Perpajakan Basic

download Perpajakan Basic

of 17

Transcript of Perpajakan Basic

  • 7/25/2019 Perpajakan Basic

    1/17

    ADMINISTRASI PERPAJAKAN

    PENGERTIAN PAJAK

    Pajak adalah iuran rakyat pada kas negara berdasarkan undang-undang

    (yang dapat dipaksakan) dengan tidak endapat jasa tibal(kontraprestasi) yang langsung dapat ditunjukkan dan yang digunakan

    untuk ebayar pengeluaran uu!

    Pajak adalah peralihan kekayaan dari pihak rakyat kepada kas negara

    untuk ebiayai pengeluaran rutin dan "surplusnya# digunakan untuk

    "public saving# yang erupakan suber utaa untuk ebiayai "public

    investment#!

    $N%$R-$N%$R PAJAK

    &! Iuran dari rakyat kepada negara

    '! erdasarkan undang-undang

    ! Tanpa jasa tibal yang se*ara langsung dapat ditunjuk

    +! ,igunakan untuk ebiayai ruah tangga negara

    $NG%I PAJAK

    &! FUNGSI BUDGETAIR--Pajak sebagai suber dana bagi peerintah untuk

    ebiayai pengeluaran-pengeluarannya!

    '! FUNGSI REGULEREND--Pajak ber.ungsi sebagai alat untuk engatur

    atau elaksanakan kebijakan peerintah dala bidang s/sial dan

    ek/n/i!

    %0ARAT-%0ARAT PE1$NG$TAN PAJAK

    %yarat keadilan

    %yarat yuridis

    %yarat ek/n/is

    %yarat 2nansial

    %iste peungutan harus sederhana

    TE3RI PE1$NG$TAN PAJAK

    &! TE3RI A%$RAN%I

    '! TE3RI KEPENTINGAN

    ! TE3RI ,A0A PIK$4

    +! TE3RI AKTI

  • 7/25/2019 Perpajakan Basic

    2/17

    5! TE3RI A%A% ,A0A E4I

    PENGE431P3KKAN PAJAK

    &! 1enurut g/l/ngannya6

    a! pajak langsung7 yaitu pajak yang harus dipikul sendiri /leh 8ajib pajak dan

    tidak dapat dibebankan atau dilipahkan kepada /rang lain7 */nt/h PPh!

    b! Pajak Tidak langsung7 yaitu pajak yang pada akhirnya dapat dibebankan atau

    dilipahkan kepada /rang lain7 */nt/h PPn

    '! 1enurut %i.atnya6

    a Pajak %ubyekti.7 adalah pajak yang berpangkal pada subyeknya7 yaitu dengan

    eperhatikan keadaan diri 8ajib pajak

    b! Pajak /byekti.7 adalah pajak yang berpangkal pada /byeknya7 tanpaeperhatikan keadaan diri 8ajib pajak

    ! 1enurut lebaga yang eungutnya6

    a! pajak pusat7 yaitu pajak yang dipungut /leh pepus dan digunakan untuk

    ebiayai ruah tangga negara7 */nt/h PPh7 PPn7 PPn-17 P7 ea aterai

    b! Pajak daerah7 yaitu pajak yang dipungut /leh peerintah daerah dan

    digunakan untuk ebiayai ruah tangga daerah7 */nt/h PK7 NK7 Pajak

    9/tel dan Rest/ran7 Pajak Penerangan Jalan dll

    KE,$,$KAN 9$K$1 PAJAK

    &! 9uku perdata7 engatur hubungan antara satu indi:idu dengan indi:idu

    lainnya

    '! 9uku publik7 engatur hubungan antara peerintah dengan rakyatnya!

    Rin*iannya6

    a! 9uku tata negara

    b! huku tata usaha negara (hk adti.)

    *! huku pajak

    d! huku pidana

    Hukum Pajak Materiil da Hukum Pajak F!rmil

    9uku pajak engatur hubungan antara peerintah (2s*us) selaku

    peungut pajak dengan rakyat sebagai ;ajib Pajak!

    a9uku pajak ateriil7 euat n/ra' yang enerangkan al keadaan7perbuatan7 peristi8a huku yang dikenai pajak (/bjek pajak)7 siapa yg

  • 7/25/2019 Perpajakan Basic

    3/17

    dikebakan pajak (subjek pajak)7 berapa besar tari.7 tibul dan nhapusnya

    utang pajak7 dan hubungan huku antara peerintah dan ;P!

