Post on 17-Feb-2018
7/23/2019 7. Akuntansi Aktiva OPZ
1/48
Organisasi Pengelola Zakat
Akuntansi Aset
Mulyadi
Sekolah Tinggi Ekonomi
Islam SEBI
7/23/2019 7. Akuntansi Aktiva OPZ
2/48
PENGERTIAN DAN DASAR PENCATATAN
ASET adalahkekayaan atau hartamilik organisasi yangdapat diukur denganandal yang memilikiman!aat ekonomiuntuk kepentinganorganisasi
ASET diakui dalamlaporan posisikeuangan "ika #esarkemungkinandiperoleh man!aatekonominya dimasadepan dan akti$aterse#ut mempunyainilai atau #iaya yangdapat diukur%
7/23/2019 7. Akuntansi Aktiva OPZ
3/48
&AS dan SETARA &AS&as dan Setara
&as adalah aset
yang siapdigunakan untukpem#ayaran dan
dapat digunakanuntuk mem#iayaikegiatanorganisasi
'ang disa"ikandalam kas dan
setara kas ()% &as &as &e*il&as Asing
+% Deposito
dengan masa"atuh tempo maks%, #ulan dan lain-lain%
7/23/2019 7. Akuntansi Aktiva OPZ
4/48
PENCATATAN dan PENG.&.RANPENCATATANPen*atatan de#et pada
akun kas dan setara kasdilakukan pada saat ter"adi
penerimaanPen*atatan kredit dilakukan
pada saat ter"adipengeluaran
Pen*atatan kas dan setara
kas disesuaikan dengan /sikkas dan setara kas pertanggal laporan
&as asing dilaporkan padasaat penerimaan kurs padahari terse#ut
PENG.&.RAN&as dan setara kas
dinilai se#esar nilaiyang diterima dandikeluarkan
&as asing dinilaise#esar kurs padasaat diterima padasaat dikeluarkan sertatidak dilakukanpenyesuaian padatanggal terse#ut
7/23/2019 7. Akuntansi Aktiva OPZ
5/48
0.RNA1 STANDAR
0urnal Penerimaan &asD#% &asCr% Penerimaan &as
0urnal Pengeluaran &asD#%Penyaluran untuk !akir miskinCr% &as
0urnal setoran tunai ke Bank
D#%Bank RCr% &as
0urnal Penarikan .ang dari BankD#%&asCr% Bank R
0urnal Pemindah Bukuan dariBankD#%Bank R
Cr% Bank E
0urnal Selisih Nilai Tukar 1e#ihD#%&as
Cr% Selisih nilai tukar le#ih
0urnal Selisih &urs &urang
D#%Selisih nilai tukar kurangCr% &as
7/23/2019 7. Akuntansi Aktiva OPZ
6/48
Catatan.ntuk penerimaan dalam #entuk kurs asing selisihatas nilai kurs yang ter"adi #aik selisih naik atauturun penam#ahan atau pem#e#anan nyadisesuaikan dengan "enis dana pada saat danaterse#ut diterima
Amil yang tidak memiliki kepentingan ataspenggunaan dana dalam #entuk kurs asingse#aiknya segera menukarkan kurs terse#ut ke
dalam rupiah agar tidak ter"adi ri#aApa#ila ter"adi penurunan nilai kas yang dise#a#kan
oleh kelalaian amil maka pem#e#anannyadiam#ilkan dari dana amil%
7/23/2019 7. Akuntansi Aktiva OPZ
7/48
ASET N2N&AS - PERSEDIAAN
PERSEDIAANadalah aset non kasyang #isa dinilaidengan satuanmoneter dan tersediauntuk digunakanatau disalurkan pada
pihak ketiga sesuaidengan maksuddiadakannyapersediaan
'ang termasuk dalampersediaan (
)%Bantuan #erupa #arangyang #ukan akti$a tetapyang diterima dari donaturuntuk disalurkan kepadapihak ketiga% Bantuan
