i

PELAPORAN SPT MASA PPN DM PADA USAHA DAGANG

STUDI KASUS PADA USAHA DAGANG ELEKTRONIK CV.LJ

Laporan Praktek Kerja Lapangan

Diajukan untuk memenuhi syarat guna mencapai gelar Ahli Madya

pada Program Studi Diploma Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Katolik Soegijapranata Semarang

Disusun oleh :

Dio Rekso Pambudi

14.H1.0012

PROGRAM STUDI PERPAJAKAN

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA

SEMARANG

2018

ii

MOTTO

“ Tetapi Carilah Dahulu Kerajaan Allah dan Kebenarannya,Maka

Semuanya Itu Akan Ditambahkan Kepadamu”

Matius 6 : 33

PERSEMBAHAN

Kertas karya ini penulis persembahkan untuk :

1. Tuhan Yesus yang selalu menyertai dan membimbing setiap langkah

hidup saya.

2. Papa dan Mama yang terus memberikan motivasi dan semangat serta

tidak pernah berhenti untuk mendoakan.

3. Kakak, Adik dan keluarga yang tidak pernah berhenti memberikan

semangat dan menghibur saya.

4. Isma Aulia Asyiah yang selalu ada untuk memberikan semangat dan

perhatian serta doa untuk saya.

5. Sahabat-sahabat saya memberi support untuk cepat menyelesaikan

Tugas Akhir ini.

6. Teman-teman seangkatan Progdi Perpajakan 2013.

7. Seluruh teman-teman yang ikut dalam membantu saya menyelesaikan

Tugas Akhir ini.

iii

iv

v

vi

ABSTRAK

Pajak merupakan penerimaan negara yang sangat diperhitungkan. salah satu

jenis pajak adalah Pajak Pertambahan Nilai (PPN). Salah satu fasilitas PPN

yang dapat digunakan pengusaha kena pajak (PKP) yang omsetnya tidak

lebih dari Rp.4.800.000.000 pertahun adalah PPN DM (Deemed). CV. LJ

adalah PKP yang menggunakan fasilitas PPN DM, tujuan penelitian untuk

mengetahui transaksi pembelian dan penjualan CV.LJ selama tahun 2016

dan pelaporan spt masa PPN pada CV.LJ pada tahun 2016. Peneliti

menggunakan data sekunder dengan cara observasi,wawancara dan

kepustakaan dengan metode analisis deskriptif kuantitatif. Penelitian ini

kemudian memperoleh hasil sebagai berikut: Transakasi penjualan tahun

2016 Rp. 437.568.182 maka CV.LJ memenuhi syarat menggunakan

fasilitas PPN DM. CV.LJ melakukan transaksi kepada perusahaan PKP dan

Non PKP sehingga PPN nya ada yang dapat dikreditkan dan tidak bisa

dikreditkan, sedangkan seluruh penjualan CV.LJ harus dikenakan PPN

karena CV.LJ merupakan PKP. CV.LJ bila menggunakan PPN KB Norma

hasilnya Rp. 13.127.045 dibandingkan menggunkan PPN KB 1111 hasilnya

Rp. 26.270.585 maka CV.LJ memilih menggunakan perhitungan PPN KB

Norma. CV.LJ melakukan pembelian dengan PPN dan Non PPN. Peneliti

selanjutnya disarankan memperdalam pengetahuan tentang penerepan

Pedoman Pengkreditan Pajak Masukan PPN KB Norma dan PPN KB 1111.

Kata Kunci : PPN DM, OMSET

vii

KATA PENGANTAR

Puji dan syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa karena atas berkat dan

karunia-Nya yang telah diberikan kepada penulis sehingga dapat

menyelesaikan Tugas akhir ini dalam Program Studi Diploma Perpajakan

Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.

Atas kesempatan ini penulis ingin menyampaikan ucapan banyak

terimakasih kepada :

1. Tuhan Yesus Kristus yang selalu memberkati dan menyertai

setiap langkah saya dan kasih tidak pernah berhenti mengalir

dalam hidup saya.

2. Bapak Prof. Dr. Ir. Y. Budi Widianarko, Mse., selaku rektor

Universitas Katolik Soegijapranata.

3. Bapak Drs. Sentot Suciarto A., MP., Ph.D selaku Dekan Fakultas

Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata.

4. Ibu Agnes Arie MC, SE., M.Si., CA selaku Ketua Program Studi

Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik

Soegijapranata sekaligus Dosen pembimbing saya yang telah

memberikan saya pengarahan serta dukungannya dalam proses

menyelesaikan tugas akhir ini.

