PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI - core.ac.uk filei EVALUASI PENGHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN...

EVALUASI PENGHITUNGAN

PAJAK PENGHASILAN TERUTANG WAJIB PAJAK BADAN

Studi Kasus di PT. Ceres Meiji Indotama Karawang

SKRIPSI

Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat

Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi

Program Studi Akuntansi

Oleh :

Elisabeth Yunita Arisandi

NIM : 082114061

PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS SANATA DHARMA

YOGYAKARTA

2013

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJIPLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

i

EVALUASI PENGHITUNGAN

PAJAK PENGHASILAN TERUTANG WAJIB PAJAK BADAN


SKRIPSI

Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat

Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi

Program Studi Akuntansi

Oleh :

Elisabeth Yunita Arisandi

NIM : 082114061

PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS SANATA DHARMA

YOGYAKARTA

2013


ii


iii


iv

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

Berjalanlah walau tertatih kawan, karena hidup adalah perjuangan. (Naff)

Ketika Tuhan melakukan hal indah, Dia mulai dari hal yang kita

anggap buruk, Ketika Tuhan merencanakan hal yang luar biasa, Dia mulai

dari hal yang kita anggap sederhana, bahkan ketika Dia melakukan

perubahan Dia memulainya dari dalam hidup kita, Dia membuat semua Indah

pada waktunya.

(Yudhita)

Karya ini kupersembahkan untuk:

Tuhan Yesus dan Bunda Maria

Bapak (Alm) dan Ibuku

Kakak-kakakku

Sahabat-sahabatku

Seseorang terdekatku


v


vi


vii

KATA PENGANTAR

Puji syukur dan terima kasih ke hadirat Tuhan yang Maha Esa, yang telah

melimpahkan rahmat dan karunia kepada penulis sehingga dapat menyelesaikan

skripsi ini. Penulisan skripsi ini bertujuan untuk memenuhi salah satu syarat untuk

memperoleh gelar sarjana pada program studi Akuntansi, Fakultas Ekonomi

Universitas Sanata Dharma.

Dalam menyelesaikam skripsi ini penulis mendapat bantuan, bimbingan dan

arahan dari berbagai pihak. Oleh karena itu penulis mengucapkan terima kasih yang

tak terhingga kepada:

1. Dr. Ir. Paulus Wiryono Priyotamtama, S.J., selaku Rektor Universitas Sanata

Dharma yang telah memberikan kesempatan untuk belajar dan mengembangkan

kepribadian kepada penulis.

2. M. Trisnawati R., S.E., M.Si., Akt., QIA selaku Pembimbing yang telah

membantu serta membimbing penulis dalam menyelesaikan skripsi ini.

3. Keluarga Besar PT. Ceres Meiji Indotama, Karawang terutama untuk Ibu

Widyas yang banyak membantu mengumpulkan data.

4. Bapak dan Ibu Susiswo yang senantiasa memberikan doa, nasehat, dukungan

sehingga skripsi ini dapat selesai.


viii


ix

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL .......................................................................... i HALAMAN PERSETUJUAN BIMBINGAN ................................... ii HALAMAN PERSEMBAHAN ....................................................... iv HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS ........... v HALAMAN PERNYATAAN PUBLIKASI KARYA TULIS .......... vi HALAMAN KATA PENGANTAR .................................................. vii HALAMAN DAFTAR ISI ................................................................ ix HALAMAN DAFTAR TABEL ........................................................ xi HALAMAN DAFTAR GAMBAR .................................................... xii ABSTRAK ......................................................................................... xiii ABSTRACT ......................................................................................... xiv BAB I PENDAHULUAN ............................................ 1

A. Latar Belakang Masalah .............................. 3 B. Rumusan Masalah ....................................... 3 C. Batasan Masalah ......................................... 3 D. Tujuan Penelitian ........................................ 4 E. Manfaat Penelitian ...................................... 4 F. Sistematika Penulisan ................................. 5

BAB II TINJAUAN PUSTAKA .................................... 7 A. Gambaran Umum Pajak

1. Pengertian Pajak ................................... 7 2. Jenis Pajak ............................................ 8 3. Fungsi Pajak ......................................... 9 4. Sistem Pemungutan Pajak .................... 9

B. Pajak Penghasilan 1. Pengertian Pajak Penghasilan .............. 10 2. Subjek Pajak ......................................... 11 3. Objek Pajak .......................................... 13 4. Penghasilan yang dikenai Pajak

Bersifat Final ........................................ 16 5. Yang Dikecualikan dari Objek Pajak ... 17 6. Biaya-biaya yang dapat dikurangkan

dari Penghasilan Bruto ......................... 20 7. Biaya-biaya yang tidak dapat

Dikurangkan Dari Penghasilan Bruto .. 23 8. Tarif Pajak Penghasilan........................ 25

C. Penyusutan dan Amortasi ........................... 27 D. Perlakuan Pajak terhadap Biaya tertentu ... 32 E. Cara Penghitungan Pajak Penghasilan

Terutang Badan .......................................... 34


x

F. Surat Pemberitahuan (SPT) ........................ 35 1. Pengertian Surat Pemberitahuan (SPT) 35 2. SPT Tahunan ........................................ 35 3. Batas Penyampaian SPT ...................... 35

G. Rekonsiliasi Fiskal ..................................... 37 H. Penelitian Terdahulu .................................. 39

BAB III METODE PENELITIAN ................................ 42 A. Jenis Penelitian .......................................... 42 B. Waktu Penelitian dan Tempat Penelitian 42 C. Subjek Penelitian dan Objek Penelitian .... 42 D. Data Penelitian .......................................... 43 E. Teknik Pengumpulan Data ........................ 43 F. Teknik Analisis Data ................................. 44

BAB IV GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN ........ 46 A. Profil Umum Perusahaan .......................... 46 B. Visi Perusahaan dan Misi Perusahaan ...... 46 C. Struktur Organisasi Perusahaan ................ 47 D. Tanggung Jawab dan Wewenang .............. 48

BAB V ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN .... 51 A. Deskripsi Data ........................................... 51 B. Analisis Data ............................................. 57 C. Pembahasan ............................................... 116

BAB VI PENUTUP ....................................................... 121 A. Kesimpulan ............................................... 120 B. Keterbatasan Penelitian ............................. 120 C. Saran .......................................................... 121

DAFTAR PUSTAKA ........................................................................ 122 LAMPIRAN Lampiran 1. Daftar Pertanyaan. ....................................................... 125 Lampiran 2. Surat Keterangan Penelitian. ....................................... 126 Lampiran 3 Detail COGS ................................................................ 127 Lampiran 4 Perbandingan Penghitungan Komersial dan Fiskal ..... 128 Lampiran 5 SPT .............................................................................. 144


xi

DAFTAR TABEL

Halaman

Tabel 2.1 Tarif Penyusutan Harta Berwujud.................................. 28 Tabel 2.2 Tarif Amortisasi Harta Tak Berwujud. .......................... 30 Tabel 2.3 Formula Penghitungan Pajak Penghasilan. .................... 34 Tabel 5.1 Laporan Neraca PT. Ceres Meiji Indotama ................... 52 Tabel 5.2 Laporan Laba (Rugi) PT. Ceres Meiji Indotama ........... 53 Tabel 5.3 Laporan Harga Pokok Produksi PT. Ceres Meiji Indotama ......................................................................... 56 Tabel 5.4 Rekonsiliasi Fiskal PT. Ceres Meiji Indotama............... 53 Tabel 5.5 Penghitungan Neto Fiskal PT. Ceres Meiji Indotama .... 57 Tabel 5.6 Penghitungan PPh .......................................................... 57 Tabel 5.7 Perbandingan Cara Menentukan Penghitungan Penghasilan Bruto yang termasuk Objek Pajak ............. 59 Tabel 5.8 Perbandingan Penghitungan Penghasilan Bruto Yang termasuk Objek Pajak ........................................... 60 Tabel 5.9 Perbandingan Cara Menentukan Penghitungan Penghasilan Kena Pajak (PKP) ...................................... 66 Tabel 5.10 Perbandingan Penghitungan Penghasilan Kena Pajak (PKP) .............................................................................. 67 Tabel 5.11 Perbandingan Penghitungan Penyusutan komersial dan Fiskal antara PT. Ceres Meiji Indotama dan peneliti ..... 98 Tabel 5.12 Perbandingan Penghitungan PPh ................................... 108


xii

DAFTAR GAMBAR

Halaman

Gambar 4.1 Struktur Organisasi PT. Ceres Meiji Indotama ............ 47


xiii

ABSTRAK

EVALUASI PENGHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN TERUTANG WAJIB PAJAK BADAN


Elisabeth Yunita Arisandi NIM: 082114061

Universitas Sanata Dharma Yogyakarta

2013

Tujuan Penelitian ini untuk menilai kesesuaian penghitungan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan PT. Ceres Meiji Indotama berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku. Penelitian ini dilakukan karena diberlakukannya Self Assesment System yang memungkinkan terjadinya kesalahan dalam penerapan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku yang dilakukan oleh Wajib Pajak pada saat menghitung pajak yang terutang.

Jenis penelitian ini adalah studi kasus. Data diperoleh dari melakukan wawancara dan dokumentasi. Teknik analisis data yang digunakan adalah komparasi yaitu dengan membandingkan penghitungan yang dilakukan perusahaan dengan ketentuan peraturan perundang-undang perpajakan yang berlaku.

Hasil penelitian menunjukkan bahwa penghitungan Pajak Penghasilan yang dilakukan PT. Ceres Meiji Indotama Karawang pada tahun 2010 belum sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku. Hal ini dikarenakan ada perbedaan dalam menentukan Penghasilan Bruto yang termasuk Objek Pajak dan biaya yang dikeluarkan untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan yang dilakukan PT. Ceres Meiji Indotama dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku.


xiv

ABSTRACT

AN EVALUATION OF CORPORATE’S INCOME TAX PAYABLE CALCULATION

A Case Study at PT. Ceres Meiji Indotama Karawang

Elisabeth Yunita Arisandi NIM: 082114061

Sanata Dharma University Yogyakarta

2013

This research was aimed to examine the accordance of the corporate’s

income tax payable calculation of PT. Ceres Meiji Indotama based on the present tax regulation. This research was conducted since a new regulation of Self Assessment System might create mistakes in calculating the income tax payable.

It was a case study. The data were collected by interviews and documentation. The data were analyzed using comparison technique by comparing the calculation made by the company and the present tax regulations.

The results of this research showed that the tax calculation made by PT. Ceres Meiji Indotama Karawang in 2010 was not in accordance with the present tax regulations. There were differences in determining the Gross Income, including Taxable Objects and the expenses to gain, to collect debts, and to maintain income done by PT. Ceres Meiji Indotama and the present tax regulations


1

BAB I PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah

Salah satu sumber penerimaan negara yang memberikan kontribusi terbesar

berasal dari sektor pajak. Untuk meningkatkan penerimaan pajak, maka

peranan masyarakat harus ditingkatkan yaitu dengan memberikan pemahaman

khususnya bagi Wajib Pajak. Pemberian pemahaman kepada Wajib Pajak

tersebut diharapkan agar para Wajib Pajak dapat melaksanakan dan memenuhi

hak dan kewajibannya di bidang perpajakan sesuai dengan ketentuan peraturan

perundang-undangan perpajakan yang berlaku.

Menurut Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 36 Tahun 2008

Tentang Perubahan Keempat Atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983

tentang Pajak Penghasilan Pasal 2 Ayat (1) yang menjadi Subjek Pajak salah

satunya adalah Badan. Undang-Undang tersebut juga mengatur pajak atas

penghasilan yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak Badan, mengatur objek

pajak, serta cara dalam penghitungannya. Pada saat melakukan penghitungan,

perusahaan dapat menggunakan laporan keuangan yang dilaporkan oleh

perusahaan, oleh karena itu dengan adanya Undang-Undang tersebut dapat

memudahkan bagi Wajib Pajak Badan dalam melaksanakan kewajiban

perpajakannya (Widijayanti, 2009).

Kaitannya dengan perpajakan, terdapat perbedaan pandangan mengenai

pajak yaitu bagi negara pajak merupakan salah satu sumber penerimaan

penting untuk membiayai pengeluaran negara namun bagi perusahaan atau


2

Wajib Pajak Badan, pajak merupakan beban yang harus dibayarkan. Upaya

pemerintah untuk meningkatkan kesadaran masyarakat pentingnya membayar

pajak yaitu dengan menerapkan Self Assessment System. Self Assessment

System merupakan suatu sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang

kepada Wajib Pajak untuk menghitung, menyetorkan, dan melaporkan sendiri

Pajak Penghasilan yang terutang. Oleh karena itu, PT. Ceres Meiji Indotama

juga menerapkan sistem ini dalam penghitungannya. Dalam melakukan

penghitungan pajaknya PT. Ceres Meiji Indotama menggunakan laba sebagai

dasarnya. Semakin besar laba, maka akan semakin besar pajak terutang yang

harus dibayarkan kepada negara, begitu sebaliknya semakin kecil laba maka

akan semakin kecil pajak terutang yang dibayarkan kepada negara, namun

apabila perusahaan masih mengalami kerugian maka perusahaan tersebut tidak

membayar pajak kepada negara.

Adanya kewenangan yang diberikan pemerintah kepada Wajib Pajak untuk

menghitung Pajak Penghasilannya sendiri dikhawatirkan para Wajib Pajak

tidak melakukan prosedur yang benar yang ditetapkan dalam ketentuan

peraturan perpajakan yang berlaku, oleh karena itu, evaluasi penghitungan

Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan dimaksudkan untuk mengetahui adanya

kesalahan dalam menghitung, salah tulis, maupun kesalahan dalam

menentukan pendapatan dan biaya yang termasuk dalam aturan perpajakan.

Dengan adanya kesalahan dalam menghitung, salah tulis, maupun kesalahan

dalam menentukan pendapatan dan biaya Wajib Pajak dapat dikenakan sanksi


3

atau denda sebagaimana telah ditetapkan dalam ketentuan peraturan

perpajakan.

B. Rumusan Masalah

Berdasarkan latar belakang yang sebelumnya sudah diuraikan, maka dapat

dirumuskan masalah sebagai berikut: Apakah penghitungan Pajak

Penghasilan Wajib Pajak Badan PT. Ceres Meiji Indotama telah sesuai

dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku?

C. Batasan Masalah

Batasan masalah dalam penelitian ini adalah:

1. Penghitungan hanya dibatasi pada ketentuan Undang-Undang Republik

Indonesia Nomor 7 Tahun 1983 Tentang Pajak Penghasilan Sebagaimana

telah Diubah Terakhir Dengan Undang-Undang Republik Indonesia

Nomor 36 Tahun 2008.

2. Undang-Undang RI Nomor 28 Tahun 2007 tentang Perubahan Ketiga atas

Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata

Cara Perpajakan.

3. Peraturan Menteri Keuangan No.96/PMK0.3/2009 tentang jenis-jenis harta

yang termasuk dalam kelompok harta berwujud bukan bangunan untuk

keperluan penyusutan.


4

D. Tujuan Penelitian

Berdasarkan rumusan masalah di atas maka tujuan penelitian ini adalah untuk

menilai kesesuaian penghitungan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan PT.

Ceres Meiji Indotama berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan

perpajakan yang berlaku.

E. Manfaat Penelitian

Manfaat yang diharapkan dari penelitian ini adalah :

1. Bagi Perusahaan

Hasil penelitian ini diharapkan dapat digunakan perusahaan sebagai bahan

evaluasi terhadap penghitungan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan

sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku.

2. Bagi Universitas

Hasil penelitian ini diharapkan dapat memberikan referensi atau tambahan

kepustakaan khususnya dalam bidang perpajakan.

3. Bagi Penulis

Penulis mampu memperoleh pengetahuan tentang penerapan teori-teori

yang diperoleh dalam mata kuliah dan memperluas wawasan dalam

berpraktik di bidang perpajakan.


5

F. Sistematika Penulisan

Penulisan skripsi ini terbagi dalam:

Bab I Pendahuluan

Bab ini berisi latar belakang masalah, rumusan masalah, batasan

masalah, tujuan penelitian, manfaat penelitian dan sistematika

penulisan.

Bab II Tinjauan Pustaka

Bab ini berisi uraian teori-teori yang digunakan sebagai dasar

untuk mengolah data dari perusahaan dan review penelitian

terdahulu.

Bab III Metode Penelitian

Bab ini berisi uraian tentang jenis penelitian, lokasi dan waktu

penelitian, subjek dan objek penelitian, data yang diperlukan,

teknik pengumpulan data serta teknik analisis data.

Bab IV Gambaran Umum Perusahaan

Bab ini berisi gambaran umum perusahaan secara singkat, struktur

organisasi perusahaan, dan data-data lainnya yang diperoleh dari

hasil penelitian.

Bab V Analisis Data dan Pembahasan

Bab ini berisi analisis data dan pembahasan dari hasil analisis data

tersebut.


6

Bab VI Penutup

Bab ini berisi kesimpulan penulis mengenai hasil penelitian, saran

bagi PT. Ceres Meiji Indotama, serta mengungkapkan keterbatasan

penulis dalam penelitian.


7

BAB II TINJAUAN PUSTAKA

A. Gambaran Umum Pajak

1. Pengertian Pajak

Menurut pasal 1 ayat 1 Undang-Undang Republik Indonesia

Nomor 28 Tahun 2007 tentang Perubahan Ketiga Atas Pemerintah

Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan

Tata Cara Perpajakan, pajak diartikan sebagai berikut:

Pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat. Pengertian pajak menurut Prof. Dr. Rochmat Soemitro, SH dalam

buku Perpajakan yang ditulis oleh Prof. Dr. Mardiasmo, MBA., Ak

(2011:1):

“Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan Undang-Undang (yang dapat dipaksakan) dengan tidak mendapat jasa timbal-balik (kontraprestasi) yang langsung dapat ditunjukan, dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum”. Pengertian pajak yang dikemukakan oleh Prof. Dr. P. J. A. Adriani

yang telah diterjemahkan oleh R. Santoso Brotodiharjo, S.H. (1991:2)

dalam Waluyo (2010:2):

“Pajak adalah iuran kepada negara (yang dapat dipaksakan) yang terutang oleh yang wajib membayarnya menurut peraturan-peraturan, dengan tidak mendapat prestasi kembali, yang langsung dapat ditunjuk, dan yang gunanya adalah untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran umum berhubung dengan tugas negara yang menyelenggarakan pemerintahan.”


8

2. Jenis Pajak

Dalam buku Waluyo (2010:12), pajak dapat digolongkan ke dalam

tiga kelompok, yaitu:

a. Menurut golongan

1) Pajak langsung adalah pajak yang pembebanannya tidak dapat

dilimpahkan pihak lain, tetapi harus menjadi beban langsung

Wajib Pajak yang bersangkutan. Contoh: Pajak Penghasilan.

2) Pajak tidak langsung adalah pajak yang pembebanannya dapat

dilimpahkan kepada pihak lain. Contoh: Pajak Pertambahan

Nilai.

b. Menurut sifat

1) Pajak Subjektif adalah pajak yang berpangkal atau berdasarkan

pada subjeknya yang selanjutnya dicari syarat objektifnya,

dalam arti memperhatikan keadaan diri Wajib Pajak. Contoh:

Pajak Penghasilan.

2) Pajak objektif adalah pajak yang berpangkal atau berdasarkan

pada objeknya, tanpa memperhatikan keadaan diri Wajib Pajak.

Contoh: Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas

Barang Mewah.

c. Menurut pemungut

1) Pajak pusat adalah pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat

dan digunakan untuk membiayai rumah tangga negara. Contoh:

Pajak Penghasilan, Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak


9

Penjualan atas Barang Mewah, Pajak Bumi dan Bangunan, dan

Bea Materai.

2) Pajak daerah adalah pajak yang dipungut oleh pemerintah

daerah dan digunakan untuk membiayai rumah tangga daerah.

Contoh: pajak reklame dan pajak hiburan.

3. Fungsi Pajak

Dalam buku (Resmi, 2009: 3), ada 3 fungsi pajak, yaitu:

a. Fungsi Budgetair artinya pajak merupakan salah satu sumber

penerimaan pemerintah untuk membiayai pengeluaran baik rutin

maupun pembangunan.

b. Fungsi Regulerend artinya pajak sebagai alat untuk mengatur atau

melakukan kebijakan pemerintah dalam bidang sosial dan ekonomi,

serta mencapai tujuan-tujuan tertentu di luar bidang keuangan.

4. Sistem Pemungutan Pajak

Dalam buku Mardiasmo (2011:7), ada tiga sistem pemungutan

pajak di Indonesia, yaitu:

a. Self Assessment

Self assessment adalah suatu sistem pemungutan pajak yang Wajib

Pajak menentukan sendiri jumlah pajak yang terutang sesuai

dengan ketentuan undang-undang perpajakan. Dalam tata cara ini

kegiatan pemungutan pajak diletakkan kepada aktivitas masyarakat

sendiri, yang Wajib Pajak diberi kesempatan:

1) Menghitung sendiri pajak yang terutang.


10

2) Memperhitungkan sendiri pajak yang terutang.

3) Membayar sendiri jumlah pajak yang harus dibayar.

4) Melaporkan sendiri jumlah pajak yang terutang.

b. Official Assessment

Official assessment adalah suatu sistem pemungutan pajak, yang

aparatur perpajakan menentukan sendiri (di luar Wajib Pajak)

jumlah pajak terutang.

c. Witholding System

Witholding System adalah suatu sistem pemungutan pajak, yang

penghitungan besarnya pajak yang terutang oleh seorang Wajib

Pajak dilakukan oleh pihak ketiga.

B. Pajak Penghasilan

1. Pengertian Pajak Penghasilan

Menurut Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 36 Tahun

2008 tentang Pajak Penghasilan pasal 4 ayat 1, penghasilan yaitu :

“setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak, baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia, yang dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan Wajib Pajak yang bersangkutan, dengan nama dan dalam bentuk apa pun”.

Berdasarkan pengertian mengenai penghasilan, maka UU RI No.

36 tahun 2008 menjelaskan bahwa Pajak Penghasilan dikenakan atas

penghasilan yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak selama satu

tahun pajak atau dapat pula dikenai pajak untuk penghasilan dalam


11

bagian tahun pajak apabila kewajiban pajak subyektif dimulai atau

berakhir dalam tahun pajak.

Pengertian Pajak Penghasilan menurut Resmi (2009:80) adalah

pajak yang dikenakan terhadap subjek pajak atas penghasilan yang

diterima atau diperolehnya dalam suatu tahun pajak.

2. Subjek Pajak

Menurut Undang-Undang No. 36 tahun 2008 tentang Perubahan

Keempat atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak

Penghasilan pasal 2 ayat (1) yang menjadi subjek pajak adalah:

a. Orang pribadi

Warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan menggantikan

yang berhak.

Berdasarkan penjelesan dalam pasal 2 ayat (1) huruf a UU RI No.

36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan, yang dimaksud sebagai

orang pribadi adalah subjek pajak yang bertempat tinggal atau

berada di Indonesia ataupun di luar Indonesia. Warisan yang belum

terbagi sebagai satu kesatuan merupakan subjek pengganti,

menggantikan mereka yang berhak yaitu ahli waris. Penunjukan

warisan yang belum terbagi sebagai subjek pajak pengganti

dimaksudkan agar pengenaan pajak atas penghasilan yang berasal

dari warisan tersebut tetap dapat dilaksanakan.


12

b. Badan

Berdasarkan penjelasan dalam pasal 2 ayat (1) huruf b UU RI

No.36 tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan, pengertian badan

adalah sekumpulan orang dan atau modal yang merupakan

kesatuan baik yang melakukan usaha yang meliputi perseroan

terbatas, perseroan komanditer, perseroan lainnya, Badan Usaha

Milik Negara (BUMN) atau Daerah (BUMD) dengan nama dan

dalam bentuk apapun, firma, kongsi, koperasi, dana pensiun,

persekutuan, perkumpulan, yayasan, organisasi massa, organisasi

sosial politik, atau organisasi lain yang sejenis, lembaga, bentuk

usaha tetap dan bentuk badan lainnya termasuk reksadana. BUMN

dan BUMD merupakan subjek pajak tanpa memperhatikan nama

dan bentuknya, sehingga setiap unit tertentu dari badan Pemerintah,

misalnya lembaga, badan, dan sebagainya yang dimiliki oleh

Pemerintah Pusat dan Pemerintah Daerah yang menjalankan usaha

atau melakukan kegiatan untuk memperoleh penghasilan

merupakan subjek pajak. Dalam pengertian perkumpulan termasuk

pula asosiasi, persatuan, perhimpunan, atau ikatan dari pihak-pihak

yang mempunyai kepentingan yang sama.

c. Bentuk Usaha Tetap

Berdasarkan penjelasan atas UU RI No. 36 tahun 2008 tentang

Pajak Penghasilan, Bentuk Usaha Tetap adalah bentuk usaha yang

dipergunakan orang pribadi yang tidak bertempat tinggal di


13

Indonesia, orang pribadi yang berada di Indonesia tidak lebih dari

183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua

belas) bulan, dan badan yang tidak didirikan dan tidak bertempat

kedudukan di Indonesia untuk menjalankan usaha atau melakukan

kegiatan di Indonesia. Suatu bentuk usaha tetap mengandung

pengertian adanya suatu tempat usaha yaitu fasilitas yang dapat

berupa tanah dan gedung termasuk juga mesin-mesin dan

peralatan. Tempat usaha tersebut bersifat permanen dan digunakan

untuk menjalankan usaha atau melakukan kegiatan pribadi yang

tidak bertempat tinggal atau badan yang tidak didirikan dan tidak

bertempat kedudukan di Indonesia. Pengertian bentuk usaha tetap

mencakup pula orang pribadi atau badan selaku agen yang

kedudukannya tidak bebas yang bertindak untuk dan atas nama

orang pribadi atau yang tidak bertempat tinggal atau tidak

bertempat kedudukan di Indonesia. Bentuk Usaha Tetap

merupakan subjek pajak yang perlakuan perpajakannya

dipersamakan dengan subjek pajak badan.

3. Objek Pajak

Menurut UU RI No. 36 tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan

Pasal 4 ayat (1), yang menjadi objek pajak adalah penghasilan.

Penghasilan adalah setiap tambahan kemampuan ekonomis yang

diterima atau diperoleh Wajib Pajak, baik yang berasal dari Indonesia

maupun dari luar Indonesia, yang dapat dipakai untuk konsumsi atau


14

untuk menambah kekayaan Wajib Pajak yang bersangkutan, dengan

nama dan dalam bentuk apapun termasuk:

a. Penggantian atau imbalan berkenaan dengan pekerjaan atau jasa

yang diterima atau diperoleh termasuk gaji, upah, tunjangan,

honorarium, komisi, bonus, gratifikasi, uang pensiun, atau imbalan

dalam bentuk lainnya, kecuali ditentukan dalam Undang-Undang

Pajak Penghasilan.

b. Hadiah dari undian atau pekerjaan atau kegiatan, dan penghargaan.

c. Laba usaha.

d. Keuntungan karena penjualan atau karena pengalihan harta

termasuk:

1) Keuntungan karena pengalihan harta kepada kepada perseroan,

persekutuan, dan badan lainnya sebagai pengganti saham atau

penyertaan modal.

2) Keuntungan karena pengalihan harta kepada pemegang saham,

sekutu, atau anggota yang diperoleh perseroan, persekutuan,

dan badan lainnya.

3) Keuntungan karena likuidasi, penggabungan, peleburan,

pemekaran, pemecahan, pengambilalihan usaha, atau

reorganisasi dengan nama dan dalam bentuk apapun.

4) Keuntungan karena pengalihan harta berupa hibah, bantuan,

atau sumbangan kecuali yang diberikan pada keluarga sedarah

dalam garis keturunan lurus satu derajat atau badan


15

keagamaan, badan pendidikan, badan sosial termasuk yayasan,

koperasi, atau orang pribadi yang menjalankan usaha mikro

dan kecil, yang ketentuannya diatur lebih lanjut dengan

Peraturan Menteri Keuangan, sepanjang tidak ada hubungan

dengan usaha, pekerjaan, kepemilikan, atau penguasaan di

antara pihak-pihak yang bersangkutan.

5) Keuntungan karena penjualan atau pengalihan sebagian atau

seluruh hak penambangan, tanda turut serta dalam

pembiayaan, atau permodalan dalam perusahaan

pertambangan.

e. Penerimaan kembali pembayaran pajak yang telah dibebankan

sebagai biaya dan pembayaran tambahan pengembalian pajak.

f. Bunga termasuk premium, diskonto, dan imbalan karena jaminan

pengembalian utang.

g. Dividen, dengan nama dan dalam bentuk apapun, termasuk dividen

dari perusahaan asuransi kepada pemegang polis, dan pembagian

sisa hasil usaha koperasi.

h. Royalti atau imbalan atas penggunaan hak.

i. Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta.

j. Penerimaan atau pemerolehan pembayaran berkala.

k. Keuntungan karena pembebasan utang, kecuali sampai dengan

jumlah tertentu yang ditetapkan dengan Peraturan Pemerintah.

l. Keuntungan karena selisih kurs mata uang asing.


16

m. Selisih lebih karena penilaian kembali aktiva.

n. Premi asuransi.

o. Iuran yang diterima atau diperoleh perkumpulan dari anggotanya

yang terdiri dari Wajib Pajak yang menjalankan usaha atau

pekerjaan bebas.

p. Tambahan kekayaan neto yang berasal dari penghasilan yang

belum dikenakan pajak.

q. Penghasilan dari usaha berbasis syariah.

r. Imbalan bunga sebagaimana dimaksud dalam Undang-Undang

yang mengatur mengenai ketentuan umum dan tata cara

perpajakan.

s. Surplus Bank Indonesia.

