PPh 21- 26

download PPh 21- 26

of 42

description

Undang-Undang Pajak Penghasilan

Transcript of PPh 21- 26

TEKNIS PERHITUNGAN PPh. PASAL 21 / 26

MATERI PERPAJAKANPETUNJUK PRAKTIS MENGHITUNG PPh UMUMPETUNJUK PRAKTIS AKUNTANSI PAJAK TERAPANPETUNJUK PRAKTIS/ TEKNIS MENGHITUNG PPh PASAL 21 26PPh PASAL 21 DITANGGUNG PEMERINTAH CARA PRAKTIS MENGHITUNG PPN & PPnBMPETUNJUK PRAKTIS KUPPETUNJUK PRAKTIS MENGHITUNG PBBPETUNJUK PRAKTIS MENGHITUNG BPHTBPETUNJUK PRAKTIS SECARA UMUM BEA METERAI

TEKNIS PERHITUNGAN PPh. PASAL 21 / 26

Disampaikan oleh: Drs. A. Budidarmodjo & Asc(Tax and Management Consultants & Training)Semarang, 18 Juni 2009

Jl. Marina 8 Semarang 50144Telp : 024 7600690 (6 lines). Fax : 024 7601035E mail : support @ budidarmodjo.comPENGERTIAN PPh PASAL 21 / 26PAJAK PENGHASILAN SEHUBUNGAN DENGAN

PEKERJAAN ATAU JABATANJASA & KEGIATAN YG DILAKUKAN WP ORANG PRIBADI

PENGHASILAN BERUPA:GAJIUPAHHONORARIUMTUNJANGAN &PEMBAYARAN LAIN DENGAN NAMA APAPUNWP DNPPh PASAL 21WP LNPPh PASAL 26PEMOTONG PPh PASAL 21PEMOTONGORANG PRIBADIBADANPEMBERI KERJABENDAHARAWAN PEMERINTAH PUSAT/ DAERAH(TERMASUK KEDUBES RI DI LUAR NEGERI)DANA PENSIUN, PT. TASPEN, PT. ASTEK PENYELENGGARA JAMSOSTEKPENYELENGGARA KEGIATANPENERIMA PENGHASILANPEGAWAI TETAP, TERMASUK KOMISARIS/ DEWAN PENGAWAS YG MERANGKAP SEBAGAI PEGAWAI TETAPPEGAWAI LEPASPEGAWAI WP LUAR NEGERIPENERIMA PENSIUN, TERMASUK THTPENERIMA HONORARIUMPESERTA KEGIATANPENERIMA PENGHASILAN YG DIPOTONG PPh PASAL 21 / 26PEJABAT PERWAKILAN DIPLOMATIK & KONSULAT ATAU PEJABAT LAIN DARI NEGARA ASING TERMASUK ORANG-ORANG YG DIPERBANTUKAN & BERTEMPAT TINGGAL BERSAMA MEREKA

TIDAK TERMASUK PENERIMA PENGHASILAN YG DIPOTONG PPh PASAL 21 / 26TIDAK TERMASUK PENERIMAAN PENGHASILANPEJABAT PERWAKILAN ORGANISASI INTERNASIONAL YG DITETAPKAN OLEH MENKEU YAITU PMK. NO. 215/ PMK.03/ 2008

