UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLOFACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

TÍTULO

ANÁLISIS DE LA EVASIÓN TRIBUTARIA EN PERJUCIO DEL DESARROLLOECONÓMICO DEL PAÍS

AUTORES

Aguilar Villanueva Joy AlfredAltamirano Varas YhonatanArroyo Reyes Juan JulioBarba Llanos Juan Manuel

Chaupijulca Chavarry Yoselin KellyCustodio Contreras JosuéDelgado Caceres Hillary

TUTOR

López Guevara Élmer Heriberto

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TRUJILLO – PERÚ

2015

ÍNDICE

CONTENIDO PÁG.

INTRODUCCIÓN………………………………………….……….…………...…...3

1. EL PROBLEMA………………………………………….……….…………..……5

1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA…………………….………………..5

1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA…………………………….…………..7..

1.3. OBJETIVOS…………………………………………………………………..8

1.3.1. OBJETIVO GENERAL…………………………………………….….8

1.3.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS…………………………………………8

1.4. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN………………………………..9

1.5. LIMITACIONES………………………………………………………………10

2. MARCO TEÓRICO………………………………………………………………..11

2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN……………………………..11

2.2. BASES TEÓRICAS………………………………………………………….13

2.3. DEFINICIÓN DE TÉRMINOS BÁSICOS……………………………….....23

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2.4. SISTEMA DE HIPÓTESIS…………………………………………………..25

2.5 SISTEMA DE VARIABLES…………………..………………………………25

3. MARCO METODOLÓGICO……………………………………………………....26

4. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN…………………………………………………...27

5. POBLACIÓN Y MUESTRA………………………………………………………..27

6. BIBLIOGRAFÍA………………………………………………………………,…….32

INTRODUCCIÓN:

En el mundo globalizado en que vivimos, las grandes empresas

están en pleno apogeo y su crecimiento económico va en

aumento, debido al desarrollo de la ciencia y tecnología, la

que ha permitido expandirse en todas las ciudades. Todo esto

está también relacionado con el cambio en el nivel de vida de

la población.

Estos cambios se han dado en nuestro país especialmente a

partir del año 1990, donde grandes consorcios económicos

trajeron capitales y desarrollaron grandes empresas de

diferentes rubros y que repercutieron en la economía

nacional.

Trujillo no es ajeno a estos cambios, en esta ciudad se han

establecido grandes centros comerciales tales como Real

Plaza, Open Plaza, Mall Aventura Plaza, entre otros.

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Este último es un competidor directo de los comerciantes que

se ubican alrededor del Mercado Mayorista, ya que también

ofrece la venta al por mayor de productos. Todos estos tienen

un gran mercado en la ciudad, aun cuando existen estos nuevos

centros comerciales, las tiendas del Mercado Mayorista no se

han visto afectadas y han logrado mantener su movimiento

comercial.

Algunos de estos comerciantes han intentado formalizarse y

cuentan con R.U.C, licencia de funcionamiento, libros

contables y otros documentos que exige la ley. Estos actos si

bien indican una formalización por parte de estos

comerciantes, no indican que cumplen adecuadamente sus

obligaciones, puesto que para poder subsistir frente a otros

informales o la competencia extranjera, no registran su real

movimiento, es decir evaden impuestos.

Otros comerciantes muchas veces, para evadir los impuestos,

no emiten las boletas y facturas de las ventas realizadas

durante el día, solo las emiten cuando no conocen al

comprador.

En la actualidad, a nivel nacional, regional y local existen

diferentes maneras de evación tributaria, debido a que

preexisten deficiencias en el control y fiscalización por

parte del gobierno.

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Una de las principales razones que impulsa la elaboración del

presente trabajo de investigación fue el hecho de observar

que persiste una gran cantidad de evasores tributarios en

nuestra ciudad de Trujillo y en nuestro país.

Los impuestos son importantes porque puede generar efectos

macroeconómicos sobre el empleo, la inflación y el

crecimiento; así como tiene una notable influencia en el

desarrollo de corto y largo plazo de determinados sectores y

de la economía en su conjunto.

