LHP BPK Manejemen Aset Kota_Tangsel

BADAN PEMERIKSA KEUANGAN

REPUBLIK INDONESIA

LAPORAN HASIL PEMERIKSAAN

ATAS

MANAJEMEN ASET

PEMERINTAH KOTA TANGERANG SELATAN

DI

SETU

BPK RI PERWAKILAN PROVINSI BANTEN

Nomor : 04/LHP/XVIII.SRG/04/2014

Tanggal : 14 April 2014

BPK RI Perwakilan Provinsi Banten i

DAFTAR ISI

DAFTAR ISI..................................................................................................................... i

DAFTAR TABEL............................................................................................................. iii

DAFTAR LAMPIRAN.................................................................................................... iv

SIMPULAN PEMERIKSAAN........................................................................................ v

BAB I. GAMBARAN UMUM................................................................................... 1

1.1. Dasar Pemeriksaan.................................................................................... 1

1.2. Tujuan Pemeriksaan.................................................................................. 1

1.3. Jenis Pemeriksaan..................................................................................... 1

1.4. Standar Pemeriksaan................................................................................. 1

1.5. Metodologi Pemeriksaan.......................................................................... 1

1.6. Objek Pemeriksaan................................................................................... 2

1.7. Cakupan Pemeriksaan.............................................................................. 2

1.8. Batasan dan Kendala Pemeriksaan........................................................... 2

BAB II HASIL PEMERIKSAAN ATAS SISTEM PENGENDALIAN

INTERN......................

3

BAB III HASIL PEMERIKSAAN.............................................................................. 7

3.1 Perencanaan

Terdapat Perencanaan Barang Yang Tidak Sesuai Kebutuhan pada

Dinas Pendidikan.....................

7

3.2 Penggunaan

Barang Milik Daerah dari Pengadaan Tahun 2009 2012 Belum

Ditetapkan Status Penggunaannya............

9

3.3 Pemanfaatan

3.3.1 Pengelolaan Kerjasama Pemanfaatan BMD Belum Tertib dan

Terdapat Potensi Penerimaan atas Retribusi Pemakaian Kekayaan

Daerah atas Tanah untuk Sarana Pelayanan Umum yang Belum

Dipungut Minimal Sebesar Rp318.301.140,00

10

3.3.2 Kerja sama Pemanfaatan Aset Tanah di Komplek Segitiga Ciputat

Tidak Menguntungkan dan Menjamin Keamanan Aset

Pemerintah Kota Tangerang Selatan ...

14

3.4 Pengamanan

3.4.1 Aset Tanah yang Tercatat pada Buku Inventaris Seluas 7.180 M2

Sebagian dikuasai Pihak Lain .

19

3.4.2 Tanah Eks Kekayaan Desa Minimal Seluas 756.213 M2 dan

Senilai Rp363.519.462.000,00 Belum Tercatat Dalam Buku Induk

Inventaris Tanah Pemerintah Kota Tangerang Selatan ...............

21

3.5 Penilaian

Penilaian Aset Dinas Pendidikan pada Kartu Inventaris Barang dan

Buku Induk Inventaris Kurang Akurat..................

25

3.6 Penatausahaan

Pencatatan Aset pada Kartu Inventaris Barang dan Buku Induk

Inventaris Kurang Akurat..

28

3.7 Penyerahan Prasarana, Sarana dan Utilitas (PSU)

3.7.1 Penatausahaan Penyerahan PSU Perumahan dan Permukiman

Belum Tertib ..................................................

33

3.7.2 Aset Perolehan PSU dari Pengembang Seluas 4.934.082,83 M2

BPK RI Perwakilan Provinsi Banten ii

Senilai Rp6.158.861.689.790,00 Belum Tercatat Dalam Daftar

Aset .........................................................

39

3.7.3 Pemanfaatan Aset Perolehan PSU Oleh Pihak Ketiga Tanpa Ijin

Berindikasi Kerugian Daerah Sebesar Rp10.413.476.215,80..........

46

LAMPIRAN

BPK RI Perwakilan Provinsi Banten iii

DAFTAR TABEL

Hal

Tabel 1.1 Aset Tetap per 30 Juni 2013 2

Tabel 3.1 Rincian Fasilitas Komersil dan Non Komersil 12

Tabel 3.2 Tanah Kekayaan Eks Desa yang Belum Tercatat dalam KIB A 22

Tabel 3.3 Tanah Kekayaan Eks Desa yang Dikuasai Pemerintah Kota Tangerang

Selatan

22

Tabel 3.4 Tanah Kekayaan Eks Desa yang Dikuasai Pihak Lain 23

Tabel 3.5 Buku Inventaris Tanah Per 31 Desember 201 27

Tabel 3.6 Nilai Aset pada Buku Induk Inventaris Tahun 2012 31

Tabel 3.7 Pengembang Yang Sudah Selesai Pembangunannya Tetapi Belum

menyerahkan PSU

36

Tabel 3.8 Pengembang yang Menyerahkan PSU Tahun 2009 - 2013 37

Tabel 3.9 PSU Perolehan Penguasaan Sepihak 37

Tabel 3.10 BAST PSU PT. BSD, Tbk kepada Pemerintah Kabupaten Tangerang 40

Tabel 3.11 PSU Perolehan dari Perumahan Alam Sutera 42

Tabel 3.12 PSU Perolehan dari Perumahan Pamulang Permai I 43

Tabel 3.13 Perbedaan BAST dan KIB pada Perumahan Pamulang Permai I 43

Tabel 3.14 PSU Perolehan dari Perumahan Pamulang Permai II 44

Tabel 3.15 Perbedaan BAST dan KIB pada Perumahan Pamulang Permai II 44

Tabel 3.16 PSU Perolehan dari Perumahan Pamulang Permai II 44

Tabel 3.17 Perbedaan BAST dan KIB pada Perumahan Pamulang Permai II 45

Tabel 3.18 PSU Perolehan dari Perumahan Taman Sari Pesona Bali 45

Tabel 3.19 Surat Perjanjian Kerjasama Pengelolaan Parkir PT. BSD, Tbk 48

Tabel 3.20 Surat Penunjukkan Kerjasama PT. Satria Dharma Nusantara (Satria

Parking) selaku Pengelolaan Parkir Ruko Sutera Niaga

51

Tabel 3.21 Omzet Parkir PT. SDN pada Ruko Sutera Niaga I, II dan II 52

BPK RI Perwakilan Provinsi Banten iv

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 Daftar Kerja Sama Penggunaan PSU Oleh Pihak Lain

Lampiran 2 Tanah Eks Kekayaan Desa yang Dikuasai Pemerintah Kota

Tangerang Selatan dan Pihak Lain

Lampiran 3 Rekapitulasi Peralatan dan Mesin Dengan Nilai Tidak Wajar

Lampiran 4 Perbandingan Luas Tanah Dalam KIB dengan Luas Penetapan

Status Eks Kabupaten Tangerang

Lampiran 5 Daftar Pengembang yang Sudah Selesai Pembangunannya Tetapi

Belum Menyerahkan PSU

Lampiran 6 Penyerahan Prasarana Lingkungan, Utilitas Umum dan Fasilitas

Sosial Perumahan Bumi Serpong Damai dari PT. Bumi Serpong

Damai Kepada Pemerintah Kabupaten Daerah Tingkat II

Tangerang

Lampiran 7 Potensi Penerimaan Dari Retribusi Pemakaian Kekayaan Daerah

Atas Tanah Untuk Sarana Pelayanan Umum

BPK RI Perwakilan Provinsi Banten v

BADAN PEMERIKSA KEUANGAN

REPUBLIK INDONESIA

LAPORAN HASIL PEMERIKSAAN ATAS

MANAJEMEN ASET TETAP

PADA

PEMERINTAH KOTA TANGERANG SELATAN Pengguna Laporan : Pemerintah Kota Tangerang Selatan

Berdasarkan Undang-Undang (UU) Nomor 15 Tahun 2006 tentang Badan Pemeriksa Keuangan

(BPK) dan UU Nomor 15 Tahun 2004 tentang Pemeriksaan Pengelolaan dan Tanggung Jawab

Keuangan Negara, Badan Pemeriksa Keuangan Republik Indonesia (BPK RI) telah

melakukan pemeriksaan dengan tujuan tertentu atas Manajemen Aset Tetap pada Pemerintah

Kota Tangerang Selatan di Setu. Pemeriksaan ini bertujuan untuk (1) menilai apakah Sistem

Pengendalian Intern atas manajemen aset/pengelolaan barang milik daerah telah memadai, (2)

menilai apakah informasi keuangan terkait manajemen aset/pengelolaan barang milik daerah

telah disajikan secara wajar, dan (3) menilai apakah manajemen aset/pengelolaan barang milik

daerah telah sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Pemeriksaan kami laksanakan sesuai

dengan standar pemeriksaan yang ditetapkan oleh BPK RI, yang meliputi prosedur-prosedur

yang kami pandang perlu sesuai dengan keadaan.

Dalam pelaksanaan pemeriksaan, BPK RI menemukan 12 (dua belas) temuan pemeriksaan atas

Manajemen Aset pada Pemerintah Kota Tangerang Selatan, antara lain:

1. Pengelolaan Kerjasama Pemanfaatan BMD Belum Tertib dan Terdapat Potensi Penerimaan

atas Retribusi Pemakaian Kekayaan Daerah atas Tanah untuk Sarana Pelayanan Umum

yang Belum Dipungut Minimal Sebesar Rp318.301.140,00;

2. Kerja sama Pemanfaatan Aset Tanah di Komplek Segitiga Ciputat Tidak Menguntungkan

dan Menjamin Keamanan Aset Pemerintah Kota Tangerang Selatan;

3. Aset Tanah yang Tercatat pada Buku Inventaris Seluas 7.180 M2 Sebagian dikuasai Pihak

Lain;

4. Tanah Eks Kekayaan Desa Minimal Seluas 756.213 M2 dan Senilai Rp363.519.462.000,00

Belum Tercatat Dalam Buku Induk Inventaris Tanah Pemerintah Kota Tangerang Selatan;

5. Aset Perolehan PSU dari Pengembang Seluas 4.934.082,83 M2 Senilai

Rp6.158.861.689.790,00 Belum Tercatat Dalam Daftar Aset; dan

6. Pemanfaatan Aset Perolehan PSU Oleh Pihak Ketiga Tanpa Ijin Berindikasi Merugikan

Daerah Sebesar Rp10.413.476.215,80.

Berdasarkan pemeriksaan kami, Pemerintah Kota Tangerang Selatan seperti yang telah kami

BPK RI Perwakilan Provinsi Banten vi

sebutkan di atas menunjukkan bahwa manajemen aset/pengelolaan barang milik daerah belum

sepenuhnya sesuai dengan Peraturan Pemerintah Nomor 6 Tahun 2006 tentang Pengelolaan

Barang Milik Negara/Daerah beserta perubahannya, Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor

17 Tahun 2007 tentang Pedoman Teknis Pengelolaan Barang Milik Daerah dan peraturan

lainnya yang digunakan sebagai kriteria dalam pemeriksaan ini.

BPK RI Perwakilan Provinsi Banten 1

BAB I

GAMBARAN UMUM

1.1 Dasar Pemeriksaan

a. Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2006 tentang Badan Pemeriksa Keuangan RI;

b. Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tentang Keuangan Negara;

c. Undang-Undang Nomor 1 Tahun2004 tentang Perbendaharaan Negara;

d. Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2004 tentang Pemeriksaan Pengelolaan dan

Pertanggungjawaban Keuangan Negara;

1.2 Tujuan Pemeriksaan

Pemerikaan atas Manajemen Aset pada Pemerintah Kota Tangerang Selatan bertujuan

untuk menilai apakah :

a. Sistem pengendalian intern atas manajemen aset telah dirancang secara memadai untuk

mencapai tujuan pengendalian secara efektif;

b. Informasi keuangan terkait manajemen aset telah disajikan secara wajar dalam semua

hal yang material sesuai dengan Standar Akuntansi Pemerintahan (SAP) dan diterapkan

secara konsisten;

c. Pengelolaan aset telah dilaksanakan sesuai dengan ketentuan dalam peraturan perundang-undangan yang berlaku.

1.3 Jenis Pemeriksaan

Untuk mencapai tujuan pemeriksaan tersebut, maka jenis pemeriksaan yang dilaksanakan

adalah pemeriksaan dengan tujuan tertentu.

1.4 Standar Pemeriksaan

Standar yang digunakan dalan pemeriksaan adalah Standar Pemeriksaan Keuangan Negara

(SPKN) tahun 2007 yang diterbitkan BPK-RI.

