Akuntansi Penghimpunan DanaA. Pengertian Akuntansi Penghimpunan DanaPenghimpunan dana atau disebut juga funding adalah kegiatan penarikan dana atau penghimpunan dari masyarakat dalam bentuk simpanan dan investasi berdasarkan prinsip syariah. Berkaitan dengan kegiatan tersebut, dalam prinsip syariah dibedakan antara simpanan yang tidak memberikan imbalan dan simpanan yang mendapatkan imbalan. Prinsip operasional syariah yang telah diterapkan secara luas dalam penghimpunan dana masyarakat adalah prinsip al-wadiah dan al-mudharabah. B. Penghimpunan Dana Prinsip WadiahWadiah dapat diartikan sebagai titipan dari satu pihak ke pihak lain, baik individu maupun badan hukum yang harus dijaga dan dikembalikan kapan saja si penyimpan menghendakinya. Tujuan dari perjanjian tersebut adalah untuk menjaga keselamatan barang itu dari kehilangan, kemusnahan, kecurian dan sebagainya. Yang dimaksud dengan barang disini adalah suatu yang berharga seperti Uang Barang, Dokumen, Surat Berharga, dan Barang lain yang berharga disisi Islam. Bank sebagai penerima titipan tidak ada kewajiban untuk memberikan imbalan dan bank syariah dapat mengenakan biaya penitipan barang tersebut. Atas kebijakannya bank syariah dapat memberikan bonus kepada penitip dengan syarat :1. Bonus merupakan kebijakan dari bank sebagai titipan.2. Bonus tidak diisyaratkan sebelumnya dan jumlah yang diberikan baik dalam presentase maupun nominal, tidak ditetapkan di muka.

C. Rukun Prinsip Wadiah 1. Barang yang dititipkan2. Orang yang penitipkan atau penitip3. Orang yang menerima titipan4. Ijab QabulD. Jenis Wadiah 1. Wadiah Yad Al Amanah, yaitu merupakan titipan murni, barang yang dititipkan tidak boleh digunakan ( diambil manfaatnya) oleh penitip, sewaktu titipkan dikembalikan harus dalam keadaan utuh baik nilai maupun fisik barangnya jika selama dalam penitipan terjadi kerusakan maka pihak yang menerima titipan tidak dibebani tanggung jawab, sebagai kompesansi atas tanggung jawab pemeliharaan dapat dikenakan biaya titipan.2. Wadiah Yad Ad Dhamanah, yaitu merupakan penerima titipan diberi izin untuk menggunakan dan mengambil manfaat dari titipan tersebut. Penyimpan mempunyai kewajiban untuk bertanggung jawab terhadap kehilangan atau kerusakan barang tersebut. Semua keuntungan yang diperoleh dari titipan tersebut menjadi hak penerima titipan. Sebagai imbalan kepada pemilik barang atau dana dapat diberikan semacam insentif berupa bonus yang tidak disyaratkan sebelumnya.Wadiah Yad Dhamanah dalam usaha Bank Islam dapat diaplikasikan pada Rekening Giro Rekening Tabungan/ Titipan, yaitu bank Islam boleh menggunakan uang itu dalam proyek berjangkan pendek. Bank bertanggung jawab atas keselamatan uang itu dibawah konsep jaminan, begitu juga rekening giro. Tapi peluang bagi bank untuk menggunakannya terbatas, karena pemilik barang bisa mengambil barang sewaktu-waktu melalui cek, karena itu bank boleh menggunakan bayaran atas rekening giro sebagai upah.E. Aplikasi Prinsip Wadiah1. Giro Wadiah2. Tabungan Wadiah

