7/26/2019 Dasar Hukum PPh 21

1/5

Dasar Hukum

UU No.7 Tahun 1983 Tentang PPh, terakhir dengan UU No. 36 Tahun 2008

B. Pengertian PPh Pasal 21

1. PPh Pasal 21adalah salah satu jenis pelunasan PPh dala tahun !erjalan, elaui peotongan

oleh pihak ketiga "#aitu pe!eri kerja$ !endahara%an peerintah$ dana pensiun$ !adan lain$

pen#elenggara peerintah& #ang erupakan anjuran pajak #ang !oleh dikreditkan terhadapPPh #ang terutang untuk tahun pajak !ersangkutan, ke'uali PPh #ang !ersi(at (inal.

2. PPh sehu!ungan dengan pekerjaan, jasa, dan kegiatan #ang dilakukan oleh )P orang

pri!adi, pajak atas penghasilan !erupa gaji, upah, honoriu, tunjangan, dan pe!a#aran lain"P*+ No.22$P*+.03$2008&.

-. Pemotongan PPh Pasal 21 Wajib Memotong, Menyetor, dan Melapor (Pasal 21 (1 !!

PPh

ilakukan oleh pe!eri kerja, !endahara peerintah, dana pensiun atau !adan lain, !adan dan

pen#elenggara kegiatan.

D. "idak "ermasuk Pemberi #erja yang Wajib Memotong PPh Pasal 21 $yat (1

a. +antor per%akilan negera asing!. /rganisasiorganisasi internasional se!agaiana diaksud dala Pasal 3 UU PPh "Pasal 21

"2& UU PPh&

%. Penerima Penghasilan yang Dipotong PPh Pasal 21 (PM#.&o.2'2PM#.)*2))+

1. Pega%ai2. Peneria pesangon, pensiun

3. ukan pega%ai sehu!ungan dengan pekerjaan, jasa atau kegiatan lain eliputi tenaga ahli

#aitu dokter, akuntan, penga'ara, arsitek, konsultan, notaris, penilai aktuaris peain usik,pe!a%a a'ara, pen#an#i, aktris, aktor olahraga%an penasihat, pengajar, pelatih,

pen'eraah, pen#uluh, oderator pengarang, peneliti, penerjeah pe!eri jasa teknik

penga%as, pengelola pro#ek perantara ditri!utor petugas penjaga !arang daganganpetugas dinas luar asuransi.

4. Peserta kegiatan perlo!aan, rapat, kepanitiaan, pelatihan, dan peserta kegiatan lainn#a.

5. "idak "ermasuk dalam Pengertian Penerima Penghasilan yang Dipotong PPh Pasal 21

(Psl PM#.2'2PM#.)*2))+

1. Peja!at per%akilan diploatik, konsulat, peja!at lain dari negara asing dan orang #ang

!ekerja e!antun#a.2. Peja!at per%akilan organisasi internasional

-. bjek PPh Pasal 21 (Pasal ' PM#.2'2PM#.)*2))+

1. Penghasilan2. Penghasilan dala !entuk naturadan$atau kenikatan lainn#a dengan naa dan dala

!entuk apapun.

3. Penghasilan dala !entuk natura dan$atau kenikatan lainn#a didasarkan pada harga pasaratas !arang #ang di!erikan atau nilai %ajar atas pe!erian kenikatan #ang di!erikan.

H. "idak "ermasuk dalam Pengertian Penghasilan yang Dipotong PPh Pasal 21

1. erdasarkan PPh Pasal 21 "Pasal 8. P*+.22$P.03$2008& pe!a#aran an(aat, santunanasuransi dari perusahaan asuransi, akat dan !easis%a.