1.5 Metodologi Pemeriksaan

Metodologi pemeriksaan dirancang dan dilaksanakan sebagai berikut.

a. Perencanaan Pemeriksaan

1. Pemahaman Tujuan Pemeriksaan dan Harapan Penugasan

2. Pemahaman atas Entitas

3. Penilaian Risiko dan SPI

4. Materialitas Pemeriksaan dan Metode Uji Petik (Sampling)

Materialitas dan metode sampling yang digunakan dalam pemeriksaan ini adalah

sebagai berikut:

a) Materialitas Pemeriksaan

Materialitas pemeriksaan mencakup 3 (tiga) hal yaitu:

(1) BMD senilai minimal Rp.100.000.000,00 dan/atau

(2) BMD yang bernilai strategis terhadap pencapaian tugas pokok dan

fungsi Satuan Kerja dan/atau;

(3) BMD yang digunakan untuk pelayanan umum.


b) Metode Sampling yang Dipakai

Metode sampling secara acak terhadap aset yang dianggap material

berdasarkan persyaratan di atas.

b. Pelaksanaan Pemeriksaan

1. Pengumpulan dan Analisis Bukti

2. Penyusunan Temuan Pemeriksaan

3. Penyampaian Temuan Pemeriksaan

c. Pelaporan Hasil Pemeriksaan

1. Penyusunan Konsep Laporan Hasil Pemeriksaan

2. Perolehan Tanggapan dan Tindakan Perbaikan yang Direncanakan

1.6 Objek Pemeriksaan

Obyek pemeriksaan adalah Pemerintah Kota Tangerang Selatan

1.7 Cakupan Pemeriksaan

Cakupan pemeriksaan meliputi posisi aset tetap Pemerintah Kota Tangerang Selatan

per 30 Juni 2013 sebesar Rp3.081.341.498.558,70 dengan rincian sebagai berikut.

Tabel.1.1 Aset Tetap per 30 Juni 2013

No. ASET TETAP NILAI

1 Tanah 1.240.652.023.726,41

2 Peralatan dan Mesin 458.354.801.237,00

3 Gedung dan Bangunan 527.876.012.437,29

4 Jalan, Irigasi dan Jaringan 720.281.557.915,00

5 Aset Tetap Lainnya 20.953.024.727,00

6 Konstruksi Dalam Pengerjaan 113.224.069.516,00

JUMLAH 3.081.341.489.558,70

1.8 Batasan dan Kendala Pemeriksaan

Hambatan yang ada saat melakukan pekerjaan lapangan yaitu kesulitan

memperoleh data PSU yang telah diserahkan dan melakukan konfirmasi

dengan pihak-pihak terkait pengelolaan aset. Hal ini disebabkan sebagian besar aset

Kota Tangerang Selatan merupakan pelimpahan dari Kabupaten Tangerang dan juga

terdapat pemanfaatan aset yang telah terjadi beberapa tahun yang lampau.


BAB II

HASIL PEMERIKSAAN ATAS SISTEM PENGENDALIAN INTERN

Sistem pengendalian intern (SPI) adalah suatu proses yang integral pada tindakan dan

kegiatan yang dilakukan secara terus menerus oleh pimpinan dan seluruh pegawai, untuk

memberikan keyakinan yang memadai atas tercapainya tujuan organisasi melalui kegiatan

yang efektif dan efisien, keandalan laporan keuangan, pengamanan aset negara, dan

ketaatan terhadap peraturan perundang-undangan.

Berdasarkan penelaahan komponen SPI yang terdiri dari Lingkungan Pengendalian,

Penilaian Resiko, Aktivitas Pengendalian, Informasi dan Komunikasi, dan Pemantauan dapat

disimpulkan bahwa Sistem Pengendalian Intern terhadap pengelolaan aset tetap Pemerintah

Kota Tangerang Selatan belum memadai sehingga masih perlu dilakukan review dan

pembenahan demi tercapainya pengendalian intern yang optimal dalam rangka pengelolaan

aset tetap. Penelaahan terhadap komponen SPI atas pengelolaan aset pada Pemerintah Kota

Tangerang Selatan adalah sebagai berikut.

2.1. Lingkungan Pengendalian

Lingkungan pengendalian menunjukkan corak suatu organisasi yang mempengaruhi

sikap, kesadaran dan tindakan manajemen terhadap lingkungan pengendalian intern.

Lingkungan pengendalian antara lain mencakup integritas dan nilai etika, komitmen terhadap

kompetensi, filosofi dan gaya operasi manajemen, struktur organisasi, pemberian wewenang

dan tanggung jawab, kebijakan dan praktek sumber daya. Secara umum, dapat disimpulkan

bahwa lingkungan pengendalian atas manajemen aset pada Pemerintah Kota Tangerang

Selatan belum memadai. Lingkungan Pengendalian atas manajemen aset pada Pemerintah

Kota Tangerang Selatan dapat digambarkan sebagai berikut :

a. Integritas dan Nilai Etika.

Penegakan atas nilai integritas dan nilai etika dari segenap pejabat pengelola barang

daerah dan pegawai di lingkungan Pemerintah Kota Tangerang Selatan, dalam

memahami dan menjalankan tugas pokok dan fungsi (tupoksi) khususnya mengenai

pengelolaan barang daerah belum memadai.

Berdasarkan hasil pemeriksaan diketahui bahwa para pengguna barang kurang optimal

dalam menjalankan tupoksinya, seperti Kepala Satuan Kerja Perangkat Daerah selaku

pengguna barang milik daerah tidak optimal dalam melaksanakan tugas yang menjadi

tupoksinya dalam melaporkan dan mengajukan usulan penetapan status penggunan dan

penguasaan barang milik daerah yang diperoleh dari beban APBD dan perolehan

lainnya yang sah kepada Walikota melalui pembantu pengelola. Di samping itu,

Pengurus barang pada masing-masing SKPD tidak cermat dalam mencatat BMD pada

KIB

b. Komitmen terhadap Kompetensi

Komitmen terhadap kompetensi dari segenap Pejabat Pengelola Barang Daerah di

lingkungan Pemerintah Kota Tangerang Selatan belum dilaksanakan secara memadai.

Hal ini disebabkan kurangnya sumber daya manusia yang memadai mencakup jumlah

personil, kurangnya pelatihan dan kurangnya pengalaman kerja personil untuk

melaksanakan pengelolaan barang daerah. Para pengurus barang yang diangkat

berdasarkan SK Walikota Tangerang Selatan tersebut, belum sepenuhnya dapat


melaksanakan pekerjaan pengelolaan barang daerah yang dikelolanya karena masih

harus melaksanakan tugas-tugas lain di luar tugas pengurus barang. Kondisi ini

mengakibatkan para pengurus barang belum melaksanakan tugas pokoknya secara

maksimal.

Pada SKPD yang memiliki unit kerja/UPTD yang relatif banyak dibandingkan dengan

yang lainnya seperti Dinas Pendidikan dan Dinas Kesehatan, masih terdapat pengurus

barang/penyimpan barang yang melakukan perangkapan tugas/jabatan. Pada Dinas

Pendidikan yang ada hanya Pengurus Barang namun tidak memiliki Pembantu Pengurus

Barang, sedangkan beban kerja Pengurus Barang pada Dinas Pendidikan relatif lebih

berat dibandingkan SKPD lainnya karena banyaknya sekolah/UPTD yang berada di

bawah Dinas Pendidikan.

c. Filosofi dan Gaya Operasional Manajemen

Pemerintah Daerah cukup memahami adanya prosedur-prosedur dalam mengoperasikan

pemerintahan dalam kerangka peraturan perundang-undangan yang berlaku. Dalam

pengelolaan barang daerah, Pemerintah Daerah telah membuat kebijakan mengenai

pelaksanaan pengelolaan barang milik daerah sesuai dengan ketentuan pengelolaan

barang milik daerah yang berlaku. Kebijakan-kebijakan mengenai pengelolaan barang

milik daerah tersebut belum sepenuhnya dilaksanakan oleh para pegawai pelaksana

pengelola barang daerah. Sebagai contoh, dalam para pengurus barang pada masing-

masing SKPD melakukan pencatatan barang milik daerah yang kurang informatif dalam

masing-masing KIB.

d. Struktur Organisasi

Struktur organisasi atas pengelolaan aset sebagai berikut:

1) Sekretaris Daerah Kota Tangerang Selatan, sebagai Pengelola Barang dan dibantu

oleh Pembantu Pengelola Barang yaitu Kepala Dinas Pendapatan Pengelolaan

Kekayaan dan Aset Daerah (DPPKAD). Pelaksanaan tugas pengelolaan aset sehari-

hari dilakukan oleh Bidang Aset DPPKAD yang menyelenggaraan sebagian tugas

Dinas dalam lingkup Pengelolaan Aset, Administrasi, Mutasi, Pemanfaatan dan dan

Pemberdayaan Aset. Khusus aset yang berasal dari Prasaranan dan Sarana Umum

(PSU) dalam pelaksanaannya terkait juga dengan Dinas Tata Kota yaitu Seksi

Pemukiman yang menyelenggarakan tugas verifikasi atas aset-aset yang berasal dari

PSU yang diserahkan oleh pengembang. Namun dalam pelaksanaan tugas

pengelolaan aset ini terdapat kelemahan yaitu verifikasi atas aset yang berasal dari

PSU pengembang yang diterima dari Pemerintah Kabupaten Tangerang dilakukan

oleh Bidang Aset bukan oleh Dinas Tata Kota dhi. Seksi Pemukiman yang memiliki

Tupoksi tersebut.

2) Kepala SKPD selaku Pengguna Barang berwenang dan bertanggung jawab

melakukan pengelolaan barang milik daerah yang berada dalam penguasaannya dan

ditatausahakan oleh Pengurus Barang dan Penyimpan Barang;

2.2. Penilaian Risiko

Penilaian/penaksiran risiko Pemerintah Kota Tangerang Selatan telah mencakup

pertimbangan yang memadai terhadap resiko yang timbul dari inventarisasi dan

penyajian posisi aset tetap pada neraca daerah. Dari pengujian yang telah dilaksanakan

menunjukkan bahwa pada umumnya dalam penyajian aset tetap masih terdapat kelemahan-

kelemahan, seperti belum seluruh aset tetap dicantumkan dalam Kartu Inventaris Barang


maupun neraca, terutama untuk asset- aset yang diperoleh dari PSU dan kekayaan eks desa.

Sehingga dapat disimpulkan bahwa terdapat resiko yang cukup besar atas pengelolaan

barang daerah.

2.3. Aktivitas Pengendalian

Aktivitas Pengendalian adalah kebijakan dan prosedur yang membantu memastikan

bahwa arahan manajemen telah dilakukan, meliputi aspek-aspek sebagai berikut:

a. Kebijakan dan Prosedur Kerja

Pemerintah Kota Tangerang Selatan telah menetapkan kebijakan terkait pengelolaan

barang milik daerah yang dituangkan dalam bentuk peraturan daerah, peraturan walikota

atau keputusan walikota/keputusan sekretaris daerah, yaitu :

1) Peraturan Daerah Kota Tangerang Selatan Nomor 10 Tahun 2011 Tentang

Pengelolaan Barang Milik Daerah;

2) Peraturan Walikota Tangerang Selatan Nomor 39 Tahun 2012 Tentang Petunjuk

Pelaksanaan Peraturan Daerah Nomor 10 Tahun 2011 Tentang Pengelolaan Barang

Milik Daerah;

3) Peraturan Walikota Tangerang Selatan Nomor 15 Tahun 2012 Tentang Kodefikasi

Barang Milik Daerah;

4) Peraturan Walikota Tangerang Selatan Nomor 35 Tahun 2012 Tentang Tata Cara

Tuntutan Ganti Rugi Barang Daerah;

5) Keputusan Walikota Tentang Penetapan Status Penggunaan Barang Milik Daerah;

6) Keputusan Sekretaris Daerah Tentang Pengurus dan Penyimpan Barang.

Hasil pengujian SPI diketahui bahwa kebijakan tersebut masih terdapat beberapa

kelemahan yaitu :

1) Pemerintah Kota Tangerang Selatan belum memiliki Peraturan Daerah terkait PSU

dan Peraturan Walikota terkait penyerahan PSU Perumahan dan Pemukiman yang

mengatur tatacara, mekanisme, hak dan kewajiban serta sanksi dalam serah terima

prasarana, sarana dan utilitas, serta dapat mengikat pengembang untuk memenuhi

kewajibannya.

2) Pemerintah Kota Tangerang Selatan belum memiliki Peraturan Daerah terkait

Retribusi Pemanfaatan Kekayaan Daerah.

