PENGANGGARAN / BUDGETING · PDF fileANGGARAN, PERENCANAAN DAN PENGENDALIAN •Perencanaan...

PENGANGGARAN / BUDGETINGPENGANGGARAN / BUDGETING

Prepared by Yuli Kurniawati

ANGGARAN, PERENCANAAN DAN

PENGENDALIAN

• Perencanaan adalah pandangan/estimasi kondisi ke depan

untuk melihat tindakan apa yang seharusnya dilakukan agar

dapat mewujudkan tujuan- tujuan tertentu.

• Pengendalian ( control) adalah melihat ke belakang, Pengendalian ( control) adalah melihat ke belakang,

memutuskan apakah yang sebenarnya telah terjadi dan

membandingkannya dengan hasil yang direncanakan

sebelumnya.

• Perbandingan antara perencanaan dan pengendalian dapat

digunakan untuk menyesuaikan anggaran

• Komponen utama perencanaan adalah anggaran dan sebelum

membuat perencanaan maka perusahaan sebaiknya

mengembangkan strategi.

PERENCANAAN PENGENDALIAN

Rencana Strategis Pengawasan aktivitas aktual

Tujuan jangka panjang

Tujuan jangka pendek

Rencana jangka pendek

AnggaranPerbandingan antara aktual

dengan yang direncanakan

Umpan balik Investigasi

Tindakan perbaikan

ANGGARAN, PERENCANAAN DAN

PENGENDALIANManfaat dan kelebihan anggaran untuk organisasi :

• Memaksa para manajer untuk melakukan perencanaan.

• Menyediakan informasi untuk memperbaiki pembuatan

keputusan.

• Menyediakan standar untuk evaluasi kinerja• Menyediakan standar untuk evaluasi kinerja

• Memperbaiki komunikasi dan koordinasi

Anggaran memberikan standar yang dapat mengendalikan

penggunaan sumber daya dan memotivasi karyawan

Anggaran induk ( master budget ) adalah rencana keuangan

komprehensif bagi organisasi secara keseluruhan, biasanya untuk

periode satu tahun sesuai dengan tahun fiskal perusahaan

JENIS ANGGARAN

Anggaran terbagi menjadi :

1. Anggaran operasional (Operational Budget)

2. Anggaran keuangan ( Financial Budget)

ANGGARAN OPERASIONAL

• Yaitu anggaran terhadap aktivitas yang menghasilkan

pendapatan, yaitu penjualan, produksi dan persediaan barang

jadi. Hasil akhir dari anggaran operasional adalah proforma dan

perkiraan laporan laba rugi.

• Yang termasuk anggaran operasional :

a) Anggaran Penjualana) Anggaran Penjualan

b) Anggaran Produksi

c) Anggaran Pembelian bahan baku

d) Anggaran Tenaga Kerja

e) Anggaran Overhead pabrik

f) Anggaran Beban penjualan dan administrasi

g) Anggaran Persediaan akhir barang jadi

h) Anggaran HPP

ANGGARAN PENJUALAN• Anggaran penjualan �proyeksi terhadap penjualan dalam

satuan unit dan uang. Anggaran penjualan merupakan dasar dari pembuatan anggaran yang lainnya, termasuk anggaran keuangan. Contoh :

Laporan 1

Texas Inc.

Anggaran PenjualanAnggaran Penjualan

Untuk Tahun berakhir 31 Desember 2008

KUARTAL

1 2 3 4 Tahun

Unit 1.000 1.200 1.500 2.000 5.700

Harga jual per unit X $ 10 X $ 10 X $ 10 X $ 10 X $ 10

Anggaran penjualan $ 10.000 $ 12.000 $ 15.000 $ 20.000 $ 57.000

ANGGARAN PRODUKSI• Anggaran produksi � menjelaskan berapa banyak unit yang

harus diproduksi/disediakan untuk memenuhi penjualan dan memenuhi persediaan akhir. Anggaran produksi dibuat berdasarkan prediksi penjualan dan persediaan akhir.