  • 7/25/2019 Perpajakan Basic

    4/17

    4ap/r

    Pebukuan

    9ak

    1en*abut penda.taran

    1enunda penyapaian %PT

    1ebetulkan %PT

    1enunda penyet/ran

    Pengajuan keberatan dan banding

    %TE4%E4 PAJAK

    &) Stel"el #ata> pengenaan pajak berdasarkan penghasilan yang

    sebenarnya diteria sehingga peungutannya baru dapat dilakukan pada

    akhir tahun pajak7 yaitu setelah penghasilan sesungguhnya diketahui!

    ') Stel"el a$$a%a> pengenaan pajak didasarkan pada suatu anggapan

    yang diatur /leh undang-undang! 1isalnya6 penghasilan suatu tahun

    dianggap saa dengan tahun sebelunya7 sehingga pada a8al tahunsudah dapat ditentukan besarnya pajak terutang untuk tahun berjalan

    ) Stel"el &am%ura> a8al tahun dihitung berdasar anggapan 7 akhir tahun

    disesuaikan dengan penghasilan sesungguhnya diteria! Apabila kurang7

    ;P harus enabah atau apabila lebih dikebalikan!

    A%A% PE1$NG$TAN PAJAK

    &! ASAS D'MISILI(e$araberhak engenakan pajak atas seluruh

    penghasilan ;P yang bertepat tinggal dl 8ilayahnya7 baik yang

    berasal dari dala aupun luar negeri! Asas ini berlakubagi ;P dalanegeri!

    '! ASAS SUMBER?negara berhak engenakan pajak terhadap

    penghasilan yang bersuber dari 8ilayahnya tanpa eperhatikan

    tepat tinggal ;P!

    ! ASAS KEBANGSAAN> pengenaan pajak didasarkan pada kebangsaan

    atau ke8arganegaraan sese/rang!

    %I%TE1 PE1$NG$TAN PAJAK

  • 7/25/2019 Perpajakan Basic

    5/17

    &! 'FFI)IAL ASSESSMENT S*STEM> adalah suatu siste peungutan

    yang eberi 8e8enang kepada peerintah (2s*us) untuk enentukan

    besarnya pajak yang terutang /leh ;P

    '! SELF ASSESSMENT S*STEM> adalah suatu siste peungutan pajak

    yang eberi 8e8enang kepada ;P untuk enentukan sendiri besarnyapajak yang terutang!

    ! +ITH H'LDING S*STEM> adalah siste peungutan pajak yang

    eberi 8e8enang kepada pihak ketiga (bukan 2s*us dan bukan ;P)

    untuk enentukan besarnya pajak yang terutang /leh ;P!

    Tim,ul da Ha%u"#a Uta$ Pajak

    Ada dua ajaran tibulnya utang pajak6

    &! Ajaran ./ril7 utang pajak tibul karena dikeluarkannya %uratKetetapan Pajak (%KP) /leh iskus! Ajaran ini diterapkan pada /@*ial

    Assessent %yste

    '! Ajaran ateril7 utang pajak tibul karena berlakunya undang-

    undang! %ese/rang dikenai pajak karena suatu keadaan atau

    perbuatan! Ajaran ini diterapkan pada sel. assessent syste

    9apusnya utang pajak dapat disebabkan beberapa hal6

    &! Pebayaran

    '! K/pensasi

    ! Kadalu8arsa

    +! Pebebasan dan penghapusan

    HAMBATAN-HAMBATAN PEMUNGUTAN PAJAK

    &! PER4A;ANAN A%I --- siste peungutan pajak yang sulit

    dipahai asyarakat7 krisis ek/n/i!

