Perpajakan - PPh 21

7/29/2019 Perpajakan - PPh 21

1/5

PPh Pasal 21

Pengertian

Pajak Penghasilan Pasal 21 atau biasa di sebut dengan PPh Pasal 21

adalah pajak atas penghasilan berupa gaji, upah, honorarium, tunjangan, dan

pembayaran lain dengan nama dan dalam bentuk apapun sehubungan dengan

pekerjaan atau jabatan, jasa,dan kegiatan yang dilakukan oleh orang pribadi

Subjek Pajak dalam negeri.

Pajak Penghasilan (PPh ) Pasal 26 adalah PPh yang dikenakan atau

dipotong dari penghasilan yg sumbernya dari Indonesia dan diterima oleh wajib

pajak Luar Negeri baik pribadi maupun badan selain bentuk usaha tetap (But) di

Indonesia.

Dasar hukum PPh 21

Undang-undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan TataCara Perpajakan sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-

undang No. 28 Tahun 2007.

Undang-undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilansebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-undang Nomor 36

Tahun 2008.

Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor541/KMK.04/2000 sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir

dengan Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor184/PMK.03/2007 tentang Penentuan Tanggal Jatuh Tempo Pembayaran

dan Penyeroran Pajak, Penentuan Tempat Pembayaran Pajak, dan Tata

Cara Pembayaran, Penyetoran dan Pelaporan Pajak, serta Tata Cara

Pengangsuran dan Penundaan Pembayaran Pajak.

Peraturan Menteri Keuangan Nomor PMK-254/PMK.03/2008 tentangPenetapan Bagian Penghasilan Sehubungan Dengan Pekerjaan dari

Pegawai Harian dan Mingguan serta Pegawai Tidak Tetap Lainnya yang

Tidak Dikenakan Pemotongan Pajak Penghasilan.

Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-31/PJ/2009 sebagaimanatelah diubah dengan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-57/PJ/2009 tentang Pedoman Teknis Tata Cara Pemotongan, Penyetoran,

dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21/26.

Dasar Hukum PPh 26

UU No.36 tahun 2008 tentang PPh (Pajak Penghasilan). Peraturan Direktur Jenderal Pajak No.PER-31/PJ/2009 yang telah diubah

dengan PER-57/PJ/2009 tentang Pedoman teknis tata cara pemotongan

dan pelaporan PPh Pasal 21 dan atau PPh Pasal 26


2/5

Tarif Pajak Penghasilan Pasah 21 / PPh21

1. Pegawai Negara, Pegawai Negeri Sipil / PNS, anggota TNI Polri yangmenerima honorariun serta bentuk imbalan lain yang berasal darikeuangan negara atau keuangan daerah penghasilan dipotong pph 21

sebesar 15% kecuali untuk golongan IId atau lebih rendah, TNI Polri

pangkat Peltu ke bawah atau Ajun Insp. / Tingkat I ke bawah.

2. Orang yang menerima upah harian, upah mingguan, upah satuan, upahborongan dan uang saku harian yang jumlahnya lebih dari Rp. 24.000

sehari namun kurang dari Rp. 240.000 kena potongan 5% dari penghasilan

bruto setelah dikurangi dengan PTKP (penghasilan tidak kena pajak)

harian atau apabila tahunan maka dibagi 360.

3. Orang yang menerima pesangon, Tunjangan Hari Tua, Tebusan Pensiunatau Jaminan Hari Tua yang dibayarkan sekaligus. Untuk yangnominalnya antara Rp. 25.000.000 sampai dengan Rp. 50.000.000 terkena

potongan pph21 sebesar 5%. Untuk antara Rp. 50.000.000 sampai dengan

Rp. 100.000.000 terkena pph 21 sebesar 10%. Kemudian untuk antara Rp.

100.000.000 sampai dengan Rp. 200.000.000 dipotong pph21 20% danyang terakhir apabila menerima Rp. 200.000.000 lebih terkena potongan

pph21 25%.

4. Tenaga ahli yang melakukan pekerjaan bebas dikenakan potonganpenghasilan pph 21 sebesar 15% dari perkiraan penghasilan neto yaitu

50% (lima puluh persen) dari penghasilan bruto. Tenaga ahli contohnya

seperti arsitek, dokter, pengacara, akuntan, konsultan, notaris, penilai dan

aktuaris.

5. Orang yang menerima honor atau honorarium, hadiah / penghargaan, beasiswa, uang saku, komisi, dan bentuk pembayaran lain sebagai imbalan

atas jasa dan kegiatan yang jumlahnya dihitung tidak atas dasar banyaknya

hari yang diperlukan untuk menyelesaikan jasa atau kegiatan. Mantan

Pegawai yang menerima jasa produksi, bonus, gratifikasi dan tantiem.