BUKAN WNITIDAK MENERIMA/ MEMPEROLEH PENGHASILAN LAIN DI LUAR JABATANNYA DI INDONESIANEGARA YBS MEMBERIKAN PERLAKUAN TIMBAL BALIKBUKAN WNITIDAK MENJALANKAN USAHA/ KEGIATAN/ PEKERJAAN LAIN UNTUK MEMPEROLEH PENGHASILAN DI INDONESIA PENGHASILANDITERIMA/ DIPEROLEH PEGAWAI TETAP YG BERSIFAT TERATUR MAUPUN TIDAK TERATURDITERIMA/ DIPEROLEH PENERIMA PENSIUN SECARA TERATUR BERUPA UANG PENSIUNSEHUBUNGAN DENGAN PHK & PENSIUN YG DITERIMA SEKALIGUS BERUPA UANG PESANGON, UANG PENSIUN & THT/ JHTPEGAWAI TIDAK TETAP ATAU TENAGA KERJA LEPAS BERUPA UPAH HARIAN, UPAH MINGGUAN, UPAH SATUAN, UPAH BORONGAN IMBALAN KEPADA BUKAN PEGAWAI BERUPA HONORARIUM, KOMISI, FEE & IMBALAN SEJENISIMBALAN KEPADA PESERTA KEGIATAN BERUPA UANG SAKU , UANG REPRESENTASI, UANG RAPAT, HONORARIUM, HADIAH ATAU PENGHARGAAN & IMBALAN SEJENISPENERIMA PENGHASILAN YG DIPOTONG PPh PASAL 21 / 26TERMASUK PEMBERIAN DALAM BENTUK NATURA/ KENIKMATAN YG DIBERIKAN OLEH BUKAN WP ATAU WP YG DIKENAKAN PPh YG BERSIFAT FINAL & YG DIKENAKAN PPh BERDASARKAN NORMA PENGHITUNGAN KHUSUSPENERIMA HONORARIUM, UANG SAKU, HADIAH/ PENGHARGAAN, KOMISI, DLL SEBAGAI IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN, JASA & KEGIATANWP DALAM NEGERITenaga ahliPemain musik, MC & seniman lainnyaOlahragawanPenasehat, pengajar, penceramah, moderatorPengarang, peneliti, penerjemahPemberi jasa dalam segala bidang termasuk teknik, komputer, telkom, sistem aplikasi, fotografi, elektronika, ekonomi sosialAgen iklanPengawas/ pengelola proyekPembawa pesanan penemu langgananPetugas penjaja barang daganganPetugas dinas luar asuransiDistributor MLM & kegiatan sejenisnyaPeserta perlombaanPeserta rapat, konferensi, sidang, pertemuan atau kunjungan kerjaPeserta/ anggota kepanitiaan penyelenggara kegiatanPeserta pendidikan, pelatihan, pemagangan

PENGHASILANPEMBAYARAN ASURANSI DARI PERUSAHAAN ASURANSI KESEHATAN, KECELAKAAN, JIWA, DWIGUNA & BEA SISWANATURA/ KENIKMATAN YG DIBERIKAN OLEH WP & PEMERINTAHIURAN PENSIUN YG DIBAYARKAN KEPADA DANA PENSIUN YG DISAHKAN MENTERI KEUANGAN & IURAN THT KEPADA BADAN PENYELENGGARA JAMSOSTEK YG DIBAYAR OLEH PEMBERI KERJA BEA SISWA (PASAL 4 AYAT 3 HURUF L UU PPhKENIKMATAN BERUPA PAJAK YG DITANGGUNG PEMBERI KERJA & PEMERINTAH ZAKAT YG DITERIMA OLEH ORANG PRIBADI YG BERHAK DARI BADAN ATAU LEMBAGA AMIL ZAKAT YG DIBENTUK ATAU DISAHKAN OLEH PEMERINTAHTIDAK TERMASUK PENGHASILAN YG DIPOTONG PPh PASAL 21 / 26BEA SISWA YG DIKECUALIKAN DARI OBJEK PAJAK PENGHASILAN PMK. 246/ PMK. 03/ 2008 DITERIMA OLEH WNI

PENDIDIKAN DI DALAM NEGERI

TIDAK MEMPUNYAI HUBUNGAN ISTIMEWA DENGAN PEMILIK, KOMISARIS, DIREKSI ATAU PENGURUSSTATUSDASAR PENGENAAN PAJAKPEGAWAI TETAPPENGHASILAN KENA PAJAKPENERIMA PENSIUN BERKALAPENGHASILAN KENA PAJAKPEGAWAI TIDAK TETAP ATAU TENAGA KERJA LEPAS YG DIBAYAR BULANANPENGHASILAN KENA PAJAK