    '! PER4A;ANAN AKTI --- ;P sengaja enghindari pajak!

    a! Tax Avoidance7 usaha eringankan beban pajak dengan tidak

    elanggar $$

    b! Tax Evasion7 usaha eringankan beban pajak dengan *ara

    elanggar $$

    JENIS TARIF PAJAK

  • 7/25/2019 Perpajakan Basic

    6/17

    Tari. Pr/p/rsi/nal7 tari. berupa persentase yang tetap terhadap

    berapapun julah yang dikenai pajak sehingga besarnya pajak yang

    terutang sebanding dengan besarnya nilai yang dikenai pajak

    Tari. Tetap7 tari. berupa julah yang tetap terhadap berapapun

    julah yang dikenai pajak sehingga besarnya pajak yang terutang

    tetap

    Tari. Pr/gresi.7 persentase yang digunakan seakin besar sesuai

    dengan julah yang dikenai pajak

    Tari. ,egresi.7 persentase tari. yang digunakan seakin ke*il sesuai

    dengan bertabahnya julah yang dikenai pajak

    KETENTUAN UMUM DAN TATA )ARA PERPAJAKAN

    ,asar 9uku6

    &! $$ N/! tahun &BC tentang Ketentuan $u dan Tata

  • 7/25/2019 Perpajakan Basic

    7/17

    Tahun Pajakadalah jangka 8aktu & (satu) tahun tak8i ke*uali bila

    ;P enggunakan tahun buku yang tidak saa dengan tahun tak8i

    Bagian TahunPajak adalah bagian dari jangka 8aktu & (satu) Tahun

    Pajak

    Pajak Yang Terutangadalah pajak yang harus dibayar pada suatu

    saat7 dala 1asa Pajak7 dala Tahun Pajak atau agian Tahun Pajak

    enurut ketentuan peraturan per-uu-an perpajakan

    Penanggung Pajakadalah /rang pribadi atau badan yang

    bertanggungja8ab atas pebayaran pajak7 terasuk 8akil yang

    enjalankan hak dan eenuhi ke8ajiban ;P enurut ketentuan

    peraturan per-uu-an perpajakan

    Surat Paksaadalah surat perintah untuk ebayar utang pajak danbiaya penagihan pajaksesuai dengan $$ N/ &B tahun &BBD ttg

    Penagihan Pajak dengan %urat Paksa sebagaiana telah diubah

    dengan $$ N/! &B tahun '

    N'M'R P'K'K +AJIB PAJAK NP+P.

    NP;P adalah suatu sarana adinistrasi perpajakan yang

    dipergunakan sebagai tanda pengenal diri atau identitas ;P

    ungsi6 sebagai tanda pengenal diri atau identitas ;P dan untukenjaga ketertiban dala pebayaran pajak dan dala

    penga8asan adinistrasi perpajakan

    NP+P /aru" dituli"ka dalam "etia% d!kume %er%ajaka0 atara

    lai %ada1

    F!rmulir %ajak #a$ di%er$uaka +P

    Surat me#urat dalam /u,u$a de$a %er%ajaka

    Dalam /u,u$a de$a i"ta"i tertetu #a$ me2aji,ka

    me$i"i NP+P

    PENDAFTARAN NP+P

    %eua ;P berdasarkan siste Self Assessment8ajib enda.tarkan

    diri pada Kant/r ,irekt/rat Jenderal Pajak yang 8ilayah kerjanya

    eliputi tepat tinggal atau tepat kedudukan ;P untuk di*atat

    sebagai ;P dan sekaligus endapatkan ;P

    Jangka 8aktu penda.taran adalah6

  • 7/25/2019 Perpajakan Basic

    8/17

    &! agi ;P /rang pribadi yang enjalankan usaha atau

    pekerjaan bebas dan ;P badan7 8ajib enda.tarkan diri

    paling labat & (satu) bulan setelah usaha ulai dijalankan

    '! ;P /rang pribadi yang tidak enjalankan suatu usaha atau

    pekerjaan abebas apabila sapai dengan suatu bulan

    eper/leh penghasilan yang julahnya telah elebihi PTKP

    setahun7 8ajib enda.tarkan diri paling labat pada akhir

    bulan berikutnya

    ! Apabila dengan sengaja tidak enda.tarkan diri7 atau

    enyalahgunakan atau tanpa hak NP;P sehingga

    enibulkan kerugian pada pendapatan negara7 dian*a

    dengan pidana penjara palaing laa (ena) tahun dan

    denda paling tinggi + (epat) kali julah pajak yang terutangyang tidak atau kurang dibayar

