17 Slide Bultek 07 Akuntansi Dana Bergulir.ppt

7/23/2019 17 Slide Bultek 07 Akuntansi Dana Bergulir.ppt

1/28

DIREKTORAT AKUNTANSI DAN PELAPORAN KEUANGANDIREKTORAT JENDERAL PERBENDAHARAANKEMENTERIAN KEUANGAN RI

September 2010

BULETIN TEKNIS NO. 07BULETIN TEKNIS NO. 07

AKUNTANSI DANA BERGULIRAKUNTANSI DANA BERGULIR

TRAINING OF TRAINERSTRAINING OF TRAINERS

STANDAR AKUNTANSI PEMERINTAHAN 20STANDAR AKUNTANSI PEMERINTAHAN 201010


2/28

PERMASALAHANDANA BERGULIR SECARA UMUM

Rendahnya produktivitas

!iner"a pe#ayanan dan keuan$an tidakdapat diukur den$an "e#as

Pen$e#o#a pada ke%enterianne$arae%'a$a %asih 'era$a%

A#okasi an$$aran 'era$a%

Entitas akuntansi dan pe#aporan 'e'erapa

dana 'er$u#ir tidak "e#as Akuntansi dan pe#aporan 'e#u% sesuai

prinsip pen$e#o#aan keuan$an ne$ara danSAP(

2


3/28

AL)!ASI ANGGARANDANA BERGULIR SAA* INI

Sa%pai *ahun +,,-. a#okasi

an$$aran untuk dana 'er$u#irdi%asukkan da#a% Be#an"aBantuan Sosia#. Su'sidi. Hi'ah

dan Be#an"a Moda# /isik Lainnya

3


4/28

!LASI/I!ASI BELAN0A MENURU* 0ENIS BELAN0A SESUAIDENGAN UU 12&+,,3 DAN DI0ABAR!AN DALAM PP

+1&+,,4

Bantuan Sosia# %erupakan trans5er uan$ atau 'aran$ yan$di'erikan kepada %asyarakat $una %e#indun$i dari ke%un$kinanter"adinya resiko sosia#(

Su'sidi %erupakan a#okasi an$$aran yan$ di'erikan kepadaperusahaane%'a$a yan$ %e%produksi. %en"ua#. %en$ekspor

atau %en$i%por 'aran$ dan "asa yan$ %e%enuhi ha"at hiduporan$ 'anyak sehin$$a har$a "ua#nya ter"an$kau o#eh %asyarakat(

Be#an"a Hi'ah %erupakan trans5er rutin&%oda# yan$ si5atnya tidak6a"i' kepada ne$ara #ain atau kepada or$anisasi internasiona#(

Be#an"a Moda# /isik Lainnya %erupakan pen$e#uaran yan$diper$unakan da#a% ke$iatan pe%'entukan %oda# da#a% 'entuk

aset 7sik #ainnya seperti 'uku. 'inatan$ dan aset #ainnya yan$tidak ter%asuk da#a% tanah. pera#atan dan %esin. $edun$ dan'an$unan. "a#an. "arin$an dan iri$asi(

4


5/28

Dasar Huku% Pen$e#o#aanDana Ber$u#ir

UU +,&1882 *entan$ PNBP(

UU 12&+,,3 *entan$ !euan$an Ne$ara(

UU 1&+,,4 *entan$ Per'endaharaan Ne$ara(

PP +,&+,,4 *entan$ Ren9ana !er"aPe%erintah(

PP +1 *entan$ Ren9ana !er"a dan An$$aran

!e%enterian&Le%'a$a( PP +4&+,,: *entan$ Standar AkuntansiPe%erintahan(

5


6/28

!)NSEP DANA BERGULIR SESUAI DENGANUU 12&+,,3. UU 1&+,,4 dan PP +4&+,,:

Pe%'iayaan ada#ah setiap peneri%aan yan$ per#udi'ayar ke%'a#i dan&atau pen$e#uaran yan$ akanditeri%a diteri%a ke%'a#i. 'aik pada tahun an$$aranyan$ 'ersan$kutan %aupun tahun;tahun an$$aran'erikutnya(


7/28

*U0UAN DANA BERGULIR

Me%'antu perkuatan %oda# usaha$una pen$e%'an$an koperasi. usaha%ikro. ke9i#. %enen$ah. dan usaha

#ainnya da#a% upaya penan$$u#an$anke%iskinan. pen$an$$uran danpen$e%'an$an ekono%i nasiona#(

7


8/28

!arakteristik Dana Ber$u#ir

Ba$ian dari keuan$an ne$ara&daerah

Di9antu%kan da#a% APBN&APBD dan&atau#aporan keuan$an

Dikuasai. di%i#iki dan&atau dikenda#ikan o#ehPen$$una An$$aran&!uasa Pen$$una An$$aran


9/28

Pen$e#o#a Dana Ber$u#ir

Pen$e#o#a Dana Ber$u#ir se#a%a ini?