4. Penghasilan yang dikenai Pajak Bersifat Final

Menurut UU RI No. 36 tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan pasal 4

ayat (2), yang termasuk dalam penghasilan yang dikenai pajak bersifat

final adalah:

a. Penghasilan berupa bunga deposito dan tabungan lainnya, bunga

obligasi dan Surat Utang Negara, dan bunga simpanan yang

dibayarkan oleh koperasi kepada anggota koperasi orang pribadi.

b. Penghasilan berupa hadiah undian.

c. Penghasilan dari transaksi saham dan sekuritas lainnya, transaksi

derivatif yang diperdagangkan di bursa, dan transaksi penjualan


17

saham atau pengalihan penyertaan modal pada perusahaan

pasangannya yang diterima oleh perusahaan modal ventura.

d. Penghasilan dari transaksi pengalihan harta berupa tanah atau

bangunan, usaha jasa konstruksi, usaha real estate, dan persewaan

tanah atau bangunan.

e. Penghasilan tertentu lainnya yang diatur dengan atau berdasarkan

Peraturan Pemerintah.

5. Yang Dikecualikan Dari Objek Pajak

Menurut pasal 4 ayat (3) UU RI No. 36 tahun 2008 tentang Pajak

Penghasilan, yang dikecualikan dari objek pajak adalah:

a. Bantuan atau sumbangan termasuk zakat yang diterima oleh badan

amil zakat atau lembaga amil zakat yang dibentuk atau disahkan

oleh pemerintah dan apa yang diterima oleh penerima zakat yang

berhak atau sumbangan keagamaan yang sifatnya wajib bagi

pemeluk agama yang diakui di Indonesia, yang diterima oleh

penerima sumbangan yang berhak, yang ketentuannya diatur

dengan atau berdasarkan Peraturan Pemerintah. Harta hibahan yang

diterima oleh keluarga sedarah dalam garis keturunan lurus satu

derajat, badan keagamaan, badan pendidikan, badan sosial

termasuk yayasan, koperasi, atau orang pribadi yang menjalankan

usaha mikro dan kecil, yang ketentuannya diatur dengan atau

berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan, sepanjang tidak ada


18

hubungan dengan usaha, pekerjaan, kepemilikan, atau penguasaan

diantara pihak-pihak yang bersangkutan.

b. Warisan

c. Harta termasuk setoran tunai yang diterima oleh badan

sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 ayat (1) huruf b sebagai

pengganti saham atau sebagai pengganti penyertaan modal.

d. Penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa

yang diterima atau diperoleh dalam bentuk natura/kenikmatan dari

Wajib Pajak atau Pemerintah kecuali yang diberikan oleh bukan

Wajib Pajak, Wajib Pajak yang dikenakan pajak secara final atau

Wajib Pajak yang menggunakan norma penghitungan khusus

(deemed proses) sebagaimana dimaksud dalam pasal 15.

e. Pembayaran dari perusahaan asuransi kepada orang pribadi

sehubungan dengan asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan,

asuransi jiwa, asuransi dwiguna, dan asuransi bea siswa.

f. Dividen atau bagian laba yang diterima atau diperoleh Perseroan

Terbatas sebagai Wajib Pajak dalam negeri, koperasi, Badan Usaha

Milik Negara, atau Badan Usaha Milik Daerah, dari penyertaan

modal pada badan usaha yang didirikan dan bertempat kedudukan

di Indonesia dengan syarat:

1) Dividen berasal dari cadangan laba yang ditahan.

2) Bagi Perseroan Terbatas, Badan Usaha Milik Negara dan

Badan Usaha Milik Daerah yang menerima dividen,


19

kepemilikan saham pada bahan yang memberikan dividen

paling rendah 25 % (dua puluh lima persen) dari jumlah modal

yang disetor.

g. Iuran yang diterima atau diperoleh dana pensiun yang pendiriannya

telah disahkan Menteri Keuangan, baik yang dibayar oleh pemberi

kerja maupun pegawai.

h. Penghasilan dari modal yang ditanamkan oleh dana pensiun

sebagaimana dimaksud pada huruf g, dalam bidang-bidang tertentu

yang ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan.

i. Bagian laba yang diterima atau diperoleh anggota dari perseroan

komanditer yang modalnya tidak terbagi atas saham-saham,

persekutuan, perkumpulan, firma, dan kongsi, termasuk pemegang

unit penyertaan kontrak investasi kolektif.

j. dihapus.

k. Penghasilan yang diterima atau diperoleh perusahaan modal

ventura berupa bagian laba dari badan pasangan usaha yang

didirikan dan menjalankan usaha atau kegiatan di Indonesia,

dengan syarat pasangan usaha tersebut:

1) Merupakan perusahaan mikro, kecil, menengah, atau yang

menjalankan kegiatan dalam sektor-sektor usaha yang diatur

dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.

2) Sahamnya tidak diperdagangkan di bursa efek di Indonesia.


20

l. Beasiswa yang memenuhi persyaratan tertentu yang ketentuannya

diatur lebih lanjut dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri

Keuangan.

m. Sisa lebih yang diterima atau diperoleh badan atau lembaga nirlaba

yang bergerak dalam bidang pendidikan/bidang penelitian dan

pengembangan, yang telah terdaftar pada instansi yang

membidanginya, yang ditanamkan kembali dalam bentuk sarana

dan prasarana kegiatan pendidikan atau penelitian dan

pengembangan, dalam jangka waktu paling lama 4 (empat) tahun

sejak diperolehnya sisa lebih tersebut, yang ketentuannya diatur

lebih lanjut dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.

n. Bantuan atau santunan yang dibayarkan oleh Badan Penyelenggara

Jaminan Sosial kepada Wajib Pajak tertentu, yang ketentuannya

diatur lebih lanjut dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri

Keuangan.

6. Biaya-biaya yang dapat Dikurangkan dari Penghasilan Bruto

Menurut pasal 6 UU RI No. 36 tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan,

besarnya Penghasilan Kena Pajak bagi Wajib Pajak dalam negeri dan

bentuk usaha tetap, ditentukan berdasarkan Penghasilan Bruto

dikurangi biaya untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara

penghasilan, termasuk:

a. Biaya yang secara langsung atau tidak langsung berkaitan dengan

kegiatan usaha, antara lain:


21

1) Biaya Pembelian Bahan.

2) Biaya berkenaan dengan pekerjaan atau jasa termasuk upah,

gaji, honorarium, bonus, gratifikasi, dan tunjangan yang

diberikan dalam bentuk uang.

3) Bunga, sewa, dan royalti.

4) Biaya perjalanan.

5) Biaya pengolahan limbah.

6) Premi asuransi.

7) Biaya promosi dan penjualan yang diatur dengan atau

berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.

8) Biaya administrasi.

9) Pajak kecuali Pajak Penghasilan.

b. Penyusutan atas pengeluaran untuk memperoleh harta berwujud

dan amortisasi atas pengeluaran untuk memperoleh hak dan atas

biaya lain yang mempunyai masa manfaat lebih dari satu tahun

sebagaimana dimaksud dalam Pasal 11 dan Pasal 11 A.

c. Iuran kepada dana pensiun yang pendiriannya disahkan oleh

Menteri Keuangan.

d. Kerugian karena penjualan atau pengalihan harta yang dimilki dan

digunakan dalam perusahaan atau yang dimiliki untuk

mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan.

e. Kerugian selisih kurs mata uang asing.


22

f. Biaya penelitian dan pengembangan perusahaan yang dilakukan di

Indonesia.

g. Biaya beasiswa, magang, dan pelatihan.

h. Piutang yang nyata-nyata tidak dapat ditagih dengan syarat:

1) Telah dibebankan sebagai biaya dalam laporan laba rugi

komersial.

2) Wajib Pajak harus menyerahkan daftar piutang yang tidak

dapat ditagih kepada Direktorat Jenderal Pajak.

3) Telah diserahkan perkara penagihannya kepada Pengadilan

Negeri atau instansi pemerintah yang menangani piutang

Negara, atau adanya perjanjian tertulis mengenai penghapusan

piutang/pembebasan utang antara kreditur dan debitur yang

bersangkutan, atau telah dipublikasikan dalam penerbitan

umum atau khusus, atau adanya pengakuan dari debitur bahwa

utangnya telah dihapuskan untuk jumlah utang tertentu.

4) Syarat sebagaimana dimaksud pada angka 3 tidak berlaku

untuk penghapusan piutang tak tertagih debitur kecil

sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (1) huruf k, yang

pelaksanaannya diatur lebih lanjut dengan atau berdasarkan

Peraturan Menteri Keuangan.

i. Sumbangan dalam rangka penanggulangan bencana nasional yang

ketentuannya diatur dengan Peraturan Pemerintah.


23

j. Sumbangan dalam rangka penelitian dan pengembangan yang

dilakukan di Indonesia yang ketentuannya diatur dengan Peraturan

Pemerintah.

k. Biaya pembangunan infrastruktur sosial yang ketentuannya diatur

dengan Peraturan Pemerintah.

l. Sumbangan fasilitas pendidikan yang ketentuannya diatur dengan

Peraturan Pemerintah.

m. Sumbangan dalam rangka pembinaan olahraga yang ketentuannya

diatur dengan Peraturan Pemerintah.

7. Biaya yang tidak dapat Dikurangkan dari Penghasilan Bruto

Menurut pasal 9 UU RI No. 36 tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan,

biaya yang tidak dapat dikurangkan dari Penghasilan Bruto adalah:

a. Pembagian laba dengan nama dan dalam bentuk apapun seperti

deviden, termasuk dividen yang dibayarkan oleh perusahaan

asuransi kepada pemegang polis, dan pembagian Sisa Hasil Usaha

koperasi.

b. Biaya yang dibebankan atau dikeluarkan untuk kepentingan pribadi

pemegang saham, sekutu, atau anggota.

c. Pembentukan atau pemupukan dana cadangan, kecuali:

1) Cadangan piutang tak tertagih untuk usaha bank dan badan

usaha lain yang menyalurkan kredit sewa guna usaha dengan

hak opsi, perusahaan pembiayaan konsumen, dan perusahaan

anjak piutang.


24

2) Cadangan untuk usaha asuransi termasuk cadangan bantuan

sosial yang dibentuk oleh Badan Penyelenggara Jaminan

Sosial.

3) Cadangan Penjaminan untuk Lembaga Penjamin Simpanan.

4) Cadangan biaya reklamasi untuk usaha pertambangan.

5) Cadangan biaya penanaman kembali untuk usaha kehutanan.

6) Cadangan biaya penutupan dan pemeliharaan tempat

pembuangan limbah industri untuk usaha pengolahan limbah

industri, yang ketentuan dan syarat-syaratnya diatur dengan

atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.

d. Premi asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi jiwa,

asuransi dwiguna, dan asuransi beasiswa, yang dibayar oleh Wajib

Pajak orang pribadi, kecuali jika dibayar oleh pemberi kerja dan

premi tersebut dihitung sebagai penghasilan bagi Wajib Pajak yang

bersangkutan.

e. Penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa

yang diberikan dalam bentuk natura dan kenikmatan, kecuali

penyediaan makanan dan minuman bagi seluruh pegawai serta

penggantian atau imbalan dalam bentuk natura dan kenikmatan di

daerah tertentu dan yang berkaitan dengan pelaksanaan pekerjaan

yang diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.

f. Jumlah yang melebihi kewajaran yang dibayarkan kepada

pemegang saham atau kepada pihak yang mempunyai hubungan


25

istimewa sebagai imbalan sehubungan dengan pekerjaan yang

dilakukan.

g. Harta yag dihibahkan, bantuan atau sumbangan, dan warisan

sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (3) huruf a dan huruf b,

kecuali sumbangan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 6 ayat (1)

huruf I sampai dengan huruf m seta zakat yang diterima oleh badan

amil zakat atau lembaga amil zakat yang dibentuk atau disahkan

oleh pemerintah atau sumbangan keagamaan yang sifatnya wajib

bagi pemeluk agama yang diakui di Indonesia, yang diterima oleh

lembaga keagamaan yang dibentuk atau disahkan oleh pemerintah,

yang ketentuannya diatur dengan atau berdasarkan Peraturan

Pemerintah.

h. Pajak Penghasilan.

i. Biaya yang dibebankan atau dikeluarkan untuk kepentingan pribadi

Wajib Pajak atau orang yang menjadi tanggungannya.

j. Gaji yang dibayarkan kepada anggota persekutuan, firma, atau

perseroan komanditer yang modalnya tidak terbagi atas saham.

k. Sanksi adsminitrasi berupa bunga, denda, dan kenaikan serta sanksi

pidana berupa denda yang berkenaan dengan pelaksanaan

perundang-undangan di bidang perpajakan.

8. Tarif Pajak Penghasilan

Menurut UU RI No. 36 tahun 2008 pasal 17 ayat (1) huruf b Wajib

Pajak dikenakan tarif tunggal untuk tahun 2009 dikenakan tarif 28%


26

sedangkan pasal 17 ayat (2) huruf b menyatakan,” Tarif sebagaimana

dimaksud pada ayat (1) huruf b menjadi 25% (dua puluh lima persen)

yang mulai berlaku sejak tahun pajak 2010. Menurut UU No. 36

Tahun 2008 Tentang Perubahan Keempat Atas Undang-Undang No.7

Tahun 1983 Tentang Pajak Penghasilan Pasal 17 ayat (1) huruf b

besarnya tarif pajak penghasilan adalah 28%. Pasal 31 E ayat (1)

menyatakan bahwa bagi Wajib Pajak Badan dalam negeri yang

peredaran brutonya sampai dengan Rp 50.000.000.000,00 (lima puluh

miliar rupiah) mendapatkan fasilitas berupa pengurangan tarif sebesar

50% (lima puluh persen) dan tarif yang ditetapkan dalam pasal 17 ayat

(1) huruf b dan ayat (2a) yang dikenakan atas Penghasilan Kena Pajak

dari bagian peredaran bruto sampai dengan Rp4.800.000.000,00

(empat miliar delapan ratus juta rupiah). Untuk Wajib Pajak dalam

negeri berbentuk perseroan terbuka yang paling sedikit 40% (empat

puluh persen) dari jumlah keseluruhan saham yang disetor

diperdagangkan di bursa efek di Indonesia dan memenuhi persyaratan

tertentu lainnya dapat memperoleh tarif sebesar 5% (lima persen)

lebih rendah daripada tarif sebagaimana dimaksud pasal 17 ayat (1)

dan ayat 2 huruf a yang diatur dengan atau berdasarkan Peraturan

Pemerintah.


27

C. Penyusutan dan Amortisasi

Menurut UU RI No 36 tahun 2008 Tentang Perubahan Keempat Atas

Undang-Undang No 7 Tahun 1983 Tentang Pajak Penghasilan pasal 11

yang berisi sebagai berikut:

1. Penyusutan atas pengeluaran untuk pembelian, pendirian,

penambahan, perbaikan, atau perubahan harta berwujud, kecuali tanah

yang berstatus hak milik, hak guna bangunan, hak guna usaha, dan

hak pakai, yang dimiliki yang digunakan untuk mendapatkan,

menagih, dan memelihara penghasilan yang mempunyai masa manfaat

lebih dari 1 (satu) tahun dilakukan dalam bagian-bagian yang sama

besar selama masa manfaat yang telah ditentukan bagi harta tersebut.

2. Penyusutan atas pengeluaran harta berwujud sebagaimana dimaksud

pada ayat (1) selain bangunan, dapat juga dilakukan dalam bagian-

bagian yang menurun selama masa manfaat, yang dihitung dengan

cara menerapkan tarif penyusutan atas nilai sisa buku, dan pada akhir

masa manfaat nilai sisa buku disusutkan sekaligus, dengan syarat

dilakukan taat asas.

3. Penyusutan dimulai pada bulan dilakukannya pengeluaran, kecuali

untuk harta yang masih dalam proses pengerjaan, penyusutan dimulai

pada bulan selesainya pengerjaan harta tersebut.

4. Dengan persetujuan Direktur Jenderal Pajak, Wajib Pajak

diperkenankan melakukan penyusutan mulai pada bulan harta tersebut


28

digunakan untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara

penghasilan.

5. Apabila Wajib Pajak melakukan penilaian kembali aktiva berdasarkan

ketentuan sebagaimana dimaksud dalam pasal 19, maka dasar

penyusutan atas harta adalah nilai setelah dilakukan penilaian kembali

aktiva tersebut.

6. Untuk menghitung penyusutan, masa manfaat dan tarif penyusutan

harta berwujud ditetapkan sebagai berikut:

Tabel 2.1 Tarif Penyusutan Harta Berwujud Kelompok Harta Berwujud Masa Manfaat Tarif Penyusutan

sebagaimana dimaksud dalam

Ayat (1) Ayat (2) I.Bukan Bangunan Kelompok 1 Kelompok 2 Kelompok 3 Kelompok 4 II.Bangunan Permanen TidakPermanen

4 tahun 8 tahun 16 tahun 20 tahun

20 tahun 10 tahun

25%

12,5% 6,25%

5%

5% 10%

50% 25%

12,5% 10%

Sumber: UU RI No. 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan

1. Ketentuan lebih lanjut mengenai penyusutan atas harta berwujud

yang dimiliki dan digunakan dalam bidang usaha tertentu diatur

dengan Peraturan Menteri Keuangan.

2. Apabila terjadi pengalihan atau penarikan harta sebagaimana

dimaksud dalam pasal 4 ayat (1) huruf d atau penarikan harta sebab

lainnya, maka jumlah nilai sisa buku harta tersebut dibebankan

sebagai kerugian dan jumlah harga jual atau penggantian


29

asuransinya yang diterima atau diperoleh dibukukan sebagai

penghasilan pada tahun terjadinya penarikan harta tersebut.

3. Apabila hasil penggantian asuransi yang akan diterima jumlahnya

baru dapat diketahui dengan pasti di masa kemudian, maka dengan

persetujuan Direktur Jenderal Pajak jumlah besar kerugian

sebagaimana dimaksud pada ayat (8) dibukukan sebagai beban

masa kemudiaan tersebut.

4. Apabila terjadi pengalihan harta yang memenuhi syarat

sebagaimana dimaksud dalam pasal 4 ayat (3) huruf a dan huruf b,

yangs berupa harta berwujud, maka jumlah nilai sisa buku harta

tersebut tidak boleh dibebankan sebagai kerugian bagi pihak yang

mengalihkan.

5. Ketentuan lebih lanjut mengenai kelompok harta berwujud sesuai

dengan masa manfaat sebagaimana dimaksud pada ayat (6) diatur

dengan Peraturan Menteri Keuangan.

Adapun pasal 11 A berisi ayat:

Amortisasi atas pengeluaran untuk memperoleh harta tak berwujud

dan pengeluaran lainnya termasuk biaya perpanjangan hak guna

bangunan, hak guna usaha, hak pakai, dan muhibah (goodwill)

yang mempunyai masa manfaat lebih dari 1 (satu) tahun yang

dipergunakkan untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara

penghasilan dilakukan dalam bagian-bagian yang sama besar atau

dalam bagian-bagian yang menurun selama masa manfaat, yang


30

dihitung dengan cara menerapkan tarif amortisasi atas pengeluaran

tersebut atau atas nilai sisa buku dan pada akhir masa manfaat

diamortisasi sekaligus dengan syarat dilakukan secara taat asas.

1. Amortisasi dimulai pada bulan dilakukannya pengeluaran kecuali

untuk bidang usaha tertentu yang diatur lebih lanjut dengan

Peraturan Menteri Keuangan.

2. Untuk menghitung amortisasi, maka masa manfaat dan tarif

amortisasi ditetapkan sebagai berikut:

Tarif amortisasi berdasarkan UU No. 36 tahun 2008 Tentang

Perubahan Keempat Atas Undang-Undang No 7 Tahun 1983

Tentang Pajak Penghasilan pasal 11A ayat 2, besarnya tarif

amortisasi:

Tabel 2.2 Tarif Amortisasi Harta Tak Berwujud Kelompok Harta Tak

Berwujud Masa

Manfaat Tarif Amortisasi Berdasarkan

Metode Garis Lurus Saldo

Menurun Kelompok 1 Kelompok 2 Kelompok 3 Kelompok 4

4 tahun 8 tahun 16 tahun 20 tahun

25% 12,50% 6,25%

5%

50% 25%

12,5% 10%

Sumber : UU RI No. 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan

3. Pengeluaran untuk biaya pendirian dan biaya perluasan modal

suatu perusahaan dibebankan pada tahun terjadinya pengeluaran

atau diamortisasi sesuai dengan ketentuan sebagaimana dimaksud

dlam ayat (2).

4. Amortisasi atas pengeluaran untuk memperoleh hak dan

pengeluaran lain yang mempunyai masa manfaat lebih dari 1 (satu)


31

tahun di bidang penambangan minyak dan gas bumi dilakukan

dengan menggunakan metode satuan produksi.

5. Amortisasi atas pengeluaran untuk memperoleh hak penambangan

selain yang dimaksud pada ayat (4), hak pengusahaan sumber alam

serta hasil alam lainnya yang mempunyai masa manfaat lebih dari

1 (satu) tahun, dilakukan dengan menggunakan metode satuan

produksi setinggi-tingginya 20% (dua puluh persen) setahun.

6. Pengeluaran yang dilakukan sebelum operasi komersial yang

mempunyai masa manfaat lebih dari 1 (satu) tahun, dikapitalisasi

dan kemudian diamortisasi sesuai dengan ketentuan sebagaimana

dimaksud dalam ayat (2).

7. Apabila terjadi pengalihan harta tak berwujud atau hak-hak

sebagaimana dimaksud dalam ayat (1), ayat (4), dan ayat (5), maka

nilai sisa buku harta atau hak-hak tersebut dibebankan sebagai

kerugian dan jumlah yang diterima sebagai penggantian merupakan

penghasilan pada tahun terjadinya pengalihan harta.

8. Apabila terjadi pengalihan harta yang memenuhi syarat

sebagaimana dimaksud dalam pasal 4 ayat (3) huruf a dan huruf b,

yang berupa harta tak berwujud, maka jumlah nilai sisa buku harta

tersebut tidak boleh dibebankan sebagai kerugian bagi pihak yang

mengalihkan.


32

D. Perlakuan Pajak terhadap Biaya tertentu

1. Biaya Entertainment

Berdasarkan Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-

27/PJ.22/1986 tentang Biaya Entertainment, representasi, jamuan dan

sejenisnya dapat dikurangkan sebagai biaya dengan syarat:

a. Benar-benar dikeluarkan dan ada hubungannya dengan kegiatan

usaha wajib pajak.

b. Dibuatkan daftar nominatif dan dilampirkan dalam SPT Tahunan

PPh, yang memuat nomor urut, tanggal dan jenis entertainment,

nama tempat, alamat, jumlah, nama relasi, posisi, nama

perusahaan, jenis usaha.

2. Biaya Pemakaian Telepon Seluler dan Kendaraan Perusahaan

Berdasarkan Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-

09/PJ.42/2002 tentang Perlakuan Pajak Penghasilan atas Biaya

Pemakaian Telepon Seluler dan Kendaraan Perusahaan disebutkan

bahwa:

a. Biaya perolehan atau pembelian ponsel yang dimiliki dan

dipergunakan perusahaan untuk pegawai tertentu karena jabatan

atau pekerjaannya, dapat dibebankan sebagai biaya perusahaan

sebesar 50% melalui penyusutan aktiva kelompok I.

b. Biaya berlangganan atau pengisian ulang pulsa dan perbaikan

ponsel tersebut dapat dibebankan sebagai biaya rutin perusahaan

sebesar 50%.


33

c. Biaya perolehan atau pembelian atau perbaikan besar kendaraan

sedan atau yang sejenis yang dimiliki dan dipergunakan

perusahaan untuk pegawai tertentu karena jabatan dan

pekerjaannya, dapat dibebankan sebagai biaya perusahaan sebesar

50% melalui penyusutan aktiva tetap kelompok II. Biaya

pemeliharaan atau pemakaian rutin kendaraan tersebut dapat

dibebankan sebagai biaya rutin perusahaan 50%.

d. Biaya perolehan atau pembelian atau perbaikan besar kendaraan

bus, minibus, atau yang sejenis yang dimiliki dan dipergunakan

perusahaan untuk antar jemput para pegawai, dapat dibebankan

seluruhnya sebagai biaya perusahaan melalui penyusutan aktiva

tetap kelompok II.


34

E. Cara Penghitungan Pajak Penghasilan Terutang Badan

Penghitungan Pajak Penghasilan Terutang Wajib Pajak Badan

dirumuskan oleh Zain (2007:79) dalam formula umum penghitungan pajak

penghasilan sebagai berikut:

Tabel 2.3 Formula Umum Penghitungan Pajak Penghasilan 1.

2.

(-)

Jumlah seluruh penghasilan

Penghasilan tidak objek Pajak Penghasilan

Pasal 4 ayat (1)

Pasal 4 ayat (3)

3.

4.

(=)

(-)

Penghasilan Bruto

Biaya fiskal boleh dikurangkan

Koreksi: Biaya Fiskal tidak boleh dikurangkan

(1-2)

Pasal 6 ayat (1)

Pasal 11

Pasal 11A

Pasal 9 ayat (1) dan (2)

5.

6.

7.

(=)

(-)

(-)

Penghasilan Netto

Kompensasi kerugian

Penghasilan Tidak Kena Pajak (WPOP)

(3-4)

Pasal 6 ayat (2)

Pasal 7 ayat (1)

8.

9.

(=)

(+)

Penghasilan Kena Pajak

Tarif

(5-6-7)

Pasal 17

10.

11

(=)

(-)

Pajak Penghasilan Terutang

Kredit Pajak

(8x9)

Pasal 21 (WP OP), pasal 22,23,24,25)

Sumber: Mohammad Zain (2007:79)


35

F. Surat Pemberitahuan (SPT)

1. Pengertian Surat Pemberitahuan (SPT)

Berdasarkan pasal 1 ayat 11 Undang-undang Republik Indonesia

Nomor 16 Tahun 2009 tentang Penetapan Peraturan Pemerintah

Pengganti Undang-undang Nomor 5 Tahun 2008 tentang Perubahan

Keempat atas Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang

Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan menjadi Undang-undang,

yang dimaksud dengan Surat Pemberitahuan adalah surat yang oleh

Wajib Pajak digunakan untuk melaporkan penghitungan dan/atau

pembayaran pajak, objek pajak dan/atau bukan objek pajak, dan/atau

harta dan kewajiban sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-

undangan perpajakan.

2. SPT Tahunan






yang dimaksud dengan Surat Pemberitahuan Tahunan adalah Surat

Pemberitahuan untuk suatu Tahun Pajak atau Bagian Tahun Pajak.

3. Batas Penyampaian SPT




36




batas waktu penyampaian Surat Pemberitahuan adalah:

a) untuk Surat Pemberitahuan Masa, paling lama 20 (dua puluh) hari

setelah akhir Masa Pajak;

b) untuk Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan Wajib

Pajak orang pribadi, paling lama 3 (tiga) bulan setelah akhir Tahun

Pajak; atau

c) untuk Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan Wajib

Pajak Badan, paling lama 4 (empat) bulan setelah akhir Tahun

Pajak.

d) Sanksi Tidak atau Terlambat Menyampaikan SPT

e) SPT yang tidak disampaikan atau disampaikan tidak sesuai dengan

batas waktu yang ditentukan, dikenakan sanksi administrasi berupa

denda sebesar Rp1.000.000,00 untuk SPT Tahunan PPh Badan.

Pasal 3 Undang-Undang KUP juga menegaskan kewajiban bagi setiap

Wajib Pajak untuk mengisi SPT dengan benar, lengkap, dan jelas, dalam

bahasa Indonesia dengan menggunakan huruf latin, angka Arab, satuan

mata uang rupiah, dan menandatangani serta menyampaikan ke Kantor

Direktorat Jenderal Pajak.


37

G. Rekonsiliasi Fiskal

Dalam buku Erly Suandy (2008:78), adanya perbedaan pengakuan

penghasilan dan biaya antara akuntansi komersial dan fiskal menimbulkan

perbedaan dalam menghitung besarnya penghasilan kena pajak.

Perbedaan ini disebabkan adanya perbedaan kepentingan antara akuntansi

komersial yang mendasarkan laba pada konsep dasar akuntansi yaitu

penandingan antara pendapatan dengan biaya-biaya terkait (matching cost

against revenue), sedangkan dari segi fiskal tujuan utamanya adalah

penerimaan negara. Dalam penyusunan laporan keuangan menurut pajak,

Wajib Pajak harus mengacu pada peraturan perpajakan, sehingga laporan

keuangan komersial yang dibuat berdasarkan SAK harus disesuaikan

terlebih dahulu sebelum menghitung besarnya penghasilan kena pajak.

Penyesuaian fiskal merupakan penyesuaian-penyesuaian yang

harus dilakukan oleh Wajib Pajak yang disebabkan adanya perbedaan

pengakuan penghasilan dan atau biaya antara laporan keuangan komersial

dan laporan keuangan menurut pajak. Ada dua macam penyesuaian fiskal,

yaitu:

1. Penyesuaian fiskal positif.

Penyesuaian fiskal positif terjadi jika ada penyesuaian pos-pos

neraca/laba rugi yang menyebabkan jumlah laba bersih sebelum pajak

pada laporan keuangan menurut pajak menjadi lebih besar

dibandingkan dengan laporan keuangan komersial.