Giro Wadiah Dalam Undang-undang no 10 Tahun 1998, pasal 1 ayat 6 disebutkan yang dimaksud dengan giro adalah simpanan yang penarikannya dapat dilakukan setiap saat dengan menggunakan cek, bilyet giro, sarana perintah pembayaran lainnya atau dengan cara pemindahbukuan.Dalam Fatwa Dewan Syariah Nasional Nomor 1 ditetapkan ketentuannya, sebagai berikut :a. Bersifat titipanb. Titipan bisa diambil kapan sajac. Tidak ada imbalan yang disyaratkan, kecuali dalam bentuk pemberian yang bersifat sukarela dari pihak bank Karakteristik dari giro wadiah antara lain :a. Harus dikembalikan utuh seperti semula sehingga tidak boleh overdraftb. Dapat dikenakan biaya titipanc. Dapat diberikan syarat tertentu untuk keselamatan barang titipan misalnya menetapkan saldo minimumd. Penarikan giro wadiah dilakukan dengan cek dan bilyet giro sesuai ketentuan yang berlakue. Jenis dan kelompok rekening sesuai ketentuan yang berlaku sepanjang tidak bertentangan dengan syariahf. Dana wadiah hanya dapat digunakan seijin penitip

Tabungan WadiahSimpanan yang penarikannya hanya dapat dilakukan menurut syarat tertentu yang disepakati, tetapi tidak dapat ditarik dengan cek atau alat yang dapat dipersamakan dengan itu.Dalam Fatwa Dewan Syariah Nasional Nomor 2 ditetapkan ketentuan Tabungan Wadiah sebagai berikut ;a. Bersifat simpananb. Simpanan bisa diambil kapan saja atau berdasarkan kesepakatanc. Tidak ada imbalan yang disyaratkan, kecuali dalam bentuk pemberian yang bersifat sukarela dari pihak bank.

F. Penghimpunan Dana Prinsip MudharabahIstilah mudharabah merupakan istilah yang paling banyak digunakan oleh bank-bank Islam. Prinsip ini juga dikenal sebagai qiradh atau muqaradah. Mudharabah adalah perjanjian atau suatu jenis perkongsian, dimana pihak pertama (shahibul maal) menyediakan dana dan pihak kedua bertanggung jawab atas pengelolaan usaha. Hasil usaha dibagikan sesuai dengan nisbah yang telah disepakati secara awal. G. Rukun Prinsip Mudharabah1. Shahibul Maal (pemilik dana/nasabah)2. Mudharib (pengelola dana/pengusaha/bank)3. Amal (usaha/pekerjaan)4. Ijab QabulH. Jenis Mudharabah1. Mudharabah Muthalaqah2. Mudharabah Muqayadah

Mudharabah Muthalaqah, (Investasi Tidak Terikat) Yaitu pihak penguasa diberi kuasa penuh untuk menjalankan proyek itu dan tidak terikat dengan waktu, tempat, jenis, perusahaan dan pelanggan. Investasi tidak terbatas ini pada usaha perbankan syariah diaplikasikan pada tabungan, dan deposito. Mudharabah Muqaidah / Muqayyadah (Investasi Terikat) Yaitu pemilik dana (shahibul maal) membatasi / memberi syarat kepada Mudharib (pengelolah / dana / bank) seperti misalnya hanya untuk melakukan mudharabah bidang tertentu saja, bank dilarang mencampurkan rekening investasi terbatas dengan dana bank atau dana rekening lainnya pada saat investasi. Bank dilarang untuk investasi dananya pada transaksi penjualan cicilan, tanpa penjamin atau tampa jaminan. Bank diharuskan melakukan investasi sendiri (tidak melalui pihak ketiga). Dalam investasi terikat ini pada prinsipnya kedudukan bank sebaik agen saja, dan atas kegiatannya tersebut bank menerima imbalan berupa fee, pola dalam investasi terikat dapat dilakukan dengan cara :a. Chanelling, apabila resiko ditanggung oleh pemilik dana, bank sebagai agent tidak menanggung resiko apapun.b. Executing, apabila bank sebagai agen juga menanggung resiko dan hal ini banyak menganggap bahwa Investasi Terikat Executing ini sudah tidak sesuai lagi dengan prinsip mudharabah.