Peserta program pensiun yang menarik dananya pada dana pensiun semua

dikenakan tarif berdasarkan pasal 17 Undang-undang PPh dikali

Penghasilan Bruto.

6. Pegawai tetap, pegawai tidak tetap, pemagang, calon pegawai, penerimapensiun bulanan, distributor multi level marketing atau MLM serta directselling dan kegiatan sejenis dikenakan tarif sesuai dengan yang ada di

Pasal 17 Undang-Undang PPh 21 dikali dengan Penghasilan Kena Pajak

(PKP). Berikut ini adalah cara menghitung penghasilan kena pajak / pkp :

Pegawai tetap dihitung dengan cara mengurangi penghasilan kotordengan biaya jabatan sebesar 5% maksimal Rp. 1.296.000 setahun atau

Rp. 108.000 per bulan dikurangi lagi dengan biaya iuran pensiunm

iuran jaminan hari tua dan dikurangi lagi dengan PTKP atau

penghasilan tidak kena pajak.

Penerima pensiun bulanan dihitung dengan cara mengurangipenghasilan bruto dengan biaya pensiunan sebesar 5% dikurangi Rp.


3/5

432.000 setahun atau Rp. 36.000 sebulan, lalu dikurangi lagi dengan

PTKP atau penghasilan tidak kena pajak.

Untuk pegawai tidak tetap, calon pegawai, pegawai magang / pemagangdihitung denga cara mengurangi penghasilan kotor dengan PTKP atau

penghasilan tidak kena pajak.

Untuk Distributor multi level marketing atau mlm, direct selling danyang mirip atau sejenis dihitung dengan cara mengurangi penghasilan

bruto dengan PTKP perbulan.

Contoh perhitungan

Hendry, status sudah menikah dengan 2 orang anak, bekerja pada PT. Royal Bali

Cemerlang, memperolehGaji Pokok Rp 10,000,000 setiap bulannya. PT. Royal

Bali Cemerlang mengikut sertakan Hendry masuk asuransi (JAMSOSTEK), untuk

itu PT. Royal Bali Cemerlang membayar :

Premi Jaminan Hari Tua (JHT) = 3.7% dari Gaji Pokok

Premi Jaminan Kecelakaan Kerja (JKK) = 0.5% dari Gaji Pokok

Premi Jaminan Kematian (JK) = 0.30% dari Gaji Pokok

Iuran Jaminan Hari Tua (JHT) = 0.2% dari Gaji Pokok

PT. Royal Bali Cemerlang juga mengikut sertakan Hendry ke dalama program

pensiun, untuk itu perusahaan membayar premi pension untuk Hendry sebesar Rp150,000 setiap bulannya, sedangkan Hendry juga harus membayar Rp

100,000 setiap bulannya yang langsung di potongkan dari Gajinya.

Gaji pokok 10.000.000

Tunjangan asuransi (jamsostek)

Dibayar perusahaan Dibayar pegawai

Tunjangan hari tua 3.7% 370.000 2% 200.000

Jaminan kecelakaan kerja 0.5% 50.000

Jaminan kematian 0.3% 30.000

Jaminan hari tua 150.000 100.000

Total tunjangan 600.000 300.000


4/5

Perhitungan PPh 21

Gaji pokok 10.000.000

Premi JKK 50.000

Premi JK 30.000

Gaji bruto 10.080.000

Pengurangan

Biaya jabatan 5% (max 108.000) (108.000)

Iuran JHT (200.000)

Iuran Pensiun (100.000)

(408.000)

Penghasilan netto pegawai sebulan 9.672.000

Penghasilan netto setahun (12x9.672.000) 116.064.000

Dikurangi PTKP:

Untuk WP sendiri 13.200.000

Status Menikah 1.200.000

2 Anak (2 x 1.200.000) 2.400.000

(16.800.000)

Penghasilan kena pajak 99.264.000

PPh 21 setahun:

25.000.000 x 5% 1.250.000

25.000.000 x 10% 2.500.000

49.264.000 x 15% 7.389.600

PPh 21 Setahun : 11.139.600

PPh 21 sebulan (11.139.600 : 12) 928.300


5/5

Jurnal akuntansi pada buku perusahaan:

Saat pembayaran gaji

Biaya gaji 10.000.000

Kas 8.771.700

Utang PPh Pasal 21 928.300

Titipan iuran JHT 200.000

Titipan iuran pensiun 100.000

Saat penyetoran PPh pasal 21:

Utang PPh 21 928.300

Kas 928.300

Saat penyetoran premi Asuransi

Titipan iuran JHT 200.000

Titipan iuran pensiun 100.000

Biaya tunjangan Asuransi 600.000

Kas 900.000

Buku besar

Biaya gaji 10.000.000

Biaya tunjangan asuransi 600.000

Kas 10.600.000

Perpajakan - PPh 21

Documents

Transcript of Perpajakan - PPh 21