Satker Biasa

Satker BLU&BLUD

Institusi di#uar satker pe%erintah

Catatan? sesuai den$an karakteristikDana Ber$u#ir. %aka satker pen$e#o#adana 'er$u#ir se'aiknya satkerBLU&BLUD

9


10/28

Mekanis%e Penya#uran DanaBer$u#ir

Penya#uran Dana Ber$u#ir di#akukan se'a$ai'erikut? Satker %endapat a#okasi dana dari APBN&APBD Satker %en$a"ukan pen9airan dana kepada

BUN&BUD Dana di9airkan dari Rekenin$ !as U%u% Ne$ara&!as

Daerah kepada rekenin$ pen$e#o#a dana 'er$u#ir( Dana 'er$u#ir disa#urkan pen$e#o#a dana 'er$u#ir

kepada peneri%a dana %e#a#ui #e%'a$a perantara

atau tanpa #e%'a$a perantara yan$ 'er5un$sise'a$ai executingatau chanelling. Dana 'er$u#ir %erupakan pin"a%an yan$ harus

dike%'a#ikan o#eh peneri%a dana( Sarker %e#akukan pen$e#o#aan. pen$enda#ian.

pena$ihan dan penya#uran ke%'a#i dana 'er$u#ir(10


11/28

Akuntansi @ Pe#aporanDana Ber$u#ir

11


12/28

Siste% AkuntansiPe%erintah

Da#a% ran$ka akuntansi dana 'er$u#ir.pe%erintah %en9atat transaksi terse'ut%ini%a# ke da#a% +


13/28

Akuntansi Dana Ber$u#ir

Akuntansi Dana Ber$u#ir ditu"ukan untuk%en$hasi#kan Laporan !euan$an da#a%

ran$ka konso#idasi den$an ke%enterianne$arae%'a$a&pe%da. terdiri dari? Akuntansi An$$aran

Akuntansi Rea#isasi Pen$e#uaran An$$aran

Akuntansi Pena$ihan Dana Ber$u#ir

Akuntansi Per$u#iran !e%'a#i Dana

13


14/28

Akuntansi An$$aran Dana Ber$u#ir

Pen$e#uaran dana 'er$u#ir dia#okasikanse'a$ai Pen$e#uaran Pe%'iayaan da#a%APBNAPBD

Pen$e#uaran terse'ut dia#okasikan padaDIPA&DPA BUN&BUD

BUN&BUD dapat %enun"uk !PA padake%enterian ne$arae%'a$a&S!PD yan$%e%punyai pro$ra%

Akuntansi an$$aran terdiri dari akuntansian$$aran0u%#ah dana pada DIPA%erupakan "u%#ah pa$u tertin$$i yan$tidak 'o#eh di#a%paui(

14


15/28

Akuntansi An$$aran Dana Ber$u#ir


16/28

Akuntansi Rea#isasiPen$e#uaran Dana Ber$u#ir

Rea#isasi pen$e#uaran dana 'er$u#ir dariAPBN&APBD di#akukan den$an SPM&SP+D LSatau doku%en #ain yan$ dipersa%akan(

Siste% Akuntansi Instansi&S!PD?Pen$e#uaran Pe%'iayaan;Dana Ber$u#ir Rp

Piutan$ kepada !UN&BUD Rp dan

Dana Ber$u#ir Rp

Diinvestasikan da#a% Investasi 0k P"n$ Rp

Siste% Akuntansi !as U%u% Ne$ara&DaerahPen$e#uaran Pe%'iayaan;Dana Ber$u#ir Rp

!as di !as Ne$ara&Daerah Rp

16


17/28

Akuntansi Pena$ihan DanaBer$u#ir

Pena$ihan dana 'er$u#ir dari peneri%a dana terdiri daripokok dana 'er$u#ir dan pendapatan 'erupa 'un$a&'a$ihasi#(

Pena$ihan dana 'er$u#ir tidak diakuntansikan dandi#aporkan da#a% siste% akuntansi instansi&S!PD tetapidiakuntansikan dan di#aporkan da#a% siste% akuntansi yan$

'erpedo%an pada SA!( Pena$ihan dana 'er$u#ir yan$ disetor ke kas ne$ara&daerah

harus diakuntansikan untuk %en$hasi#kan #aporan keuan$anuntuk konso#idasian s''? Siste% akuntansi instansi&S!PD

Hutan$ kepada !UN&BUD Rp Peneri%aan Pe%'iayaan;Dana Ber$u#ir Rp

Dan

Diinvestasikan da#a% Investasi "k( Pan"an$ Rp Dana Ber$u#ir Rp

Siste% akuntansi kas u%u% ne$ara&daerah!as di !as Ne$ara&Daerah Rp

Peneri%aan Pe%'iayaan;Dana Ber$u#ir Rp

17


18/28

Akuntansi Pena$ihan DanaBer$u#ir


19/28

Akuntansi Pen$$u#iran !e%'a#iDana Ber$u#ir

Su%'er dana pen$$u#iran ke%'a#idana 'er$u#ir?