En relación con la historia económica, el presente tema es

importante porque la política fiscal, de la que forma parte

la política impositiva, ha sido un permanente problema en la

economía peruana; por los constantes desequilibrios en el

déficit fiscal. Asimismo, el tema, en un sentido histórico,

ha sido muy poco estudiado.

De este modo, la presente investigación consiste en analizar

las causas de la evasión tributaria y las consecuencias que

repercuten en el desarrollo económico de nuestro país, cuyo

objetivo principal es determinar el grado de evasión

tributaria y poder mejorar la cultura tributaria en nuestro

localidad y país, mediante la concientización a los

ciudadanos trujillanos.

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1. EL PROBLEMA

1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

El presente trabajo de investigación se inicia debido a

que se observa deficiencia en el control tributario por

parte de nuestro gobierno local y nacional.

En nuestro país se ha podido observar que persiste gran

evasión tributaria por parte de los contribuyentes y

estas, están relacionadas a la fiscalización incontinua

por parte del gobierno.

La evasión tributaria o de Impuestos es una figura

jurídica consistente en el impago voluntario de tributos

establecidos por la ley, es una actitud ilícita y

habitualmente está contemplada como delito o como

infracción administrativa.

En la actualidad viene a ser un tema de controversia y

vital importancia. Este fenómeno es generado por la misma

sociedad, ya que un gran porcentaje de personas no

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cumplen con esta obligación o encuentran la manera de

evadirla.

Lo anterior se obtiene como resultado que no haya equidad

hacia la sociedad, unos por su posición sacan ventaja

ofreciéndole maneras de deslindarse de dicha

responsabilidad, y otros por ser trabajadores por cuenta

propia, son los que están más sujetos a cumplir con la

responsabilidad de pagar impuestos.

Todo esto provoca que los recursos que aporta el gobierno

al país para cubrir los diferentes sectores, cada vez

sean de menor cantidad, esto ligado al surgimiento de

nuevos impuestos o incluso el incremento de los impuestos

que ya están establecidos, lo cual viene a afectar a

todos como ciudadanos, obviamente las personas que más lo

recienten son las clases media y baja, al tener un nivel

de adquisición, muy reducido o casi nulo.

La evasión tributaria se vuelve injusta por el hecho de

que sólo una parte de la población paga por la provisión

de los servicios públicos que todos disfrutan y, por lo

tanto, constituye una causa importante de inequidad,

puesto que conlleva una carga efectiva mucho más elevada

para quienes si cumplen con sus obligaciones fiscales.

Sin duda, una de las características deseables de los

impuestos es que sean justos, además de la deseabilidad

ética de la equidad, existe la necesidad práctica de que

los impuestos sean aceptables por parte de los

contribuyentes o público que ha de pagarlos. Si existe la

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creencia general de que los tributos no son equitativos,

las consecuencias pueden ir desde la amplia evasión hasta

la revolución.

En nuestro país existen contradicciones fundamentales

como las siguientes: la población cada vez quiere más y

mejores servicios pero sin querer pagar por ellos. Lo

cual en el fondo puede tener una lógica, sería lógico

pensar que existen suficientes recursos, para atender las

necesidades sociales y también las particulares. Esto es,

si alcanza para incrementar la riqueza personal de

aquéllos, con sólo una mejor distribución y vigilancia

del presupuesto se podría atender mayor cantidad de

necesidades colectivas. Igualmente, la ciudadanía desea

mayor seguridad para su persona, familia y bienes pero

cada vez que se presenta la oportunidad trata de eludir o

violar la ley.

De otra forma, si sobran recursos y no se atienden las

necesidades sociales básicas, pero siguen produciéndose

camadas de exfuncionarios ricos, entonces lo que hacen

muchos contribuyentes es tratar de evadir o eludir la

mayor cantidad de impuestos que es posible como una forma

de protestar ante tantos excesos.

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1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

¿Cuáles son los perjuicios que ocasiona la evasión

tributaria en el desarrollo económico de nuestro país?

1.3. HIPÓTESIS

La falta de recursos económicos recaudados por el Estado

por medio de los impuestos, ocasiona un déficit fiscal y

retraso del desarrollo económico en el país.

VARIABLE INDEPENDIENTE: La falta de recursos económicos

recaudados por el Estado

VARIABLE DEPENDIENTE: La evasión de impuestos

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1.4. OBJETIVOS

1.4.1. OBJETIVO GENERAL:

Determinar el grado de evasión tributaria producida

en nuestra localidad trujillana, para así poder

mejorar la cultura tributaria mediante la

concientización a los ciudadanos trujillanos por

medio de volantes informativos para la toma de

conciencia en los perjuicios que ocasionará la

evasión tributaria.

1.4.1. OBJETIVOS ESPECÍFICOS:

Realizar una investigación minuciosa de los factores

y las causas de la evasión tributaria de los

contribuyentes trujillanos, evaluando las tasas de

impuestos dadas por el Estado.

Evaluar las leyes y reglamentos tributarios a los

que estan obligados los contribuyentes a aportar al

Estado.

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Informar a los contribuyentes trujillanos mediante

volantes que se iniciarán campañas educativas

tributarias a fin de concientizarlos y brindarles

información sobre la evasión tributaria.

1.5. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

El presente trabajo de investigación se justifica porquebuscamos conocer cuáles son las causas de la EvasiónTributaria en los contribuyentes de nuestro país con lafinalidad de contribuir a la búsqueda de alternativasde solución.

Con los resultados obtenidos de la investigación sepretende concientizar a todos los contribuyentes denuestro país al pago de impuestos puntuales.

Este tema de investigación es de suma importancia debido aque permite mediante la información recolectada demostrarque en realidad la evasión de cualquier tipo de tributoafecta considerablemente en la economía y en consecuenciaen la gestión de los gobernantes.

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El Estado como una gran empresa necesita de la obtenciónde recursos económicos para la atención de diversasnecesidades, por tal motivo los ingresos por el aporte delos contribuyentes con tributos es un elemento esencial enla gestión gubernamental y por ende el desarrollo delpaís.

Esta investigación se realiza con el propósito de conocercomo se da la evasión de impuestos en nuestro país, siendoesto un problema tan grave, por el cual se viven crisiseconómicas severas y no es posible contar con losservicios que se supone, el gobierno esta obligado aproporcionar a los ciudadanos. El ciudadano será capaz deidentificar de forma individual la importancia del pago decada uno de sus impuestos y se logrará crear conciencia enél para que evite evadirlos, pues es un beneficio para elmismo y su familia.

A todos los ciudadanos nos interesa conocer una soluciónmétodo mediante el cual fuera posible erradicar estedelito, para que el pago de impuestos fuera másequitativol. Otra de las inconformidades es el hecho deque nuestros impuestos no sean utilizados para lo querealmente son recaudados y por lo tanto es una buenaexcusa para el ciudadano para decidir no cubrirlos. Puesresulta intrigante tener conocimiento a cerca a donde vana para nuestros impuestos y para qué son realmenteutilizados. Esta investigación nos proporcionaráinformación lo más cercana posible a todo lo relacionadocon los impuestos, con esta base conoceremos el efecto quetiene para la economía de nuestro país este problema ytrataremos de hacer conciencia en las personas para quecada quien pague lo que le corresponde.

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1.6. LIMITACIONES

La falta de cooperación y tiempo por parte de los

ciudadanos trujillanos a los que se les realizó algunas

interrogantes y comentarios sobre la evasión tributaria en

las calles trujillanas, debido a que nos proporcionaron

unos cuantos minutos de su tiempo en el momento en que se

les formuló las interrogantespara que nos permita elaborar

un buen proyecto de tesis.