I. Mudharabah1. Dana MudharabahDana mudharabah yang dihimpun harukan dalam bentuk uang tunai dan bukan dengan piutang serta dinyatakan dengan jelas jumlahnya dan harus diserahkan kepada mudharib, untuk memungkinkannya melakukan usaha.2. Keuntungan Pembagian keuntungan harus didasarkan sesuai dengan nisbah yang disepakati pada awal dan dituangkan dalam akad. Apabila ditetapkan bahwa semua keuntungan untuk satu pihak saja atau sejumlah uang masuk untuk salah satu pihak saja, tanpa persetujuan pembagian, maka mualamat tersebut menjadi tidak sah. Nisbah keuntungan berdasarkan perjanjian yang disetujui pada awal kontrak dan tidak ada jaminan kepada shahibul maal bahwa shahibul akan memperoleh keuntungan. Dalam hal usaha yang dijalankan mengalami kerugian dari segi waktu dan tenaga saja. Jika suatu mudharabah mengalami kerugian, maka kerugian tersebut sepenuhnya ditanggung pemilik modal dan pengusaha tidak mendapatkan apa-apa dari mudharabah itu. Dan jika tidak ada untungnya maka pemilik modal hanya dapat kembali jumlah modalnya dan pengusaha tidak mendapat apa-apa. 3. Peranan bank Islam Dalam hal pencampuran harta dan mudharabah dengan pihak ketiga, merupakan hal penting dalam bidang operasinya. Karena bank adalah badan perantara antara unit kelebihan dan kekurangan, dimana dalam perantaraan itu amat diperlukan pandangan bahwa hubungan langsung antara kedua unit itu amat sukar diwujudkan tanpa perantaraan bank karena sebab-sebab tertentu antara lain kemampuan beberapa unit kelebihan yang tidak mencukupi untuk menampung unit kekurangan yang memerlukan biaya berjuta-juta rupiah, tapi melalui tabung yang dikendalikan bank,Maka keperluan itu dapat diatasi jika disebut tabung, maka dengan sendirinya percampuran harta tidak dapat diletakkan, karena itu setiap nasabah dalam rekening investasi dan rekening simpanan wadiah harus paham bahwa uang mereka akan ditempatkan ke dalam tabung yang bercampuran dengan uang orang lain.J. Aplikasi Prinsip Mudharabah Muthalaqah 1. Tabungan Mudharabah 2. Deposito Mudharabah

Tabungan Mudharabah Tabungan adalah yang simpanan penarikannya hanya dapat dilakukan menurut syarat tertentu yang disepakati tetapi tidak dapat ditarik dengan cek atau alat yang dipersamakan dengan itu. Dalam Fatwa Dewan Syariah Nasional Nomor 3 ditetapkan ketentuan tentang deposito mudharabah sebagai berikut :a. Dalam transaksi ini nasabah bertindak sebagai shahibul maal atau pemilik dana, dan bank bertindak sebagai mudharib atau pengelola dana.b. Dalam kapasitasnya sebagai mudharib, bank dapat melakukan berbagai macam usaha yang tidak bertentangan dengan prinsip syariah dan mengembangkannya, termasuk di dalamnya mudharabah dengan pihak lain.c. Modal harus dinyatakan dengan jumlahnya dalam bentuk tunai dan bukan piutang.d. Pembagian keuntungan harus dinyatakan dalam bentuk nisbah dan dituangkan dalam akad pembukaan rekening.e. Bank sebagai mudharib menutup biaya operasional deposito dengan menggunakan nisbah keuntungan yang menjadi haknya.f. Bank tidak diperkenankan untuk mengurangi nisbah keuntungan tanpa persetejuan yang bersangkutan.

Deposito MudharabahDeposito adalah simpanan yang penarikannya hanya dilakukan pada waktu tertentu menurut perjanjian dan penyimpanan dengan bank.K. Jenis deposito berjangka :1. Deposito berjangka biasaDeposito yang berakhir pada jangka waktu yang telah diperjanjikan, perpanjangan hanya dapat dilakukansetelah ada pemohon baru/pemberitahuan dari penyimpan.

2. Deposito berjangka otomatis (Automatic roll Over)Pada saat jatuh tempo, secara otomatis akan diperpanjang untuk jangka waktu yang sama tanpa pemberitahuan penyimpan.