2. PPh #ang ditanggungkan kepada pe!eri kerja, terasuk #ang ditanggung oleh peerintah

"Pasal 8 a#at "1& huru( ! P*+.22$P*+.03$2008&

/. Penghasilan Pega0ai "etap atau Pensiunan yang Dipotong PajakUntuk setiap !ulan #aitu julah penghasilan !ruto setelah dikurangi dengan !ia#a ja!atan atau

!ia#a pensiun #ang !esarn#a ditetapkan dengan Peraturan *enkeu, iuran Pensiun, dan

Penghasilan Tidak +ena Pajak.

. Dasar Pengenaan dan Pemotongan PPh Pasal 21 (Pasal PM#.2'2PM#)*2))+

1. asar Pengenaan dan Peotongan PPh Pasal 21

a. Penghasilan kena pajak !erlaku !agi pega%ai tetap, peneria pensiun !erkala, !ukan

pega%ai eliputi distri!utor, petugas dinas luar asuransi, penjaja !arang dagangan.!. unlah penghasilan #ang ele!ihi !agian penghasilan #ang tidak dilakukan peotongan PPh

Pasal 21

'. ulah Penghasilan ruto

7/26/2019 Dasar Hukum PPh 21

2/5

2. PT+P se!ulan di!agi 12.

#. Pengurangan yang Diperbolehkan (Pasal 1) PM#.2'2PM#)*2))+

1. ulah penghasilan !ruto #ang diteria adalah seluruh julah #ang diteria dala satu

periode atau pada saat di!a#arkan

2. Penghasilan kena pajak pega%ai tetap, pega%ai tidak tetap, dan !agi !uka pega%ai3. esarn#a penghasilan neto adalah penghasilan !ruto dikurangi !ia#a ja!atan, iuran #ang

terkait dengan gaji untuk dana pensiun

4. Penghasilan neto adalah julah penghasilan !ruto dikurangi !ia#a pensiun. esarn#a PT+P !agi kar#a%ati

6. agi kar#a%ati #ang suain#a tidak !ekerja

7. esarn#a PT+P ditentukan !erdasarkan keadaan pada a%al tahun kaender.

8. ike'ualikan dari ketentuan se!agaiana diaksud Pasal 10 a#at "7& P*+.22$ P*+03$2008 "angka 7 terse!ut di atas, #aitu PT+P 2008 !erdasarkan keadaan pada a%al tahun&.

3. #etentuan bagi Pega0ai "idak "etap"enaga #erja 3epas Belum Melebihi P"#P

(Pasal 11 PM#.2'2PM#)*2))+

1. a. Tidak dilakukan peotongan, dala penghasilan sehari atau ratarata penghasilan sehari!elu ele!ihi !agian penghasilan

!.dilakukan peotongan, dala hal penghasilan sehari ele!ihi !agian penghasilan

M. P"#P bagi bukan pega0ai (Pasal 12 PM#.2'2PM#)*2))+

1. Peneria penghasilan !ukan pega%ai eperoleh pengurangan PT+P sepanjang #ang!ersangkutan telah epun#ai NP)P

2. Untuk eperoleh pengurang peneria harus en#erahkan (otokopi kartu NP)P

&. "ari4 Pemotongan Pajak dan Penerapannya (Pasal 1* PM#.2'2PM#)*2))+

1. Tari( !erdasarkan Pasal 17

2. ipotong !erdasrkan asa pajak, ke'uali asa pajak terakhir, teri( diterapkan atas perkiraanpenghasilan #ang akan diperoleh selaa 1 tahun

3. ipotong setiap asa pajak, atas penghasilan teratur, penghasilan pajak tidak teratur adalah

se!esar selisih antara Pajak Penghasilan #ang terutang atas julah penghasilan

4. Pega%ai tetap epun#ai tetap epun#ai ke%aji!an pajak su!jekti(

. PPh Pega0ai tidak tetap tenaga kerja lepas berupa upah harian, upah mingguan,

upah satuan, upah borongan, dan uang saku harian (Pasal 1 PM#.2'2 PM#)*

2))+

1. ulah penghasilan tidak dipotong pajak, naun julah penghasilan !ruto dikurangi PT+P

se!ulan untuk diri )P sendiri

2. ulah penghasilan satu !ulan ele!ihi p. 6000.000 ditetapkan peotongan pajakpenghasilan #ang disetahunkan.

