ppn ketentuan khusus

7/25/2019 ppn ketentuan khusus

1/20

1 FASILITAS KHUSUS DIBIDANG PPN/PPnBMFasilitas khusus dalam bidang PPN dan PPnBM yang diberikan oleh pemerintah antara

lain adanya fasilitas PPN/PPnBM tidak dipungut dan dibebaskan. Latar belakang

diberikannya fasilitas tersebut antara lain :

-sektor kegiatan ekonomi yang berprioritas tinggi dalam skala nasional,

- mendorong perkembangan dunia usaha dan meningkatkan daya saing,

- mendukung pertahanan nasional, serta

- memperlancar pembangunan nasional.

elain non ob!ek, !uga masih diberikan fasilitas PPN dengan tu!uan tertentu, hanya perlu

di!aga agar penerapannya tidak menyimpang dari tu!uan. diberlakukan dan diterapkannya

perlakuan yang sama terhadap semua "a!ib Pa!ak atau terhadap kasus#kasus dalam bidang

perpa!akan yang pada hakikatnya sama dengan berpegang teguh pada ketentuan peraturan

perundang#undangan.

Pemberian fasilitas hanya terbatas untuk :

$ Mendorong ekspor %&PB'

( Mengakomodir per!an!ian dengan negara lain %kon)ensi internasional'

* Meningkatkan kesehatan masyarat %pengadaan )aksin'

+ Melindungi ilayah - %pengadaan peralatan &N/Polri'

Mendukung pertahanan nasional %penyediaan data batas ilayah -'

0 Meningkatkan kecerdasan bangsa %penyediaan buku'

1 Pembangunan tempat ibadah

2 Menyediakan perumahan rakyat

3 Pengembangan armada transportasi nasional

$4 Penyediaan barang strategis %bahan baku kera!inan perak'

$$ Proyek pemerintah yang dibiayai utang luar negeri

$( Mengakomodasi kela5iman internasional dalam importasi B6P tertentu

$* Penanganan bencana alam nasional

$+ Menyediakan air bersih dan listrik

$ Penyediaan angkutan umum udara di daerah tertentu

Berdasarkan ketentuan Pasal $0B 7yat %(' 8 %*' 99 PPN Pa!ak Masukan 7tas

Penyerahan ang Mendapatkan Fasilitas PPN maka berlaku ketentuan sebagai berikut :

Pa!ak Masukan yang dibayar untuk perolehan B6P dan/atau perolehan ;6P yang atas

penyerahannya tidak dipungut PPN dapat dikreditkan

Pa!ak Masukan yang dibayar untuk perolehan B6P dan/atau perolehan ;6P yang atas

penyerahannya dibebaskan dari pengenaan PPN tidak dapat dikreditkan.


2/20

PPN/PPnBM Tidak Dipungut dalam Kawasan B!ikat dan Kawasan B"as

Berdasarkan Pasal $+ 7yat %$' PM6 $+1/PM6.4+/(4$$ !o PM6 ++/PM6.4+/(4$(

tentang 6aasan Berikat, diatur mengenai fasilitas PPN dan PPnBM mpor &idak asil Produksi 6aasan Berikat yang dimasukkan kembali dari luar daerah

pabean ke 6aasan Berikat=

barang >asil Produksi 6aasan Berikat yang dimasukkan kembali dari &empat

Penyelenggaraan Pameran Berikat %&PPB' ke 6aasan Berikat=

barang !adi asal luar daerah pabean yang dimasukkan ke 6aasan Berikat untuk

digabungkan dengan barang >asil Produksi 6aasan Berikat yang semata#mata untuk

diekspor= dan/atau

pengemas dan alat bantu pengemas asal luar daerah pabean dan/atau 6aasan Berikat

lainnya yang dimasukkan ke 6aasan Berikat untuk men!adi satu kesatuan dengan

barang >asil Produksi 6aasan Berikat.

edangkan berdasarkan Pasal $+ 7yat %(' PM6 $+1/PM6.4+/(4$$ !o PM6

++/PM6.4+/(4$( tentang 6aasan Berikat, diatur mengenai fasilitas PPN dan PPnBM &idak

asil Produksi 6aasan Berikat dalam rangka

subkontrak dari 6aasan Berikat lain atau perusahaan industri di tempat lain dalam

daerah pabean ke 6aasan Berikat=

pemasukan kembali mesin dan/atau cetakan %moulding' dalam rangka pemin!aman dari

6aasan Berikat lain atau perusahaan di tempat lain dalam daerah pabean ke 6aasan

Berikat=

pemasukan >asil Produksi 6aasan Berikat lain, atau perusahaan di tempat lain dalam

daerah pabean yang Bahan Baku untuk menghasilkan hasil produksi berasal dari tempat

lain dalam daerah pabean, untuk diolah lebih lan!ut oleh 6aasan Berikat=


3/20

pemasukan hasil produksi yang berasal dari 6aasan Berikat lain, atau perusahaan di

tempat lain dalam daerah pabean yang Bahan Baku untuk menghasilkan hasil produksi

tersebut berasal dari tempat lain dalam daerah pabean, yang semata#mata akan

digabungkan dengan barang >asil Produksi 6aasan Berikat untuk diekspor= atau

pemasukan pengemas dan alat bantu pengemas dari tempat lain dalam daerah pabean ke

6aasan Berikat untuk men!adi satu kesatuan dengan >asil Produksi 6aasan Berikat.

