ANALISIS PENERAPAN ZAKAT SEBAGAI PENGURANG PAJAK...
Transcript of ANALISIS PENERAPAN ZAKAT SEBAGAI PENGURANG PAJAK...
ANALISIS PENERAPAN ZAKAT SEBAGAI PENGURANG
PAJAK PENGHASILAN UNTUK WAJIB PAJAK BADAN
(Studi Kasus pada BPR Syariah Kota Mojokerto)
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai Derajat Sarjana Ekonomi
Oleh:
Nofia Lathifatul Azizah
201110170311096
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
2016
KATA PENGANTAR
Segala puji syukur penulis panjatkan kepada Allah SWT., atas segala limpahan,
rahmat, dan hidayah- Nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan tugas akhir
skripsi yang berjudul “Analisis Penerapan Zakat sebagai Pengurang Pajak
Penghasilan untuk Wajib Pajak Badan (Studi Kasus pada BPR Syariah Kota
Mojokerto)” dengan lancar. Penulis menyadari sepenuhnya, tanpa bimbingan dan
motivasi dari berbagai pihak, tugas akhir skripsi ini tidak akan dapat diselesaikan
dengan baik. Oleh karena itu pada kesempatan ini penulis mengucapkan terima
kasih yang tulus kepada:
1. Dr.Idah Zuhroh, M.M Dekan Fakultas Ekonomi yang telah memberikan izin
penelitian untuk penyusunan skripsi.
2. Dra. Siti Zubaidah, M.M, Ak., Ketua Jurusan Pendidikan Akuntansi Fakultas
Ekonomi Universitas Muhammadiyah Lawang.
3. Ihyaul Ulum, Dr. M.Si, Ak., CA dan Gina Harventy, SE, M.Si, AK., CA
selaku pembimbing skripsi.
4. Terimakasih kepada Drs. H.F.Yahya dan Hj.Umi hanik sebagai kedua orangtua
yang selalu mendoakan yang terbaik untuk anak-anaknya.
5. Terimakasih kepada Abdul Haris Munandar, Sp. dan Keluarga yang telah
mendukung saya dan mendo`akan.
6. Terimahkasih teman – teman yang telah memberikan banyak motivasi dan
dukungannya untuk menyelesaikan skripsi ini.
Disadari bahwa dengan kekurangan dan keterbatasan yang dimiliki
peneliti, oleh karena itu peneliti mengharpkan saran yang membangun agar tulisan
ini bermanfaat bagi yang membutuhkannya.
Malang, Juli 2016
Penulis,
DAFTAR ISI
JUDUL ..................................................................................................................... i
LEMBAR PENGESAHAN .................................................................................... ii
KATA PENGANTAR ........................................................................................... iv
PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI ........................................................ vi
ABSTRAK ............................................................................................................ vii
ABSTRACT ........................................................................................................... viii
DAFTAR ISI .......................................................................................................... ix
BAB I ...................................................................................................................... 1
PENDAHULUAN................................................................................................... 1
1.1 Latar Belakang ............................................................................. 1
1.2 Rumusan Masalah ............................................................................. 4
1.3 Tujuan Penelitian ............................................................................. 5
1.4 Pembatasan Masalah ............................................................................. 5
1.5 Manfaat Penelitian ............................................................................. 5
BAB II ..................................................................................................................... 7
TINJAUAN PUISTAKA ........................................................................................ 7
2.1 Penelitian Terdahulu ............................................................................. 7
2.2 Pajak ........................................................................... 10
2.2.1. Definisi Pajak .................................................................................. 10
2.2.2. Fungsi Pajak .................................................................................... 11
2.2.3. Sistem Pelaksanaan Pemungutan Pajak .......................................... 13
2.2.4. Pembagian Pajak ............................................................................. 14
2.2.5. Pajak Penghasilan............................................................................ 16
2.2.6. Tarif Pajak Penghasilan Badan ....................................................... 22
2.3 Laporan Keuangan Fiskal dan Komersial .................................................. 23
2.4 Zakat ........................................................................... 24
2.4.1 Konsep Zakat .................................................................................. 24
2.4.2 Pengertian Zakat.............................................................................. 24
2.4.3 Sumber Hukum Zakat ..................................................................... 24
2.4.4 Syarat Kekayaan Wajib Zakat ......................................................... 25
2.4.5 Kekayaan Yang Wajib DiZakati ..................................................... 27
2.5 Metode Perhitungan Zakat pada Perusahaan ............................................. 30
2.6 Jenis zakat sebagai pengurang penghasilan kena pajak............................ 32
2.7 Kedudukan Zakat Sebagai Pengurang Penghasilan Kena Pajak ............. 33
2.8 Syarat zakat sebagai pengurang pajak ........................................................ 34
2.9 Faktor – faktor penghambat zakat sebagai pengurang pajak ................... 35
BAB III.................................................................................................................. 37
METODE PENELITIAN ...................................................................................... 37
3.1 Lokasi Penelitian ........................................................................... 37
3.2 Jenis Penelitian ........................................................................... 37
3.3 Jenis dan Sumber Data ........................................................................... 37
3.3.1 Jenis Data Dan Sumber Data........................................................... 37
3.4 Metode Pengumpulan Data ......................................................................... 38
3.5 Teknik Analisis Data. ........................................................................... 39
BAB IV ................................................................................................................. 40
PEMBAHASAN ................................................................................................... 40
4.1 Gambaran Umum Perusahaan ..................................................................... 40
4.1.1 Profil BPR Syariah Kota Mojokerto ............................................... 40
4.1.2 Visi dan Misi PT. BPR Syariah Kota Mojokerto. ........................... 41
4.1.3 Produk dan Layanan ........................................................................ 41
4.2 Hasil Penelitian ........................................................................... 42
4.2.1 Jenis Zakat yang dibayarkan pada BPR Syariah Kota Mojokerto .. 42
4.2.2 Evaluasi zakat yang menjadi pengurang Penghasilan Kena Pajak . 44
4.2.3 Perhitungan Pajak Penghasilan dengan zakat sebagai pengurang
pada ................................................................................................. 45
4.3 Hasil Pembahasan ........................................................................... 49
BAB V ................................................................................................................... 51
PENUTUP ............................................................................................................. 51
5.1. Kesimpulan ........................................................................... 51
5.2. Keterbatasan Penelitian ........................................................................... 52
5.3. Saran ........................................................................... 52
Daftar Pustaka ....................................................................................................... 54
LAMPIRAN .......................................................................................................... 56
Daftar Pustaka
Adriani, P. D. P. J. A. 2003. Pengantar Ilmu Hukum Pajak. Brotodiharjo.
Andriani, S., dan F. Fathya. 2013. "Zakat Sebagai Pengurang Pajak Penghasilan
Pada Badan Amil Zakat". JRAK, Vol. 4, No. 1, hlm: 13-32.
Asnaini. 2015. "Optimalisasi Zakat Dalam Ekonomi Islam (Studi terhadap
Sumber Zakat dan Pengembangannya di Indonesia)". Al-‘Adl, Vol. 8, No.
2, hlm: 1-17.
Basri, H. 2009. "Implementasi Undang - Undang nomor 38 tahun 1999 tentang
pengelolaan zakat dan undang - undang nomor 17 tahun 2000 tentang
pajak penghasilan pada wajib zakat dan pajak di kabupaten gersik".
jipptumg, Vol. 6, No. 2, hlm.
Bungin, B. 2004. metode penelitian kualitatif. Jakarta: Raja Grafindo Persada.
Cahyono, A. T., dan E. E. Putri. 2012. "Penerapan Zakat Sebagai Perencanaan
Pajak Untuk Efisiensi PPH Badan Pada PT.Alwan Zahira". EKSIS, Vol. 8,
No. 1, hlm: 2001-2181.
DirekturJenderalPajak. Nomor PER-6/PJ/2011. Pasal 1 huruf a,Peraturan Direktur
Jenderal Pajak tentang Pelaksanaan dan Pembuatan Bukti Pembayaran
Atas Zakat Atau Sumbangan Keagamaan yang Sifatnya Wajib yang Dapat
Dikurangkan Dari Penghasilan Bruto.
Gusfahmi. 2010. Pajak Menurut Syari`ah. C. kedua. Jakarta: Rajawali Pers.
Hamidi. 2004. Metode Penelitian Kualitatif. Malang: UMM Press.
Harahap, S. S. 2001. Menuju perumusan teori akuntansi islam. R. Pers. jakarta:
Pustaka Quantum.
Hikmah, N. 2014. "Mekanisme zakat sebagai pengurang pajak (Studi Analisis
Tentang Pengelolaan Zakat Menurut UU No.23 Tahun 2011 Dan Fiqih
zakat)". Prosiding SNaPP2014 Sosial, Ekonomi, dan Humaniora, Vol. 4,
No. 1, hlm: 20899-23590.
KementrianKeuanganRepublikIndonesia. 2013. Ketetentuan Umum dan Tata cara
perpajakan. Jakarta selatan: Direktorat Jenderal Pajak.
Kristin, A., dan U. K. Umah. 2011. "Penerapan Akuntansi Zakat Pada Lembaga
Amil Zakat (Studi Pada LAZ DPU DT. Cabang Semarang)". VALUE
ADDED, Vol. 7, No. 2, hlm: 68-97.
Mardiasmo. 2009. Perpajakan. Yogyakarta: Andi.
———. 2011. perpajakan. Yogyakarta: Andi.
Muktiyanto, A., dan Hendrian. 2008. "Zakat Sebagai Pengurang Pajak".
Organisasi dan Manajemen, Vol. 4, No. 2, hlm: 100-112.
PPnomor46. 2013. Tentang PPh Atas Penghasilan dari usaha Yang diterima atau
diperoleh Wajib Pajak yang memiliki Peredaran Bruto Tertentu.
Qardhawi, Y. A. 1999. Hukum Zakat. jakarta: Litera Antarnusa.
SE-66/PJ/2010. 2010. Tentang Penegasan Atas Pelaksanaan Pasal 31e Ayat 1
Undang Undang Nomor 36 Tahun 2008 Tentang PPh.
Setyawan, S. 2013. Perpajakan. Malang.
Suprayitno, E., R. A. Kader, dan A. Harun. 2013. "Zakat sebagai pengurang pajak
dan pengaruhnya terhadap penerimaan pajak di Semenanjung Malaysia".
Penelitian Sosial Keagamaan, Vol. 7, No. 1, hlm.
Tulus. 2006. Pedoman Zakat. Jakarta: Departemen Agama.
UndangUndangNo36. 2008. Pasal 17 dan 31e Tentang Pajak Penghasilan.
Widarno, B. 2006. "Zakat Sebagai Pengurang Penghasilan Kena Pajak".
Akuntansi dan Sistem Teknologi Informasi, Vol. 5, No. 1, hlm: 77-88.