38

2. Penyesuaian fiskal negatif.

Penyesuaian fiskal negatif terjadi jika ada penyesuaian pos-pos

neraca/laba rugi menyebabkan laba menurut pajak menjadi lebih kecil

apabila dibandingkan dengan laba menurut laporan komersial.

Perbedaan antara laporan keuangan komersial dengan laporan

keuangan secara fiskal dapat dikelompokkan menjadi dua, yaitu:

1. Perbedaan Tetap/Permanen (permanent differences)

Perbedaan tetap/permanen adalah perbedaan yang terjadi karena

peraturan perpajakan menghitung laba fiskal berbeda dengan

penghitungan laba menurut SAK tanpa ada koreksi di kemudian hari.

Perbedaan permanen dapat positif ababila ada laba akuntansi yang

tidak diakui oleh ketentuan perpajakan dan pembebasan pajak,

sedangkan perbedaan permanen negatif disebabkan adanya

pengeluaran sebagai beban laba akuntansi yang tidak diakui oleh

ketentuan fiskal. Perbedaan waktu bersifat sementara karena adanya

ketidaksamaan waktu pengakuan penghasilan dan beban antara

ketentuan pajak dengan standar akuntansi keuangan.

2. Perbedaan Waktu

Pebedaan waktu adalah perbedaan yang bersifat sementara karena

adanya ketidaksamaan waktu pengakuan penghasilan dan beban antara

peraturan perpajakan dan SAK. Perbedaan waktu terbagi menjadi dua

yaitu perbedaan waktu postif dan perbedaan waktu negatif. Perbedaan

waktu positif terjadi apabila pengakuan beban untuk akuntansi lebih


39

lambat dari pengakuan beban untuk pajak atau pengakuan penghasilan

untuk tujuan pajak lebih lambat dari pengakuan penghasilan untuk

tujuan akuntansi. Perbedaan waktu negatif terjadi jika ketentuan

perpajakan mengakui beban akuntansi komersial atau akuntansi

mengakui penghasilan lebih lambat dari pengakuan penghasilan

menurut ketentuan pajak.

H. Penelitian Terdahulu

1. Fransiska Pordika Yulitasari tahun 2012 pernah melakukan penelitian

dengan judul “Evaluasi Penghitungan Pajak Penghasilan Terutang

Wajib Pajak Badan” Studi Kasus Pada Koperasi Bina Usaha PT.

Madu Baru Yogyakarta.

Hasil Penelitian:

Berdasarkan analisis data yang dilakukan, penghitungan Pajak

Penghasilan terutang Wajib Pajak Koperasi Bina Usaha PT. Madu

Baru Yogyakarta pada tahun 2010 tidak sesuai dengan peraturan

peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku. Hal ini

disebabkan karena Koperasi Bina Usaha PT. Madu Baru Yogyakarta

kurang teliti dalam melakukan penyesuian fiskal terhadap penghasilan

dan biaya yang diakui dalam perpajakan. Dalam hal biaya penyusutan,

metode yang digunakan oleh koperasi Bina Usaha PT.Madu Baru

dalam penyusutan aktiva tetap Kelompok Bangunan Permanen juga


40

tidak sesuai dengan peraturan perundang-undangan perpajakan yang

berlaku.

2. Maria Oktaviana Harum tahun 2012 pernah melakukan penelitian

dengan judul “Evaluasi Penghitungan Pajak Penghasilan Terutang

Wajib Pajak Badan” Studi Kasus di Primer Koperasi Kepolisian

Resort Klaten.

Hasil penelitian:

Berdasarkan analisis yang dilakukan, penghitungan Pajak

Penghasilan terutang Wajib Pajak Koperasi Kepolisian Resort Klaten

tidak sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku. Penghitungan

PPh pasal 25 menurut praktek di koperasi sejumlah Rp353.498,00

sedangkan menurut hasil penghitungan peneliti berdasarkan peraturan

pajak yang berlaku sebesar Rp7.242,67.

Penyusutan yang dilakukan koperasi meskipun sama-sama

memakai metode garis lurus tetapi tarif yang dikenakan tidak sesuai

dengan Undang-Undang RI No 36 Tahun 2008 pasal 11. Perbedaan

selisih lebih besar menjadi Rp19.139.715, 00. Koperasi tidak

memberikan data secara lengkap tentang tahun perolehan aktiva

sehingga tahun perolehan diasumsikan tahun 2008. SPT yang

dievaluasi tahun 2009 maka peneliti mengasumsikan tahun perolehan

yang paling berdekatan dengan tahun 2009 untuk menghitung biaya

penyusutan.


41

3. Christina Prima Wahyuningrum tahun 2012 pernah melakukan

penelitian dengan judul ”Evaluasi Penghitungan Pajak Penghasilan

Wajib Pajak Badan” Studi Kasus di PT. XXX

Hasil penelitian:

Berdasarkan analisis yang telah dilakukan bahwa penghitungan

Pajak Penghasilan (PPh) yang dilakukan oleh perusahaan belum

mengacu pada peraturan perundang-undangan perpajakan yang

berlaku. Hal ini terlihat pada kesalahan perusahaan dalam melakukan

pembebanan terhadap biaya sumbangan dan juga pemberian dalam

bentuk natura ataupun kenikmatan. Seharusnya biaya tersebut tidak

dapat dijadikan sebagai pengurang penghasilan bruto. Meskipun

demikian, hasil besarnya PPh yang terutang menurut perusahaan

dengan hasil besarnya PPh yang terutang menurut peraturan

perundang-undangan perpajakan pada tahun 2010 sama-sama nihil.


42

BAB III METODE PENELITIAN

A. Jenis Penelitian

Jenis penelitian yang dilakukan adalah studi kasus, yaitu dengan

mengadakan penelitian secara langsung terhadap data yang terdapat pada PT.

Ceres Meiji Indotama, Karawang. Penelitian ini dilakukan dengan

mengumpulkan data yang berhubungan dengan objek yang diteliti dan

kesimpulan yang diambil hanya berlaku pada objek yang diteliti.

B. Waktu Penelitian dan Tempat Penelitian

1. Waktu Penelitian

Penelitian dilakukan dari bulan Mei sampai dengan Juni 2012.

2. Tempat Penelitian

Penelitian ini dilakukan di PT. Ceres Meiji Indotama yang berlokasi di Jl.

Maligi III Lot J 2B KII C Karawang.

C. Subjek Penelitian dan Objek Penelitian

1. Subjek Penelitian

Subjek penelitian ini adalah Bagian Akuntansi dan Keuangan PT. Ceres

Meiji Indotama.

2. Objek Penelitian

Objek penelitian ini adalah Pajak PenghasilanWajib Pajak Badan.


43

D. Data penelitian

1. Gambaran umum PT. Ceres Meiji Indotama.

2. Laporan Keuangan Neraca PT. Ceres Meiji Indotama tahun 2010.

3. Laporan Keuangan Laba (Rugi) PT. Ceres Meiji Indotama tahun 2010.

4. Laporan Keuangan Harga Pokok Produksi tahun 2010.

5. Rekonsiliasi Fiskal tahun 2010.

6. Daftar Penyusutan Aktiva Tetap tahun 2010.

7. Surat Pemberitahuan Tahunan (SPT) tahun pajak 2010.

E. Teknik Pengumpulan Data

1. Wawancara

Wawancara merupakan teknik pengumpulan data yang dilakukan dengan

cara mengajukan pertanyaan secara langsung pada bagian akuntansi dan

bagian keuangan mengenai gambaran umum PT Ceres Meiji Indotama dan

informasi yang berkaitan dengan objek yang diteliti. Pedoman wawancara

ada pada lampiran 1 halaman 125.

2. Dokumentasi

Dokumentasi adalah teknik pengumpulan data untuk melihat data-data

secara jelas sesuai dengan data asli yang ada di perusahaan. Metode ini

dilakukan untuk mengumpulkan dan mempelajari data yang berkaitan

dengan objek penelitian berupa penghitungan pajak penghasilan terutang

PT. Ceres Meiji Indotama.


44

F. Teknik Analisis Data

Teknik analisis data yang digunakan adalah teknik analisis data

komparasi yaitu membandingkan antara penghitungan yang dilakukan

perusahaan dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan yang

berlaku. Penelitian Komparasi akan dapat menemukan persamaan-persamaan

dan perbedaan-perbedaan tentang benda-benda, tentang orang, tentang

prosedur, kerja, tentang ide-ide, kritik terhadap orang, kelompok, terhadap

suatu idea atau suatu prosedur kerja (Sudjud, 1987:6). Langkah-langkah teknik

analisis data untuk menjawab rumusan masalah yang digunakan adalah:

1. Membandingkan penghitungan Pajak Penghasilan (PPh) yang dilakukan

PT. Ceres Meiji Indotama dengan penghitungan yang dilakukan peneliti

menurut ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan yang

berlaku. Komponen yang dibandingkan meliputi:

a. Cara Menentukan Penghasilan Bruto yang termasuk Objek Pajak.

b. Cara Menentukan Penghasilan Kena Pajak.

c. Cara Menentukan PPh yang terutang.

2. Membuat Kesimpulan

Penghitungan PPh yang dilakukan oleh perusahaan dapat dikatakan telah

sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan yang

berlaku, apabila semua komponen berikut ini dapat terpenuhi:

a. Cara menentukan Penghasilan Bruto yang termasuk Objek Pajak yang

dilakukan oleh perusahaan telah sama dengan ketentuan peraturan



45

b. Cara menentukan PKP yang dilakukan oleh perusahaan telah sama

dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan yang

berlaku.

c. Cara menentukan PPh yang terutang yang dilakukan oleh perusahaan

telah sama dengan ketentuan peraturan perundang-undangan

perpajakan yang berlaku.

Jika salah satu komponen tidak terpenuhi, maka penghitungan PPh yang

dilakukan oleh perusahaan belum dapat dikatakan sesuai dengan ketentuan

peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku.


46

BAB IV GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN

A. Profil Perusahaan

Perusahaan Ceres Meiji Indotama merupakan perusahaan patungan antara

Meiji Seika Kaisha Ltd., Jepang, dengan Petra Food Pte., Ltd., Singapura.

Perusahaan Ceres Meiji Indotama berdomisili di Desa Wadas, kecamatan

Teluk Jambe, kabupaten Karawang, Propinsi Jawa Barat dengan alamat di Jl.

Maligi III Lot J-2B, Kawasan Industri KIIC Karawang, Jawa Barat.

Perusahaan memulai kegiatan usaha komersialnya pada bulan Januari

2002 dengan memproduksi biskuit dan snack dengan merk dagang komersial

antara lain Hello Panda, Lucky Stick, dan Yan Yan, serta terus

mengembangkan jenis produk dan rasa yang beraneka ragam sesuai dengan

kapasitas perusahaan dan kebutuhan pelanggan.

B. Visi Perusahaan dan Misi Perusahaan

1. Visi Perusahaan

Dalam menjalankan bisnis perusahaan memiliki visi sebagai berikut:

To help people lead happier and more fulfilling life by emphasizing details

experience and zest in life.

Membantu orang untuk lebih berbahagia dan mengisi kehidupan yang

lebih berarti dengan pengalaman dan kepuasan rasa.


47

2. Misi Perusahaan

To produce tasty and healty products for consumers.

Menghasilkan produk bercitarasa dan sehat untuk konsumen.

C. Struktur Organisasi Perusahaan

1. Bagan Struktur Organisasi

Dalam menjalankan tugas harian perusahaan secara hirarki, maka

manajemen puncak telah menetapkan struktur organisasi sebagai berikut:

Gambar 4.1 Struktur Organisasi PT Ceres Meiji Indotama

Sumber: PT. Ceres Meiji Indotama.

Vice Presiden Director

Presiden Direktur

Manufacturing Director

Operation Director

Manufacturing Manager

Controller Manager

Wirehouse / PPC

Production Wrapping

Maintenence Research & Development

Quality Control

Human Resources &

General Affair

Purchasing Eksport-Import

Finance Accountingng Tax Costing


48

2. Nama Pengurus

1) Presiden Komisaris : Chuang Tiong Choon

NPWP : 00.000.000.0-000.000

2) Komisaris : Harunobu Tsukanishi

NPWP : 00.000.000.0-000.000

3) Presiden Direktur : Takao Kameyama

NPWP : 09.143.675.8-408.000

4) Wakil Presiden Direktur : Chuang Tiong Kie

NPWP : 09.351.498.2-423.000

5) Direktur : Chuang Tiong Liep

NPWP : 09.252.371.1-432.000

6) Direktur : Shinichi Ohara

NPWP : 09.282.277.4-408.000

D. Tanggung Jawab dan Wewenang

1. Tanggung Jawab dan Wewenang Direksi

a. Direksi bertanggung jawab penuh dalam melaksanakan tugasnya

untuk kepentingan Perseroan dalam mencapai maksud dan tujuannya.

b. Setiap anggota Direksi wajib dengan itikad baik dan penuh tanggung

jawab menjalankan tugasnya dengan mengindahkan peraturan

perundang-undangan yang berlaku.

c. Direksi berhak mewakili Perseroan dalam segala hal, baik di dalam

maupun di luar pengadilan, serta mempunyai hak dan wewenang


49

untuk mengikat Perseroan dengan pihak lain dan pihak lain dengan

Perseroan, serta menjalankan segala tindakan, baik mengenai

pengurusan maupun kepemilikan dan pelepasan kekayaan milik

Perseroan.

2. Tugas dan Wewenang Komisaris

a. Komisaris melakukan pengawasan atas kebijaksanaan Direksi dalam

menjalankan Perseroan dan memberikan nasihat kepada Direksi.

b. Komisaris baik bersama-sama maupun sendiri-sendiri, setiap waktu

selama jam kerja Kantor Perseroan, berhak memasuki bangunan dan

halaman atau tempat lain yang dipergunakan atau yang dikuasai oleh

Perseroan, untuk memeriksa semua pembukuan, surat dan alat bukti

lainnya, untuk melihat dan mencocokkan keadaan uang kas dan lain-

lain, serta berhak untuk mengetahui segala tindakan yang telah

dijalankan oleh Direksi.

c. Direksi dan setiap anggotanya harus memberikan semua penjelasan

yang berkenaan dengan Perseroan sebagaimana diminta Komisaris.

d. Komisaris berdasarkan keputusan Rapat Komisaris, berhak setiap

waktu memberhentikan untuk sementara waktu satu atau lebih

anggota Direksi tersebut bertindak bertentangan dengan Anggaran

Dasar atau perundang-undangan yang berlaku atau ia melalaikan

kewajibannya atau karena alasan penting lainnya.

Berdasarkan hirarki struktur organisasi perusahaan maka setiap

jabatan mempunyai tanggung jawab dan wewenang yang berbeda dan


50

secara garis besar maka tanggung jawab dan wewenang staf kunci di

dalam perusahaan adalah sebagai berikut:

1. Melaksanakan tugas termasuk membuat keputusan yang layak sesuai

dengan kapasitasnya.

2. Semua personel bertanggung jawab melaporkan adanya masalah

keamanan pangan yang timbul kepada petugas yang berwenang.

3. Bertanggung jawab kepada manager dan/atau Board of Director.


51

BAB V ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN

A. Deskripsi Data

Berdasarkan penelitian yang dilakukan di PT Ceres Meiji Indotama

Karawang, diperoleh beberapa data yaitu Surat Pemberitahuan Tahunan

(SPT) Wajib Pajak Badan 1771, Rekonsiliasi Fiskal tahun 2010, Daftar

Penyusutan Aktiva Tetap, Laporan Keuangan tahun 2010 yang terdiri dari

Neraca, Laporan Laba (Rugi), dan Laporan Harga Pokok Produksi. Pada saat

melaporkan pajak, Wajib Pajak menggunakan Surat Pemberitahuan Tahunan

(SPT), sebagai sarana dalam menghitung Pajak Penghasilan (PPh) Wajib

Pajak. SPT harus diisi sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku agar

Wajib Pajak tidak terkena sanksi, terlebih dalam menentukan PPh yang

terutang. Penghasilan Kena Pajak (PKP) yang dihasilkan PT. Ceres Meiji

Indotama, akan menentukan besarnya jumlah pajak penghasilan yang

terutang. Semakin besar PKP yang dihasilkan maka akan semakin besar pula

jumlah pajak terutang yang dibayarkan. Berikut adalah data-data yang

diperoleh peneliti yang dapat digunakan untuk mendukung penelitian:

1) Laporan Keuangan Tahun 2010

Laporan keuangan yang disajikan oleh PT. Ceres Meiji Indotama

tahun 2010 adalah sebagai berikut:


52

a) Neraca

Tabel 5.1 Laporan Neraca PT. Ceres Meiji Indotama

PT. CERES MEIJI INDOTAMA NERACA

PER 31 DESEMBER 2010

Sumber : PT. Ceres Meiji Indotama

AKTIVA PASSIVA Aktiva Lancar Kas dan Bank Piutang Usaha Piutang Lain-lain Persediaan Uang Muka Pajak Dibayar Dimuka Biaya Dibayar Dimuka Total Aktiva Lancar Aktiva Tetap Harga Perolehan Akumulasi Depresiasi Nilai buku bersih Aktiva Lain-lain Proyek dalam pelaksanaan Deposit Total Aktiva lain-lain Total Aktiva

Rp8.822.592.261,00

10.296.464.630,00 339.362.305,00

6.025.273.471,00

228.974.598,00 274.162.650,00

25.986.829.915,00

96.260.969.680,00 (37.246.990.793,00)

59.013.978.887,00

202.780.100,00 202.780.100,00

Rp85.203.588.902,00

Hutang Lancar Hutang Usaha Hutang Non Usaha Pinjaman Bank Jangka Pendek Hutang Pajak Hutang Biaya Hutang Sewa Guna Usaha Jangka Pendek Total Hutang Lancar Hutang Jangka Panjang Hutang Sewa Guna Usaha Jangka Panjang Cadangan Dana Pesangon Kewajiban Pajak Yang Ditangguhkan Total Hutang Jangka Panjang Modal Modal Dasar Modal ditempatkan penuh dan disetor penuh 7.500.000 saham dengan nilai nominal Rp 9.373 (USD 1) per saham Capital Surplus (InExcess of PAR) Laba Ditahan Laba/Rugi tahun berjalan Total Modal Total Passiva

Rp4.491.157.255,00 1.792.606.071,00

22.027.950.000,00

167.578.799,00 962.492.999,00

138.694.567,00

29.580.479.691,00

122.160.622,00

2.209.366.000,00

86.104.963,00

2.417.631.585,00

70.297.500.000,00

9.908.620.562,00 (37.164.422.116,00)

10.163.779.18,00

53.205.477.629,00 Rp85.203.588.905,00


53

b) Laporan Laba (Rugi)

Tabel 5.2 Laporan Laba (Rugi) PT. Ceres Meiji Indotama

PT. Ceres Meiji Indotama Laporan Laba (Rugi)

Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2010 Keterangan Komersial Penyesuaian Fiskal

Penjualan Penjualan Bruto Rp 98.221.331.917,00 Rp98.221.331.917,00Potongan dan Retur (13.374.123,00) (13.374.123,00)Penjualan Bersih 98.207.957.794,00 98.207.957.794,00 Harga Pokok

Penjualan (76.165.157.370,00)

Rp719.348.000,00

(76.884.505.370,00) Laba (Rugi) Bruto 22.042.800.424,00 719.348.000,00 21.323.452.424,00 Biaya Operasional Biaya Penjualan Biaya Promosi Penjualan 3.898.091.340,00

3.898.091.340,00

Biaya Pengiriman 1.621.483.108,00 1.621.483.108,00 Biaya Royalti 2.120.771.577,00 2.120.771.577,00 Total Biaya Penjualan 7.640.346.025,00 7.640.346.025,00 Biaya Umum dan Adsminitrasi

Biaya Gaji dan Upah 4.328.910.205,00 (804.759.842,00) 3.524.150.363,00 Biaya Transportasi 190.307.954,00 (62.441.231,00) 127.866.723,00 Biaya Perjalan Dinas 204.528.591,00 204.528.591,00 Biaya Telepon, telex, dan Faxsimili

149.474.397,00

(27.642.703,00)

121.831.695,00

Biaya Pemeliharaan dan Perawatan

469.232.387,00

(24.641.563,00)

444.590.825,00

Biaya Perlengkapan Kantor

250.765.982,00

250.765.982,00

Biaya Profesional 157.394.477,00 157.394.477,00 Biaya Legal 57.948.836,00 35.930.400,00 Biaya Pelatihan dan Seminar

16.381.207,00

(22.018.436,00)

7.633.333,00

Biaya Perekrutan Karyawan

806.121,00

(8.747.874,00)

806.121,00

Biaya Keamanan 503.672.586,00 503.672.586,00 Biaya Jamuan dan Donasi

102.508.854,00

(102.508.854,00)

0

Biaya Asuransi 280.351.155,00 (9.727.750,00) 270.623.405,00 Biaya Sewa 0 0 Biaya Penyusutan 638.292.421,00 (119.819.388,00) 518.473.033,00Biaya Adsminitrasi Bank

57.401.142,00

57.401.142,00


54

Tabel 5.2 Laporan Laba (Rugi) PT. Ceres Meiji Indotama ( dalam rupiah) (lanjutan)

Keterangan Komersial Penyesuaian Fiskal Biaya Lain-lain Keanggotaan

25.759.750,00

25.759.750,00

Total Biaya Umum dan Adsminitrasi

7.433.736.065,00

(1.182.307.640,00)

6.251.428.425,00

Total Biaya

Operasional

(15.074.082.090,00)

(1.182.307.640,00)

(13.891.774.450,00)

Laba (Rugi) Operasi 6.968.718.334,00

(1.182.307.640,00)

7.431.677.974,00

Biaya/ Pendapatan Lain-lain

Pendapatan Bunga 8.856.515,00 (8.856.515,00) 0 Biaya Bunga (195.245.037,00) (195.245.037,00) Biaya Bunga (Leasing)

(59.104.890,00)

22.239.203,00

(36.865.687,00)

Laba (Rugi) Selisih Kurs Valuta Asing

806.144.542,00

806.144.542,00

Laba (Rugi) Penghapusan Asset

200.000.000,00

200.000.000,00

Biaya Lain-lain 241.341.459,00 (257.234,00) 241.598.693,00 Koreksi Pajak (72.797.701,00) 72.797.701,00 0 Cadangan Atas Aktiva Tetap

0

0

Total Biaya/Pendapatan Lain-lain 929.194.888,00

86.437.623,00

1.051.632.511,00

Laba (Rugi) Bersih Rp7.897.913.222,00

Rp(549.397.263,00)

Rp8.447.310.485,00

Sumber: PT. Ceres Meiji Indotama

Keterangan:

Biaya Penyusutan tidak termasuk yang ada pada Laporan Harga Pokok

Penjualan. Rincian Biaya Penyusutan yang ada pada Laporan Laba Rugi

sebagai berikut:

Factory Equipment Rp265.880.490,00 Laboratorium Equipment Rp 8.335.636,00 Information System Software Rp 45.640.441,00 Peralatan Kantor Rp 91.327.853,00 Kendaraan Rp218.000.000,00 Forklit Rp 8.159.003,00 Bangunan Non Permanen Rp 948.998,00 Total Rp638.292.421,00


55

c) Laporan Harga Pokok Produksi

Tabel 5.3 Laporan Laporan Harga Pokok Produksi PT. Ceres Meiji Indotama

PT. Ceres Meiji Indotama Laporan Harga Pokok Produksi

Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2010 (dalam rupiah)

Keterangan Komersial Penyesuaian Fiskal Penjualan Penjualan Bruto Rp98.221.331.917,00 Rp98.221.331.917,00Potongan dan Retur (13.374.123),00 (13.374.123,00)Penjualan Bersih 98.207.957.794,00 98.207.957.794,00 Harga Pokok Penjualan

Biaya Pemakaian Bahan Baku

55.754.887.280,00

Rp(180.199.988,00)

55.574.687.292,00

Biaya Upah Langsung

8.516.694.047,00

Biaya Overhead Pabrik

Biaya Upah Tidak Langsung

1.644.605.855,00

Biaya Listrik, Air, dan Gas

2.543.568.953,00

Biaya Lain-bongkar muat

106.001.638,00

Biaya Perlengkapan Pabrik

562.252.642,00

(13.999.710,00)

548.252.932,00

Biaya Penelitian dan Pengembangan

158.825.000,00

Biaya Trasportasi Karyawan

480.700.000,00

Biaya Pemeliharaan dan Perbaikan

1.608.205.052,00

Biaya Sewa Gudang 0 Biaya Penyusutan 4.789.416.903,00 913.547.698,00 5.702.964.601,00 Alokasi Persediaan ke HPP

0

Total Biaya Overhead Pabrik

11.893.576.043,00

719.348.000,00

12.793.124.031,00

Total Harga Pokok Penjualan

(76.165.157.370,00)

719.348.000,00

(76.884.505.370,00)

Laba (Rugi) Bruto Rp22.042.800.424,00 Rp719.348.000,00 Rp21.323.452.424,00 Sumber: PT. Ceres Meiji Indotama


56

Keterangan:

Rincian Biaya Penyusutan yang ada pada Laporan Harga Pokok Penjualan sebagai

berikut:

Machinary Rp3.899.936.224,00 Bangunan Permanen Rp 889.480.679,00 Total Rp4.789.416.903,00 2) Rekonsiliasi Fiskal

Tabel 5.4 Rekonsiliasi Fiskal Keterangan Jumlah Jumlah

Laba (Rugi Sebelum Pajak) Rp7.897.913.222,00 Penyesuian Positif Penghapusan utang kepada Meiji Saka Rp180.199.988,00 Dana Olah Raga, Gathering 13.999.710,00 Biaya Promosi 0 Cadangan Dana Pensiun 804.759.842,00 Transportasi untuk Direksi dan Manajer

62.441.231,00

Telepon untuk Direksi 27.642.703,00 Servis Kendaraan untuk Manajer 24.641.563,00 B.P.O.M Disnaker 22.018.436,00 Penyuluhan SPT PPh Orang Pribadi 8.747.874,00 Jamuan dan Donasi 102.508.854,00 Asuransi Kendaraan dan Manajer 9.727.750,00 Leasing Fortuner 22.239.203,00 Koreksi Pajak 72.797.701,00 Total 1.351.724.854,00 Penyesuian Negatif Pendapatan Bunga Rp(8.856.515,00) Pendapatan Lain-lain 257.234,00 Biaya Penyusutan (HPP) (913.547.698,00)Biaya Penyusutan (Laba/Rugi) 119.819.388,00 Total (802.327.591,00)Laba (Rugi) Setelah Pajak Rp8.447.310.485,00

Sumber: PT. Ceres Meiji Indotama


57

3) Penghitungan Neto Fiskal Tabel 5.5 Penghitungan Neto Fiskal

Keterangan Jumlah Penghasilan Neto Komersial Rp7.897.913.222,00Penghasilan Yang Dikenakan PPh Final Dan Yang Tidak Termasuk Objek Pajak 0Penyesuaian Fiskal Positif 1.351.724.854,00Penyesuaian Fiskal Negatif (802.327.591,00)Penghasilan Neto Fiskal Rp8.447.310.485,00Sumber: PT. Ceres Meiji Indotama

4) Penghitungan Pajak Penghasilan (PPh)

Pada tahun 2010 penghasilan neto fiskal sebesar Rp8.447.310.485,00

habis untuk menutup kerugian pada tahun sebelumnya sebesar

Rp8.447.310.485,00 sehingga Penghasilan Kena Pajak (PKP) menjadi

Nihil. Akan tetapi terdapat kredit pajak dalam negeri, berupa impor dan

jasa maklon sebesar Rp149.635.458,00 oleh karena itu Pajak Penghasilan

(PPh) menjadi lebih bayar.

Tabel 5.6 Penghitungan PPh Keterangan Jumlah

Penghasilan Neto Fiskal Rp8.447.310.485,00Kompensasi Kerugian Fiskal (8.447.310.485,00)Penghasilan Kena Pajak 0Kredit Pajak 149.635.458,00PPh Lebih Bayar Rp149.635.458,00Sumber: PT. Ceres Meiji Indotama

B. Analisis Data

Langkah-langkah yang akan ditempuh dalam menjawab rumusan masalah

diatas adalah sebagai berikut:

1. Membandingkan penghitungan Pajak Penghasilan (PPh) yang dilakukan

PT. Ceres Meiji Indotama dengan penghitungan yang dilakukan peneliti


58

menurut peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku.

Komponen yang dibandingkan meliputi:

a. Cara menentukan Penghasilan Bruto yang termasuk Objek Pajak

Menurut perusahaan, Penghasilan Bruto yang termasuk Objek

Pajak ditentukan dari semua penerimaan yang diterima oleh perusahaan

dari hasil penjualan produk maupun yang diterima selain dari penjualan

produk yang dapat menambah kekayaan perusahaan. Sedangkan

menurut Undang-Undang Republik Indonesia Pajak Penghasilan

Nomor 36 tahun 2008 tentang Perubahan Keempat atas Undang-

Undang Nomor 7 tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat (1)

penghasilan ditentukan atas setiap tambahan kemampuan ekonomis

yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak dari manapun asalnya yang

dapat dipergunakan untuk konsumsi atau menambah kekayaan Wajib

Pajak tersebut. Selain itu, apabila terdapat penghasilan yang dikenai

pajak dengan tarif yang bersifat final menurut Undang-Undang

Republik Indonesia Pajak Penghasilan Nomor 36 tahun 2008 tentang

Perubahan Keempat atas Undang-Undang Nomor 7 tahun 1983 tentang

Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat (2) maka penghasilan tersebut tidak

dapat digabungkan dalam Penghasilan Bruto yang termasuk Objek

Pajak.