BUKA PEGAWAI YANG MENERIMA PENGHASILAN YANG BERSIFAT BERKESINAMBUNGAN:MEMILIKI NPWP DAN HANYA MEMPEROLEH PENGHASILAN DARI PEMOTONG PAJAK YG BERSANGKUTAN.TIDAK MEMILIKI NPWP ATAU MENERIMA PENGHASILAN DARI SELAIN PEMOTONG PAJAK YG BERSANGKUTAN.PENGHASILAN BRUTO PTKP

PENGHASILAN BRUTOBUKAN PEGAWAI YG MENERIMA PENGHASILAN YG TIDAK BERSIFAT BERKESINAMBUNGANPENGHASILAN BRUTOTENAGA AHLI50% x PENGHASILAN BRUTO DEWAN KOMISARIS ATAU DEWAN PENGAWAS DENGAN STATUS BUKAN SEBAGAI PEGAWAI TETAPPENGHASILAN BRUTOMANTAN PEGAWAIPENGHASILAN BRUTOPESERTA PROGRAM PENSIUN YG BERSTATUS SEBAGAI KARYAWANPENGHASILAN BRUTOPESERTA KEGIATANPENGHASILAN BRUTOPENERAPAN TARIF PASAL 17PENGHITUNGAN PPh PASAL 21PENGHASILAN BRUTOPEGAWAI TETAPPENERIMA PENSIUNPEG TIDAK TETAP, PEMAGANG, CAPEGGAJI, TUNJANGAN TERKAIT DENGAN GAJIUANG PENSIUN, BULANAN, TUNJANGANHONORARIUMDIKURANGIDIKURANGI:BIAYA JABATAN, 5% DARI PENGHASILAN BRUTO MAKS Rp.6.000.000/ TH ATAU Rp.500.000/ BULANPMK.250/PMK.03/2008 IURAN YG TERKAIT DGN PENGHASILAN TETAPDIKURANGI:BIAYA PENSIUN 5% DARI PENGHASILAN BRUTOMAKS Rp.2.400.000/ THATAURp.200.000/ BULAN

PMK.250/PMK.03/2008PTKPPENGHASILAN NETOTARIF PASAL 17 UU PPhPENGHASILAN KENA PAJAK(dibulatkan ke bawah hingga ribuan penuh)

DIKURANGIPENGHITUNGAN PPh PASAL 21PENGHASILAN BRUTOPEGAWAI TIDAK TETAP/ TENAGA KERJA LEPAS UPAH HARIAN, UPAH MINGGUAN, UPAH SATUAN, UPAH BORONGANUPAH KUMULATIF LEBIH BESAR DARI Rp.6.000.000/ BULANUPAH SEHARI LEBIH BESAR DARI Rp.150.000/ HARI DAN UPAH KUMULATIF TIDAK LEBIH DARI Rp.1.320.000/ BULANPMK.254/PMK.03/2008

UPAH KUMULATIF LEBIH BESAR DARI Rp.1.320.000/ BULAN DAN TIDAK LEBIH DARI Rp.6.000.000/ BULANPMK.254/PMK.03/2008PTKPRp.150.000TARIF PASAL 17 UU PPhPENGHASILAN KENA PAJAK

DIKURANGIPENGHITUNGAN PPh PASAL 21PENGHASILAN BRUTOBUKAN PEGAWAI KOMISIDIKURANGIPENGHASILAN BERSIFAT BERKESINAMBUNGAN SYARAT:MEMPUNYAI NPWPTIDAK MEMPEROLEH PENGHASILAN LAINPENGHASILAN TIDAK BERSIFAT BERKESINAMBUNGANPTKPTARIF PASAL 17 UU PPhPENGHASILAN KENA PAJAK

PESERTA KEGIATAN PENGHASILAN BRUTOPENGHITUNGAN PPh PASAL 21TENAGA AHLIHONORARIUM50%DASAR PENGENAAN PAJAKTARIF PASAL 17 UU PPhDIKALIKANPENGHASILAN TIDAK KENA PAJAKDIRI PEGAWAI

TAMBAHAN UNTUK PEGAWAI YG KAWINTAMBAHAN UNTUK SETIAP ANGGOTA KELUARGA SEDARAH & SEMENDA DALAM GARIS KETURUNAN LURUS SERTA ANAK ANGKAT YG DITANGGUNG SEPENUHNYA, MAKS 3 ORANG

