Perpajakan Basic
-
Upload
lea-wigiarti -
Category
Documents
-
view
219 -
download
0
Transcript of Perpajakan Basic
-
7/25/2019 Perpajakan Basic
1/17
ADMINISTRASI PERPAJAKAN
PENGERTIAN PAJAK
Pajak adalah iuran rakyat pada kas negara berdasarkan undang-undang
(yang dapat dipaksakan) dengan tidak endapat jasa tibal(kontraprestasi) yang langsung dapat ditunjukkan dan yang digunakan
untuk ebayar pengeluaran uu!
Pajak adalah peralihan kekayaan dari pihak rakyat kepada kas negara
untuk ebiayai pengeluaran rutin dan "surplusnya# digunakan untuk
"public saving# yang erupakan suber utaa untuk ebiayai "public
investment#!
$N%$R-$N%$R PAJAK
&! Iuran dari rakyat kepada negara
'! erdasarkan undang-undang
! Tanpa jasa tibal yang se*ara langsung dapat ditunjuk
+! ,igunakan untuk ebiayai ruah tangga negara
$NG%I PAJAK
&! FUNGSI BUDGETAIR--Pajak sebagai suber dana bagi peerintah untuk
ebiayai pengeluaran-pengeluarannya!
'! FUNGSI REGULEREND--Pajak ber.ungsi sebagai alat untuk engatur
atau elaksanakan kebijakan peerintah dala bidang s/sial dan
ek/n/i!
%0ARAT-%0ARAT PE1$NG$TAN PAJAK
%yarat keadilan
%yarat yuridis
%yarat ek/n/is
%yarat 2nansial
%iste peungutan harus sederhana
TE3RI PE1$NG$TAN PAJAK
&! TE3RI A%$RAN%I
'! TE3RI KEPENTINGAN
! TE3RI ,A0A PIK$4
+! TE3RI AKTI
-
7/25/2019 Perpajakan Basic
2/17
5! TE3RI A%A% ,A0A E4I
PENGE431P3KKAN PAJAK
&! 1enurut g/l/ngannya6
a! pajak langsung7 yaitu pajak yang harus dipikul sendiri /leh 8ajib pajak dan
tidak dapat dibebankan atau dilipahkan kepada /rang lain7 */nt/h PPh!
b! Pajak Tidak langsung7 yaitu pajak yang pada akhirnya dapat dibebankan atau
dilipahkan kepada /rang lain7 */nt/h PPn
'! 1enurut %i.atnya6
a Pajak %ubyekti.7 adalah pajak yang berpangkal pada subyeknya7 yaitu dengan
eperhatikan keadaan diri 8ajib pajak
b! Pajak /byekti.7 adalah pajak yang berpangkal pada /byeknya7 tanpaeperhatikan keadaan diri 8ajib pajak
! 1enurut lebaga yang eungutnya6
a! pajak pusat7 yaitu pajak yang dipungut /leh pepus dan digunakan untuk
ebiayai ruah tangga negara7 */nt/h PPh7 PPn7 PPn-17 P7 ea aterai
b! Pajak daerah7 yaitu pajak yang dipungut /leh peerintah daerah dan
digunakan untuk ebiayai ruah tangga daerah7 */nt/h PK7 NK7 Pajak
9/tel dan Rest/ran7 Pajak Penerangan Jalan dll
KE,$,$KAN 9$K$1 PAJAK
&! 9uku perdata7 engatur hubungan antara satu indi:idu dengan indi:idu
lainnya
'! 9uku publik7 engatur hubungan antara peerintah dengan rakyatnya!
Rin*iannya6
a! 9uku tata negara
b! huku tata usaha negara (hk adti.)
*! huku pajak
d! huku pidana
Hukum Pajak Materiil da Hukum Pajak F!rmil
9uku pajak engatur hubungan antara peerintah (2s*us) selaku
peungut pajak dengan rakyat sebagai ;ajib Pajak!
a9uku pajak ateriil7 euat n/ra' yang enerangkan al keadaan7perbuatan7 peristi8a huku yang dikenai pajak (/bjek pajak)7 siapa yg
-
7/25/2019 Perpajakan Basic
3/17
dikebakan pajak (subjek pajak)7 berapa besar tari.7 tibul dan nhapusnya
utang pajak7 dan hubungan huku antara peerintah dan ;P!