    PAJAK PENGHASILAN UMUM

    ,asar 9uku6 $$ N/! D Tahun &BC tentang Pajak Penghasilan yang

    terakhir diubah /leh $$ N/! &D tahun '

    $ndang-undang Pajak Penghasilan (PPh) engatur pajak atas

    penghasilan (laba) yang diteria atau diper/leh /rang pribadi

    aupun badan

    SUBJEK PAJAK DAN +AJIB PAJAK PENGHASILAN

    &! a! 3rang Pribadi

    b! ;arisan yang belu terbagi sebagai satu kesatuan

    enggantikan yang berhak

    '! adan

    ! entuk $saha Tetap

    'BJEK PP/

    3bjek PP9 adalah penghasilan! Penghasilan yaitu setiap tabahan

    keapuan ek/n/is yang diteria atau diper/leh ;P7 baik yang

    berasal dari Ind/nesia aupun dari luar Ind/nesia7 yang dapat

    dipakai untuk k/nsusi atau enabah kekayaan ;P ybs7 dengan

    naa dan bentuk apapun

    Terma"uk dalam %e$ertia %e$/a"ila adala/1

  • 7/25/2019 Perpajakan Basic

    9/17

    &! Penggantian atau ibalan berkenaan dengan pekerjaan atau jasa

    yang diteria atau diper/leh (Gaji7$pah7 h/n/rariu7 k/isi7 b/nus7

    grati2kasi7 uang pensiun7 atau ibalan dl bentuk lainnya7 ke*uali

    ditentukan lain /leh $$)

    '! 9adiah dan penghargaan

    ! 4aba usaha

    +! Keuntungan karena penjualan atau karena pengalihan harta (hibah7

    bantuan atau subangan)

    5! Peneriaan kebali pebayaran pajak yang telah dibebankan

    sebagai biaya

    ! unga

    D! ,e:iden

    C! R/yalti

    B! %e8a dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta

    &! Peneriaan atau per/lehan pebayaran berkala

    &&! Keuntungan karena pebebasan utang

    &'! Keuntungan karena selisih kurs ata uang asing

    &! %elisih lebih karena penilaian kebali akti:a

    &+! Prei asuransi

    &5! Iuran yang diteria atau diper/leh perkupulan dari

    angg/tanya yang terdiri dari ;P yang enjalankan usaha atau

    pekerjaan bebas

    &! Tabahan kekayaan nett/ yang berasal dari penghasilan yang

    belu dikenakan pajak

    DASAR PENGENAAN PAJAK

    Penghasilan Kena Pajak (;P badan) F Penghasilan Nett/

    Penghasilan Kena Pajak (;P 3rang Pribadi) F Penghasilan Nett/ -

    PTKP

    PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK PTKP.

  • 7/25/2019 Perpajakan Basic

    10/17

    esarnya PTKP setahun yang berlaku saat ini adalah6

    &! Rp'!CC!7 untuk diri ;P /rang pribadi

    '! Rp&!++!7 tabahan untuk ;P yang ka8in

    ! Rp'!CC!7 tanbahan untuk se/rang istri yang penghasilannya

    digabung dengan penghasilan suai7 dengan syarat6

    - Penghasilan istri tidak seata-ata diteria atau diper/leh dari

    satu peberi kerja yang telah dip/t/ng pajak berdasarkan

    ketentuan dala $$ PPh pasal '&7 dan

    - Pekerjaan istri tidak asda hubungannya dengan usaha atau

    pekerjaan bebas suai atau angg/ta keluarga lain

    +! Rp&!++!7 tabahan untuk setiap angg/ta keluarga sedarahdan keluarga seenda dala garis keturunan lurus satu derajat serta

    anak angkat yang enjadi tanggungan sepenuhnya (aksial /rang)

    Tari3 Pajak Pe$/a"ila PP/. ,erda"arka %a"al 45 UU PP/0

    utuk +P !ra$ %ri,adi dalam e$eri

    Lapisan Penghasilan KenaPajak

    Tarif Pajak

    Sampai dengan Rp25 juta 5 % (lima persen)

    Di atas Rp25 juta s.d. Rp50 juta 10 % (sepuluh persen)

    Di atas Rp50 Juta s.d. Rp100

    juta

    15 % (lima belas persen)

    Di atas Rp100 juta s.d. Rp200juta

    25 % (dua puluh lima persen)

    Di atas Rp200 Juta 35 % (tiga puluh lima persen)

    Tari3 Pajak Pe$/a"ila PP/. ,erda"arka %a"al 45 UU PP/0

    utuk +P ,ada dalam e$eri da Bada U"a/a Teta% BUT.

  • 7/25/2019 Perpajakan Basic

    11/17

    Lapisan Penghasilan Kena Pajak Tarif Pajak

    Sampai dengan Rp50 juta 10 % (sepuluh persen)

    Di atas Rp50 juta s.d. Rp100 Juta 15 % (lima belas persen)

    Diatas Rp100 juta 30 % (tiga puluh persen)

    )ARA MENGHITUNG PAJAK PENGHASILAN PP/.1

    Paja Penghasilan (!ajib Paja badan)"# Penghasilan $ena Paja tari& pasal 1'

    # Penghasilan nett tari& pasal 1'

    # (Penghasilan brut bia*a *ang diperenanan ++ PPh) tari& pasal 1'

    Paja Penghasilan (!P rang pribadi)"

    # Penghasilan $ena Paja tari& pasal 1'

    # (Penghasilan nett P,$P) tari& pasal 1'

    # - (Penghasilan brut bia*a *ang diperenanan ++ PPh) P,$P tari& pasal 1'

    CONTOH PENGHITUNGAN:

    P, $lr /j sepanjang tahun 2003 mempun*ai penghasilan ena paja sebesar Rp15.1.40000. besarn*a paja penghasilan *ang harus diba*ar atau terutang leh P, $lr /j adalah"

    P$P Rp15.1.00000

    PPh *ang harus diba*ar"

    10% Rp50 Juta Rp 5.000.00000

    15% Rp50 juta Rp '.000.00000

    30% Rp5.1.00000 Rp 1.250.00000

    Jumlah Rp 2.'50.00000

  • 7/25/2019 Perpajakan Basic

    12/17

    6una7an pada tahun 2003 mempun*ai P$P sebesar Rp5.1.4'500. 8esarn*a PPh *ang harus diba*ar atau terutang leh 6una7an adalah"

    P$P Rp5.1.00000

    PPh *ang harus diba*ar"

    5% Rp25 Juta Rp1.250.00000

    10% Rp25 Juta Rp2.500.00000

    15% Rp.1.00000 Rp 25.20000

    Jumlah Rp.3'5.20000

    PAJAK PENGHASILAN PASAL 64

    PPh Pasal '& adalah Pajak Penghasilan yang dipungut sehubungan

    dengan pekerjaan7 jasa7 dan kegiatan yang dilakukan /leh ;P /rang

    pribadi adalah pajak atas penghasilan berupa gaji7 upah7

    h/n/rariu7 tunjangan7 dan pebayaran lain dengan naa dan

    dala bentuk apapun sehubungan dengan pekerjaan atau jabatan7

    jasa7 dan kegiatan

    +AJIB PAJAK PP/ PASAL 64

    Pejabat Negara

    Pega8ai Negeri %ipil (PN%)

    Pega8ai

    Pega8ai Tetap

    Pega8ai dengan status ;ajib Pajak 4uar Negeri

    Pega8ai 4epas

  • 7/25/2019 Perpajakan Basic

    13/17

    Peneria Pensiun

    Peneria 9/n/rariu

    Peneria $pah

    'BJEK PP/ PASAL 64

    Gaji7 uang pensiun bulanan7 upah7 h/n/rariu7 prei bulanan7 uang

    lebur7 uang s/k/ngan7 uang tunggu7 uang ganti rugi7 tunjangan

    istri7 tunjangan anak7 tunjangan keahalan7 tunjangan jabatan7

    tunjangan khusus7 tunjangan trans./rt7 tunjangan pajak7 tunjangan

    iuran pensiun7 tunjangan pendidikan anak7 beasis8a7 hadiah7 prei

    asuransi yang dibayar /leh peberi kerja7 dan penghasilan teratur

    lainnya dengan naa apapun

    Jaspr/d7 tantie7 grati2kasi7 tunjangan *uti7 tunjangan hari raya7

    tunjangan tahun baru7 b/nus7 prei tahunan7 dan penghasilan

    sejenis lainnya yang si.atnya tidak tetap dan biasanya dibayarkan

    sekali dala setahun

    $pah harian7 upah ingguan7 upah satuan7 dan upah b/r/ngan

    $ang tebusan pensiun7 uang Tabungan 9ari Tua atau Tunjangan 9ari

    Tua (T9T)7 uang pesang/n7 dan pebayaran lain sejenis

    9/n/rariu7 uang saku7 hadiah atau penghargaan dengan naa

    dan dala bentuk apapun7 k/isi7 bea sis8a7 dan pebayaran lain

    sebagai ibalan sehubungan dengan pekerjaan7 jasa dan kegiatan

    yang dilakukan /leh ;P dala negeri7 isalnya penga*ara7 arsitek7

    akuntan7 d/kter7 peain usik7 peba8a a*ara7 penyanyi7

    pela8ak7 bintang 2l7 /lahraga8an7 pengajar7 pen*eraah7

    /derat/r7 peneliti7 peberi jasa k/puter=elektr/nik=peasaran7

    agen iklan7 distribut/r perusahaan 1417 dsb

    Gaji7 gaji keh/ratan7 tunjangan-tunjangan lain yang terkait dengangaji yang diteria /leh Pejabat negara dan PN%

    $ang pensiun dan tunjangan-tunjangan lain yang si.atnya terkait

    dengan uang pensiun yang diteria /leh pensiunan terasuk janda

    atau duda dan atau anak-anaknya

    Peneriaan dala bentuk natura dan kenikatan lainnya dengan

    naa apapun yang diberikan /leh bukan ;P

  • 7/25/2019 Perpajakan Basic

    14/17

    BIA*A JABATAN DAN BIA*A PENSIUN

    iaya jabatan adalah biaya untuk endapatkan7 enagih7 dan

    eelihara penghasilan yang besarnya 5 dari penghasilan brut/7

    setinggi-tingginya Rp&!'B!7 setahun atau Rp&C!7

    sebulan

    iaya pensiun adalah biaya untuk endapatkan7 enagih7 dan

    eelihara uang pensiun yang besarnya 5 dari penghasilan

    brut/ berupa uang pensiun setinggi-tingginya Rp+'!7

    setahun atau Rp!7 sebulan

    TARIF PAJAK DAN PENERAPANN*A

    PP/ %a"al 64 7 PKP 8 tari3 %" 45 UU PP/

    Pega8ai tetap7 Peneria Pensiun bulanan7 Pega8ai tidak tetap7 peagang7 dan *al/n

    pega8ai7 ,istribut/r 141 dan kegiatan sejenis lainnya

    PP/ %a"al 64 7 PB 8 tari3 %" 45 UU PP/

    9/n/rariu7 uang saku7 hadiah7 beasis8a7 k/isi7 jaspr/d7tantie7 grati2kasi7 b/nus7

    penarikan dana dari dana pensiun

    PP/ %a"al 64 7 PB 8 9: ;. 8 49 ;

    Penga*ara7 d/kter7 akuntan7 arsitek7 k/nsultan7 n/taris7 penilai7 dan aktuaris

    PP/ %a"al 64 "e/ari 7 PB "e/ari < R%6=>:::0::. 8 9 ;

    Tari. sebesar 5 diterapkan atas upah haria7 upah ingguan7 upah satuan7 upah

    b/r/ngan7 dan uang saku harian yang julahnya elebihi Rp'+!7 sehari tetapi

    tidak elebihi Rp'+!7 dala satu bulan tak8i dan atau tidak dibayarkan se*ara

    bulanan

    )ARA MENGHITUNG PP/ PASAL 64

    Cara menghitung PPh pasal 21 bulanan atas penghasilan teratur pegawai

    tetap:

    &!$ntuk enghitung PPh pasal '& atas penghasilan pega8ai tetap7 terlebih dahulu di*ari

    penghasilan nett/ sebulan! Penghasilan nett/ sebulan diper/leh dengan *ara

    engurangi penghasilan brut/ dengan biaya jabatan7 iuran pensiun7 iuran T9T atau

    Tunjangan 9ari Tua yang dibayar /leh pega8ai7 keudian disetahunkan

    '! a! $ntuk eper/leh penghasilan nett/ setahun penghasilan nett/ sebulan dikalikan

    &'

    b! ,ala hal se/rang pega8ai tetap ke8ajiban pajak subjekti.nya sebagai ;P pajakdala negeri sudah ada sejak a8al tahun7 tetapi ulai bekerja setelah bulan Januari7

  • 7/25/2019 Perpajakan Basic

    15/17

    aka penghasilan nett/ yang disetahunkan tersebut dihitung dengan engalikan

    penghasilan nett/ sebulan dengan banyaknya bulan sejak pega8ai yang bersangkutan

    ulai bekerja s=d bln deseber

    *! Penghasilan nett/ yang disetahunkan pada huru. a atau b di atas7 selanjutnya

    dikurangi dengan PTKP untuk eper/leh Penghasilan Kena Pajak (PKP)! Atas dasar

    PKP tsb keudian dihitung PPh pasal '& setahun

    d! $ntuk eper/leh julah PPh pasal '& sebulan! Julah PPh pasal '& setahun atas

    penghasilansebagaiana diaksud pada huru. a dibagi dengan &'

    e! $ntuk eper/leh julah PPh Ps '&sebulan atas penghasilan sebagaiana diaksud

    pada huru. b7 julah PPh ps '& setahun dibagi dengan banyaknya bulan pega8ai ybs

    bekerja

    ! a! Apabila pajak yang terutang /leh peberi kerja tidak didasarkan atas asa

    gaji sebulan7 aka untuk penghitungan PPh ps '& julah penghasilan tsb terlebih

    dahulu dijadikan penghasilan bulanan dengan enggunakan .akt/r perkalian sbb6

    &) gaji utk asa seinggu dikalikan dengan +7 ')Gaji utk asa sehari dikalikan

    dengan '!

    b! %elanjutnya dilakukan penghitungan PPh ps '& sebulan dengan *ara seperti

    angka ' di atas

    *! PPh ps '& atas penghasilan seinggu dihitung berdasarkan PPh ps '& sebulan

    pada huru. b dibagi

    +7 sedangkan PPh ps '& atas penghasilan sehari dihitung berdasarkan PPh ps '& sebulan

    pada huru. b dibagi '

    +! Jika kepada pega8ai disaping dibayar gaji bulanan juga dibayar kenaikan gaji yang

    berlaku surut (rapel)7 isalnya untuk + (epat) bulan7 aka penghitungan PPh ps '&

    atas rapel tsb adalah sbb6

    a! rapel dibagi dengan banyaknya bulan per/lehan rapel tsb (dala hal ini +

    bulan)

    b! hasil pebagian rapel tsb ditabahkan pada gaji setiap bulan sebelu adanya

    kenaikan gaji yang sudah dikenakan pe/t/ngan PPh ps '&

    *! PPh ps '& atas gaji untuk bulan-bulan setelah ada kenaikan7 dihitung kebali

    atas dasar gaji baru setelah ada kenaikan

    d! PPh ps '& terutang atas tanbahan gaji untuk bulan-bulan diaksud adalah

    selisih antara julah pajak yang dihitung berdasarkan huru. * dikurangi julah pajak

    yang telah dip/t/ng berdasarkan huru. b

    5! Apabila kepada pega8ai disaping dibayar gaji yang didasarkan asa gaji kurang dari

    satu bulan juga dibayar gaji lain engenai asa yang lebih laa dari satu bulan (rapel)

    seperti tersebut pada angka +7 aka *ara penghitungan PPh ps '&-nya adalah sesuai

    dengan yang telah ditetapkan pada angka + dengan eperhatikan ketentuan pada

    angka

  • 7/25/2019 Perpajakan Basic

    16/17

    ! Pe/t/ngan PPh ps '& atas lebur dan penghasilan lain yang sejenis yang diteria

    atau diper/leh pega8ai bersaaan dengan gaji bulanannya7 yaitu dengan

    enggabungkannya pada gaji bulanannya

    D! Penghitungan PPh ps '& atas uang pensiun bulanan yang diteria atau diper/lehpeneria pensiun pada tahun pertaa adalah sbb6

    a! terlebih dahulu dihitung penghasilan nett/ sebulan yang diper/leh dengan *ara

    engurangi penghasilan brut/ dengan biaya pensiun7 keudian dikalikan banyaknya

    bulan sejak pega8ai yang bersangkutan eneria pensiun s!=d bln deseber

    b! penghasilan nett/ yang disetahunkan tsb ditabah dg penghasilan nett/

    dala tahun ybs yang diteria atau diper/leh dari peberi kerja pega8ai ybs pensiun

    sesuai dg yg ter*antu dl bukti pe/t/ngan PPh ps '& sebelu pensiun

    *! untuk enghitung PKP7 julah penghasilan pada huru. b tsb dikurangi dg PTKP7

    dan selanjutnya dihitung PPh ps '& atas PKP tsb

    d! PPh ps '& atas uang pensiun dala tahun ybs dihitung dengan *ara

    engurangi PPh ps '& pada huru. * dengan PPh ps '& yang terutang dari peberi kerja

    sebelu pega8ai ybs pensiun sesuai dengan yang ter*antu dala bukti pe/t/ngan

    PPh ps '& sebelu pensiun

    e! PPh ps '& atas uang pensiun bulanan adalah sebesar PPh ps '& seperti

    tersebut pada huru. d dibagi dengan banyaknya bulan sebagaiana pada huru. a

    C! Penghitungan PPh ps '& atas uang pensiun bulanan untuk tahun kedua dan

    selanjutnya adalah sbb6

    a! terlebih dahulu dihitung penghasilan nett/ sebulan yang diper/leh dg *ara

    engurangi penghasilan brut/ dengan biaya pensiun

    b! selanjutnya PPh ps '& dihitung dg *ara seperti tsb pada angka ' huru. a7 *7

    dan d

    Cara menghitung PPh pasal 21 atas Penghasilan Tidak

    Teratur

    &! Apabila kepada pega8ai tetap diberikan jasa pr/duksi7 tantie7 grati2kasi7 b/nus7

    prei7 tunjangan hari raya7 dan penghasilan lain sea*a itu yang si.atnya tidaktetap dan biasanya dibayarkan sekali setahun7 aka PPh ps '& dihitung dan

    dip/t/ng dengan *ara sbb6

    a! dihitung PPh ps '& atas penghasilan teratur yang disetahunkan ditabah

    dengan penghasilan tidak teratur berupa tantie7 jasa pr/duksi7 dsb

    b! dihitung PPh ps '& atas penghasilan teratur yang disetahunkan tanpa tantie7

    jasa pr/duksi7 dsb

    *! selisih antara PPh ps '& enurut penghitungan huru. a dan huru. b adalah PPh

    ps '& atas penghasilan tidak teratur berupa tantie7 jasa pr/duksi7 dsb

  • 7/25/2019 Perpajakan Basic

    17/17

    '! ,ala hal peneriaan penghasilan tsb pada angka & adalah antan pega8ai7

    aka PPh ps '& dihitung dg *ara enerapkan tari. pasal &D $$ PPh atas julah

    P

    ! $ntuk perusahaan yang asuk pr/gra jas/stek7 prei asuransi ke*elakaan

    kerja7 prei asuransi keatian yang dibayar /leh peberi kerja erupakan

    penghasilan bagi pega8ai! Ketentuan saa diberlakukan juga bagi prei asuransi

    kesehatan7 7 ke*elakaan kerja7 ji8a7 d8iguna7 dan asuransi bea sis8a yang

    dibayarkan /leh peberi kerja untuk pega8ai kepada perusahaan asuransi

    lainnya! ,ala enghitung PPh ps '&7 prei tsb digabungkan dg penghasilan

    brut/ yang dibayarkan /leh peberi kerja kepada pega8ai

    +! Atas penarikan dana dari dana pensiun lebaga keuangan /leh peserta pr/gra

    pensiun dip/t/ng PPh ps '& /leh dana pensiun lebaga keuangan ybs dari julah

    brut/ yang dibayarkan tanpa eperhatikan penghasilan lainnya dari peserta

    ybs