SETAHUN

Rp.15.840.000,00

Rp. 1.320.000,00

Rp. 1.320.000,00

SEBULAN

Rp. 1.320.000,00

Rp. 110.000,00

Rp. 110.000,00

PTKP UNTUK KARYAWATISTATUS KAWIN SUAMI TIDAK MENERIMA/ MEMPEROLEH PENGHASILANSTATUS KAWINSTATUS TIDAK KAWINHANYA UNTUK DIRI SENDIRI, YAITU Rp.15.840.000,00 SETAHUNUNTUK DIRI SENDIRISTATUS KAWINTANGGUNGAN MAKS 3 ORANGUNTUK DIRI SENDIRITANGGUNGAN MAKS 3 ORANGSYARAT MENUNJUKKAN KET. TERTULIS DARI PEMERINTAHDAERAH SETEMPAT SERENDAH-RENDAHNYA KECAMATANTARIF PASAL 17 UU PPhTahun 2009LAPISAN PENGHASILAN KENA PAJAKSAMPAI DENGAN Rp.50 JUTADI ATAS Rp.50 JUTA SAMPAI DENGAN Rp.250 JUTATARIFDI ATAS Rp.500 JUTADI ATAS Rp.250 JUTA SAMPAI DENGAN Rp.500 JUTA5%15%25%30%PENGHITUNGAN PPh Ps.21 sesuai PER 31/PJ/2009Karyawan TetapKaryawan Tetap AsingKaryawati Tetap (Suami tidak bekerja)Pegawai Tetap (Upah mingguan)Pegawai Tetap (Upah harian)PENGHITUNGAN PPh Ps.21 sesuai PER 31/PJ/2009Pegawai harianPegawai harian (dibayar secara bulanan)Bukan Pegawai yang menerima imbalan yang bersifat berkesinambunganBukan Pegawai yang menerima imbalan yang tidak bersifat berkesinambunganHonorarium Tenaga AhliHonorarium Peserta Kegiatan

Budi Pratama bekerja pada PT. Diandra Sejahtera sebagai pegawai tetap sejak 1 September 2009. Budi menikah tetapi belum punya anak. Gaji sebulan adalah sebesar Rp.10.500.000,00 dan iuran pensiun yang dibayar tiap bulan sebesar Rp.75.000,00.Perhitungan PPh Pasal 21 tahun 2009 adalah sebagai berikut:Gaji sebulanRp.10.500.000,00Pengurangan:Biaya jabatan: (5% x Rp.10.500.000,00 = Rp.525.000,00)Maksimum diperkenankanRp.500.000,00Iuran pensiunRp. 75.000,00Rp. 575.000,00Penghasilan neto sebulanRp. 9.925.000,00Penghasilan neto setahun (4 x Rp.9.925.000,00)Rp.39.700.000,00PTKP:Untuk WP sendiriRp.15.840.000,00Tambahan WP kawinRp. 1.320.000,00Rp.17.160.000,00Penghasilan Kena Pajak setahunRp.22.540.000,00PPh Pasal 21 terutang 5% x Rp.22.540.000,00 = Rp.1.127.000,00PPh Pasal 21 sebulan Rp.1.127.000,00 : 4 = Rp. 281.750,00

Ryan Thomas (K/3) mulai bekerja 1 September 2009. Ia bekerja di Indonesia s.d Agustus 2012. Selama tahun 2009 menerima gaji per bulan Rp.6.000.000,00. Perhitungan PPh. 21 tahun 2009 adalah sebagai berikut:Gaji sebulanRp. 6.000.000,00Pengurangan:Biaya jabatan: 5% x Rp.6.000.000,00Rp. 300.000,00Penghasilan neto sebulanRp. 5.700.000,00Penghasilan neto setahun: 12 x Rp.5.700.000,00Rp.68.400.000,00PTKP (K/3):Untuk WP sendiriRp.15.840.000,00Tambahan WP kawinRp. 1.320.000,00Tambahan 3 orang anak (3 x Rp.1.320.000)Rp. 3.960.000,00Rp.21.120.000,00Penghasilan Kena Pajak setahunRp.47.280.000,00PPh Pasal 21 setahun:5% x Rp.47.280.000,00Rp.2.364.000,00PPh Pasal 21 terutang untuk tahun 2009: 4/12 x Rp.2.364.000,00Rp. 788.000,00PPh Pasal 21 terutang sebulan1/12 x Rp.2.364.000,00Rp. 197.000,00