P. "ari4 PPh Bukan Pega0ai $tas Pembayaran Pekerjaanasa yang "idak

Berkesinambungan (Pasal 1' PM#.2'2PM#)*2))+

Tari( !erdasarkan Pasal 17 a#at "1& huru( a UU PPh diterapkan atas julah kuulati(

Penghasilan +ena Pajak se!esar Penghasilan !ruto dikurangi PT+P, #ang diteria atau

diperoleh !ukan pega%ai.

5. "ari4 PPh $tas Honorium/mbalan "idak "eratur6 asprod, "antiem, -rati4ikasi,

Bonus, Dana Pensiun (Pasal 17 PM#.2'2PM#)*2))+

Tari( !erdasarkan Pasal 17 a#at "1& huru( a UU PPh diterpkan atas penghasilan !ruto kuulati(.

8. "ata 9ara Pemotongan PPh Pasal 21

Penghasilan #ang !erupa uang pesangon, uang an(aat pensiun #ang di!a#arkan sekaligus oleh

!adan pen#elenggara tunjangan hari tua diatur dala Peraturan *enteri +euangan "Pasal 17

P*+.22$P*+03$2008&

Penghasilan #ang !ersu!er dari anggaran pendapatan dan !elanja negara atau daerah #angdiperoleh peja!at negara, PN, anggota TN:$P/;: dan pensiunann#a, diatur dala

Peraturan *enteri +euangan "Pasal 18 P*+.22$P*+03$2008&

:. "ari4 Pemotongan PPh Pasal 21 Bagi Penerima Penghasilan yang "idak Mempunyai

&PWP (Pasal 2) PM#.2'2PM#)*2))+

7/26/2019 Dasar Hukum PPh 21

3/5

7/26/2019 Dasar Hukum PPh 21

4/5

!. -ontoh diatas !erlaku apa!ila pega%ai #ang !ersangkutan sudah eiliki NP)P. ala hal

ini pega%ai #ang !ersangkutan !elu eiliki NP)P, aka julah PPh Pasal 21 #ang

harus dipotong adalah se!esar 120= p. 42.20 A p. 0.700.000

1.2 Dengan -aji Mingguan dan -aji Harian

@aguk Trianto, enikah dengan satu anak, !ekerja se!agai pega%ai tetap pada Perusahaan PT

Teguh @eilang eneria gaji #ang di!a#ar ingguan se!esar p. 600.000. PenghitunganPPh Pasal 21

@aji se!ulan adalah

4 p. 600.000 p. 2.400.000Pengurangan ia#a a!atan

= p. 2.400.000 p. 120.000

Penghasilan neto se!ulan p. 2.280.000

Penghasilan neto setahun12 p. 2.280.000 p.27.360.000

PT+P

a. Untuk )P sendiri p. 1.840.000

!.

Ta!ahan karena enikah p. 1.320.000'. Ta!ahan untuk 1 anak p. 1.320.000

"p.18.480.000& p. 8.880.000

Penghasilan +ena Pajak etahun

PPh Pasal 21 setahun = p. 8.880.000 p. 444.000

PPh Pasal 21 se!ulan

p. 444.000 12 !ulan p. 37.000

PPh Pasal 21 atas gaji$upah ingguanp. 37.000 4 inggu p. 9.20

1.* Penghitungan PPh Pasal 21 $tas Pembayaran !ang 8apel

>had ?akaria se!agaiana dala 'ontoh noor 1.1 terse!ut di atas pada uni 2009 eneriakenaikan gaji, enjadi p. 3.00.000 se!ulan dan !erlaku surut sejak 1 anuari 2009.