terse#ut #isa #erupa3akat maupunin!ak4sedekah+%Perlengkapan kantoryang "umlahnya material
7/23/2019 7. Akuntansi Aktiva OPZ
8/48
PENCATATAN dan PENG.&.RAN
PENCATATANPen*atatan de#et
persediaan dilakukan
pada saat penerimaanpersediaan atau saatter"adi pem#ayaranatas pem#elianpersediaan
Penerimaan persediaandari donatur di*atatseperti penerimaandalam #entuk kas
PENG.&.RAN
Pengukuran persediaandilakukan #erdasarkannilai realisasi #ersihuntuk persediaan yang
diadakan sendiri atau#erdasarkan hargapasar yang #erlakuuntuk persediaan yangditerima dari donatur
7/23/2019 7. Akuntansi Aktiva OPZ
9/48
0.RNA1 STANDARSaat Penerimaan Persediaan
D#% Persediaan - donasiCr% Penerimaan 5akat4In!ak-Nonkas
Saat Pem#ayaran atas Pengadaan PersediaanD#% Persediaan 6 AT&Cr%&as Amil
Saat Penyaluran PersediaanD#% Penyaluran #antuanCr% Persediaan-donasi
Saat Pemakaian Akhir PeriodeD#% Be#an Persediaan - AT&Cr% Persediaan - AT&
7/23/2019 7. Akuntansi Aktiva OPZ
10/48
Bagaimana dengan kasus apa#ila penerimaan#arang sedekah terse#ut tidak langsungdisalurkan ke mustahik akan tetapi ia di"ualuntuk diuangkan yang hasil dari pen"ualannyadikem#alikan ke dana in!ak 7
7/23/2019 7. Akuntansi Aktiva OPZ
11/48
PEN'A0IANPersediaan disa"ikan pada laporan posisi
keuangan #erdasarkan nilai /sik daripersediaan pertanggal laporan
Bila ada per#edaan nilai #uku dengan nilai/sik 8se*ara "umlah9 maka dilakukan
penyesuaian diakhir periode
7/23/2019 7. Akuntansi Aktiva OPZ
12/48
BARANG BER:ARGAPENGERTIAN
Barang #erharga adalah logam mulia atau #arang#erharga lainnya yang #ersi!at likuid yang diterima
dari mu3akki atau donator lain%
PENGA&.AN DAN PENCATATANPen*atatan de#et pada akun #arang #erharga
dilakukan pada saat ter"adi penerimaan%
Pen*atatan kredit dilakukan pada saat ter"adipengeluaran%Per#edaan antara nilai "ual dengan nilai pada saat
penerimaan di*atat se#agai selisih nilai tukar le#ihatau selisih nilai tukar kurang pada sum#er ataupenggunaan dana%
7/23/2019 7. Akuntansi Aktiva OPZ
13/48
PENG.&.RANBarang #erharga dinilai se#esar harga pasar
pada saat penerimaan dan saat pen"ualannya
7/23/2019 7. Akuntansi Aktiva OPZ
14/48
0urnal Standar 0urnal Penerimaan Barang Berharga
D#% Barang Berharga - Donasi
Cr% Penerimaan In!ak - Barang Berharga
0urnal Pen"ualan Barang Berharga
D#% &as
D#% Selisih nilai tukar kurang 8#ila selisihkurang9
Cr% Barang Berharga - Donasi
Cr% Selisih nilai tukar le#ih 8#ila selisih le#ih9
7/23/2019 7. Akuntansi Aktiva OPZ
15/48
Penya"ianBarang #erharga disa"ikan di 1aporan Posisi
&euangan se#esar "umlah /siknya pertanggallaporan% :al ini seperti peru#ahan harga "ualdisa"ikan dalam Catatan atas 1aporan&euangan%
7/23/2019 7. Akuntansi Aktiva OPZ
16/48
PI.TANG ;ARD:.1 :ASANPengertian
Piutang ;ordhul :asan adalah piutang untuktu"uan ke#a"ikan%
Pengakuan dan Pencatatan Pen*atatan de#et pada akun Piutang ;ordhul
:asan dilakukan pada saat ter"adi piutang
7/23/2019 7. Akuntansi Aktiva OPZ
17/48
PengukuranPiutang dinilai se#esar nilai transaksi 8yang
di"elaskan dalam akad piutang9% Pengukuranpiutang tak tertagih dilakukan sesuai denganke#i"akan organisasi denganmempertim#angkan man!aat dari piutangterse#ut%
7/23/2019 7. Akuntansi Aktiva OPZ
18/48
0urnal Standar0urnal Pengakuan Piutang ;ardhul :asan
D#% Piutang ;ardhul :asan Cr%&as
0urnal Pem#ayaran Piutang ;ardhul :asanD#% &as
Cr% Piutang ;ardhul hasan
0urnal Penghapusan Piutang ;ardhul :asan
D#% Be#an &erugian Piutang ;ardhul :asan 6 Dana Amil8"ika kelalaian amil9Cr% Piutang ;ardhul :asanD#% Be#an &erugian Piutang ;ardhul :asan 6 Dana In!akCr% Piutang ;ardhul :asan
7/23/2019 7. Akuntansi Aktiva OPZ
19/48
Penya"ianPiutang disa"ikan di 1aporan Posisi &euangan
se#esar saldo piutang yang masih #elumdi#ayar yang #ersi!at net setelah dikurangi
piutang yang tidak tertagih atau dihapuskan%Perin*ian piutang dan pen"elasan piutang tak
tertagih disa"ikan dalam *atatan atas laporankeuangan%
7/23/2019 7. Akuntansi Aktiva OPZ
20/48
BIA'A 6 BIA'A DIBA'AR DI M.&APengertian
Biaya 6 #iaya di#ayardi muka adalah setiap
klim organisasiterhadap pihak lainyang akandikompensasi denganpenerimaan hakuntuk mendapatkanman!aat ekonomiselama #e#erapaperiode selan"utnya%
Biaya 6 #iaya di#ayardi muka antara lain (
)% Se=a di#ayar dimuka
+% Asuransi di#ayardimuka
,% Biaya di#ayar dimuka
lainnya%
7/23/2019 7. Akuntansi Aktiva OPZ
21/48
Pengakuan dan Pen*atatan
PengukuranPen*atatan de#etatas akun BiayaDi#ayar Dimukadilakukan pada saatter"adi pem#ayaran
Biaya di#ayar dimukadinilai se#esar nilai
transaksi% Biayadi#ayar dimuka inidikurangkan se*araproporsional sesuai
dengan masa man!aatekonomi yangdiperoleh%
7/23/2019 7. Akuntansi Aktiva OPZ
22/48
0urnal Standar0urnal Pengakuan #iaya di#ayar di muka
D#% Se=a di#ayar dimuka
Cr% &as
0urnal penerimaan donasi #erupa penguranganpem#ayaran #iaya di#ayar dimuka
D#% Se=a di#ayar dimuka
Cr% Penerimaan In!ak - Nonkas
Cr% &as
0urnal peman!aatan #iaya di#ayar dimuka
D#% Be#an Se=a
Cr% Se=a Di#ayar Dimuka
7/23/2019 7. Akuntansi Aktiva OPZ
23/48
Penya"ianBiaya 6 #iaya di#ayar di muka disa"ikan di
1aporan Posisi &euangan se#esar nilai net8setelah dikurangi man!aat ekonomi yang
diperoleh9 per tanggal laporan% Pen"elasanatau perin*ian tentang #iaya 6 #iaya di#ayardimuka disa"ikan dalam Catatan atas 1aporan&euangan%
7/23/2019 7. Akuntansi Aktiva OPZ
24/48