Budiono Rizaldi pegawai tetap pada perusahaan PT. De Pott Putt memperoleh gaji yang dibayar harian sebesar Rp.80.000,00. Budiono kawin dan mempunyai seorang anak. PT. De Pott Putt masuk program Jamsostek, premi Jaminan Kecelakaan Kerja dan premi Jaminan Kematian dibayar oleh pembeli kerja dengan jumlah masing-masing setiap bulan sebesar 1,00% dan 0,30% dari gaji. PT. De Pott Putt membayar iuran Jaminan Hari Tua setiap bulan sebesar 3,70% dari gaji dan Budiono membayar iuran pensiun Rp.1.500,00 dan Jaminan Hari Tua sebesar 2,00% dari gaji. Penghasilan sebulan (26 x Rp.80.000,00)Rp. 2.080.000,00Premi Jaminan Kecelakaan KerjaRp. 20.800,00Premi Jaminan KematianRp. 6.240,00Rp. 27.040,00Penghasilan brutoRp. 2.107.040,00Pengurangan:Biaya jabatan: 5% x Rp.2.107.040,00Rp. 105.352,00Iuran pensiunRp. 1.500,00Iuran Jaminan Hari TuaRp. 41.600,00Rp. 148.452,00Penghasilan neto sebulanRp. 1.958.588,00Penghasilan neto setahun : 12 x Rp.1.958.588,00Rp.23.503.056,00PTKP (K/1):Untuk WP sendiriRp.15.840.000,00Tambahan WP kawinRp. 1.320.000,00Tambahan seorang anak Rp. 1.320.000,00Rp.18.480.000,00Penghasilan Kena Pajak setahunRp. 5.023.056,00PembulatanRp. 5.023.000,00PPh Pasal 21 setahun5% x Rp.5.023.000,00Rp. 251.150,00PPh Pasal 21 sebulanRp.251.150,00 : 12Rp. 20.929,00PPh Pasal 21 sehariRp.20.929,00 : 26Rp. 805,00

Seto dengan status belum menikah pada bulan Januari 2009 bekerja sebagai buruh harian pada PT. Hanif Sejahtera. Ia bekerja selama 10 hari dan menerima upah harian sebesar Rp.150.000,00.Perhitungan PPh Pasal 21 terutang:Upah sehari Rp.150.000,00Dikurangi batas upah harian tidak dilakukan pemotongan PPh Rp.150.000,00Penghasilan Kena Pajak sehariRp. 0,00PPh Pasal 21 dipotong atas upah sehariRp. 0,00

Sampai dengan hari ke-8 karena jumlah kumulatif upah yang diterima belum melebihi Rp.1.320.000,00 maka tidak ada PPh Pasal 21 yang dipotong. Pada hari ke-9 setelah jumlah kumulatif upah yang diterima melebihi Rp.1.320.000,00 maka PPh Pasal 21 terutang dihitung berdasarkan upah setelah dikurangi PTKP yang sebenarnya.

Upah s/d hari ke 9 (Rp.150.000,00 x 9) Rp.1.350.000,00PTKP sebenarnya (Rp.15.840.000,00 x 9/360)Rp. 396.000,00Penghasilan Kena Pajak s/d hari ke-9Rp. 954.000,00

PPh Pasal 21 terutang s/d hari ke-9 Rp.954.OOO,OO x 5%Rp. 47.700,00PPh Pasal 21 yang telah dipotong s/d hari ke-8Rp. 0,00PPh Pasal 21 yang harus dipotong pada hari ke-9Rp. 47.700,00

Jadi pada hari ke-9 upah bersih yang diterima Seto sebesar:Rp.150.000,00 47.700,00 = Rp.102.300,00