59

Tabel 5.7 Perbandingan Cara menentukan Penghasilan Bruto yang termasuk Objek Pajak tahun 2010 antara PT. Ceres Meiji Indotama dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku

Kriteria PT. Ceres Meiji Indotama

Ketentuan peraturan

perundang-undangan

perpajakan yang

berlaku

Keterangan

Cara menentukan Penghasilan Bruto

Penghasilan Bruto = Penjualan + penghasilan dari luar usaha + Biaya lain-lain

Penghasilan Bruto = Peredaran Usaha + Penghasilan dari luar usaha

Cara menentukan Penghasilan Bruto yang termasuk Objek Pajak yang dilakukan PT. Ceres Meiji Indotama tidak sama dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku karena ada perbedaan elemen yang diakui sebagai Penghasilan Bruto yang dilakukan PT. Ceres Meiji Indotama dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku.

Sumber: Data diolah

Berdasarkan cara menentukan Penghasilan Bruto yang termasuk

Objek Pajak yang dilakukan PT. Ceres Meiji Indotama maupun peneliti

menurut ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan yang

berlaku, maka dapat dilakukan penghitungan sebagai berikut:


60

Tabel 5.8 Perbandingan Penghitungan Penghasilan Bruto yang termasuk Objek Pajak tahun 2010 antara PT. Ceres Meiji Indotama dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku

No. Uraian PT. Ceres Meiji

Indotama

Ketentuan peraturan

perundang-undangan

perpajakan yang berlaku

Keterangan

1. Penjualan Rp98.207.957.794,00 Rp98.207.957.794,00 Ada perbedaan hasil penghitungan Penghasilan Bruto yang termasuk Objek Pajak tahun 2010 karena PT. Ceres Meiji Indotama mengakui biaya lain-lain sebagai elemen dari Penghasilan Bruto yang termasuk Objek Pajak.

2. Penghasilan dari Luar Usaha Laba (Rugi)

Selisih Kurs Valuta Asing

806.144.542,00 806.144.542,00

Laba (Rugi) Penghapusan Aset

200.000.000,00 200.000.000,00

3. Biaya Lain-lain

241.598.693,00 0

4. Penghasilan Bruto

Rp99.455.701.029,00 Rp99.214.102.336,00

Sumber: Data diolah

Berdasarkan tabel 5.8 di atas, dapat dilihat bahwa tidak semua

elemen dari Penghasilan Bruto yang termasuk Objek Pajak yang

ditentukan oleh PT. Ceres Meiji Indotama dapat diakui sebagai

penghasilan menurut ketentuan peraturan perundangan-undangan

perpajakan yang berlaku. Penghasilan menurut UU 36 tahun 2008

Pasal 4 ayat 1 merupakan tambahan ekonomis yang diterima atau

diperoleh Wajib Pajak, baik yang berasal dari luar Indonesia, yang

dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan Wajib


61

Pajak yang bersangkutan, dengan nama dan dalam bentuk apapun. Oleh

karena itu, biaya lain-lain bukan merupakan elemen dari Penghasilan

Bruto yang termasuk Objek Pajak. Berdasarkan UU 36 tahun 2008

Pasal 6 ayat 1 biaya lain-lain merupakan bagian dari biaya yang

dikeluarkan untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara

penghasilan. Selain itu, apabila terdapat penghasilan yang dikenai pajak

dengan tarif yang bersifat final, maka penghasilan tersebut tidak dapat

digabungkan dalam penghasilan bruto. Menurut Peraturan Pemerintah

Nomor 131 tahun 2000 penghasilan yang dikenai pajak bersifat final

adalah pajak tidak dapat dikreditkan dengan Pajak Penghasilan yang

terutang menurut Surat Pemberitahuan Tahunan. Berikut penjelasan

masing-masing penghasilan yang termasuk dalam elemen dari

Penghasilan Bruto yang termasuk Objek Pajak:

a) Penjualan Bersih

Penjualan bersih sebesar Rp98.207.957.794,00 oleh

perusahaan disajikan dalam Laporan Laba (Rugi). Penjualan bersih

terdiri dari penjualan produk makanan yang di jual di dalam negeri

seperti biskuit selamat, lucky stick, biskuit yan yan, dan biskuit

hello panda sebesar Rp78.495.992.633 dan penjualan ke luar

negeri seperti biskuit hello panda sebesar Rp19.711.965.161,00.

Menurut UU 36 tahun 2008 Pasal 4 ayat (1) menyebutkan

bahwa penghasilan yang dapat menambah kemampuan ekonomis

yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak yang dapat dipakai untuk


62

konsumsi atau untuk menambah kekayaan Wajib Pajak yang

bersangkutan, dengan nama dan dalam bentuk apa pun termasuk

penjualan bersih. Oleh karena itu, pengakuan penjualan bersih oleh

PT. Ceres Meiji Indotama sebagai penghasilan bruto telah sama


berlaku.

Penghasilan atas penjualan bersih sebesar Rp

98.207.957.794,00 dapat dilaporkan di lampiran I: Penghasilan

neto komersial dalam negeri bagian peredaran usaha.

b) Penghasilan dari Luar Usaha

Penghasilan dari Luar Usaha terdiri dari:

1. Laba (Rugi) Selisih Kurs Valuta Asing

Laba (Rugi) Selisih Kurs Valuta Asing sebesar

Rp806.144.542,00 disajikan oleh perusahaan pada Laporan Laba

(Rugi) pada akun Biaya /Pendapatan lain-lain. Laba (Rugi)

Selisih Kurs Valuta Asing merupakan laba yang terjadi karena

perusahaan membayar pembelian mesin lebih sedikit daripada

pada waktu hutang yang diakibatkan kurs turun. Perusahaan

mengakui laba selisih kurs valuta asing sebesar

Rp806.144.542,00.

Menurut UU 36 tahun 2008 Pasal 4 ayat (1) huruf l

menyebutkan bahwa keuntungan selisih kurs mata uang asing

dapat diakui sebagai penghasilan. Oleh karena itu, pengakuan


63

laba selisih kurs valuta asing oleh PT. Ceres Meiji Indotama

sebagai penghasilan bruto telah sama dengan ketentuan


Penghasilan atas laba selisih kurs valuta asing sebesar

Rp806.144.542,00 dapat dilaporkan di Lampiran-I nomor (1e):

Penghasilan neto komersial dalam negeri bagian penghasilan

dari luar usaha.

2. Laba (Rugi) Penghapusan Aset

Laba (Rugi) Penghapusan Aset sebesar Rp200.000.000,00

disajikan oleh perusahaan pada Laporan Laba (Rugi) pada

bagian biaya /pendapatan lain-lain. Laba penghapusan aset

merupakan laba atas dijualnya aset yang tidak terpakai berupa

mesin untuk produksi biskuit. Perusahaan mengakui laba (rugi)

penghapusan aset sebesar Rp200.000.000,00. Akan tetapi,

apabila dilihat dari akunnya, penghasilan ini seolah-olah berarti

bahwa penghapusan atas aset yang tidak terpakai. Namun

demikian, pada kenyataannya aset yang tidak terpakai itu dijual.

Jadi, akan lebih baik apabila akun Laba Penghapusan Aset ini

diganti menjadi Laba Penjualan Aset.

Menurut UU 36 tahun 2008 Pasal 4 ayat (1) huruf d

menyebutkan bahwa laba atas penjualan aset dapat diakui

sebagai penghasilan. Oleh karena itu, pengakuan penjualan aset

oleh PT. Ceres Meiji Indotama sebagai penghasilan bruto telah


64

sama dengan ketentuan peraturan perundang-undangan

perpajakan yang berlaku. Penghasilan atas laba penjualan aset

sebesar Rp200.000.000,00 dapat dilaporkan di Lampiran-I

nomor (1e): Penghasilan neto komersial dalam negeri bagian

penghasilan dari luar usaha.

Berikut merupakan penghasilan yang dikenai pajak bersifat final

menurut UU 36 tahun 2008 pasal 4 ayat (2) yang diperkuat dengan

Peraturan Pemerintah Republik Indonesia (PP) No. (131/2000) Tentang

Pajak Atas Bunga Deposito dan Tabungan serta Diskonto Sertifikat

Bank Indonesia:

1) Pendapatan Bunga

Pendapatan bunga sebesar Rp8.8516.515,00 oleh

perusahaan disajikan pada Laporan Laba (Rugi) pada bagian biaya/

pendapatan lain-lain. Pendapatan bunga ini merupakan pendapatan

bunga atas deposito. Perusahaan melakukan penyesuaian negatif

atas pendapatan bunga sebesar Rp8.8516.515,00 karena merupakan

penghasilan yang dikenai pajak bersifat final.

Menurut UU 36 tahun 2008 Pasal 4 ayat (2) huruf a,

menyebutkan bahwa penghasilan yang dikenai pajak bersifat final

ialah penghasilan berupa bunga deposito dan tabungan lainnya,

bunga obligasi dan surat utang negara, dan bunga simpanan yang

dibayarkan oleh koperasi kepada anggota koperasi orang pribadi

termasuk pendapatan bunga deposito bank. Peraturan Pemerintah


65

Republik Indonesia (PP) No 131 Tahun 2000 (131/2000) Tentang

Pajak Penghasilan Atas Bunga Deposito Dan Tabungan Serta

Diskonto Sertifikat Bank Indonesia yang dimaksud deposito adalah

deposito dengan nama dan dalam bentuk apapun, termasuk

deposito berjangka, sertifikat deposito, dan “deposit on call” baik

dalam mata uang rupiah maupun dalam mata uang asing (valuta

asing) yang ditempatkan pada atau diterbitkan oleh bank. Atas

penghasilan berupa bunga dengan nama dan dalam bentuk apapun

yang diterima atau diperoleh dari deposito dan tabungan serta

diskonto Sertifikat Bank Indonesia dipotong Pajak Penghasilan

bersifat final dan dikenakan PPh final sebesar 20 % dari jumlah

bruto, terhadap Wajib Pajak dalam negeri dan bentuk usaha tetap.

Pendapatan bunga sebesar Rp8.856.515,00 merupakan pendapatan

bunga yang sudah dipotong pajak. Oleh karena itu, pengakuan

pendapatan bunga oleh PT. Ceres Meiji Indotama sebagai

penghasilan yang bersifat final telah sama dengan ketentuan


Pendapatan bunga dapat dilaporkan di SPT sebesar

Rp11.070.644,00 yang dilaporkan di lampiran IV: Pajak

Penghasilan Final atas Bunga Deposito/ Tabungan Dan Diskonto

SBI/ SPN. Kemudian dilaporkan di Lampiran I nomor (4):

Penghasilan yang dikenakan PPh Final dan yang tidak termasuk

objek pajak sebesar Rp8.856.515,00.


66

b. Cara menentukan Penghasilan Kena Pajak

Cara menentukan PKP ini merupakan dasar dalam menentukan

besarnya PPh yang terutang. Oleh karena itu, semakin besar PKP, maka

akan semakin besar pula PPh yang terutang. Begitu pula sebaliknya,

semakin kecil PKP, maka semakin kecil pula PPh yang terutang.

Berikut ini merupakan tabel perbandingan cara menentukan PKP yang

dilakukan PT. Ceres Meiji Indotama dengan peneliti menurut ketentuan

peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku:

Tabel 5.9 Perbandingan Cara Menentukan Penghasilan Kena Pajak tahun 2010 antara Ceres Meiji Indotama dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku

Kriteria PT. Ceres Meiji Indotama

Ketentuan peraturan

perundang-undangan


Keterangan

Cara Menentukan Penghasilan Kena Pajak

Penghasilan Kena Pajak = Penghasilan Bruto – Biaya-biaya yang dikeluarkan untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan – Kompensasi Kerugian

Penghasilan Kena Pajak = Penghasilan Bruto – Biaya-biaya yang dikeluarkan untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan – Kompensasi Kerugian

Cara menentukan Penghasilan Kena Pajak yang dilakukan PT. Ceres Meiji Indotama tidak sama dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku, karena ada perbedaan dalam menentukan biaya-biaya yang dikeluarkan untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan yang dilakukan PT. Ceres Meiji Indotama dengan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku.

Sumber : Data Diolah


67

Berdasarkan cara menentukan PKP yang dilakukan PT. Ceres

Meiji Indotama dan peneliti menurut ketentuan peraturan perundang-

undangan perpajakan yang berlaku, maka dapat dilakukan penghitungan

PKP sebagai berikut:

Tabel 5.10 Perbandingan Penghasilan Kena Pajak tahun 2010 antara PT. Ceres Meiji Indotama dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku

No. Uraian PT. Ceres Meiji Indotama

Ketentuan peraturan

perundang-undangan


Keterangan

1. Penghasilan Bruto

Rp99.455.701.029,00

Rp99.214.102.336,00

Cara menentukan Penghasilan Kena Pajak tahun 2010 yang dilakukan oleh PT. Ceres Meiji Indotama tidak sama dengan ketentuan peraturan perpajakan yang berlaku. Hal ini dikarenakan ada perbedaan cara menentukan biaya yang dikeluarkan untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan.

2. Biaya-biaya yang dikeluarkan untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan

Biaya Pemakaian Bahan Baku

Rp55.574.687.292,00

Rp55.574.687.292,00 Biaya Upah

Langsung

8.516.694.047,00

8.516.694.047,00 Biaya Overhead

Pabrik

12.793.124.031,00

12.793.124.031,00 Biaya Promosi

Penjualan

3.898.091.340,00

3.898.091.340,00 Biaya

Pengiriman

1.621.483.108,00

1.621.483.108,00 Biaya Royalti 2.120.771.577,00 2.120.771.577,00 Biaya Gaji dan

Upah

3.524.150.363,00

3.524.150.363,00 Biaya

Transportasi

127.866.723,00

127.866.723,00 Biaya

Perjalanan Dinas

204.528.591,00

204.528.591,00 Biaya Telepon,

telex, dan Faksimili

121.831.695,00

121.831.695,00 Biaya

Pemeliharaan dan Perawatan

444.590.825,00

444.590.825,00


68

Tabel 5.10 Perbandingan Penghasilan Kena Pajak tahun 2010 antara PT. Ceres Meiji Indotama dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku (lanjutan)


Ketentuan peraturan

perundang-undangan


Keterangan

Biaya Perlengkapan Kantor

250.765.982,00

250.765.982,00

Akan tetapi PT. Ceres Meiji Indotama maupun penghitungan peneliti akan mendapati hasil penghitungan PKP NIHIL karena ada kompensasi kerugian.

Biaya Professional

157.394.477,00

157.394.477,00

Biaya Legal 35.930.400,00 35.930.400,00 Biaya

Pelatihan dan Seminar

7.633.333,00

7.633.333,00

Biaya Perekrutan Karyawan

806.121,00

806.121,00 Biaya

Keamanan

503.672.586,00

503.672.586,00 Biaya Jamuan

dan Donasi

0

0 Biaya

Asuransi 270.623.405,00 270.623.405,00

Biaya Penyusutan

518.473.033,00

518.473.033,00

Biaya Adsminitrasi Bank

57.401.142,00

57.401.142,00 Biaya Lain-

lain Keanggotaan

25.759.750,00

25.759.750,00 Biaya Bunga 195.245.037,00 195.245.037,00 Biaya Bunga

(Leasing)

36.865.687,00

36.865.687,00 Koreksi Pajak 0 0

Biaya lain-lain

0 241.598.693,00 Total Biaya (91.008.390.545,00) (91.249.989.238,00)

3. Penghasilan Neto

8.447.310.484,00

7.964.113.098,00

4. Kompensasi Kerugian

R(8.447.310.484,00)

(7.964.113.098,00)

5 PKP NIHIL NIHIL Sumber: Data diolah


69

Cara menentukan Penghasilan Kena Pajak yang dilakukan oleh

PT. Ceres Meiji Indotama tidak sama dengan ketentuan peraturan

perundang-undangan perpajakan yang berlaku. Perbedaan tersebut

dikarenakan perbedaan dalam penerapan perpajakan antara PT. Ceres

Meiji Indotama dengan ketentuan peraturan perundang-undangan

perpajakan yang berlaku yaitu PT. Ceres Meiji Indotama tidak

mengakui biaya lain-lain sebagai biaya yang dikeluarkan untuk

mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan.

Hasil penghitungan Penghasilan Kena Pajak tahun 2010 yang

dilakukan PT. Ceres Meiji Indotama sama dengan ketentuan peraturan

perundang-undangan perpajakan yang berlaku yaitu mendapati hasil

NIHIL karena adanya kompensasi kerugian, namun ada perbedaan

dalam penghitungan Penghasilan Neto antara PT. Ceres Meiji

Indotama dengan peraturan perundang-undangan perpajakan yang

berlaku.

Berikut merupakan komponen biaya-biaya yang dikeluarkan untuk

mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan yang boleh

dikurangkan dari penghasilan bruto beserta penjelasannya:

1) Biaya Pemakaian Bahan Baku

Biaya pemakaian bahan baku sebesar Rp55.754.887.280,00

disajikan oleh perusahaan pada Laporan Harga Pokok Penjualan.

Biaya pemakaian bahan baku merupakan biaya yang berpengaruh

langsung terhadap produk yang dihasilkan. Di dalam biaya


70

pemakaian bahan baku terdapat penghapusan hutang pada Meiji

Saka sebesar Rp180.199.988,00 dikarenakan agar tidak terjadi

dobel catat, sehingga perusahaan melakukan penyesesuaian positif

atas biaya ini. Maka biaya pemakaian bahan baku yang diakui

perusahaan secara pajak sebesar Rp55.574.687.292,00.

Menurut UU 36 tahun 2008 Pasal 6 ayat (1) huruf a

menyebutkan bahwa biaya yang secara langsung atau tidak

langsung berkaitan dengan kegiatan usaha termasuk biaya

pemakaian bahan baku dapat dijadikan sebagai pengurang

Penghasilan Bruto. Namun dalam biaya tersebut sepenuhnya tidak

dapat diakui sebagai biaya pemakaian bahan baku, karena

didalamnya terdapat penghapusan hutang pada Meiji Saka sebesar

Rp180.199.988,00 sehingga dilakukan penyesuaian positif atas

penghapusan hutang pada Meiji Saka. Maka biaya pemakaian

bahan baku yang diakui secara pajak sebesar Rp55.574.687.292,00.

Oleh karena itu, pengakuan biaya bahan baku oleh PT. Ceres Meiji

Indotama sebagai biaya yang dikeluarkan untuk mendapatkan,

menagih, dan memelihara penghasilan telah sama dengan

ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku.

Biaya pemakaian bahan baku sebesar Rp55.754.887.280,00

dapat dilaporkan di Lampiran-II bagian Harga Pokok Penjualan

yang selanjutnya dipindahkan di Lampiran-I nomor (1b):

Penghasilan neto komersial dalam negeri bagian Harga Pokok


71

Penjualan dan penyesuaian positif sebesar Rp180.199.988,00 dapat

dilaporkan di Lampiran-I nomor (5l): penyesuaian fiskal positif

bagian penyesuaian fiskal positif lainnya.

2) Biaya Upah Langsung

Biaya Upah Langsung sebesar Rp8.516.694.047,00


Biaya Upah Langsung merupakan biaya upah yang diberikan

langsung kepada karyawan yang berhubungan langsung dengan

produk misalnya pada karyawan bagian pengemasan. Perusahaan

tidak melakukan melakukan penyesuaian atas biaya upah langsung

ini sehingga perusahaan mengakui biaya upah langsung secara

pajak sebesar Rp8.516.694.047,00.

Menurut UU 36 tahun 2008 Pasal 6 ayat (1) huruf a angka

(2) menyebutkan bahwa biaya yang secara langsung atau tidak

langsung berkaitan dengan kegiatan usaha termasuk biaya yang

berkenaan dengan pekerjaan termasuk upah, gaji, honorarium,

bonus, grativikasi, dan tunjangan yang diberikan dalam bentuk

uang dapat dijadikan sebagai pengurang penghasilan bruto. Tidak

ada penyesuaian atas biaya upah langsung sehingga biaya ini dapat

diakui sepenuhnya oleh pajak sebesar Rp8.516.694.047,00. Oleh

karena itu, pengakuan biaya upah langsung oleh PT. Ceres Meiji



72



Biaya upah langsung sebesar Rp8.516.694.047,00

dilaporkan di Lampiran-II bagian Harga Pokok Penjualan yang

selanjutnya dipindahkan di Lampiran-I nomor (1b): Penghasilan

neto komersial dalam negeri bagian Harga Pokok Penjualan.

3) Biaya Overhead Pabrik

Biaya Overhead Pabrik sebesar Rp11.893.576.043,00


Biaya Overhead Pabrik merupakan biaya yang tidak berhubungan

langsung dengan kegiatan produksi. Di dalam biaya ini perusahaan

melalukan penyesuaian positif atas dana olah raga, gathering

sebesar Rp13.999.710,00 karena biaya tersebut tidak berkaitan

dengan kegiatan usaha dan melakukan penyesuaian negatif atas

biaya penyusutan sebesar Rp913.547.698,00 karena adanya selisih

penyusutan komersial di bawah penyusutan fiskal. Oleh karena itu

biaya overhead pabrik yang diakui perusahaan secara pajak

sebesar Rp12.793.124.031,00.


menyebutkan biaya overhead pabrik dapat digolongkan sebagai

biaya yang secara langsung atau tidak langsung berkaitan dengan

kegiatan usaha yang dapat dijadikan sebagai pengurang

penghasilan bruto. Namun dalam biaya tersebut sepenuhnya tidak


73

dapat diakui sebagai biaya overhead pabrik, karena didalamnya

terdapat dana olah raga dan gathering sebesar Rp13.999.710,00

sehingga biaya ini dilakukan penyesuaian atas biaya tersebut, Pasal

6 ayat (1) huruf a menyebutkan biaya overhead pabrik dapat

digolongkan sebagai biaya yang secara langsung atau tidak

langsung berkaitan dengan kegiatan usaha yang dapat dijadikan

sebagai pengurang penghasilan bruto. Namun dalam biaya tersebut

sepenuhnya tidak dapat diakui sebagai biaya overhead pabrik,

karena didalamnya terdapat dana olah raga dan gathering sebesar

Rp13.999.710,00 sehingga biaya ini dilakukan penyesuaian atas

biaya tersebut, maka biaya overhead pabrik yang diakui secara

pajak sebesar Rp12.793.124.031,00. Oleh karena itu, pengakuan

biaya overhead pabrik oleh PT. Ceres Meiji Indotama sebagai

biaya yang dikeluarkan untuk mendapatkan, menagih, dan

memelihara penghasilan telah sama dengan ketentuan peraturan


Penyesuaian positif atas biaya dana olahraga, gathering

dapat dilaporkan di Lampiran-I nomor (5l): penyesuaian fiskal

positif bagian penyesuaian fiskal positif lainnya dan selisih

penyusutan komersial di bawah penyusutan fiskal sebesar

Rp913.547.698,00 dapat dilaporkan di Lampiran-I nomor (6a)

selisih penyusutan komersial di bawah penyusutan fiskal, selain itu

biaya overhead pabrik ini dapat dilaporkan di Lampiran-II bagian


74

Harga Pokok Penjualan yang selanjutnya dipindahkan di

Lampiran-I nomor (1b): Penghasilan neto komersial dalam negeri

bagian Harga Pokok Penjualan.

4) Biaya Promosi Penjualan

Biaya Promosi Penjualan sebesar Rp3.898.091.340,00

disajikan oleh perusahaan pada Laporan Laba (Rugi) bagian biaya

penjualan yang termasuk dalam biaya operasional. Biaya Promosi

Penjualan merupakan biaya yang dikeluarkan perusahaan untuk

mempromosikan produknya. Misalnya, memasang iklan melalui

media TV. Perusahaan tidak melakukan melakukan penyesuaian

atas biaya promosi penjualan ini sehingga perusahaan mengakui

biaya promosi penjualan secara pajak sebesar Rp3.898.091.340,00.

Menurut UU 36 tahun 2008 Pasal 6 ayat (1) huruf a angka 7


langsung berkaitan dengan kegiatan usaha termasuk biaya promosi

dan penjualan yang diatur dengan atau berdasarkan Peraturan

Menteri Keuangan dapat dijadikan sebagai pengurang Penghasilan

Bruto. Berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Nomor

02/PMK03/2010 yang dimaksud biaya promosi adalah bagian dari

biaya penjualan yang dikeluarkan oleh Wajib Pajak dalam rangka

memperkenalkan dan/ atau menganjurkan pemakaian produk baik

langsung maupun tidak langsung untuk mempertahankan dan/ atau

meningkatkan penjualan. Biaya promosi penjualan oleh perusahaan


75

juga dibuatkan daftar normatif dan dilampirkan dalam SPT

tahunan, yang memuat nomor urut, tanggal, nama perusahaan,

NPWP, bentuk dan jenis biaya, keterangan, pemotong PPh terkait

dengan jumlah PPh, dan nomor bukti potong. Apabila biaya

promosi ini disertai dengan daftar normatif maka biaya promosi ini

dapat diakui sepenuhnya oleh pajak. Tidak ada penyesuaian atas

biaya promosi penjualan sehingga biaya ini dapat diakui

sepenuhnya oleh pajak sebesar Rp3.898.091.340,00. Oleh karena

itu, pengakuan biaya promosi penjualan oleh PT. Ceres Meiji




Biaya Promosi Penjualan sebesar Rp3.898.091.340,00

dapat dilaporkan di Lampiran-II bagian biaya usaha lainnya yang

selanjutnya dipindahkan di Lampiran-I nomor (1c): Penghasilan

neto komersial dalam negeri bagian biaya usaha lainnya.

5) Biaya Pengiriman

Biaya pengiriman sebesar Rp1.621.483.108,00 disajikan

oleh perusahan pada Laporan Laba (Rugi) bagian penjualan yang

termasuk dalam biaya operasional. Biaya pengiriman merupakan

biaya atas pengiriman produk dari pabrik ke distributor untuk

penjualan di dalam negeri atau dari pabrik ke pelabuhan untuk

penjualan ke luar negeri. Perusahaan tidak melakukan melakukan


76

penyesuaian atas biaya pengiriman ini sehingga perusahaan

mengakui biaya pengiriman secara pajak sebesar

Rp1.621.483.108,00.




pengiriman dapat dijadikan sebagai pengurang Penghasilan Bruto.

Tidak ada penyesuaian atas biaya pengiriman sehingga biaya ini

dapat diakui sepenuhnya oleh pajak sebesar Rp1.621.483.108,00.

Oleh karena itu, pengakuan biaya pengiriman oleh PT. Ceres Meiji




Biaya Pengiriman sebesar Rp1.621.483.108,00 dapat

dilaporkan di Lampiran-II bagian biaya usaha lainnya yang



6) Biaya Royalti

Biaya Royalti sebesar Rp2.120.771.577,00 disajikan oleh

perusahan pada Laporan Laba (Rugi) bagian penjualan yang

termasuk dalam biaya operasional. Biaya Royalti merupakan biaya

hak pantent/merk dagang/biaya teknisi yang dibeli dari hak merk

yang dipakai. Jika di PT. Ceres Meiji Indotama memakai merk


77

dagang Hello Panda. Perusahaan tidak melakukan melakukan

penyesuaian atas biaya royalti sehingga perusahaan mengakui

biaya royalti secara pajak sebesar Rp2.120.771.577,00.



langsung berkaitan dengan kegiatan usaha termasuk biaya bunga,

sewa, dan royalti dapat dijadikan sebagai pengurang penghasilan

bruto. Tidak ada penyesuaian atas biaya royalti sehingga biaya ini

dapat diakui sepenuhnya oleh pajak sebesar Rp2.120.771.577,00.

Oleh karena itu, pengakuan biaya royalti oleh PT. Ceres Meiji




Biaya Royalti sebesar Rp2.120.771.577,00 dapat




7) Biaya Gaji dan Upah

Biaya Gaji dan Upah sebesar Rp4.328.910.205,00 disajikan

oleh perusahan pada Laporan Laba (Rugi) bagian biaya umum dan

adsminitrasi yang termasuk dalam biaya operasional. Biaya gaji

dan upah merupakan biaya gaji dan upah yang diberikan kepada

karyawan selama tahun 2010. Misalnya gaji untuk staff dan


78

supervisornya. Di dalam biaya ini terdapat cadangan dana pensiun

sebesar Rp804.759.842,00 sehingga perusahaan melakukan

penyesuaian positif terhadap cadangan dana pensiun. Oleh karena

itu biaya gaji dan upah yang diakui perusahaan secara pajak

sebesar Rp3.524.150.363,00.



langsung berkaitan dengan kegiatan usaha termasuk biaya yang

berkenaan dengan pekerjaan termasuk upah, gaji, honorarium,

bonus, grativikasi, dan tunjangan yang diberikan dalam bentuk

uang dapat dijadikan sebagai pengurang penghasilan bruto.