-
7/25/2019 Perpajakan Basic
4/17
4ap/r
Pebukuan
9ak
1en*abut penda.taran
1enunda penyapaian %PT
1ebetulkan %PT
1enunda penyet/ran
Pengajuan keberatan dan banding
%TE4%E4 PAJAK
&) Stel"el #ata> pengenaan pajak berdasarkan penghasilan yang
sebenarnya diteria sehingga peungutannya baru dapat dilakukan pada
akhir tahun pajak7 yaitu setelah penghasilan sesungguhnya diketahui!
') Stel"el a$$a%a> pengenaan pajak didasarkan pada suatu anggapan
yang diatur /leh undang-undang! 1isalnya6 penghasilan suatu tahun
dianggap saa dengan tahun sebelunya7 sehingga pada a8al tahunsudah dapat ditentukan besarnya pajak terutang untuk tahun berjalan
) Stel"el &am%ura> a8al tahun dihitung berdasar anggapan 7 akhir tahun
disesuaikan dengan penghasilan sesungguhnya diteria! Apabila kurang7
;P harus enabah atau apabila lebih dikebalikan!
A%A% PE1$NG$TAN PAJAK
&! ASAS D'MISILI(e$araberhak engenakan pajak atas seluruh
penghasilan ;P yang bertepat tinggal dl 8ilayahnya7 baik yang
berasal dari dala aupun luar negeri! Asas ini berlakubagi ;P dalanegeri!
'! ASAS SUMBER?negara berhak engenakan pajak terhadap
penghasilan yang bersuber dari 8ilayahnya tanpa eperhatikan
tepat tinggal ;P!
! ASAS KEBANGSAAN> pengenaan pajak didasarkan pada kebangsaan
atau ke8arganegaraan sese/rang!
%I%TE1 PE1$NG$TAN PAJAK
-
7/25/2019 Perpajakan Basic
5/17
&! 'FFI)IAL ASSESSMENT S*STEM> adalah suatu siste peungutan
yang eberi 8e8enang kepada peerintah (2s*us) untuk enentukan
besarnya pajak yang terutang /leh ;P
'! SELF ASSESSMENT S*STEM> adalah suatu siste peungutan pajak
yang eberi 8e8enang kepada ;P untuk enentukan sendiri besarnyapajak yang terutang!
! +ITH H'LDING S*STEM> adalah siste peungutan pajak yang
eberi 8e8enang kepada pihak ketiga (bukan 2s*us dan bukan ;P)
untuk enentukan besarnya pajak yang terutang /leh ;P!
Tim,ul da Ha%u"#a Uta$ Pajak
Ada dua ajaran tibulnya utang pajak6
&! Ajaran ./ril7 utang pajak tibul karena dikeluarkannya %uratKetetapan Pajak (%KP) /leh iskus! Ajaran ini diterapkan pada /@*ial
Assessent %yste
'! Ajaran ateril7 utang pajak tibul karena berlakunya undang-
undang! %ese/rang dikenai pajak karena suatu keadaan atau
perbuatan! Ajaran ini diterapkan pada sel. assessent syste
9apusnya utang pajak dapat disebabkan beberapa hal6
&! Pebayaran
'! K/pensasi
! Kadalu8arsa
+! Pebebasan dan penghapusan
HAMBATAN-HAMBATAN PEMUNGUTAN PAJAK
&! PER4A;ANAN A%I --- siste peungutan pajak yang sulit
dipahai asyarakat7 krisis ek/n/i!