Dana yan$ 'ersu%'er dari DIPA&DPA #ain*a$ihan pokok dana 'er$u#ir

Dana yan$ 'ersu%'er dari pendapatan

19


20/28

Dana yan$ 'ersu%'er dariDIPA&DPA #ain

DIPA&DPA dana 'er$u#ir terdapat diBUN&BUD. 'er'eda den$an DIPA&DPApen$e#o#a dana 'er$u#ir


21/28

Dana 'er$u#ir yan$ 'ersu%'erari ta$ihan pokok dana 'er$u#ir

*a$ihan pokok dana 'er$u#ir yan$ diteri%adari peneri%a dana 'er$u#ir harusdi$unakan untuk per$u#iran ke%'a#i(

Per$u#iran ke%'a#i yan$ 'ersu%'er darita$ihan pokok tidak akan di9atat dandi#aporkan da#a% #aporan keuan$an untuk

tu"uan konso#idasian den$an #aporankeuan$an ke%enterianne$arae%'a$a&pe%da

21


22/28

Dana 'er$u#ir yan$ 'ersu%'erdari pendapatan

Dana 'er$u#ir dapat dikenakan'un$a atau 'a$i hasi#(

Bun$a atau 'a$i hasi# terse'ut diakui

se'a$ai pendapatan. dapat dike#o#a#an$sun$(

Pendapatan dana 'er$u#ir terse'ut

dapat di$unakan untuk 'e#an"a atauper$u#iran ke%'a#i dana 'er$u#ir(

22


23/28

Dana 'er$u#ir yan$ 'ersu%'erdari pendapatan


24/28

Dana yan$ dipersepsikanse'a$ai Dana Ber$u#ir

*erdapat dana yan$ disa#urkan kepada%asyarakat tetapi tidak %e%enuhi karakteristikdana 'er$u#ir karena? Dana terse'ut harus dita$ih

Harus disetor se9epatnya ke !as U%u% Ne$ara&Daerah

0ika di$u#irkan ke%'a#i. harus dian$$arkan da#a%APBN&APBD

Dana terse'ut dapat dikate$orikan se'a$aipiutan$ "an$ka pendek atau piutan$ "an$kapan"an$(

A#okasi an$$aran untuk pen$e#uaran danaterse'ut di%asukkan se'a$ai pen$e#uaranpe%'iayaan pada BUD&BUN(

24


25/28

a( Akuntansi Instansi&S!PD Akuntansi An$$aran Pen$e#uaran

Pe%'iayaan

Akuntansi Rea#isasi An$$aran Akuntansi Penarikan !e%'a#i Dana

'( Siste% Akuntansi !as U%u%

Ne$ara&Daerah*idak ada Akuntansi An$$aran Pen$e#uaran

Akuntansi Rea#isasi An$$aran

Akuntansi Penarikan !e%'a#i Dana

25

Dana yang dipersepsikan sebagai

Dana Bergulir


26/28

Penya"ian dana 'er$u#ir

Pen$e#uaran untuk dana 'er$u#ir disa"ikanse'a$ai Pen$e#uaran Pe%'iayaan padaLaporan Rea#isasi An$$aran dan Laporan

Arus !as( Dana 'er$u#ir disa"ikan di nera9a se'a$ai'a$ian Investasi 0an$ka Pan"an$;InvestasiNon Per%anen(

Pada saat pero#ehan. Dana Ber$u#ir di9atatse'esar har$a pero#ehan&dana yan$dike#uarkan se9ara periodik %e#akukanpenyesuaian sehin$$a ni#ai dana 'er$u#ir%en$$a%'arkan ni#ai 'ersih yan$ dapat

direa#isasikan


27/28

Pen$un$kapan DanaBer$u#ir

Per#u diun$kapkan da#a% Catatan atasLaporan !euan$an?

Peni#aian dana 'er$u#ir

0u%#ah dana 'er$u#ir yan$ tidak terta$ihdan penye'a'nya(

Besarnya suku 'un$a yan$ dikenakan(

Sa#do a6a# dana 'er$u#ir dan %utasinya( In5or%asi tentan$ "atuh dana 'er$u#ir(

27


28/28

28

ERIMA KASIH

ERIMA KASIH

17 Slide Bultek 07 Akuntansi Dana Bergulir.ppt

Documents

Transcript of 17 Slide Bultek 07 Akuntansi Dana Bergulir.ppt