• Estimasi unit yang diproduksi = estimasi penjualan + unit persediaan akhir – unit persediaan awal

• Contoh: Texas Inc. menjual kaos di tahun 2008 dengan anggaran penjualan seperti contoh sebelumnya. Kebijakan anggaran penjualan seperti contoh sebelumnya. Kebijakan perusahaan mensyaratkan 20 persen penjualan kuartal berikutnya harus tersedia di persediaan akhir, dan persediaan awal kaos tersebut untuk kuartal pertama tahun berjalan adalah 180. Anggaplah penjualan kuartal pertama tahun 2009 diperkirakan 1.000 unit.

Penjualan Q1 : 1000 kaos, persediaan awal 180 kaos, persediaan akhir 240 kaos (20% x 1200)

ANGGARAN PRODUKSI

Laporan 2

Texas Inc.

Anggaran Produksi

untuk Tahun Berakhir 31 Desember 2008

Kuartal

1 2 3 4 Tahun

Penjualan (Laporan 1) 1.000 1.200 1.500 2.000 5.700

Persediaan akhir yang diinginkan 240 300 400 200 200

Jumlah kebutuhan 1.240 1.500 1.900 2.200 5.900

Dikurangi: persediaan awal (180) (240) (300) (400) (180)

Unit yang diproduksi 1.060 1.260 1.600 1.800 5.720

Kuartal

ANGGARAN PEMBELIAN BAHAN BAKU

• Anggaran Pembelian Bahan Baku � estimasi jumlah dan biaya bahan

baku yang dibeli sesuai dengan rencana /anggaran unit yang diproduksi

dan persediaan akhir bahan baku yang diperlukan.

• Perhitungan anggaran pembelian bahan baku = bahan baku yang

dibutuhkan untuk produksi + persediaan akhir bahan baku –

persediaan awal bahan baku

• Contoh: Anggaplah kaos berlogo Texas Inc. membutuhkan dua jenis • Contoh: Anggaplah kaos berlogo Texas Inc. membutuhkan dua jenis

bahan baku: kaos polos seharga $3 dan tinta untuk cetakan seharga $

0.20 per ons. Dalam satuan unit, pabrik membutuhkan satu kaos dan

lima ons tinta untuk tiap kaus berlogo yang diproduksi.

• Kebijakan : perusahaan memiliki 10 persen dari kebutuhan produksi

bulan berikutnya dalam persediaan akhir mereka. Asumsikan pabrik

memilki 58 kaos polos dan 390 ons tinta pada 1 Januari.

• Asumsikan persediaan akhir kuartal keempat tahun 2008 adalah 106

kaos polos dan 530 ons tinta


KAUS POLOS: 1 2 3 4 Tahun

Laporan 3

Texas Inc.

Anggaran Pembelian Bahan Baku Langsung


Kuartal

KAUS POLOS: 1 2 3 4 Tahun

Unit yang diproduksi (Laporan 2) 1.060 1.260 1.600 1.800 5.720

Bahan baku langsung per unit 1 1 1 1 1

Kebutuhan produksi 1.060 1.260 1.600 1.800 5.720



Dikurangi: Persediaan Awal (58) (126) (160) (180) (58)

Bahan baku langsung yang dibeli 1.128 1.294 1.620 1.726 5.768

Biaya per kaus polos 3$ 3$ 3$ 3$ 3$

Jumlah biaya pembelian kaus polos 3.384$ 3.882$ 4.860$ 5.178$ 17.304$


TINTA 1 2 3 4 Tahun

Unit yang diproduksi (Laporan 2) 1.060 1.260 1.600 1.800 5.720

Bahan baku langsung per unit 5 5 5 5 5

Kebutuhan produksi 5.300 6.300 8.000 9.000 28.600


Kuartal



Dikurangi: Persediaan Awal (390) (630) (800) (900) (390)

Bahan baku langsung yang dibeli 5.540 6.470 8.100 8.630 28.740

Biaya per ons tinta 0,20$ 0,20$ 0,20$ 0,20$ 0,20$

Jumlah biaya pembelian tinta 1.108$ 1.294$ 1.620$ 1.726$ 5.748$

Jumlah pembelian bahan baku langsung 4.492$ 5.176$ 6.480$ 6.904$ 23.052$

ANGGARAN TENAGA KERJA LANGSUNG

• Anggaran tenaga kerja langsung � menunjukkan total jam tenaga kerja langsung yang dibutuhkan dan biayayang berhubungan dengan jumlah unit dalam anggaranproduksi.