L. Standar Akuntansi Dalam PSAK 59 tentang akuntansi bank syariah dijelaskan acuan akuntansi tentang pengukuran, pengakuan, penyajian dan pengungkapan transaksi mudharabah bank sebagai pengelola dana atau mudharib dana sebagai berikut :1. Pengakuan dan pengukuran2. Penyajian3. Pengungkapan

M. Perlakuan Akuntansi dan Contoh KasusSemua penghimpunan dana Bank syariah yang mempergunakan prinsip Mudharabah mutlaq, seperti tabungan mudharabah, deposito mudharabah yang dibukukan pada unsur neraca investasi tidak terkait. Unsur investasi tidak terkait ini, tidak dapat dikategorikan sebagai kewajiban dan tidak pula dapat dikategorikan sebagai ekuitas, karena sesuai prinsip syariah mudharabah, apabila terdapat kerugian yang bukan karena kelalaian mudharib, maka karugian tersebut menjadi tanggungan pemilik dana/shahibul maal. Oleh karena itu dana mudharabah tersebut tidak harus dikembalikan oleh mudharib seluruhnya (seratus persen), dikembalikan setelah dikurangi dengan kerugian yang ditanggung oleh pengelolaan dana mudharabah tersebut, hal ini sangat berbeda dengan penghimpunan dana dengan prinsip wadiah (titipan), dimana penerima titipan harus mengembalikan dana tersebut kapan saja penitip menghendaki, sehingga prinsip ini dikategorikan sebagai kewajiban. Tidak dikatregorikan dalam kelompok ekuitas adalah penyertaan modal dari pemegang saham.N. Akuntansi Penghimpunan Dana WadiahAkuntansi untuk tabungan mudharabah dan penghimpunan dana bentuk lainnya yang menggunakan akad mudharabah pada dasarnya mengacu pada PSAK 105 tentang Akuntansi Mudharabah, khususnya yang terkait dengan akuntansi untuk pengelola dana. Berdasarkan PSAK 105 paragraf 25, dinyatakan bahwa dana yang diterima dari pemilik dana (nasabah penabung) dalam akad mudharabah diakui sebagai dana syirkah temporer sebesar jumlah kas atau nilai wajar asset non-kas yang diterima. Pada akhir periode akuntansi, dana syirkah kontemporer dikur sebesar nilai tercatatnya. 1. Transaksi Giro Wadiah

Transaksi Penambahan Rekening Giro WadiahRekening giro wadiah dapat bertambah melalui transaksi penyetoran tunai, transfer dari tabungan maupun giro cabang lain dari bank yang sama, penerimaan cek dari nasabah bank lain yang diuangkan oleh nasabah suatu bank dan penerimaan bonus giro wadiah dari bank syariah.Berikut adalah ilustrasi transaksi yang mengakibatkan bertambahnya saldo rekening giro wadiah nasabah. Contoh 1 :01 Mar 20XABank Murni Syariah (BMS) cabang Yogyakarta menerima setoran tunai pembukuan giro wadiah atas nama Rafiq sebesar Rp 35.000.000.

05 Mar 20XARafiq menerima transfer dari BMS cabang Solo sebesar Rp 5.000.000.

10 Mar 20XARafiq menerima bilyet giro dari nasabah Bank Peduli Syariah (BPS) yang pernah membeli sesuatu Thoriq seharga Rp 15.000.000. Bilyet dicairkan oleh Rafiq ke BPS untuk dimasukkan ke rekening giro wadiah Rafiq di BMS.giro tersebut

31 Mar 20XARafiq menerima bonus giro wadiah dari BMS sebesar Rp 50.000.

Jurnal untuk transaksi di atas adalah sebagai berikut :TanggalRekeningDebit (Rp)Kredit (Rp)