Namun dalam biaya tersebut sepenuhnya tidak dapat diakui

sebagai biaya gaji dan upah, karena didalamnya terdapat cadangan

dana pensiun sebesar Rp804.759.842,00. Pasal 9 ayat (1) huruf c

disebutkan bahwa yang merupakan pembentukan atau

pemumupukan dana cadangan tidak boleh dikurangkan dalam

menentukan besarnya Penghasilan Kena Pajak dalam negeri dan

bentuk usaha tetap, sehingga dilakukan penyesuaian positif atas

cadangan dana pensiun. Maka biaya gaji dan upah yang diakui

secara pajak sebesar Rp3.524.150.363,00. Oleh karena itu,

pengakuan biaya gaji dan upah oleh PT. Ceres Meiji Indotama

sebagai biaya yang dikeluarkan untuk mendapatkan, menagih, dan


79



Biaya Gaji dan Upah sebesar Rp4.328.910.205,00 ini dapat



neto komersial dalam negeri bagian biaya usaha lainnya dan

penyesuaian positif ini dapat dilaporkan di Lampiran-I nomor (5l):

penyesuaian fiskal positif bagian penyesuaian fiskal positif lainnya.

8) Biaya Transportasi

Biaya Transportasi sebesar Rp190.307.954,00 disajikan

oleh perusahan pada Laporan Laba (Rugi) bagian biaya umum dan

adsminitrasi yang termasuk dalam biaya operasional. Biaya

Transportasi merupakan biaya yang transportasi yang digunakan

untuk manajer dan opersional perusahaan misalnya membayar

parkir tol maupun isi bensin mobil untuk keperluan perusahaan

selama tahun 2010. Di dalam biaya ini terdapat biaya transportasi

untuk direksi dan manajer sebesar Rp62.441.231,00 sehingga

perusahaan melakukan penyesuaian positif atas biaya transportasi

untuk direksi dan manajer. Maka biaya transportasi yang diakui

perusahaan secara pajak sebesar Rp127.866.723,00. Oleh karena

itu, pengakuan biaya trasportasi oleh PT. Ceres Meiji Indotama



80

memelihara penghasilan telah sama dengan peraturan perpajakan

yang berlaku.




transportasi dapat dijadikan sebagai pengurang Penghasilan Bruto.


sebagai biaya transportasi, karena didalamnya terdapat biaya

transportasi untuk direksi dan manajer sebesar Rp62.441.231,00.

Menurut perlakuan pajak terhadap biaya tertentu yang diperkuat

Berdasarkan Keputusan Direktur Jendral Pajak nomor Kep-

220/PJ./2002 pasal 3 ayat (1) tentang perlakuan pajak penghasilan

atas biaya perolehan atau pembelian atau perbaikan besar

kendaraan sedan atau yang sejenis yang dimiliki dan dipergunakan

perusahaan untuk pegawai tertentu karena jabatan atau

pekerjaannya, dapat dibebankan sebagai biaya perusahaan sebesar

50% (lima puluh persen). Biaya transportasi untuk direksi dan

manajer yang diperkenankan sebagai pengurang penghasilan bruto

sebesar 50% x Rp124.882.462,00 = Rp62.441.231,00 sehingga

biaya transportasi yang diakui sebesar Rp127.866.723,00 dan

dilakukan penyesuaian atas biaya transportasi untuk direksi dan

manajer. Maka biaya transportasi yang diakui secara pajak sebesar

Rp127.866.723,00. Oleh karena itu, pengakuan biaya trasportasi


81

oleh PT. Ceres Meiji Indotama sebagai biaya yang dikeluarkan

untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan telah

sama dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan

yang berlaku.

Biaya Transportasi sebesar Rp190.307.954,00 ini dapat




penyesuaian positif ini dapat dilaporkan di Lampiran-I nomor (5l):

penyesuaian fiskal positif bagian penyesuaian fiskal positif lainnya.

9) Biaya Perjalanan Dinas

Biaya Perjalanan Dinas sebesar Rp204.528.591,00

disajikan oleh perusahan pada Laporan Laba (Rugi) bagian biaya

umum dan adsminitrasi yang termasuk dalam biaya operasional.

Biaya Perjalanan Dinas merupakan biaya yang dikeluarkan

perusahaan untuk membiayai perjalanan dinas demi kepentingan

pengembangan perusahaan selama tahun 2010. Perusahaan tidak

melakukan penyesuaian atas biaya perjalanan dinas ini sehingga

perusahaan mengakui biaya perjalanan dinas secara pajak sebesar

Rp204.528.591,00.





82

perjalanan dapat dijadikan sebagai pengurang Penghasilan Bruto.

Tidak ada penyesuaian atas biaya perjalanan dinas sehingga biaya

ini dapat diakui sepenuhnya oleh pajak sebesar Rp204.528.591,00.

Oleh karena itu, pengakuan biaya perjalanan dinas oleh PT. Ceres

Meiji Indotama sebagai biaya yang dikeluarkan untuk

mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan telah sama


berlaku.

Biaya Perjalanan Dinas sebesar Rp204.528.591,00 dapat




10) Biaya Telepon, telex, dan Faksimili

Biaya Telepon, telex, dan Faksimili sebesar

Rp149.474.397,00 disajikan oleh perusahan pada Laporan Laba

(Rugi) bagian biaya umum dan adsminitrasi yang termasuk dalam

biaya operasional. Biaya Telepon, telex, dan Faksimili merupakan

biaya tagihan telepon, telex, maupun faximili yang digunakan oleh

perusahaan selama tahun 2010. Misalnya membayar tagihan

telepon pada telkomsel. Di dalam biaya telepon terdapat biaya

telepon untuk direksi dan manajer sebesar Rp27.642.703,00

sehingga perusahaan melakukan penyesuaian positif atas biaya

telepon untuk direksi dan manajer. Maka, biaya telepon telex, dan


83

faksimili yang diakui perusahaan secara pajak sebesar

Rp121.831.695,00.



langsung berkaitan dengan kegiatan usaha termasuk biaya telepon,

telex, dan faksimili dapat dijadikan sebagai pengurang Penghasilan

Bruto. Namun dalam biaya tersebut sepenuhnya tidak dapat diakui

sebagai biaya telepon, telex, dan faksimili karena didalamnya

terdapat biaya telepon untuk direksi dan manajer sebesar

Rp27.642.703,00. Berdasarkan Keputusan Direktur Jendral Pajak

nomor Kep-220/PJ./2002 tentang perlakuan pajak penghasilan atas

biaya pemakaian telepon seluler dan kendaraan perusahaan Pasal 1

ayat (2) yang menyebutkan bahwa atas biaya berlangganan atau

pengisian ulang pulsa dan perbaikan telepon seluler yang dimiliki

dan dipergunakan perusahaan untuk pegawai tertentu karena

jabatan atau pekerjaannya, dapat dibiayakan sebagai biaya

perusahaan sebesar50% (lima puluh persen) dari jumlah biaya

berlangganan atau pengisian ulang pulsa dan perbaikan dalam

tahun pajak yang bersangkutan. Biaya pengisian ulang pulsa untuk

direksi dan manajer yang diperkenankan sebagai pengurang

Penghasilan Bruto sebesar 50% x Rp55.285.406,00 =

Rp27.642.703,00 sehingga dilakukan penyesuaian positif atas

biaya telepon untuk direksi dan manajer. Maka, biaya telepon,


84

telex, dan faksimili yang diakui secara pajak sebesar

Rp121.831.695,00. Oleh karena itu, pengakuan biaya telepon,

telex, dan faksimili oleh PT. Ceres Meiji Indotama sebagai biaya

yang dikeluarkan untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara

penghasilan telah sama dengan ketentuan peraturan perundang-

undangan perpajakan yang berlaku.

Biaya Telepon, telex, dan Faksimili sebesar

Rp149.474.397,00 dapat dilaporkan di Lampiran-II bagian biaya

usaha lainnya yang selanjutnya dipindahkan di Lampiran-I nomor

(1c): Penghasilan neto komersial dalam negeri bagian biaya usaha

lainnya dan Penyesuaian positif ini dilaporkan di Lampiran-I

nomor (5l): penyesuaian fiskal positif bagian penyesuaian fiskal

positif lainnya.

11) Biaya Pemeliharaan dan Perawatan

Biaya Pemeliharaan dan Perawatan sebesar

Rp469.232.387,00 disajikan oleh perusahan pada Laporan Laba

(Rugi) bagian biaya umum dan adsminitrasi yang termasuk dalam

biaya operasional. Biaya pemeliharaan dan perawatan merupakan

biaya yang dikeluarkan untuk memperbaiki dan memelihara

gedung, kendaraan untuk direksi dan manajer, maupun peralatan

kantor selama tahun 2010. Di dalam biaya ini terdapat biaya

pemeliharaan dan perawatan kendaraan untuk direksi dan menejer


85

sebesar Rp24.641.563,00. Maka, biaya pemeliharaan dan

perawatan yang diakui perusahaan sebesar Rp444.590.825,00.




pemeliharaan dan perawatan dapat dijadikan sebagai pengurang

Penghasilan Bruto. Namun dalam biaya tersebut sepenuhnya tidak

dapat diakui sebagai biaya pemeliharaan dan perwatan karena

didalamnya terdapat biaya pemeliharaan dan perawatan kendaraan

untuk direksi dan manajer sebesar Rp24.641.563,00. Berdasarkan

Keputusan Direktur Jendral Pajak nomor Kep-220/PJ./2002

tentang perlakuan pajak penghasilan atas biaya pemeliharaan atau

perbaikan rutin kendaraan sebagaimana dimaksud pada ayat (1)

yang dimiliki dan dipergunakan perusahaan untuk pegawai tertentu

karena jabatan atau pekerjaannya dapat dibebankan sebagai biaya

perusahaan sebesar 50% (lima puluh persen) dari jumlah biaya

pemeliharaan atau perbaikan rutin dalam tahun pajak yang

bersangkutan. Biaya pemeliharaan rutin untuk direksi dan manajer

yang diperkenankan sebagai pengurang penghasilan bruto sebesar

50% x Rp49.283,126.00 = Rp24.641.563,00 sehingga dilakukan

penyesuaian positif atas biaya pemeliharaan kendaraan untuk

direksi dan manajer. Maka, biaya pemeliharaan dan perawatan

yang diakui perusahaan sebesar Rp444.590.825,00. Oleh karena


86

itu, pengakuan biaya pemeliharaan dan perawatan oleh PT. Ceres




berlaku.

Biaya Pemeliharaan dan Perawatan sebesar

Rp469.232.387,00 dapat dilaporkan di Lampiran-II bagian biaya

usaha lainnya yang selanjutnya dipindahkan di Lampiran-I nomor

(1c): Penghasilan neto komersial dalam negeri bagian biaya usaha

lainnya dan penyesuaian positif ini dapat dilaporkan di Lampiran-I

nomor (5l): penyesuaian fiskal positif bagian penyesuaian fiskal

positif lainnya.

12) Biaya Perlengkapan Kantor

Biaya Perlengkapan Kantor sebesar Rp250.765.982,00



Biaya Perlengkapan Kantor merupakan biaya untuk membeli

perlengkapan kantor selama tahun 2010. Perusahaan tidak

melakukan melakukan penyesuaian atas biaya perlengkapan kantor

ini sehingga perusahaan mengakui biaya perlengkapan kantor

secara pajak sebesar Rp250.765.982,00.




87


perlengkapan kantor dapat dijadikan sebagai pengurang

Penghasilan Bruto. Tidak ada penyesuaian atas biaya perlengkapan

kantor sehingga biaya ini dapat diakui sepenuhnya oleh pajak

sebesar Rp250.765.982,00. Oleh karena itu, pengakuan biaya

perlengkapan kantor oleh PT. Ceres Meiji Indotama sebagai biaya

yang dikeluarkan untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara



Biaya Perlengkapan Kantor sebesar Rp250.765.982,00




13) Biaya Profesional

Biaya Profesional sebesar Rp157.394.477,00 disajikan oleh

perusahan pada Laporan Laba (Rugi) bagian biaya umum dan


Professional merupakan biaya-biaya yang menyangkut atau

berkenaan dengan profesional seseorang seperti auditor, lembaga

audit keamanan pangan, adfokat (biasanya mempunyai ikatan

resmi). Perusahaan tidak melakukan penyesuaian atas biaya

profesional ini sehingga perusahaan mengakui biaya profesional



88

Menurut UU 36 tahun 2008 Pasal 6 ayat (1) huruf g

menyebutkan bahwa biaya professional ini dikeluarkan untuk

keperluan beasiswa, magang, dan pelatihan dalam rangka

peningkatan kualitas sumber daya manusia dapat dibebankan

sebagai biaya perusahaan dengan memperhatikan kewajaran,

termasuk beasiswa yang dapat dibebankan sebagai biaya adalah

beasiswa yang diberikan kepada pelajar, mahasiswa, dan pihak lain

sehingga biaya ini dapat dijadikan sebagai pengurang penghasilan

bruto. Tidak ada penyesuaian atas biaya professional sehingga

biaya ini dapat diakui sepenuhnya oleh pajak sebesar

Rp157.394.477,00. Oleh karena itu, pengakuan biaya profesional




yang berlaku.

Biaya profesional sebesar Rp157.394.477,00 dapat




14) Biaya Legal

Biaya Legal sebesar Rp57.948.836,00 disajikan oleh


adsminitrasi yang termasuk dalam biaya operasional. Biaya legal


89

merupakan biaya-biaya pembuatan dokumen atau ijin-ijin misalnya

untuk membuktikan bahwa produk yang dihasilkan itu berkualitas.

Misalnya ada sertifikasi halal dari MUI dan legalitas merk

makanan yang dikeluarkan perusahaan selama tahun 2010. Di

dalam biaya ini terdapat sumbangan untuk BPOM Disnaker

sebesar Rp22.018.436,00. Sehingga dilakukan penyesuaian atas

biaya tersebut. Oleh karena itu biaya legal yang diakui perusahaan




langsung berkaitan dengan kegiatan usaha termasuk biaya legal

dapat dijadikan sebagai pengurang Penghasilan Bruto. Namun

dalam biaya tersebut sepenuhnya tidak dapat diakui sebagai biaya

legal karena didalamnya terdapat biaya sumbangan untuk BPOM

Disnaker sebesar Rp22.018.436,00. Menurut UU 36 tahun 2008

pasal 4 ayat (3) sumbangan dikecualikan dari objek pajak objek

pajak sepanjang diterima tidak dalam rangka hubungan kerja,

hubungan usaha, hubungan kepemilikan, atau hubungan

penguasaan diantara pihak-pihak yang bersangkutan, sehingga

dilakukan penyesuaian positif atas biaya sumbangan untuk BPOM

Disnaker. Maka, biaya legal yang diakui secara pajak sebesar

Rp35.930.400,00. Oleh karena itu, pengakuan biaya legal oleh PT.

Ceres Meiji Indotama sebagai biaya yang dikeluarkan untuk


90



berlaku.

Biaya legal sebesar Rp57.948.836,00 dapat dilaporkan di

Lampiran-II bagian biaya usaha lainnya yang selanjutnya

dipindahkan di Lampiran-I nomor (1c): Penghasilan neto komersial

dalam negeri bagian biaya usaha lainnya dan penyesuaian positif

dapat dilaporkan di Lampiran-I nomor (5l): penyesuaian fiskal

positif bagian penyesuaian fiskal positif lainnya dan biaya legal ini




15) Biaya Pelatihan dan Seminar

Biaya Pelatihan dan Seminar sebesar Rp16.381.207,00



Biaya pelatihan dan seminar ini merupakan biaya pelatihan

maupun seminar yang diikuti oleh perusahaan selama tahun 2010.

Di dalam biaya ini terdapat sumbangan untuk kantor pajak sebesar

Rp8.747.874,00 karena telah memberikan penyuluhan sehingga

perusahaan melakukan penyesuaian positif atas biaya pelatihan dan

seminar tersebut. Maka, biaya pelatihan dan seminar yang diakui

perusahaan sebesar Rp7.633.333,00.


91

Menurut UU 36 tahun 2008 Pasal 6 ayat (1) huruf g biaya

pelatihan dan seminar dapat dijadikan sebagai pengurang

penghasilan bruto karena biaya tersebut merupakan usaha dalam

peningkatan kualitas sumber daya manusia yang dapat dibebankan

sebagai biaya perusahaan dengan memperhatikan kewajaran.


sebagai biaya pelatihan dan seminar karena didalamnya terdapat

sumbangan untuk kantor pajak yang memberikan penyuluhan

sebesar Rp8.747.874,00. Menurut UU 36 tahun 2008 pasal 4 ayat

(3) sumbangan dikecualikan dari objek pajak objek pajak

sepanjang diterima tidak dalam rangka hubungan kerja, hubungan

usaha, hubungan kepemilikan, atau hubungan penguasaan diantara

pihak-pihak yang bersangkutan sehingga dilakukan penyesuaian

positif atas sumbangan untuk kantor pajak. Maka, biaya pelatihan

dan seminar yang diakui sebesar Rp7.633.333,00. Oleh karena itu,

pengakuan biaya pelatihan dan seminar oleh PT. Ceres Meiji




Biaya Pelatihan dan Seminar sebesar Rp16.381.207,00





92

penyesuaian positif dapat dilaporkan di Lampiran-I nomor (5l):

penyesuaian fiskal positif bagian penyesuaian fiskal positif lainnya

dan biaya legal ini dilaporkan di Lampiran-II bagian biaya usaha

lainnya yang selanjutnya dipindahkan di Lampiran-I nomor (1c):

Penghasilan neto komersial dalam negeri bagian biaya usaha

lainnya.

16) Biaya Perekrutan Karyawan

Biaya Perekrutan Karyawan sebesar Rp806.121,00



Biaya Perekrutan Karyawan merupakan biaya untuk membayar

pihak ke tiga melalui jasa outsoursing dalam merekrut karyawan

selama tahun 2010. Perusahaan tidak melakukan penyesuaian atas

biaya perekrutan karyawan ini sehingga perusahaan mengakui

biaya perekrutan karyawan secara pajak sebesar Rp806.121,00.




keamanan dapat dijadikan sebagai pengurang Penghasilan Bruto.

Tidak ada penyesuaian atas biaya perekrutan karyawan sehingga

biaya ini dapat diakui sepenuhnya oleh pajak sebesar Rp

806.121,00. Oleh karena itu, pengakuan biaya perekrutan karyawan



93



yang berlaku.

Biaya Perekrutan Karyawan sebesar Rp806.121,00 dapat




17) Biaya Keamanan

Biaya Keamanan sebesar Rp503.672.586,00 disajikan oleh



Keamanan merupakan biaya untuk keamanan atau keselamatan

kerja yang diwajibkan selama tahun 2010. Perusahaan tidak

melakukan penyesuaian atas biaya keamanan ini sehingga sehingga

perusahaan mengakui biaya keamanan secara pajak sebesar

Rp503.672.586,00.




keamanan dapat dijadikan sebagai pengurang Penghasilan Bruto.

Tidak ada penyesuaian atas biaya keamanan, sehingga biaya ini

dapat diakui sepenuhnya oleh pajak sebesar Rp503.672.586,00.

Oleh karena itu, pengakuan biaya keamanan oleh PT. Ceres Meiji


94




Biaya Keamanan sebesar Rp503.672.586,00 dapat




18) Biaya Asuransi Biaya Asuransi sebesar Rp280.351.155,00 disajikan oleh

perusahan pada Laporan Laba (Rugi) bagian pos biaya umum dan


asuransi merupakan biaya asuransi gedung maupun asuransi

kendaraan untuk direksi dan manajer yang dikeluarkan oleh

perusahaan selama tahun 2010. Di dalam biaya ini terdapat biaya

asuransi untuk kendaraan direksi dan manajer sebesar Rp

9.727.750,00 sehingga perusahaan melakukan penyesuaian positif

atas biaya asuransi kendaraan untuk direksi dan manajer. Maka,

biaya asuransi yang diakui perusahaan secara pajak sebesar

Rp270.623.405,00.



langsung berkaitan dengan kegiatan usaha termasuk biaya asuransi

dapat dijadikan sebagai pengurang Penghasilan Bruto. Namun


95


asuransi karena didalamnya terdapat biaya asuransi kendaraan

untuk direksi dan manajer sebesar Rp9.727.750,00 sehingga

dilakukan penyesuaian positif atas biaya asuransi untuk direksi dan

manajer. Berdasarkan Keputusan Direktur Jendral Pajak nomor

Kep-220/PJ./2002 tentang perlakuan pajak penghasilan atas biaya

pemeliharaan atau perbaikan rutin kendaraan sebagaimana

dimaksud pada pasal 3 ayat (1) yaitu atas biaya perolehan atau

pembelian atau perbaikan besar kendaraan sedan atau yang sejenis

yang dimiliki dan dipergunakan perusahaan untuk pegawai tertentu

karena jabatan atau pekerjaannya, dapat dibebankan sebagai biaya

perusahaan sebesar 50% (lima puluh persen) dari jumlah biaya

perolehan atau pembelian atau perbaikan besar melalui penyusutan

aktiva tetap kelompok II. Biaya asuransi untuk direksi dan manajer

yang diperkenankan sebagai pengurang penghasilan bruto sebesar

50% x Rp19.455.500,00 = Rp9.727.750,00. Maka, biaya asuransi

yang diakui secara pajak sebesar Rp270.623.405,00. Oleh karena

itu, pengakuan biaya asuransi oleh PT. Ceres Meiji Indotama




Biaya Asuransi sebesar Rp280.351.155,00 dapat dilaporkan

di Lampiran-II bagian biaya usaha lainnya yang selanjutnya


96

dipindahkan di Lampiran-I nomor (1c): Penghasilan neto komersial

dalam negeri bagian biaya usaha lainnya dan penyesuaian positif

ini dilaporkan di Lampiran-I nomor (5l): penyesuaian fiskal positif


19) Biaya penyusutan

Biaya Penyusutan sebesar Rp638.292.421,00 disajikan oleh

perusahaan pada Laporan Laba (Rugi) bagian biaya umum dan


penyusutan yang terdapat dalam laporan laba (rugi) terdiri atas

factory equipment, Informasi system software, peralatan kantor,

kendaraan, dan bangunan non permanen yang dihitung

menggunakan metode garis lurus. Perusahaan juga mengitung

penyusutan menurut fiskal, hasil penghitungan penyusutan fiskal

tersebut sebesar Rp518.473.033 sehingga ada selisih sebesar

Rp119.819.388,00.

Menurut UU 36 tahun 2008 Pasal 6 ayat (1) huruf b

menyebutkan bahwa biaya penyusutan untuk memperoleh harta

berwujud dan amortisasi atas pengeluaran untuk memperoleh hak

dan atas biaya lain mempunyai masa manfaat lebih dari 1 (satu)

tahun sebagaimana dimaksud dalam Pasal 11 dan Pasal 11A untuk

memperoleh dapat dijadikan pengurang Penghasilan Bruto. Beban

penyusutan yang dihitung menurut peneliti berdasarkan pada UU

RI No. 36 Tahun 2008 adalah sebesar Rp518.473.033,00.


97

Pengelompokan aktiva tetap yang dilakukan peneliti berdasarkan

pada Keputusan Menteri Keuangan Nomor 96/PMK.03/2009

tentang jenis-jenis harta yang termasuk dalam kelompok harta

berwujud bukan bangunan untuk keperluan penyusutan. Tarif yang

digunakan berdasarkan pada UU RI No. 36 Tahun 2008 Pasal 11

ayat (6). Penghitungan penyusutan menurut komersial perusahaan

sebesar Rp638.292.421,00 dan penghitungan penyusutan menurut

fiskal tersebut sebesar Rp518.473.033,00 sehingga ada selisih

sebesar Rp119.819.388,00. Oleh karena itu, pengakuan biaya

penyusutan oleh PT. Ceres Meiji Indotama sebagai biaya yang




Biaya penyusutan sebesar Rp638.292.421,00 dapat




penyesuaian negatif atas selisih penyusutan dilaporkan di

Lampiran-I nomor (6d): penyesuaian fiskal negatif bagian selisih

penyusutan komersial di bawah penyusutan fiskal. Penghitungan

penyusutan tersebut dapat dilihat di Tabel 5.11


98

Tabel 5.11 Perbandingan penghitungan Penyusutan Komersial dan Fiskal berdasarkan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku

Komponen yang Dibandingkan

Menurut Perusahaan

Menurut peraturan perundang-undangan


Kelompok 1 Factory

Equipment

Rp265.880.490,00 Rp264.297.412,00 Laboratorium

Equipment

8.335.636,00 9.918.712,00Information System Software 45.640.441,00 36.950.572,00

Peralatan kantor 44.994.284,00 55.616.162,00 Total Kelompok 1 364.850.851,00 366.782.858,00Kelompok 2 Peralatan Kantor 46.333.569,00 23.500.546,00 Mesin 3.899.936.224,00 4.813.516.594,00 Kendaraan 218.000.000,00 106.003.126,00 Forklit 8.159.003,00 21.236.504,00Total Kelompok 2 4.172.428.796,00 4.964.256.769,00 Bangunan non permanen 948.998,00 950.000,00Bangunan permanen 889.480.679,00 889.448.007,00Total bangunan 890.429.677,00 890.398.007,00 Total Rp5.427.709.324,00 Rp6.221.437.634,00Selisih Rp793.728.310,00

Sumber: Data diolah

Biaya penyusutan ini merupakan biaya penyusutan aktiva

tetap perusahaan selama tahun 2010. Total biaya penyusutan secara

komersial sebesar Rp5.427.709.324,00 terbagi dalam biaya umum

dan adsminitrasi dalam laporan laba (rugi) sebesar

Rp638.292.421,00 dengan rincian Factory Equipment

Rp265.880.490,00; Laboratium Equipment Rp8.335.636,00;

Informasion System Software sebesar Rp45.640.441,00; Peralatan

Kantor Rp91.327.853,00; Kendaraan Rp218.000.000,00; Forklit


99

Rp8.159.003,00; dan Bangunan Non Permanen Rp948.998,00.

Selain itu terbagi juga dalam Harga Pokok Penjualan sebesar

Rp4.789.416.903,00 yang terbagi Machinary Rp3.899.936.224,00

dan Bangunan Permanen Rp889.480.679,00. Total biaya

penyusutan fiskal sebesar Rp6.221.437.634,00 yang terbagi dalam

biaya umum dan adsminitrasi dalam laporan laba (rugi) sebesar

Rp503.672.586,00 dengan rincian Factory Equipment

Rp264.297.412,00; Laboratium Equipment Rp9.918.712,00;

Informasion System Software sebesar Rp36.950.572,00; Peralatan

Kantor Rp79.116.708,00; Kendaraan Rp106.003.125,00; Forklit

Rp21.236.504,00; dan Bangunan Non Permanen Rp950.000,00

Selain itu terbagi juga dalam Harga Pokok Penjulan sebesar

Rp5.702.964.601,00 yang terbagi Machinary Rp4.813.516.594,00

dan Bangunan Permanen Rp889.448.007,00. Tidak ada perbedaan

penghitungan penyusutan yang dilakukan peneliti dan perusahaan,

sehingga pengakuan biaya penyusutan perusahaan telah sama


berlaku yaitu UU 36 tahun 2008 yang diperkuat dengan Keputusan

Menteri Keuangan Nomor 96/PMK.03/2009.

20) Biaya Adsminitrasi Bank

Biaya Adsminitrasi Bank sebesar Rp57.401.142,00




100

Biaya Adsminitrasi Bank merupakan biaya adsminitrasi pada saat

transfer gaji maupun transfer ke supplier selama tahun 2010.

Perusahaan tidak melakukan penyesuaian atas biaya adsminitrasi

bank ini sehingga sehingga perusahaan mengakui biaya

adsminitrasi bank secara pajak sebesar Rp57.401.142,00.




adsminitrasi dapat dijadikan sebagai pengurang Penghasilan Bruto.

Tidak ada penyesuaian atas biaya adsminitrasi bank sehingga biaya

ini dapat diakui sepenuhnya oleh pajak sebesar Rp57.401.142,00.

Oleh karena itu, pengakuan biaya adsminitrasi bank oleh PT. Ceres




berlaku.

Biaya Adsminitrasi Bank sebesar Rp57.401.142,00




21) Biaya Lain-lain Keanggotaan

Biaya Lain-lain Keanggotaan sebesar Rp25.759.750,00



101


Biaya Lain-lain Keanggotaan merupakan biaya pada saat menjadi

anggota KIC selama tahun 2010. Perusahaan tidak melakukan

penyesuaian atas biaya lain-lain keanggotaan ini sehingga

perusahaan mengakui biaya lain-lain keanggotaan secara pajak

sebesar Rp25.759.750,00.



langsung berkaitan dengan kegiatan usaha termasuk biaya lain-lain

keanggotaan dapat dijadikan sebagai pengurang Penghasilan Bruto.

Tidak ada penyesuaian atas biaya lain-lain keanggotaan sehingga

biaya ini dapat diakui sepenuhnya oleh pajak sebesar

Rp25.759.750,00. Oleh karena itu, pengakuan biaya lain-lain

keanggotaan oleh PT. Ceres Meiji Indotama sebagai biaya yang




Biaya Lain-lain Keanggotaan sebesar Rp25.759.750,00





102

22) Biaya Bunga

Biaya Bunga sebesar Rp195.245.037,00 disajikan oleh

perusahan pada Laporan Laba (Rugi) bagian biaya/pendapata lain-

lain. Biaya Bunga merupakan biaya yang dikeluarkan untuk

membayar bunga angsuran kredit kepada bank. Perusahaan tidak

melakukan penyesuaian atas biaya bunga ini sehingga perusahaan

mengakui biaya bunga secara pajak sebesar Rp195.245.037,00.



langsung berkaitan dengan kegiatan usaha termasuk biaya bunga

dapat dijadikan sebagai pengurang penghasilan bruto. Tidak ada

penyesuaian atas biaya bunga sehingga biaya ini dapat diakui

sepenuhnya oleh pajak sebesar Rp195.245.037,00. Oleh karena itu,

pengakuan biaya bunga oleh PT. Ceres Meiji Indotama sebagai

biaya yang dikeluarkan untuk mendapatkan, menagih, dan



Biaya Bunga sebesar Rp195.245.037,00 dapat dilaporkan di

Lampiran-II bagian biaya dar luar usaha yang selanjutnya

dipindahkan di Lampiran-I nomor (1e): Penghasilan neto komersial

dalam negeri bagian penghasilan dari luar usaha karena

penghitungan pendapatan dan biaya lain-lain dijadikan satu dan

diperoleh hasil lebih besar pendapatan.


