6. Akuntansi Aktiva Tetap

AKUNTANSI AKTIVA TETAP

MODUL AKUNTANSI PEMERINTAH DAERAH BERBASIS AKRUAL

AKUNTANSI AKTIVA TETAP

KEMENTERIAN DALAM NEGERIDIREKTORAT JENDERAL KEUANGAN DAERAH

AKUNTANSI AKTIVA TETAP2DEFINISIAset tetap adalah aset berwujud yang mempunyai masa manfaat lebih dari dua belas bulan untuk digunakan, atau dimaksudkan untuk digunakan dalam kegiatan pemerintah atau dimanfaatkan oleh masyarakat umum. Kriteria yang harus dipenuhi agar suatu aset berwujud dapat diakui sebagai aset tetap, yaitu (1) berwujud, (2) mempunyai masa manfaat lebih dari 12 bulan, (3) biaya perolehan dapat diukur secara andal, (4) tidak dimaksudkan untuk dijual dalam operasi normal entitas, dan (5) diperoleh atau dibangun dengan maksud untuk digunakan.

KLASIFIKASI

Klasifikasi aset tetap menurut PSAP No. 7 adalah sebagai berikut:1. Tanah2. Peralatan dan Mesin3. Gedung dan Bangunan4. Jalan, Irigasi, dan Jaringan5. Aset Tetap Lainnya6. Konstruksi dalam Pengerjaan

PENGAKUAN AKTIVA TETAPPengakuan aset tetap ditandai dengan telah diterimanya atau diserahkannya hak kepemilikan atas aset tetap; dan atau pada saat penguasaannya berpindah.

PENGUKURAN AKTIVA TETAPAset tetap dinilai dengan biaya perolehan. Biaya perolehan merupakan jumlah kas atau setara kas yang telah dan yang masih wajib dibayarkan atau nilai wajar imbalan lain yang telah dan yang masih wajib diberikan untuk memperoleh suatu aset pada saat perolehan atau konstruksi sampai dengan aset tersebut dalam kondisi dan tempat yang siap untuk dipergunakan. Contoh: Pada tanggal 8 Juli 2015, dilakukan pembelian 10 unit Air Conditioner (AC) seharga Rp3.000.000,00/unit. Biaya pengiriman dan pemasangan kesepuluh unit AC tersebut adalah Rp500.000,00. Untuk pengadaan AC tersebut, terdapat honorarium panitia pengadaan sebesar Rp300.000,00 dan honorarium pemeriksa barang sebesar Rp200.000,00. Dari transaksi tersebut dapat diketahui bahwa biaya perolehan kesepuluh unit AC tersebut adalah sebesar Rp31.000.000,00 yang terdiri atas harga pembelian Rp30.000.000,00 dan biaya-biaya lainnya sampai AC tersebut siap untuk dipergunakan sebesar Rp1.000.000,00. Apabila tidak memungkinkan menggunakan biaya perolehan, maka digunakan nilai wajar pada saat perolehan. Nilai wajar adalah nilai tukar aset atau penyelesaian kewajiban antar pihak yang memahami dan berkeinginan untuk melakukan transaksi wajar.

CARA-CARA PEROLEHAN AKTIVA TETAPPerolehan aktiva tetap dapat terjadi karena cara pembelian (pembayaran sekaligus, pembayaran termin, atau lump-sum), pertukaran aset, donasi, swakelola, dan lain sebagainya.Untuk beberapa aset tetap yang diperoleh dengan pembelian lumpsum (gabungan), biaya perolehan dari masing-masing aset tetapnya ditentukan dengan mengalokasikan harga gabungan tersebut berdasarkan perbandingan nilai wajar tiap aset yang bersangkutan.

Ilustrasi 1: Perolehan aset tetap dengan pembayaran sekaligusPada tanggal 2 April 2015 Dinas Pendidikan membeli 10 printer dengan bukti Berita Acara Serah Terima Barang atas pembelian 10 unit printer seharga Rp700.000,00/unit. Biaya. Berdasarkan dokumen tersebut fungsi akuntansi mencatat pengakuan aset tetap dengan jurnal sebagai berikut:

Ilustrasi 2: Perolehan aset tetap dengan pembayaran sekaligus (lanjutan)Tanggal 10 April 2015, PPKD menerbitkan SP2D LS untuk pembayaran pembelian tersebut terbit. Berdasarkan hal tersebut dicatat pelunasan hutang dan pengakuan belanja modal dengan jurnal:

Ilustrasi 3: Perolehan aset tetap dengan sistem pembayaran terminPada tanggal 1 Juli 2015, SKPD membayar uang muka kerja Rp25.000.000,00 untuk membangun garasi/pool. Tanggal 1 September 2015 SKPD membayar termin pertama Rp50.000.000,00 dengan tingkat penyelesaian 75%. Tanggal 1 November 2015 SKPD membayar termin kedua sebesar Rp20.000.000,00 sekaligus pelunasan yang disertai dengan dokumen serah terima barang.