01 Mar 20XADb. Kas Kr. Giro wadiah - Rafiq35.000.00035.000.000

05 Mar 20XADb. RAK cabang Solo Kr. Giro wadiah - Rafiq5.000.0005.000.000

10 Mar 20XADb. Giro pada Bank Indonesia Kr. Giro wadiah - Rafiq15.000.00015.000.000

31 Mar 20XADb. Beban bonus giro wadiah Kr. Giro wadiah - Rafiq50.00050.000

Untuk transaksi yang bersifat transfer antarkantor, dalam praktik perbankan biasa digunakan rekening sementara dengan nama RAK, seperti dapat dilihat pada jurnal transaksi tanggal 5 Maret. Adapun untuk transaksi yang melibatkan transaksi antarbank yang berbeda, biasanya diselesaikan dalam mekanisme yang difasilitasi oleh Bank Indonesia atau pihak ditunjuk oleh Bank Indonesia. Transaksi Pengurangan Rekening Giro WadiahBeberapa transaksi yang berakibat terjadinya berkurang saldo giro wadiah antara lain adalah penarikan cek oleh nasabah giro wadiah untuk ditukar secara tunai, penarikan bilyet giro untuk ditransfer ke cabang lain bank yang sama atau ke nasabah bank lain, serta potongan administrasi dan pajak tabungan.Contoh 2 :03 Mar 20XARafiq menggunakan cek untuk mencairkan dana di rekening giro wadiahnya di Bank Murni Syariah (BMS) secara tunai sebesar Rp 12.000.000.

07 Mar 20XARafiq menggunakan bilyet giro untuk mentransfer sejumlah dana ke nasabah giro wadiah BMS cabang Jakarta sebesar Rp 5.000.000.

12 Mar 20XARafiq menggunakan bilyet giro untuk pembayaran pembelian sebuah mesin kepada nasabah giro bank lain sebesar Rp 10.000.000.

giro tersebkk

31 Mar 20XADipotong giro wadiah Rafiq untuk administrasi tabungan sebesar Rp 15.000 dan untuk pajak sebesar Rp 10.000 (20% dari bonus giro wadiah yang diterima sebesar Rp 50.000.

Jurnal untuk transaksi di atas adalah sebagai berikut :TanggalRekeningDebit (Rp)Kredit (Rp)

03 Mar 20XADb. Giro wadiah Rafiq Kr. kas12.000.00012.000.000

07 Mar 20XADb. Giro wadiah - Rafiq Kr. RAK cabang Jakarta5.000.0005.000.000

12 Mar 20XADb. Giro wadiah Rafiq Kr. Giro pada Bank Indonesia10.000.00015.000

31 Mar 20XADb. Giro wadiah Rafiq Kr. Pendapatan administrasi giro wadiahDb. Giro wadiah - Rafiq Kr. Titipan kas Negara - pajak giro15.000

10.00015.000

10.000

2. Transaksi Akuntansi Tabungan Wadiah Akuntansi tabungan wadiah pada prinsipnya sama dengan akuntansi tabungan mudharabah. Perbedaan akuntansi tabungan wadiah dengan tabungan mudharabah adalah dalam hal insetif yang diterima oleh nasabah. Insetif yang diberikan kepada nasabah tabungan mudharabah disebut dengan dana pihak ketiga atas bagi hasil yang dihitung dalam presentase tertentu yang harus dibayar oleh bank secara periodik sesuai dengan tingkat keuntungan bank syariah. Adapun nasabah tabungan wadiah menerima insetif dalam bentuk bonus wadiah yang bersifat sukarela dan tidak disyaratkan di muka. Contoh 3 Misalkan pada tanggal 5 Maret 20XA, hanya nasabah tabungan wadiah Bank Peduli Syariah (BPS), menerima bonus wadiah sebesar Rp 20.000. maka jurnalnya adalah sebagai berikut :TanggalRekeningDebit (Rp)Kredit (Rp)

05/03/XADb. Beban bonus tabungan wadiah Kr. Tabungan wadiah - Rafiq20.00020.000

3. Transaksi Deposito MudharabahSiklus kegiatan deposito dimulai dari transaksi pembukaan deposito oleh nasabah. Pada saat itu, antara nasabah dan bank sudah menyepakati nisbah bagi hasil dasar dan jangka waktu deposito (tanggal pencairan deposito). Selama jangka waktu deposito, saldo deposito bersifat tetap, karena pengambilan atau penambahan deposito hanya dilakukan saat jatuh tempo atau saat penutupan jika ingin diambil sebelum jatuh tempo, bagi hasil yang diterima oleh nasabah dimasukkan ke rekening yang lain dan pajak yang mesti dibayar langsung diambil dari bagi hasil yang akan diberikan kepada nasabah. Transaksi berikut adalah ilustrasi terkait dengan transaksi deposito mudharabah.Contoh 4 :01 Sep 20XABank Murni Syariah (BMS) menerima setoran atas nama Bunda Halimah R 50.000.000 sebagai investasi deposito mudharabah dalam jangka waktu satu bulan dengan nisbah 60 % untuk nisbah dan 40 % untuk BMS.

30 Sep 20XA Berdasarkan perhitungan distribusi pendapatan, bagi hasil yang akan dibayar untuk kelompok deposito mudharabah adalah sebesar Rp 15.000.000.

04 Okt 20XADibayarkan bagi hasil deposito mudharabah kepada Bunda Halimah sebesar Rp 40.000 dan atas pembayaran tersebut dipotong sebesar 20%. Pembayaran bagi hasil dilakukan ke rekening tabungan mudharabah atas nama pemilik yang sama.*giro tersebkk

05 Okt 20XABunda Halimah mencairkan deposito mudharabah. Pencairan dilakukan secara tunai.

*Dalam praktik perbankan, bagi hasil deposito dapat dibayarkan ke berbagai rekening sesuai permintaan nasabah deposito, antara lain tabungan mudharabah, giro wadiah, penambah sakdo deposito periode berikut atau rekening nasabah di bank lain. Jurnal untuk transaksi di atas adalah sebagai berikut :TanggalRekeningDebit (Rp)Kredit (Rp)

01 Sep 20XADb. Kas Kr. Deposito mudharabah - Bunda Halimah5.000.0005.000.000

30 Sep 20XA Hak pihak ketiga atas bagi hasil deposito mudharabah * Kr. Bagi hasil belum dibagikan deposito 15.000.00015.000.000

04 Okt 20XADb. Bagi hasil belum dibagikan deposito Kr. Tabungan Mudharabah Bunda Halimah ** Kr. Titipan kas Negara - pajak deposito40.00032.000

8.000

05 Okt 20XADb. Deposito mudharabah Bunda Halimah Kr. Kas5.000.0005.000.000

*Hak pihak ketiga atas bagi hasil dicadangkan sebagai beban yang masih harus dibayar setiap bulan. Besar pencadangan ini mempunyai dua alternative. Pertama, dicadangkan sebesar total bagi hasil yang akan dibayarkan selama 1 bulan penuh pada bulan jatuh tempo. Kedua, dicadangkan sebesar porsi bagi hasil yang hanya menjadi beban pada akhir bulan pencatatan. Kemudian saat pembayaran bagi hasil pada saat jatuh tempo, mengakui adanya tambahan pihak ketiga (biaya bagi hasil).**Terdapat sedikit perbedaan dalam mekasnime penyaluran bagi hasil tabungan dengan bagi hasil deposito. Pada tabungan, bank memasukkan semua bagi hasil untuk tabungan terlebih dahulu sebelum memotong pajak PPh Pasal 4 (2) agar nasabah melihat besar masing-masing bagi hasil dan pajak. Adapun bagi hasil deposito yang disalurkan kepada nasabah bersifat neto karena sudah dipotong langsung. 4. Transaksi Tabungan Mudharabah

Transaksi Penambahan Tabungan MudharabahBeberapa transaksi terkait tabungan mudharabah dapat mengakibatkan bertambahnya saldo tabungan mudharabah. Transaksi tersebut antara lain adalah setoran tunai nasabah, transfer dari kantor cabang lain ke rekening nasabah, transfer dari bank lain ke rekening nasabah dan penerimaan bagi hasil mudharabah ke rekening nasabah.Berikut adalah ilustrasi transaksi yang mengakibatkan bertambahnya rekening tabungan mudharabah nasabah.Contoh 5 :02 Jun 20XA

Bank Murni Syariah (BMS) cabang Yogyakarta menerima setoran tunai pembukuan tabungan mudharabah atas nama Rafiq sebesar Rp 3.5000.000.

08 Jun 20XARafiq menerima transfer dari BMS cabang Solo sebesar Rp 500.000.

17 Jun 20XARafiq menerima kiriman dari nasabah Bank Peduli Syariah (BPS) sebesar Rp 1.500.000

31 Jun 20XARafiq menerima bagi hasil tabungan dari BMS sebesar Rp 20.000.

Jurnal untuk transaksi di atas adalah sebagai berikut :TanggalRekeningDebit (Rp)Kredit (Rp)

02 Jun 20XA

Db. Kas Kr. Tab. Mudharabah - Rafiq3.500.0003.500.000

08 Jun 20XADb. RAK cabang Solo* Kr. Tab. Mudharabah - Rafiq500.000500.000

17 Jun 20XADb. Giro pada Bank Indonesia Kr. Tab. Mudharabah - Rafiq1.500.0001.500.000

31 Jun 20XADb. Hak pihak ketiga atas bagi hasil Kr. Tab. Mudharabah - Rafiq20.00020.000

Untuk transaksi yang bersifat transfer antarkantor, dalam praktik perbankan biasa digunakan rekening sementara dengan nama RAK, seperti dapat dilihat pada jurnal transaksi tanggal 5 Maret. Adapun untuk transaksi yang melibatkan transaksi antarbank yang berbeda, biasanya diselesaikan dalam mekanisme yang difasilitasi oleh Bank Indonesia atau pihak ditunjuk oleh Bank Indonesia. Transaksi Pengurangan Tabungan MudharabahBeberapa transaksi yang dapat mengakibatkan berkurangnya saldo tabungan mudharabah adalah penarikan tunai oleh nasabah, transfer ke rekening lain pada bank yang sama, transfer kepada nasabah bank lain, serta penarikan biaya administrasi tabungan, pajak dan lainnya oleh bank.Berikut adalah ilustrasi transaksi yang mengakibatkan berkurangnya rekening tabungan mudharabah nasabah.Contoh 6 :07 Jun 20XA

Rafiq, nasabah Bank Murni Syariah (BMS) cabang Yogyakarta menarik tunai tabungan mudharabah sebesar Rp 1.500.000.

11 Jun 20XARafiq mentransfer sebesar Rp 500.000 dari rekeningnya tabungan nasabah BMS cabang Solo.

14 Jun 20XARafiq mentransfer sebesar Rp 250.000 dari rekeningnya giro nasabah Bank Syariah Muhammadiyah (BSM).

31 Jun 20XAPotongan tabungan mudharabah Rafiq untuk administrasi tabungan sebesar Rp 2.000 dan untuk pajak sebesar Rp 4.000 (20% dari bagi hasi; yang diterima sebesar Rp 20.000.

Jurnal untuk transaksi di atas adalah sebagai berikut :TanggalRekeningDebit (Rp)Kredit (Rp)

07 Jun 20XA

Db. Tabungan mudharabah - Rafiq Kr. kas1.500.0001.500.000

11 Jun 20XADb. Tabungan mudharabah - Rafiq Kr. RAK cabang Jakarta5.00.0005.00.000

14 Jun 20XADb. Giro wadiah - Rafiq Kr. Giro pada Bank Indonesia10.000.00015.000

31 Jun 20XADb. Tabungan mudharabah - Rafiq Kr. Pendapatan administrasi tab.mudharabahDb. Tabungan mudharabah - Rafiq Kr. Titipan kas Negara - pajak tabungan*2.000

4.0002.000

4.000

*Pajak PPh pasal 4 (2) atas bunga atau pendapatan yang dapat disamakan dengan itu (bagi hasil atau bonus dalam transaksi perbankan syariah) adalah sebesar 20% dan dimasukkan dalam rekening titipan kas negara.