engan adan#a kenaikan gaji #ang !erlaku surut terse!ut aka >had eneria apel

sejulah p. .000.000 " kekurangan gaji untuk asa anuari s.d. *ei 2009&. Untukenghitung PPh Pasal 21 atas uang rapel terse!ut, terle!ih dahulu dihitung ke!ali PPh

Pasal 21 untuk asa anuari s.d. *ei 2009 atas dasar penghasilan setelah ada kenaikan gaji.

engan deikian penghitungan PPh Pasal 21 terutangn#a adalah se!agai !erikut

@aji p. 3.00.000Pengurangan

a. ia#a ja!atan

= p. 3.00.000 p. 17.000!. :uran Pensiun p. 100.000

p. 27.000

Penghasilan neto se!ulan p. 3.22.000Penghasilan neto setahun

12 p. 3.22.000 p.38.700.000

PT+P

a. Untuk %aji! pajak p. 1.840.000!. Ta!ahan karena enikah p. 1.320.000

"p. 17.160.000&

Penghasilan +ena Pajak p. 21.40.000PPh Pasal 21 setahun

= p. 21.40.000 p. 1.077.000

PPh Pasal 21 se!ulanp. 1.077.000 12 p. 89.70

PPh Pasal 21 anuari s.d *ei 2009 seharusn#a adalah

p. 89.70 p. 448.70PPh Pasal 21 #ang sudah dipotong anuari s.d *ei 2009

p. 42.20

"dari perhitungan 'ontoh 1.1& "p. 221.20&

PPh Pasal 21 untuk uang rapel p. 237.00

1. Penghitungan Pemotongan PPh Pasal 21 "erhadap Penghasilan berupa < asa

Produksi, "antiem, -rati4ikasi, "unjangan Hari 8aya atau "ahun Baru, Bonus, Premi,

7/26/2019 Dasar Hukum PPh 21

5/5

dan Penghasilan :ejenis 3ainnya yang :i4atnya "idak "etap dan Pada !mumnya

Diberikan :ekali dalam :etahun

oko Burnain "tidak ka%in& !ekerja pada PT. Bol!u a#a dengan eperoleh gaji se!esar p.2.000.000 se!ulan. ala tahun #ang !ersangkutan oko eneria !onus se!esar p.

.000.000. etiap !ulann#a oko e!a#ar iuran pensiun ke ana Pensiun #ang

pendiriann#a telah disahkan oleh *enteri +euangan se!esar p. 60.000.-ara enghitung PPh Pasal 21 atas !onus adalah

1.4.a. PPh Pasal 21 atas gaji dan !onus "penghasilan setahun&

@aji setahun "12 p.2000.000& p. 24.000.000onus p. .000.000

Penghasilan !ruto setahun p. 29.000.000

Pengurangan

a. ia#a a!atan= p. 29.000.000 p. 1.40.000

!. :uran pensiun setahun

12 p. 60.000 p. 720.000

"p. 2.170.000&Penghasilan neto setahun p. 26.830.000

PT+Puntuk )P sendiri "p. 1.840.000&Penghsilan +ena Pajak p. 10.990.000

PPh Pasal 21 terutang

= p. 10.990.000 p. 49.001.4.! PPh Pasal 21 atas @aji etahun

@aji setahun "12 p. 2.000.000& p. 24.000.000

Pengurangan

a. ia#a a!atan= p. 24.000.000 p. 1.200.000

!. :uran pensiun setahun

12 p. 60.000 p. 720.000 "p. 1.920.000&

Penghasilan neto setahun p. 22.080.000

PT+P Untuk )P sendiri "p. 1.840.000&Penghasilan +ena Pajak p. 6.240.000

PPh Pasal 21 terutang

= p. 6.240.000 p. 312.000

1.4.' PPh Pasal 21 atas onusp. 49.00 C p. 312.000 A p. 237.00