103

23) Biaya Bunga (Leasing) Biaya Bunga (leasing) sebesar Rp59.104.890,00 disajikan

oleh perusahan pada Laporan Laba (Rugi) bagian

biaya/pendapatan lain-lain. Biaya bunga (leasing) merupakan

bunga atas leasing selama tahun 2010. Di dalam biaya biaya bunga

(leasing) terdapat leasing fortuner sebesar Rp22.239.203,00

sehingga perusahaan melakukan penyesuaian positif atas leasing

fortuner tersebut. Maka, biaya (leasing) yang diakui perusahaan




lagsung berkaitan dengan kegiatan usaha termasuk biaya bunga

(leasing) dapat dijadikan sebagai pengurang penghasilan bruto.


sebagai biaya bunga (leasing) karena didalamnya terdapat biaya

leasing fortuner sebesar Rp22.239.203,00 sehingga dilakukan

penyesuian positif atas leasing fortuner tersebut. Maka, biaya

(leasing) yang diakui secara pajak sebesar Rp36.865.687,00. Oleh

karena itu, pengakuan biaya bunga (leasing) oleh PT. Ceres Meiji





104

Biaya bunga (leasing) sebesar Rp59.104.890,00 dapat

dilaporkan di Lampiran-II bagian biaya dari luar usaha yang

selanjutnya dipindahkan di Lampiran-I nomor (1e): Penghasilan

neto dalam negeri bagian penghasilan dari luar usaha karena

penghitungan pendapatan dan biaya lain-lain dijadikan satu dan

diperoleh hasil lebih besar pendapatan dan penyesuaian positif ini

dilaporkan di Lampiran-I nomor (5l): penyesuaian fiskal positif


24) Biaya Lain-lain

Biaya Lain-lain sebesar Rp241.341.459,00 disajikan oleh

perusahan pada Laporan Laba (Rugi) bagian biaya/pendapata lain-

lain. Perusahaan menyajikan biaya lain-lain bersifat menambah

bukan mengurangi pendapatan. Biaya lain-lain merupakan biaya

pendukung selain biaya untuk operasional dan adsminitrasi.

Didalam biaya lain-lain terdapat pendapatan lain-lain sebesar

Rp257.324,00 sehingga perusahaan melakukan penyesuian negatif

atas pendapatan lain-lain tersebut. Oleh karena itu biaya lain-lain

yang diakui perusahaan secara pajak sebesar Rp241.598.693,00.



langsung berkaitan dengan kegiatan usaha termasuk biaya lain-

lain dapat dijadikan sebagai pengurang penghasilan bruto. Biaya

lain-lain sebesar Rp241.341.459,00 seharusnya mengurangi


105

pendapatan dalam Laporan Keuangan Laba (Rugi) ,sehingga perlu

dilakukan penyesuaian negatif atas biaya lain-lain tersebut. Namun


lain-lain karena didalamnya terdapat pendapatan lain-lain sebesar

Rp257.234,00 sehingga dilakukan penyesuian positif atas

pendapatan lain-lain tersebut. Oleh karena itu, ada perbedaan

antara PT. Ceres Meiji Indotama dengan ketentuan peraturan

perundang-undangan perpajakan yang berlaku dalam mengakui

biaya lain-lain sebagai biaya yang dikeluarkan untuk mendapatkan,

menagih, dan memelihara penghasilan.

Penyesuaian negatif atas biaya lain-lain dapat dilaporkan di

Lampiran-I nomor (6d): penyesuaian negatif lainnya dan

Penyesuian positf atas pendapatan lain-lain dapat dilaporkan di

Lampiran-I nomor (5l): penyesuaian fiskal positif bagian

penyesuaian fiskal positif lainnya.

Berikut merupakan biaya yang tidak dapat dikurangkan dari

Penghasilan Bruto:

1) Biaya Jamuan dan Donasi

Biaya Jamuan dan Donasi sebesar Rp102.508.854,00



Biaya Jamuan dan Donasi merupakan biaya untuk menjamu para

tamu dari Jepang berupa golf bersama. Dalam hal ini perusahaan


106

tidak membuat daftar normatif atas biaya jamuan dan donasi

sehingga perusahaan melakukan penyesuaian positif sepenuhnya

terhadap biaya tersebut yaitu sebesar Rp102.508.854,00.



langsung berkaitan dengan kegiatan usaha termasuk biaya jamuan

dan donasi dapat dijadikan sebagai pengurang Penghasilan Bruto

apabila didukung dengan daftar normatif. Berdasarkan Surat

Edaran Dirjen Pajak Nomor SE-27/PJ.22/1986 biaya jamuan dan

donasi boleh dikurangkan dari penghasilan bruto dengan syarat WP

harus dapat membuktikan, bahwa biaya-biaya tersebut telah benar-

benar dikeluarkan (formal) dan benar ada hubungannya dengan

kegiatan perusahaan untuk mendapatkan, menagih dan memelihara

penghasilan perusahaan (materiil) dengan membuat daftar

nominatif dan dilaporkan sebagai lampiran saat WP menyampaikan

SPT Tahunan PPh WP Badan. PT Ceres Meiji Indotama tidak

membuat daftar normatif untuk biaya jamuan dan donasi, sehingga

biaya jamuan dan donasi tidak diperkenankan sebagai pengurang

penghasilan bruto sehingga dilakukan penyesuaian positif

sepenuhnya atas biaya jamuan dan donasi. Oleh karena itu,

pengakuan biaya jamuan dan donasi sebagai biaya yang tidak

dapat dikurangkan dari penghasilan bruto yang dilakukan oleh PT.


107

Ceres Meiji Indotama telah sama dengan ketentuan peraturan


Biaya jamuan dan donasi sebesar Rp102.508.854,00 dapat



Neto komersial dalam negeri bagian biaya usaha lainnya dan

penyesuaian positif ini dapat dilaporkan di Lampiran-I (5l):

penyesuaian fiskal positif bagian penyesuaian positif lainnya.

c. Cara Menentukan PPh Terutang

Menurut penghitungan yang dilakukan oleh PT. Ceres Meiji

Indotama, PPh yang terutang adalah nihil karena besarnya PKP juga

Nihil. Akan tetapi, PT. Ceres Meiji Indotama memiliki Kredit Pajak

Dalam Negeri berupa Pasal 22 atas impor dan kredit pajak Pasal 23

atas jasa maklon, sehingga penghitungan PPh yang dilakukan PT.

Ceres Meiji Indotama tidak lagi nihil namun menjadi lebih bayar.

Berikut ini merupakan penghitungan yang dilakukan PT. Ceres Meiji

Indotama dan peneliti menurut ketentuan peraturan perundang-



108

Tabel 5.11 Perbandingan Penghitungan PPh antara PT. Ceres Meiji Indotama dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku


Ketentuan peraturan

perundang-undangan


Keterangan

1. Total PKP

NIHIL NIHIL Penghitungan PPh yang dilakukan PT. Ceres Meiji Indotama telah sama dengan penghitungan peneliti berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku yaitu mendapati hasil lebih bayar karena PKP NIHIL dan terdapat kredit pajak Pasal 22 dan Pasal 23.

2. Kredit Pajak Pasal 22dan Pasal 23

Rp149.635.458,00 Rp149.635.458,00

3. PPh Lebih Bayar

Rp149.635.458,00 Rp149.635.458,00

Sumber: Data Diolah

Berikut ini merupakan penjelasan mengenai Kredit Pajak Pasal

22 dan pasal 23. Berdasarkan website Direktorat Jendral Pajak

(http://www.pajak.go.id/content/seri-pph-pajak-penghasilan-pasal-22)

Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 22 adalah PPh yang dipungut oleh:

a) Bendahara Pemerintah Pusat/Daerah, instansi atau lembaga

pemerintah dan lembaga-lembaga negara lainnya, berkenaan

dengan pembayaran atas penyerahan barang;


109

b) Badan-badan tertentu, baik badan pemerintah maupun swasta

berkenaan dengan kegiatan di bidang impor atau kegiatan usaha di

bidang lain.

c) Wajib Pajak Badan yang melakukan penjualan barang yang

tergolong sangat mewah.

Berdasarkan website Direktorat Jendral Pajak


pemungut PPh pasal 22 adalah:

a) Bank Devisa dan Direktorat Jenderal Bea dan Cukai (DJBC), atas

impor barang.

b) Direktorat Jenderal Perbendaharaan (DJPb), Bendahara Pemerintah

Pusat/Daerah yang melakukan pembayaran, atas pembelian barang.

c) BUMN/BUMD yang melakukan pembelian barang dengan dana

yang bersumber dari belanja negara (APBN) dan atau belanja

daerah (APBD), kecuali badan-badan tersebut pada angka 4.

d) Bank Indonesia (BI), Perusahaan Pengelola Aset (PPA), Badan

Urusan Logistik (BULOG), PT. Telekomunikasi Indonesia

(Telkom), PT. Perusahaan Listrik Negara (PLN), PT. Garuda

Indonesia, PT. Indosat, PT. Krakatau Steel, Pertamina dan bank-

bank BUMN yang melakukan pembelian barang yang dananya

bersumber baik dari APBN maupun dari non APBN.

e) Badan usaha yang bergerak dalam bidang industri semen, industri

rokok, industri kertas, industri baja dan industri otomotif, yang


110

ditunjuk oleh Kepala Kantor Pelayanan Pajak, atas penjualan hasil

produksinya di dalam negeri.

f) Produsen atau importir bahan bakar minyak, gas, dan pelumas atas

penjualan bahan bakar minyak, gas, dan pelumas.

g) Industri dan eksportir yang bergerak dalam sektor perhutanan,

perkebunan, pertanian, dan perikanan, yang ditunjuk oleh Direktur

Jenderal Pajak, atas pembelian bahan-bahan untuk keperluan

industri atau ekspor mereka dari pedagang pengumpul.

h) Wajib Pajak Badan yang melakukan penjualan barang yang

tergolong sangat mewah.

Berdasarkan ketentuan tersebut kredit pajak PPh Pasal 22 atas

nama impor dapat diakui sebagai kredit pajak. PPh Pasal 22 atas impor

ini berupa pembelian sparepart untuk mesin produksi.

Berdasarkan website Direktorat Jendral Pajak


Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 adalah pajak yang dipotong atas

penghasilan yang berasal dari modal, penyerahan jasa, atau hadiah dan

penghargaan.

1. Pemotong PPh Pasal 23:

a. Badan Pemerintah;

b. Subjek Pajak badan dalam negeri;

c. Penyelenggaraan kegiatan;

d. bentuk usaha tetap (BUT);


111

e. perwakilan perusahaan luar negeri lainnya;

f. Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri tertentu, yang ditunjuk

oleh Direktur Jenderal Pajak.

2. Penerima penghasilan yang dipotong PPh Pasal 23:

a. WP dalam negeri;

b. BUT

Tarif dan Objek PPh Pasal 23

1. 15% dari jumlah bruto atas:

a. dividen kecuali pembagian dividen kepada orang pribadi

dikenakan final, bunga, dan royalti;

b. hadiah dan penghargaan selain yang telah dipotong PPh pasal

21.

2. 2% dari jumlah bruto atas sewa dan penghasilan lain sehubungan

dengan penggunaan harta kecuali sewa tanah dan/atau bangunan.

3. 2% dari jumlah bruto atas imbalan jasa teknik, jasa manajemen,

jasa konstruksi dan jasa konsultan.

4. 2% dari jumlah bruto atas imbalan jasa lainnya, yaitu:

a. Jasa penilai;

b. Jasa Aktuaris;

c. Jasa akuntansi, pembukuan, dan atestasi laporan keuangan;

d. Jasa perancang;

e. Jasa pengeboran di bidang migas kecuali yang dilakukan oleh

BUT;


112

f. Jasa penunjang di bidang penambangan migas;

g. Jasa penambangan dan jasa penunjang di bidang penambangan

selain migas;

h. Jasa penunjang di bidang penerbangan dan bandar udara;

i. Jasa penebangan hutan

j. Jasa pengolahan limbah

k. Jasa penyedia tenaga kerja

l. Jasa perantara dan/atau keagenan;

m. Jasa di bidang perdagangan surat-surat berharga, kecuali yang

dilakukan KSEI dan KPEI;

n. Jasa kustodian/penyimpanan-/penitipan, kecuali yang dilakukan

oleh KSEI;

o. Jasa pengisian suara (dubbing) dan/atau sulih suara;

p. Jasa mixing film;

q. Jasa sehubungan dengan software komputer, termasuk

perawatan, pemeliharaan dan perbaikan;

r. Jasa instalasi/pemasangan mesin, peralatan, listrik, telepon, air,

gas, AC, dan/atau TV kabel, selain yang dilakukan oleh Wajib

Pajak yang ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan

mempunyai izin dan/atau sertifikasi sebagai pengusaha

konstruksi

s. Jasa perawatan / pemeliharaan / pemeliharaan mesin, peralatan,

listrik, telepon, air, gas, AC, dan/atau TV kabel, selain yang


113

dilakukan oleh Wajib Pajak yang ruang lingkupnya di bidang

konstruksi dan mempunyai izin dan/atau sertifikasi sebagai

pengusaha konstruksi

t. Jasa maklon

u. Jasa penyelidikan dan keamanan;

v. Jasa penyelenggara kegiatan atau event organizer;

w. Jasa pengepakan;

x. Jasa penyediaan tempat dan/atau waktu dalam media massa,

media luar ruang atau media lain untuk penyampaian informasi;

y. Jasa pembasmian hama;

z. Jasa kebersihan atau cleaning service;

aa. Jasa katering atau tata boga.

5. Untuk yang tidak ber-NPWP dipotong 100% ebih tinggi dari tarif

PPh Pasal 23

6. Yang dimaksud dengan jumlah bruto adalah seluruh jumlah

penghasilan yang dibayarkan, disediakan untuk dibayarkan, atau

telah jatuh tempo pembayarannya oleh badan pemerintah, subjek

pajak dalam negeri, penyelenggara kegiatan, bentuk usaha tetap,

atau perwakilan perusahaan luar negeri lainnya kepada Wajib Pajak

dalam negeri atau bentuk usaha tetap, tidak termasuk:

a. Pembayaran gaji, upah, honorarium, tunjangan dan pembayaran

lain sebagai imbalan sehubungan dengan pekerjaan yang

diabayarkan oleh WP penyedia tenaga kerja kepada tenaga kerja


114

yang melakukan pekerjaan, berdasarkan kontrak dengan

pengguna jasa;

b. Pembayaran atas pengadaan/pembelian barang atau material

(dibuktikan dengan faktur pembelian);

c. Pembayaran kepada pihak kedua (sebagai perantara) untuk

selanjutnya dibayarkan kepada pihak ketiga(dibuktikan dengan

faktur tagihan pihak ketiga disertai dengan perjanjian tertulis);

d. Pembayaran penggantian biaya (reimbursement) yaitu

penggantian pembayaran sebesar jumlah yang nyata-nyata telah

dibayarkan oleh pihak kedua kepada pihak ketiga (dibuktikan

dengan faktur tagihan atau bukti pembayaran yang telah

dibayarkan kepada pihak ketiga).

Jumlah bruto tersebut tidak berlaku:

e. Atas penghasilan yang dibayarkan sehubungan dengan jasa

katering;

f. Dalam hal penghasilan yang dibayarkan sehubungan dengan

jasa, telah dikenakan pajak yang bersifat final;

Berdasarkan ketentuan tersebut kredit pajak PPh Pasal 23 atas jasa

maklon dapat diakui sebagai kredit pajak. PPh Pasal 23 atas jasa

maklon ini berupa jasa pembuatan biskuit.

2. Membuat Kesimpulan

Penghitungan Pajak Penghasilan yang dilakukan oleh PT. Ceres Meiji

Indotama dapat dikatakan sesuai apabila komponen yang dibandingkan


115

telah sama menurut ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan

yang berlaku. Berikut ini merupakan hasil kesimpulan dari perbandingan

yang diperoleh:

a. Cara Menentukan Penghasilan Bruto yang termasuk Objek Pajak

Cara menentukan Penghasilan Bruto yang termauk Objek Pajak

yang dilakukan PT. Ceres Meiji Indotama tidak sama dengan ketentuan


dikarenakan elemen Penghasilan Bruto yang termasuk Objek Pajak

yang diakui PT. Ceres Meiji Indotama dengan ketentuan peraturan

perundangan-undangan perpajakan yang berlaku berbeda. Perbedaan

ini dikarenakan PT. Ceres Meiji Indotama mengakui biaya lain-lain

sebagai elemen dari Penghasilan Bruto yang termasuk Objek Pajak.

b. Cara menentukan Penghasilan Kena Pajak (PKP)

Cara menentukan PKP yang dilakukan PT. Ceres Meiji Indotama

tidak sama dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan

yang berlaku karena ada perbedaan dalam menentukan biaya yang


penghasilan. Akan tetapi hasil penghitungan PKP didapati sama-sama

Nihil antara penghitungan yang dilakukan PT. Ceres Meiji Indotama

maupun yang dilakukan peneliti berdasarkan ketentuan peraturan



116

c. Cara Menentukan PPh terutang

PT. Ceres Meiji Indotama maupun peneliti tidak melakukan

penghitungan PPh terutang dikarenakan PKP NIHIL. Penghitungan

PKP Nihil dikarenakan laba digunakan untuk menutup kerugian untuk

tahun sebelumnya. Akan tetapi, PT. Ceres Meiji Indotama memiliki

kredit pajak pasal 22 berupa pembelian impor dan pasal 23 berupa jasa

maklon sehingga perusahaan menjadi lebih bayar.

Oleh karena itu, penghitungan PPh yang dilakukan PT. Ceres Meiji

Indotama belum sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan

perpajakan yang berlaku. Perbedaan tersebut dikarenakan adanya

perbedaan elemen yang diakui sebagai Penghasilan Bruto yang termasuk

Objek Pajak dan biaya yang dikeluarkan untuk mendapatkan, menagih,

dan memelihara penghasilan yang diakui PT. Ceres Meiji Indotama

dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku.

C. Pembahasan

1. Cara Menentukan Penghasilan Bruto yang termasuk Objek Pajak

Cara menentukan Penghasilan Bruto yang termasuk Objek Pajak

yang dilakukan PT. Ceres Meiji Indotama tidak sama dengan ketentuan


dikarenakan elemen Penghasilan Bruto yang diakui PT. Ceres Meiji

Indotama dengan ketentuan peraturan perundangan-undangan

perpajakan yang berlaku berbeda. Perbedaan ini dikarenakan PT. Ceres


117

Meiji Indotama mengakui biaya lain-lain sebagai elemen dari

Penghasilan Bruto yang termasuk Objek Pajak.

Menurut UU RI No. 36 tahun 2008 Pasal 4 ayat (1), Penghasilan

Bruto yang termasuk Objek Pajak adalah penjualan bersih, laba (rugi)

selisih kurs valuta asing, laba (rugi) penghapusan aset. UU RI No. 36

tahun 2008 Pasal 4 ayat (1) tidak mengakui Pendapatan Bunga sebagai

Objek Pajak melainkan sebagai penghasilan yang dikenai pajak bersifat

final dan tidak mengakui biaya lain-lain sebagai objek pajak yang dapat

menambah penghasilan. Berdasarkan analisis peneliti, diketahui bahwa

ada perbedaan elemen yang diakui sebagai Penghasilan Bruto yang

termasuk Objek Pajak yang dilakukan PT. Ceres Meiji Indotama

dengan peneliti berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan

perpajakan yang berlaku. Perbedaan tersebut dikarenakan diakuinya

biaya lain-lain oleh PT. Ceres Meiji Indotama sebagai elemen dari

Penghasilan Bruto yang termasuk Objek Pajak. Menurut UU 36 tahun

2008 Pasal 6 ayat 1 biaya lain-lain merupakan biaya untuk

mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan sehingga perlu

dilakukan penyesuaian negatif atas biaya lain-lain tersebut. Oleh karena

adanya perbedaan tersebut, maka ada selisih penghitungan penghasilan

yang termasuk objek pajak sebesar Rp241.598.693,00 antara PT. Ceres

Meiji Indotama dengan peneliti. Sehingga cara menentukan Penghasilan

Bruto yang termasuk Objek Pajak tidak sama dengan ketentuan dengan

peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku. Akan tetapi,


118

PT. Ceres Meiji Indotama telah benar dalam mengakui pendapatan

bunga sebagai pajak bersifat final sesuai dengan pasal 4 ayat (2).

2. Cara Menentukan Penghasilan Kena Pajak (PKP)

Cara menentukan PKP yang dilakukan PT. Ceres Meiji Indotama

tidak sama dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan

yang berlaku. Hal ini dikarenakan ada perbedaan dalam menentukan

biaya yang dikeluarkan untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara

penghasilan. Oleh karena itu, ada perbedaan hasil penghasilan neto

yang dilakukan menurut PT. Ceres Meiji Indotama dengan hasil

penghitungan menurut peneliti yang berdasarkan ketentuan peraturan

perundang-undangan perpajakan yang berlaku. Perbedaan penghitungan

tersebut menyebabkan ada selisih sebesar Rp483.197.387,00. Akan

tetapi, dikarenakan ada kerugian pada tahun sebelumnya sehingga PKP

yang didapat PT. Ceres Meiji Indotama dan peneliti berdasarkan

ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku

adalah Nihil.

3. Cara Menentukan PPh yang terutang

PT. Ceres Meiji Indotama maupun penelti tidak melakukan

penghitungan PPh terutang dikarenakan PKP Nihil. Penghitungan PKP

Nihil karena laba digunakan untuk menutup kerugian untuk tahun

sebelumnya. Akan tetapi, PT. Ceres Meiji Indotama memiliki kredit

pajak pasal 22 berupa pembelian impor dan pasal 23 berupa jasa

maklon sebesar Rp149.635.458,00 sehingga PT. Ceres Meiji Indotama


119

menjadi lebih bayar sebesar Rp149.635.458,00. Oleh karena itu, cara

menenentukan besarnya PPh telah sama dengan ketentuan peraturan



120

BAB VI PENUTUP

A. Kesimpulan

Berdasarkan analisis data serta pembahasan pada bab sebelumnya maka

kesimpulannya adalah cara dalam menentukan Pajak Penghasilan (PPh) yang

dilakukan PT. Ceres Meiji Indotama tidak sama dengan ketentuan peraturan

perundang-undangan perpajakan yang berlaku, yaitu ada perbedaan

penghitungan PPh yang dilakukan PT. Ceres Meiji Indotama dengan

ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku. Hal ini

dikarenakan adanya perbedaan dalam menentukan Penghasilan Bruto yang

termasuk Objek Pajak dan biaya yang dikeluarkan untuk mendapatkan,

menagih, dan memelihara penghasilan yang dilakukan PT. Ceres Meiji

Indotama dengan peneliti berdasarkan ketentuan peraturan perundang-

undangan perpajakan yang berlaku. Penghitungan PPh yang dilakukan oleh

PT. Ceres Meiji Indotama maka dapat dikatakan belum sesuai dengan


B. Keterbatasan Penelitian

Berdasarkan data yang diperoleh, terdapat keterbatasan penelitian, yaitu:

Hasil penghitungan Penghasilan Kena Pajak (PKP) yang dilakukan oleh

PT. Ceres Meiji Indotama Nihil sehingga PT. Ceres Meiji Indotama tidak

membayar Pajak Penghasilan (PPh) yang terutang, akan tetapi dikarenakan

adanya kredit pajak maka PT. Ceres Meiji Indotama mengalami lebih bayar.


121

Oleh karena itu, peneliti tidak dapat melakukan evaluasi sampai pada

penghitungan PPh yang terutang.

C. Saran

Berdasarkan kesimpulan di atas maka peneliti dapat memberikan saran-saran

sebagai berikut:

1. Bagi PT. Ceres Meiji Indotama

PT. Ceres Meiji Indotama sebaiknya menggunakan hasil penelitian sebagai

bahan evaluasi penghitungan Pajak Penghasilan untuk tahun berikutnya,

terutama untuk penerapan ketentuan peraturan perundang-undangan

perpajakan yang berlaku dalam menentukan Penghasilan Bruto yang

termasuk Objek Pajak dan biaya yang dikeluarkan untuk mendapatkan,

menagih, dan memelihara penghasilan.

2. Bagi Peneliti Selanjutnya

Bagi peneliti selanjutnya yang akan meniliti kasus yang sama, diharapkan

mencari data secara lengkap yang sesuai dengan judul sehingga proses

penghitungan PPh yang terutang dapat dilakukan sampai selesai sesuai

dengan tahapan- tahapan dalam teknik analisis data yang telah disusun.


122

DAFTAR PUSTAKA

Direktorat Jendral Pajak. 2012. “Seri PPh – Pajak Penghasilan 22”.

http://www.pajak.go.id/content/seri-pph-pajak-penghasilan-pasal-22. Diakses

tanggal 2 Oktober 2012.

Direktorat Jendral Pajak. 2012. “Seri PPh – Pajak Penghasilan 23”.

http://www.pajak.go.id/content/seri-pph-pajak-penghasilan-pasal-23. Diakses

tanggal 2 Oktober 2012.

Jogiyanto. 2010. Metodelogi Penelitian Bisnis : Salah Kaprah dan Pengalaman-

pengalaman. Edisi Pertama. BPFE, Yogyakarta.

Harum, Maria Oktaviana. 2012. “Evaluasi Penghitungan Pajak Penghasilan Terutang

Wajib Pajak Badan”. Skripsi. Yogyakarta: Universitas Sanata Dharma

Mardiasmo. 2011. Perpajakan Edisi Revisi Tahun 2011. Yogyakarta: Penerbit C.V

Andi Offset.

Pordika Yulitasari, Fransiska. 2012. “Evaluasi Penghitungan Pajak Penghasilan

Terutang Wajib Pajak Badan”. Skripsi. Yogyakarta: Universitas Sanata

Dharma.

Puspa Nadya, Aurelia. 2011. “Evaluasi Penghitungan Pajak Penghasilan yang

Terutang Bagi Wajib Pajak Badan”. Skripsi Tidak Dipublikasikan.

Yogyakarta: Universitas Sanata Dharma.

Republik Indonesia, Keputusan Menteri Keuangan Nomor 51/KMK 04/2001 tentang

Pemotongan Pajak Penghasilan Atas Bunga Deposito dan Tabungan serta

Diskonto Sertifikat Bank Indonesia.


123

Republik Indonesia, Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor Kep-220/PJ/2002

tentang Perlakuan Pajak Penghasilan Atas Biaya Pemakaian Telepon Seluler

dan Kendaraan Perusahaan.

Republik Indonesia, Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor Per – 39/PJ/2009

Tentang Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan

Beserta Pengisiannya.

Republik Indonesia, Peraturan Menteri Keuangan RI Nomor 96/PMK.03/2009

tentang Jenis-jenis Harta yang termasuk dalam Kelompok Harta Berwujud

bukan Bangunan untuk Keperluan Penyusutan.

Republik Indonesia, Surat Edaran Dirjen Pajak Nomor SE-27/PJ.22/1986 tentang

Biaya Entertainment dan sejenisnya.

Republik Indonesia, Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 28 Tahun 2007


Tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan.

Republik Indonesia, Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 36 Tahun 2008


Tentang Pajak Penghasilan.

Resmi, Siti. 2009. Perpajakan: Teori dan Kasus. Edisi Kelima. Jakarta: Salemba

Empat.

Ruth Vernanda, Gita. 2011, “Evaluasi Penghitungan, Penyetoran, dan Pelaporan

Pajak Penghasilan Badan”. Skripsi Tidak Dipublikasikan.Yogyakarta:

Universitas Sanata Dharma.

Suandy, Erly. 2008. Perencanaan Pajak. Edisi Keempat. Jakarta: Salemba Empat.


124

Sudjud, Aswarni. 1978. Beberapa Pemikiran tentang Penelitian Komparasi, Pidato

Pengukuhan 12 Juni 1978. Yogyakarta: FIP IKIP Yogyakarta.

Wahyuningrum, Christina Prima. 2012. “Evaluasi Penghitungan Pajak Penghasilan

Terutang Wajib Pajak Badan”. Skripsi. Yogyakarta: Universitas Sanata

Dharma.

Waluyo. 2010. Perpajakan Indonesia. Edisi 9. Jakarta: Penerbit Salemba Empat.

Zain, Mohammad. 2008. Manajemen Perpajakan Edisi 3. Jakarta: Salemba Empat.


LAMPIRAN


125

Lampiran 1. Daftar Pertanyaan

Daftar Pertanyaan

A. Sejarah Perusahaan

1. Kapan PT. Ceres Meiji Indotama didirikan?

2. Apa misi dan visi PT. Ceres Meiji Indotama?

B. Gambaran Umum Perusahaan

1. Apa saja produk yang dihasilkan PT. Ceres Meiji Indotama?

2. Produk itu dijual di dalam negeri saja atau juga ke luar negeri?

3. Perusahaan ini merupakan perusahaan terbuka atau tertutup?

4. Bagaimana sistem pemasaran produknya?

C. Struktur Organisasi

1. Bagaimana Struktur Organisasi PT. Ceres Meiji Indotama?

D. Akuntansi dan Perpajakan

1. Apa saja daftar aktiva berwujud yang dimilki PT. Ceres Meiji

Indotama?