• Contoh : Berdasarkan contoh sebelumnya, jika suatu batch • Contoh : Berdasarkan contoh sebelumnya, jika suatu batch yang menghasilkan 100 kaos berlogo membutuhkan 12 jam tenaga kerja langsung, maka waktu tenaga kerja langsung untuk menghasilkan satu kaos berlogo adalah 0,12 jam (12/100). Diasumsikan tarif upah rata-rata yang dibayarkan kepada tenaga kerja langsung yang berhubungan dengan produksi kaos adalah $ 10 per jam.

ANGGARAN TENAGA KERJA LANGSUNG

Laporan 4

Texas Inc.

Anggaran Tenaga Kerja Langsung


Kuartal

1 2 3 4 Tahun

Unit yang diproduksi (laporan 2) 1.060 1.260 1.600 1.800 5.720

Jam tenaga kerja langsung per unit (jam) 0,12 0,12 0,12 0,12 0,12

Jumlah jam yang dibutuhkan 127,2 151,2 192,0 216,0 686,4

Rata-rata upah per jam 10$ 10$ 10$ 10$ 10$

Jumlah biaya tenaga kerja langsung 1.272 1.512 1.920 2.160 6.864

Kuartal

ANGGARAN OVERHEAD

• Anggaran Overhead �biaya yang diharapkan dari semuakomponen produksi tidak langsung , misal energy, depresiasi.

• Contoh: Berdasarkan contoh sebelumnya, tarif overhead variabel adalah $ 5 per jam tenaga kerja langsung , overhead tetap dianggarkan sebesar $6.580 ($1.645 per kuartal).

ANGGARAN OVERHEAD

Laporan 5

Texas Inc.

Anggaran Overhead


Kuartal

1 2 3 4 Tahun

Jam tenaga kerja langsung yang

dianggarkan (laporan 4) 127,2 151,2 192,0 216,0 686,4

Tarif overhead variabel 5$ 5$ 5$ 5$ 5$

Overhead variabel yang dianggarkan 636$ 756$ 960$ 1.080$ 3.432$

Overhead tetap yang dianggarkan 1.645$ 1.645$ 1.645$ 1.645$ 6.580$

Jumlah overhead 2.281$ 2.401$ 2.605$ 2.725$ 10.012$

Kuartal

ANGGARAN PERSEDIAAN AKHIR BARANG JADI

• Anggaran persediaan akhir barang jadi � memberikan

informasi untuk neraca dan persiapan HPP.

Laporan 6

Texas Inc.

Anggaran Persediaan Akhir Barang Jadi

Untuk Tahun Berakhir 31 Desember 2008

Penghitungan biaya per unit:

Bahan Baku langsung ($3 + ($0,2 x 5 ons)) 4,00$

Tenaga kerja langsung (0,12 jtkl x $10) 1,20$

Overhead:

Variabel (0,12 jtkl x $5) 0,60$

Tetap:

(tarif per jtkl = $6.580/686,4 jtkl = $ 9,59)

Overhead tetap ( 0,12 jtkl x $9,59) 1,15$

Jumlah biaya per unit 6,95$

Anggaran persediaan akhir barang jadi:

Persediaan akhir (unit) Tarif Jumlah

Kaus Berlogo 200 6,95$ 1.390$

ANGGARAN HPP

• Anggaran HPP � mengungkapkan harga yang

diharapkan untuk barang yang akan dijual. Anggaran

HPP biasanya digunakan sebagai dasar untuk

penentuan harga jual

Laporan 7

22.880$

Tenaga kerja langsung yang digunakan (laporan 4) 6.864

Overhead (laporan 5) 10.012

Harga Pokok Produksi yang dianggarkan 39.756$

Persediaan barang jadi awal (180 x $6,95) 1.251

Barang yang tersedia untuk dijual 41.007$

Dikurangi: barang jadi akhir (laporan 6) (1.390)

Harga Pokok Penjualan yang dianggarkan 39.617$

Laporan 7

Texas Inc.