6aasan Perdagangan Bebas dan Pelabuhan Bebas, yang selan!utnya disebut sebagai

6aasan Bebas, adalah suatu kaasan yang berada dalam ilayah hukum Negara 6esatuan

-epublik ndonesia yang terpisah dari


4/20

Fasilitas PPN/PPnBM Tidak Dipungut Atas P!#$k %ang di"ia$ai Hutang /Hi"a& LN

Fasilitas ini diatur dalam Pasal ( PP +( &ahun $33 s.t.td PP No +( &ahun (44$,

baha PPN dan PPnBM yang terutang se!ak tanggal $ 7pril $33 atas impor serta

penyerahan Barang dan ;asa dalam rangka pelaksanaan Proyek Pemerintah yang dibiayai

dengan hibah atau dana pin!aman luar negeri, tidak dipungut.

Perlakuan PPN Berdasarkan Pasal * ayat %$' (*3/6M6.4$/$330 :

- PPN dan PPnBM atas impor B6P, pemanfaatan ;6P dari luar


5/20

Buku#buku pela!aran umum, kitab suci dan buku#buku pela!aran agama=

6apal laut, kapal angkutan sungai, kapal angkutan danau dan kapal angkutan

penyeberangan, kapal pandu, kapal tunda, kapal penangkap ikan, kapal tongkang, dan

suku cadang serta alat keselamatan pelayaran atau keselamatan manusia yang diimpor

dan digunakan oleh Perusahaan Pelayaran Niaga Nasional, Perusahaan Penangkapan

kan Nasional, Perusahaan Penyelenggara ;asa 6epelabuhan Nasional atau Perusahaan

Penyelenggara ;asa 7ngkutan ungai,


6/20

&N atau P?L-, dan komponen atau bahan yang diperlukan dalam pembuatan sen!ata

dan amunisi oleh P& %P@-@-?' PN


7/20

- ;asa kepelabuhan meliputi !asa tunda, !asa pandu, !asa tambat, dan !asa labuh=

- ;asa peraatan atau reparasi %docking' kapal=

;asa yang diterima oleh Perusahaan 7ngkutan 9dara Niaga Nasional yang meliputi :

-

;asa perseaan pesaat udara=- ;asa peraatan atau reparasi pesaat udara=

;asa peraatan atau reparasi kereta api yang diterima oleh P& %P@-@-?' 6ereta 7pi

ndonesia=

;asa yang diserahkan oleh kontraktor untuk pemborongan bangunan sebagaimana

dimaksud dalam Pasal ( angka $ dan pembangunan tempat yang semata#mata untuk

keperluan ibadah=

;asa perseaan rumah susun sederhana, rumah sederhana, dan rumah sangat sederhana=

;asa yang diterima oleh


8/20

bibit dan/atau benih dari barang pertanian, perkebunan, kehutanan, peternakan,

penangkaran, atau perikanan=

air bersih yang dialirkan melalui pipa oleh Perusahaan 7ir Minum=

listrik kecuali untuk perumahan dengan daya di atas 0044 %enam ribu enam ratus' att=

-99N7M.

) PPN / PPnBM ATAS P*N%*+AHAN K*PADA P*MUNGUT PA'AK

Pmungut PPN dan PPnBM adala&,

1 Bendaharaan Pemerintah, badan, atau instansi Pemerintah yang ditun!uk oleh Menteri

6euangan sesuai 6M6 No:0*/6M6.4*/(44* se!ak e!ak $ ;anuari (44+

2 6ontraktor Per!an!ian 6er!asama Pengusahaan Pertambangan Migas 8 6ontraktor atauPemegang 6uasa Pabum sesuai PM6 No: 1*/PM6.4*/(4$4se!ak e!ak $ 7pril (4$4

* B9MN sesuai PM6 No:2/PM6.4*/(4$( stdtd $*0 /PM6.4*/(4$( se!ak e!ak $ ;uli

(4$(

Bnda&a!awan Pm!inta& S"agai Pmungut PPN dan PPnBM

a


9/20

b Pemanfaatan B6P tidak beru!ud dari luar


10/20

Pemungutan PPN dan/atau PPnBM oleh Bendahara dilakukan pada saat pembayaran kepada

rekanan Pemerintah, dengan cara pemotongan secara langsung dari tagihan Pengusaha 6ena

Pa!ak -ekanan Pemerintah tersebut.

Dasa! Pmungutan


11/20

( pembayaran atas penyerahan Barang 6ena Pa!ak dan/atau ;asa 6ena Pa!ak yang menurut

ketentuan perundang#undangan di bidang perpa!akan mendapat fasilitas Pa!ak

Pertambahan Nilai tidak dipungut atau dibebaskan dari pengenaan Pa!ak Pertambahan

Nilai=

* pembayaran atas penyerahan bahan bakar minyak dan bahan bakar bukan minyak oleh

P& Pertamina %Persero'=

+ pembayaran atas rekening telepon=

pembayaran atas !asa angkutan udara yang diserahkan oleh perusahaan penerbangan=

dan/atau

0 pembayaran lainnya untuk penyerahan barang dan/atau !asa yang menurut ketentuan

perundang#undangan di bidang perpa!akan tidak dikenai Pa!ak Pertambahan Nilai atau

Pa!ak Pertambahan Nilai dan Pa!ak Pen!ualan atas Barang Meah.

Pm"uatan Faktu!

-ekanan a!ib membuat Faktur Pa!ak untuk setiap penyerahan Barang 6ena Pa!ak dan/atau

;asa 6ena Pa!ak kepada Badan 9saha Milik Negara. Faktur Pa!ak harus dibuat pada saat :

a penyerahan Barang 6ena Pa!ak dan/atau penyerahan ;asa 6ena Pa!ak=

b penerimaan pembayaran dalam hal penerimaan pembayaran ter!adi sebelum penyerahan

Barang 6ena Pa!ak dan/atau sebelum penyerahan ;asa 6ena Pa!ak= atau

c penerimaan pembayaran termin dalam hal penyerahan sebagian tahap peker!aan.

Mkanism pmungutan

Penyetoran PPN dan PPnBM yang dipungut dilakukan paling lama tanggal $ %lima

belas' bulan berikutnya setelah Masa Pa!ak berakhir.

Pemungut a!ib melaporkan PPN dan PPnBM yang dipungut dan disetor ke 6PP tempat

terdaftar paling lambat pada akhir bulan berikutnya setelah berakhirnya Masa Pa!ak.

0 K*T*NTUAN ATAS T+ANSASKI/INDUST+I KHUSUS

Apa!tmn +al *stat Dan K#nst!uksi

Perlakuan perpa!akan khususnya untuk PPN dan PPnBM untuk apartemen, realestate dan

konstruksi pada dasarnya hamper sama dengan obyek pa!ak yang lain.


12/20

6ena Pa!ak, tidak termasuk Pa!ak Pertambahan Nilai yang dipungut menurut 9ndang#undang

ini dan potongan harga yang dicantumkan dalam Faktur Pa!ak'. ehingga PPN adalah :

Ta!i( PPN 2 134 5 DPP PPN

C


13/20

b luas bangunan untuk setiap hunian tidak melebihi ($ m( %dua puluh satu meter

persegi'=

c pembangunannya mengacu pada Peraturan Menteri Peker!aan 9mum yang mengatur

mengenai Persyaratan &eknis Pembangunan -umah usun= dan

d merupakan unit hunian pertama yang dimiliki, digunakan sendiri sebagai tempat

tinggal dan tidak dipindahtangankan dalam !angka aktu %lima' tahun se!ak

dimiliki.

c Pondok Boro yang dibebaskan dari pengenaan Pa!ak Pertambahan Nilai adalah bangunan

sederhana, berupa bangunan bertingkat atau tidak bertingkat, yang dibangun dan dibiayai

oleh perorangan atau koperasi buruh atau koperasi karyaan yang diperuntukkan bagi

para buruh tidak tetapatau para peker!a sektor informal berpenghasilan rendah dengan

biaya sea yang disepakati, yang tidak dipindahtangankan dalam !angka aktu %lima'

tahun se!ak diperoleh.

d 7srama Mahasisa dan Pela!ar yang dibebaskan dari pengenaan Pa!ak Pertambahan

Nilai adalah bangunan sederhana, berupa bangunan bertingkat atau tidak bertingkat, yang

dibangun dan dibiayai oleh uni)ersitas atau sekolah, perorangan dan atau Pemerintah


14/20

a Pengusaha &oko @mas Perhiasan adalah orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha

dibidang penyerahan emas perhiasan, berdasarkan pesanan maupun pen!ualan langsung,

baik hasil produksi sendiri maupun pihak lain, yang memiliki karakteristik pedagang

eceran.