.ANG M.&A &EGIATAN.ang Muka &egiatanadalah persekot yang di#erikan padapenanggung "a=a# kegiatan yang akan
dipertanggung "a=a#kan setelah selesainyakegiatan
7/23/2019 7. Akuntansi Aktiva OPZ
25/48
PENCATATAN dan
PENGA&.ANPENCATATAN
Pen*atatan de#etatas akun .M&dilakukan pada saatter"adi pem#ayaran%
Pen*atatan kredit
atas akun .M&dilakukan pada saatter"adi pertanggung
"a=a#an
PENGA&.AN.M& diakui senilai
di#ayarkan dan akanditutup senilai yang
di#ayarkan pula padasaat pertanggung
"a=a#an
7/23/2019 7. Akuntansi Aktiva OPZ
26/48
0.RNA1 STANDAR Saat Ter"adi .ang Muka
D#% .ang muka kegiatan
Cr% &as
Saat Pertanggung 0a=a#an .ang Muka
D#% Be#an yang #ersangkutan
D#% &as 8 #ila .M& le#ih dari #e#an9Cr% .ang Muka &egiatan
Cr% &as 8#ila #e#an le#ih dari .M&9
7/23/2019 7. Akuntansi Aktiva OPZ
27/48
PENG.NG&APAN.M& disa"ikan dilaporan posisi keuangan%
Pen"elasan mengenai .M& khususnya #ila"umlah *ukup material dan "angka =aktunyalama diungkapkan di*atatan atas laporankeuangan
7/23/2019 7. Akuntansi Aktiva OPZ
28/48
DANA BERG.1IRAdalah aset yang di#erikan
pada suatu lem#aga ataukelompok masyarakat untukdikelola oleh lem#aga atau
kelompok masyarakatterse#ut dalam #entukekonomi produkti!
7/23/2019 7. Akuntansi Aktiva OPZ
29/48
PENCATATAN dan PENG.&.RANPENCATATAN
Dana #ergulir di*atat padasaat ter"adi pem#ayaran
Bagi hasil di*atat pada
saat kas diterima Pengem#alian dana
#ergulir diakui dan di*atatpada saat kas atau #arangditerima
Pelepasan hak pengelolaanpada mustahik diakui padasaat penyerahan dandi*atat se#agai pengurang
dana #ergulir
PENG.&.RAN Dana #ergulir diakui senilai
dana yang di#erikan tidak
termasuk #iaya-#iaya langsung
yang terkait dengan upayapem#erian dana #ergulirterse#ut
Bagi hasil dinilai se#esar kas
yang diterima Pengem#alian dana #ergulir
dinilai se#esar kas atau #arangyang diterima
Pelepasan hak pengelolaandana #ergulir kepada mustahik
dinilai se#esar saldo dana
#ergulir pada saat pelepasan
7/23/2019 7. Akuntansi Aktiva OPZ
30/48
0.RNA1 STANDAR Saat Pem#entukan Dan Penam#ahan Dana BergulirD#%Piutang dana #ergulirCr% &as
Saat Bagi :asil Dana Bergulir
D#%&asCr% Penerimaan #agi hasil dana #ergulir
Piutang Dana Bergulir BermasalahD#%Be#an &erugian Piutang Dana Bergulir- Dana Amil 8"ika
kelalaian amil9Cr% Piutang Dana Bergulir
D#% Be#an &erugian Piutang Dana Bergulir- Dana In!akCr% Piutang Dana Bergulir
Saat Pengem#alian Dana Bergulir
D#%&asCr% Piutan dana #er ulir
7/23/2019 7. Akuntansi Aktiva OPZ
31/48
PENG.NG&APANDana #ergulir disa"ikan dilaporan posisi
keuangan sampai dana terse#ut diserahkankepemilikannya se*ara penuh pada mustahik%
Pen"elasan tentang perin*ian dana yangdigulirkan pada program pem#erdayaanmustahik diungkapkan dalam *atatan ataslaporan keuangan
7/23/2019 7. Akuntansi Aktiva OPZ
32/48
IN>ESTASI Adalah aset yang digunakan organisasi
untuk pertum#uhan kekayaan atau untukpeman!aatan akti$a tidak terpakai
7/23/2019 7. Akuntansi Aktiva OPZ
33/48
PENCATATAN dan
PENGA&.ANPENGA&.ANPengakuan
in$estasidilakukan dengan
de#et in$estasipada saat ter"adipem#ayaranin$estasi
PENCATATAN
Pen*atatan kredit in$estasidilakukan #ila in$estasisudah ditarik dan telahter"adi penerimaan kas dansetara kas dan atau akti$a
lainnyaBila in$estasi di"ual dan
ditarik kem#ali dandidapatkan nilai yang tidak
sama dengan #iayaperolehan maka selisihterse#ut di#ukukan se#agaikerugian atau keuntungan
dari pen"ualan in$estasi
7/23/2019 7. Akuntansi Aktiva OPZ
34/48
PENGA&.ANNilai in$estasi tidak akan #eru#ah dengan
laporan la#a atau kerugian in$estee
Bila la#a di#agi maka itu merupakanpenerimaan #agi hasil
7/23/2019 7. Akuntansi Aktiva OPZ
35/48
0.RNA1 STANDARSaat Pem#entukan dan Penam#ahan In$estasiD#%In$estasi
Cr% &as
Saat Bagi :asil In$estasiD#%&as
Cr% Penerimaan #agi hasil in$estasi
Saat Penarikan In$estasi dengan &euntungan
D#%&as Cr% &euntungan Pen"ualan In$estasiCr% In$estasi
Saat Penarikan In$estasi dengan &erugianD#%&as
D#%&erugian pen"ualan in$estasi
7/23/2019 7. Akuntansi Aktiva OPZ
36/48
PENG.NG&APAN In$estasi disa"ikan dilaporan
posisi keuangan se#esar nilai
in$estasinya Pen"elasan tentang rin*ian dan
"enis in$estasi diungkapkandi*atatan atas laporankeuangan
7/23/2019 7. Akuntansi Aktiva OPZ
37/48
ASET TETAP dan
A&.M.1ASI PEN'.S.TANAset tetap adalah aset #er=u"ud yang
diperoleh dalam #entuk siap pakai ataudengan di#angun le#ih dahulu yang
digunakan dalam operasi organisasi yangtidak dimaksudkan untuk di"ual dalam rangkakegiatan normal organisasi dan mempunyaimasa man!aat le#ih dari satu tahun
7/23/2019 7. Akuntansi Aktiva OPZ
38/48
PENI1AIANAset tetap dinilai dengan #iaya perolehan0ika ter"adi in?asi maka aset tetap dapat dilakukan
re$aluasi atau penilaian kem#ali
0ika aset diperoleh dengan *ara pertukaran makaakti$a dinilai menurut nilai pertukaran atau nilaipasar atau nilai pengganti
Aset yang mempunyai masa man!aat yang tidakter#atas 8misal tanah9 tidak dilakukan penyusutanterhadap harga perolehannya
Aset yang ter#atas umurnya dilakukanpenyusutan terhadap nilai ekonomisnya
7/23/2019 7. Akuntansi Aktiva OPZ
39/48
PEN'.S.TANAdalah alokasi
sistematik "umlah yangdapat disusutkan darisuatu akti$a sepan"ang
masa man!aatnya
Akuntansi penyusutanaset tetap adalahsuatu metode untuk
mengalokasikan hargaperolehan akti$a tetapke periode-periodeakuntansi #ukanprosedur pengumpulan
dana untuk menggantiaset
Nilai penyusutan aset tetapdiperlakukan se#agai #e#andan akan mengurangi nilaipendapatan