5. Bapak Drs. Theodorus Sudimin, MS selaku Dosen Pengajar

yanng telah banyak memberikan ilmu pengetahuan kepada kami

terimakasih atas ilmu dan pengetahuan yang telah diberikan

kepada kami.

viii

6. Ibu Rini Hastuti dan Ibu Shandy Jannifer Matitaputty sekaligus

sebagai Dosen Wali kami serta dosen Perpajakan lainnya yang

pernah mengajar,terimakasih atas ilmu dan pengetahuan yang

diberikan kepada kami selama berkuliah.

7. Mba wiwis selaku staf dari D3 Perpajakan, terimakasih atas

bantuanya selama saya berkuliah dan informasi yang diberikan

kepada saya.

8. Kedua Orang Tua yang begitu saya cintai serta kakak saya Danu

dan Adik saya Dhea kalian adalah keluarga yang begitu berharga

bagi saya terimakasih atas doa dan dukungannya.

9. Isma Aulia Asyiah yang selalu memberikan perhatian, support,

serta mendoakan saya agar cepat menyelesaikan Tugas Akhir ini.

10. Bapak Darriono Prajetno selaku pimpinan dan pemilik KKP

Darriono Prajetno, terimakasih atas bantuan bapak yang telah

membantu saya untuk bisa magang dan berkonsultasi saat saya

mengalami kesulitan dalam proses penyusunan laporan ini.

11. SahabatGenggess(Bayu,Peter,Dimas,Yuando,Saras,Della,Lintang,

Abdi,Wiwing) terimakasih karena sudah mendukung dan

mendoakan agar cepat menyusulmu untuk lulus juga.

12. Teman-teman CG (Cik Lidia,Cik Manda,Gisel,Jojo,Koh

wawan,Lola,Edwin,Tirza,Andre,Yuando,Daneil,Diron,Richard)

terimakasih atas Nasihatnya dan perhatiannya selama saya di

UNIKA

ix

13. Teman-teman D3 Perpajakan angkatan 2014 (Eric

Orlando,Jonas,Aldo,Agung,Redy) dan lainnya yang tidak bisa

x

Daftar Isi

Halaman Judul ................................................................................................ i

Halaman Motto dan Persembahan ................................................................. ii

Halaman Persetujuan ..................................................................................... iii

Halaman Pengesahan .................................................................................... iv

Pernyataan Keaslian ....................................................................................... v

Abstrak .......................................................................................................... vi

Kata Pengantar ............................................................................................. vii

Daftar Isi......................................................................................................... x

Daftar Gambar ............................................................................................. xiii

Daftar Tabel ................................................................................................ xiv

BAB I Pendahuluan

1.1 Latar Belakang Masalah ............................................................... 1

1.2 Rumusan Masalah.......................................................................... 4

1.3 Tujuan Penulisan ........................................................................... 4

1.4 Manfaat Penulisan ......................................................................... 4

1.5 Sistematika Penulisan .................................................................... 5

xi

BAB II Landasan Teori

2.1. Pengertian Pajak ............................................................................ 7

2.2 Fungsi Pajak ................................................................................... 7

2.3 Sistem Pemungutan Pajak .............................................................. 8

2.4 Kewajiban Pembukuan/Pencatatan ................................................. 8

2.5 Subjek PPN ................................................................................... 10

2.6 Mekanisme PPN ........................................................................... 12

2.7 Pedoman Pengkreditan Pajak Masukan ........................................ 13

2.8 Peraturan Mengenai SPT Masa PPN 1111 DM ............................ 14

BAB III Gambaran Umum dan Metode Penelitian

3.1 Gambaran Umum ......................................................................... 17

3.2 Struktur Organisasi KKP ................................................................. 18

3.2.1 Tugas Dan Bagian KKP ..................................................... 19

3.3 Metode Penelitian....................................................................... 22

3.3.1 Obyek dan Lokasi ............................................................... 22

3.3.2 Jenis Data dan Metode Pengumpulan Data....................... 22

3.3.3 Metode Analisis Data..................................................... 23

BAB IV Pembahasan

4.1 Transaksi Pembelian dan Penjualan CV.LJ .................................. 24

4.2 Pelaksanaan Pelaporan SPT Masa PPN DM ................................ 25

4.3 Perbandingan Penghitungan PPN ................................................ 28

BAB V Penutup

xii

5.1 Kesimpulan ................................................................................... 31

5.2 Saran ............................................................................................. 32

DAFTAR PUSTAKA .................................................................................. 34

DAFTAR GAMBAR

3.1 Struktur Organisasi .......................................................................... 18

xiii

DAFTAR TABEL

Tabel 4.1 Rekap Penjualan & Pembelian CV.LJ ........................................ 24

Tabel 4.2 Rekap Pelaporan SPT Masa PPN DM CV.LJ............................. 26

Tabel 4.3 Rekap Pembayaran dan Pelaporan SPT Masa PPN ................... 27

Tabel 4.4 Rekap PPN Tidak Menggunakan PPN DM ................................ 28

Tabel 4.5 Perbandingan PPN SPT 1111 DM dan 1111 ............................. 29