2. Mulai kapan aktiva tersebut diperoleh?

3. Berapa umur ekonomis masing-masing aktiva berwujud tersebut?

4. Metode apa yang digunakan dalam menghitung penyusutan?

5. Bagaimana penjelasan masing-masing biaya yang ada pada laporan

laba (rugi).

6. Bagaimana penjelasan penyesuaian yang dilakukan perusahaan.


126

Lampiran 2. Surat Ijin Penelitian


127

Lampiran 3 Detail COGS

Detail COGS

Pembelian Rp54.989.100.841,00 Upah, bonus, gratifikasi, honorarium, THR, dsb Rp10.161.299.902,00 Biaya Trasportasi Karyawan Rp 480.700.000,00 Penyusutan Rp 4.789.416.903,00 Biaya Sewa Gudang - Lain-lain Rp 4.456.874.135,00

Persediaan awal Rp 7.313.039.060,00 Pembelian Rp54.989.100.841,00 Rp62.302.139.901,00 Persediaan akhir Rp (6.025.273.471,00) Pemakaian Rp56.276.866.430,00 FOH

Biaya Listrik, air, dan gas Rp 2.543.568.953,00 Biaya lain- bongkar muat Rp 106.001.638,00 Biaya perlengkapan pabrik Rp 562.252.642,00 Biaya penelitian dan pengembangan Rp 158.825.000,00 Biaya pemeliharaan dan perbaikan mesin Rp 1.608.205.052,00 Return & Adj RM/PM Rp 351.499.074,00 Adj. in COGS Rp (899.090.824,00) Adj. in GIT Rp 25.612.600,00

Total Rp 4.456.874.135,00


128

Lampiran 4 Perbandingan Penghitungan Penyusutan Komersial dan Fiskal Tabel Perbandingan penghitungan Penyusutan Komersial dan Fiskal

berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan pajak yang berlaku

Komponen yang Dibandingkan

Menurut PT. Ceres Meiji

Indotama

Menurut ketentuan peraturan perundang-undangan pajak yang

berlaku Kelompok 1 Factory Equipment Rp265.880.490,00 Rp264.297.412,00

Laboratorium Equipment 8.335.636,00 9.918.712,00

Information System Software 45.640.441,00 36.950.572,00

Peralatan kantor 44.994.284,00 55.616.162,00 Total Kelompok 1 364.850.851,00 366.782.858,00 Kelompok 2 Peralatan Kantor 46.333.569,00 23.500.546,00 Mesin 3.899.936.224,00 4.813.516.594,00 Kendaraan 218.000.000,00 106.003.126,00 Forklit 8.159.003,00 21.236.504,00Total Kelompok 2 4.172.428.796,00 4.964.256.769,00 Bangunan non permanen 948.998,00 950.000,00Bangunan permanen 889.480.679,00 889.448.007,00Total bangunan 890.429.677,00 890.398.007,00 Total Rp5.427.709.324,00 Rp6.221.437.634,00Selisih Rp793.728.310,00



129

Tabel Perbandingan penghitungan Penyusutan Komersial dan Fiskal berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan pajak yang berlaku yang terbagi dalam Laporan Laba (Rugi) dan Laporan Harga Pokok Produksi

Komersial Fiskal Selisih Laporan Laba (Rugi)

Bangunan Permanen

Rp889.480.679,00 Rp889.448.007,00 Mesin 3.899.936.224,00 4.813.516.594,00 Total 4.789.416.903,00 5.702.964.601,00 Rp913.547.698,00 Laporan Harga Pokok Produksi

Bangunan non Permanen

948.998,00 950.000,00 Laboratorium

Equipment 265.880.490,00 264.297412,00 Factory

Equipment 8.335.636,00 9.918.712,00 Kendaraan 218.000.000,00 106.003.126,00 Forklit 8.159.003,00 21.236.504,00 Peralatan 91.327.853,00 79.116.707,00 Information

System Software 45.640.441,00 36.950.572,00

Total 638.292.421,00 518.473.033,00 119.819.388,00 Total keseluruhan Rp5.427.709.324,00 Rp6.221.437.634,00

Rp793.728.310,00



130

Tabel Penyusutan No. Kelompok/Jenis Harta Tahun

Perolehan Harga Perolehan

(dalam Rp)

Tarif Pajak

PT.Ceres Meiji Indotama

(dalam Rp)

Peneliti

(dalam Rp) 1. Bangunan Permanen Conection Cost Nov-01 137.836.364 5% 6.891.818 6.891.818 Building Nov-01 84.423.600 5% 4.221.180 4.221.180 Building & Service Improvement-1 Nov-01 1.818.822.298 5% 90.941.115 90.941.115 Building & Service Improvement-2 Nov-01 2.223.892.440 5% 111.194.622 111.194.622 Building & Service Improvement-3 Nov-01 9.622.997.620 5% 481.149.881 481.149.881 Building & Service Improvement-4 Nov-01 91.099.837 5% 4.554.992 4.554.992 Air Cooled Package Jan-02 201.481.941 5% 10.074.099 10.074.097 Water Tank Jan-02 20.759.963 5% 1.070.668 1.037.998 Building & Service Improvement-1 Mar-02 81.485.020 5% 4.074.251 4.074.251 Building & Service Improvement-2 Mei-02 20.759.900 5% 1.037.995 1.037.995 Building & Service Improvement-3 Mei-02 1.477.600.000 5% 73.880.000 73.880.000 Extension Forming & Wrapping Jun-02 80.000.000 5% 4.000.000 4.000.000 PVC Strip Door Nov-02 7.800.000 5% 390.000 390.000 Loading Dock (Dextam)-1 Nov-02 33.900.000 5% 1.695.000 1.695.000 Loading Dock (Dextam)-2 Nov-02 28.000.000 5% 1.400.000 1.400.000 Building & Service Improvement-5 Jan-03 72.500.000 5% 3.625.000 3.625.000 Building & Service Improvement-6 Jan-03 82.000.000 5% 4.100.000 4.100.000 Building & Service Improvement-7 Jan-03 232.000.000 5% 11.600.000 11.600.000 Building & Service Improvement-8 Mar-03 10.400.000 5% 520.000 520.000 Shimizu-new building Mar-07 1.372.017.659 5% 68.600.883 68.600.883 Shimizu-new Meiji logo Mei-09 10.500.000 5% 525.000 525.000 Delta Mitra Kencana-a0 pcs Safety

utk partasi gudang Mar-10

12.000.000 5%

500.000 500.000 Taiyo Sinar Raya Teknik-

Maintenance fire alarm Apr-10

6.578.000 5%

246.675 246.675 Taiyo Sinar Raya Teknik-Manual

packing in warehouse Apr-10

85.000.000 5%

3.187.500 3.187.500 Total 889.480.679 889.448.007 2. Bangunan Non Permanen Taiyo Sinar-Add Partition

Polycarbonat solid for WH Jul-10

19.000.000 10% 948.998 950.000 Total 948.998 950.000 3. Kelompok 1Information System

Software Microtek-acct.software-AP,IC,PO Agust-05 101.472.109 25% 11.838.413 0 Microtek-acct.software-AP,IC,PO-

implementasi Agust-05

37.138.500 25%

4.332.825 0 Griya Mitra- 10 pcs Microsoft

office-USD 3.050 x 8.730 Mei-07 26.626.500 25%

5.325.300 6.656.625 MSI software-payroll systems Mei-07 28.041.361 25% 5.608.272 7.010.340 Microtek-software PO,IC,AP-USD

6.346,2 Mei-07

57.457.226 25%

11.491.441 14.364.307 Bhinneka Mentari-software office-

USD 3.213 x 9.400 Des-09

30.202.200 25%

6.040.440 7.550.550 I Solution-PC,windows xp-inv:

111135 Jan-10

5.475.000 25%

1.003.750 1.368.750 Total 45.640.441 36.950.572


131



(dalam Rp)

Tarif Pajak


(dalam Rp)

Peneliti

(dalam Rp) 4. Factory Equipment Karsamudika-3pcs testo hygro Mar - 05 1.440.000 25% 48.000 0 Mica P-50 pcs acry lap lamp Mar - 05 6.000.000 25% 200.000 0 Mica P-50 pcs cover lamp Mar - 05 6.000.000 25% 200.000 0 Libra Emas-Scale HL-400 Mei-05 3.000.000 25% 200.000 0 Horiguci-fabric of table stand Mei-05 7.100.000 25% 473.333 0 Markindo-2 set knifeJPY152.250 Mei-05 13.726.800 25% 915.120 0 Sahabat Mitra-temperatur cont. Mei-05 1.340.000 25% 89.333 0 Multi Mekanika-evaparator Jul-05 18.500.000 25% 1.850.000 0 Kencana Vialink-100 pcs plastik

pallet USD 4.000 x 9.790 Agust-05 39.160.000 25%

4.568.667 0

Libra Emas-Scale HL-400 Agust-05 4.563.000 25% 532.350 0 Digital Akurasi-thermohygrometer Des-05 2.250.000 25% 412.500 0 Toko Fajar-Laminator molen for

R&D Des-05 75.000 25% 15.000 0

Ace Hardware-ladders 3 step/tangga Des-05 312.500 25%

62.500

0

Jaya Electric-tabung LPG & isi Des-05 892.000 25% 178.400 0 Mitra Aspiri-Gas Detector Des-05 14.000.000 25% 2.800.000 0 Glodok-dongkrak Mar-06 6.500.000 25% 1.300.000 270.833 Libra Emas-Scale HL-400 1 Mar-06 1.900.000 25% 380.000 79.167 Emerson-coverter-USd 2.050 x

9.140 Apr-06 18.737.000 25% 3.747.400 1.171.063 Multi Mekanika-sj:sendok cup

Yan-Yan Apr-06 2.000.000 25%

400.000 125.000 Nagai-oven band Apr-06 181.831.733 25% 36.366.347 11.364.483 Mitra Aspiri-Gas filter Apr-06 18.000.000 25% 3.600.000 1.125.000 Ivan tehnik-cover machine knock

down Mei-06 25.000.000 25%

5.000.000 2.083.333 Kawan Lama-hand pallet Mei-06 1.870.000 25% 374.000 155.833 Libra Emas Permata-HL 400 2 Mei-06 456.000 25% 91.200 38.000 Pengemasan Reksa-Sealing

Machine May-06 4.500.000 25%

900.000 375.000 Cahaya sempurna-4 buah capacitor

RVC 3 ehase 415 V 50 HZ Jun-06 15.000.000 25%

3.000.000 1.562.500 Jaring Tirtasarana-grundfos-pompa

water Jun-06 6.400.000 25%

1.280.000 666.667 Citra Aman-2 viking 23 kg Jun-06 6.072.000 25% 1.214.400 632.500 Dwipa Kharisma-6 pcs container Jun-06 106.748.804 25% 21.349.761 11.119.667 Liswanfood-electrical food oven Nov-06 1.350.000 25% 270.000 281.250 Himalaya Everst-cyoda gear motor-

JPY 375.798,15 x 76,71 Des-06 28.827.476 25%

5.765.495 6.606297 Kencana Vialink-99 pcs pallet

plastik Des-06 35.719.200 25%

7.143.840 8.185.650 Multi Mekanika-frame cleaning

head for oven lama Feb-07 7.950.000 25%

1.590.000 1.987.500 Libra Emas-HV 60 KGL -2 Feb-07 8.512.000 25% 1.702.400 2.128.000 Libra Emas-& EK 2000i Feb-07 2.808.000 25% 561.600 702.000 Karya Murni-kotak sampah WH Mei-07 2.500.000 25% 500.000 625.000 Libra Emas Permata-timbangan

HL-400 Mei-07 2.736.000 25%

547.200 684.000 Mica Pinangsia-kap lampu acrylic Mei-07 7.524.000 25% 1.504.800 1.881.000 Mica Pinangsia-acrylic Mei-07 14.700.000 25% 2.940.000 3.675.000


132



(dalam Rp)

Tarif Pajak


(dalam Rp)

Peneliti

(dalam Rp)

CV Sentosa-garbage housing Mei-07 42.500.000 25%

8.500.000 10.625.000 ACE Hardware-laminator A4 Jun-07 349.800 25% 69.960 87.450 4 pcs fan for Locker Jun-07 1.080.000 25% 216.000 270.000 Kencana Vialink-368 pcs pallet-

USD 13,616 Jun-07 123.279.264 25% 24.655.853 30.819.816 Kalimas-3 pcs container (inc.

forklit, panahan) Jun-07 57.713.177 25%

11.542.635 14.428.294 Cipta Karya-bangku besi-T=90cm-

50 pcs Jul-07 5.000.000 25%

1.000.000 1.250.000 Cipta Karya-bangku besi-T=75cm-

50 pcs Jul-07 3.750.000 25%

750.000 937.500 Cipta Karya-bangku besi-T=60cm-

50 pcs Jul-07 3.750.000 25%

750.000 937.500 Cipta Karya-bangku besi-T=90cm-

50 pcs Okt-07 3.900.000 25%

780.000 975.000 Jaring Tirtasarana-Ioara-pompa air

distribusi Mar-08 34.575.000 25%

6.915.000 8.643.750 Kawan Lama-scrabber Karcher Mar-08 27.183.000 25% 5.436.600 6.795.750 Ace Hardware-2 industrial fan Sep-08 1.817.600 25% 363.520 454.400 Libra Emas-3 unit timbangan Sep-08 3.915.000 25% 783.000 978.750 Bhineka Mentari-printer zebra

TLP-2844z Apr-09 6.580.000 25%

1.316.000 1.645.000 Kawan Lama-wet & dry vacuum

clean Mei-09 4.228.750 25%

845.750 1.057.188 Ket : Noah Arkindo-barcode

scanner symbol-USD 146.50 Mei-09 1.514.810 25%

302.962 378.703 Jaring Tirta-nikkiso eiko pump-

USD 696 Jun-09 7.116.600 25%

2.846.640 1.779.150 Jaring Tirta-JEC lobe pump-USD

1,285 Jun-09 13.139.125 25%

5.255.650 3.284.781 Taiyo Sinar-mechanical work

additional ducting Jun-09 9.801.000 25%

3.920.400 2.450.250 Libra Emas-timbangan SK-10K Jul-09 6.496.000 25% 1.299.200 1.624.000 Bramantyo-temperatur digital 1 Jul-09 7.750.000 25% 1.550.000 1.937.500 Citra aldwin teknindo-capasitor

bank Agust-09 22.000.000 25%

4.400.000 5.500.000 Libra emas-part timbangan CAF1-

1mg Agust-09 6.750.000 25%

1.350.000 1.687.500 Multi mekanika-7 unit dudukan

loacker Agust-09 11,410,000 25%

2.282.000 2.852.500 Azbil Berca-Digital indicating

controller-sj: 17731-usd 1.920 for oven Jan-10 17.980.800 25%

3.596.160 4.495.200

Citra Aldwin-Ultrasonic sensor 1 Jan-10 14.600.000 25% 2.920.000 3.650.000 Delta Mitra Kencana-shifter tank-2

pcs Jan-10 7.000.000 25%

1.400.000 1.750.000 Citra Aldwin-Temperatur Digital 2 Jan-10 5.500.000 25% 1.100.000 1.375.000 Citra Aldwin-Sensor Model RLK Feb-10 5.700.000 25% 1.045.000 1.306.250 Delta Mitra Kencana-Filter air

penawaran Feb-10 5.250.000 25%

962.500 1.203.125 Ivan teknik-Pvc strip door-sj:

18373 Feb-10 10.101.000 25%

1.851.850 2.314.813 Ivan teknik-Pvc strip door-sj:

18372 Feb-10 4.871.000 25%

893.017 1.116.271


133



(dalam Rp)

Tarif Pajak


(dalam Rp)

Peneliti

(dalam Rp) Java teknindo-Polycarbonat for

cover machine Feb-10 9.815.000 25%

1.799.417 2.249.271 Mica Pinangsia-cover lampu Feb-10 32.480.000 25% 5.954.667 7.443.333 Analis Data-Thermo data logger-

USD 420 Mar-10 3.828.300 25%

638.050 797.563 Analis Data-USB Craddle-USD

220 Mar-10 2.005.300 25%

334.217 417.771 Bramantyo kharisma-7 pcs -safety

door switch-Cing Fong,Yan2 Mar-10 9.450.000 25%

1.575.000 1.968.750 Novan teknik-Chiller unit-area

Forming-USD 7.410 Mar-10 67.542.150 25%

11.257.025 14.071.281 Citra Aldwin-ultrasonis sensor 2 Apr-10 15.000.000 25% 2.250.000 2.812.500 Delta Mitra-trolly mixing Apr-10 9.600.000 25% 1.440.000 1.800.000 Delta Mitra-trolly mixing-biaya

installasi Apr-10 1.500.000 25%

225.000 281.250 Delta Mitra-shifter tank LS Choco Apr-10 3.500.000 25% 525.000 656.250 Delta Mitra-shifter tank LS Straw Apr-10 3.700.000 25% 555.000 693.750 Oriental Asahi-Die Cut Apr-10 7.000.000 25% 1.050.000 1.312.500 Bramantyo-2 Temperatur Digital

Controller 3 Jun-10 5.500.000 25%

641.667 802.083 Delta Mitra-cover roller cutter Jun-10 9.600.000 25% 1.120.000 1.400.000 Delta Mitra-Kran Jarry Can Flavour Jun-10 8.800.000 25% 1.026.667 1.283.333 Ivan Tehnik-cover PVC Strip Door-

WH,Pack Manual,Loading,Oven Jun-10 14.400.000 25%

1.680.000 2.100.000 Java Tekindo-zincalume,besi siku

for rack File and Etc Jun-10 4.227.000 25%

493.150 616.438 Java Tekindo-besi siku, acrilic 1 Jun-10 3.709.000 25% 432.717 540.896 Java Tekindo-besi siku, besi beton Jun-10 1.656.000 25% 193.200 241.500 Java Tekindo-besi siku Jun-10 5.325.000 25% 621.250 776.563 Java Tekindo-besi siku,acrilic 2 Jun-10 4.810.000 25% 561.167 701.458 Libra Emas-timbangan HV60KGL Jun-10 6.272.000 25% 731.733 914.667 Ace Hardware-Industrial Fan for

cooling biscuit-article 1 Jul-10 949.000 25%

94.900 118.625 Ace Hardware-Industrial Fan for

cooling biscuit-article 2 Jul-10 949.000 25%

94.900 118.625 Bramantyo kharisma-Temperature

Digital controller 1 Jul-10 4.200.000 25%

420.000 525.000 Delta Mitra Kencana-Shifter

yanyan cream tank Jul-10 7.000.000 25%

700.000 937.500 DNP-Plat making nano cutter

vanila Jul-10 2.000.000 25%

200.000 875.000 DNP-Plat making nano cutter

choco Jul-10 1.000.000 25%

100.000 250.000 Ivan Teknik-PVC Std cover spray

oil oven Jul-10 16.630.000 25% 1.663.000 125.000 Java Teknindo-Besi Siku, Acrylic-

Rak chemicals GA Jul-10 3.217.000 25%

321.700 2.078.750 Java Teknindo-Polycarbon,besi

siku,hollow-Penyanggaga jolang LS Jul-10 18.200.000 25%

1.820.000 402.125

Java Teknindo-Polycarbonat-Spray oil line 1 & 2-1 Jul-10 15.810.000 25%

1.581.000 2.275.000

Java Teknindo-Acrylic-Papan Informasi QC & W/H Jul-10 2.067.000 25%

206.700 1.976.250


134



(dalam Rp)

Tarif Pajak


(dalam Rp)

Peneliti

(dalam Rp) Java Teknindo-Besi Siku, beton-

Rak utk Melting cream Wrapping Jul-10 3.715.000 25%

371.500 464.375 Java Teknindo-Besi Siku, Besi

beton-Tempat sampah Wrapping Jul-10 1.630.000 25%

163.000 203.750 Java Teknindo-Polycarbonat-Spray

oil line 1 & 2-2 Jul-10 5.270.000 25%

527.000 658.750 Java Teknindo-Besi Siku-W/H rak

loading 1 Jul-10 1.716.000 25%

171.600 214.500 FPM Solutech-1 set ring gate-part

msn CPS B-JPY 145.000 Agust-10 15.535.300 25%

1.294.608 1.618.260 Ivan teknik-PVC strip door Agust-10 3.375.000 25% 281.250 351.563 Java Teknindo-Besi Beton, AS-utk

tmpt sampah wrap Agust-10 1.421.000 25%

118.417 148.021 Java Teknindo-Pipa hitam, Besi

Beton,polycarbonat, plate-utk K-3 GA Agust-10 7.602.000 25%

633.500 791.875

Libra Emas-Timbangan Model EK-3001 Agust-10 4.136.000 25%

344.667 430,833

Libra Emas-Timbangan Model HV-15 KGL Agust-10 5.376.000 25%

448.000 560.000

Miura-Feed water pump Agust-10 7.000.000 25% 466.667 729.167 Java Teknindo-Acrylic for Papan

pengumuman Produksi Sep-10 1.340.000 25%

89.333 111.667 Pacific tractor-Vacuum Dry Sep-10 3.825.000 25% 255.000 318.750 Citra Aldwin-Ultrasonic sensor 3 Okt-10 7.300.000 25% 365.000 456.250 Digital Tehnik-Digital bench

stailess scale Okt-10 5.525.000 25%

276.250 345.313 Remerko Wahana-Mitsubishi Jet

Towel 2 pcs-USD 3.500 Okt-10 31.248.000 25%

1.562.400 1.953.000 Citra Aldwin-Sensor Magnetik Nov-10 3.500.000 25% 116.667 145.833 Java Teknindo-Accrylic-papan

pengumuman area biskuit Nov-10 1.340.000 25%

44.667 55.833 Java Teknindo-Besi Siku-bikin rak

loading warehouse Nov-10 4.290.000 25%

143.000 178.750 Citra Aldwin-Sensor Ultrasonic 4 Des-10 3.650.000 25% 60.833 76.042 Total 265.880.490 264.297.412

5. Kelompok 1 Lab Equipment Praglas Raya-enviricheck rodak Mei-05 825.000 25% 55.000 0 Sahabat Mitra-temperatur controller Sep-05 1.220.000 25% 162.667 0 Sahabat Mitra-temperatur

controoler 2 Okt-05

1.220.000 25% 183.000 0 Meiji Seika-dissolution water

tank,incubator Jun-07

14.962.677 25% 2.992.535 3.740.669 Sinactrans-import dissolution water

tank-handling&trucking Jul-07 990.000 25% 198.000 247.500 Sinactrans-import dissolution water

tank-storages,BPBP fee Jul-07 546.871 25% 109.374 136.718 Gerian Multitama-Infrared

Moisture balance-sj: 17912 Jan-10

18.952.500 25% 3.790.500 4.738.125 Sumber aneka-autoclave electric- Mei-10 6.334.200 25% 844.560 1.055.700 Total 8.335.636 9.918.712


135



(dalam Rp)

Tarif Pajak


(dalam Rp)

Peneliti

(dalam Rp) 6. Kelompok 1 Peralatan Comcenter/Panacare-handset telph Feb-06 974.000 25% 194.800 20.292 Offistarindo-mein tik manual Nov-06 1.147.500 25% 229.500 239.063 Trikomsel-HP Nokia N73 for Mr.

Kameyama Jul-07

3.100.000 25% 620.000 387.500 I Solutation-printer HP 1280 Mar-06 2.525.000 25% 505.000 105.208 I Solutation-CD room-DVD Writer Mei-06 1.225.000 25% 245.000 102.083 I Solutation-Hard Disk Mei-06 575.000 25% 115.000 47.917 I Solutation-Casing Mei-06 180.000 25% 36.000 15.000 Griyasis Computer-1 USB 1 GB &

card reader Sept-06 435.000 25%

87.000 72.500 Memory USB Toshiba-1 GB Sept-06 265.000 25% 53.000 44.167 Griya Mitra-Notebook-USD 1.950 Sept-06 17.830.020 25% 3.566.004 2.971.670 I Solutation-hard disk for PC 11 Sept-06 450.000 25% 90.000 75.000 Griya Mitra-modem us

robotic,security lock Feb-07 770.000 25%

154.000 192.500 Griya Mitra-HDD 160 GB Hitachi Feb-07 1.985.000 25% 397.000 496.250 I Solutation-10 unit personal

computer Mei-07 52.375.000 25%

10.475.000 13.093.750 Griya Mitra-Printer Laserjet P 2015 Agust-07 3.981.370 25% 796.274 995.343 Sentral Computer-hard disk Segata

for server Sept-07 684.000 25%

136.800 171.000 I Solutation-server Okt-07 9.425.000 25% 1.885.000 2.356.250 Fujitsu-life book A 6030 for Mr.

Kameyama-USD 1.450 Nov-07

13.242.560 25%

2.648.512 2.356.250 Triyoso Telkomindo-infokus

IN26T Nov-07

9.000.000 25%

1.800.000 3.310.640 Carefour-Camera Cannon Jan-09 3.329.000 25% 665.800 2.250.000 Carefour-Umax scanner Jan-09 568.400 25% 113.680 832.250 Bhineka Mentari-printer jet pro

K8600-office Apr-09

3.730.000 25%

746.000 142.100 Subur Furniture-lemari dsplay Mei-09 1.700.000 25% 340,000 932.500 HP Nokia 5130 for Mr. OHARA Mei-09 1.565.000 25% 313.000 425.000 Hariagus-HP NE63 black u/ mr

kameyama Agust-09

3.075.000 25%

615.000 195.625 Hariagus-Bateray NB Fujitsu-USD

190 Nov-09

1.789.344 25%

357.869 384.375 I Solutation-16 unit PC & LCD Des-09 44.655.000 25% 8.931.000 447.336 I Solution-PC for server Feb-10 4.950.000 25% 907.500 11.163.750 Suryaniaga-Digital video recorder Feb-10 2.825.500 25% 4.184.675 1.134.375 Suryaniaga-Digital video recorder

& cable-omgkos kirim Feb-10 372.000 25%

68.200 5.230.844 Bhinneka-Digital Recoreder Voice

Olympus WS-560 Mar-10 1.150.000 25%

191.667 85.250 Ace Hardware-paper shredder Mar-10 1.199.000 25% 199.833 239.583 Carefour-Toshiba LCD for Monitor

CCTV Mei-10 3.999.000 25%

533.200 249.792 Heaven-bracket LCD for Monitor

CCTV Mei-10 499.000 25%

66.533 666.500 Suryaniaga-8 camera CCTV Mei-10 8.944.000 25% 1.192.533 83.167 Bhinneka-hardisk back up CCTV

and Server Mei-10 2.514.782 25%

335.304 1.490.667 Cindawa-kaca tulis kantor-

glassboard Jun-10 2.375.000 25%

277.083 419.130


136



(dalam Rp)

Tarif Pajak


(dalam Rp)

Peneliti

(dalam Rp) Inti Caraka-UPS for server Agust-10 6.000.000 25% 500.000 346.354 Inti Cakra, PT-1 unit Nirax for

Server + transport Sept-10

6.815.000 25%

151.444 625.000 Elsiscom, PT-2 unit Megaphone 30

w

Sept-10

2.314.800 25%

51.440 192.900 Heaven-LCD 24"-Sanyo-security Sept-10 2.199.000 25% 48.867 183.250 Intisar-Mesin Absensi Okt-10 41.668.000 25% 694.467 2.604.250 Ace Hardware-paper shredder for

Kamayama San

Nov-10

499.800 25%

5.553 20.825 Fan Regen for GA Des-10 350.000 25% 2.944 7.292 Total 44.994.284 55.616.162

7. Kelompok 2 Peralatan Dufo-lemari 2 pintu for Maint. Jan-05 1.451.700 12.5% 24.195 0 Carrefour-Camera Digital Sony Jun-05 2.099.000 12.5% 174.917 0 Nagaba-HP Nokia 6630 Jul-05 3.275.000 12.5% 327.500 0 12 buah Locker Alba Jul-05 8.494.200 12.5% 849.420 0 4 buah siro meja makan Jul-05 1.739.200 12.5% 173.920 0 30 buah chitose kursi lipat Jul-05 3.840.000 12.5% 384.000 0 I Solutation-computer for Acct. Sept-05 4.400.000 12.5% 586.667 0 Aneka Infokom-notebook for Mr.