3) Pemerintah Kota Tangerang belum menetapkan status penggunaan barang hasil

pengadaan tahun 2009-2012 sehingga tidak adanya kepastian hak, wewenang dan

tanggung jawab Kepala SKPD terhadap barang milik daerah yang ada di SKPD.

b. Pengendalian atas Sistem Informasi

Pemerintah Kota Tangerang Selatan telah memiliki Sistem/Aplikasi terkait pencatatan

dan penyajian Laporan Aset/Barang Milik Daerah yaitu SIMBADDA. Output dari

SIMBADDA tersebut antara lain berupa Kartu Inventaris Barang (KIB), Kartu Inventaris

Ruangan (KIR) akan tetapi sistem tersebut masih belum digunakan/belum secara optimal

digunakan. Hal ini karena SIMBADDA belum bisa menghasikan output berupa daftar

inventaris barang daerah sebagaimana diharapkan sehingga tidak dapat dipergunakan.


c. Pemisahan Fungsi dalam Organisasi

Pemisahan fungsi antar pihak-pihak/bagian yang terlibat dalam pengelolaan barang

daerah bertujuan untuk mencegah dan mendeteksi dengan segera atas kesalahan dan

ketidakberesan dalam pelaksanaan pengelolaan barang daerah. Struktur organisasi dalam

lingkungan Pemerintah Kota Tangerang Selatan dituangkan dalam Peraturan Daerah

Nomor 6 Tahun 2010 tentang Organisasi Perangkat Daerah Kota Tangerang Selatan yang

mengatur organisasi dan tata kerja masing-masing dinas. Struktur organisasi secara

keseluruhan tersebut, diarahkan kepada pembagian kewenangan antara SKPD dan

menghindari duplikasi pelaksanaan satuan tugas oleh beberapa SKPD. Sedangkan

Pengelolaan Barang Daerah diatur dalam Peraturan Peraturan Daerah Kota Tangerang

Selatan Nomor 10 Tahun 2011 Tentang Pengelolaan Barang Milik Daerah dan Peraturan

Walikota Tangerang Selatan Nomor 39 Tahun 2012 Tentang Petunjuk Pelaksanaan

Peraturan Daerah Nomor 10 Tahun 2011 Tentang Pengelolaan Barang Milik Daerah

yang telah mengatur secara jelas tupoksi dan prosedur pengelolaan barang milik daerah.

2.4. Informasi dan Komunikasi

Sistem informasi yang relevan dengan tujuan pelaporan keuangan meliputi sistem

akuntansi, terdiri dari metode dan catatan yang dibangun untuk mencatat, mengolah,

meringkas dan melaporkan transaksi untuk memelihara akuntabilitas pelaporan. Sistem

akuntansi tersebut dapat mengidentifikasikan dan mencatat semua transaksi yang sah,

menggambarkan transaksi secara tepat waktu dan cukup rinci untuk memungkinkan

pengelompokan transaksi tersebut bagi pelaporan keuangan, mengukur nilai transaksi

dengan cara memungkinkan pencatatan nilai keuangan yang layak.

Hasil dari pengujian SPI menunjukkan bahwa proses pencatatan yang dilakukan masih

belum optimal sehingga belum dapat menghasilkan informasi yang lengkap, akurat dan andal

atas nilai aset Kota Tangerang Selatan. Ketidaklengkapan informasi tersebut seperti yaitu

kode lokasi, luas, tahun beli/perolehan, letak/alamat, status tanah,penggunaan. Pencatatan atas

peralatan dan mesin yang masih dinilai 1 dan bahkan tidak memiliki nilai, pencatatan secara

gabungan. Pencatatan atas peralatan dan mesin yang tidak lengkap seperti tidak

dicantumkannya informasi nomor polisi, nomor BPKB, nomor rangka dan nomor mesin atas

kendaraan bermotor. Pencatatan atas gedung/bangunan secara tidak akurat dan tidak lengkap

seperti luas bangunan yang diisi dengan keterangan 1 paket, data asal-usul bangunan dan

tahun perolehan yang tidak diisi. Pencatatan atas Jalan, jaringan dan irigasi (KIB D) secara

tidak lengkap dan tidak akurat seperti data alamat, jenis konstruksi, panjang, lebar yang tidak

dicantumkan serta pencatatan luas dengan dicatat secara per paket.

2.5. Pemantauan

Pemantauan adalah proses penentuan kualitas kinerja pengendalian intern sepanjang

waktu. Manajemen melakukan pemantauan terhadap pengendalian untuk mengetahui apakah

pengendalian tersebut telah berjalan sesuai dengan yang diharapkan. Pemantauan atas

pengelolaan aset tetap pada Pemerintah Kota Tangerang Selatan belum dilakukan secara

teratur dan rutin, baik oleh atasan langsung dalam bentuk pengawasan melekat maupun

Inspektorat dalam bentuk kegiatan pengawasan/pemeriksaan terhadap seluruh kegiatan

operasional dan manajemen pengelolaan aset daerah.


BAB III

HASIL PEMERIKSAAN

3.1. Perencanaan

Temuan - Terdapat Perencanaan Barang Yang Tidak Sesuai Kebutuhan pada Dinas

Pendidikan

Perencanaan kebutuhan adalah kegiatan merumuskan rincian kebutuhan barang milik

daerah untuk menghubungkan pengadaan barang yang telah lalu dengan keadaan yang sedang

berjalan sebagai dasar dalam melakukan tindakan pemenuhan kebutuhan yang akan datang.

Perencanaan kebutuhan barang milik daerah disusun oleh masing-masing unit sesuai Rencana

Kerja dan Anggaran Satuan Kerja Perangkat Daerah (RKA-SKPD) dengan memperhatikan

standarisasi sarana dan prasarana kerja pemerintahan daerah dan standarisasi harga yang telah

ditetapkan oleh Kepala Daerah. Namun sampai saat ini, Pemerintah Kota Tangerang Selatan

belum memiliki Peraturan Walikota tentang Standar Sarana dan Prasarana Kerja.

Kegiatan perencanaan dan penentuan kebutuhan didasarkan atas beban tugas dan

tanggungjawab masing-masing unit sesuai anggaran yang tersedia dengan memperhatikan

hal-hal sebagai berikut: 1) barang apa yang dibutuhkan;

2) dimana dibutuhkan;

3) bilamana dibutuhkan;

4) berapa biaya;

5) siapa yang mengurus dan siapa yang menggunakan;

6) alasan-alasan kebutuhan; dan

7) cara pengadaan.

Hasil pemeriksaan secara uji petik pada dua sekolah SMPN di Kota Tangerang Selatan

yaitu SMPN 4 dan SMPN 17 diketahui bahwa terdapat barang yang diterima sekolah tidak

sesuai kebutuhan dan sekolah tidak pernah mengajukan proposal permintaan barang

dimaksud.

Berdasarkan dokumen yang ada dan hasil pemeriksaan fisik barang diketahui bahwa

pada tahun 2013 SMPN 4 telah menerima Peralatan Teknologi Dasar Untuk SMP dan Alat

Praktek & Peraga Siswa. Kemudian pada Tahun 2012 SMPN 4 juga menerima Alat peraga

KIT IPS dan KIT IPA Biologi. Namun barang tersebut tidak atas permintaan pihak SMPN 4.

Selain itu alat peraga yang diterima pada tahun 2012 dan 2013 tersebu tidak dapat digunakan

karena ada pergantian kurikulum dari KTSP menjadi kurikulum 2013. Penggantian kurikulum

tersebut menggantikan pendidikan Teknologi Dasar menjadi Kewirausahaan, Pembukuan dan

Prakarya. Sebagian besar alat peraga yang diterima pada tahun 2012 tersebut belum

digunakan dan masih tersegel, seperti : Model Mata Manusia, KIT Simulasi Zat-Zat

Berbahaya pada Organ Tubuh, Model Telinga Manusia, Mikro Slide-berbagai mulut

serangga, dan Poster KIT Bentang Alam.

Kemudian pada Tahun 2013 SMPN 17 telah menerima mesin jahit sebanyak 10 unit

dari Pemerintahan Kota Tangerang Selatan. Atas pengadaan mesin jahit tersebut pihak SMPN

17 tidak pernah mengajukan proposal ke Dinas Pendidikan Kota Tangerang Selatan. Mesin

jahit tersebut tidak sesuai dengan kebutuhan SMPN 17 karena kurikulum pada tahun

pelajaran 2013/2014 tidak ada pelajaran terkait penggunaan mesin jahit.


Kondisi tersebut tidak sesuai dengan :

a. Permendagri Nomor 17 Tahun 2007 Tentang Pedoman Teknis Pengelolaan Barang

Milik Daerah

1) Lampiran Bagian III.2.e yang menyatakan bahwa Kegiatan perencanaan dan

penentuan kebutuhan didasarkan atas beban tugas dan tanggungjawab masing-

masing unit sesuai anggaran yang tersedia dengan memperhatikan hal-hal sebagai

berikut: a) barang apa yang dibutuhkan;

b) dimana dibutuhkan;

c) bilamana dibutuhkan;

d) berapa biaya;

e) siapa yang mengurus dan siapa yang menggunakan;

f) alasan-alasan kebutuhan; dan

g) cara pengadaan.

2) Pasal 6 ayat (4) poin a yang menyatakan bahwa Kepala Satuan Kerja Perangkat

Daerah selaku pengguna barang milik daerah, berwenang dan bertanggung jawab

mengajukan rencana kebutuhan barang milik daerah bagi satuan kerja perangkat

daerah yang dipimpinnya kepada Kepala Daerah melalui pengelola.

3) Pasal 7 ayat (3) yang menyatakan bahwa Perencanaan kebutuhan dan pemeliharaan

barang milik daerah sebagaimana dimaksud pada ayat (1) dan ayat (2), berpedoman

pada standarisasi sarana dan prasarana kerja pemerintahan daerah yang ditetapkan

dengan Peraturan Kepala Daerah dan standar harga yang ditetapkan dengan

Keputusan Kepala Daerah.

b. Perda Kota Tangerang Selatan No.10 Tahun 2011

1) Pasal 5 ayat (1) yang menyatakan bahwa Pengelola Barang menyusun :

a) Standarisasi Sarana dan Prasarana Kerja Pemerintah Daerah;

b) Standarisasi harga.

2) Pasal 5 ayat (3) yang menyatakan bahwa Standarisasi sebagaimana dimaksud pada

ayat (1) ditetapkan dengan Peraturan Walikota.

3) Pasal 7 ayat (1) yang menyatakan bahwa Standarisasi penyusunan rencana kebutuhan

barang milik daerah berpedoman pada standarisasi sarana dan prasarana kerja

pemerintah daerah, dan standarisasi harga.

Permasalahan tersebut mengakibatkan:

a. Pengadaan barang tidak efektif dan pemborosan keuangan daerah;

b. Membebani pihak sekolah untuk menyimpan dan mengadmistrasikan barang milik daerah

yang tidak sesuai kebutuhan.

Hal tersebut disebabkan:

a. Pemerintah Kota Tangerang Selatan belum memiliki standar sarana dan prasarana kerja;

b. Perencanaan pengadaan BMD oleh Kepala Dinas Pendidikan masih lemah;

c. Pengadaan barang tidak memiliki acuan/pedoman yang jelas berdasarkan rencana

kebutuhan sekolah secara riil (renbut sekolah) dengan memperhatikan skala prioritas.


Tanggapan - Atas permasalahan tersebut Kepala Dinas Pendidikan Kota Tangerang Selatan

menyatakan bahwa :

a. Peraturan tentang standar sarana dan prasarana kerja akan segera disusun.

b. Pengadaan Alat Peraga Peralatan Teknologi Dasar untuk SMP pada prinsipnya

direncanakan sesuai dengan kebutuhan. Alat peraga tersebut masih digunakan untuk kelas

8 dan kelas 9 bagi sekolah yang masih menggunakan kurikulum KTSP. Sedangkan untuk

sekolah yang melaksanakan kurikulum 2013, alat peraga tersebut digunakan untuk Mata

Pelajaran Prakarya.

c. Pengadaan mesin jahit digunakan untuk kelas 8 dan kelas 9 pada SMP yang masih

menggunakan kurikulum KTSP, yaitu dalam Mata Pelajaran Pengembangan Diri.

Sedangkan untuk SMP yang melaksanakan kurikulum 2013, alat/mesin tersebut

digunakan untuk kelas 7 pada Mata Pelajaran Prakarya.

Rekomendasi BPK RI merekomendasikan kepada Walikota Tangerang Selatan agar :

a. Memberikan sanksi sesuai ketentuan kepada Kepala Dinas Pendidikan yang telah

melaksanakan pengadaan BMD tidak berdasarkan kebutuhan sekolah (renbut sekolah)

dan memperhatikan skala prioritas;

b. Memerintahkan Kepala Dinas Pendidikan supaya membuat perencanaan pengadaan

barang berdasarkan rencana kebutuhan dari sekolah-sekolah dengan memperhatikan skala

prioritas;

c. Menyusun dan menetapkan Peraturan Walikota terkait Standar Sarana dan Prasarana

Kerja.

3.2. Penggunaan

Temuan - Barang Milik Daerah dari Pengadaan Tahun 2009 2012 Belum Ditetapkan

Status Penggunaannya

Penggunaan merupakan penegasan pemakaian barang milik daerah (BMD) yang

ditetapkan oleh Kepala Daerah kepada pengguna/kuasa pengguna barang sesuai tugas dan

fungsi SKPD yang bersangkutan. Status penggunaan barang milik daerah pada masing-

masing SKPD ditetapkan dalam rangka tertib pengelolaan barang milik daerah dan kepastian

hak, wewenang dan tanggung jawab kepala SKPD.