Upah hari ke 10Rp.150.000,00PTKP sebenarnya (Rp.15.840.000,00 x 1/360)Rp. 44.000,00Penghasilan Kena Pajak Rp.106.000,00

PPh Pasal 21 terutangRp.106.000,00 x 5%Rp. 5.300,00

Jadi pada hari ke-10, upah bersih yang diterima Seto sebesar:Rp.150.000,00 Rp.5.300,00 = Rp.144.700,00 Misal Seto bekerja selama 25 hari dan menerima upah sehari sebesar Rp.250.000,00 maka perhitungan PPh Pasal 21 yang harus dipotong adalah sebagai berikut:

Upah s/d hari ke-25 (Rp.250.000,00 x 25)Rp. 6.250.000,00Upah setahun (Rp.6.250.000,00 x 12)Rp.75.000.000,00PTKP: TK/0Rp.15.840.000,00Penghasilan Kena PajakRp.59.160.000,00PPh Pasal 21 terutang setahun: 5% x Rp.50.000.000,00Rp.2.500.000,0015% x Rp.9.160.000,00Rp.1.374.000,00Rp.3.874.000,00PPh Pasal 21 terutang (Rp.3.874.000 : 12)Rp. 322.833,00PPh Pasal 21 yang telah dipotong s/d hari ke-24 Rp. 247.200,00PPh Pasal 21 yang harus dipotong pada hari ke-25Rp. 75.633,00

Jadi pada hari ke-25, upah bersih yang diterima Seto sebesar:Rp.250.000,00 Rp.75.633,00 = Rp.174.367,00Nirwanto bekerja pada perusahaan elektronik dengan dasar upah harian yang dibayar bulanan. Dalam bulan Januari 2009 Nirwanto hanya bekerja 20 hari kerja dan upah sehari adalah Rp.75.000,00. Nirwanto menikah tetapi belum memiliki anak.Perhitungan PPh Pasal 21 adalah sebagai berikut:Upah Januari 2009 (20 x Rp.75.000,00)Rp. 1.500.000,00Penghasilan neto setahun:12 x Rp. 1.500.000,00Rp.18.000.000,00PTKP:untuk WP sendiriRp.15.840.000,00tambahan kawinRp. 1.320.000,00Rp.17.160.000,00Penghasilan Kena Pajak setahunRp. 840.000,00PPh Pasal 21 terutang (5% x Rp.840.000)Rp. 42.000,00PPh Pasal 21 sebulan (Rp.42.000,00 : 12)Rp. 3.500,00Endang Hasanah adalah seorang ibu rumah tangga yang mempunyai 2 orang anak bekerja sebagai distributor multi level marketing pada pada PT. Golden. Dalam tahun 2009, penghasilan yang diterima sebagai distributor multi level marketing adalah sebagai berikut : BulanPenghasilan BrutoJanuari 2009Rp. 20.000.000,00Februari 2009Rp. 17.000.000,00Maret 2009Rp. 23.000.000,00April 2009Rp. 15.000.000,00Mei 2009Rp. 25.000.000,00Juni 2009Rp. 10.000.000,00Rp.110.000.000,00Endang Hasanah mempunyai NPWP (ikut suami) dan hanya memperoleh penghasilan dari distributor multi level marketing.Bulan Pghsl. BrutoPTKP SebulanPKP SebulanPKP KumulatifTarif Ps. 17PPh. Pasal 21Jan20.000.0001.320.00018.680.000 18.680.0005% 934.000Feb 17.000.0001.320.00015.680.000 34.360.0005% 784.000Maret 23.000.0001.320.00015.640.000 6.040.000 50.000.000 56.040.0005%15% 782.000 906.000April 15.000.0001.320.00013.680.000 69.720.00015% 2.052.000Mei 25.000.0001.320.00023.680.000 93.400.00015% 3.552.000Juni 10.000.0001.320.000 8.680.000102.080.00015% 1.302.000Jmlh110.000.00010.312.0002.Endang Hasanah tidak mempunyai NPWP atau memperoleh penghasilan lain selain dari distributor multi level marketing.Bulan PenghasilanBrutoPghsl. Bruto KumulatifTarif Pasal 17Tidak Memiliki NPWPPPh. Pasal 21Jan 20.000.000 20.000.0005%120% 1.200.000Feb 17.000.000 37.000.0005%120% 1.020.000Maret 13.000.000 10.000.000 50.000.000 60.000.0005%15%120%120% 780.000 1.800.000April 15.000.000 75.000.00015%120% 2.700.000Mei 25.000.000100.000.00015%120% 4.500.000Juni 10.000.000110.000.00015%120% 1.800.000Jmlh110.000.00013.800.000Endang Sapatrini, MBA adalah seorang penceramah yang memberikan ceramah pada suatu lokakarya sehari yang diselenggarakan oleh suatu yayasan, honorarium yang dibayarkan adalah sebesar Rp.2.500.000,00.