Ilustrasi 4: Perolehan Aset Tetap dengan Cara Swakelola SKPD PU membangun tempat parkir secara swakelola. Biaya tukang adalah sebesar Rp10 juta, biaya bahan bangunan Rp25 juta, dan biaya-biaya penunjang seperti listrik dan sewa peralatan Rp5 juta. Dengan demikian harga perolehan tempat parkir adalah Rp10 juta + Rp25 juta + Rp5 juta = Rp40 juta.Ilustrasi 5: Perolehan Aset Tetap Secara GabunganDinas Pendidikan membeli secara gabungan sebidang tanas seluas 500 m2 beserta gedung dua tingkat yang berada di atas tanah tersebut dengan biaya perolehan sebesar Rp2.100.000.000,00. Berita Acara Serah Terima ditandatangani pada tanggal 7 September 2015. Nilai wajar (harga pasar) tanah di daerah tersebut adalah Rp1.800.000,00/m2. Sementara itu gedung setipe itu memiliki nilai wajar sebesar Rp1.400.000.000,00Berdasarkan informasi tersebut, dapat dihitung biaya perolehan dari masing-masing aset, yaitu:

12Ilustrasi 3: Perolehan Aset Tetap Secara Gabungan (lanjutan)Jurnal yang dibuat untuk mencatat transaksi pembelian gabungan tersebut adalah sebagai berikut:

Ilustrasi 3: Perolehan Aset Tetap Secara Gabungan (lanjutan)Pada tanggal 15 September 2015, diterbitkan SP2D LS untuk pembayaran pembelian gedung dan tanah tersebut. Jurnal yang dibuat untuk mencatat terbitnya SP2D LS ini adalah sebagai berikut:

Ilustrasi 3: Perolehan Aset Tetap dengan Pertukaran AsetPada tanggal 4 Maret 2015 Pemda menukarkan gedung kantor dengan tanah milik Pemdes. Gedung tersebut harga perolehannya adalah Rp1.000.000.000,00 dengan akumulasi depresiasi Rp600.000.000,00. Nilai wajar gedung yang diserahkan Rp500.000.000. Nilai tanah milik Pemdes adalah Rp500.000.000,00. Jurnal untuk mencatat transaksi ini adalah:

Ilustrasi 4: Perolehan Aset Tetap dengan HibahPada tanggal 16 September 2015 perusahaan non pemerintah memberikan bangunan gedung yang dimilikinya dengan nilai wajar Rp60.000.000,00, untuk digunakan oleh Pemda tanpa persyaratan apapun. Jurnal yang dilakukan oleh fungsi akuntansi di PPKD untuk mencatat transaksi ini adalah sebagai berikut:

PENGELUARAN SETELAH PEROLEHAN

Pengeluaran setelah perolehan awal suatu aset tetap yang memperpanjang masa manfaat atau yang kemungkinan besar memberi manfaat ekonomi di masa yang akan datang dalam bentuk kapasitas, mutu produksi, atau peningkatan standar kinerja, harus ditambahkan pada nilai tercatat aset yang bersangkutan. Istilah yang lebih populer untuk menyebut penambahan nilai aset tersebut adalah kapitalisasi. Penerapan kapitalisasi ditetapkan dalam kebijakan akuntansi suatu entitas berupa kriteria dan/atau suatu batasan jumlah biaya (capitalization thresholds) tertentu untuk dapat digunakan dalam penentuan apakah suatu pengeluaran harus dikapitalisasi atau tidak.

Ilustrasi Kapitalisasi Aset TetapPada tanggal 27 Oktober 2015, Dinas Pendidikan Kota Berkah melakukan renovasi pada gedung kantor sehingga masa manfaat gedung tersebut bertambah dari 10 tahun menjadi 15 tahun. Kegiatan renovasi tersebut menghabiskan biaya Rp50.000.000,00 dengan metode pembayaran LS. Batasan kapitalisasi dalam kebijakan akuntansi Pemerintah Kota Berkah adalah sebesar 10% dari nilai perolehan Gedung, sedangkan nilai historis gedung yang tercatat di neraca adalah sebesar Rp300.000.000,00. Dengan demikian, kegiatan renovasi tersebut memenuhi persyaratan untuk dikapitalisasi. Jurnal untuk mencatat transaksi ini adalah sebagai berikut:

PENGHENTIAN DAN PELEPASAN AKTIVA TETAPSuatu aset tetap dieliminasi dari neraca ketika dilepaskan atau bila aset secara permanen dihentikan penggunaannya dan tidak ada lagi manfaat ekonomi masa yang akan datang.Penghentian dan pelepasan aset dapat disebabkan karena pemusnahan, pemindahtanganan, maupun sebab lain seperti terbakar, dicuri, dan sebagainya.Pencatatan transaksi penghentian dan pelepasan aset tetap dilakukan ketika telah terbit Surat Keputusan Kepala Daerah tentang Penghapusan Barang Milik Daerah.Ilustrasi Penghentian Aset TetapPada tanggal 30 Desember 2015, berdasarkan SK Penghapusan Barang Milik Daerah, Pemda menghapus satu buah sepeda motor karena rusak parah. Sepeda motor tersebut dibeli pada tanggal 5 Januari 2010 dengan harga Rp15.000.000,00. Akumulasi Penyusutan hingga tanggal 30 Desember 2015 tercatat sebesar Rp12.000.000,00. Jurnal untuk mencatat transaksi penghentian aset tetap ini adalah sebagai berikut:

Penghentian dan Pelepasan Aset: PemusnahanMencatat perubahan kondisi aset tetap ke kondisi rusak (dicatat oleh SKPD)Dr. Aset Lainnya xxx Akumulasi Depresiasi Aset Tetap xxxCr. Aset Tetapxx

Mencatat penyerahan aset lainnya ke PPKD (dicatat di SKPD)Dr. RK PPKD xxx Cr. Aset Lainnya xxx

Mencatat penerimaan aset lainnya dari SKPD (dicatat oleh PPKD)Dr. Aset Lainnya xxxCr. RK SKPD xxx

Mencatat penghapusan aset lainnya (dicatat oleh PPKD)Dr. Defisit Penghentian Aset Lainnya xxx Cr. Aset Lainnya xxxPenghentian dan Pelepasan Aset: PemindahtangananMencatat penyerahan aset tetap (dicatat oleh SKPD)Dr. RK PPKD xxx Akumulasi Depresiasi Aset Tetap xxxCr. Aset Tetapxx