'! PER4A;ANAN AKTI --- ;P sengaja enghindari pajak!
a! Tax Avoidance7 usaha eringankan beban pajak dengan tidak
elanggar $$
b! Tax Evasion7 usaha eringankan beban pajak dengan *ara
elanggar $$
JENIS TARIF PAJAK
-
7/25/2019 Perpajakan Basic
6/17
Tari. Pr/p/rsi/nal7 tari. berupa persentase yang tetap terhadap
berapapun julah yang dikenai pajak sehingga besarnya pajak yang
terutang sebanding dengan besarnya nilai yang dikenai pajak
Tari. Tetap7 tari. berupa julah yang tetap terhadap berapapun
julah yang dikenai pajak sehingga besarnya pajak yang terutang
tetap
Tari. Pr/gresi.7 persentase yang digunakan seakin besar sesuai
dengan julah yang dikenai pajak
Tari. ,egresi.7 persentase tari. yang digunakan seakin ke*il sesuai
dengan bertabahnya julah yang dikenai pajak
KETENTUAN UMUM DAN TATA )ARA PERPAJAKAN
,asar 9uku6
&! $$ N/! tahun &BC tentang Ketentuan $u dan Tata
-
7/25/2019 Perpajakan Basic
7/17
Tahun Pajakadalah jangka 8aktu & (satu) tahun tak8i ke*uali bila
;P enggunakan tahun buku yang tidak saa dengan tahun tak8i
Bagian TahunPajak adalah bagian dari jangka 8aktu & (satu) Tahun
Pajak
Pajak Yang Terutangadalah pajak yang harus dibayar pada suatu
saat7 dala 1asa Pajak7 dala Tahun Pajak atau agian Tahun Pajak
enurut ketentuan peraturan per-uu-an perpajakan
Penanggung Pajakadalah /rang pribadi atau badan yang
bertanggungja8ab atas pebayaran pajak7 terasuk 8akil yang
enjalankan hak dan eenuhi ke8ajiban ;P enurut ketentuan
peraturan per-uu-an perpajakan
Surat Paksaadalah surat perintah untuk ebayar utang pajak danbiaya penagihan pajaksesuai dengan $$ N/ &B tahun &BBD ttg
Penagihan Pajak dengan %urat Paksa sebagaiana telah diubah
dengan $$ N/! &B tahun '
N'M'R P'K'K +AJIB PAJAK NP+P.
NP;P adalah suatu sarana adinistrasi perpajakan yang
dipergunakan sebagai tanda pengenal diri atau identitas ;P
ungsi6 sebagai tanda pengenal diri atau identitas ;P dan untukenjaga ketertiban dala pebayaran pajak dan dala
penga8asan adinistrasi perpajakan
NP+P /aru" dituli"ka dalam "etia% d!kume %er%ajaka0 atara
lai %ada1
F!rmulir %ajak #a$ di%er$uaka +P
Surat me#urat dalam /u,u$a de$a %er%ajaka
Dalam /u,u$a de$a i"ta"i tertetu #a$ me2aji,ka
me$i"i NP+P
PENDAFTARAN NP+P
%eua ;P berdasarkan siste Self Assessment8ajib enda.tarkan
diri pada Kant/r ,irekt/rat Jenderal Pajak yang 8ilayah kerjanya
eliputi tepat tinggal atau tepat kedudukan ;P untuk di*atat
sebagai ;P dan sekaligus endapatkan ;P
Jangka 8aktu penda.taran adalah6
-
7/25/2019 Perpajakan Basic
8/17
&! agi ;P /rang pribadi yang enjalankan usaha atau
pekerjaan bebas dan ;P badan7 8ajib enda.tarkan diri
paling labat & (satu) bulan setelah usaha ulai dijalankan
'! ;P /rang pribadi yang tidak enjalankan suatu usaha atau
pekerjaan abebas apabila sapai dengan suatu bulan
eper/leh penghasilan yang julahnya telah elebihi PTKP
setahun7 8ajib enda.tarkan diri paling labat pada akhir
bulan berikutnya
! Apabila dengan sengaja tidak enda.tarkan diri7 atau
enyalahgunakan atau tanpa hak NP;P sehingga
enibulkan kerugian pada pendapatan negara7 dian*a
dengan pidana penjara palaing laa (ena) tahun dan
denda paling tinggi + (epat) kali julah pajak yang terutangyang tidak atau kurang dibayar