Anggaran Harga Pokok Penjualan


Bahan baku langsung yang digunakan (laporan 3:

(5.720 x $3)+(5.720 x (5 x $0,20))

ANGGARAN BEBAN PENJUALAN DAN

ADMINISTRASI

• Anggaran beban penjualan dan administrasi

�menguraikan pengeluaran yang direncanakan

untuk aktivitas non produksi.untuk aktivitas non produksi.

• Terbagi dalam komponen tetap dan variabel.

• Contoh komponen variabel: komisi penjualan, biaya

pengiriman

1 2 3 4 Tahun

Penjualan per unit yang direncanakan

(laporan 1) 1.000 1.200 1.500 2.000 5.700

Beban penjualan & adm.per unit variabel 0,10$ 0,10$ 0,10$ 0,10$ 0,10$

Jumlah beban variabel: 100$ 120$ 150$ 200$ 570$

Laporan 8

Texas Inc.

Anggaran Beban Penjualan & Administrasi


Jumlah beban variabel: 100$ 120$ 150$ 200$ 570$

Pengeluaran tetap penjualan & adm:

Gaji 1.220$ 1.220$ 1.720$ 1.220$ 5.380$

Utilitas 50 50 50 50 200

Iklan 100 200 300 500 1.100

Penyusutan 150 150 150 150 600

Asuransi 200 200 200 200 800

Jumlah beban tetap: 1.720$ 1.820$ 2.420$ 2.120$ 8.080$

Jumlah beban penjualan & adm. 1.820$ 1.940$ 2.570$ 2.320$ 8.650$

LAPORAN LABA RUGI YANG DIANGGARKAN

Penjualan (laporan 1) 57.000$

Laporan 9

Texas Inc.

Laporan Laba Rugi yang dianggarkan


Penjualan (laporan 1) 57.000$

Dikurangi: Harga pokok penjualan (laporan 7) (39.617)

Margin kotor 17.383$

Dikurangi: Beban penjualan & adm.(laporan 8) (8.650)

Laba Operasional 8.733$

Dikurangi: Beban bunga (laporan 10) (60)

Pendapatan sebelum pajak penghasilan 8.673$

Dikurangi: Pajak penghasilan (laporan 10) (2.550)

Laba bersih 6.123$

ANGGARAN KEUANGAN

Yang termasuk anggaran keuangan :

• Anggaran kas

• Anggaran neraca

• Anggaran untuk pengeluaran modal

• Anggaran kas � berisi anggaran terkait dengan kas masuk

dan keluar ( cash flow), sehingga manajemen dapat

merencanakan kapan diperlukan peminjaman uang dan kapan

membayar pinjaman.

• Anggaran neraca � neraca yang dianggarkan berdasarkan

neraca saat ini (existing) dan anggaran yang berhubungan

dengan neraca.

ANGGARAN STATIS & ANGGARAN FLEXIBLE

• Anggaran statis biasanya berupa anggaran induk dimana

untuk mengukur pada tingkat aktivitas tertentu. Misal :

anggaran yang dibuat dalam periode tahunan.

• Anggaran flexible adalah anggaran yang dibuat dalam suatu

aktivitas dimana ditandai oleh adanya pengetahuan biaya aktivitas dimana ditandai oleh adanya pengetahuan biaya

tetap dan variabel. Anggaran flexible dikembangkan dari

pendapatan dan biaya dalam anggaran dan disesuaikan

dengan tingkat aktual yang dicapai atau diperkirakan pada

periode waktu tertentu.

• Anggaran flexible diperlukan karena pada tingkat aktivitas

aktual terkadang tidak sama dengan anggaran yang dibuat

dalam anggaran induk/tahunan.

ANGGARAN PENJUALAN

ANGGARAN PRODUKSI

ANGGARAN PEMB. BB

ANGGARAN TENAGA KERJA

ANGGARAN OVERHEADPEMB. BB TENAGA KERJA OVERHEAD

ANGGARAN BI PENJ & ADMANGGARAN

HPP

ANGGARAN PERSED. AKHIR

ANGGARAN KAS

ANGGARAN NERACA

ANGGARAN MODAL

PENGANGGARAN / BUDGETING · PDF fileANGGARAN, PERENCANAAN DAN PENGENDALIAN •Perencanaan...

Documents

Transcript of PENGANGGARAN / BUDGETING · PDF fileANGGARAN, PERENCANAAN DAN PENGENDALIAN •Perencanaan...