Mencatat penerimaan aset tetap dari SKPD (dicatat oleh PPKD)Aset TetapCr. RK SKPD Akumulasi Depresiasi Aset Tetap (berdasarkan BA ST)

Dr. Aset Lainnya xxxAkumulasi Depresiasi xxxCr. Aset Tetap xxx(berdasarkan SK Penetapan KDH)

Mencatat pemindahtangan ke pihak lain (misalnya untuk investasi) (dicatat oleh PPKD)Dr. Investasi Jangka Panjang xxx Cr. Aset Lainnya xxx (berdasarkan perda investasi , SK KDH Penghapusan Barang, dan BAST)Penghentian dan Pelepasan Aset: HilangMencatat penyerahan aset tetap (dicatat oleh SKPD)Dr. RK PPKD xxx Akumulasi Depresiasi Aset Tetap xxxCr. Aset Tetapxx

Mencatat penerimaan aset tetap dari SKPD (dicatat oleh PPKD)Aset Tetap Cr. RK SKPD Akumulasi Depresiasi Aset Tetap (berdasarkan BA ST)

Dr. Aset Lainnya xxxAkumulasi Depresiasi xxxCr. Aset Tetap xxx(berdasarkan SK Penetapan KDH)

Mencatat pemindahtangan ke pihak lain (misalnya untuk investasi) (dicatat oleh PPKD)Dr. Investasi Jangka Panjang xxx Cr. Aset Lainnya xxx (berdasarkan perda investasi , SK KDH Penghapusan Barang, dan BAST)

PROSEDUR AKUNTANSI ASET TETAP DI SKPD

KONSTRUKSI DALAM PENGERJAAN (KDP)Konstruksi dalam pengerjaan adalah aset-aset tetap yang sedang dalam proses pembangunan. Suatu aset berwujud harus diakui sebagai Konstruksi Dalam Pengerjaan jika:

besar kemungkinan bahwa manfaat ekonomi masa yang akan dating berkaitan dengan aset tersebut akan diperoleh;biaya perolehan tersebut dapat diukur secara andal; danaset tersebut masih dalam proses pengerjaan.

PENGAKUAN KDPSuatu aset berwujud harus diakui sebagai Konstruksi Dalam Pengerjaan jika:

besar kemungkinan bahwa manfaat ekonomi masa yang akan datang berkaitan dengan aset tersebut akan diperoleh;biaya perolehan tersebut dapat diukur secara andal; danaset tersebut masih dalam proses pengerjaan.

PENGUKURAN KDP-SWAKELOLAApabila KDP dikerjakan secara swakelola, maka nilainya adalah:biaya yang berhubungan langsung dengan kegiatan konstruksi;biaya yang dapat diatribusikan pada kegiatan pada umumnya dan dapat dialokasikan ke konstruksi tersebut; danbiaya lain yang secara khusus dibebankan sehubungan konstruksi yang bersangkutan.

PENGUKURAN KDP DIKERJAKAN OLEH KONTRAKTORNilai konstruksi meliputi:termin yang telah dibayarkan kepada kontraktor sehubungan dengan tingkat penyelesaian pekerjaan, kewajiban yang masih harus dibayar kepada kontraktor berhubung dengan pekerjaan yang telah diterima tetapi belum dibayar pada tanggal pelaporan, pembayaran klaim kepada kontraktor atau pihak ketiga sehubungan dengan pelaksanaan kontrak konstruksi.Ilustrasi 1Pada tahun 2015 SKPD ABC membangun pasar yang direncanakan selesai dalam satu tahun 2015. Nilai kontrak bangunan pasaradalah Rp5.000.000.000,00. Pada Bulan September terjadi bencana alam yang mengakibatkan pembangunan terhenti untuk beberapa saat. Akibatnya pembangunan gedung pasar tidak dapat selesai pada akhir tahun 2015. Pada tanggal 24 Desember 2015 dilakukan pemeriksaan fisik kemajuan pekerjaan. Panitia Pemeriksa Barang menyatakan bahwa fisik pekerjaan telah selesai 80% dalam Berita Acara Pemeriksaan tertanggal 24 Desember 2015. Pada tanggal 27 Desember 2015 PPKD membayar kontraktor secara LS sebesar Rp4.000.000.000,00.Jurnal yang dibuat oleh SKPD ABC untuk mengakui konstruksi dalam pengerjaan dan realisasi anggaran pada tahun 2015 adalah sebagai berikut:

Ilustrasi 1: (lanjutan)

Ilustrasi 2:SKPD ABC membangun stadion dengan dua tahapan yang terpisah untuk tahun 2015 dan 2016. Pada tanggal 10 November 2015 dilakukan pembayaran oleh PPKD atas pembangunan tahap pertama gedung stadion dengan senilai Rp5.000.000.000,00 ke Kontraktor A yang ditandai dengan Berita Acara Serah Terima Pekerjaan yang ditandatangani oleh Pemeriksa Hasil Pekerjaan. Pembangunan tahap kedua dilakukan pada tahun 2016 oleh Kontraktor B. Pada tanggal 1 Desember tahun 2016 dilakukan serah terima gedung stadion tersebut dari Kontraktor B dan diikuti dengan pelunasan sebesar Rp10.000.000.000,00 melalui mekanisme LS pada tanggal 20 Desember 2016. Jurnal untuk mencatat transaksi ini adalah sebagai berikut.Ilustrasi 2 (lanjutan)Jurnal untuk mengakui konstruksi dalam pengerjaan pada tahun 2015 di SKPD ABC.

Jurnal di SKPD ABC untuk mengakui konstruksi dalam pengerjaan dan pembayaran kepada kontraktor pada tahun 2016:

Ilustrasi 3:SKPD ABC membangun stadion secara multiyears selama dua tahun (2015 dan 2016) dengan total anggaran Rp5.000.000.000,00 (Rp2.000.000.000,00 untuk tahun pertama, dan R3.000.000.000,00 untuk tahun kedua). Pekerjaan ini dilakukan oleh satu kontraktor. Sampai dengan 20 Desember 2015 kontraktor berhasil menyelesaikan 50% pekerjaan fisik stadion. Tanggal 23 Desember 2015, kontraktor menagih ke SKPD ABC setelah Panitia Pemeriksa Barang menyatakan bahwa fisik pekerjaan telah selesai 50% dalam Berita Acara Pemeriksaan tertanggal 22 Desember 2015. Pada tanggal 27 Desember 2015 PPKD membayar kontraktor secara LS sebesar Rp2.000.000.000,00. Pada tanggal 1 Desember tahun 2016 dilakukan serah terima gedung stadion tersebut dari kontraktor dan diikuti dengan pelunasan sebesar Rp3.000.000.000,00 melalui mekanisme LS pada tanggal 20 Desember 2016. Jurnal untuk mencatat transaksi ini adalah sebagai berikut.

Ilustrasi 3 (lanjutan):Jurnal di SKPD ABC untuk mengakui konstruksi dalam pengerjaan pada tahun 2015.

Jurnal untuk mengakui belanja modal dan pembayaran hutang kepada kontraktor pada tahun 2015.

Ilustrasi 3 (lanjutan):Jurnal untuk mengakui konstruksi dalam pengerjaan dan pembayaran kepada kontraktor pada tahun 2016:

Ilustrasi Pengungkapan Aset Tetap di CaLK SKPD

Ilustrasi Pengungkapan Aktiva Tetap di CaLK SKPD (Lanjutan)

Ilustrasi Pengungkapan Aktiva Tetap di CaLK Pemda

Sheet1

TanggalNomor Bukti Kode Rekening UraianDebitKredit

2-Apr-15BAST 05/20151.3.2.16.07Printer7,000,0002.1.5.03.02Utang Belanja Modal Peralatan dan Mesin7,000,000


11 Maret 20131/SSP/20131.1.1.02.01Kas di Bendahara Penerimaaan10,000,0001.1.3.01.15Piutang PBB 10,000,000

3.1.2.05.01Estimasi Perubahan SAL10,000,0004.1.1.15.01PBB - LRA10,000,000


9-Apr-13SK-KDH No 1/20139.1.8.01.01Beban Penyisihan Piutang Pajak50,000,0001.1.3.01.06Piutang Pajak Hotel50,000,000


31-Dec-13BM/01/20139.1.8.01.01Beban Penyisihan Piutang Pajak575,500,0001.1.5.01.01Penyisihan Piutang Pajak Daerah575,500,000


31-Dec-13BM/02/20139.1.8.01.01Beban Penyisihan Piutang Pajak400,0001.1.5.01.01Penyisihan Piutang Pajak Daerah400,000


31-Dec-13BM/02/20131.1.5.01.01Penyisihan Piutang Pajak Daerah150,0009.1.8.01.01Beban Penyisihan Piutang Pajak150,000

Sheet2

No Uraian Umur PiutangJumlah 0 s/d 11 s/d 22 s/d 3 Lebih daritahuntahuntahun3 tahun1Piutang 10,000,0005,000,0002,000,0001,000,00018,000,000% Penyisihan 0%5%10%20%Penyisihan Piutang Tidak Tertagih 0.0250,000200,000200,000650,000

SKPDNo.TanggalNomor Bukti Kode Rekening UraianDebitKredit

117-Jan-13SKPD 01/131.1.3.01.15Piutang PBB 15,000,0008.1.1.15.01PBB - LO15,000,000220-Feb-13TBP 01/131.1.1.02.01Kas di Bendahara Penerimaan3,500,0008.1.1.06.01Pendapatan Pajak Hotel-LO3,500,0003.1.2.05.01Estimasi Perubahan SAL3,500,0004.1.1.06.01Pendapatan Pajak Hotel-LRA3,500,00021-Feb-13STS 01/133.1.3.01.01RK PPKD3,500,0001.1.1.02.01Kas di Bendahara Penerimaan3,500,00035-Mar-13TBP 02/131.1.1.02.01Kas di Bendahara Penerimaan5,000,0001.1.3.01.15Piutang PBB 5,000,0003.1.2.05.01Estimasi Perubahan SAL5,000,0004.1.1.15.01Pendapatan PBB-LRA5,000,0005-Mar-13STS 02/133.1.3.01.01RK PPKD5,000,0001.1.1.02.01Kas di Bendahara Penerimaan5,000,000422-Mar-13SKPKB 01/131.1.1.03.06Piutang Pajak Hotel500,0008.1.1.06.01Pendapatan Pajak Hotel-LO500,00027-Mar-13TBP 03/131.1.1.02.01Kas di Bendahara Penerimaan500,0001.1.1.03.06Piutang Pajak Hotel500,0003.1.2.05.01Estimasi Perubahan SAL500,0004.1.1.06.01Pendapatan PBB-LRA500,00028-Mar-13STS 03/133.1.3.01.01RK PPKD500,0001.1.1.02.01Kas di Bendahara Penerimaan500,000531-Dec-13BM 01/131.1.3.02.01Piutang Retribusi Pelaynn Kesehtn7,500,0008.1.2.01.05Retibusi Yankes RSUD - LO7,500,000

PPKDNo.TanggalNomor Bukti Kode Rekening UraianDebitKredit

117-May-131.1.3.08.02Piutang Dana Darurat500,000,0008.3.2.01.01Pendapatan Dana Darurat - LO500,000,00021-Jun-13NK 115/131.1.1.01.01Kas di Kas Daerah500,000,0001.1.3.08.02Piutang Dana Darurat500,000,0003.1.2.05.01Estimasi Perubahan SAL500,000,0004.3.2.01.01Pendapatan Dana Darurat-LRA500,000,00035-Nov-13SK TGR 01/131.5.2.02.02TGR thd PNS bukan Bendahara50,400,0008.1.4.05.02TGR thd PNS bukan Bendahara-LO50,400,00045-Dec-13TBP 107/131.1.1.01.01Kas di Kas Daerah2,100,0001.5.2.02.02TGR thd PNS bukan Bendahara2,100,0003.1.2.05.01Estimasi Perubahan SAL2,100,0004.1.4.05.02TGR thd PNS bukan Bendahara-LRA2,100,000531-Dec-131.1.3.05.03Piutang Dana Alokasi Umum1,750,000,0008.2.1.03.01Dana Alokasi Umum-LO1,750,000,000631-Dec-13BM 05/131.1.4.04.02Bagian Lancar TGR PNS bukan Bend.25,200,0001.5.2.02.02TGR thd PNS bukan Bendahara25,200,000

Sheet1




10-Apr-15SP2D LS 25/20152.1.5.03.02Utang Belanja Modal Peralatan dan Mesin7,000,0003.1.3.01.01RK PPKD7,000,000

5.2.2.16.07Belanja Modal Pengadaan Printer7,000,0000.0.0.00.00Perubahan SAL7,000,000


9-Apr-13SK-KDH No 1/20139.1.8.01.01Beban Penyisihan Piutang Pajak50,000,0001.1.3.01.06Piutang Pajak Hotel50,000,000


31-Dec-13BM/01/20139.1.8.01.01Beban Penyisihan Piutang Pajak575,500,0001.1.5.01.01Penyisihan Piutang Pajak Daerah575,500,000


31-Dec-13BM/02/20139.1.8.01.01Beban Penyisihan Piutang Pajak400,0001.1.5.01.01Penyisihan Piutang Pajak Daerah400,000


31-Dec-13BM/02/20131.1.5.01.01Penyisihan Piutang Pajak Daerah150,0009.1.8.01.01Beban Penyisihan Piutang Pajak150,000

Sheet2






Sheet1


2-Apr-13BAST 05/20131.3.2.16.07Printer7,000,000.002.1.5.03.02Utang Belanja Modal Peralatan dan Mesin7,000,000.00


1-Jul-15SP2D LS1.1.4.05.02Uang Muka Pengadaan Garasi/Pool25,000,000.003.1.3.xxxxxRK PPKD25,000,000.005.2.2.xxxxxBelanja Modal25,000,000.000.0.0.00.00Perubahan SAL25,000,000.00

1-Sep-15SP2D LS1.1.4.05.02Uang Muka Pengadaan Garasi/Pool50,000,000.003.1.3.xxxxxRK PPKD50,000,000.005.2.2.xxxxxBelanja Modal50,000,000.000.0.0.00.00Perubahan SAL50,000,000.00

1-Nov-15SP2D LS1.1.4.05.02Uang Muka Pengadaan Garasi/Pool20,000,000.003.1.3.xxxxxRK PPKD20,000,000.00BA Serah Terima1.3.3.01.14Aset Tetap Tempat Parkir95,000,000.001.1.4.05.02Uang Muka Pengadaan Garasi/Pool95,000,000.00

5.2.2.xxxxxBelanja Modal20,000,000.000.0.0.00.00Perubahan SAL20,000,000.00

Belanja Modal Pengadaan Printer7,000,000.00Perubahan SAL7,000,000.00


9-Apr-13SK-KDH No 1/20139.1.8.01.01Beban Penyisihan Piutang Pajak50,000,000.001.1.3.01.06Piutang Pajak Hotel50,000,000.00


31-Dec-13BM/01/20139.1.8.01.01Beban Penyisihan Piutang Pajak575,500,000.001.1.5.01.01Penyisihan Piutang Pajak Daerah575,500,000.00


31-Dec-13BM/02/20139.1.8.01.01Beban Penyisihan Piutang Pajak400,000.001.1.5.01.01Penyisihan Piutang Pajak Daerah400,000.00


31-Dec-13BM/02/20131.1.5.01.01Penyisihan Piutang Pajak Daerah150,000.009.1.8.01.01Beban Penyisihan Piutang Pajak150,000.00

Sheet2






Sheet1





5.2.2.16.07Belanja Modal Pengadaan Printer7,000,0003.1.2.05.01Estimasi Perubahan SAL7,000,000


8-Jul-13BAST 12/20131.3.2.15.08Air Conditioner (AC)31,000,000Kas di Bendahara Pengeluaran31,000,000

5.2.2.15.08Belanja Modal Pengadaan Air Conditioner31,000,0003.1.2.05.01Estimasi Perubahan SAL31,000,000TanggalNomor Bukti Kode Rekening UraianDebitKredit

7-Sep-15BAST 24/20131.3.1.11.04Tanah Untuk Bangunan Tempat Kerja/Jasa700,000,0001.3.3.01.01Bangunan Gedung Kantor1,400,000,0002.1.5.03.01Utang Belanja Modal Tanah700,000,0002.1.5.03.03Utang Belanja Modal Gedung dan Bangunan1,400,000,000

1.1.5.01.01Penyisihan Piutang Pajak Daerah150,0009.1.8.01.01Beban Penyisihan Piutang Pajak150,000

Sheet2






Sheet1









7-Sep-13BAST 24/20131.3.1.11.04Tanah Untuk Bangunan Tempat Kerja/Jasa700,000,0001.3.3.01.01Bangunan Gedung Kantor1,400,000,0002.1.5.03.01Utang Belanja Modal Tanah700,000,0002.1.5.03.03Utang Belanja Modal Gedung dan Bangunan1,400,000,000TanggalNomor Bukti Kode Rekening UraianDebitKredit

15-Sep-15SP2D LS 57/20152.1.5.03.01Utang Belanja Modal Tanah700,000,0002.1.5.03.03Utang Belanja Modal Gedung dan Bangunan1,400,000,0003.1.3.01.01RK PPKD2,100,000,000(Jurnal LO/Neraca untuk mencatat pelunasan hutang)5.2.1.11.04Belanja modal Pengadaan Tanah Untuk Bangunan Tempat Kerja/Jasa700,000,0005.2.3.01.01Belanja modal Pengadaan Bangunan Gedung Kantor1,400,000,0003.1.2.05.01Perubahan SAL2,100,000,000(Jurnal LRA untuk mencatat realisasi anggaran)

Sheet2






Sheet1




4-Mar-151.3.1.11.05Tanah500,000,000.001.3.7.02.01Akumulasi Depresiasi600,000,000.001.3.3.01.01Gedung Kantor1,000,000,000.008.4.1.01.03Surplus Penjualan Aset dan Bangunan100,000,000.00









Sheet2






Sheet1




16-Sep-15BAST1.3.3.02.01Gedung 60,000,000.008.3.1.03.01 Pendapatan Hibah Dari Lembaga Swasta60,000,000.00









Sheet2






Sheet1










15-Sep-13SP2D LS 57/20132.1.5.03.01Utang Belanja Modal Tanah700,000,0002.1.5.03.03Utang Belanja Modal Gedung dan Bangunan1,400,000,0003.1.3.01.01RK PPKD2,100,000,000

5.2.1.11.04Belanja modal Pengadaan Tanah Untuk Bangunan Tempat Kerja/Jasa700,000,0005.2.3.01.01Belanja modal Pengadaan Bangunan Gedung Kantor1,400,000,0003.1.2.05.01Estimasi Perubahan SAL2,100,000,000TanggalNomor Bukti Kode Rekening UraianDebitKredit

27-Oct-15SP2D LS 69/20131.3.3.01.01Bangunan Gedung Kantor50,000,0003.1.3.01.01RK PPKD50,000,000

5.2.3.01.01Belanja modal Pengadaan Bangunan Gedung Kantor50,000,0000.0.0.00.00Perubahan SAL50,000,000

Sheet2






Sheet1













5.2.3.01.01Belanja modal Pengadaan Bangunan Gedung Kantor50,000,0003.1.2.05.01Estimasi Perubahan SAL50,000,000TanggalNomor Bukti Kode Rekening UraianDebitKredit

30-Dec-15SK Bup 12/20151.3.7.01.04Akumulasi Penyusutan Alat Agktn Darat Bermotor12,000,0009.3.1.xx.xxDefisit Penghentian Aset Peralatan dan Mesin - LO3,000,0001.3.2.04.05Kendaraan Bermotor Beroda Dua15,000,000

Sheet2






PiutangSKPDNo.TransaksiPENCATATAN OLEH SKPDPENCATATAN OLEH PPKDUraianDebetKreditUraianDebetKredit1Pengakuan PiutangPiutang .xxxNo EntryPendapatan . - LOxxx2Pelunasan PiutangKas di Bend PenerimaanxxxNo EntryPiutang .xxxEstimasi Perubahan SALxxxPendapatan . - LRAxxx3Penyetoran Pendapatan oleh SKPD ke Kas DaerahRK PPKDxxxKas di Kas DaerahxxxKas di Bend PenerimaanxxxRK SKPDxxx4Pelunasan Piutang langsung di kas DaerahRK PPKDxxxKas di Kas DaerahxxxPiutang .xxxRK SKPDxxxEstimasi Perubahan SALxxxPendapatan . - LRAxxx5Penyisihan PiutangBeban Penyisihan PiutangxxxNo EntryPenyisihan Piutang ..xxx6Penghapusan Piutang (Metode Penyisihan)Penyisihan Piutang ..xxxNo EntryBeban Penyisihan PiutangxxxPPKDNo.TransaksiPENCATATAN OLEH SKPDPENCATATAN OLEH PPKDUraianDebetKreditUraianDebetKredit1Pengakuan PiutangNo EntryPiutang .xxxPendapatan . - LOxxx2Pelunasan PiutangNo EntryKas di Kas DaerahxxxPiutang .xxxEstimasi Perubahan SALxxxPendapatan . - LRAxxx3Penyisihan PiutangNo EntryBeban Penyisihan PiutangxxxPenyisihan Piutang ..xxx4Penghapusan Piutang (Metode Penyisihan)No EntryPenyisihan Piutang ..xxxBeban Penyisihan Piutangxxx

BebanPPKDNo.TransaksiPENCATATAN OLEH SKPDPENCATATAN OLEH PPKDUraianDebetKreditUraianDebetKredit1Pengakuan Beban (uang belum keluar/dengan utang)No EntryBeban ....xxxUtang beban ....xxx2Pembayaran BebanNo EntryUtang beban ....xxxKas di Kas DaerahxxxBelanja ....xxxEstimasi Perubahan SALxxx3Pengakuan Beban (uang langsung dicairkan/tanpa utang)No EntryBeban ....xxxKas di Kas DaerahxxxBelanja ....xxxEstimasi Perubahan SALxxxSKPDNo.TransaksiPENCATATAN OLEH SKPDPENCATATAN OLEH PPKDUraianDebetKreditUraianDebetKredit1Pengakuan beban melalui metode LSBeban ....xxxRK SKPDxxxRK PPKDxxxKas di Kas DaerahxxxBelanja ....xxxEstimasi Perubahan SALxxx2Pengakuan beban melalui metode UP/GU/TUBeban ....xxxNo EntryKas di Bendahara PengeluaranxxxBelanja ....xxxEstimasi Perubahan SALxxx3Pengakuan Beban (uang belum keluar/dengan utang)Beban ....xxxNo EntryUtang beban ....xxx4Pembayaran utang beban (dengan metode LS)Utang beban ....xxxRK SKPDxxxRK PPKDxxxKas di Kas DaerahxxxBelanja ....xxxEstimasi Perubahan SALxxx5Pembayaran utang beban (dengan metode UP/GU/TU)Utang beban ....xxxNo EntryKas di Bendahara PengeluaranxxxBelanja ....xxxEstimasi Perubahan SALxxx

InvestasiNo.TransaksiPENCATATAN OLEH SKPDPENCATATAN OLEH PPKDUraianDebitKreditUraianDebitKredit1Perolehan InvestasiInvestasi Jangka PendekInvestasi Jangka Pendek...xxxKas di Kas DaerahxxxInvestasi Jangka PanjangInvestasi Jangka Panjang...xxxKas di Kas DaerahxxxPengeluaran PembiayaanxxxEstimasi Perubahan SALxxx2Hasil InvestasiInvestasi Jangka PendekKas di Kas DaerahxxxPendapatan... - LOxxxEstimasi Perubahan SALxxxPendapatan... - LRAxxxInvestasi Jangka PanjangMetode BiayaSaat pengumuman hasil investasiPiutang LainnyaxxxPendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan - LOxxxSaat hasil investasi diterimaKas di Kas DaerahxxxPiutang LainnyaxxxEstimasi Perubahan SALxxxPendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan - LRAxxxMetode EkuitasPengakuan LabaInvestasi xxxPendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan - LOxxxPengakuan dividenPiutang LainnyaxxxPendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan - LOxxxSaat dividen diterimaKas di Kas DaerahxxxInvestasi xxxEstimasi Perubahan SALxxxPendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan - LRAxxxMetode Nilai Bersih yang Dapat DirealisasikanKas di Kas DaerahxxxPendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan - LOxxxEstimasi Perubahan SALxxxPendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan - LRAxxxNo.TransaksiPENCATATAN OLEH SKPDPENCATATAN OLEH PPKDUraianDebitKreditUraianDebitKredit3Pelepasan InvestasiInvestasi Jangka PendekKas di Kas DaerahxxxPendapatan... - LOxxxInvestasi Jangka PendekxxxEstimasi Perubahan SALxxxPendapatan... - LRAxxxInvestasi Jangka PanjangSurplusKas di Kas DaerahxxxSurplus Pelepasan Investasi Jangka Panjang - LOxxxInvestasi Jangka PanjangxxxEstimasi Perubahan SALxxxPenerimaan PembiayaanxxxDefisitKas di Kas DaerahxxxDefisit Pelepasan Investasi Jangka Panjang - LOxxxInvestasi Jangka PanjangxxxEstimasi Perubahan SALxxxPenerimaan Pembiayaanxxx

Aset TetapSKPDNo.TransaksiPENCATATAN OLEH SKPDPENCATATAN OLEH PPKDUraianDebitKreditUraianDebitKredit1Perolehan Aset Tetap dengan mekanisme LSAset Tetap .xxxTidak ada jurnalUtang Belanja Modalxxx

Utang Belanja ModalxxxRK SKPDxxxRK PPKDxxxKas di Kas daerahxxxBelanja Modal ..xxxPerubahan SALxxx2Perolehan Aset Tetap dengan mekanisme UP/GU/TUAset Tetap .xxxTidak ada jurnalKas di Bend PengeluaranxxxBelanja Modal ..xxxPerubahan SALxxx3Kapitasilasi Pengeluaran setelah PerolehanAset Tetap .xxxTidak ada jurnalKas di Bend PengeluaranxxxBelanja Modal ..xxxPerubahan SALxxx4Pelepasan Aset Tetap dengan PemusnahanAkumulasi PenyusutanxxxTidak ada jurnalDefisit Penjualan Aset NonLancarxxxAset Tetap .xxx5Penyerahan Aset Tetap ke PPKD (untuk dijual/dimanfaatkan)Akumulasi PenyusutanxxxAset LainnyaxxxRK PPKDxxxRK SKPDxxxAset Tetap .xxx6Aset Tetap yang dihapus (dihentikan penggunaannya) telah terjualTidak ada jurnalKas di Kas DaerahxxxAset LainnyaxxxSurplus Penjualan Aset NonLancarxxxPerubahan SALxxxHasil Penjulan Aset Daerah yg Tdk DipisahkanxxxatauTidak ada jurnalKas di Kas DaerahxxxDefisit Penjualan Aset NonLancarxxxAset LainnyaxxxPerubahan SALxxxHasil Penjulan Aset Daerah yg Tdk Dipisahkanxxx7Reklasifikasi Aset Tetap ke pos Aset Lainnya Aset Lainnya .xxxTidak ada jurnalAkumulasi PenyusutanxxxAset Tetap .xxxPPKDNo.TransaksiPENCATATAN OLEH SKPDPENCATATAN OLEH PPKDUraianDebetKreditUraianDebetKredit1Pengakuan PiutangNo EntryPiutang .xxxPendapatan . - LOxxx2Pelunasan PiutangNo EntryKas di Kas DaerahxxxPiutang .xxxEstimasi Perubahan SALxxxPendapatan . - LRAxxx3Penyisihan PiutangNo EntryBeban Penyisihan PiutangxxxPenyisihan Piutang ..xxx4Penghapusan Piutang (Metode Penyisihan)No EntryPenyisihan Piutang ..xxxBeban Penyisihan Piutangxxx

Sheet1













5.2.3.01.01Belanja modal Pengadaan Bangunan Gedung Kantor50,000,0003.1.2.05.01Estimasi Perubahan SAL50,000,000

Tanggal Bukti Kode Rekening UraianDebitKredit

24-Dec-15BA PFB1.3.6.xx.xxKonstruksi Dalam Pengerjaan400,000,0002.1.3.02.01 Hutang Belanja Barang dan Jasa400,000,000(Jurnal LO atau Neraca)27-Dec-15SP2D LS5.2.3.01.xxBelanja Modal - Gedung dan Bangunan4,000,000,0000.0.0.00.00 Perubahan SAL4,000,000,000(Jurnal LRA)2.1.5.02.01Hutang Belanja Barang dan Jasa4,000,000,0003.1.3.01.01 RK PPKD4,000,000,000(Jurnal LRA)

Sheet2






TanggalUraianReferensiDebitKredit

10/11/ 2015Belanja Modal-Gedung dan Bangunan Perubahan SALBASTPRp5.000.000.000Rp5.000.000.000

10/11/2015 Konstruksi dalam Pengerjaan RK PPKD Rp5.000.000.000Rp5.000.000.000


1/12/2016Konstruksi dalam Pengerjaan Hutang BASTPRp10.000.000.000Rp10.000.000.000

Gedung dan Bangunan Konstruksi Dalam Pengerjaan Rp15.000.000.000Rp15.000.000.000

20/12/2016Hutang RK PPKD SP2D LSRp10.000.000.000Rp10.000.000.000


22/12/ 2015Konstruksi dalam Pengerjaan Hutang BA PBRp2.500.000.000Rp2.500.000.000


26/12/2015Hutang RK PPKDSP2D LSRp2.000.000.000Rp2.000.000.000

Belanja Modal Perubahan SALSP2D LSRp2.000.000.000Rp2.000.000.000


1/12/2016Konstruksi dalam Pengerjaan Hutang BASTPRp2.500.000.000Rp2.500.000.000

Gedung dan Bangunan Konstruksi Dalam Pengerjaan Rp5.000.000.000Rp5.000.000.000

20/12/2016Hutang RK PPKD SP2D LSRp3.000.000.000Rp3.000.000.000

ASET TETAPAset tetap di Dinas Pekerjaan Umum sejumlah Rp.500.000.000,00 (lima ratus juta rupiah) terdiri dari:201420151. Peralatan dan Mesin Rp. 300.000.000,00Rp. 350.000.000,002. Kontruksi dalam Pengerjaan Rp. 100.000.000,00Rp. 150.000.000,00

Peralatan dan Mesin sejumlah Rp.350.000.000,- (tiga ratus lima puluh juta rupiah) dinilai berdasar harga perolehan, dapat dirinci sebagai berikut:2014BertambahBerkurang2015Dalam ribuan1. Alat Angkutan Rp. 250.000,00Rp. 100.000,00Rp. 50.000,00Rp.300.000,002. Alat Kantor Rp. 50.000,00Rp. 75.000,00Rp. 125.000,00

Alat angkutan bertambah Rp100.000.000,00 disebabkan adanya penambahan 1 unit mobil dinas. Alat angkutan berkurang Rp50.000.000,00 disebabkan adanya penghapusan aset berupa 1 unit kendaraan dinas.

Alat kantor bertambah Rp75.000.000,00 disebabkan adanya pembelian peralatan kantor yang terdiri dari 1 unit PC dan 3 unit laptop.

Kontruksi dalam Pengerjaan sejumlah Rp150.000.000,- (seratus lima puluh juta rupiah) dinilai berdasar harga perolehan, dapat dirinci sebagai berikut:

2014BertambahBerkurang2015Dalam ribuan

Kontruksi dalamRp. 100.000,00Rp. 50.000,00Rp.150.000,00Pengerjaan

Kontruksi dalam Pengerjaan merupakan pembangunan gedung olahraga yang belum selesai. Nilai kontrak pembangunan gedung olahraga sebesar Rp300.000.000,00 dengan jangka waktu pelaksanaan selama 3 tahun yang dibiayai dari APBD tahun 2014 - 2017. Uang muka/biaya yang telah dikeluarkan adalah sebesar Rp150.000.000,00 dengan tingkat penyelesaian sebesar 50%.

ASET TETAPAset tetap sejumlah Rp1.000.000.000,00 (satu milyar rupiah) terdiri dari:201420151. TanahRp. 200.000.000Rp. 200.000.000,-2. Peralatan dan Mesin Rp. 100.000.000,-Rp. 150.000.000,-3. Gedung dan Bangunan Rp. 200.000.000,-Rp. 200.000.000,-4. Jalan, Irigasi dan jaringan Rp. 200.000.000,-Rp. 200.000.000,-5. Aset Tetap Lainnya Rp. 0,-Rp. 100.000.000,-6. Kontruksi dalam Pengerjaan Rp. 100.000.000,-Rp. 150.000.000,-

Tanah senilai Rp200.000.000,00 merupakan tanah yang dimiliki pemerintah daerah, yang terdiri dari:

NoSKPDJumlah1. Dinas PendidikanRp. 50.000.000,-2. Sekretariat DaerahRp. 150.000.000,-3. .Penilaian tanah berdasarkan harga perolehan. Status kepemilikan adalah Hak Milik. Peralatan dan Mesin senilai Rp150.000.000,00 merupakan peralatan dan mesin yang dimiliki pemerintah daerah, yang terdiri dari:

NoSKPDJumlah1. Dinas Pendidikan Rp. 20.000.000,-2. Dinas KesehatanRp. 30.000.000,-3. ..Penilaian Peralatan dan Mesin berdasarkan harga perolehan.

6. Akuntansi Aktiva Tetap

Documents

Transcript of 6. Akuntansi Aktiva Tetap