PAJAK PENGHASILAN UMUM
,asar 9uku6 $$ N/! D Tahun &BC tentang Pajak Penghasilan yang
terakhir diubah /leh $$ N/! &D tahun '
$ndang-undang Pajak Penghasilan (PPh) engatur pajak atas
penghasilan (laba) yang diteria atau diper/leh /rang pribadi
aupun badan
SUBJEK PAJAK DAN +AJIB PAJAK PENGHASILAN
&! a! 3rang Pribadi
b! ;arisan yang belu terbagi sebagai satu kesatuan
enggantikan yang berhak
'! adan
! entuk $saha Tetap
'BJEK PP/
3bjek PP9 adalah penghasilan! Penghasilan yaitu setiap tabahan
keapuan ek/n/is yang diteria atau diper/leh ;P7 baik yang
berasal dari Ind/nesia aupun dari luar Ind/nesia7 yang dapat
dipakai untuk k/nsusi atau enabah kekayaan ;P ybs7 dengan
naa dan bentuk apapun
Terma"uk dalam %e$ertia %e$/a"ila adala/1
-
7/25/2019 Perpajakan Basic
9/17
&! Penggantian atau ibalan berkenaan dengan pekerjaan atau jasa
yang diteria atau diper/leh (Gaji7$pah7 h/n/rariu7 k/isi7 b/nus7
grati2kasi7 uang pensiun7 atau ibalan dl bentuk lainnya7 ke*uali
ditentukan lain /leh $$)
'! 9adiah dan penghargaan
! 4aba usaha
+! Keuntungan karena penjualan atau karena pengalihan harta (hibah7
bantuan atau subangan)
5! Peneriaan kebali pebayaran pajak yang telah dibebankan
sebagai biaya
! unga
D! ,e:iden
C! R/yalti
B! %e8a dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta
&! Peneriaan atau per/lehan pebayaran berkala
&&! Keuntungan karena pebebasan utang
&'! Keuntungan karena selisih kurs ata uang asing
&! %elisih lebih karena penilaian kebali akti:a
&+! Prei asuransi
&5! Iuran yang diteria atau diper/leh perkupulan dari
angg/tanya yang terdiri dari ;P yang enjalankan usaha atau
pekerjaan bebas
&! Tabahan kekayaan nett/ yang berasal dari penghasilan yang
belu dikenakan pajak
DASAR PENGENAAN PAJAK
Penghasilan Kena Pajak (;P badan) F Penghasilan Nett/
Penghasilan Kena Pajak (;P 3rang Pribadi) F Penghasilan Nett/ -
PTKP
PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK PTKP.
-
7/25/2019 Perpajakan Basic
10/17
esarnya PTKP setahun yang berlaku saat ini adalah6
&! Rp'!CC!7 untuk diri ;P /rang pribadi
'! Rp&!++!7 tabahan untuk ;P yang ka8in
! Rp'!CC!7 tanbahan untuk se/rang istri yang penghasilannya
digabung dengan penghasilan suai7 dengan syarat6
- Penghasilan istri tidak seata-ata diteria atau diper/leh dari
satu peberi kerja yang telah dip/t/ng pajak berdasarkan
ketentuan dala $$ PPh pasal '&7 dan
- Pekerjaan istri tidak asda hubungannya dengan usaha atau
pekerjaan bebas suai atau angg/ta keluarga lain
+! Rp&!++!7 tabahan untuk setiap angg/ta keluarga sedarahdan keluarga seenda dala garis keturunan lurus satu derajat serta
anak angkat yang enjadi tanggungan sepenuhnya (aksial /rang)
Tari3 Pajak Pe$/a"ila PP/. ,erda"arka %a"al 45 UU PP/0
utuk +P !ra$ %ri,adi dalam e$eri
Lapisan Penghasilan KenaPajak
Tarif Pajak
Sampai dengan Rp25 juta 5 % (lima persen)
Di atas Rp25 juta s.d. Rp50 juta 10 % (sepuluh persen)
Di atas Rp50 Juta s.d. Rp100
juta
15 % (lima belas persen)
Di atas Rp100 juta s.d. Rp200juta
25 % (dua puluh lima persen)
Di atas Rp200 Juta 35 % (tiga puluh lima persen)
Tari3 Pajak Pe$/a"ila PP/. ,erda"arka %a"al 45 UU PP/0
utuk +P ,ada dalam e$eri da Bada U"a/a Teta% BUT.