Penetapan status penggunaan barang milik daerah diawali laporan pengguna barang

kepada pengelola disertai dengan usul penggunaannya. Atas dasar tersebut dilakukan

penelitian atas kebenaran usulan dan selanjutnya pengelola mengajukan usul kepada kepala

daerah untuk ditetapkan status penggunaannya.

Berdasarkan keterangan dari Bidang Aset DPPKAD Pemerintah Kota Tangerang

Selatan diketahui bahwa barang milik daerah hasil pengadaan dari tahun 2009 2012 belum

ditetapkan status penggunaannya dengan keputusan Walikota. Pemerintah Kota Tangerang

Selatan baru menetapkan status penggunaan untuk barang milik daerah/aset yang berasal dari

Eks Kabupaten Tangerang, yaitu Keputusan Walikota No.032.1/Kep.67-Huk/2012 Tanggal

14 Maret 2012.

Kondisi tersebut tidak sesuai dengan:


a. Permendagri Nomor 17 Tahun 2007 Tentang Pedoman Pengelolaan Barang Milik Daerah

pasal 22 ayat (1) yang menyatakan bahwa Status penggunaan barang milik daerah

ditetapkan dengan Keputusan Kepala Daerah

b. Perda Kota Tangerang Selatan Nomor 10 Tahun 2011 Tentang Pengelolaan Barang Milik

Daerah Pasal 33 yang menyatakan bahwa Tata cara penetapan status penggunaan barang

milik daerah point 2 bahwa Pembantu Pengelola Barang meneliti laporan tersebut dan

mengajukan usul penggunaan dimaksud kepada Walikota melalui Pengelola Barang untuk

ditetapkan status penggunaannya.

Hal tersebut mengakibatkan tidak adanya kepastian hak, wewenang dan tanggung

jawab kepala SKPD terhadap barang milik daerah yang ada di SKPD.

Hal tersebut disebabkan :

a. Kepala Satuan Kerja Perangkat Daerah selaku pengguna barang milik daerah tidak

optimal dalam melaksanakan tugas yang menjadi tupoksinya dalam melaporkan dan

mengajukan usulan penetapan status penggunan dan penguasaan barang milik daerah

yang diperoleh dari beban APBD dan perolehan lainnya yang sah kepada Walikota

melalui pembantu pengelola.

b. Kepala DPPKAD selaku pembantu pengelola barang milik daerah kurang optimal dalam

meneliti dan mengajukan usul penggunaan Barang Milik Daerah kepada Walikota.

Tanggapan - Atas permasalahan tersebut Kepala DPPKAD Kota Tangerang Selatan

menyatakan bahwa status penggunaan Barang Milik Daerah yang berasal dari hasil

pengadaan tahun 2009-2012 sampai saat ini masih dalam proses penetapan.

Rekomendasi BPK RI merekomendasikan kepada Walikota Tangerang Selatan agar

memerintahkan Sekretaris Daerah Kota Tangerang Selatan segera menetapkan Status

Penggunaan Barang Milik Daerah yang berasal dari hasil pengadaan tahun 2009-2012.

3.3. Pemanfaatan

3.3.1 Temuan - Pengelolaan Kerjasama Pemanfaatan BMD Belum Tertib dan Terdapat

Potensi Penerimaan atas Retribusi Pemakaian Kekayaan Daerah atas Tanah

untuk Sarana Pelayanan Umum yang Belum Dipungut Minimal Sebesar

Rp318.301.140,00

Untuk mengoptimalkan daya guna dan hasil guna barang milik daerah sebagai

wujud dukungan pemerintah terhadap peran aktif swasta dalam rangka penyelenggaraan

pendidikan serta untuk melaksanakan ketentuan dalam Pasal 48 Peraturan Daerah

Nomor 10 Tahun 2011 tentang Pengelolaan Barang Milik Daerah (BMD), maka

Pemerintah Kota Tangerang Selatan dapat mendayagunakan BMD yang belum

dimanfaatkan oleh Satuan Kerja perangkat Daerah (SKPD) dalam bentuk sewa.

Dalam rangka memanfaatkan BMD khususnya aset yang berasal dari penyerahan

Prasarana, Sarana dan Utilitas (PSU) maka Pemerintah Kota Tangerang Selatan

melakukan kerjasama pemanfaatan aset dengan pihak lain. Hasil pemeriksaan terhadap

pengelolaan kerjasama menunjukkan kelemahan-kelemahan sebagai berikut :


a. Pemerintah Kota Tangerang Selatan belum mempunyai Peraturan Daerah

tentang Retribusi Pemakaian Kekayaan Daerah

Berdasarkan hasil wawancara dengan Kepala Bidang Aset DPPKAD Kota Tangerang

Selatan diketahui bahwa Peraturan Daerah yang mengatur tentang retribusi

pemanfaatan kekayaan daerah masih dalam tahap pembahasan dengan DPRD.

Terkait dengan hal tersebut Pemerintah Kota Tangerang Selatan sebenarnya telah

mempunyai Peraturan Walikota Tangerang Selatan Nomor 7 tahun 2012 tentang

Pemberlakuan Peraturan Daerah dan Peraturan Bupati Tangerang tentang Retribusi

Jasa Usaha Berupa Sewa atas Pemakaian Tanah Untuk Sarana Pelayanan Umum.

Namun selama ini pelaksanaan atas Peraturan Walikota tersebut masih belum

dilakukan, sehingga Pemerintah Kota Tangerang Selatan belum menerima retribusi

pemakaian kekayaan daerah terkait pemanfaatan aset.

b. Pemerintah Kota Tangerang Selatan belum memiliki database kerjasama

pemanfaatan BMD yang berasal dari PSU

Kerjasama pemanfaatan BMD tersebut berasal dari aset milik Pemerintah Kabupaten

Tangerang yang sudah diserahterimakan kepada Pemerintah Kota Tangerang Selatan

sesuai Berita Acara Serah Terima Nomor 593/2426.2 Aset/2010 dan Nomor

030/3827.a DPPKAD/2010 tanggal 25 Oktober 2010.

Dalam BAST tersebut disebutkan terhadap aset-aset yang masih dimanfaatkan oleh

pihak ketiga, maka pemanfaatannya masih tetap berlaku sampai dengan habis masa

berlakunya serta pemanfaatan aset yang digunakan pihak ketiga adapun pembinaan,

pengendalian dan pengawasan atas aset tersebut merupakan hak dan tanggungjawab

Pemerintah Kota Tangerang Selatan dan apabila penggunaan aset tersebut telah

berakhir maka hak dan tanggungjawab barang tersebut menjadi milik Pemerintah

Kota Tangerang Selatan.

Berdasarkan hasil pemeriksaan terhadap penggunaan aset oleh pihak ketiga

menunjukkan hal-hal sebagai berikut:

1) Bidang Aset DPPKAD sebagai pihak yang memproses permohonan dan

mengelola aset yang dimohonkan belum menatausahakan secara tertib mengenai

aset fasos-fasum yang digunakan pihak ketiga.

2) Bidang Aset DPPKAD belum memiliki database PSU sehingga menyulitkan

dalam pengawasannya serta tidak terdapat kartu kendali/monitoring yang dapat

memberikan informasi tentang jumlah PSU yang telah digunakan/dimanfaatkan

pihak ketiga, periode penggunaan, jumlah retribusi yang diterima serta jumlah

kewajiban retribusi yang belum diterima Pemerintah Kota Tangerang Selatan.

3) Selain itu Bidang Aset belum seluruhnya mengelola arsip dokumen persetujuan

dan bukti penerimaan kompensasi/sewa/retribusi atas penggunaan aset oleh pihak

ketiga tersebut.

c. Terdapat 8 kerjasama pemanfaatan aset hasil PSU yang sudah berakhir masa

perjanjian tetapi belum diperpanjang dan belum dikenakan retribusi

pemakaian kekayaan daerah

Kerjasama pemanfaatan PSU oleh pihak ketiga dituangkan dalam keputusan walikota

tentang persetujuan pemanfaatan tanah milik pemerintah Kota Tangerang Selatan.

Kemudian atas persetujuan tersebut dibuatkan perjanjian sewa antara Kepala


DPPKAD selaku Pembantu Pengelola Barang Milik Daerah (BMD) dengan pihak

ketiga. Adapun jenis pemanfaatan aset PSU tersebut melalui cara sewa baik untuk

komersial maupun non komersial. Saat ini, seluruh PSU yang dimanfaatkan oleh

pihak ketiga tesebut merupakan PSU eks Kabupaten Tangerang yang diserahkan

kepada Pemerintah Kota Tangerang Selatan.

Sesuai Keputusan Sekretaris Daerah Kota Tangerang Selatan Nomor 030/Kep.172-

UM/SETDA/XI/2012 tentang Fasos/Fasum Komersial dan Non Komersial, bahwa

dalam rangka melaksanakan amanat Peraturan Daerah Nomor 10 tahun 2011 tentang

Pengelolaan Barang Milik Daerah Pasal 46 terkait dengan Pemanfaatan Barang Milik

Daerah perlu ditetapkan BMD yang tidak diperuntukkan untuk SKPD dan merupakan

fasos/fasum komersial dan non komersial.

Dalam Surat Keputusan tersebut mengatur pembagian fasilitas komersial dan fasilitas

non komersial. Adapun yang dimaksud fasilitas komersial diperuntukkan sarana

pendidikan swasta, kolam renang, dan Pasar Tani, sedangkan fasilitas non komersial

diperuntukkan sarana peribadatan dan panti sosial. Rincian fasilitas komersial dan

non komersial pada Tabel 3.1 berikut.

Tabel 3.1 Rincian Fasilitas Komersil dan Non Komersil

No Jenis Fasum/Fasos Jumlah

A Non Komersial

1 Sarana Peribadatan 141

2 Panti Sosial 1

J u m l a h A 142

B Komersial

1 Sarana Pendidikan 20

2 Sarana Umum Lainnya 6

J u m l a h B 26

T o t a l J u m l a h (A+B) 168

Hasil pemeriksaan secara uji petik terhadap perjanjian kerjasama pemanfaatan aset

hasil PSU diketahui terdapat delapan (8) Kerjasama Pemanfaatan PSU yang sudah

berakhir namun belum diperpanjang, sehingga berdampak pada potensi pendapatan

hasil sewa aset yang belum diterima sebesar Rp Rp318.301.140,00. Nilai tersebut

dihitung berdasarkan ketentuan yang tercantum dalam Peraturan Daerah Kabupaten

Tangerang Nomor 05 Tahun 2011 tentang Retribusi Jasa Usaha dan Peraturan

Walikota Tangerang Selatan Nomor 7 tahun 2012 tentang Pemberlakuan Peraturan

Daerah dan Peraturan Bupati Tangerang tentang Retribusi Jasa Usaha Berupa Sewa

atas Pemakaian Tanah Untuk Sarana Pelayanan Umum, dengan ketentuan 1% x

x Luas Lahan x Tahun. Dengan berpedoman kepada Perda tersebut

diperoleh nilai retribusi hasil sewa pemakaian aset PSU minimal sebesar

Rp318.301.140,00. (Perhitungan secara rinci diuraikan dalam Lampiran 1).


a. Peraturan Daerah Kota Tangerang Selatan Nomor 10 Tahun 2011 Tentang

Pengelolaan Barang Milik Daerah, Pasal 48 yang menyatakan bahwa:

1) Barang Milik Daerah dapat disewakan kepada pihak lain sepanjang

menguntungkan;

2) Jangka waktu penyewaan Barang Milik Daerah paling lama 5 (lima) tahun dan

dapat diperpanjang.


3) Penyewaan dilaksanakan berdasarkan surat perjanjian Sewa Menyewa;

4) Penyewaan Barang Milik Daerah, sebagaimana dimaksud ayat (1) dapat dipungut

retribusi atas pemanfaatan barang tersebut.

5) Pemungutan retribusi sebagaimana dimaksud ayat (6) ditetapkan dengan

Peraturan Daerah.

6) Hasil penerimaan sewa dan retribusi disetor ke Kas Daerah

b. Peraturan Daerah Kabupaten Tangerang Nomor 05 Tahun 2011 tentang Retribusi

Jasa Usaha dan Peraturan Walikota Tangerang Selatan Nomor 7 tahun 2012 tentang

Pemberlakuan Peraturan Daerah dan Peraturan Bupati Tangerang tentang Retribusi

Jasa Usaha Berupa Sewa atas Pemakaian Tanah Untuk Sarana Pelayanan Umum,

dengan ketentuan 1% x x Luas Lahan x Tahun.

Permasalahan tersebut mengakibatkan Pemerintah Kota Tangerang Selatan

berpotensi kehilangan BMD yang berasal dari penyerahan PSU yang dikuasai pihak

lain dan terdapat potensi kekurangan penerimaan Kas Daerah minimal sebesar

Rp318.301.140,00.


a. Sekretaris Daerah selaku Pengelola Barang Milik Daerah belum sepenuhnya optimal

mengatur pelaksanaan pemanfaatan Barang Milik Daerah yang telah disetujui

Walikota.

b. Kepala DPPKAD selaku Pembantu Pengelola Barang Milik Daerah belum

sepenuhnya menatausahakan kerjasama pemanfaatan aset secara tertib.

Tanggapan - Atas permasalahan tersebut Sekretaris Daerah Kota Tangerang Selatan

menyatakan bahwa :

a. Sebagian pemanfaatan BMD sampai saat ini baru pada tahap persetujuan oleh

Walikota dan akan segera ditindaklanjuti dengan perjanjian kerjasama antara pihak

pemohon dengan Pemerintah Kota Tangerang Selatan.

b. Terkait dengan peraturan daerah yang terkait dengan retribusi pemakaian kekayaan

daerah, saat ini sedang dilakukan pembahasan bersama DPRD. Ke depan, akan

disusun juga database tentang pemanfaatan BMD yang berasal dari PSU.

Rekomendasi BPK merekomendasikan kepada Walikota Tangerang Selatan agar:

a. Melakukan inventarisasi atas kerjasama pemanfaatan BMD yang berasal dari PSU

secara komprehensif dan hasilnya menjadi database pemanfaatan BMD;

b. Melakukan evaluasi dan membuat perjanjian kerjasama pemanfaatan BMD dengan

pihak ketiga sesuai dengan ketentuan yang berlaku, menguntungkan daerah serta

menjamin keamanan dan kepemilikan aset milik daerah yang dikerjasamakan dalam

jangka panjang;

c. Menarik retribusi minimal sebesar Rp318.301.140,00 atas Kerjasama Pemanfaatan

BMD dengan pihak III.


3.3.2 Temuan Kerja sama Pemanfaatan Aset Tanah di Komplek Segitiga Ciputat

Tidak Menguntungkan dan Menjamin Keamanan Aset Pemerintah Kota

Tangerang Selatan

Nilai Aset Tetap Tanah Pemerintah Kota Tangerang Selatan berdasarkan Buku

Induk Inventaris Tanah (A) per periode 2012 sebesar Rp1.237.965.235.576,41. Atas

aset tanah tersebut terdapat tanah yang bersumber dari penyerahan Pemerintah

Kabupaten Tangerang. Berdasarkan Berita Acara Serah Terima (BAST) Aset Milik

Pemerintah Kabupaten Tangerang dari Pemerintah Kabupaten Tangerang kepada

Pemerintah Kota Tangerang Selatan Nomor 030/3827.a-DPPKAD/2010, aset berupa

tanah yang telah diserahkan sebesar Rp877.852.456.263,41.

Hasil pemeriksaan secara uji petik atas aset tanah yang bersumber dari

penyerahan Pemerintah Kabupaten Tangerang yang berlokasi di Komplek Segitiga

Ciputat diketahui terdapat permasalahan sebagai berikut :

a. Luas Tanah Komplek Segitiga Ciputat yang tercatat pada KIB seluas 36.880

M2 tidak sama dengan luasan tanah yang tercatat dalam sertifikat

Aset tanah pada Komplek Segitiga Ciputat tercatat pada KIB A Pemerintah Kota

Tangerang Selatan seluas 36.880 M2 dengan nilai sebesar Rp80.250.880.000,00.

Sebelum Komplek Segitiga Ciputat diserahkan dari Pemerintah Kabupaten

Tangerang ke Pemerintah Kota Tangerang Selatan, pihak Pemerintah Kabupaten

Tangerang telah melakukan Perjanjian Kerjasama dengan Pihak Swasta yaitu PT

BMS untuk melakukan pengembangan/pembangunan atas Lahan di Komplek

Segitiga Ciputat dan memperolah hak untuk mengelola selama 30 tahun.

Berdasarkan dokumen yang dimiliki oleh Pemerintah Kota Tangerang Selatan

yaitu Perjanjian Kerjasama Antara Pemerintah Kabupaten Tangerang dengan PT

BMS Nomor 551.22/1755-Um/1992 Tanggal 4 Agustus 1992 yang di addendum

dengan Addendum No. 511.2/3951-Um/1992 Tanggal 5 Oktober 1992.

Berdasarkan Perjanjian tersebut diketahui hal sebagai berikut :

1) Pemerintah Kabupaten Tangerang menyediakan lahan seluas 42.550 M2 yang

terbagi menjadi 5 bidang tanah untuk kemudian didirikan bangunan berupa

pusat perbelanjaan, pasar, terminal dan fasilitas penunjang lainnya.

2) PT BMS berkewajiban membangun pusat perbelanjaan, pasar dan terminal

serta fasilitas penunjang lainnya.

3) PT BMS dapat memanfaatkan/menggunakan bangunan pusat perbelanjaan dan

pasar lantai II dan III atau menyerahkan pemanfaatan/penggunaan bangunan

tersebut ke konsumen dan menerima uang pemanfaatan/penggunaan bangunan

pusat perbelanjaan dari pihak konsumen. Jangka waktu perjanjian antara pihak

Pemerintah Kabupaten Tangerang dengan PT BMS selama 30 tahun terhitung

sejak diterbitkannya SHGB.

Berdasarkan BAST aset dari Pemerintah Kabupaten Tangerang ke Pemerintah

Kota Tangerang Selatan diketahui bahwa tanah Komplek Segitiga Ciputat yang

diserahkan oleh Pemerintah Kabupaten Tangerang kepada Pemerintah Kota

Tangerang Selatan bukanlah seluas 42.550 M2 akan tetapi seluas 36.880 M2. Hal

tersebut karena PT BMS belum membebaskan tanah milik warga seluas 5.670

M2. Berdasarkan dokumen sertifikat Hak Pengelolaan Lahan (HPL) atas tanah


tersebut diketahui luasan tanah seluas 37.205 m3 pada 5 HPL dengan rincian

sebagai berikut.

1) HPL No.00001 Desa Ciputat, Luas Tanah 6.310 M2, a.n. Pemerintah Daerah

Kabupaten Tangerang, Surat Ukur No.78/Ciputat/2000;

2) HPL No. 00002 Desa Ciputat, Luas Tanah 12.440 M2, a.n. Pemerintah

Kabupaten Tangerang, Surat Ukur No. 72/Ciputat/2000;

3) HPL No.00010 Desa Ciputat, Luas Tanah 3.195 M2, a.n. Pemerintah

Kabupaten Tangerang, Surat Ukur No. 222/Ciputat/2003;

4) HPL No.00001 Desa Cipayung, Luas Tanah 7.260 M2, a.n. Pemerintah

Daerah Kabupaten Tangerang, Surat Ukur No. 80/Cipayung/2000;

5) HPL No.00003 Desa Cipayung, Luas Tanah 8.000 M2, a.n. Pemerintah

Daerah Kabupaten Tangerang, Surat Ukur No. 88/Cipayung/2001.

Total luas tanah berdasarkan HPL tersebut tidak sama dengan luas tanah yang

tercantum dalam BAST penyerahan dari Pemerintah Kabupaten Tangerang ke

Pemerintah Kota Tangerang Selatan seluas 36.880 M2 atau terdapat selisih seluas

325 M2 (37.205 M2 36.880 M2). Diatas tanah tersebut telah berdiri bangunan

berupa pusat perbelanjaan/mall, ruko, pasar dan fasilitas penunjang lainnya yang

dikelola oleh pihak swasta dan PD Pasar Niaga Kerta Raharja milik Pemerintah

Kabupaten Tangerang.

PD Pasar Niaga Kerta Raharja mengelola Pasar Tradisional Ciputat yang dibangun

oleh pihak swasta di atas tanah seluas 5.670 M2. Bangunan terdiri dari 3 lantai

seluas 14.516 M2 terdiri dari 1.364 kios. Sebagian dari kios-kios tersebut dikelola

oleh pihak swasta yang membangun pasar tersebut dan sebagiannya lagi oleh PD

Pasar Niaga Kerta Raharja. Sampai dengan saat pemeriksaan berakhir diketahui

bahwa Pasar Tradisional Ciputat tersebut masih dikelola oleh Pemerintah

Kabupaten Tangerang dan belum diserahkan kepada Pemerintah Kota Tangerang

Selatan.

Kemudian terhadap sisa tanah lainnya seluas 31.210 M2 (36.880 M2 5.670 M2)

yang di atasnya berdiri Mall Ciputat Plaza, Rumah Toko (Ruko) dan fasilitas

penunjang lainnya telah diserahkan kepada Pemerintah Kota Tangerang Selatan

oleh Pemerintah Kabupaten Tangerang. Namun pengelolaan pengelolaan tanah

dan Mall/ruko serta fasilitas penyunjang lainnya dikelola oleh pihak swasta tanpa

adanya kompensasi atau royalti maupun hasil sewa atas pemanfaatan aset tersebut

kepada Pemerintahan Kota Tangerang Selatan.

b. PT BMS tidak memenuhi kewajiban sesuai dengan perjanjian (wan prestasi)

Berdasarkan perjanjian yang telah di-addendum diketahui bahwa PT BMS tidak

memenuhi kewajiban diantaranya:

1) PT BMS belum membebaskan dan menyerahkan sejumlah aset tanah sesuai

perjanjian.

Berdasarkan surat perjanjian diketahui bahwa PT BMS mempunyai kewajiban

untuk membebaskan tanah seluas 42.550 M2 milik pihak swasta/perorangan,

dinas/instansi yang terletak di Kelurahan (dulu desa) Ciputat dan Cipayung

Kecamatan Ciputat dan menyerahkannya kepada pihak Pemerintah Kabupaten

Tangerang. Hasil pemeriksaan di lapangan menunjukkan bahwa PT BMS

belum membebaskan tanah kas eks Desa Ciputat seluas 12.200 M2 yang

sampai saat ini masih dikuasai masyarakat. Disamping itu, PT BMS juga belum


membebaskan tanah yang berada di Kelurahan (dulu desa) Cipayung seluas

5.000 M2 yang masih milik masyarakat.

2) PT BMS belum membangun terminal dan fasilitas penunjang.

Sesuai perjanjian diketahui bahwa PT BMS mempunyai kewajiban untuk

membangun terminal dan fasilitas penunjang lainnya yang kemudian akan

diserahkan kepada pihak Pemerintah Kabupaten Tangerang. Berdasarkan

gambar site plan yang dibuat oleh PT BMS menunjukkan bahwa rencana

pembangunan terminal dilakukan pada tanah seluas 4.400 M2. Namun pada

kenyataannya tidak ada pembangunan terminal sesuai yang diperjanjikan.

Diatas tanah tersebut telah dibangun Pasar Tradisional Ciputat yang dikelola

oleh PD Pasar Niaga Kerta Raharja Kabupaten Tangerang.

Hasil konfirmasi kepada Bidang Aset DPPKAD Kota Tangerang Selatan

diketahui bahwa perubahan fungsi bangunan tersebut tidak diikuti addendum

kerjasama antara Pemerintah Kabupaten Tangerang dengan PT BMS.

3) PT BMS tidak menyerahkan prasaran lahan parkir

Berdasarkan perjanjian diketahui bahwa PT BMS menyerahkan prasana berupa

lahan parkir kepada Pemerintah Kabupaten Tangerang untuk dikelola oleh

Pemda. Berdasarkan hasil konfirmasi kepada Bidang aset DPPKAD Kota

Tangerang Selatan diketahui bahwa lahan parkir belum diserahkan oleh PT

BMS kepada Pemerintah dhi. Pemerintah Kota Tangerang Selatan. Lahan

parkir yang terletak di Komplek Segitiga Ciputat tersebut ternyata dikelola

sendiri oleh pihak PT BMS yang bekerjasam dengan PT SAS tanpa adanya ijin

dan persetujuan dari Pemerintah Kota Tangerang Selatan. Selain itu pihak

ketiga tersebut belum pernah memberikan konstribusi atau hasil sewa atas

lahan parkir yang dikelola oleh PT BMS.

Hasil konfirmasi dengan Bidang Pendapatan Non PBB dan BPHTB DPPKAD

Kota Tangerang Selatan diketahui bahwa penerimaan Omzet Parkir selama 1

tahun minimal sebesar Rp190.232.500,00 atau selama 4 tahun sebesar

Rp760.939.000,00. Penerimaan omzet tersebut berdasarkan self assesment dari

pengelola parkir. Pihak DPPKAD belum pernah melakukan pemeriksaan pajak

parkir dari masing-masing Wajib Pajak. Omzet ini merupakan nilai yang dapat

menjadi Pendapatan Asli Daerah apabila dikelola sendiri oleh Pemerintah Kota

Tangerang Selatan. Nilai omzet tersebut belum memperhitungkan biaya-biaya

maupun pajak parkir yang dikeluarkan/diperlukan dalam pengelolaan parkir

tersebut.

c. Pengamanan atas Tanah di Komplek Segitiga Ciputat Lemah

Berdasarkan Perjanjian Kerja Sama Antara Pemerintah Kabupaten Tangerang dan

PT BMS diketahui bahwa jangka waktu perjanjian adalah 30 (tiga puluh) tahun

terhitung sejak diterbitkannya Hak Guna Bangunan (HGB) di atas HPL

Pemerintah Kabupaten Tangerang. Hal tersebut mengakibatkan waktu berakhirnya

perjanjian tidak ada kepastian karena tergantung kepada pihak pengelola untuk

mengurus HGB. Berdasarkan penjelasan Bidang Aset DPPKAD Kota Tangerang

Selatan diketahui bahwa Pemerintah Kota Tangerang Selatan tidak memiliki

dokumen / arsip Sertifikat HGB yang telah terbit di atas tanah milik Pemerintah

Kota Tangerang Selatan di Komplek Segitiga Ciputat.



a. Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 6 Tahun 2006 Tentang

Pengelolaan Barang Milik Negara / Daerah Pasal 32:

1) Pengelola barang, pengguna barang dan/atau kuasa pengguna barang wajib

melakukan pengamanan barang milik negara/daerah yang berada dalam

penguasaannya.

2) Pengamanan barang milik negara/daerah sebagaimana dimaksud pada ayat

(1) meliputi pengamanan administrasi, pengamanan fisik, dan pengamanan

hukum.

b. Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 17 Tahun 2007 Tanggal 21 Maret 2007

Tentang Pedoman Teknis Pengelolaan Barang Milik Daerah pada :

1) Pasal 36 yang menyatakan bahwa barang milik daerah yang belum

dimanfaatkan dapat disewakan kepada pihak ketiga sepanjang

menguntungkan setelah mendapat persetujuan dari Kepala Daerah

berdasarkan surat perjanjian sewa menyewa. Pemanfaatan selain disewakan

dapat dikenakan retribusi yang ditetapkan dengan peraturan Kepala Daerah.

Barang milik daerah dapat dipinjampakaikan yang dilaksanakan setelah

mendapat persetujuan Kepala Daerah berdasarkan surat perjanjian.

2) Pasal 37 yang menyatakan bahwa kerjasama pemanfaatan dilaksanakan

dalam rangka (a) mengoptimalkan daya guna dan hasil guna barang milik

daerah dan (b) meningkatkan penerimaan daerah.

3) Lampiran VII.3.a. yang menyatakan bahwa Buku Inventaris tersebut memuat

data meliputi lokasi, jenis/merk type, jumlah, ukuran, harga, tahun

pembelian, asal barang, keadaan barang, dan sebagainya. Agar Buku

Inventaris dapat digunakan sesuai fungsi dan peranannya, maka

pelaksanaannya harus tertib, teratur dan berkelanjutan, berdasarkan data yang

benar, lengkap dan akurat sehingga dapat memberikan informasi yang tepat


a. Berpotensi hilangnya aset serta membuka peluang aset berpindah tangan dan

dikuasai oleh pihak lain secara tidak sah yang dapat merugikan pemerintah daerah;

b. Indikasi kerugian daerah atas beberapa fasilitas sarana dan prasarana (terminal dan

fasilitas penunjang lainnya) yang tidak dibangun oleh PT BMS;

c. Indikasi kerugian daerah atas penerimaan pengelolaan parkir yang dikelola oleh

pihak III tanpa ijin dan tanpa memberikan hasil sewa/kompensasi kepada

Pemerintah Kota Tangerang Selatan selama 4 tahun minimal sebesar

Rp760.939.000,00;

Hal tersebut disebabkan karena:

a. Perjanjian Kerja sama dengan PT BMS lemah, tidak menguntungkan serta

memperhatikan keterjaminan dan keamanan aset milik daerah dalam jangka

panjang;

b. Pihak PT BMS lalai tidak melaksanakan kewajiban sebagaimana yang disepakati

dalam dalam perjanjian kerjasama;


c. Sekretaris Daerah Kota Tangerang Selatan selaku Pengelola Barang kurang

optimal dalam melakukan pengawasan dan pengendalian Barang Milik Daerah;

d. Kepala DPPKAD Kota Tangerang Selatan selaku Pembantu Pengelola Barang

tidak tegas dalam mengambil langkah-langkah strategis terkait permasalahan

pengelolaan aset yang tidak menguntungkan dan menjamin kepemilikan dan

keamanan aset daerah dalam jangka panjang.

Tanggapan - Atas permasalahan tersebut Kepala Bagian Hukum Sekretariat Daerah

Kota Tangerang Selatan menyatakan bahwa Kompleks Segitiga Ciputat merupakan aset

Pemerintah Kota Tangerang Selatan yang diperoleh dari Pemerintah Kabupaten

Tangerang melalui melalui Berita Acara Serah Terima (BAST) nomor 593/2426.2-

ASET/20120 dan 030/3827.a-DPPKAD/2010. Aset tersebut masih di bawah ikatan

perjanjian kerjasama pengelolaan antara Pemerintah Kabupaten Tangerang dengan PT

BMS nomor 551.22/1755/1992 tanggal 4 Agustus 1992 yang kemudian di lakukan

addendum dengan nomor 511.2/3951-Um/1992. Pasal 4 ayat (1) BAST nomor

593/2426.2-ASET/20120 dan 030/3827.a-DPPKAD/2010 menyatakan bahwa dalam

hal aset sebagaimana dimaksud pasal 3 masih dimanfaatkan oleh pihak ketiga,

berdasarkan keputusan pihak kesatu, maka pemanfaatannya masih tetap berlaku

sampai dengan habis masa berlakunya. Saat ini, Pemerintah Kota Tangerang Selatan

masih melakukan kajian atas aspek hukum ikatan perjanjian nomor 551.22/1755/1992

tersebut, termasuk diantaranya terkait dengan kepastian luas tanah yang menjadi hak

Pemerintah Kota Tangerang Selatan. Disamping itu, saat ini sedang dikaji juga apakah

terdapat indikasi adanya wan prestasi oleh para pihak yang mengadakan ikatan

perjanjian, mengingat ada tidaknya wan prestasi akan berpengaruh terhadap status

perjanjian kerjasama tersebut.

Rekomendasi BPK merekomendasikan kepada Walikota Kota Tangerang Selatan

agar:

a. Melakukan koordinasi dengan Pemerintah Kabupaten Tangerang untuk meninjau

ulang kerja sama pemanfaatan aset Komplek Segi Tiga Ciputan dengan PT BMS

untuk selanjutnya dikelola secara transparan, menguntungkan dan menjamin

kepemilikan dan keamanan daerah dalam jangka panjang;

b. Melakukan inventarisasi atas tanah dan bangunan di Komplek Segitiga Ciputat

untuk selanjutnya dilakukan pengamanan baik fisik maupun administrasi atas aset

tersebut sesuai dengan ketentuan yang berlaku;

c. Memerintahkan DPPKAD berkoordinasi dengan Inspektorat Kota Tangerang

Selatan untuk melakukan evaluasi dan meminta pertanggungjawaban PT SAS atau

PT BMS atas hasil pengelolaan parkir tanpa ijin yang diterimanya minimal sebesar

Rp760.939.000,00;

d. Meminta kepada PT BMS untuk menyerahkan salinan sertifikat HGB atas tanah

milik daerah yang dikerjasamakan;

e. Mengambil alih pengelolaan parkir di Komplek Segitiga Ciputat dari pihak III

untuk selanjutnya dikelola sendiri oleh Pemerintah Kota Tangerang Selatan atau

melakukan kerjasama dengan pihak lain sesuai ketentuan yang menguntungkan

dan menjamin keamanan kepemilikan aset daerah.


3.4. Pengamanan

3.4.1 Temuan - Aset Tanah yang Tercatat pada Buku Inventaris Seluas 7.180 M2

Sebagian dikuasai Pihak Lain

Nilai Aset Tetap Tanah Pemerintah Kota Tangerang Selatan berdasarkan Buku

Induk Inventaris Tanah (A) per periode 2012 sebesar Rp1.237.965.235.576,41. Atas

Aset tanah tersebut terdapat tanah yang bersumber dari penyerahan Pemerintah

Kabupaten Tangerang. Berdasarkan BAST Aset Milik Pemerintah Kabupaten

Tangerang dari Pemerintah Kabupaten Tangerang kepada Pemerintah Kota Tangerang

Selatan Nomor 030/3827.a-DPPKAD/2010, aset berupa tanah yang telah diserahkan

sebesar Rp877.852.456.263,41.

Hasil pemeriksaan secara uji petik atas aset tanah yang bersumber dari

penyerahan Pemerintah Kabupaten Tangerang yang berlokasi di Eks SMAN 3 Ciputat /

SMAN 8 Kota Tangerang Selatan diketahui bahwa sebagian atas lahan tanah tersebut

digunakan oleh pihak lain. Tanah tersebut berasal dari Eks Kabupaten Tangerang yang

merupakan Tanah Eks Kekayaan Desa Cirendeu, dengan lokasi di Jalan Cirendeu Raya

No.5 Ciputat dengan luas 7.180 M2 yang bernilai sebesar Rp10.770.000.000,00.

Berdasarkan Daftar Inventaris Tanah Bengkok Desa No.143/17-Kel.CRD/2005

yang ditandatangani Plt. Lurah Cirendeu CS yang kemudian diperbarui oleh Plt. Lurah

Cirendeu Drs. SM menunjukkan bahwa tanah seluas 7.180 M2 merupakan bagian dari

tanah Eks Desa Cirendeu seluas 5 Ha. Dari luas 5 Ha tersebut yang tercatat di Buku

Induk Inventaris Tanah (A) hanya seluas 7.180 M2. Sedangkan sisanya seluas 42.820

M2 (5 ha 0,7180 ha) belum dicatat atau dimasukkan dalam BMD Kabupaten

Tangerang maupun Kota Tangerang Selatan. Selain itu tanah seluas 7.180 M2 tersebut

belum disertifikatkan oleh Kota Tangerang Selatan.

Beberapa dokumen yang menerangkan/menyatakan bahwa tanah seluas 7.180

M2 tersebut milik Pemerintah Kota Tangerang Selatan adalah sebagai berikut:

a. BAST dari Pemerintah Kabupaten Tangerang ke Pemerintah Kota Tangerang

Selatan;

b. Daftar Inventaris Tanah Bengkok Desa yang ditandatangani Plt Lurah Cirendeu

yang menerangkan bahwa lokasi tanah seluas 5 Ha merupakan Tanah Eks

Kekayaan Desa Cirendeu;

c. Surat Keterangan dari Lurah Cirendeu Nomor 010/18/Kel-Crd/2008 tanggal 24

April 2008, bahwa SMAN 8 (dahulu SMAN 3) dengan luas 5.180 M2 berada di

atas tanah Pemerintah Kabupaten Tangerang.

Berdasarkan pengamatan fisik ke lapangan diperoleh informasi dari pihak Kepala

Sekolah SMAN 8 bahwa dari luas tanah 7.180 M2, tanah yang digunakan oleh SMAN

8 hanya sebesar 2.400 M2, sedangkan sisanya telah digunakan oleh pihak lain, yaitu :

a. Sebelah Selatan SMAN 8 digunakan untuk lapak-lapak pedagang, rumah mantan

Lurah dan Minimarket Seven Eleven;

Berdasarkan hasil konfirmasi ke BP2T Kota Tangerang Selatan terkait Ijin

Mendirikan Bangunan (IMB) Minimarket Seven Eleven diketahui bahwa BP2T

tidak pernah mengeluarkan IMB atas bangunan Seven Eleven tersebut. BP2T

belum memproses perijinan lebih lanjut karena menunggu kejelasan status lahan


yang dimohonkan. Dengan demikian minimarket tersebut berdiri tanpa adanya

IMB;

b. Sebelah Barat SMAN 8 terdapat bangunan ruko

Berdasarkan Akta Perjanjian Sewa Bangun No.4 Tanggal 19 April 2003 di

hadapan Notaris Amalia Bafagih, ruko-ruko yang terletak di sebelah Barat SMAN

8 merupakan bentuk kerjasama sewa bangun antara Pemerintah Desa Cirendeu

(diwakilkan oleh Kepala Desa Cirendeu) dengan DMH yang berjangka waktu 10

tahun terhitung mulai tanggal 1 Mei 2003 dan berakhir tanggal 30 September

2013. Dengan berakhirnya jangka waktu sewa maka pihak kedua (DMH) harus

segera menyerahkan tanah berikut bangunan kios beserta fasilitasnya kepada

Pemerintah Desa Cirendeu. Dengan telah beralihnya status Desa Cirendeu menjadi

Kelurahan Cirendeu, maka aset tersebut harus diserahkan kepada Pemerintah Kota

Tangerang Selatan.






penguasaannya.