Perhitungan PPh Pasal 21 yang terutang sebagai berikut:5% x Rp.2.500.000,00 = Rp. 125.000

Renny Dharmadi bekerja pada PT. Sandra Kusuma. Pada tanggal 1 Januari 2009 telah berhenti bekerja pada PT. Sandra Kusuma karena pensiun. Pada bulan Maret 2009 Renny Dharmadi menerima jasa produksi tahun 2008 dari PT. Sandra Kusuma sebesar Rp.80.000.000,00

Perhitungan PPh Pasal 21 yang terutang sebagai berikut: 5% x Rp.50.000.000,00 = Rp.2.500.000,0015% x Rp.30.000.000,00 = Rp.4.500.000,00Jumlah = Rp.7.000.000,00

3.Budiawan Sianipar adalah seorang komisaris PT. Insan Sepakat, yang bukan sebagai pegawai tetap. Dalam tahun 2009, yaitu bulan Desember 2009 menerima honorarium sebesar Rp.60.000.000,00Perhitungan PPh Pasal 21 yang terutang sebagai berikut: 5% x Rp.50.000.000,00 = Rp.2.500.000,0015% x Rp.10.000.000,00 = Rp.1.500.000,00Jumlah = Rp.4.000.000,00

4.Rizal Karim adalah PT. Faozar Kharisma menerima Gaji Rp. 2.000.000,- sebulan. PT. Faozar Kharisma mengikuti program pensiun untuk para pegawainya. PT. Faozar Kharisma membayar iuran dana pensiun untuk Rizal Karim sebesar Rp. 100.000,- sebulan ke Dana Pensiun Dana Amanah Bhakti, yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan. Rizal membayar iuran serupa dana pensiun yang sama sebesar Rp. 50.000,- sebulan.Bulan April 2009 Rizal Karim memerlukan biaya untuk perbaikan rumahnya maka ia mengambil iuran dana pensiun yang telah dibayar sendiri sebesar Rp. 20.000.000,- . Kemudian bulan Juni 2009 untuk biaya sekolah anaknya, ia menarik lagi dana sebesar Rp. 15.000.000,-. Kemudian bulan Oktober 2009 untuk keperluan lainnya ia menarik lagi dana sebesar Rp. 25.000.000,-PPh Pasal 21 yang terutang adalah :Atas penarikan dana sebesar Rp.20.000.000,005% x Rp.20.000.000,00Rp.1.000.000,00Atas penarikan dana sebesar Rp. 15.000.000,005% x Rp.15.000.000,00Rp. 750.000,00Atas penarikan dana sebesar Rp. 25.000.000,005% x Rp.15.000.000,00Rp. 750.000,0015% x Rp.10.000.000,00Rp.1.500.000,00Rp.2.250.000,00

Jumlah PPh Pasal 21 atas seluruh penarikan dana Rp. 4.000.000,00Dr. Abdul merupakan dokter spesialis jantung di RS. Harapan Kita, dengan perjanjian bahwa setiap jasa dokter yang dibayarkan oleh pasien dipotong 20% oleh rumah sakit dan sisanya sebesar 80% akan dibayar kepada Dr. Abdul setiap akhir bulan. Dalam tahun 2009, jasa dokter yang dibayar oleh pasien adalah sebagai berikut:BulanPenghasilan BrutoJanuari 2009Rp. 30.000.000,00Pebruari 2009Rp. 30.000.000,00Maret 2009Rp. 25.000.000,00April 2009Rp. 40.000.000,00Mei 2009Rp. 30.000.000,00Juni 2009Rp. 25.000.000,00JumlahRp.180.000.000,00BulanJasa Dokter yang dibayar PasienDPPPPh. Ps. 21(50% x JD)DPPPPh. Ps. 21KumulatifTarifPasal 17PPhPasal 21Jan30.000.00015.000.00015.000.0005%750.000Peb30.000.00015.000.00030.000.0005%750.000Maret25.000.00012.500.00042.500.0005%625.000April15.000.00025.000.0007.500.00012.500.00050.000.00062.500.0005%15%375.0001.875.000Mei30.000.00015.000.00077.500.00015%2.250.000Juni25.000.00012.500.00090.000.00015%1.875.000Jumlah180.000.0008.500.000Ir. Iwan Kusuma, M.Arch. Adalah seorang arsitek. Pada bulan Maret 2009 menerima fee sebesar Rp. 50.000.000,00 dari PT. DJuz Construction sebagai imbalan pemberian jasa yang dilakukannya. Pada bulan Juli 2009 menerima pelunasan sisa fee sebesar Rp.100.000.000,00.Perhitungan PPh Pasal 21 yang terutang sebagai berikut:Bulan Maret 2009:5% x 50% x Rp.50.000.000,00 = Rp.1.250.000,00Bulan Juli 2009: 5% x 50% x Rp.50.000.000,00 = Rp.1.250.000,0015% x 50% x Rp.50.000.000,00 = Rp.3.750.000,00Jumlah = Rp.5.000.000,00Tenaga Ahli: Dokter, Konsultan, Arsitek yg melakukan pekerjaan bebas untuk perorangan/ pribadiWyda Prakasya adalah seorang petenis profesional yang bertempat tinggal di Indonesia. Ia menjuarai turnamen tenis Indonesia Terbuka dan memperoleh hadiah sebesar Rp.70.000.000,00 Perhitungan PPh Pasal 21 yang terutang sebagai berikut: 5% x Rp.50.000.000,00 = Rp.2.500.000,0015% x Rp.20.000.000,00 = Rp.3.000.000,00Jumlah = Rp.5.500.000,00Peserta KegiatanContoh soal :PENGHASILAN PEGAWAI DENGAN GAJI BULANAN :1. Bp. Budi adalah seorang pegawai PT. Jaya dengan status kawin tanpa anak. Gaji per bulan Rp. 10.000.000,00. PT Jaya masuk program Jamsostek. Premi Asuransi Kecelakaan Kerja dan Premi Asuransi Kematian dibayar oleh pemberi kerja dengan jumlah masing-masing Rp. 500.000,00 dan 250.000,00 per bulan. PT. Jaya menanggung iuran THT tiap-tiap bulan sebesar Rp. 250.000,00, sedangkan Bp. Bandi membayar iuran THT sebesar Rp. 150.000,00 setiap bulan. Disamping itu PT. Jaya juga masuk program pensiun untuk pegawainya. PT. Jaya membayar iuran pensiun untuk Bp. Bandi ke dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Mentri Keuangan setiap bulan sebesar Rp. 350.000,00 sedangkan Bp. Bandi membayar iuran pensiun sebesar Rp. 250.000,00 per bulan.Soal lanjutanSOAL PPh. PASAL 21 PENGHASILAN PEGAWAI TETAP DENGAN GAJI MINGGUAN/HARIAN UANG RAPEL DAN LEMBUR :Bp. Widyo telah beristri dan mempunyai satu orang anak (K/1), bekerja pada perusahaan kontraktor bangunan dengan gaji mingguan sebesar Rp. 5.000.000,00Ditanya :a.Saat terhutang gaji minggu pertama, kedua, ketiga dan keempat.b.Saat pembayaran gaji karyawan minggu pertama, kedua, ketiga dan keempatc. Saat menyetorkan PPh. Karyawan (Penyetoran PPh. Karyawan cukup satu kali untuk masa pajak yang bersangkutan yaitu paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya)