Akuntansi Dana Cadangan

Click here to load reader

  • date post

    15-Jan-2016
  • Category

    Documents

  • view

    46
  • download

    1

Embed Size (px)

description

Akuntansi Dana Cadangan

Transcript of Akuntansi Dana Cadangan

  • MODUL AKUNTANSI PEMERINTAH DAERAH BERBASIS AKRUAL

    AKUNTANSI DANA CADANGAN

    KEMENTERIAN DALAM NEGERI DIREKTORAT JENDERAL KEUANGAN DAERAH

  • DANA CADANGAN

  • DEFINISI DAN DASAR HUKUM

    Dana Cadangan merupakan dana yang disisihkan untuk menampung kebutuhan yang memerlukan dana relatif besar

    yang tidak dapat dipenuhi dalam satu tahun anggaran.

    Pembentukan dana cadangan harus ditetapkan dalam Perda. Muatan Perda Dana Cadangan sekurang-kurangnya:

    1. Penetapan tujuan pembentukan dana cadangan,

    2. Program dan kegiatan yang akan dibiayai dari dana

    cadangan,

    3. Besaran dan rincian tahunan dana cadangan yang harus

    dianggarkan dan ditransfer ke rekening dana cadangan,

    4. Sumber dana cadangan, dan

    5. Tahun anggaran pelaksanaan dana cadangan.

  • 1. Dana Cadangan Pembangunan Jembatan

    2. Dana Cadangan Pembangunan Gedung

    3. Dana cadangan Penyelenggaraan Pilkada

    4. Dana cadangan Penyelenggaraan Pekan Olahraga Nasional (PON)

    5. Dst.

    Klasifikasi Dana Cadangn

    Dana cadangan dirinci menurut tujuan pembentukannya, misalnya:

  • PENGAKUAN

    Pembentukan Dana Cadangan

    Pembentukan dana cadangan akan dianggarkan dalam pengeluaran pembiayaan, sedangkan pencairannya akan dianggarkan pada penerimaan pembiayaan.

    Dana Cadangan diakui saat terjadi pemindahan dana dari Rekening Kas Daerah ke Rekening Dana Cadangan.

    Proses pemindahan ini harus melalui proses penatausahaan yang menggunakan mekanisme LS (SP2D-LS).

  • PENGUNGKAPAN

    .

    Pengungkapan dana cadangan dalam Catatan atas Laporan Keuangan (CaLK), sekurang-kurangnya harus diungkapkan hal-hal sebagai berikut: Dasar hukum (perda); Tujuan pembentukan; Program dan kegiatan yang akan dibiayai; Besaran dan rincian tahunan yang harus dianggarkan

    dan ditransfer ke rekening dana cadangan; Sumber dana cadangan; dan Tahun anggaran pelaksanaan dan pencairan dana

    cadangan.

  • Tanggal Nomor

    Bukti

    Kode

    Rekening

    Uraian Debit Kredit

    XXX SP2D-LS 1.4.1.01.01 Dana Cadangan - .... XXX

    1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah XXX

    (Saat Dilakukan Pembentukan Dana Cadangan) Tanggal Nomor

    Bukti

    Kode

    Rekening

    Uraian Debit Kredit

    XXX SP2D-LS 7.2.1.01.01 Pengeluaran Pembiayaan Pembentukan Dana

    Cadangan

    XXX

    0.0.0.00.00 Perubahan SAL XXX

    (Saat Dilakukan Pembentukan Dana Cadangan)

    Jurnal LRA

    Pembentukan Dana Cadangan

    Jurnal LO dan Neraca

    AKUNTANSI DANA CADANGAN

  • Perolehan Hasil Pengelolaan Dana Cadangan

    Penerimaan hasil atas pengelolaan dana cadangan

    misalnya berupa bunga/deviden diperlakukan

    sebagai penambah Dana Cadangan.

    Hasil pengelolaan tersebut dicatat sebagai Pendapatan-LRA dalam pos Lain-lain Pendapatan

    Asli Daerah yang Sah - Jasa Giro/Bunga Dana

    Cadangan.

  • Tanggal Nomor

    Bukti

    Kode

    Rekening

    Uraian Debit Kredit

    XXX Nota

    Kredit

    1.1.1.01.01 Dana Cadangan XXX

    8.1.4.03.03 Lain-lain PAD yang Sah Jasa Giro/Bunga Dana

    Cadangan - LO

    XXX

    (Saat Diperoleh Hasil Pengelolaan Dana Cadangan)

    Tanggal Nomor

    Bukti

    Kode

    Rekening

    Uraian Debit Kredit

    XXX Nota

    Kredit

    0.0.0.00.00 Perubahan SAL XXX

    4.1.4.03.03 Lain-lain PAD yang Sah Jasa Giro/Bunga Dana

    Cadangan - LRA

    XXX

    (Saat Diperoleh Hasil Pengelolaan Dana Cadangan)

    Jurnal LRA

    Jurnal LO dan Neraca

    Perolehan Hasil Dana Cadangan

  • Pencairan Dana Cadangan

    Apabila dana cadangan telah memenuhi pagu anggaran untuk kegiatan yang dituju maka BUD

    akan membuat surat perintah pemindahan buku dari

    rekening dana cadangan ke rekening Kas Umum

    Daerah untuk pencairan Dana Cadangan.

    Berdasarkan Dokumen tersebut Fungsi Akuntansi PPKD mengakui Dana Cadangan dengan menjurnal:

  • Tanggal Nomor

    Bukti

    Kode

    Rekening

    Uraian Debit Kredit

    XXX Nota Kredit 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah XXX

    1.4.1.01.01 Dana Cadangan - .... XXX

    (Saat Dilakukan Pencairan Dana Cadangan) Tanggal Nomor

    Bukti

    Kode

    Rekening

    Uraian Debit Kredit

    XXX Nota Kredit 0.0.0.00.00 Perubahan SAL XXX

    4.1.4.03.03 Lain-lain PAD yang Sah Jasa Giro Dana

    Cadangan - LRA

    XXX

    7.1.x.xx.xx Penerimaan Pembiayaan Pencairan Dana

    Cadangan

    XXX

    (Saat Dilakukan Pencairan Dana Cadangan)

    Jurnal LRA

    Pencairan Dana Cadangan

    Jurnal LO dan Neraca

  • Ilustrasi Akuntansi Dana Cadangan

    Pemda X membentuk Dana Cadangan dengan Perda-Dana Cadangan Penyelenggaraan Pilkada tgl 1 Februari 2015.

    Dalam Perda tersebut memuat informasi besaran pembentukkan dana cadangan senilai 10 milyar, dengan masa

    waktu pembentukan selama 5 (lima) tahun anggaran masing2

    2 milyar per tahun anggaran.

    Misalkan diperoleh hasil pengelolaan dana cadangan berupa giro/bunga sebesar 25 juta per bulan dan asumsi akumulasi

    pendapatan bunga rekening dana cadangan seluruhnya

    sebesar 1,5 milyar.

    Sesuai dengan Perda dana cadagan tersebut, dana cadangan dicairkan pada tanggal 1 Februari 2020.

  • Tanggal Nomor

    Bukti

    Kode

    Rekening

    Uraian Debit Kredit

    01-02-15 SP2D-LS 1.4.1.01.01 Dana Cadangan - .... 2 M

    1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 2 M

    (Saat Dilakukan Pembentukan Dana Cadangan) Tanggal Nomor

    Bukti

    Kode

    Rekening

    Uraian Debit Kredit

    01-02-15 SP2D-LS 7.2.1.01.01 Pengeluaran Pembiayaan Pembentukan Dana

    Cadangan

    2 M

    0.0.0.00.00 Perubahan SAL 2 M

    (Saat Dilakukan Pembentukan Dana Cadangan)

    Jurnal LRA

    Pembentukan Dana Cadangan

    Jurnal LO dan Neraca

  • Tanggal Nomor

    Bukti

    Kode

    Rekening

    Uraian Debit Kredit

    01-03-15 Nota

    Kredit

    1.4.1.01.01 Dana Cadangan 25 Juta

    8.1.4.03.03 Lain-lain PAD yang Sah Jasa Giro/Bunga Dana

    Cadangan - LO

    25 Juta

    (Saat Diperoleh Hasil Pengelolaan Dana Cadangan)

    Tanggal Nomor

    Bukti

    Kode

    Rekening

    Uraian Debit Kredit

    01-03-15 Nota

    Kredit

    0.0.0.00.00 Perubahan SAL 25 Juta

    4.1.4.03.03 Lain-lain PAD yang Sah Jasa Giro/Bunga Dana

    Cadangan - LRA

    25 Juta

    (Saat Diperoleh Hasil Pengelolaan Dana Cadangan)

    Jurnal LRA

    Jurnal LO dan Neraca

    Perolehan Hasil Dana Cadangan

  • Tanggal Nomor

    Bukti

    Kode

    Rekening

    Uraian Debit Kredit

    01-02-20 Nota Kredit 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 11,5 M

    1.4.1.01.01 Dana Cadangan - .... 11,5 M

    (Saat Dilakukan Pencairan Dana Cadangan) Tanggal Nomor

    Bukti

    Kode

    Rekening

    Uraian Debit Kredit

    01-02-20 Nota Kredit 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 10 M

    7.1.2.01.01 Penerimaan Pembiayaan Pencairan Dana

    Cadangan

    10 M

    (Saat Dilakukan Pencairan Dana Cadangan)

    Jurnal LRA

    Pencairan Dana Cadangan

    Jurnal LO dan Neraca

  • 16

    TERIMA KASIH