b @mas Perhiasan adalah perhiasan dalam bentuk apapun yang bahannya sebagian atau

seluruhnya dari emas dan atau logam mulia lainnya, termasuk yang dilengkapi dengan

batu permata dan atau bahan lain yang melekat atau terkandung dalam emas perhiasan

tersebut.

c Pengusaha &oko @mas Perhiasan a!ib melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai

Pengusaha 6ena Pa!ak.

d 7tas penyerahan @mas Perhiasan oleh Pengusaha &oko @mas Perhiasan terutang Pa!ak

Pertambahan Nilai sebesar $4E dari harga !ual emas perhiasan.

e


15/20

d pembiayaan konsumen=

esuai urat @daran


16/20

esuai P@- # 2/P;/(4$4 baha P6P P@ a!ib membuat Faktur Pa!ak untuk setiap

penyerahan Barang 6ena Pa!ak dan ;asa 6ena Pa!ak. Faktur Pa!ak atas penyerahan Barang

6ena Pa!ak oleh P6P P@ paling sedikit harus memuat keterangan :

a nama, alamat, dan Nomor Pokok "a!ib Pa!ak yang menyerahkan Barang 6ena Pa!ak=

b !enis Barang 6ena Pa!ak yang diserahkan=c !umlah >arga ;ual yang sudah termasuk Pa!ak Pertambahan Nilai atau besarnya Pa!ak

Pertambahan Nilai dicantumkan secara terpisah=

d Pa!ak Pen!ualan atas Barang Meah yang dipungut= dan

e kode, nomor seri dan tanggal pembuatan Faktur Pa!ak.

Faktur Pa!ak yang diterbitkan pedagang eceran dapat berupa :

a bon kontan,

b faktur pen!ualan,

c segi cash register,d karcis,

e kuitansi, atau

f tanda bukti penyerahan atau pembayaran lain yang se!enis.

Bentuk dan ukuran formulir Faktur Pa!ak sebagaimana dimaksud pada ayat %$' disesuaikan

dengan kepentingan P6P P@.

6ode dan nomor seri Faktur Pa!ak sebagaimana dimaksud dalam Pasal * ayat %$'

huruf e dapat berupa nomor nota, kode nota, atau ditentukan sendiri oleh P6P P@.

Berdasarkan Pasal $2 ayat ( Peraturan


17/20

P6P Pedagang @ceran dilaporkan dalam Formulir $$$$


18/20

a Barang 6ena Pa!ak tersebut dianggap diserahkan secara langsung oleh Pengusaha

6ena Pa!ak pemasok %supplier' kepada lessee=

b Lessor tidak perlu dikukuhkan sebagai Pengusaha 6ena Pa!ak karena dianggap

hanya menyerahkan !asa pembiayaan yang merupakan !enis !asa yang tidak

dikenai Pa!ak Pertambahan Nilai=

c Pengusaha 6ena Pa!ak pemasok a!ib menerbitkan Faktur Pa!ak kepada lessee

dengan menggunakan identitas lessee sebagai pembeli Barang 6ena

Pa!ak/penerima ;asa 6ena Pa!ak %tidak menggunakan metode Gualitate Gua

%G.G.''.

d arga ;ual, tidak termasuk unsur bunga yang

diminta atau seharusnya diminta oleh lessor karena !asa pembiayaan yang

diserahkannya.

* Penggunaan Gualitate Gua %G.G' pada bagian nama dan/atau NP"P pembeli Barang

6ena Pa!ak atau penerima ;asa 6ena Pa!ak pada Faktur Pa!ak yang telah diterbitkan

oleh Pengusaha 6ena Pa!ak pemasok %supplier' sebelum diberlakukannya urat

@daran ini dapat dibenarkan dan tidak men!adikan Faktur Pa!ak tersebut cacat.

&ransaksi pen!ualan dan penyeagunausahaan kembali %sale and leaseback'

$


19/20

$ Barang 6ena Pa!ak yang men!adi ob!ek pembiayaan berasal dari milik lessee,

yang di!ual oleh lessee untuk kemudian dipergunakan kembali oleh lessee=

( lessor pada dasarnya hanya melakukan penyerahan !asa pembiayaan, tanpa

bermaksud memiliki dan menggunakan barang yang men!adi ob!ek

pembiayaan tersebut=

* penyerahan Barang 6ena Pa!ak tersebut dari lessee kepada lessor pada

dasarnya merupakan penyerahan Barang 6ena Pa!ak untuk !aminan utang#

piutang=

b penyerahan !asa sea guna usaha dengan hak opsi oleh lessor kepada lessee

%leaseback' merupakan !asa pembiayaan yang tidak dikenai Pa!ak Pertambahan

Nilai.

(


20/20

- Pa!ak Pertambahan Nilai terutang dihitung dengan cara mengalikan tarif $4E %sepuluh

persen' dengan

ppn ketentuan khusus

Documents

Transcript of ppn ketentuan khusus