2) Pengamanan barang milik negara/daerah sebagaimana dimaksud pada ayat (1)

meliputi pengamanan administrasi, pengamanan fisik, dan pengamanan

hukum.

b. Peraturan Daerah Kota Tangerang Selatan Nomor 10 Tahun 2011 Pasal 64:

1) Pengelola barang, pengguna barang dan/atau kuasa pengguna barang Wajib

melakukan pengamanan barang milik daerah yang berada dalam

penguasaannya;

2) Pengamanan barang milik daerah sebagaimana dimaksud pada ayat 1 agar

terhindar dari penyerobotan, pengambil-alihan atau klaim dari pihak lain

dilakukan dengan cara :

a) Pengamanan administratif meliputi kegiatan pembukuan, inventarisasi,

dan pelaporan barang milik daerah serta penyimpanan dokumen

kepemilikan secara tertib;

b) Pengamanan fisik, yaitu untuk mencegah terjadinya penurunan fungsi

barang, penurunan jumlah barang dan hilangnya barang;

c) Pengamanan fisik untuk tanah dan bangunan antara lain dilakukan dengan

cara pemagaran, pemasangan tanda batas tanah, selain tanah dan bangunan

dilakukan dengan penyimpanan dan pemeliharaan serta tanda kepemilikan

barang;

d) Pengamanan hukum antara lain meliputi kegiatan melengkapi bukti

kepemilikan dan upaya hukum.


a. Potensi kerugian daerah atas timbulnya sengketa dan hilangnya aset tanah milik

daerah yang dikuasai oleh pihak lain secara tidak sah dan prosedural;


b. Pemerintah Kota Tangerang Selatan tidak dapat memanfaatkan lahan secara

optimal untuk keberlangsungan proses belajar mengajar di SMAN 8.

Hal tersebut disebabkan:

a. Sekretaris Daerah selaku Pengelola Barang dan Kepala DPPKAD selaku

Pembantu Pengelola Barang kurang optimal dan lemah dalam melaksanakan

pengawasan, pengendalian dan pengamaman tanah bengkok/eks desa.

b. Adanya indikasi mantan pejabat Desa/kelurahan melakukan penguasaan dan

pengelolaan tanah milik daerah (tanah bengkon/eks desa) secara sepihak dan tidak

prosedural.

Tanggapan - Atas permasalahan tersebut Kepala Bagian Hukum Sekretariat Daerah

Kota Tangerang Selatan menyatakan bahwa aset tanah seluas 7.180 M2 di Kelurahan

Cireundeu merupakan bagian dari aset yang diserahkan Pemerintah Kabupaten

Tangerang kepada Pemerintah Kota Tangerang Selatan melalui Berita Acara nomor

593/2426.2-ASET/20120 dan 030/3827.a-DPPKAD/2010. Di atas tanah tersebut berdiri

SMAN 8 Ciputat, Kompleks Ruko, rumah mantan kepala desa dan mini market seven-

eleven. Disamping Berita Acara tersebut, dokumen kepemilikan Pemerintah Kota

Tangerang Selatan atas tanah dimaksud adalah surat keterangan yang ditandatangani Plt

Lurah Cireundeu dan Surat Keterangan dari Lurah Cireundeu nomor 010/18/Kel-

Crd/2008 tanggal 24 April 2008. Pemerintah Kota Tangerang Selatan pada tahun 2009

pernah melakukan pemasangan papan nama aset diatas tanah tersebut. Namun di

kemudian hari, ada pihak lain yang melakukan klaim kepemilikan atas tanah tersebut

dengan menunjukan bukti girik dan keterangan dari pihak kelurahan dan kecamatan.

Saat ini Pemerintah Kota sedang melakukan konsultasi dengan pihak Kejaksaan Negeri

selaku Jaksa Pengacara Negara terkait dengan aspek hukum atas kepemilikan tanah

dimaksud.

Rekomendasi - BPK merekomendasikan kepada Walikota Tangerang Selatan agar :

a. Melakukan pengamanan dan upaya hukum atas aset tanah yang berlokasi di

SMAN 8 Tangerang Selatan sesuai dengan ketentuan yang berlaku;

d. Melakukan pendataan dan penelitian secara rinci dan komprehensif terhadap

Tanah Eks Kekayaan Desa Cirendeu seluas 5 Ha untuk selanjutnya dilakukan

pengelolaan dan pengamanan aset sesuai ketentuan yang berlaku.

3.4.2 Temuan - Tanah Eks Kekayaan Desa Minimal Seluas 756.213 M2 dan Senilai

Rp363.519.462.000,00 Belum Tercatat Dalam Buku Induk Inventaris Tanah

Pemerintah Kota Tangerang Selatan

Berdasarkan Neraca per 31 Desember 2012 serta Buku Induk Inventaris A

Pemerintah Kota Tangerang Selatan periode 2012, aset tetap tanah tercatat sebesar

Rp1.237.965.235.576,41. Saldo tersebut tercatat 15 SKPD Pemerintah Kota Tangerang

Selatan.

Hasil pemeriksaan terhadap dokumen serta uji petik terhadap fisik aset tanah

diketahui bahwa pencatatan aset tanah tersebut belum mencerminkan kondisi yang

sebenarnya. Hal tersebut terlihat dari adanya pencatatan aset tetap gedung bangunan

pada Buku Induk Inventaris C namun penelusuran atas tanah tempat gedung bangunan

tersebut pada Buku Induk Inventaris A tidak ditemukan.


Hasil konfirmasi dengan Bidang Aset DPPKAD diketahui bahwa masih terdapat

beberapa tanah yang sebelumnya berasal dari desa dan pada Tahun 2006 berubah status

menjadi kelurahan belum tercatat dalam Buku Induk Inventaris A. Berdasarkan

Permendagri No 28 Tahun 2006 tentang Pembentukan, Penghapusan, Penggabungan

Desa dan Perubahan Status Desa menjadi Kelurahan, maka seluruh kekayaan desa

menjadi kekayaan daerah.

Untuk mengatur pengelolaan tanah yang berasal dari eks kekayaan desa tersebut,

Walikota Tangerang Selatan menetapkan Peraturan No 39 Tahun 2012 tentang

Petunjuk Pelaksanaan Peraturan Daerah Nomor 10 Tahun 2011 tentang Pengelolaan

Barang Milik Daerah. Dalam Perda tersebut diatur tentang tata cara penguasaan,

penggunaan dan pemanfaatan barang milik daerah eks kekayaan desa.

Sebagai tindak lanjut atas peraturan tersebut, Walikota Tangerang Selatan juga

membentuk Tim Verifikasi Tanah Eks Kekayaan Desa melalui Keputusan Nomor

030/Kep.150-Huk/2013 tanggal 5 Juli 2013. Tim ini antara lain bertugas untuk

melakukan inventarisasi atas perolehan barang milik daerah eks kekayaan desa baik

yang sudah digunakan oleh SKPD maupun yang belum digunakan oleh SKPD serta

memverifikasi kelengkapan dokumen yang ada. Hasil verifikasi digunakan sebagai

bahan untuk pencatatan, pemanfaatan dan penggunaan barang milik daerah. Sampai

dengan berakhirnya pemeriksaan, tim verifikasi sedang melakukan inventarisasi

kekayaan eks desa. Data hasil verifikasi masih bersifat umum, belum lengkap dan

komprehensif.

Hasil konfirmasi kepada 54 kelurahan di 7 kecamatan terkait tanah eks kekayaan

desa menunjukkan bahwa terdapat 120 bidang tanah seluas 756.213 M2 senilai

Rp363.519.462.000,00 belum tercatat dalam KIB A dengan rincian sebagai berikut.

Tabel 3.2. Tanah Kekayaan Eks Desa yang Belum Tercatat dalam KIB A

KECAMATAN BIDANG LUAS (M2) NILAI

SERPONG 17 154.889 27.747.126.000

SERPONG UTARA 18 126.261 40.591.528.000

SETU 12 25.984 9.039.210.000

CIPUTAT 20 75.452 65.765.898.000

CIPUTAT TIMUR 15 215.260 120.459.756.000

PONDOK AREN 22 110.722 45.537.094.000

PAMULANG 16 47.645 54.378.850.000

TOTAL 121 756.213 363.519.462.000

Berdasarkan hasil konfirmasi tersebut, sebanyak 101 bidang tanah seluas 389.824

M2 telah dikuasai dan digunakan oleh SKPD Pemerintah Kota Tangerang Selatan,

antara lain untuk sarana pendidikan, kantor kecamatan, kantor kelurahan dan sarana

olah raga, dengan rincian sebagai berikut;

Tabel 3.3 Tanah Kekayaan Eks Desa yang Dikuasai Pemerintah Kota Tangerang Selatan


SERPONG 14 30.326 23.191.304.000

SERPONG UTARA 15 40.503 19.808.719.000

SETU 10 19.369 7.129.765.000

CIPUTAT 15 47.045 28.497.206.000

CIPUTAT TIMUR 10 109.214 81.159.646.000



PONDOK AREN 21 95.722 45.537.094.000

PAMULANG 16 47.645 54.378.850.000

TOTAL 101 389.824 259.702.584.000

Selain itu juga terdapat 20 bidang tanah seluas 366.389 M2 yang tidak digunakan

oleh SKPD Pemerintah Kota Tangerang Selatan, namun dikuasi oleh pihak lain. Tanah-

tanah tersebut digunakan sebagai tempat tinggal masyarakat, sawah, pasar serta kios

yang dikelola masyarakat dengan rincian sebagai berikut.

Tabel 3.4 Tanah Kekayaan Eks Desa yang Dikuasai Pihak Lain


SERPONG 3 124.563 4.555.822.000

SERPONG UTARA 3 85.758 20.782.809.000

SETU 2 6.615 1.909.445.000

CIPUTAT 5 28.407 37.268.692.000

CIPUTAT TIMUR 6 106.046 39.300.110.000

PONDOK AREN 1 15.000 0

PAMULANG 0 0 0

TOTAL 20 366.389 103.816.878.000

Rincian tanah eks kekayaan desa yang dikuasai Pemerintah Kota Tangerang

Selatan maupun pihak lain diuraikan pada Lampiran 2.

Berdasarkan pemeriksaan secara uji petik dokumen dan fisik lapangan, diketahui

hal-hal sebagai berikut.

a. Tanah eks kekayaan Desa Cirendeu seluas 36.000 M2 yang terletak di Kelurahan

Serua telah dibangun Rusunawa sejak tahun 2010 yang dikelola oleh Dinas Tata

Kota. Tanah tersebut adalah hasil tukar menukar dengan tanah desa yang terletak

di Desa Cirendeu pada Tahun 1994 dengan bukti berupa sertifikat serta akta jual

beli (AJB). Namun di atas tanah tersebut belum dialukan pengaman dengan

melakukan pemagaran dan pemberian papan nama tanda kepemilikan Pemerintah

Kota Tangerang Selatan.

b. Tanah eks kekayaan Desa Cirendeu seluas 50.000 M2 yang terletak di Kelurahan

Cirendeu. Di atas tanah tersebut telah didirikan bangunan sekolah, kantor

kelurahan, lapangan bola serta sarana perumahan/kavling. Atas tanah tersebut tidak

dapat ditemukan dokumen atas hak tanah baik berupa letter c, girik maupun AJB.

Pihak Kelurahan Cirendeu juga tidak dapat menunjukkan secara pasti lokasi tanah

eks kekayaan Desa Cirendeu tersebut.

c. Dari 20 bidang tanah yang dikelola masyarakat seluas 366.389 M2 tersebut di atas,

diantaranya sebanyak 6 bidang tanah seluas 213.758 M2 berada di wilayah

Kabupaten Tangerang. Tanah-tanah tersebut merupakan hasil tukar menukar

dengan eks tanah desa sebelum pemekaran Kota Tangerang Selatan.

d. Pihak kelurahan tidak memiliki dan mengadministrasikan dokumen tanah secara

memadai, seperti tidak memiliki buku induk tanah maupun letter C dengan baik.

Hal ini akan mempersulit Pemerintah Kota Tangerang Selatan dalam memverifikasi

kelengkapan dokumen kepemilikan.







penguasaannya.

2) Pengamanan barang milik negara/daerah sebagaimana dimaksud pada ayat (1)

meliputi pengamanan administrasi, pengamanan fisik, dan pengamanan hukum.

b. Permendagri No 28 Tahun 2006 tentang Pembentukan, Penghapusan,

Penggabungan Desa dan Perubahan Status Desa menjadi Kelurahan Pasal 12:

1) Berubahnya status Desa menjadi Kelurahan, seluruh kekayaan dan sumber-

sumber pendapatan Desa menjadi kekayaan Daerah Kabupaten/ Kota.

2) Kekayaan dan sumber-sumber pendapatan sebagaimana dimaksud pada ayat (1)

dikelola oleh Kelurahan bersangkutan untuk kepentingan masyarakat setempat.

c. Peraturan Walikota Tangerang Selatan No 39 Tahun 2012 tentang Petunjuk

Pelaksanaan Peraturan Daerah Nomor 10 Tahun 2011, Lampiran Bab II

Penggunaan Atas Barang Milik Daerah Yang Berasal Dari Perolehan Eks.