:al-hal yang perludiperhatikan dalampenentuan nilai penyusutanadalah(
)% Biaya perolehan
+% 0umlah yang dapatdisusutkan
,% Nilai residu
@% Nilai =a"ar
% Masa man!aat
7/23/2019 7. Akuntansi Aktiva OPZ
40/48
PENGA&.AN dan PENCATATANPen*atatan de#et atas akun aset tetap
dilakukan pada saat pem#ayaran ataupenerimaan%
Pen*atatan kredit atas akun aset tetapdilakukan "ika ter"adi pelepasan aset tetap%
Pen*atatan penyusutan hanya diakui se#agai#e#an
7/23/2019 7. Akuntansi Aktiva OPZ
41/48
PENG.&.RANAsettetap yang diperoleh dari sum#angan
harus di*atat se#esar harga taksiran atauharga pasar
Penyusutan untuk setiap periode diakuise#agai #e#an pada periode yang#ersangkutan
0ika ter"adi peru#ahan metode penyusutan
maka harus diperlakukan se#agai peru#ahanke#i"akan akuntansi
7/23/2019 7. Akuntansi Aktiva OPZ
42/48
0.RNA1 STANDAR0urnal Pem#elian akti$a Tetap
Akti$a tetap
&as
0urnal perolehan akti$a donasi
Akti$a tetap
Penerimaan akti$a donasi
7/23/2019 7. Akuntansi Aktiva OPZ
43/48
0urnal penyusutan akti$a tetap
Be#an Penyusutan akti$a tetap
Akumulasi penyusutan
0urnal pen"ualan akti$a tetap
&as
Akumulasi penyusutan
&euntungan pen"ualan akti$a tetap
Akti$a tetap
0urnal kehilangan 4 penghapusan akti$a tetap
Be#an &erugian Penghapusan Akti$a
Akumulasi penyusutan
Akti$a tetap
7/23/2019 7. Akuntansi Aktiva OPZ
44/48
0urnal pertukaran akti$a tetap
Akti$a tetap 8#aru9
Akumulasi penyusutan 8akti$a lama9
Akti$a tetap 8lama9
8#ila terdapat aliran kas keluar "urnalnya ditam#ah9
&erugian tukar tam#ah akti$a
&as
8#ila terdapat aliran kas masuk "urnalnya ditam#ah9
&as
&euntungan tukar tam#ah akti$a
7/23/2019 7. Akuntansi Aktiva OPZ
45/48
ASET 1AIN-1AINAdalah aset selain aset lan*ar in$estasi danaset tetap tetapi tidak *ukup material #iladisa"ikan dalam akun tersendiri
&omponen aset lain-lain()%0aminan se=a adalah
uang garansi yang dise#a#kan karenatransaksi se=a menye=a dan akandikem#alikan pada akhir masa se=a
+%Aset yang tidak dapat dipakai adalahaset tetap yang dihentikan daripenggunaan akti! 8operasional9 dan
ditahan untuk dilepaskan
7/23/2019 7. Akuntansi Aktiva OPZ
46/48
PENGA&.AN dan
PENCATATAN Pen*atatan de#et atas akun aset lain-laindilakukan pada saat pem#ayaran ataupenerimaannya pada saat dialihkan men"adi
aset lain 6 lain% Pen*atatan kredit atas akun aset lain 6 lain
dilakukan #ila ter"adi pelepasan atau#erkurangnya nilai akti$a terse#ut%
7/23/2019 7. Akuntansi Aktiva OPZ
47/48
0.RNA1 STANDAR0urnal pem#ayaran "aminan se=aD#% Akti$a lain-lain 6 "aminan se=a
Cr%&as
0urnal reklasi/kasi aset tetap men"adi aset lain-lainAset lain-lain 6 aset tetap yang tidak digunakanAkumulasi penyusutan
Aset tetap
7/23/2019 7. Akuntansi Aktiva OPZ
48/48
allahualam #isha=a#0a3akumullah &hoiron &atsiraa