Bab 1-5 Skripsi Edy

8/13/2019 Bab 1-5 Skripsi Edy

1/82

BAB I

PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah.

Dewasa ini, kegiatan perekonomian di Indonesia mengalami perkembangan

yang sangat signifikan. Dahulu, kebanyakan perusahaan di Indonesia adalah

perusahaan dagang yang hanya mendistribusikan barang dagangan kepada konsumen,

tetapi sejalan dengan perkembangan waktu, banyak pelaku ekonomi baru yang

memasuki dunia usaha sehingga masalah yang dihadapi juga semakin komplek. Saat

ini banyak pengusaha memutuskan untuk tidak hanya berkecimpung dalam jual beli

barang dagangan tetapi melangkah lebih maju dengan mulai melakukan proses

produksi dari bahan mentah menjadi barang jadi. Perusahaan yang mengolah bahan

mentah menjadi barang jadi disebut sebagai perusahaan manufaktur.Banyak fungsi yang memegang peranan penting dalam perusahaan

manufaktur, di antaranya adalah fungsi produksi dan persediaan. Dalam menjalankan

kegiatan produksi, perusahaan memerlukan bahan baku yang sesuai dengan jenis

usaha, ruang lingkup usaha, dan proses produksi. Proses produksi yang efektif dan

efisien akan meningkatkan keberhasilan suatu perusahaan karena mampu

menghasilkan produk yang berkualitas. Salah satu cara yang dapat dilakukan oleh

perusahaan untuk dapat beroperasi secara efektif dan efisien adalah dengan cara

melakukan proses produksi sesuai dengan standar produksi. Untuk mengetahui


2/82

apakah kegiatan produksi perusahaan telah berjalan dengan efektif, dan efisien,

diperlukan adanya pemeriksaan operasional.

Persediaan merupakan salah satu unsur yang paling aktif dalam operasi

perusahaan yang secara terus menerus diperoleh, diubah, dan kemudian dijual

kembali. Setiap perusahaan, baik itu merupakan perusahaan jasa ataupun perusahaan

manufaktur, selalu memerlukan persediaan. !anpa adanya persediaan, para

pengusaha akan dihadapkan pada resiko bahwa perusahaannya pada suatu waktu

tidak dapat memenuhi keinginan para pelanggannya.

Persediaan dapat diartikan sebagai suatu akti"a yang meliputi barang#barang

milik perusahaan dengan maksud untuk dijual dalam suatu periode usaha tertentu.

Salah satu alasan diperlukannya persediaan oleh suatu perusahaan pabrik adalah

dibutuhkannya waktu untuk menyelesaikan operasi produksi dan untuk memindahkan

produk dari suatu tingkat proses ke tingkat proses lainnya yang disebut persediaan

dalam proses pemindahan.

Pengawasan dan pengelolaan persediaan yang efektif dan efisien dapat

menghemat biaya dan menghindari opportunity cost yang seharusnya dapat

dialokasikan pada kepentingan lain. Untuk menghindari kerugian#kerugian tersebut,

diperlukan adanya pemeriksaan operasional terhadap persediaan perusahaan yang

dilakukan secara berkala. $al ini penting bagi keakuratan laporan keuangan dan juga

sebagai dasar bagi manajemen untuk menganalisis dan mengambil keputusan yang

berhubungan dengan kemajuan perusahaan.

%


3/82

&udit operasional atas proses produksi dan persediaan bermanfaat untuk

membantu menganalisa dan menemukan masalah#masalah yang terjadi selama proses

produksi dan prosedur pengelolaan persediaan guna meningkatkan efisiensi dan

efektifitas kegiatan perusahaan atas persediaan. $asil audit operasional tersebut juga

ditujukan untuk menge"aluasi kelemahan#kelemahan dalam proses produksi dan

pengelolaan persediaan perusahaan sehingga dapat memberikan rekomendasi dan

perbaikan manajemen perusahaan.

'enyadari pentingnya arti audit operasional atas proses produksi dan

persediaan dalam suatu perusahaan, maka ditulislah skripsi ini dengan judul (&UDI!

)P*+&SI) &- &!&S P+)S*S P+)DU SI D& P* /*-)-&&

P*+S*DI&& !&BU / /&S *-PI0I 1 / P&D& P! -*S!&+I0&2&

& & &'& 'U+ U !U '* I / &! & *3ISI* SI D&

*3* !I3I!&S */I&!& P*+US&$&& &!&S P*+S*DI&& 4.

B. Perumusan Masalah.

. Identifikasi

Beberapa masalah yang terjadi dalam P!. -estarijaya anakamakmur, antara lain5

a. !erjadinya ketidakefisienan produksi tabung gas 1 kg.

b . !erdapat jumlah retur yang cukup banyak tiap tahunnya yang

menyebabkan meningkatnya biaya rework.

c. etidaksesuaian jumlah persediaan antara laporan gudang dengan

catatan akuntansi.

d. Penyelesaian hasil produksi tidak tepat waktu.

1


4/82

%. +uang -ingkup

'engingat luasnya fungsi dalam suatu kegiatan perusahaan, maka penelitian

ini dibatasi hanya pada pemeriksaan operasional atas proses produksi dan persediaan

tabung gas elpiji 1 kg P!. -estarijaya anakamakmur pada tahun %667.

1. Perumusan 'asalah

Berdasarkan informasi dan pembatasan masalah yang telah dibahas, maka

pokok masalah dalam penelitian ini dapat dirumuskan sebagai berikut 5 mengapa

terjadi ketidakefisienan dalam memproduksi tabung gas elpiji 1 kg, mengapa terdapat

retur yang menyebabkan meningkatnya biaya rework , mengapa terjadi

ketidaksesuaian jumlah persediaan antara laporan gudang dengan catatan akuntansi,

dan mengapa penyelesaian hasil produksi tidak tepat waktu.

C. Tujuan dan Manfaat Penelitian

. !ujuan penelitian

Penelitian yang dilakukan, bertujuan untuk menge"aluasi penyebab terjadinya

ketidakefisienan dalam memproduksi tabung gas elpiji 1 kg, menge"aluasi penyebab

terdapatnya retur yang menyebabkan meningkatnya biaya rework , menge"aluasi

penyebab terjadinya ketidaksesuaian jumlah persediaan antara laporan gudang

dengan catatan akuntansi dan menge"aluasi penyebab terjadinya penyelesaian hasil

produksi tidak tepat waktu.

8


5/82

%. 'anfaat dari penelitian

a. 'emberikan gambaran mengenai penerapan teori#teori auditing, khususnya

audit operasional dalam dunia praktik.

b. 'emberikan keterangan dan penilaian berkaitan dengan hasil pemeriksaan

operasional atas proses produksi dan pengelolaan persediaan, sehingga

perusahaan dapat beroperasi lebih optimal

c. Sebagai bahan acuan penelitian dan dasar pertimbangan yang dapat digunakan

untuk melakukan penelitian lebih lanjut.

D. istematika Pem!ahasan

Penulisan skripsi akan dibagi dalam 9 Bab dengan rincian sebagai berikut5

Bab I. Pendahuluan.

Dalam bab ini diuraikan secara singkat mengenai latar belakang masalah,

perumusan, tujuan dan manfaat penelitian, serta sistematika pembahasan.

Bab II. -andasan !eori dan erangka Pemikiran

Dalam bab ini diuraikan teori : teori yang digunakan dalam penyusunan

skripsi, antara lain mengenai pengertian audit operasional, tujuan, manfaat,

jenis# jenis dan tahapan audit operasional, temuan audit, proses produksi,

pengertian persediaan, jenis#jenis, metode pencatatan dan penilaian

persediaan, dan pengertian pengendalian intern atas pengelolaan persediaan

serta tujuan dan elemen pengendalian intern.

9


6/82

Bab III. 'etode Penelitian

Dalam bab ini diuraikan tentang metode penelitian yang digunakan dalam

menyusun skripsi ini. 'etode penelitian ini terdiri dari beberapa sub#bab,

yaitu pemilihan objek penelitian, teknik pengumpulan data, dan teknik

pengolahan data.

Bab I;. $asil Penelitian

Bab ini menjelaskan mengenai gambaran umum mengenai perusahaan

manufaktur yang menyediakan barang#barang kon"ersi minyak tanah ke

elpiji, P! -estarijaya anakamakmur yang terdiri dari sejarah dan

perkembangan perusahaan, struktur organisasi dan uraian tugas serta kegiatan

usaha perusahaan. Bab ini juga berisi mengenai proses pemeriksaan atas

kebijakan dan prosedur#prosedur pengelolaan persediaan, menganalisis

apakah perusahaan telah melaksanakan proses produksi secara efektif dan

efisien, pengujian atas pengendalian internal P! -estarijaya anakamakmur,

pengujian terinci atas pengelolaan persediaan, serta laporan hasil

pemeriksaan.

Bab ;. esimpulan dan Saran

Bab ini mengungkapkan tentang kesimpulan hasil pemeriksaan atas proses

produksi dan persediaan serta saran kepada manajemen untuk memperbaiki

kelemahan yang ditemukan selama pemeriksaan internal dilakukan.


7/82

BAB II

LANDA AN TE"#I DAN $E#AN%$A PEMI$I#AN

A. Tinjauan Pustaka

. Auditing

a. Pengertian Auditing

&da beberapa pengertian Auditing =Pemeriksaan &kuntan>. Pengertian auditing

menurut 'essier, Ste"en '. /lo"er dan Douglas 3. Prawitt, auditing adalah5

Auditing is a systematic process of objectively obtaining and evaluatingevidence regarding assertions about economic actions and event to ascertain thedegrre of correspondence between those assertions and established criteria andcommunicating the result to interested users. (Messier, lover and !rawitt,"##$%&' .

Sedangkan menurut &l"in &. &rens, +andal 0. *lder, dan 'ark S. Beasley,

auditing adalah5

Auditing is the accumulation and evaluation of evidence about information todetermine and report on the degree of correspondence between the informationand established criteria. Auditing should be done by a competent independent

person. =&rens, *lder and Beasley, %66?5 >

Dari pengertian auditing di atas, dapat disimpulkan bahwa auditing adalah

suatu proses yang dilakukan secara sistematis oleh pihak yang independen untuk

mengumpulkan bukti : bukti audit mengenai sesuatu hal atas kejadian,

menge"aluasinya untuk memperoleh hasil atas informasi, serta melaporkannya

kepada pihak#pihak yang berkepentingan dengan tujuan untuk menentukan apakah

informasi tersebut sesuai dengan kriteria#kriteria yang telah ditetapkan.

@


8/82

b. 0enis#0enis Auditing

'enurut Soekrisno &goes, jenis pemeriksaan terbagi menjadi dua kategori 5

Ditinjau dari luasnya pemeriksaan, audit dapat dibedakan atas 5

> ( eneral Audit =Pemeriksaan umum>Suatu pemeriksaan umum atas laporan keuangan yang dilakukan oleh antor&kuntan Publik = &P> independen dengan tujuan untuk bisa memberikankewajaran laporan keuangan secara keseluruhan.

%> )pecial Audit =Pemeriksaan husus>Suatu pemeriksaan terbatas =sesuai dengan permintaan auditee > yangdilakukan oleh &P yang independen, dan pada akhirnya auditor tidak perlu

memberikan pendapat terhadap kewajaran laporan keuangan secarakeseluruhan. Pendapat yang diberikan terbatas pada pos atau masalah tertentuyang diperiksa, karena prosedur audit yang dilakukan juga terbatas,4 =&goes,%6685?>

Ditinjau dari jenis pemeriksaan, auditing dapat dibedakan atas5

> ( Management Audit =)perasional &udit>Suatu pemeriksaan terhadap kegiatan operasi suatu perusahaan, termasukkebijakan akuntansi dan kebijakan operasional yang telah ditentukan olehmanajemen, untuk mengetahui apakah kegiatan operasi tersebut sudahdilakukan secara efektif, efisien dan ekonomis.

%> *ompliance Audit =Pemeriksaaan etaatan>Pemeriksaan yang dilakukan untuk mengetahui apakah perusahaan sudahmenaati peraturan#peraturan dan kebijakan#kebijakan yang berlaku, baik yangditetapkan oleh pihak intern perusahaan =manajemen, dewan komisaris>maupun pihak ekstern pemerintah, Bapepam, Bank Indonesia, Direktorat

jenderal pajak, dan lain : lain >. Pemeriksaan bisa dilakukan baik oleh &Pmaupun bagian internal audit.

1> +nternal Audit =Pemeriksaan Intern>Pemeriksaan yang dilakukan oleh bagian internal audit perusahaan, baikterhadap laporan keuangan dan catatan akuntansi perusahaan, maupunketaatan terhadap kebijakan manajemen yang telah ditentukan.

8> *omputer Audit Pemeriksaan oleh &P terhadap perusahaan yang memproses dataakuntansinya dengan menggunakan -! = lectronic -ata !rocessing >system.4=&goes,%66857# >

?


9/82

%. &udit )perasional

a. Pengertian &udit )perasional

Pemeriksaan operasional menurut &min Aidjaja !unggal dalam &udit

'anajemen ontemporer diuraikan sebagai berikut5

( Pemeriksaan )perasional adalah suatu penilaian dari organisasi manajerial danefisiensi dari suatu perusahaaan, departemen, atau setiap entitas dan subentitasyang dapat di audit. Penekanannya adalah untuk mencapai efisiensi yang lebih

besar efekti"itas dan ekonomisasi dalam usaha dan organisasi lain.4=!unggal,%6615?>

'enurut &l"in &. &rens, +andal 0. *lder, dan 'ark S. Beasley5

( perational Audit is a review of any part of an organi/ation0s operating

procedures and methods for an purpose of evaluating efficiency and

effectiveness .4 = &rens, *lder and Beasley, %66?5 1>

Sedangkan pengertian operational audit menurut Sukrisno &goes, yaitu

( Management audit , disebut juga operational audit, function audit, system auditadalah suatu pemeriksaan terhadap kegiatan operasi suatu perusahaan, termasukkebijakan akuntansi dan kebijakan operasional yang telah ditentukan olehmanajemen, untuk mengetahui apakah kegiatan operasi tersebut sudah dilakukansecara efektif, efisien, dan ekonomis.4 &goes=%6685 @9>

Dari beberapa pengertian di atas, dapat disimpulkan bahwa pemeriksaan

operasional adalah suatu pemeriksaan terhadap seluruh aspek yang ada dalam

perusahaan yang dilakukan secara sistematis, dengan tujuan untuk menilai apakah

kegiatan perusahaan tersebut sudah dijalankan secara efektif, efisien dan

ekonomis. Pada akhir pemeriksaan auditor memberikan saran dan rekomendasi

perbaikan kepada pihak manajemen.

7


10/82

b. !ujuan dan 'anfaat &udit )perasional

'enurut Sukrisno &goes, tujuan audit operasional yaitu5

4 > untuk menilai kinerja = performance > dari manajemen dan berbagai fungsidalam perusahaan

%> untuk menilai apakah berbagai sumber daya =manusia, mesin, dana, hartalainnya> yang dimiliki perusahaan telah digunakan secara efisien danekonomis.

1> untuk menilai efekti"itas perusahaan dalam mencapai tujuan yang telahditentukan oleh top management

8> untuk dapat memberikan rekomendasi kepada top management untukmemperbaiki kelemahan#kelemahan yang terdapat dalam penerapan struktur

pengendalian internal, sistem pengendalian manajemen, dan proseduroperasional perusahaan, dalam rangka meningkatkan efisiensi, keekonomisan,dan efektifitas dari kegiatan operasi perusahaan,4 &goes =%6685 @1>.

'anfaat audit operasional menurut +ob +eider, dapat dijabarkan sebagai berikut5

> +dentifying problems areas related cause, and alternatives for improvement %> location opportunities for eliminating waste and inefficiency, that is, cost

of reduction1> location opportunities to increase revenues, that is, increase improvement 8> identifying undefined organi/ational goals, objectives, policies and

procedures9> identifying criteria for measuring the achievement of organi/ational goalsrecommending improvement in policies, procedures, and organi/ational

structure@> providing checks on performance by individuals and by organi/ational

units?> reviewing compliance with legal re1uirements and organi/ational goals,

objectives, policies, and procedures7> testing for e2istence of unauthori/ed, fraudulent of otherwise irregular acts6> assessing management information and control systems> identifying possible trouble pots in future operations

l%> providing and independent, objectives evaluations of operations 4+eider =%66%518>

6

(


11/82

c. 0enis#jenis &udit )perasional

'enurut &l"in &. &rens, +andal 0. *lder, and 'ark S. Beasley, audit operational

dapat digolongkan menjadi 1 jenis, yaitu5

& 3unctional audit functions are a means of categori/ing the activities of a business, such asthe billing function or production function, there are many different waysto categori/ed and subdivide functions in an organi/ation. A functionalaudit deals with one or more functions in an organi/ation. A functionalaudit has the advantage of permitting speciali/ation by auditors. Adisadvantage of functional auditing is the failure to evaluate interrelated

functions." rgani/ational audit an operational audit of an organi/ation deals with an entire organi/ationalunit. )uch as department, branch, or subsidiary on organi/ational auditemphasis how efficiently and effectively function interact the plan oforgani/ation and the methods to coordinate activities are specially importantin this type of audit.

' )pecial assignmentsin operational auditing, special assignments arise at the re1uest ofmanagement. 4here are a wide variety of such audits, e2% include determiningthe cause of an inefficiency. +4 system, investigating the possibility of fraud inadvision, and making recommendation for reducing the cost of manufactured

product, &rens, *lder, and Beasley =%66?5@86>

d. !ahap#tahap &udit )perasional

'enurut $erbert =dalam &goes, %6685 >, empat tahapan dalam 'anagement

&udit dan )perational &udit, yaitu5

( > !reliminary survey =sur"ey pendahuluan>sur"ei pendahuluan dimaksudkan untuk mendapat gambaran mengenai

bisnis perusahaan yang dilakukan melalui tanya jawab dengan manajemendan staf perusahaan serta penggunaan 1uestionarries .

%> 5eview and testing of management control system =penelaahan dan pengujian atas system pengendalian manajemen>untuk menge"aluasi dan menguji efekti"itas dari pengendalian manajemenyang terdapat di perusahaan. Biasanya digunakan management control


12/82

1uestionarries =I C>, flowchart dan penjelasan narrative serta dilakukan pengetesan atas beberapa transaksi = walk through the document >

1> -etailed e2amination =pengujian terinci>melakukan pemeriksaan terhadap transaksi perusahaan untuk mengetahuiapakah prosesnya sesuai dengan kebijakan yang telah ditetapkan manajemen.Dalam hal ini auditor harus melakukan obser"asi terhadap kegiatan darifungsi#fungsi yang terdapat di perusahaan.

8> 5eport development =pengembangan laporan>dalam menyusun laporan pemeriksaan, auditor tidak memberikan opinimengenai kewajaran laporan keuangan perusahaan, laporan yang dibuat miripdengan management letter , karena berisi audit findings =temuan pemeriksaan>mengenai berbagai penyimpangan yang terjadi terhadap kriteria =standar>yang berlaku menimbulkan inefisiensi, inefekti"itas, dan ketidakhematan

=pemborosan> dan kelemahan dalam sistem pengendalian manajemen=management control system> yang terdapat di perusahaan, selain itu auditor juga memberikan saran#saran perbaikan, ( &goes =%6685 >

e. !emuan &udit

'enurut +ob +eider, temuan spesifik dikembangkan berdasarkan atribut#atributsebagai berikut5& *ondition 5what did you find6" *riteria 5what should it be6' ffect 5what is the impact on operations67 *ause 5why did it happen68 5ecommendation 5 what needs to be done to correct the situation (based on

present best practices, and always subject on change 6 (+eider=%66%586>

*ondition merupakan langkah untuk menentukan apa#kapan#dimana#bagaimana

suatu kondisi terjadi. *riteria adalah langkah untuk membandingkan kondisi yang

terjadi dengan kondisi yang seharusnya, yang telah ditetapkan. ffect adalah langkah

untuk menentukan dampak saat ini maupun potensial terhadap operasi dari kondisi

yang terjadi. *ause merupakan langkah untuk mengidentifikasi penyebab dari suatu

kondisi yang terjadi. 5ecommendation merupakan langkah untuk menentukan apa

yang perushaan lakukan untuk memperbaiki situasi yang terjadi.

%


13/82

f. Pengertian dan 0enis#jenis Proses Produksi

Dari beberapa pengertian proses produksi, Sofjan &ssauri menyatakan bahwa5

(Proses produksi dapat diartikan sebagai cara, metode, dan teknik untukmenciptakan atau menambah kegunaan suatu barang atau jasa denganmenggunakan sumber#sumber =tenaga kerja, mesin, bahan#bahan, dandana> yang ada.4=&ssauri, %66?5 69>

'enurut harles !. $orngren, /ary -. Sundem and Ailliam ). Startton,

definisi proses produksi adalah5 4he coordination and assembly of resources to

produce a product or deliver a service. (9orngren, )undem, and )tartton, "##"%

&'

Proses produksi dapat dibedakan menjadi beberapa jenis, yaitu sebagai berikut5

& *ontinuous !rocessing *ontinuous processing creates a homogeneous product through acontinuous series of standard and procedures cements and petrochemicalsare produced by this manufacturing method typically, under this approach

firm attempt to maintain finished goods inventory at level needed to meete2pected sales demand. 4he sales forecast in conjunction with informationon current inventory levels triggers this process." :atch !rocessing

:atch processing produces discrete group (batches of product. ach itemin the batch is similar. 5e1uiring the same raw material and operations. 4o

justify the cost of setting up the retooling for each batch run, the number ofitem in the batch is usually large. 4his is the must common method of

production . . . . 4he triggering mechanism for this process is the need tomaintain finished goods inventory levels in accordance with projected salesre1uirements.

' Make;to;order processing Make;to;order processing involves the fabrication of discrete products inaccordance with customer specifications. 4his process is initiated by salesorder rather than depleted inventory levels. (Hall,2008: 334)

1


14/82

'enurut &ssauri, proses produksi dapat dibedakan menjadi % jenis berdasarkan

jangka waktu produksi, yaitu5

( > Proses produksi yang terus#menerus (*ontinuous !rocess adalah prosesyang membutuhkan waktu yang lama untuk mempersiapkan mesin dan

peralatannya yang dibutuhkan baik dalam perubahan, pergantian, maupun penggunaannya. Proses seperti ini terdapat dalam pabrik#pabrik yangmenghasilkan produk untuk pasar =produksi massa> seperti pabrik minumandan pabrik ban.%> Proses produksi yang terputus#putus (+ntermittent !rocess adalah prosesyang menunjukkan bahwa mesin dan peralatan yang digunakan dapatdirancang untuk beberapa kali dengan kemampuan membuat produk yang

berbeda#beda. Proses seperti ini terdapat dalam perusahaan yangmenghasilkan produk atau jasa berdasarkan pesanan konsumen seperti bengkel dan perusahaan percetakan.4 =&ssauri, %66?5 69# 6

g. 3ungsi Produksi

Secara umum fungsi produksi terkait dengan pertanggungjawaban dalam

pengolahan input menjadi output berupa barang atau jasa yang dapat memberikan

hasil pendapatan bagi perusahaan. *mpat fungsi penting dalam fungsi produksi

adalah5

( > Proses pengolahan'erupakan rangkaian yang dilakukan dengan menggunakan peralatan,sehingga input dapat dikelola menjadi output berupa barang barang atau

jasa yang akhirnya dapat dijual kepada pelanggan untuk memungkinkan perusahaan memperoleh hasil keuntungan yang diharapkan. Proses pengolahan dapat berupa5

a> Produksi secara kelompok besar atau batch production b> Sistem proses dari produksic> Produksi massa : satu produk d> Produksi massa : banyak atau multi produk e> Proses konstruksi

%> 0asa#jasa penunjang pelayanan produksi'eliputi pengetahuan dan teknologi yang dibutuhkan untuk digunakandan diorganisir serta dikomunikasikan agar proses produksi dapatdilaksanakan secara efektif dan efisien. 0asa#jasa pelayanan ini

8


15/82

dibutuhkan agar proses produksi atau teknologi dapat dilakukan untuk pengolahan bahan baku menjadi produk akhir berupa barang jadi atau

jasa yang disampaikan kepada pemakai atau konsumen. 0asa#jasa pelayanan dapat berupa.a> Desain produk

b> !eknologic> ara penggunaan sumber#sumber daya = use of resources >

1> PerencanaanPerencanaan berfungsi agar kegiatan produksi yang akan dilakukandapat terarah bagi pencapaian tujuan produksi, serta fungsi produksidapat terlaksana secara efektif dan efisien. Perencanaan yang dilakukandalam hubungannya dengan fungsi produksi adalah5

a> Perencanaan operasi atau proses produksi b> Perencanaan persediaan atau pengadaanc> Perencanaan mutud> Perencanaan penggunaan kapasitas mesine> Perencanaan pemanfaatan sumber daya manusia

8> Pengendalian dan pengawasan'erupakan kegiatan yang dilakukan untuk menjamin agar kegiatan

produksi yang dilaksanakan sesuai dengan apa yang telah direncanakan,dan apabila terjadi penyimpangan, maka penyimpangan tersebut dapatdikoreksi, sehingga apa yang diharapkan dapat tercapai. egiatan

pengendalian dan pengawasan yang dilakukan dalam pelaksanaan fungsi produksi adalah5

a> Pengendalian produksi dan operasi b> Pengendalian dan pengawasan persediaanc> Pengendalian dan pengawasan mutud> Pengendalian dan pengawasan biaya.4mkj=&ssauri, %66?5 19>

h. Pemeriksaan )perasional atas Proses Produksi

> -angkah#langkah audit operasional terhadap proses produksi adalah sebagai

berikut5

a> 'erumuskan maksud dan tujuan dilaksanakannya audit operasional

pada perusahaan.

b> 'enentukan ruang lingkup audit yang akan dijalankan.

9


16/82

c> 'elaksanakan sur"ei pendahuluan untuk mendapatkan data dan

informasi yang bersifat umum tentang objek audit.

d> 'engadakan penelaahan terhadap sistem pengendalian intern.

e> 'engadakan pengujian terinci.

f> 'embuat laporan ikhtisar temuan#temuan yang penting dan saran

perbaikan.

%> !ujuan pemeriksaan operasional atas proses produksi

!ujuan pemeriksaan operasional terhadap proses produksi, yaitu sebagai

berikut5

a> Untuk mengetahui apakah terdapat pengendalian intern yang baik dan

memadai atas proses produksi.

b> Untuk memeriksa apakah proses produksi telah dijalankan sesuai dengan

kebijakan perusahaan.

c> Untuk menilai efisiensi dan efekti"itas kegiatan proses produksi.

d> Untuk mengidentifikasi masalah yang timbul dalam proses produksi.

e> Untuk memberikan saran dan rekomendasi yang dibutuhkan dalam

memperbaiki kelemahan#kelemahan yang ada.

i. Pengertian Persediaan

Persediaan sangat penting, baik dalam jumlah maupun peranannya dalam

kegiatan dari banyak perusahaan. Pengertian persediaan secara umum adalah suatu

akti"a aset pada perusahaan yang mempunyai nilai baik dalam kuantitas maupun

dalam kualitasnya dan akan mempunyai dampak langsung terhadap penentuan


17/82

pendapatan dan penyajian arus dana. Persediaan terdiri atas berbagai macam jenis,

misalnya pada perusahaan manufaktur, persediaan terdiri atas bahan baku, bahan

penolong, bahan dalam proses, hingga barang jadi yang siap untuk dijual.

'enurut 'ulyadi, 4Persediaan merupakan unsur akti"a yang disimpan dengan

tujuan untuk dijual dalam kegiatan bisnis yang normal atau barang#barang yang akan

dikonsumsi dalam pengolahan produk yang akan dijual.4 'ulyadi =%66 5991>

'enurut Pernyataan Standar &kuntansi euangan =PS& > o. 8, 4persediaan

adalah akti"a5 a> tersedia untuk dijual dalam kegiatan usaha normal. b> dalam proses

produksi dan atau dalam perjalanan, atau c> dalam bentuk bahan atau perlengkapan

= supplies > untuk digunakan dalam proses produksi atau pemberian jasa.4

I&I=%66%5 8. # 8.%>

Sedangkan, menurut arl S. Aarren, 0ames '. +ee"e, dan Philip *. 3ess,

inventory is used to indicate & merchandise held for sale in the normal course of

business and " materials in the process of production or held for production.

Aarren, +ee"e and 3ess =%6695196>

Berdasarkan beberapa definisi di atas, maka secara garis besar dapat disimpulkan

bahwa persediaan adalah sejumlah bahan#bahan yang disediakan dan bahan#bahan

dalam proses yang terdapat dalam perusahaan untuk proses produksi. Serta barang#

barang jadi atau produk yang disediakan untuk memenuhi permintaan dari pelanggan

setiap waktu. Sifat#sifat persediaan antara lain, persediaan merupakan akti"a lancar

=current asset >, jumlahnya material terutama dalam perusahaan dagang dan industri,

mempunyai pengaruh yang besar terhadap neraca dan perhitungan laba#rugi.

@


18/82

j. 0enis#jenis Persediaan

'enurut $ongren dalam bukunya, *ost Accounting a Managerial mphasis 4 ,

jenis#jenis persediaan, antara lain5

types of inventory%& direct material inventory, direct material in stock, and awaiting use in the

manufacturing process" work in process inventory goods partially worked on but not yet fully

completed also called work in process' finished goods inventory, goods fully completed but not yet sold.=$ongren, %666519>

'enurut Pernyataan Standar &kuntansi euangan =PS& > o. 8 persediaan

dapat digolongkan sebagai berikut5

4persediaan meliputi barang yang dibeli dan disimpan untuk dijual kembali,misalnya barang dagang yang dibeli oleh pengecer untuk dijual kembali, atau

perngadaan tanah dan properti lainnya untuk dijual kembali. persediaan jugamencakup barang jadi yang telah diproduksi, atau barang dalam penyelesaianyang sedang diproduksi perusahaan, dan termasuk bahan serta perlengkapanyang akan digunakan dalam proses produksi,4 I&I =%66%5 8.%>Sedangkan menurut Sofyan &ssauri, persediaan dapat digolongkan menjadi5

( > Persediaan bahan bakuPersediaan dari barang#barang berwujud yang digunakan dalam proses

produksi, dimana barang tersebut dapat diperoleh dari sumber#sumber alamataupun dibeli dari supplier atau perusahaan yang menghasilkan bahan baku

bagi perusahaan yang menggunakan.ontoh 5 kulit hewan diolah menjadi dompet.

%> Persediaan bagian produk atau parts yang dibeliPersediaan barang#barang yang terdiri dari parts lain, tanpa melalui proses

produksi sebelumnya.ontoh 5 pabrik mobil, dimana dalam kasus ini bagian#bagian dari mobiltersebut tidak diproduksi dalam pabrik mobil tetapi oleh perusahaan lain.

1> Persediaan barang pembantu atau perlengkapan Persediaan barang#barang atau bahan#bahan yang diperlukan dalam proses

produksi untuk membantu berhasilnya produksi suatu perusahaan, tetapitidak merupakan bagian atau komponen barang jadi.ontoh 5 minyak solar dan minyak pelumas.

?


19/82

8> Persediaan barang dalam prosesPersediaan barang#barang yang merupakan keluaran dari tiap#tiap bagian

dalam proses produksi atau yang telah diolah menjadi suatu bentuk, tetapi perlu diproses lebih lanjut menjadi barang jadi.9> Persediaan barang jadi.

Persediaan barang#barang yang telah selesai diolah atau diproses dan siapuntuk dijual atau untuk dikirim ke pelanggan.4=&ssauri, %66?5 %86>

k. 'etode Penilaian dan Pencatatan Persediaan

'etode penilaian persediaan, yaitu5

> 3ifo (first in, first out'etode ini didasarkan atas asumsi bahwa pembebanan biaya dalam

perhitungan harga pokok adalah harga perolehan barang yang lebih dahulu

masuk. Secara umum perolehan barang yang terakhir masuk akan menjadi

nilai persediaan akhir.

%>


20/82

Penilaian persediaan penting untuk dapat mencerminkan secara wajar pendapatan

suatu periode akuntansi, oleh karena itu harus dipilih metode yang tepat untuk

mencapai tujuan tersebut.

Sedangkan, 'etode Pencatatan persediaan dapat dibedakan atas5

> 'etode perpetual

'etode perpetual adalah metode pencatatan persediaan secara berkesinambungan

setiap terjadi pembelian dan pengeluaran barang, selalu dicatat dalam perkiraan

persediaan, harga pokok persediaan juga langsung dihitung pada saat terjadi

pengeluaran barang. 0umlah persediaan yang ada dapat langsung diketahui dari

catatan pemasukan dan pengeluaran barang tanpa melakukan perhitungan secara

fisik. 0ika menggunakan sistem perpetual, perhitungan fisik atas unit persediaan

yang ada dalam perusahaan harus dilakukan sedikitnya setahun sekali untuk

memperkuat jumlah saldo yang ada dalam pembukuan

%> 'etode periodik

'etode periodik adalah metode pencatatan persediaan yang tidak

berkesinambugan. Pembelian dalam metode ini akan dicatat kedalam perkiraan

pembelian, dan pengeluaran barang tidak akan diadakan perhitungan, harga pokok

maupun pengurangan terhadap jumlah persediaan yang ada, sehingga saldo awal

persediaan tidak berubah selama satu periode akuntansi. Untuk mengetahui

jumlah persediaan yang ada harus dilakukan perhitungan fisik pada akhir periode.

$arga pokok persediaan dihitung berdasarkan saldo persediaan ditambah dengan

pembelian bersih, dikurangi dengan persediaan akhir.

%6


21/82

'etode pencatatan dan penilaian persediaan harus konsisten dari periode ke

periode, apabila karena keadaan tertentu menyebabkan perubahan pencatatan dan

penilaian persediaan, maka kejadian ini harus diungkapkan dalam laporan keuangan.

l. !eknik perhitungan rasio#rasio pada persediaan

Selain itu, adapun teknik perhitungan rasio#rasio yang digunakan untuk menilai

pengelolaan persediaan perusahaan, yaitu5

& +nventory 4urnover

merupakan perhitungan rasio yang mengukur tingkat kecepatan rata#rata

persediaan bergerak masuk dan keluar perusahaan =tingkat perputaran

persediaan>. +nventory turnover yang tinggi menunjukkan bahwa perusahaan

efisien dalam mengelola persediaannya.

+nventory turnover = *ost of oods )old Average +nventory

" -ays to )ell +nventory

merupakan perhitungan yang menunjukkan jumlah hari yang diperlukan

perusahaan dalam menjual persediaannya. -ays to sell inventory yang

semakin menurun, menunjukkan bahwa perusahaan efisien dalam mengelola

persediaannya serta mempunyai persediaan yang semakin likuid dan aktif.

-ays to sell inventory = Average +nventory*ost of oods )old > '$#

' )ales to +nventory

+asio ini menunjukkan tingkat penjualan yang terjadi dengan persediaan.

Dimana rasio sales to inventory yang semakin meningkat menunjukkan

%


22/82

bahwa perusahaan telah menghasilkan penjualan yang baik dengan

menggunakan persediaannya.

)ales to inventory = )ales Average +nventory

m. Pengertian Pengendalian Intern.

Dalam audit operasional, penge"aluasian dan pengujian pengendalian intern

bertujuan untuk menge"aluasi efekti"itas dan efisiensi dari operasi yang dilakukan

perusahaan dan membuat rekomendasi kepada manajemen.Definisi pengendalian intern , menuirut Ikatan &kuntan Indonesia =I&I> dalam

Standar Profesinal &kuntan Publik =SP&P>, adalah5

4Pengendalian intern adalah suatu proses yang dijalankan oleh dewankomisaris, manajemen, dan personel lain entitas yang di desain untukmemberikan keyakinan memadai tentang pencapaian tiga golongan tujuan

berikut ini5 a> keandalan pelaporan keuangan, b> efektifitas dan efisiensioperasi, dan c> kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku.4

I&I =%66 51 7#%>

Sedangkan menurut 'ulyadi, sistem pengendalian intern adalah5

4Sistem pengendalian intern meliputi struktur organisasi, metode, dan ukuran#ukuran yang dikoordinasikan untuk menjaga kekayaan organisasi, mengecekketelitian dan keandalan data akuntansi, mendorong efisiensi, dan mendorongdipatuhinya kebijakan manajemen,4 'ulyadi =%66%5

Berdasar pengertian#pengertian di atas, maka dapat disimpulkan bahwa

pengendalian yang dilakukan untuk mencapai tujuan yaitu laporan keuangan yang

andal dan kegiatan operasi perusahaan menjadi lebih efektif dan efisien. Dalam hal

ini, pengendalian intern juga digunakan dalam pengambilan keputusan, dimana

keputusan yang diambil menjadi kebijakan perusahaan. !anggung jawab dalam

%%


23/82

menyusun suatu sistem pengendalian intern dan mengawasi sistem pengendalian

intern yang dibuat terletak pada pihak manajemen perusahaan.

ualitas pengendalian intern menurut auditor sangat menentukan pola dari

pemeriksaan mereka. ualitas ini dapat dinilai dengan melihat seberapa baik

kemampuan sistem ini mengendalikan kekeliruan dan penyimpangan yang terjadi.

n. !ujuan Pengendalian Intern

'enurut I&I dalam Standar Profesional &kuntan Publik =SP&P>, manfaat

pengendalian intern bagi suatu perusahaan adalah untuk membantu organisasi dalam

mencapai tiga tujuan, yaitu5

4 > eandalan pelaporan keuangan'anajemen bertanggung jawab dalam menyediakan laporan keuangan bagiin"estor, kreditor, dan pengguna lainnya. 'anajemen mempunyaikewajiban untuk menjamin bahwa informasi yang ada telah sesuai denganstandar pelaporan.

%> *fisiensi dan efekti"itas operasiPelaksanaan pengendalian dalam suatu organisasi dimaksudkan agaroperasi dalam perusahaan dapat berjalan lancar dengan efisien dan efektif.Dalam pengertian lain, dapat terjadi penghematan sumber daya denganhasil yang optimal dan tercapainya tujuan perusahaan dalam batas waktuyang telah ditentukan.

1> epatuhan terhadap hukum dan peraturan yang berlakuDalam menjalankan operasinya, perusahaan harus mematuhi hukum dan

peraturan yang berlaku. Peraturan ada yang berkaitan dengan akuntansi=misal, dalam perhitungan gaji>. ontoh5 UU Perpajakan, 4I&I =%66 51 7,1>

!ujuan pengendalian intern menurut 'ulyadi adalah sebagai berikut5

4 > 'enjaga kekayaan perusahaan5# penggunaan kekayaan perusahaan hanya melalui sistem otorisasi yang

telah ditetapkan# pertanggung jawaban kekayaan perusahaan yang dicatat dibandingkan

dengan kekayaan yang ada sesungguhnya%> 'engecek ketelitian dan keandalan data akuntansi5

# pelaksanaan transaksi melalui sistem otorisasi yang telah ditetapkan

%1


24/82

# pencatatan transaksi yang terjadi dalam catatan akuntansi4'ulyadi=%66%5 @?>

o. *lemen Pengendalian Intern

)S) (committee of sponsoring organi/ations > mengidentifikasi Sistem

Pengendalian Internal yang efektif meliputi lima komponen yang saling

berhubungan untuk mendukung pencapaian tujuan entitas, yaitu5

( > -ingkungan pengendalian

omponen ini meliputi sikap manajemen di semua tingkatan terhadap operasisecara umum .dan konsep pengendalian secara khusus. $al ini mencakupetika, kompetensi, serta integritas dan kepentingan terhadap kesejahteraanorganisasi, juga tercakup struktur organisasi serta kebijakan dan filosofimanajemen. -ingkungan pengendalian merupakan hal dasar =fondasi> bagikomponen )S). 'anajemen harus paham pentingnya pengendalian intern.

> Penentuan resiko

omponen ini telah menjadi bagian dari akti"itas audit internal yang terus

berkembang. Penentuan resiko merupakan hal yang penting bagi manajemen.Penentuan resiko mencakup penentuan resiko di semua aspek organisasi dan penentuan kekuatan organisasi melalui e"aluasi resiko. )S) jugamenambahkan pertimbangan tujuan di semua bidang operasi untukmemastikan bahwa semua bagian organisasi bekerja secara harmonis.

%> &kti"itas pengendalian

omponen ini mencakup akti"itas#akti"itas yang dulunya dikaitkan dengankonsep penngendalian internal. &kti"itas#akti"itas ini meliputi persetujuan,tanggung jawab dan kewenangan, pemisahan tugas, pendokumentasian,

rekonsiliasi, karyawan yang kompeten dan jujur, pemeriksaan internal danaudit internal. &kti"itas#akti"itas ini harus die"aluasi resikonya untukorganisasi secara keseluruhan. Struktur organisasi merupakan kerangka

pembagian tugas kepada unit#unit organisasi yang dibentuk untukmelakssanakan kegiatan#kegiatanpokok perusahaan.

1> Informasi dan komunikasi

%8


25/82

omponen ini merupakan bagian penting dari proses manajemen. 'anajementidak dapat berfungsi tanpa informasi. omunikasi informasi tentang operasi

pengendalian internalmemberikan substansi yang dapat digunakan manajemenuntuk menge"aluasi efekti"itas pengendalian dan untuk mengelolaoperasinya.

8> Pengawasan atau Pemantauan

Pengawasan atau pemantauan merupakan e"aluasi rasional yang dinamis atasinformasi yang diberikan pada komunikasi informasi untuk tujuan manajemen

pengendalian.4=Sanyoto, %66@ 5 %

p. Pemahaman dan *"aluasi atas Pengendalian Intern

Pembagian pengendalian intern menjadi lima komponen, menyediakan kerangka

yang bermanfaat bagi pemeriksa guna mempertimbangkan dampak pengendalian

intern terhadap yang dilakukan. 'enurut Sukrisno &goes, cara yang bisa digunakan

oleh pemeriksa dalam memahami pengendalian intern klien, adalah5( > +nternal control 1uestionnaires

ara ini banyak digunakan oleh antor &kuntan Publik = &P> karenadianggap lebih sederhana dan praktis, biasanya &P sudah memiliki satuset I C yang standarE yang bisa digunakan untuk memahami danmenge"aluasi pengendalian intern di berbagai jenis perusahaan.Pertanyaan#pertanyaan dalam I C diminta untuk dijawab ya =2>, tidak=!>, atau tidak rele"an =!+>. 0ika pertanyaan#pertanyaan tersebut sudahdisusun dengan baik, maka jawaban 4ya4 menunjukkan ciri internalcontrol yang baik, 4tidak4 menunjukkan ciri internal control yang lemah,4tidak rele"an4 berarti pertanyaan tersebut tidak rele"an untuk perusahaantersebut.

" 3lowchart =bagan arus> 3lowchart menggambarkan arus dokumen dalam sistem dan prosedur disuatu unit usaha. Untuk auditor yang terlatih dengan baik, penggunaan

flowchart lebih disukai karena auditor dapat lebih cepat melihat apa sajakelemahan#kelemahan dan kebaikan#kebaikan dari suatu sistem dan

%9


26/82

prosedur. Setelah flowchart dibuat, auditor harus melakukan walkthrough ,yaitu mengambil % atau 1 dokumen untuk menguji apakah prosedur ini

dijalankan sesuai dengan apa yang digambarkan dalam flowchart .1> ?arrativeDalam hal ini auditor menceritakan dalam bentuk memo, sistem, dan

prosedur akuntansi yang berlaku di perusahaan.4 &goes =%6685?8>

F. Pengendalian Intern atas Pengelolaan Persediaan

Bagi setiap perusahaan, pengendalian intern yang baik atas persediaan harus

diselenggarakan. !ujuan utamanya adalah untuk melakukan pengamanan atas

persediaan dan melaporkannya secara tepat dalam laporan keuangan.

'enurut Sofyan &ssauri, kondisi#kondisi yang diperlukan untuk menciptakan

pengendalian persediaan yang efektif adalah5

4 > !erdapatnya gudang yang cukup luas dan teratur dengan pengaturantempat barang yang tetap dan identifikasi barang tertentu.

%> sentralisasi kekuasaan dan tanggung jawab pada satu orang yang dapatdipercaya, terutama penjaga gudang.

1> suatu sistem pencatatan dan pemeriksaan atas penerimaan barang.8> pengawasan mutlak atas pengeluaran barang.9> pencatatan yang cukup teliti yang menunjukkan jumlah yang dipesan,

dikeluarkan, dan tersedia dalam gudang. pemeriksaan fisik barang yang ada dalam persediaan secara langsung.@> perencanaan untuk mengganti barang#barang yang telah dikeluarkan, yang

telah lama dalam gudang dan yang telah usang dan ketinggalan Gaman.?> pengecekan untuk menjamin dapat efektifnya kegiatan rutin.4 &ssauri

=%66?5%?7>

Sedangkan menurut Sukrisno &goes, terdapat beberapa ciri internal control yang

baik atas persediaan5

4 > &danya segregation of duties =pemisahan tugas dan tanggung jawab>antara bagian pembelian, penerimaan barang, gudang, akuntansi dankeuangan.

%


27/82

%> digunakannya formulir#formulir yang pre;numbered =bernomor uruttercetak>, seperti5 purchase re1uisition =permintaan pembelian>, purchase

order =order pembelian>, delivery order =surat jalan>, receiving report=laporan penerimaan barang>, sales order =order penjualan>, sales invoice=faktur penjualan>

1> untuk pembelian dalam jumlah besar dilakukan melalui tender.8> adanya sistem otorisasi, baik untuk pembelian, penjualan, penerimaan

kas bank maupun pengeluaran kas bank 9> digunakannya anggaran = budget > untuk pembelian, produksi, penjualan

dan penerimaan serta pengeluaran kas. pemesanan barang dilakukan dengan memperhitungkan economic order

1uantity dan iron stock @> digunakannya perpetual invetory system dan stock card , terutama di

perusahaan yang nilai persediaan per jenisnya cukup material.4 &goes=%6685%% >

r. Pengertian *fekti"itas dan *fisiensi

Definisi efisiensi dan efekti"itas menurut +ob +eider adalah sebagai berikut5

( > fficiency (or methods of operations . +s the organi/ation carrying out itsresponsibilities with minimum e2penditure of effort6

a +mproper use of method and computeri/ed procedures.b +nefficient paperwork flow.

c +nefficient operating systems and procedures.d *umbersome organi/ational hierarchy and or communication pattern.e -uplication of effort.

f @nnecessary work steps. %> ffectiveness (or results of operations . +s the organi/ation achieving results

or benefits based on stated goals and objectives or some other measurablecriteria6

ffectiveness is concerned with results and accomplishments achieved andbenefits provided. +n evaluating the effectiveness of operations, the reviewerasks whether the activity is achieving its ultimate intended purpose. Analysisis 1ualitative rather than 1uantitative.

=+eider, %66%5 % >

Sedangkan Pengertian efisiensi dan efekti"itas menurut $ans artikahadi =dalam

Sukrisno &goes dan 0an $oesada, %6675 98# 99> adalah sebagai berikut5

%@


28/82

(*fekti"itas dimaksud bahwa produk akhir suatu kegiatan operasi telahmencapai tujuannya baik ditinjau dari segi kualitas hasil kerja, kuantitas

hasil kerja maupun batas waktu yang ditargetkan. *fisiensi berarti bertindak dengan cara yang dapat meminimalisir kerugian atau pemborosan sumber daya dalam melaksanakan atau menghasilkansesuatu.4 =&goes dan $oesada, %6675 98# 99>

*fisiensi dan efekti"itas merupakan kunci keberhasilan suatu perusahaan dalam

menjalankan kegiatan operasinya. !ingkat efekti"itas suatu kegiatan dinilai dari

sejauh mana standar dan kebijakan yang telah ditetapkan. Dapat diwujudkan dalam

hasil suatu operasi. *fisiensi menekankan pada penggunaan sumber daya perusahaan

yang seminimal mungkin untuk menjalankan kegiatan operasionalnya.

s. Pemeriksaan operasional atas persediaan

> -angkah#langkah audit operasional terhadap persediaan adalah sebagai

berikut5

a> 'enelaah penyajian persediaan apakah sesuai dengan S& =Standar

akuntansi euangan>.

b> 'enanyakan apakah ada persediaan yang dijaminkan digadaikan.

c> 'enelaah perjanjian perikatan pembelian.

d> 'elakukan konfirmasi atas persediaan yang dikonsinyasikan atau

ditempatkan di lokasi luar perusahaan.

e> 'engamati perhitungan fisik persediaan.

%?


29/82


30/82

p> 'enguji apakah terdapat persediaan yang usang, rusak,atau ketinggalan

metode.

B. $erangka Pemikiran

Dalam kerangka pemikiran akan dibahas seluruh kegiatan penelitian dari tahap

perencanaan, pelaksanaan sampai dengan penyelesaiannya yang diajukan dalam suatu

kesatuan yang utuh dalam rangka mencari jawaban atau pemecahan masalah yang

sudah dikemukakan dalam perumusan masalah.

. Identifikasi ;ariabel

Posisi persediaan merupakan posisi yang independen, sedangkan penjualan

merupakan posisi yang dependen pada persediaan. Bila terjadi kekurangan persediaan

maka akan timbul permasalahan pada penjualan, dimana perusahaan tidak dapat

memenuhi permintaan pelanggan, yang mengakibatkan penurunan penjualan

perusahaan. Persediaan sendiri juga dipengaruhi oleh biaya#biaya persediaan, seperti

biaya#biaya pemesanan =pengadaan persediaan>, biaya pengiriman, biaya asuransi

persediaan, dan biaya penyimpanan. Unsur#unsur tersebut membentuk harga pokok

persediaan, semakin tinggi biaya persediaan maka semakin tinggi pula harga pokok

persediaan, sehingga akan menurunkan laba operasi perusahaan. 0ika hal ini terjadi,

maka dapat dikatakan perusahaan tidak efisien dalam mengelola persediaannya.

)leh karena permasalahan yang dihadapi oleh P! -estarijaya anakamakmur

adalah permasalahan yang terkait dengan persediaan, maka perlu dilakukan

16


31/82

identifikasi unsur#unsur atau "ariabel#"ariabel yang berkaitan dengan masalah

persediaan.

Unsur#unsur atau "ariabel#"ariabel yang mempunyai kaitan serta pengaruh

terhadap persediaan P! -estarijaya anakamakmur, antara lain5 ekurangan bahan

baku untuk proses produksi, adanya penerimaan bahan baku yang tidak sesuai dengan

pesanan, serta adanya ketidaksesuaian jumlah persediaan antara catatan gudang

dengan bagian akuntansi.

%. Definisi ;ariabel

Unsur#unsur yang akan digunakan dalam menganalisis permasalahan dapat

didefinisikan sebagai berikut5

a. proses produksi

> Proses produksi adalah kegiatan atau proses mengubah input dengan sumber

daya yang ada, kemudian diolah sehingga menghasilkan output berupa barang

atau jasa.

%> *fisiensi waktu adalah penghematan waktu produksi mulai dari pengolahan

bahan baku sampai menghasilkan barang jadi.

1> Biaya produksi adalah seluruh biaya yang terjadi sebagai akibat dari akti"itas

produksi. Biaya produksi juga dapat berarti seluruh pengorbanan ekonomis

yang harus dikeluarkan untuk menghasilkan suatu produk.

1


32/82

Biaya produksi terdiri dari5 -irect material cost merupakan biaya yang

dikeluarkan untuk memperoleh bahan baku yang akan digunakan dalam

proses produksi, -irect labor cost merupakan biaya pekerja yang memproses

bahan baku menjadi barang jadi, 3actory overhead cost merupakan seluruh

biaya yang harus dikeluarkan untuk hal#hal yang secara tidak langsung

mempengaruhi proses produksi seperti indirect material cost, indirect labor

cost, dan other overhead cost.

8> -aba perusahaan merupakan kelebihan dari hasil usaha yang diperoleh

perusahaan setelah dikurangi dengan beban#beban yang dikeluarkan dari

kegiatan usahanya.

Persediaan merupakan pos perkiraan yang penting dalam neraca. Untuk dapat

menjaga kelangsungan proses produksi maka persediaan harus dapat diatur dan

diawasi baik penggunaannya maupun pengadaannya dengan cermat. 'anajemen

harus mengupayakan agar persediaan selalu tersedia dalam jumlah yang sesuai

dengan kebutuhan produksi, sehingga dapat dihindari terjadinya kelebihan atau

kekurangan persediaan. elebihan persediaan dapat mengakibatkan bertambahnya

biaya penanganan. Demikian pula kurangnya persediaan dapat mengakibatkan

terhentinya proses produksi.

b. Persediaan

1%


33/82

> persediaan adalah barang yang akan diolah kembali, sedang dalam proses, dan

barang hasil produksi perusahaan dengan tujuan untuk dijual dalam kegiatan

operasi perusahaan.

%> biaya pemesanan persediaan adalah semua biaya yang dikeluarkan untuk

memesan persediaan, mulai dari persiapan pembelian sampai persediaan

diterima oleh perusahaan.

1> biaya pengiriman adalah biaya yang diterima oleh perusahaan sehubungan

adanya pengiriman barang oleh penjual

8> biaya penyimpanan persediaan adalah biaya yang terjadi selama persediaan

disimpan dalam gudang perusahaan, termasuk di dalamnya biaya gudang.

;ariabel#"ariabel tersebut saling berhubungan satu sama lain. !ujuan penulis

membahas mengenai pemeriksaan operasional terhadap proses produksi dan

persediaan adalah untuk menilai efisiensi, dan efekti"itas dalam pelaksanaan proses

produksi perusahaan dan untuk menge"aluasi penyebab terjadinya masalah#masalah

yang terdapat dalam pengelolaan persediaan perusahaan, dan diharapkan hasil analisa

penulis dapat dijadikan masukan bagi pihak manajemen perusahaan, sehingga

perusahaan dapat meningkatkan laba. erangka pemikiran yang digunakan adalah

sebagai berikut5

/ambar %.

11


34/82

Skema erangka Pemikiran

BAB III

18

Identifikasi 'asalah

Perumusan 'asalah5

!erjadinya ketidakefisienan produksi tabung gas 1 kg.!erdapat jumlah retur yang cukup banyak tiap tahunnya

yang menyebabkan meningkatnya biaya rework.etidaksesuaian jumlah persediaan antara laporan gudang

dengan catatan akuntansi.

Penyelesaian hasil produksi tidak tepat waktu.

Pengumpulan Data

Penelitian kepustakaan

Sur"ei Pendahuluan

)bser"asi

Aawancara

Daftar Pertanyaan = uesioner>

Pelaksanaan Pemeriksaan)perasional

Penelaahan dan Pengujian atasSistem Pengendalian Intern

Pengujian !erinci

Pelaporan $asil Pemeriksaan

esimpulan dari pelaksanaan pemeriksaan

operasional

esimpulan

Saran#Saran Perbaikan


35/82

MET"DE PENELITIAN

'etode penelitian adalah suatu cara atau prosedur yang digunakan dalam

melakukan penelitian, yang meliputi dari awal suatu penelitian sampai pada akhir

penelitian. Penelitian ini dimaksudkan sebagai suatu kegiatan mengumpulkan,

mengolah, menyajikan, dan menganalisa data yang dilakukan secara efisien dan

sistematis. !ujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui sebab#akibat dari

keadaan yang terjadi dalam objek penelitian. $asil dari penelitian ini dapat dijadikan

sebagai bahan dasar pertimbangan untuk pengambilan keputusan dalam

menyelesaikan suatu masalah yang rele"an pada objek penelitian.

A. Pemilihan "!jek Penelitian

)bjek yang diteliti dalam penulisan skripsi ini yaitu proses produksi dan kegiatan

pengelolaan persediaan tabung gas elpiji 1 kg tipe - ' pada P!. -estarijaya

anakamakmur. 0enis persediaan tersebut merupakan permintaan resmi dari P!.

Pertamina yang diperoleh perusahaan melalui mekanisme tender P!. Pertamina.

Perusahaan memiliki kantor dan pabrik, di mana kantor perusahaan terletak di 0l.

Pinangsia !imur o


36/82

Data dan informasi merupakan hal yang sangat berpengaruh dalam penelitian yang

harus merupakan data yang dapat dipercaya, tepat waktu dan rele"an dengan masalah

yang akan dibahas. Untuk memperoleh data dan informasi yang diperlukan dalam

penelitian lapangan tersebut, dilakukan dengan cara5

. Pengamatan =)bser"asi>

Pengamatan merupakan kegiatan pengumpulan data yang dilakukan dengan

melakukan peninjauan secara langsung terhadap akti"itas proses produksi dan

pengelolaan persediaan P! -estarijaya anakamakmur. Pengamatan dilakukan

untuk mengetahui bagaimana proses produksi dan proses pengadaan persediaan,

penerimaan persediaan di gudang, penyimpanan persediaan, serta pengeluaran

persediaan yang dilakukan oleh perusahaan.

%. Aawancara =inter"iew>

Penelitian dilakukan dengan mengajukan pertanyaan secara lisan kepada manajer

bagian produksi dan bagian penjualan untuk memberikan informasi yang diyakini

kebenarannya serta pihak#pihak lain yang terkait untuk memperoleh gambaran

umum mengenai kegiatan usaha perusahaan dan informasi#informasi yang

berkaitan dengan akti"itas produksi dan pengelolaan persediaan pada P!.

-estarijaya anakamakmur seperti kebijakan dan prosedur operasional yang

berlaku di perusahaan.

1. Daftar pertanyaan =Fuestioner>

1


37/82

uesioner adalah angket yang berkaitan dengan masalah yang diteliti yang

digunakan untuk mengumpulkan data atas jawaban responden terhadap

pertanyaan tertutup yang diajukan secara sistematis dan akurat. uesioner yang

diajukan berkaitan dengan kebijakan#kebijakan dalam kegiatan proses produksi

dan pengendalian intern perusahaan atas kegiatan pengadaan, penerimaan,

penyimpanan, dan pengeluaran persediaan, serta pencatatan dan perhitungan fisik

persediaan barang dagang yang dilakukan oleh perusahaan. Dari +nternal *ontrol

uestionnaires =I C> tersebut akan diperoleh informasi yang nantinya akan

dijadikan sebagai dasar bagi peneliti dalam melakukan pemeriksaan operasional

terhadap kegiatan poses produksi dan pengelolaan persediaan perusahaan.

8. Dokumentasi

Dokumentasi dilakukan dengan mengumpulkan dan mempelajari data, dokumen#

dokumen, dan catatan#catatan perusahaan yang berhubungan dengan proses

produksi dan prosedur pengelolaan persediaan untuk memperoleh gambaran yang

jelas mengenai kegiatan operasional perusahaan. Penggunaan dokumen telah

diiGinkan oleh pihak perusahaan dan hanya digunakan untuk kepentingan studi

kasus dalam skripsi ini.

C. Teknik Peng'lahan Data

Data yang telah dikumpulkan dalam tahap pengumpulan data perlu diolah dan

dianalisis terlebih dahulu untuk menjadi informasi. !ujuannya untuk

menyederhanakan seluruh data yang telah dikumpulkan dari hasil penelitian,

1@


38/82


39/82

# Data primer yang berhasil diperoleh penulis yakni data#data perusahaan

mengenai pengendalian internal atas proses produksi dan pengelolaan

persediaan perusahaan yang di dapat melalui wawancara, kuisioner, serta

pengamatan langsung. = tabel 8. >

# Data sekunder yang diperoleh penulis yakni, berupa teori#teori yang rele"an

dengan keseluruhan pengerjaan skripsi ini yang diperoleh melalui penelitian

kepustakaan dari buku#buku. =disajikan secara terperinci pada B&B II skripsi

ini>

!eknik pengolahan data yang digunakan adalah5

&. diting

Dalam proses editing , data yang terkumpul di olah dan diperiksa kembali agar

dapat digunakan untuk mendukung penelitian ini. !ujuan dari kegiatan editing

adalah untuk mengetaui apakah data yang telah dikumpulkan cukup baik dan

dapat digunakan untuk keperluan penelitian.

". Berifying

Pada verifying dilakukan pemeriksaan apakah data yang terkumpul rele"an

dengan penelitian yang akan dilakukan.

'. Analy/ing

'erupakan pemeriksaan hasil#hasil yang diperoleh dengan suatu pengamatan,

jawaban dan keterangan dalam daftar Internal Cuestionnaires =I C> untuk

menge"aluasi pelaksanaan proses produksi dan pengelolaan persediaan. Setelah

melakukan audit operasional terhadap pengeloaan persediaan, maka akan

17


40/82

dihasilkan temuan#temuan audit = audit findings >. Audit findings tersebut akan

dijadikan dasar dalam laporan. Dalam laporan tersebut akan dibahas mengenai

audit findings dan saran serta rekomendasi yang perlu dilakukan.

BAB I(

86


41/82


42/82

Untuk menjamin agar suatu perusahaan dapat mencapai tujuan yang telah

ditetapkan sebelumnnya, maka suatu perusahaan baik besar maupun kecil harus

memiliki struktur organisasi. Aalaupun perusahaan#perusahaan kecil memiliki

masalah#masalah organisasi yang lebih sedikit daripada perusahaan besar tetapi

dalam organisasi terdapat hubungan diantara orang#orang yang menjalankan

akti"itas#akti"itas sehingga struktur organisasi tetap diperlukan.

Untuk itu perlu dibuat suatu struktur yang memberikan gambaran mengenai

hubungan#hubungan yang terjadi dalam organisasi termasuk pula hubungan antar

masing#masing kegiatan atau fungsi yang memperlihatkan secara jelas pembagian

tugas.

Struktur organisasi merupakan uraian sistem yang saling berhubungan secara

teratur dari berbagai tingkat jenjang jabatan, yaitu dimulai dari pimpinan sampai

dengan tingkat bawah, yang bertujuan agar tindakan yang diambil perusahaan dapat

lebih terarah dan mencapai tujuan perusahaan. Bagi suatu perusahaan, struktur

organisasi terutama bertujuan untuk5

a. 'emperjelas wewenang dan tanggung jawab yang diperlukan untuk

melaksanakan pembagian tugas dan kerja.

b. 'enggambarkan hubungan kerja "ertikal =hierarki kepemimpinan> dan hubungan

kerja horiGontal =koordinasi> perusahaan.

c. Sebagai pedoman dalam menyusun prosedur#prosedur tertulis tentang akti"itas

usaha

8%


43/82

d. 'emperjelas masalah pembagian tugas dan kerja

Suatu gaya manajemen yang berbeda tentunya juga memiliki struktur organisasi

yang berbeda. Selain itu penyusunan struktur organisasi dipengaruhi oleh beberapa

hal penunjang seperti jenis usaha dan besar kecilnya perusahaan, sehingga dengan

demikian struktur organisasi suatu perusahaan akan berbeda dengan perusahaan

lainnya. Salah satu faktor suksesnya suatu perusahaan yaitu tergantung pada

organisasi yang baik, yang berarti pula tergantung pada struktur organisasinya.

&dapun struktur organisasi yang baik adalah sederhana dan fleksibel, dalam arti

dapat memisahkan tugas dan tanggung jawab secara jelas sehingga mempermudah

dalam mengarahkan dan mengawasi tugas dari setiap indi"idu yang terlibat dalam

perusahaan serta dapat mengikuti perkembangan perusahaan. Untuk memperjelas

tugas dan tanggung jawab makan dibuat struktur organisasi.

P!. -estarijaya anakamakmur merupakan perusahaan dalam bentuk organisasi

yang sederhana, karena sebagian besar keputusan masih berada di tangan pimpinan

perusahaan yang juga merupakan pemilik perusahaan. &dapun bentuk struktur

organisasi P!. -estarijaya anakamakmur merupakan struktur organisasi garis,

dimana setiap bawahan mempunyai satu orang atasan saja. 'asing#masing bagian

dalam perusahaan ini membawahi beberapa staf dan setiap atasan menjalankan semua

fungsi pengawasan di dalam bagiannya. Struktur organisasi garis pada P!.

-estarijaya anakamakmur digambarkan pada halaman berikut5

81


44/82

+. $egiatan Usaha Perusahaan

88


45/82

P!. -estarijaya anakamakmur merupakan perusahaan manufaktur yang

menyediakan barang#barang kon"ersi minyak tanah ke elpiji seperti tabung gas elpiji

dan kompor gas tungku. 2ang akan dibahas adalah tahapan produksi tabung gas

elpiji 1 kg. !ahapan proses produksi atas pengadaan tabung gas tersebut, yakni5

> )lithing

Dalam tahap ini, plat baja tipe S/ %79 dengan ketebalan %,1 mm di potong#

potong menjadi bentuk kotak#kotak, yang kemudian akan di bentuk pada

tahap drawing. Pelaksanaan proses dilakukan oleh 1 orang karyawan pabrik.

%> -rawing

Dalam tahap ini, potongan kotak#kotak plat baja di bentuk menjadi lekukan

dengan menggunakan hydrolic press sehingga menjadi bentuk mangkuk, yang

selanjutnya akan menjadi bagian atas dan bawah lapisan luar tabung. Proses

ini dilaksanakan oleh % orang karyawan pabrik.

1> ffsetting

Dalam tahap ini, potongan yang telah di press pada tahap drawing di kikir

salah satu bagian dari lapisan luar tabung tersebut agar antara bagian atas dan

bawah tabung bisa klop. Proses ini dilaksanakan oleh % orang karyawan

pabrik.

8> -as neck ring /'&A

89


46/82

Dalam tahap ini neck ring yang merupakan saluran keluar masuk gas =isi

tabung>, di las dengan body tabung agar menjadi satu kesatuan. Proses ini

dilaksanakan oleh % orang karyawan pabrik.

9> -as circum S'&A

Dalam tahap ini, dilakukan las antara kedua bagian lapisan yang telah di

gabungkan pada tahap offsetting , agar menjadi satu kesatuan. Proses ini


Annealing

Dalam tahap ini, tabung yang telah jadi dibakar di dalam o"en agar masing#

masing bagian yang telah di proses semakin menyatu satu sama lain. Proses

ini dilaksanakan oleh % orang karyawan pabrik.

@> Pratest kedap

Dalam tahap ini, dilakukan pengetesan kekedapan udara tabung, dilakukan

pengecekan apakah terdapat kebocoran atau tidak. Proses ini dilaksanakan

oleh 1 orang karyawan pabrik.

?> 9idro statis test

Dalam tahap ini, tabung dicelupkan kedalam air, untuk mengecek kembali

kekedapan udara dalam tabung, yang dapat diketahui melalui gelembung#

gelembung dalam air jika terdapat kebocoran. Proses ini dilaksanakan oleh 1

orang karyawan pabrik.

7> )hot blasting

8


47/82

Dalam tahap ini tabung gas kosong dimasukkan ke dalam suatu ruangan, di

mana dalam ruangan tersebut tabung tersebut ditembak oleh ribuan peluru#

peluru kecil yang terbuat dari bijih besi, guna memperhalus permukaan

tabung. Proses ini dilaksanakan oleh % orang karyawan pabrik.

6> )tamping and number

Dalam tahap ini, tabung gas yang telah jadi di berikan stempel dan pemberian

nomor seri tabung dengan melakukan manual emboss system . Proses ini


> !ainting C ven

Dalam tahap ini dilakukan pengecatan tabung dan pemanasan. Proses ini


%>Balve installation

Dalam tahap ini dilakukan pemasangan valve , yang berfungsi sebagai kepala

tabung untuk penyambung dengan regulator. Proses ini dilaksanakan oleh %

orang karyawan pabrik.

1> !rinting

Dilakukan proses sablon lambang elpiji =api> pada body tabung. Proses ini


9> uality *ontrol

8@


48/82

Dalam tahap ini, bagian uality *ontrol perusahaan melakukan re"iew ulang

tahap demi tahap serta penilaian kelayakan barang jadi. Proses ini


Distribusi

!abung gas yang telah selesai diproduksi, disimpan dalam gudang dan akan

segera dikirim kepada pelanggan sesuai dengan pesanan. Proses ini

dilaksanakan oleh 1 orang karyawan pabrik.

B. Analisis dan Pem!ahasan

). ur,ei Pendahuluan

Sur"ei pendahuluan merupakan suatu upaya untuk mendapatkan informasi umum

dan latar belakang mengenai semua aspek dari organisasi, kegiatan, program, atau

sistem yang ditetapkan untuk diperiksa agar diperoleh gambaran yang memadai

mengenai obyek pemeriksaan. Pada tahap ini, dilakukan identifikasi terhadap

berbagai bidang dan peristiwa yang dianggap penting dan menentukan bagian#bagian

mana yang membutuhkan pemeriksaan lebih lanjut.

Pada awal perencanaan audit, perlu diterapkannya suatu tujuan agar hasil yang

dicapai dapat maksimal. !ujuan dari pemeriksaan operasional ini adalah sebagai

berikut5

a. Untuk mengetahui apakah terdapat pengendalian intern yang baik dan

memadai atas proses produksi dan pengelolaan persediaan.

8?


49/82

b. Untuk memeriksa apakah proses produksi dan pengelolaan persediaan telah

dijalankan sesuai dengan kebijakan perusahaan.

c. Untuk menilai efisiensi dan efekti"itas kegiatan proses produksi.

d. Untuk mengidentifikasi masalah yang timbul dalam proses produksi dan

pengelolaan persediaan.

e. Untuk memberikan saran dan rekomendasi yang dibutuhkan dalam

memperbaiki kelemahan#kelemahan yang ada.

Pada tahap sur"ey pendahuluan ini, juga mengidentifikasi beberapa indikasi

masalah dalam perusahaan, yaitu5

a. emungkinan adanya ketidakefisienan produksi tabung gas elpiji 1 kg.

b. emungkinan!erdapat jumlah retur yang cukup banyak tiap tahunnya yang

menyebabkan meningkatnya biaya rework .

c. emungkinan terjadinya ketidaksesuaian jumlah persediaan antara laporan

gudang dengan catatan akuntansi.

d. emungkinan terjadinya penyelesaian hasil produksi tidak tepat waktu.

*. Taha& Pengujian atas Pengendalian Intern

Pengujian atas pengendalian bertujuan untuk menilai efektifitas dari sistem

pengendalian manajemen dan mengidentifikasi kelemahan#kelemahan dalam

pengendalian intern. Dalam tahap ini dilakukan wawancara untuk mendapatkan

informasi guna mengidentifikasi masalah yang ada dalam perusahaan.

Besarnya jumlah barang yang produksi dan jadwal produksi yang telah ditentukan

akan menentukan besarnya persediaan optimum. Persediaan yang terlalu banyak atau

87


50/82

berlebihan akan merugikan perusahaan karena akan lebih banyak uang yang harus

dikeluarkan untuk mengatasi biaya#biaya yang timbul akibat persediaan tersebut.

&pabila persediaan yang terlalu sedikit akan merugikan perusahaan karena

kelancaran dari kegiatan produksi dan distribusi perusahaan terganggu. $al ini juga

dapat menimbulkan biaya#biaya tambahan karena adanya pesanan barang dari

pelanggan sedangkan barang atau bahan yang dibutuhkan tidak tersedia sehingga

perusahaan harus memesan persediaan kembali = out of stock cost > untuk dapat

memenuhi pesanan pelanggan.

Untuk menentukan jumlah persediaan yang tepat atau tidak berlebihan dan tidak

kekurangan, saat ini P! -estarijaya anakamakmur menerapkan metode just in time

yang berpusat pada pengurangan biaya melalui peniadaan persediaan. Perusahaan

memesan bahan baku ke pemasok tetapi tidak langsung dikirim ke gudang

perusahaan. Bahan baku tersebut masih berada di tempat pemasok karena dapat

mengurangi atau memperkecil tempat penyimpanan yang dibutuhkan, memperkecil

resiko usang dan kerusakan. Perusahaan juga melakukan perjanjian dengan pemasok,

dengan mencantumkan jumlah kuantitas yang diperkirakan akan dibutuhkan

perusahaan selama dua bulan yang dilakukan dengan konsep conomic rder

uantity .

Selain wawancara, juga dilakukan pemeriksaan dengan menggunakan daftar

pertanyaan dalam bentuk +nternal *ontrol uestionnaires =I C> yang digunakan

untuk mempelajari sistem yang berkaitan dengan pengendalian intern atas proses

produksi dan pengelolaan persediaan yang terdapat pada P! -estarijaya

96


51/82

anakamakmur. Berikut ini merupakan +ntenal *ontrol uestionnaires =I C> atas

pengelolaan persediaan =pemesanan, penerimaan, penyimpanan, dan pengeluaran

persediaan> pada P! -estarijaya anakamakmur5

Berikut ini adalah daftar pertanyaan mengenai pengendalian atas proses produksi

pada P! -estarijaya anakamakmur5

9


52/82

!abel 8.

+nternal *ontrol uestionnaires

P! -estarijaya anakamakmur

N'. Pertan-aan T $eteranganA. Umum. &pakah perusahaan mempunyai struktur

organisasiH2

%. &pakah terdapat Dob -escription H 21. &pakah pembagian tugas, wewenang,

dan tanggung jawab sudah jelasH2

8. &pakah gudang bahan baku dan barang

jadi berbedaH2

9. &pakah terdapat pemisahan fungsi

antara bagian gudang dengan5

a. Bagian akuntansiH

b. Bagian pembelianH

c. Bagian penjualanH

2

2

2

9%


53/82


54/82

98

N'. Pertan-aan T $eteranganB Pr'duksi

B.) Peren/anaan. &pakah bahan baku yang digunakan

perusahaan berkualitas baikH 2%. &pakah perusahaan memiliki jadwal

produksiH 21. &pakah rencana produksi dibuat

berdasarkan permintaan pelanggan

=Pertamina>H 2

Perusahaan selalu

membuat rencana

produksi berdasarkan

permintaan pelanggan

=Pertamina>.8. &pakah area produksi =pabrik>

mempunyai5

a. Penerangan yang cukupH

b. !empat yang memadaiH

2

29. &pakah terdapat denah tata letak

produksiH 2

N'. Pertan-aan T $eterangan

B.* Pelaksanaan Pengel'laan Pr'duksi

. &pakah pelaksanaan proses produksi

sudah sesuai dengan prosedurH 2%. &pakah ada instruksi tertulis mengenai

pelaksanaan produksiH 21. &pakah ada perhitungan bahan baku

yang digunakan dlm proses produksiH 28. &pakah hasil output=kuantitas> sudah

sesuai dengan standarH !

)utput=kuantitas>

tidak sesuai dengan


55/82

C PersediaanC.) Peren/anaan

. &pakah terdapat pengawas khusus di

gudangH 2

&da, kepada gudang

terdiri dari % orang.%. &pakah persediaan tercegah dari5

a. PencurianH

b. erusakanH

c. ebakaranH

d. BanjirH

2

2

2

21. &pakah terdapat gudang untuk

menyimpan persediaan yang rusakH 28. &pakah perusahaan mempunyai standar

kualitas untuk setiap barangH 29. &pakah setiap persediaan diasuransikan

dengan memadaiH 2

N'. Pertan-aan T $eterangan


56/82

a. Penerangan yang cukupH

b. !empat penyimpanan yang

memadaiH

2

2%. &pakah luas daerah penyimpanan

persediaan memadaiH 21. &pakah bagian gudang selalu membuat

laporan tertulis atas5

a. Penerimaan persediaanH

b. Pengeluaran persediaanH

2

28. &pakah semua barang dikeluarkan

melalui gudangH 2N'. Pertan-aan T $eterangan9. &pakah bukti pengeluaran barang

diotorisasi oleh pejabat berwenangH 2

Bukti pengeluaran

barang.


57/82

b. PeriodikH !1. &pakah semua persediaan telah

dibuatkan kartu persediaanH 28. &pakah perusahaan melakukan

pencatatan persediaan langsung setelah

terjadi transaksiH 2N'. Pertan-aan T $eterangan9. &pakah pencatatan persediaan

dilakukan oleh orang yang tidak ada

hubungannya dengan penyimpanan dan

pengurusan persediaanH 2

Pencatatan persediaan

dilakukan oleh bagian

accounting.


58/82

dan barang jadi dilakukan secara

berkalaH

sekali, yaitu pada

akhir tahun.6. &pakah perhitungan fisik dilakukan

secara mendadakH 2

Die"aluasi oleh,

*dy

0akarta, 6 'aret %6

Disetujui oleh,

Iwan Setiawan

esimpulan5 Secara umum perusahaan memiliki internal control yang cukup baik,

dilihat dari perusahaan memiliki struktur organisasi yang jelas, terdapatnya

pembagian tugas yang jelas, selain itu terdapat pemisahan fungsi yang baik sehingga

kemungkinan untuk terjadi fraud sangat kecil.

Berdasarkan hasil I C proses produksi dan pengelolaan persediaan, beberapa

kekuatan yang ditemukan atas pengendalian internal atas proses produksi dan

persediaan pada P! -estarijaya anakamakmur adalah sebagai berikut5

. Perusahaan mempunyai struktur organisasi, garis wewenang dan pembagian

tanggung jawab yang jelas.

%. !erdapat pemisahan fungsi antara bagian gudang dengan bagian akuntansi, bagian pembelian, bagian penjualan,bagian produksi dan bagian penerimaan barang.

1. Perusahaan mempunyai standar kualitas untuk setiap barang yang dihasilkan dari

proses produksi.

9?


59/82

8. Setiap transaksi yang berkaitan dengan persediaan diotorisasi oleh pejabat

berwenang dengan menggunakan dokumen yang memadai.

9. Semua jenis persediaan telah dibuatkan kartu persediaan.


60/82


61/82

!abel 8.%

Data Penjualan =unit> dan +etur Penjualan dan 5ework =unit dan persen> dari

tahun %66@#%667

Tahunales

0ta!ung1#etur

0ta!ung1 #etur 021 #e3'rk #e3'rk 021%66@ 9666 9816 8,@% 9816 8,@%%66? 66666


62/82

b. Data jumlah rework dalam unit dan biaya#biaya = neck ring, las, dan biaya

upah> yang dikeluarkan untuk pengerjaan ulang atau rework tersebut.

!abel 8.1

Data jumlah rework dalam unit dan biaya#biaya = neck ring, las, dan biaya

upah> untuk rework tahun %66@#%667

Tahun#e3'r

k

Ne/k#ing04t-1

Ne/k #ing0#&1

B. Pengra&ianLas Bia-a U&ah

T. Bia-a#e3'rk

%66@ 9816 9816 +p 7.669.666 +p 81.%@@. 66 +p %. 88.?96 +p


63/82

Aaktu yang dibutuhkan untuk merapikan las tabung adalah selama 9 menit.

Standar jam kerja efektif dalam satu bulan adalah sebanyak @1 jam. Dasar

penggunaan standar ini karena sesuai dengan Undang#undang +I o. 1 !ahun %661

tentang etenagakerjaan, Bab K pasal @@ = @1 jamJ 61?6 menit>

Untuk melakukan perhitungan biaya upah digunakan U'+ daerah D I 0akarta

tahun %66@ sebesar +p ? 7. 66,# tahun %66? sebesar +p 766.9


64/82

!abel 8.8

Potensi )aving

Tahun Bia-a #e3'rk Bia-a %aji P'tensi a,ing%66@ +p


65/82


66/82

&pr J sabtu 8 hari, long shift L )kt J sabtu 1 hari, long shift %L

'ei J sabtu 9 hari, longshift %L o" J sabtu 9 hari, long shift L

0un J sabtu 8 hari, long shift %L Des J sabtu 1 hari, long shift %L

Pada hari senin sampai dengan jumat, perusahaan bekerja selama ? jam =untuk

produksi selama @ jam dan dikurangi allowance selama jam>. Pada hari sabtu

perusahaan bekerja selama 9 jam =untuk produksi selama 8 jam dan dikurangi

allowance jam>. !iap longshift akan dikurangi allowance jam, dari 9 jam menjadi

8 jam. Perusahaan mempunyai 1 mesin produksi tabung. Pada bulan 3ebruari

perusahaan melakukan penambahan mesin sehingga mesin produksi tabung

menjadi 8. Perhitungan allowance selama jam merupakan pertimbangan allowance

yang didasarkan pada adanya penggunaan waktu bagi karyawan untuk keperluan ke

kamar kecil dan beribadah. Perhitungan allowance ini sebagai pengurang waktu kerja

yang tersedia. apasitas produksi mesin per minggu adalah sebanyak %666 tabung.

Perhitungan Standar Produksi !abung /as *lpiji 1 kg perusahaan 5

0umlah produksi tabung mesin hari =senin#jumat>J 8%6 1#< tabungJ 18 tabung

0umlah produksi tabung mesin hari =sabtu> J %86 1#8 tabungJ @< tabung

=8%6 menit J @ jam, %86 menit J 8 jam>

Dari !abel 8.< menunjukkan bahwa tingkat efisiensi rata#rata yang dicapai

perusahaan sebesar @7 . &rtinya, masih terdapat ketidakefisiensi perusahaan sebesar

% . Salah satu penyebabnya adalah adanya ketelatan bahan baku yaitu plat baja tipe

S/#%79, di mana kuota pemesanan diberikan sesuai dengan jumlah kuota dalam


67/82

tender periode bersangkutan. Sehingga jadwal produksi tabung menjadi lebih telat

dilaksanakan. Pada !abel 8.@ menunjukkan adanya ketelatan bahan baku sebesar 9 .

e. -ama ketelatan bahan baku pada tahun %667

!abel 8.

Produksi ormal Cty

0an %6 8 71


68/82

Sept %6 8 71


69/82

Perhitungan rasio pada pengujian ini adalah sebagai berikut =nilai harga pokok

penjualan dan persediaan dapat dilihat pada lampiran 1 dan 8> 5

a. +nventory 4urnover

+nventory turnover "##E =*ost of oods sold

Average +nventory

=7.176.1%8.@?6

=


70/82

'$#

= =


71/82

= %,67 kali

)ales to +nventory "##F =)ales

Average +nventory

=9.


72/82

melakukan tindakan perbaikan yang diperlukan agar kegiatan perusahaan dapat

berjalan lebih baik lagi.

Berikut ini merupakan laporan audit operasional atas proses produksi dan

pengelolaan persediaan pada P! -estarijaya anakamakmur5

La&'ran Audit "&erasi'nal

0akarta, % &pril %6

epada 2th.

Direktur Utama P!. -estarijaya anakamakmur

0akarta

Dengan hormat,

Sehubungan dengan program kerja audit operasional, kami telah mengadakan

audit operasional atas proses produksi dan pengelolaan persediaan pada P!

-estarijaya anakamakmur untuk tahun %667. Pemeriksaan dilakukan dari

tanggal 1 o"ember %6 6 sampai tanggal % 'aret %6 . Pemeriksaan

dilakukan oleh *dy.

!ujuan dan +uang -ingkup

!ujuan dari audit operasional atas proses produksi dan pengelolaan persediaan

adalah untuk membantu menganalisa dan menemukan masalah#masalah yang

@%


73/82

terjadi selama proses produksi dan prosedur pengelolaan persediaan guna

meningkatkan efisiensi dan efektifitas kegiatan perusahaan atas proses produksi

dan persediaan. Selain itu juga membantu perusahaan dalam memperbaiki

kelemahan#kelemahan atau masalah#masalah tersebut dengan memberikan saran#

saran dan rekomendasi#rekomendasi kepada pihak manajemen.

+uang lingkup audit operasional mencakup pemeriksaan atas kegiatan proses

produksi dan pengelolaan persediaan pada P! -estarijaya anakamakmur agar

lebih efektif dan efisien.

!emuan dan +ekomendasi

. ondisi 5

*fisiensi waktu kerja dalam kegiatan operasi perusahaan masih belum tercapai

dengan maksimal. !ingkat efisiensi yang baru tercapai yaitu sebesar @7 . Ini

berarti bahwa masih terjadi ketidakefisiensi atas produksi tabung gas 1 kg

sebesar % .

Sebab 5

$al ini dikarenakan adanya ketelatan bahan baku yaitu plat baja tipe S/#%79,

di mana kuota pemesanan diberikan sesuai dengan jumlah kuota dalam tender

periode bersangkutan dan telah disesuaikan dengan Peraturan Pemerintah

=PP>.

&kibat5

@1


74/82

Proses produksi perusahaan menjadi terganggu sehingga terjadi penurunan

terhadap jumlah hasil produksi tabung gas elpiji 1 kg. Selain itu, proses

dimulainya produksi menjadi terlambat =tidak sesuai dengan jadwal>.

+ekomendasi 5

arena pemesanan bahan baku diatur berdasarkan tender dan PP =Peraturan

Pemerintah>, penulis tidak dapat merekomendasikan perusahaan untuk

menekan supplier untuk mempercepat pengiriman bahan baku. )leh karena

itu, penulis merekomendasikan perusahaan untuk mempercepat proses

produksinya untuk menutupi celah waktu keterlambatan akibat keterlambatan

pengiriman bahan baku.

%. ondisi 5

!erdapat jumlah retur yang cukup banyak tiap tahunnya =dari tahun %66@#

%667>, rata#rata 9,@< , dan estimasi biaya rata#rata rework sebesar

+p. 78.316.167,- .

Sebab 5

0umlah +etur yang terjadi kebanyakan dikarenakan rusaknya neck ring tabung

yang tidak sesuai dengan standar dari Pertamina sehingga harus di rework

dengan mengganti neck ring yang baru. +etur juga terjadi karena sambungan

antara mangkuk atas dengan mangkuk bawah tabung masih kurang rapi,

sehingga juga harus di# rework dengan merapikan kembali las#an tabung.

@8


75/82

sebab pengecekan terhadap pesanan yang dikirim dilakukan secara sampling

yang kurang mewakili keseluruhan barang yang dikirim dan kurang telitinya

bagian 1uality control dalam melakukan pengecekan.

&kibat 5

-aporan )/S tidak menunjukkan angka yang sebenarnya. Selain itu, biaya

produksi juga meningkat karena adanya biaya rework atas tabung gas yang

merupakan produk gagal.

+ekomendasi 5

Sebaiknya perusahaan memperkerjakan uality *ontroller yang lebih

1ualified , dan pengecekan terhadap tabung gas harus dilakukan dengan lebih

ketat lagi. Diperlukan juga adanya peninjauan kinerja bagian 1uality control

dan perbaikan terhadap sistem produksi perusahaan.

1. ondisi 5

Perusahaan tidak melakukan perhitungan fisik bahan baku dan barang jadi

secara berkala.

Sebab 5

Perusahaan tidak memiliki tenaga kerja yang cukup untuk melakukan

perhitungan fisik secara berkala dan untuk melakukan perhitungan fisik

membutuhkan waktu yang cukup lama.

&kibat 5

@9


76/82

&kibatnya dapat terjadi ketidaksesuaian jumlah persediaan antara laporan

gudang dengan catatan akuntansi sehingga jika ada persediaan yang hilang,

penanganannya sudah terlambat.

+ekomendasi 5

Sebaiknya perusahaan melakukan penambahan tenaga kerja sesuai jumlah

yang dibutuhkan agar perhitungan fisik terhadap bahan baku dan barang jadi

dapat diselenggarakan untuk menghindari ketidaksesuaian nilai antara catatan

pembukuan dengan fisik persediaan dan jika terjadi selisih perhitungan, maka

dapat diketahui dengan segera.

8. ondisi5

&danya penyelesaian hasil produksi tidak tepat waktu.

Sebab 5

&danya keterlambatan ketersediaan bahan baku dari supplier.

etelatan Bahan Baku tahun %667

@.

Demikianlah laporan hasil pemeriksaan ini kami sampaikan. &tas kerja sama

dan bantuan yang diberikan selama proses pemeriksaan, kami ucapkan terima

kasih.

0akarta, % &pril %6

$ormat kami,

*dy

@@


78/82

omentar 'anajemen

Secara umum, tanggapan dan komentar manajemen terhadap hasil temuan

yang dilaporkan dalam laporan hasil audit operasional adalah sebagai berikut5

. Perusahaan akan mempercepat proses produksinya untuk menutupi celah waktu

keterlambatan akibat keterlambatan pengirim

Bab 1-5 Skripsi Edy

Documents

Transcript of Bab 1-5 Skripsi Edy