Kekayaan Desa, yang menyatakan antara lain barang milik daerah eks. kekayaan

desa dapat dikuasai dan atau dicatat sebagai barang milik daerah dengan ketentuan

memenuhi persyaratan antara lain sebagai berikut:

(1) Sudah dimanfaatkan sebagai sarana pendidikan, sarana pemerintahan, sarana

olah raga, sarana perdagangan dan sarana sosial kemasyarakatan lainnya;

(2) Hasil inventarisasi tanah/bangunan eks. kekayaan desa yang dibentuk oleh

Walikota atau tenaga ahli yang ditunjuk;

(3) Tercantum dalam Berita Acara Serah Terima Aset dari Pemerintah Kabupaten

Tangerang kepada Pemerintah Kota Tangerang Selatan;

(4) Memiliki dasar Keterangan Lurah atau keterangan pihak lain (serendah-

rendahnya 2 (dua) orang dibawah sumpah atau dicatatkan keterangannya

dihadapan Notaris);

(5) Memiliki dokumen atas hak lainnya antara lain letter C, girik, akta jual beli oleh

desa dan dokumen lain yang dapat dipersamakan;

(6) Hasil Putusan Pengadilan Negeri Tangerang.


a. Nilai tanah di Neraca dan Buku Induk Inventaris A tidak menggambarkan kondisi

yang sebenarnya.

b. Potensi penyalagunaan dan kehilangan aset tanah eks kekayaan desa yang dapat

merugikan daerah.


a. Sekretaris Daerah selaku Pengelola Barang dan Kepala DPPKAD selaku Pembantu

Pengelola Barang kurang optimal dan lemah dalam melaksanakan pengawasan,

pengendalian dan pengamaman tanah bengkok/eks desa.


b. Tim inventarisasi tanah eks kekayaan desa belum optimal dalam melakukan

inventarisasi dan berkoordinasi dengan intsansi terkait dalam rangka melakukan

penertiban atas pengelolaan tanah eks kekayaan desa secara komprehensif.

Tanggapan - Atas permasalahan tersebut Kepala Bagian Pertanahan Sekretariat

Daerah Kota Tangerang Selatan menyatakan Peralihan status 49 desa menjadi

kelurahan terjadi pada tahun 2006. Dalam Berita Acara penyerahan aset dari

Pemerintah Kabupaten Tangerang kepada Pemerintah Kota Tangerang Selatan nomor

593/2426.2-ASET/20120 dan 030/3827.a-DPPKAD/2010, hanya sebagian aset eks

kekayaan desa yang dilimpahkan kepada Pemerintah Kota Tangerang Selatan.

Selanjutnya Pemerintah Kota Tangerang Selatan berinisiatif untuk melakukan

inventarisasi/pendataan dan pengamanan aset tanah eks kekayaan desa, baik yang

sudah tercatat dalam BAST maupun yang belum. Berdasarkan inventarisasi/pendataan

tersebut, diperoleh dokumen kepemilikan tanah berupa girik, letter C, Akta Jual Beli

(AJB), surat pernyataan lurah dan surat keterangan lurah. Setelah inventarisasi,

dilakukan langkah-langkah pengamanan berupa penentuan batas tanah, pemasangan

patok, pemasangan papan nama aset, pengukuran dan pensertipikatan. Saat ini, proses

pensertipikatan sebagian tanah eks kekayaan desa masih berjalan. Proses

pensertipikatan ini dilakukan secara bertahap mulai dari tanah yang dokumennya

lengkap sampai yang tidak memiliki dokumen. Tanah eks kekayaan desa yang belum

dicatat dalam Buku Induk Inventaris Tanah disebabkan oleh masih dilakukannya

proses pensertipikatan dan penelusuran terkait kepastian hukum status tanah dimaksud

guna menghindari adanya gugatan dari pihak lain di kemudian hari.

Rekomendasi BPK merekomendasikan kepada Walikota Tangerang Selatan agar :

a. Tim inventarisasi tanah eks kekayaan desa segera melakukan inventarisasi secara

komprehensif.

b. Melakukan koordinasi dengan Pemerintah Kabupaten Tangerang dalam rangka

inventarisasi, pendataan dan penertiban pengelolaan tanah-tanah eks kekayaan

desa yang terletak di wilayah Kabupaten Tangerang;

c. Memerintahkan Sekretaris Daerah dan Kepala DPPKAD mengambil langkah

pengamanan dan penertiban atas barang milik daerah eks kekayaan desa yang

dimanfaatkan oleh masyarakat tanpa ijin.

3.5. Penilaian

Temuan - Penilaian Aset Dinas Pendidikan pada Kartu Inventaris Barang dan Buku

Induk Inventaris Kurang Akurat

Dalam Laporan Administrasi Aset Periode Triwulan 2 Tahun Anggaran 2013 (per Juni

2013), Dinas Pendidikan Kota Tangerang Selatan mencatat aset senilai

Rp698.334.347.649,00. Aset tersebut diantaranya berupa Peralatan dan Mesin senilai

Rp84.239.019.117,00 dan Gedung dan Bangunan senilai Rp308.682.410.913,00.

Pemeriksaan atas Kartu Inventaris Barang dan Buku Induk Inventaris Peralatan dan

Mesin (KIB B) dan Gedung dan Bangunan (KIB C) pada Dinas Pendidikan diketahui hal-hal

sebagai berikut:


a. Aset peralatan dan mesin tercatat dengan nilai 1

Pemeriksaan atas Buku Induk Inventaris Kota Tangerang Selatan tahun 2012 diketahui

masih terdapat aset yang tercatat dengan nilai 1 sebanyak 230 aset. Penelusuran lebih

lanjut diketahui bahwa aset tersebut merupakan barang hibah dari Kabupaten Tangerang

(eks Kabupaten Tangerang). Dalam dokumen Berita Acara Serah Terima Aset Milik

Pemerintah Kabupaten Tangerang Dari Pemerintah Kabupaten Tangerang Kepada

Pemerintah Kota Tangerang Selatan Nomor 030/3827.a-DPPKAD/2010 nilai barang

tersebut juga 1. Pemerintah Kota Tangerang Selatan sampai saat ini belum melakukan

inventarisasi atas aset peralatan dan mesin eks Kabupaten Tangerang tersebut. Secara

rinci ada dalam lampiran 3.

b. Aset peralatan dan mesin yang tidak ada nilainya

Pemeriksaan atas Buku Induk Inventaris 2012 diketahui masih terdapat aset peralatan dan

mesin yang tidak ada nilainya sebanyak 159 buah. Aset peralatan tersebut sebanyak 3

buah merupakan barang hibah eks Kabupaten Tangerang yang di BAST tidak ada

nilainya. 4 buah diperoleh dari Bantuan Operasional Pendidikan (BOP) Tahun 2010 dan

sebanyak 152 merupakan pengadaan tahun 2012. Berdasarkan konfirmasi kepada Dinas

Pendidikan, aset yang berasal dari BOP 2010 dan pengadaan Tahun 2012 tidak

mempunyai nilai karena pada saat pembagian aset ke sekolah-sekolah nilainya menjadi

satu kesatuan / tidak rinci ke masing-masing aset, sehingga sekolah tidak dapat

mengalokasikan nilai ke masing-masing aset. Secara rinci ada dalam lampiran 3.

c. Aset peralatan dan mesin yang dicatat secara gabungan

Pemeriksaan atas Buku Induk Inventaris dan KIB B Peralatan dan Mesin pada Dinas

Pendidikan Kota Tangerang Selatan diketahui bahwa terdapat aset peralatan dan mesin

yang masih tercatat secara gabungan sebanyak 3 buah dengan nilai Rp9.722.151.000,00.

Dalam KIB pengurus barang tidak merinci masing-masing peralatan akan tetapi

mencatatnya per paket pengadaan sesuai dengan jenis belanja modalnya. Secara rinci ada

dalam lampiran 3.

d. Aset gedung dan bangunan dicatat tidak akurat

Pemeriksaan atas KIB C Gedung dan Bangunan Dinas Pendidikan dan Buku Induk

Inventaris Kota Tangerang Selatan tahun 2012 diketahui bahwa pencatatan nilai aset

gedung dan bangunan tidak akurat. Pencatatan yang tidak akurat tersebut dapat dilihat

pada tahun perolehan aset gedung dan bangunan tahun 2010 di Dinas Pendidikan.

Pencatatan KIB gedung dan bangunan pada tahun tersebut masih ada yang dicantumkan

sesuai dengan pengajuan pencairan. Jumlah gedung dan bangunan menjadi lebih banyak

karena pencatatan dalam KIB gedung dan bangunan tersebut tidak dijadikan satu.

Misalnya terdapat 3 kali pencairan untuk satu gedung yang sama, Dinas Pendidikan

mencatat perolehan juga sebanyak 3 kali.

Pada akhir Tahun 2010, dalam KIB gedung dan bangunan terdapat reklasifikasi atas aset

gedung dan bangunan ke KIB Konstruksi Dalam Pengerjaan (KIB F) sebesar

Rp2.724.250.200,00 yang dicatat secara gabungan dan tidak terinci. Pada akhir Tahun

2011, dilakukan reklas kembali ke aset gedung dan bangunan dan sampai ini juga masih

tercatat secara gabungan dengan uraian reklas KDP 2010.

Pemeriksaan lebih lanjut atas KIB Dinas Pendidikan diketahui bahwa dalam pencatatan

aset Eks Kabupaten Tangerang ke KIB dilakukan secara gabungan sebesar


Rp206.462.478.994,00. Aset eks Kabupaten Tangerang tersebut dalam BAST Aset

Kabupaten Tangerang ke Kota Tangerang Selatan sud

LHP BPK Manejemen Aset Kota_Tangsel

Documents

Transcript of LHP BPK Manejemen Aset Kota_Tangsel

603 LHP BPK Manajemen Aset Kab_Sidoarjo_TA_2009_2010

DARI KOKI PENYERAHAN LHP PKN · Edisi III 2016 BPK PERWAKILAN PROVINSI JAMBI Penyerahan LHP PKN atas Pengalihan Hak atas Tanah Pemkab Sarolangun

Assessment Center Diassessment I - sjdih.depkeu.go.idPMK.02~2014PerLamp.pdf · 37 LHP BPK RI Perwaldlan Provinsi Kaltim 1 LI-IP 38 LHP BPK RI Provinsi Sulut 1 LHP 39 LHP BPK RI Perwaldla.n

SIP-Tindak Lanjut - siptl-ext-belajar.bpk.go.id Sosialisasi Piloting dan... · LHP BPK yang dijadikan Piloting Validasi atas data LHP pada SMP dan launching ke SIPTL 2 Memproses tindak

LHP BPK Manajemen Aset Kota Surabaya_TA_2009_2010

BPK Perwakilan Provinsi DKI Jakarta | Website BPK Perwakilan … · 2018. 7. 31. · BPK Perwakilan Provinsi DKI Jakarta menyerahkan Laporan Hasil Pemeriksaan (LHP) atas Laporan Keuangan

Manejemen konflik dalam keluarga

Manejemen paket

ZZZ MGLK NHPHQNHX JR LG - jdih.bpk.go.idjdih.bpk.go.id/wp-content/uploads/2015/12/115PMK.022015Per.pdf · 44 LHP BPK Perwakilan Provinsi Barat 45 LHP BPK Perwakilan Provinsi Kalimantan

BPK RI PERWAKILAN PROVINSI SUMUT DIDATANGI ......Acara penyerahan LHP atas LKPD Tahun Anggaran 2010 tersebut diselenggarakan di gedung BPK RI Perwakilan Provinsi Sumut dengan dihadiri

SEKILAS BPK - Ombudsman · HASIL PEMERIKSAAN BPK 1. Laporan Hasil Pemeriksaan (LHP) 2. Ikhtisar Hasil Pemeriksaan Semester (IHPS) 3. Hasil Pemantauan Tindak Lanjut Hasil Pemeriksaan

Uas manejemen problem solving

Edisi III/2016 Badan Pemeriksa Keuangan...Batam Ð Kepala Perwakilan BPK Provinsi Kepulauan Riau (Kepri) Isman Rudy menyerahkan Laporan Hasil Pemeriksaan (LHP) BPK Semester II Tahun

MANEJEMEN PERSONALIA

MANEJEMEN PELAYANAN PUBLIK.doc

makalah manejemen proyek 2

UAS MANEJEMEN STRATEGIK

Manejemen Konstruksi

Makalah manejemen

Dokumen Audit Investigasi BPK Soal ... - media.viva.co.idmedia.viva.co.id/documents/2012/10/31/555_Hasil audit BPK soal... · LHP BPK yang menjadi rujukan Ses Kemenpora tidak mencakup