-
7/25/2019 Perpajakan Basic
11/17
Lapisan Penghasilan Kena Pajak Tarif Pajak
Sampai dengan Rp50 juta 10 % (sepuluh persen)
Di atas Rp50 juta s.d. Rp100 Juta 15 % (lima belas persen)
Diatas Rp100 juta 30 % (tiga puluh persen)
)ARA MENGHITUNG PAJAK PENGHASILAN PP/.1
Paja Penghasilan (!ajib Paja badan)"# Penghasilan $ena Paja tari& pasal 1'
# Penghasilan nett tari& pasal 1'
# (Penghasilan brut bia*a *ang diperenanan ++ PPh) tari& pasal 1'
Paja Penghasilan (!P rang pribadi)"
# Penghasilan $ena Paja tari& pasal 1'
# (Penghasilan nett P,$P) tari& pasal 1'
# - (Penghasilan brut bia*a *ang diperenanan ++ PPh) P,$P tari& pasal 1'
CONTOH PENGHITUNGAN:
P, $lr /j sepanjang tahun 2003 mempun*ai penghasilan ena paja sebesar Rp15.1.40000. besarn*a paja penghasilan *ang harus diba*ar atau terutang leh P, $lr /j adalah"
P$P Rp15.1.00000
PPh *ang harus diba*ar"
10% Rp50 Juta Rp 5.000.00000
15% Rp50 juta Rp '.000.00000
30% Rp5.1.00000 Rp 1.250.00000
Jumlah Rp 2.'50.00000
-
7/25/2019 Perpajakan Basic
12/17
6una7an pada tahun 2003 mempun*ai P$P sebesar Rp5.1.4'500. 8esarn*a PPh *ang harus diba*ar atau terutang leh 6una7an adalah"
P$P Rp5.1.00000
PPh *ang harus diba*ar"
5% Rp25 Juta Rp1.250.00000
10% Rp25 Juta Rp2.500.00000
15% Rp.1.00000 Rp 25.20000
Jumlah Rp.3'5.20000
PAJAK PENGHASILAN PASAL 64
PPh Pasal '& adalah Pajak Penghasilan yang dipungut sehubungan
dengan pekerjaan7 jasa7 dan kegiatan yang dilakukan /leh ;P /rang
pribadi adalah pajak atas penghasilan berupa gaji7 upah7
h/n/rariu7 tunjangan7 dan pebayaran lain dengan naa dan
dala bentuk apapun sehubungan dengan pekerjaan atau jabatan7
jasa7 dan kegiatan
+AJIB PAJAK PP/ PASAL 64
Pejabat Negara
Pega8ai Negeri %ipil (PN%)
Pega8ai
Pega8ai Tetap
Pega8ai dengan status ;ajib Pajak 4uar Negeri
Pega8ai 4epas
-
7/25/2019 Perpajakan Basic
13/17
Peneria Pensiun
Peneria 9/n/rariu
Peneria $pah
'BJEK PP/ PASAL 64
Gaji7 uang pensiun bulanan7 upah7 h/n/rariu7 prei bulanan7 uang
lebur7 uang s/k/ngan7 uang tunggu7 uang ganti rugi7 tunjangan
istri7 tunjangan anak7 tunjangan keahalan7 tunjangan jabatan7
tunjangan khusus7 tunjangan trans./rt7 tunjangan pajak7 tunjangan
iuran pensiun7 tunjangan pendidikan anak7 beasis8a7 hadiah7 prei
asuransi yang dibayar /leh peberi kerja7 dan penghasilan teratur
lainnya dengan naa apapun
Jaspr/d7 tantie7 grati2kasi7 tunjangan *uti7 tunjangan hari raya7
tunjangan tahun baru7 b/nus7 prei tahunan7 dan penghasilan
sejenis lainnya yang si.atnya tidak tetap dan biasanya dibayarkan
sekali dala setahun
$pah harian7 upah ingguan7 upah satuan7 dan upah b/r/ngan
$ang tebusan pensiun7 uang Tabungan 9ari Tua atau Tunjangan 9ari
Tua (T9T)7 uang pesang/n7 dan pebayaran lain sejenis
9/n/rariu7 uang saku7 hadiah atau penghargaan dengan naa
dan dala bentuk apapun7 k/isi7 bea sis8a7 dan pebayaran lain
sebagai ibalan sehubungan dengan pekerjaan7 jasa dan kegiatan
yang dilakukan /leh ;P dala negeri7 isalnya penga*ara7 arsitek7
akuntan7 d/kter7 peain usik7 peba8a a*ara7 penyanyi7
pela8ak7 bintang 2l7 /lahraga8an7 pengajar7 pen*eraah7
/derat/r7 peneliti7 peberi jasa k/puter=elektr/nik=peasaran7
agen iklan7 distribut/r perusahaan 1417 dsb
Gaji7 gaji keh/ratan7 tunjangan-tunjangan lain yang terkait dengangaji yang diteria /leh Pejabat negara dan PN%
$ang pensiun dan tunjangan-tunjangan lain yang si.atnya terkait
dengan uang pensiun yang diteria /leh pensiunan terasuk janda
atau duda dan atau anak-anaknya
Peneriaan dala bentuk natura dan kenikatan lainnya dengan
naa apapun yang diberikan /leh bukan ;P
-
7/25/2019 Perpajakan Basic
14/17
BIA*A JABATAN DAN BIA*A PENSIUN
iaya jabatan adalah biaya untuk endapatkan7 enagih7 dan
eelihara penghasilan yang besarnya 5 dari penghasilan brut/7
setinggi-tingginya Rp&!'B!7 setahun atau Rp&C!7
sebulan
iaya pensiun adalah biaya untuk endapatkan7 enagih7 dan
eelihara uang pensiun yang besarnya 5 dari penghasilan
brut/ berupa uang pensiun setinggi-tingginya Rp+'!7
setahun atau Rp!7 sebulan
TARIF PAJAK DAN PENERAPANN*A
PP/ %a"al 64 7 PKP 8 tari3 %" 45 UU PP/
Pega8ai tetap7 Peneria Pensiun bulanan7 Pega8ai tidak tetap7 peagang7 dan *al/n
pega8ai7 ,istribut/r 141 dan kegiatan sejenis lainnya
PP/ %a"al 64 7 PB 8 tari3 %" 45 UU PP/
9/n/rariu7 uang saku7 hadiah7 beasis8a7 k/isi7 jaspr/d7tantie7 grati2kasi7 b/nus7
penarikan dana dari dana pensiun
PP/ %a"al 64 7 PB 8 9: ;. 8 49 ;
Penga*ara7 d/kter7 akuntan7 arsitek7 k/nsultan7 n/taris7 penilai7 dan aktuaris
PP/ %a"al 64 "e/ari 7 PB "e/ari < R%6=>:::0::. 8 9 ;
Tari. sebesar 5 diterapkan atas upah haria7 upah ingguan7 upah satuan7 upah
b/r/ngan7 dan uang saku harian yang julahnya elebihi Rp'+!7 sehari tetapi
tidak elebihi Rp'+!7 dala satu bulan tak8i dan atau tidak dibayarkan se*ara
bulanan
)ARA MENGHITUNG PP/ PASAL 64
Cara menghitung PPh pasal 21 bulanan atas penghasilan teratur pegawai
tetap:
&!$ntuk enghitung PPh pasal '& atas penghasilan pega8ai tetap7 terlebih dahulu di*ari
penghasilan nett/ sebulan! Penghasilan nett/ sebulan diper/leh dengan *ara
engurangi penghasilan brut/ dengan biaya jabatan7 iuran pensiun7 iuran T9T atau
Tunjangan 9ari Tua yang dibayar /leh pega8ai7 keudian disetahunkan
'! a! $ntuk eper/leh penghasilan nett/ setahun penghasilan nett/ sebulan dikalikan
&'
b! ,ala hal se/rang pega8ai tetap ke8ajiban pajak subjekti.nya sebagai ;P pajakdala negeri sudah ada sejak a8al tahun7 tetapi ulai bekerja setelah bulan Januari7
-
7/25/2019 Perpajakan Basic
15/17
aka penghasilan nett/ yang disetahunkan tersebut dihitung dengan engalikan
penghasilan nett/ sebulan dengan banyaknya bulan sejak pega8ai yang bersangkutan
ulai bekerja s=d bln deseber
*! Penghasilan nett/ yang disetahunkan pada huru. a atau b di atas7 selanjutnya
dikurangi dengan PTKP untuk eper/leh Penghasilan Kena Pajak (PKP)! Atas dasar
PKP tsb keudian dihitung PPh pasal '& setahun
d! $ntuk eper/leh julah PPh pasal '& sebulan! Julah PPh pasal '& setahun atas
penghasilansebagaiana diaksud pada huru. a dibagi dengan &'
e! $ntuk eper/leh julah PPh Ps '&sebulan atas penghasilan sebagaiana diaksud
pada huru. b7 julah PPh ps '& setahun dibagi dengan banyaknya bulan pega8ai ybs
bekerja
! a! Apabila pajak yang terutang /leh peberi kerja tidak didasarkan atas asa
gaji sebulan7 aka untuk penghitungan PPh ps '& julah penghasilan tsb terlebih
dahulu dijadikan penghasilan bulanan dengan enggunakan .akt/r perkalian sbb6
&) gaji utk asa seinggu dikalikan dengan +7 ')Gaji utk asa sehari dikalikan
dengan '!
b! %elanjutnya dilakukan penghitungan PPh ps '& sebulan dengan *ara seperti
angka ' di atas
*! PPh ps '& atas penghasilan seinggu dihitung berdasarkan PPh ps '& sebulan
pada huru. b dibagi
+7 sedangkan PPh ps '& atas penghasilan sehari dihitung berdasarkan PPh ps '& sebulan
pada huru. b dibagi '
+! Jika kepada pega8ai disaping dibayar gaji bulanan juga dibayar kenaikan gaji yang
berlaku surut (rapel)7 isalnya untuk + (epat) bulan7 aka penghitungan PPh ps '&
atas rapel tsb adalah sbb6
a! rapel dibagi dengan banyaknya bulan per/lehan rapel tsb (dala hal ini +
bulan)
b! hasil pebagian rapel tsb ditabahkan pada gaji setiap bulan sebelu adanya
kenaikan gaji yang sudah dikenakan pe/t/ngan PPh ps '&
*! PPh ps '& atas gaji untuk bulan-bulan setelah ada kenaikan7 dihitung kebali
atas dasar gaji baru setelah ada kenaikan
d! PPh ps '& terutang atas tanbahan gaji untuk bulan-bulan diaksud adalah
selisih antara julah pajak yang dihitung berdasarkan huru. * dikurangi julah pajak
yang telah dip/t/ng berdasarkan huru. b
5! Apabila kepada pega8ai disaping dibayar gaji yang didasarkan asa gaji kurang dari
satu bulan juga dibayar gaji lain engenai asa yang lebih laa dari satu bulan (rapel)
seperti tersebut pada angka +7 aka *ara penghitungan PPh ps '&-nya adalah sesuai
dengan yang telah ditetapkan pada angka + dengan eperhatikan ketentuan pada
angka
-
7/25/2019 Perpajakan Basic
16/17
! Pe/t/ngan PPh ps '& atas lebur dan penghasilan lain yang sejenis yang diteria
atau diper/leh pega8ai bersaaan dengan gaji bulanannya7 yaitu dengan
enggabungkannya pada gaji bulanannya
D! Penghitungan PPh ps '& atas uang pensiun bulanan yang diteria atau diper/lehpeneria pensiun pada tahun pertaa adalah sbb6
a! terlebih dahulu dihitung penghasilan nett/ sebulan yang diper/leh dengan *ara
engurangi penghasilan brut/ dengan biaya pensiun7 keudian dikalikan banyaknya
bulan sejak pega8ai yang bersangkutan eneria pensiun s!=d bln deseber
b! penghasilan nett/ yang disetahunkan tsb ditabah dg penghasilan nett/
dala tahun ybs yang diteria atau diper/leh dari peberi kerja pega8ai ybs pensiun
sesuai dg yg ter*antu dl bukti pe/t/ngan PPh ps '& sebelu pensiun
*! untuk enghitung PKP7 julah penghasilan pada huru. b tsb dikurangi dg PTKP7
dan selanjutnya dihitung PPh ps '& atas PKP tsb
d! PPh ps '& atas uang pensiun dala tahun ybs dihitung dengan *ara
engurangi PPh ps '& pada huru. * dengan PPh ps '& yang terutang dari peberi kerja
sebelu pega8ai ybs pensiun sesuai dengan yang ter*antu dala bukti pe/t/ngan
PPh ps '& sebelu pensiun
e! PPh ps '& atas uang pensiun bulanan adalah sebesar PPh ps '& seperti
tersebut pada huru. d dibagi dengan banyaknya bulan sebagaiana pada huru. a
C! Penghitungan PPh ps '& atas uang pensiun bulanan untuk tahun kedua dan
selanjutnya adalah sbb6
a! terlebih dahulu dihitung penghasilan nett/ sebulan yang diper/leh dg *ara
engurangi penghasilan brut/ dengan biaya pensiun
b! selanjutnya PPh ps '& dihitung dg *ara seperti tsb pada angka ' huru. a7 *7
dan d
Cara menghitung PPh pasal 21 atas Penghasilan Tidak
Teratur
&! Apabila kepada pega8ai tetap diberikan jasa pr/duksi7 tantie7 grati2kasi7 b/nus7
prei7 tunjangan hari raya7 dan penghasilan lain sea*a itu yang si.atnya tidaktetap dan biasanya dibayarkan sekali setahun7 aka PPh ps '& dihitung dan
dip/t/ng dengan *ara sbb6
a! dihitung PPh ps '& atas penghasilan teratur yang disetahunkan ditabah
dengan penghasilan tidak teratur berupa tantie7 jasa pr/duksi7 dsb
b! dihitung PPh ps '& atas penghasilan teratur yang disetahunkan tanpa tantie7
jasa pr/duksi7 dsb
*! selisih antara PPh ps '& enurut penghitungan huru. a dan huru. b adalah PPh
ps '& atas penghasilan tidak teratur berupa tantie7 jasa pr/duksi7 dsb
-
7/25/2019 Perpajakan Basic
17/17
'! ,ala hal peneriaan penghasilan tsb pada angka & adalah antan pega8ai7
aka PPh ps '& dihitung dg *ara enerapkan tari. pasal &D $$ PPh atas julah
P
! $ntuk perusahaan yang asuk pr/gra jas/stek7 prei asuransi ke*elakaan
kerja7 prei asuransi keatian yang dibayar /leh peberi kerja erupakan
penghasilan bagi pega8ai! Ketentuan saa diberlakukan juga bagi prei asuransi
kesehatan7 7 ke*elakaan kerja7 ji8a7 d8iguna7 dan asuransi bea sis8a yang
dibayarkan /leh peberi kerja untuk pega8ai kepada perusahaan asuransi
lainnya! ,ala enghitung PPh ps '&7 prei tsb digabungkan dg penghasilan
brut/ yang dibayarkan /leh peberi kerja kepada pega8ai
+! Atas penarikan dana dari dana pensiun lebaga keuangan /leh peserta pr/gra
pensiun dip/t/ng PPh ps '& /leh dana pensiun lebaga keuangan ybs dari julah
brut/ yang dibayarkan tanpa eperhatikan penghasilan lainnya dari peserta
ybs