HN-USD 1.799 Okt-05 18.175.297 12.5%

2.726.295 0 Nokia 6030 for Mr. Suga Okt-05 1.240.000 12.5% 186.000 0 I Solutation-linux server Nov-2005 7.525.000 12.5% 1.379.583 0 Glodok-mesin label Nov-2005 165.000 12.5% 33.000 0 Gitsu Perkasa-compresor AC Nov-2005 6.770.000 12.5% 1.354.000 0 Mitra Timur Lestari-5 lemari

medium swing Jan-06

3.092.727 12.5%

386.591 618.545 Mitra Timur Lestari-1 desk office Mar-06 765.818 12.5% 95.727 153.164 Mitra Timur Lestari-4 lemari high

swing Mar-06

2.277.818 12.5% 284.727 455.564 Panca Niaga-Meja & laci Sorong

for HRD Nov-06

1.590.000 12.5%

198.750 318.000 Bantrunk Murni Ind-32 unit Locker Feb-07 34.944.000 12.5% 4.368.000 6.988.800 Panca Niaga-Lemari High Point

Mr.Adi Mei-07

770.000 12.5%

96.250 154.000 Anugerah Sejahtera-12 pcs Locker

4 pintu-1 Jun-07

9.360.000 12.5%

1.170.000 1.872.000 Anugerah Sejahtera-12 pcs Locker

4 pintu-2 Jun-07

26.592.000 12.5%

3.324.000 5.318.400 Fan for Locker Room Jul-07 1.200.000 12.5% 150.000 240.000 Bantrunk-meja kantor setengah biro

for prod. room Sep-07 1.440.000 12.5%

180.000 288.000 Multi Mekanika-support locker-1 Sep-07 19.680.000 12.5% 2.460.000 3.936.000 Multi Mekanika-support locker-2 Sep-07 13.537.500 12.5% 1.692.188 2.707.500 Toko Nasional-AC Panasonic for

serve room Mei-09 7.940.000 12.5%

992.500 1.588.000 Indah Jaya Makmur-60 pcs kursi

makan Jul-09 13.770.000 12.5%

1.721.250 2.754.000 Citra Abadi Tehnik-compresor AC Jul-09 9.900.000 12.5% 1.237.500 1.980.000 Daikinaircon-AC for gueat room Des-09 8.037.000 12.5% 1.004.625 1.607.400 Palazzo Furniture-2 pcs meja

printer Jan-10

670.000 12.5%

83.750 134.000 Cindawa Construction-rak display Feb-10 25.170.000 12.5% 2.884.063 4.614.500


137



(dalam Rp)

Tarif Pajak


(dalam Rp)

Peneliti

(dalam Rp) Cindawa Construction-rak kitcheen

sheet Feb-10

9.620.000 12.5%

1.102.292 1.763.667 Karawang Furniture-kursi Chitose

for QC Mei-10

220.000 12.5%

18.333 29.333 3 buah Kursi Lipat for QC Mei-10 600.000 12.5% 50.000 80.000 Total 46.333.569 23.500.546

8. Kelompok 2 Forklft Peralatan forklift:Altrak 1978 Des-02 125.363.100 12.5% 0 14.364.522 Mass Oss FCSS A156K Feb-03 14.180.800 12.5% 0 1.772.600 GS Battery-Battery forklift Jul-10 36.500.000 12.5% 3.650.000 2.281.250 Altrak-Sparepart forklift nichiyu-

USD 2.463,54 Agust-10 22.272.865 12.5% 1.856.072 1.160.045 Altrak-Spare Part forklift Nichiyu-

USD 1.391,65 Sept-10

12.419.085 12.5% 827.931 517.462 GS Battery-Battery forklift Okt-10 36.500.000 12.5% 1,825.000 1.140.625 Total 8.159.003 21.236.504

9. Kelompok 2 Kendaraan Toyota Kijang B 1195 YO Jun-02 152.000.000 12.5% 0 19.000.000 Toyota Kijang B 2620 YS Nov-03 154.050.000 12.5% 0 9.628.125 Kijang Innova-B 1648 OM Okt-06 174.400.000 12.5% 34.880.000 10.900.000 Honda New City B 8575 YB Jul-07 178.900.000 12.5% 35.780.000 11.181.250 Astra International-Vios-B 1720

DY Agust-07 174.000.000 12.5%

34.800.000 10.875.000 Toyota Fortuner B 1097 KJA Jul-09 414.700.000 12.5% 82.940.000 25.918.750 Suzuki APV GX MT T 1769 R Okt-09 148.000.000 12.5% 29.600.000 18.500.000 Total 218.000.000 106.003.125

10. Kelompok 2 Mesin Add work S mix Plat, Ladder Feb-02 46.841.163 12.5% 68.067.392 487.929 Yan-yan Moulding-1 Feb-02 950.605.250 12.5% 146.550.890 9.902.138 Final payment Fibraning Feb-02 86.136.755 12.5% 58.731.662 897.258 Payment Bronson Feb-02 112.360.073 12.5% 5.321.825 1.170.417 Wire conveyor Feb-02 18.750.000 12.5% 6.941.992 195.313 Oven under side Roller Feb-02 12.150.000 12.5% 1.158.439 126.563 Platform & Lift Feb-02 87.945.921 12.5% 750.669 916.103 Belt Conveyor Feb-02 50.680.000 12.5% 5.433.601 527.917 Magnetic Separator Feb-02 23.366.676 12.5% 3.131.185 243.403 Exhaust Duct:Oven Room Mar-02 51.368.580 12.5% 1.443.674 1.070.179 stair & stage:Taiyo Sinar Mar-02 15.789.000 12.5% 3.186.152 328.938 Exhaust Duct for Oven TSin Mar-02 19.195.425 12.5% 979.318 399.905 HP Wrapping Machine Mar-02 30.075.188 12.5% 1.190.602 626.566 Coca Preparation Mac lot 1 Jun-02 400.891.544 12.5% - 20.879.768 Computer Scale 45 gr Jul-02 366.568.188 12.5% 1.865.423 22.910.512 Markem model 9880 (Date Coding) Agust-02 31.410.400 12.5% 23.080.219 2.290.342 Vibro Separator & Filter Sept-02 45.540.000 12.5% 1.984.829 3.795.000 add work Hitachi no 009/HPCH/X Okt-02 31.680.000 12.5% 2.887.902 2.970.000 add work Hitachi 010/HPCH/X/02-

1 Okt-02 180.000.000 12.5% 2.016.000 16.875.000 add work hitachi 011/HPCH/X/02-

2 Okt-02 198.000.000 12.5%

11.454.545

18.562.500

mesin packmatic Okt-02 192.885.424 12.5% 12.600.000 18.083.009 Wanzhou Hualian impulse sealer Nov-02 2.500.000 12.5% 12.274.527 260.417


138



(dalam Rp)

Tarif Pajak


(dalam Rp)

Peneliti

(dalam Rp) Roller Chain Attachment Nov-02 520.000 12.5% 159.639 54.167 nozzle with needle Nov-02 32.955.320 12.5% 33.205 3.432.846 nozzle & nozzle base Nov-02 31.059.660 12.5% 2.104.376 3.235.381 inject machine Jan-03 2.275.735 12.5% 1.983.328 284.467 BM import comp. scale fr.Japan Jan-03 6.275.458 12.5% 146.297 784.432 BM Printer Screen Jan-03 10.712.932 12.5% 1.339.117 403.422 Custom clerarance injection Jan-03 6.285.480 12.5% 785.685 688.688 computer scale-1 Jan-03 1.058.388.983 12.5% 132.298.623 404.067 printer screen Jan-03 258.807.268 12.5% 68.039.292 32.350.909 Injection Machin (Meiji Seika) Jan-03 1.134.782.191 12.5% 0 141.847.774 Bea import Cocoa Preparation

Machine Jan-03 12.777.109 12.5% 0 1.597.139 CC for Computer Scale Feb-03 13.141.250 12.5% 72.950.284 1.642.656 Guna Era Magnetik Separator Feb-03 16.590.476 12.5% 847.572 2.073.810 Rakitam-Tank Steam Boiler Feb-03 737.449.150 12.5% 1.070.037 92.181.144 Rakintam-Tank Steam Bolier Feb-03 432.169.362 12.5% 47.563.288 54.021.170 Hitachi-install computer scale-1 Feb-03 34.268.850 12.5% 7.873.645 4.283.606 Hitachi-install computer scale-2 Feb-03 13.946.625 12.5% 2.210.239 1.743.328 Computer Scale Custom Clearance Feb-03 13.860.115 12.5% 899.516 1.732.514 new comp scale-2 Mar-03 42.397.507 12.5% 893.936 5.299.688 installation packaging system Mar-03 12.443.200 12.5% 2.743.368 1.555.400 milk preparation equipment Mar-03 515.504.000 12.5% - 64.438.000 Add.inj. 015/HPCH/III/2003 Mar-03 8.970.000 12.5% 805.148 1.121.250 New Panda Line:016/hpch/III/03 Mar-03 312.416.130 12.5% 580.412 39.052.016 Inst.Prod.Mach:017/hpch/III/03 Mar-03 17.267.250 12.5% 20.215.161 2.158.406 Inst.Sand Mach:018/hpch/III/03 Mar-03 24.506.040 12.5% 1.117.293 3.063.255 Rakitam-install elct.&mech. Mar-03 275.393.000 12.5% 1.585.685 34.424.125 machine-new computer scale-3 Mar-03 2.264.877.398 12.5% 17.819.547 283.109.675 Yan-Yan Mould-2 Mar-03 21.950.000 12.5% 146.550.890 2.743.750 Dextam-Panel Machine 273/DX/03 Apr-03 13.200.000 12.5% 1.420.294 1.650.000 Dextam-Panel Machine 274/DX/03 Apr-03 23.819.840 12.5% 856.842 2.977.480 Dextam-MD Cheker 275/DX/03-1 Apr-03 20.900.000 12.5% 1.546.200 2.612.500 Dextam-MD Cheker 275/DX/03-2 Apr-03 22.220.000 12.5% 1.356.667 2.777.500 Hitachi-Flat Conveyor Apr-03 14.172.800 12.5% 1.442.351 1.771.600 Hitachi-Add Comp.Scale inv.019 Apr-03 44.415.000 12.5% 919.989 5.551.875 Hitachi-New Park.Line inv.020 Apr-03 41.750.100 12.5% 2.883.079 5.218.763 Cairnhill-Inverter CPU Apr-03 23.812.722 12.5% 2.710.094 2.976.590 Meiji Jpn-Conveyor for Inject. Apr-03 364.766.018 12.5% 1.545.738 45.595.752 Mesin Biskuit Crusher May-03 52.417.680 12.5% 23.677.794 6.552.210 Frensiand-Flat Belt Conveyor-1 Jun-03 14.800.000 12.5% 3.413.244 1.850.000 Frensiand-Flat Belt Conveyor-2 Jun-03 24.700.000 12.5% 966.705 3.087.500 Meiji Jpn-Gus magnet Jun-03 1.969.920 12.5% 1.613.353 246.240 Meiji Jpn-Frane Relay Jun-03 1,285,632 12.5% 128,671 160,704 Dust Colector&BM Jul-03 115.899.550 12.5% 83.975 14.487.444 Componen Printing Machine Jul-03 43.336.638 12.5% - 5.417.080 Meji Jpn-Rotary&prin.comp. Agust-03 258.982.969 12.5% 2.839.297 32.372.871 Meji Jpn-printing componen-1 Agust-03 47.874.583 12.5% - 5.984.323 Meji Jpn-printing componen-2 Sept-03 16.000.000 12.5% 3.146..044 2.000.000 Meji Jpn-printing componen-3 Sept-03 33.760.000 12.5% 1.054.545 4.220.000 ANOM-Machine Auto Sealer Sept-03 305.000.000 12.5% 2.225.091 38.125.000 Sinar Cahaya-Mixer 80 LT Sept-03 39.719.500 12.5% 20.161.017 4.964.938 Purytek-Wallet Inkjet Printer Des-03 55.869.000 12.5% 2.625.526 6.983.625 Taiyo Sinar-Mechanical &

Electrical Des-03 15.000.000 12.5% 3.714.196 1.875.000 BM Rotary Cutter Des-03 9.551.030 12.5% 997.207 1.193.879


139



(dalam Rp)

Tarif Pajak


(dalam Rp)

Peneliti

(dalam Rp) Meiji Jpn-Rotary Cutter Des-03 193.963.437 12.5% 634.957 24.245.430 Meiji Jpn-Printing Component Des-03 52.884.725 12.5% 12.930.896 6.610.591 Prefamac-moulding machine Mar-04 82.452.480 12.5% 3.525.648 10.306.560 Sinar Cahaya-Bowl,beater,cart Mar-04 5.150.000 12.5% 5.496.832 643.750 Meiji Jpn-2 pcs burner&install Mar-04 299.525.073 12.5% 343.333 37.440.634 Tank for Onini Kanabo &

Frensiand Conveyor Jul-04 304.724.800 12.5% 19.968.338 38.090.600 Frensiand-FCU (avaptor unit) Agust-04 11.562.500 12.5% 0 1.445.313 Jaring T-union,elbow,pompa Sept-04 6.265.000 12.5% 770.833 783.125 Jaring-Rotary lobe pump 6 ton Sept-04 50.428.000 12.5% 417.667 6.303.500 Frensiand-cooling tunel Okt-04 6.500.000 12.5% 3.361.867 812.500 Frensiand-belt conveyor Oct-04 11.500.000 12.5% 433.333 1.437.500 Pratama-grem biscuit Jan-05 25.000.000 12.5% 766.667 3.125.000 CIP to Cing Fong Machine Jan-05 83.333.440 12.5% 1.666.667 10.416.680 Emerson-Ti.Black Booster Mar-05 17.594.000 12.5% 5.555.563 2.199.250 Supratama-mould insert cup Mei-05 28.000.000 12.5% 4.333.333 3.500.000 Supratama-welding machine Mei-05 25.000.000 12.5% 1.866.667 3.125.000 Meiji Jpn-workerfeeJPY 119.070 Mei-05 10.449.446 12.5% 1.666.667 1.306.181 Meiji Jpn-injec. JPY1.025.510 Mei-05 89.997.578 12.5% 696.63 11.249.697 Emerson-Ti black booster Jun-05 8.797.000 12.5% 5.999.839 1.099.625 Presindo-matres for inj.machin Jun-05 25.000.000 12.5% 586.467 3.125.000 Reklas dr Fac.Equip ke Machine Jun-05 32.031.980 12.5% 0 4.003.998 Presindo-stamping biscuit Yan2 Jul-05 27.500.000 12.5% 1.666.667 3.437.500 Presindo-roll sikat panjang Jul-05 3.250.000 12.5% 1.833.333 406.250 Prima-final pay Moulld Dip2 Jul-05 65.000.000 12.5% 216.667 8.125.000 Frensiand Jaya-stainless steel Sept-05 16.020.000 12.5% 4.333.333 2.002.500 Frensiand-stainless steell-SJ:6302 Okt-05 15.750.000 12.5% 1.068.000 1.968.750 Emerson/Branson-booster black Des-05 8.797.000 12.5% 1.050.000 1.099.625 Iwatani-LPG regulator-JPY

148.800 x 86 Des-05 12.796.800 12.5% 586.467 1.599.600 Prima Lestari-Mould Insert Double

Cream Jan-06 70.000.000 12.5% 853.120

8.750.000

Multi Mekanika-cream sqeezer machine Mar-06

16.500.000 12.5% 4.666.667

2.062.500 Presindo-matres stamping bisc.

Panda Mei-06 60.000.000 12.5% 1.100.000

7.500.000

Presindo-matres stamping bisc. Meiji Mini Mei-06

50.000.000 12.5% 4.000.000

6.250.000 Naigai-supervisi charges-JPY

658.000 Jul-06 57.851.506 12.5%

0

7.231.438

Purytek tunggal prima-willett inkjet-USD 5.900 Jul-06

53.690.000 12.5% 3.856.767

6.711.250 Bengkel Mesin Kalimas-yan yan

tank Mei-08 47.062.272 12.5%

0

5.882.784

Meiwa Pack Ind-strapping machine Mei-08

8.501.667 12.5% 3.137.485

1.062.708 yan yan machine Mei-08 49.405.867 12.5% 566.778 6.175.733 new cartoning machine Mei-08 340.076.667 12.5% 3.293.724 42.509.583 new forming line Mei-08 4.164.054.398 12.5% 22.671.778 520.506.800 new gas oven line Mei-08 9.037.380.362 12.5% 0 1.129.672.545 new lucky stick line Mei-08 3.932.961.533 12.5% 3.856.767 491.620.192 Mitra Tiga Enam-instalasi LPG

pipe line,gas filter Mei-08 66.627.486 12.5% 0 8.328.436


140



(dalam Rp)

Tarif Pajak


(dalam Rp)

Peneliti

(dalam Rp) Mitra Aspri Jaya-modifikasi gas

piping line 2 Mei-08

21.544.200 12.5% 4.441.832 2.693.025 Hitachi Plant-new choco tank-USD

22,260 Mei-08

208.360.879 12.5% 1.436.280 26.045.110 Kinden-mechanical work for repair

tank-USD 18,000 Mei-08

168.485.886 12.5% 13.890.725 21.060.736 Cing Fong IV-Meiji-Cing Mei-08 159.888.818 12.5% 11.232.392 19.986.102 Korin-Masin Packing Lucky Stick

2 Mei-08

165.413.333 12.5% 10.659.255

20.676.667 Meiji Seika-printin mach&rotary

cutter for bis-JPY12,650,000 Mei-08

998.269.629 12.5% 11.027.556

124.783.704 Sinactrans-import

machinery&accessory-demmurage&THC-USD 326 Mei-08

3.081.630 12.5% 66.551.309

385.204

Sinactrans-import machinery&accessory-handlin&truckin Mei-08

1.646.480 12.5% 205.442

205.810

Sinactrans-import machinery&accessory-doc fee,lift on & off Mei-08

1.836.340 12.5% 109.765

229.542

Sinactrans-import printing machine-handling&trucking Mei-08

2.881.340 12.5% 122.423

360.168

Sinactrans-import printing machine-storages,BPBP fee Mei-08

8.549.300 12.5% 192.089

1.068.663

Frensiand-modular conveyor modification Mei-08

18.251.393 12.5% 569.953

2.281.424

Utanma Plaspak-biscuit crusher machine Mei-08

47.318.425 12.5% 1.216.760

5.914.803

Global Mega-bronson ultrasonic welder-USD 21,000 Mei-08

195.661.241 12.5% 3.154.562

24.457.655

Clearpack-Automatic Wrapper-US 24.500 Mei-08

264.321.516 12.5% 13.044.083

33.040.190

BM - import automatic wrapper shrink Mei-08

13.011.133 12.5% 17.621.434

1.626.392

Sinactrans-import automatic sleeve wrapper Mei-08

6.564.785 12.5% 867.409

820.598

Meiji Sing-check weigher,metal detector,conveyor guide-USD 11.890 Mei-08

121.324.569 12.5% 437.652

15.165.571

Surveyor Ind-inspection metal screen-USD 700 Mei-08

7.012.612 12.5% 8.088.305

876.576

Kas Negara-BM import check weighte, metal detector Mei-08

4.737.897 12.5% 467.507

592.237

Sinactrans-import metal screen (panda)-handling & trucking Mei-08

1.574.776 12.5% 315.860

196.847

Sinactrans-import checker weigher,metal detector-handling Mei-08

4.090.997 12.5% 104.985

511.375

Frensiand-SS inclided modular belt - forming machine Mei-08

65.000.000 12.5% 272.733

8.125.000

Jaring Tirtasrana-JEC lobe pump-USD 11,478-for Lucky Stick-2 Mei-08

105.792.726 12.5% 4.333.333

13.224.091

Jaring Tirtasrana-JEC lobe pump-USD 5,200-1 set Mei-08

47.928.400 12.5% 7.052.848

5.991.050

Kalimas-tanki-2 unit Mei-08 135.000.000 12.5% 3.195.227 16.875.000


141



(dalam Rp)

Tarif Pajak


(dalam Rp)

Peneliti

(dalam Rp) Mitra Pack-mesin markem type

continous-USD 3,500 Mei-08

32.259.500 12.5%

9.000.000

4.032.438 Mitra Pack-mesin markem-USD

3,500 Mei-08

32.259.500 12.5%

2.150.633

4.032.438 Ometraco-final payment dough

sheeter-USD 2,400 Mei-08

22.161.600 12.5%

0

2.770.200 Presindo-stamping crackers biscuit Mei-08 68.000.000 12.5% 1.477.440 8.500.000 Multi Mekanika-piping sanitary for

mixing tank Mei-08

48.086.500 12.5%

4.533.333

6.010.813 Mitra Pack-mesin markem-USD

3,600 Sept-08

33.760.800 12.5%

3.205.767

4.220.100 Meiji Seika - Metal Screen - JPY

688.000 Des-08

87.671.771 12.5%

2.250.720

10.958.971 Meiji Seika Sing-Shrink Machine Des-08 29.900.249 12.5% 5.844.785 3.737.531 Meiji Seika Kaisha-Spray Oil Des-08 117.476.474 12.5% 2.409.678 14.684.559 Meiji Seika Kaisha-Choco pump Des-08 44.107.494 12.5% 7.831.765 5.513.437 Presindo-Injection Mould Des-08 125.400.000 12.5% 2.940.500 15.675.000 Frensiand-mid steel flat belt conv &

modification Jan-09

109.250.000 12.5%

8.360.000

13.656.250 Frensiand-stainless steel roller

conveyor Jan-09

78.000.000 12.5%

7.283.333

9.750.000 Meiji Seika-print color-JPY

847,500 Apr-09

93.011.218 12.5%

5.200.000

11.626.402 Sinactrans-print color-doc fee &

CFS-USD 80 Apr-09

857.040 12.5%

6.200.748

107.130 Sinactrans-print color-trucking Apr-09 1.592.000 12.5%

57.136 199.000

Sinactrans-print color-extra cost Apr-09 600.000 12.5% 106.133 75.000 Ultrasonic welding & upper horn-

yan yan line-USD 400 Apr-09

4.285.200 12.5%

40.000

535.650 Kas Negara-reklas BM print colior Apr-09 4.643.143 12.5% 285.680 580.393 Shimizu-repair engine fire hydrant

pump Mei-09

59.800.000 12.5%

309.543

7.475.000 Maligi Permata-Material Pipa &

Fitting Mei-09

168.000.000 12.5%

3.986.667

21.000.000 Unggul Gasindo-DP 50% instalasi

pipa gas Mei-09

137.812.500 12.5%

11.200.000

17.226.563 Unggul Gasindo-pay II pipa

instalasi Mei-09

100.227.273 12.5%

9.187.500

12.528.409 Unggul Gasindo-Final instalasi pipa

gas Mei-09

12.528.409 12.5%

6.681.818

1.566.051 Unggul Gasindo-Pay I 50%

instalasi gas bumi Mei-09

28.235.000 12.5%

1.144.615

3.529.375 Unggul Gasindo-pemasangan pipa

instalasi Mei-09

28.235.000 12.5%

1.882.333

3.529.375 Gasindo Pirantinusa-DP 50% NG

alrm system Mei-09

54.450.000 12.5%

1.882.333

6.806.250 Gasindo Pirantinusa-NG alarm

system parts-pay II Mei-09

54.450.000 12.5%

3.630.000

6.806.250 Gasindo Pirantinusa-DP 50% srvive

NG Mei-09

10.105.000 12.5%

3.630.000

1.263.125 Gasindo Pirantinusa-service fee NG

alarm system-pay II Mei-09

10.105.000 12.5%

673.667

1.263.125 Meiji Seika-Gas burner-JPY

2,800,000 Mei-09

307.293.700 12.5%

673.667

38.411.713


142



(dalam Rp)

Tarif Pajak


(dalam Rp)

Peneliti

(dalam Rp) Sinactrans-PIBT-gas burner Mei-09 164.130.051 12.5% 20.486.247 20.516.256 Wijaya Teknik-flange w. neck ansi Mei-09 9.660.000 12.5% 10.942.003 1.207.500 Wijaya Teknik-tee las,elbow Mei-09 2.080.000 12.5% 644.000 260.000 Wijaya Teknik-pipa

seamless,flange w. nwck Mei-09

13.695.000 12.5%

138.667

1.711.875 Wijaya Teknik-flange welding neck

& transport Mei-09

2.050.000 12.5%

913.000

256.250 Jurnal revisi Flow Solution-ball

valve Mei-09

23.690.000 12.5%

136.667

2.961.250 Meiji Seika-supervisor fee of gas

burner-JPY 1,190,000 Jun-09

126.840.494 12.5%

1.579.333

15.855.062 Meiji Seika-delivery charge of oven

burner part-JPY 18,200 Jun-09

1.939.913 12.5%

8.456.033

242.489 Azbil Berca-multi burner

controller-USD 5,200 Jun-09

53,170,000 12.5%

129.328

6.646.250 Azbil Berca-multi burner

controller-USD 4,000 Jun-09

40.900.000 12.5%

3.544.667

5.112.500 Meiji Seika-print screen-JPY

688,000 Jul-09

71.635.248 12.5%

2.726.667

8.954.406 Central Presindo-roller cutter line-

Knikc Knack Aug-09

175.000.000 12.5%

115.265

21.875.000 Kinden Indonesia-Pemasangan dust

collector Aug-09

31.800.000 12.5%

11.666.667

3.975.000 Central Presindo-inv:3258-

Conveyor stacker-sj: 17159 Oct-09

41.000.000 12.5%

2.120.000

5.125.000 Central Presindo-Stamping cutter

inv: 3322-sj: 17333 Nov-09

14.250.000 12.5%

2.733.333

1.781.250 Aftech rand perkasa-Shaft MC Dec-09 40.000.000 12.5% 950.000 5.000.000 Central Presindo-inv:3425-

stamping cutter slamet-sj: 17511 Dec-09

13.300.000 12.5%

2.666.667

1.662.500 Global Mega Indonesia-Branson

Ultrasonic-sj: 17826-USD 7.200 Jan-10

67.428.000 12.5%

0

8.428.500 Citra Aldwin-Ultrasonic sensor -

reklas fr COP-9JM12M013 Feb-10

7.300.000 12.5%

4.495.200

836.458 Meiji Seika-Mach parts for choco

dip tank-LS 2-jpy 482.000 Feb-10

49.022.099 12.5%

446.111

5.617.116 Delta Mitra-Plat diagonal-sj:

17114-reklas fr CIP-9JM12M013 Feb-10

996.000 12.5%

2.995.795

114.125 Kas Negara-BM Lucky Stick Line

2 Feb-10

103.253.000 12.5%

60.867

11.831.073 Surveyor-Inspec fee-printing,shifter

mach.fr Sing-USD 714,92 Feb-10

6.639.326 12.5%

6.309.906

760.756 Meiji Seika-LS Machine-jpy.

19.830.083 Feb-10

1.945.673.856 12.5%

405.737

222.941.796 Meiji Seika-LS Machine-Delivery

cost-jpy. 19.830.083 Feb-10

118.685.376 12.5%

118.902.291

13.599.366 Meiji Seika-Chocolate dip tank-jpy.

2.600.000 Feb-10

270.666.240 12.5%

7.252.995

31.013.840 Buana Mas Prestasi-Blickle - sj:

17967-LS line 2 Feb-10

32.224.000 12.5%

16.540.715

3.692.333 Buana Mas Prestasi-Air Freight

Blickle-LS line 2 Feb-10

3.500.000 12.5%

1.969.244

401.042 Delta Mitra Kencana-Gripper chart-

LS line 2 Feb-10

12.800.000 12.5%

213.889

1.466.667


143



(dalam Rp)

Tarif Pajak


(dalam Rp)

Peneliti

(dalam Rp) Delta Mitra-Penampung

biskuit,cream,mesin,depo LS line 2 Feb-10

8.070.000 12.5%

782.222

924.688 Delta Mitra Kencana-Oversize

gripper LS line 2 Feb-10

7.000.000 12.5%

493.167

802.083 Delta Mitra Kencana-assembling

gripper LS line 2 Feb-10

7.000.000 12.5%

427.778

802.083 Frensiand Jaya Teknik-SS

Conveyor-Luky Stick line 2 Feb-10

13.500.000 12.5%

427.778

1.546.875 Java Teknindo-Besi beton LS line 2 Feb-10 780.000 12.5%

825.000 89.375

Taiyo Sinar Raya Teknik-DP 30% Mechanical,Piping & Electric + 70% Feb-10

660.000.000 12.5%

47.667

75.625.000

Taiyo Sinar Raya Teknik-DP 30% Unloading,unpacking & Instala = 70% Feb-10

299.000.000 12.5%

40.333.333

34.260.417

Meiji Seika-Shifter-SGD 900 Feb-10 5.954.634 12.5% 18.272.222 682.302 Citra Aldwin-Proximity switch for

LS line 2 Feb-10

4.950.000 12.5%

363.894

567.188 D- Lucky cartoning machine-jpy

724.290 Mar-10

70.767.950 12.5%

302.500

7.371.661 Horiguchi-Modification frame Mar-10 92.000.000 12.5% 5.111.111 9.583.333 Global Mega Indonesia-MTC

Branson Adapter-USD 11.000 Mei-10

100.980.000 12.5%

4.488.000

8.415.000 Meiji Seika-screen for HP-JPY Jun-10 70.576.106 12.5% 2.744.626 5.146.174 FPM Solutech-Servo Drive,Servo

motor,Accessories Inclusive-Mc CPS A Sept-10

117.500.000 12.5%

2.611.111

4.895.833

Sinar Himalaya-Continuous Band sealer mc-USD 500 Sept-10

4.462.000 12.5%

99.156

185.917

Taiyo Sinar-Progress work for New Korin MC Warehouse Area Okt-10

10.300.000 12.5%

171.667

321.875

Inspection fee metalic detector Okt-10 6.472.896 12.5% 539.408 202.278 Meiji Seika-Screen-JPY. 688.000 Nov-10 73.706.747 12.5% 4.094.819 1.535.557 Meiji Seika-cycle drive gear motor-

JPY. 540.000 Des-10

59.554.035 12.5%

330.856

620.355 Central Presindo-Pelunasan 50%

Rotary Cutter Fish Des-10

90.000.000 12.5%

500.000

937.500 Total 3.899.936.224 4.813.516.594

Sumber: Data Diolah


144


145


146


147


148


149


150


151


152


153


154


155


156


157


158


159


160


161


162


163


164


165


166


167


168


169


170


171


172


173


174


175


176


177


178


179


180


181


182


183


184


185


186


187


188


189


190


191


192


193


PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI - core.ac.uk filei EVALUASI PENGHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN...

Documents

Transcript of PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI - core.ac.uk filei EVALUASI PENGHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN...