus oleh waktu….tetapi, penyesalan yang tidak bisa kita hapus adalah penyesalan atas sesuatu yang tidak pernah kita lakukan”. (Mario Teguh)

“Masa depan adalah milik mereka yang percaya tentang keindahan mimpi-mimpi mereka.” (Eleanor Roosevelt)

PERSEMBAHAN :

Skripsi ini aku persembahkan untuk kedua orang tuaku yang telah melahirkanku dan selalu memberikan kasih sayang, cinta, dukungan, nasehat,

ketulusan dan doa yang tidak pernah putus serta menjadi guru sepanjang hidupku.

Aku bersyukur jadi putrimu.

iv

KATA PENGANTAR

Alhamdulillah, segala puji kehadirat Allah SWT yang telah

melimpahkan rahmat, hidayah dan kasih sayang-Nya, sehingga penulis dapat

menyelesaikan penulisan skripsi ini dengan judul: ”PENGARUH

KEBIJAKAN PERPAJAKAN, PERATURAN PERPAJAKAN, SANKSI

ADMINISTRASI & PEMERIKSAAN PAJAK, PERSEPSI WAJIB

PAJAK, PENGETAHUAN PERPAJAKAN TERHADAP

PERENCANAAN PAJAK WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI. Studi

empiris: Kantor Pelayanan Pajak Pratama Kabupaten Pati”. Maksud

penyusunan skripsi ini adalah untuk memenuhi sebagian persyaratan agar

memperoleh gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi pada Fakultas

Ekonomi Universitas Muria Kudus.

Penulis menyadari bahwa masih banyak kekurangan dalam

penyusunan skripsi ini. Oleh karena itu penulis sadar bahwa keberhasilan

dalam penyelesaian skripsi ini tidak terlepas dari bantuan berbagai pihak.

Pada kesempatan ini penulis menyampaikan penghargaan serta ucapan

terima kasih yang sedalam-dalamnya kepada :

1. Prof. DR. Dr. Suparnyo, SH. M.Si selaku Rektor Universitas Muria

Kudus.

2. Dr. H. Mochamad Edris, Drs, MM selaku Dekan Fakultas Ekonomi

Universitas Muria Kudus.

v

3. Nafi Inayati Zahro, SE. M.Si, selaku Ketua Program Studi Akuntasi

Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus.

4. Ashari, S.E, M.Si, Akt selaku Dosen Pembimbing I yang telah

banyak membantu dan meluangkan waktu serta dengan kesabarannya

memberikan bimbingan, arahan, dan saran pada peneliti sampai

selesainya skripsi ini.

5. Aprilia Whetyningtyas, S.E, M.Si, Akt selaku Dosen Pembimbing II

yang tak henti-hentinya meluangkan waktu dan membantu serta

memberikan bimbingan, arahan, dan saran pada peneliti sampai

selesainya skripsi ini.

6. Seluruh dosen pengajar Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus

yang telah memberikan bekal ilmu yang bermanfaat.

7. Seluruh staf tata usaha dan karyawan yang telah membantu dalam

pengurusan ijin penelitian skripsi.

8. Kedua orang tua yang selalu memberikan motivasi, nasihat,

semangat, doa yang tiada henti, dukungannya selama ini serta kasih

sayang yang telah diberikan kepada saya.

9. Semua teman-teman akuntansi 2010 khususnya kelas A terima kasih

banyak atas supportnya, kebersamaan selama duduk di bangku

kuliah itu semua akan menjadi pengalaman yang tidak akan pernah

saya lupakan.

10. Sahabat dekat saat menyusun skripsi Kak Epi, Dwi, Arya, dan

Andika yang selalu menemaniku serta menghibur dan menasehati

vi

ketika merasa kesulitan dalam menyelesaikan skripsi ini dan yang

selalu menemaniku saat kekampus.

11. Para responden terima kasih atas bantuan dan kerjasamanya

12. Semua pihak yang namanya tidak dapat disebutkan satu per satu,

saya mengucapkan banyak terima kasih atas semua bantuan yang

diberikan.

Peneliti menyadari dalam penulisan skripsi ini masih jauh dari

kesempurnaan, baik dalam penyusunan maupun penyajiannya. Oleh karena

itu, peneliti mengharapkan kritik dan saran untuk perbaikkan di masa akan

datang.

Semoga skripsi ini bermanfaat bagi pembaca.

Kudus, 11 Desember 2014

Peneliti

Ismadyni P.S

vii

ABSTRAKSI/ RINGKASAN

Tujuan dari penelitian ini untuk mengetahui apakah kebijakan perpajakan,

peraturan perpajakan, sanksi administrasi & pemeriksaan pajak, persepsi wajib

pajak, pengetahuan perpajakan memiliki pengaruh signifikan terhadap

perencanaan pajak wajib pajak orang pribadi yang merupakan klien dari Kantor

Pelayanan Pajak Pratama Pati baik secara parsial maupun simultan.

Penelitian ini dilakukan dengan menggunakan metode Kuantitatif dan

instrument yang digunakan berupa kuesioner yang disebarkan kepada 96

responden wajib pajak orang pribadi yang merupakan klien Kantor Pelayanan

Pajak Pratama Pati yang melaporkan SPT Tahunan Form 1770. Analisis data

menggunakan program SPSS versi 16.0. Metode statistik yang digunakan untuk

menguji hipotesis adalah analisa regresi berganda.

Hasil pengujian hipotesis menunjukan bahwa kebijakan perpajakan,

peraturan perpajakan, sanksi administrasi & pemeriksaan pajak, persepsi wajib

pajak, pengetahuan perpajakan memiliki pengaruh signifikan terhadap

perencanaan pajak wajib pajak orang pribadi di Kantor Pelayanan Pajak

Pratama Pati baik secara parsial maupun simultan.

Kata kunci : perencanaan pajak, kebijakan perpajakan, peraturan perpajakan,

sanksi administrasi dan pemeriksaan pajak, persepsi wajib pajak, pengetahuan

pajak.

viii

ABSTRACT

The purpose of this research is to know whether the tax policy, tax low,

tax administration charge and tax review, taxpaye’s perceptions, tax knowledge

have a significant impact on tax planning’s individual taxpayer who is a client

from KPP Pratama Pati either partially of simultaneouasly.

This research used quantitative methods and instrument used was

questionnaires that were distributed to 96 taxpayer who were the clients of

Kantor Pelayanan Pajak Pratama Pati that reported SPT Form 1770 . Data

were analysed by SPSS program in 16.0 Version. The statistic method used to test

the hypotheses was multiple linier regression..

Hypotheses testing results proved that tax policy, tax low, tax

administration charge and tax review, taxpaye’s perception, tax knowledge

have a significant impact on tax planning’s individual taxpayer who is a client

from Kantor Pelayanan Pajak Pratama Pati either partially of simultaneouasly.

Keywords: tax planning, tax policy, tax low, tax administration charge and tax review, taxpayer’s perceptions, tax knowledge

ix

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL .................................................................................... i

HALAMAN PENGESAHAN ...................................................................... ii

MOTTO DAN PERSEMBAHAN .............................................................. iii

KATA PENGANTAR .................................................................................. iv

RINGKASAN / ABSTRAKSI ..................................................................... vii

DAFTAR ISI ................................................................................................. ix

DAFTAR TABEL ......................................................................................... xii

DAFTAR GAMBAR .................................................................................... xiii

DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................ xiv

BAB I. PENDAHULUAN

1.1. Latar Belakang ........................................................................................ 1

1.2. Ruang Lingkup ........................................................................................ 9

1.3. Perumusan Masalah ................................................................................ 9

1.4. Tujuan Penelitian .................................................................................... 10

1.5. Manfaat Penelitian .................................................................................. 10

BAB II. TINJAUAN PUSTAKA

2.1. Landasan Teori dan Penelitian Terdahulu ............................................ 12

2.1.1 Definisi Pajak ................................................................................. 12

2.1.2 Pajak Penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi .......................... 13

2.1.3 Tarif Pajak Penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi ................ 15

2.1.4 Perencanaan Pajak ......................................................................... 15

2.1.5 Kebijakan Perpajakan ................................................................... 17

2.1.6 Peraturan Perpajakan ..................................................................... 19

2.1.7 Sanksi Administrasi & Pemeriksaan Pajak ................................ 20

2.1.8 Persepsi Wajib Pajak .................................................................... 22

2.1.9 Pengetahuan Perpajakan ............................................................... 23

2.2. Penelitian Terdahulu ............................................................................... 25

2.3. Kerangka Berfikir .................................................................................... 29

2.4. Pengembangan Hipotesis ........................................................................ 30

2.4.1 Pengaruh Kebijakan Perpajakan

Terhadap Perencanaan Pajak ........................................................ 30

2.4.2 Pengaruh Peraturan Perpajakan

Terhadap Perencanaan Pajak ........................................................ 31

2.4.3 Penaruh Sanksi Administrasi & Pemeriksaan Pajak

x

Terhadap Perencanaan Pajak ........................................................ 31

2.4.4 Pengaruh Persepsi Wajib Pajak

Terhadap Perncanaan Pajak .......................................................... 33

2.4.5 Pengaruh Pengetahuan Perpajakan

Terhadap Perencanaan Pajak ........................................................ 34

BAB III METODE PENELITIAN

3.1 Rancangan Penelitian .............................................................................. 35

3.2 Variabel Penelitian dan Definisi Operasional Variabel ...................... 35

3.2.1 Variabel Penelitian ........................................................................ 35

3.2.2 Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel ......................... 36

3.3 Jenis dan Sumber Data .......................................................................... 39

3.4 Populasi, Sampel dan Teknik Pengambilan Sampel ........................... 39

3.4.1 Populasi .......................................................................................... 39

3.4.2 Sampel dan Teknik Pengambilan Sampel .................................. 40

3.5 Metode Pengumpulan Data .................................................................... 41

3.6 Pengolahan Data ...................................................................................... 41

3.7 Metode Analisis Data ............................................................................. 42

3.7.1 Uji Validitas .................................................................................. 42

3.7.2 Uji Reabilitas ................................................................................ 42

3.7.3 Uji Asumsi Klasik ........................................................................ 43

3.8 Pengujian Hipotesis ................................................................................. 45

3.8.1 Koefisien Determinasi ................................................................... 45

3.8.2 Uji F .............................................................................................. 46

3.8.3 Uji T .............................................................................................. 47

BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN

4.1 Gambaran Umum Responden ................................................................ 49

4.1.1 Jenis Kelamin ................................................................................ 49

4.1.2 Usia Responden ............................................................................ 50

4.1.3 Karakteristik Pekerjaan ................................................................. 51

4.1.4 Latar Belakang Pendidikan .......................................................... 51

4.2 Deskripsi Data ......................................................................................... 52

4.2.1 Kebijakan Perpajakan ................................................................... 53

4.2.2 Peraturan Perpajakan ..................................................................... 53

4.2.3 Sanksi Administrasi dan Pemeriksaan Pajak ............................. 53

4.2.4 Persepsi Wajib Pajak .................................................................... 54

4.2.5 Pengetahuan Perpajakan ............................................................... 54

4.2.6 Perencanaan Pajak .......................................................................... 54

xi

4.3 Metode Analisis Data ............................................................................. 55

4.3.1 Uji Validitas Data ......................................................................... 55

4.3.2 Uji Reabilitas ................................................................................ 56

4.4 Uji Asumsi Klasik .................................................................................. 57

4.4.1 Uji Normalitas ............................................................................... 57

4.4.2 Uji Multikolinearitas ..................................................................... 58

4.4.3 Uji Heteroskedastisidas ................................................................. 59

4.5 Analisis Regresi ...................................................................................... 61

4.5.1 Koefisien Determinasi ................................................................... 64

4.5.2 Uji F ............................................................................................... 64

4.5.3 Uji T .............................................................................................. 65

4.6 Pembahasan .............................................................................................. 69

BAB V PENUTUP

5.1 Kesimpulan .............................................................................................. 74

5.2 Keterbatasan Penelitian ........................................................................... 76

5.3 Saran ......................................................................................................... 77

DAFTAR PUSTAKA ................................................................................... 78

LAMPIRAN-LAMPIRAN ........................................................................... 81

xii

DAFTAR TABEL

Halaman

Tabel 1.1 Peran Pajak terhadap APBN Tahun 2006 s/d 2011 ............... 2

Tabel 2.1 Tarif Pajak Penghasilan WPOP ................................................. 15

Tabel 2.2 Penelitian Terdahulu .................................................................... 25

Tabel 3.1 Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel ........................ 36

Tabel 4.1 Karakteristik Responden Berdasarkan Jenis Kelamin .............. 49

Tabel 4.2 Karakteristik Responden Berdasarkan Usia ............................... 50

Tabel 4.3 Karakteristik Responden Berdasarkan Pekerjaan ...................... 51

Tabel 4.4 Karakteristik Responden Berdasarkan Pendidikan .................... 51

Tabel 4.5 Hasil Analisis Deskriptif Statistik .............................................. 52

Tabel 4.6 Hasil Uji Validitas ....................................................................... 55

Tabel 4.7 Hasil Uji Reabilitas ..................................................................... 57

Tabel 4.8 Hasil Uji Normalitas ................................................................... 58

Tabel 4.9 Hasil Uji Multikolinearitas .......................................................... 59

Tabel 4.10 Hasil Uji Heteroskedastisitas .................................................... 60

Tabel 4.11 Analisis Regresi ......................................................................... 62

Tabel 4.12 Hasil Koefisien Determinasi ..................................................... 64

Tabel 4.13 Hasil Uji F ................................................................................. 65

Table 4.14 Hasil Uji T .................................................................................. 66

xiii

DAFTAR GAMBAR

Halaman

Gambar 2.3 Model Penelitian ...................................................................... 29

xiv

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran A Surat Penelitian

Lampiran B Kuesioner

Lampiran C Tabulasi Data dan Jawaban Responden

Lampiran D Output SPSS