La falta de concientización por parte de algunos

comerciantes trujillanos encuestados, debido a la falta de

conciencia que trae consigo la Evasión Tributaria en el

desarrollo económico de nuestro país.

La ignorancia y escasez de información de algunos

contribuyentes trujillanos, debido a que ni siquiera

tenían el conocimiento sobre el procentaje de las tasas de

impuestos que se tenía que aportar al Estado y la

importancia de estos impuestos en el desarrollo económico

de nuestro país.

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2. MARCO TEÓRICO

2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN

A. Jhony Salas (2012).Evasión Tributaria. (94 Pag.)

Llegaron a las siguientes conclusiones. Loscontribuyentes no llevan arraigada su obligación delpago del tributo como algo inherente a la ciudadanía. Alo largo de la investigación observaron que esindispensable que los contribuyentes tengan fe en laAdministración Tributaria, en los funcionarios quelaboran en ella.

B. Tania Quispe. (Ex Jefa de la Sunat)

Que el nivel de evasión alcanza a las s/ 16,000 millonesal año. Explicó que el nivel de evasión – aproximadamentedel 30%- está muy por encima del promedio de la región,pese a que el Perú es uno de los países más atractivospara la inversión por su continuo crecimiento.

C. Rafael Lapinell Vázquez (2011).El Delito de EvasiónTributaria (130 Pag.)

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La principal causa es la ausencia de una verdaderaconciencia tributaria individual. La evasión tributariapuede ser del orden social, estructural, normativo,administrativo. Otra causa de evasión es la causa de unaeducación basada en ética y moral, la insolidaridad conel Estado que necesita recursos y la idiosincrasia delpueblo.

D. David Camargo Hernández. (2012). Evasión Fiscal: Unproblema a resolver (125 Pag.)

Una de las causas de evasión es la aplicación de elevadastasas impositivas, lo que induce a que se presente unamayor cantidad de actividades que no se registran oinforman. Las restricciones que determinan diferentesbeneficios; las regulaciones y controles en el mercadolaboral impidiendo trabajar a personas mayores; loscontroles de precios y restricciones en mercados debienes y servicios; las dificultades en el acceso alcrédito.

E. La Republica/ Economía. Martes, 09 de julio de 2013

La evasión tributaria es propiciada por empresas minerasinformales. Actualmente la evasión tributaria en el países propiciada por las empresas informales, como seevidencia en el sector minero en el interior del país,sostuvo Miguel Mur, socio principal de Payet Rey CauviAbogados. Existe una mayor evasión en la zona de la selvadel país y en la minería clandestina principalmentemotivada por las pequeñas y microempresas no formales. A

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la fecha, el Perú cuenta con una alta evasión tributaria,tanto es así que solo se registran unos 200contribuyentes principales, los que concentran el 60% dela recaudación total. El porcentaje restante estáconformado por medianas y pequeñas empresas, aunque sedebe resaltar que se muestra una gran cantidad de firmasque no tributan, pero sí mantienen activa su actividadproductiva. En el país, la evasión tributaria asciende aun 10% del Producto Bruto Interno (PBI), es decir,aproximadamente se deja de tributar S/.20 mil millones,estimó el ejecutivo. Se debe precisar que la recaudacióntributaria en el Perú bordea el 16 % del Producto BrutoInterno. En el 2012, subió 7,4%, al totalizar los S/.84.131 millones al año.

F. Evelyn Cori. (2010), Evasión Tributaria (34 Pág).

Es evidente que pese a los esfuerzos desarrollados no secuenta con un Sistema Tributario Nacional, eficiente,económico y efectivo que limite la economía de opción dealgunos deudores tributarios. Las actividades informalesreducen la base impositiva y con ello impiden unfinanciamnieto sostenible de bienes públicos y deprotección social, con lo cual las decisiones puedenresultar poco efectivas o contrarias al objetivo deseado.

H. Oscar Alfredo Díaz Becerra.(2010), Evasión de Impuestos:un obstáculo para el crecimiento y desarrollo económico(150 Pag.)

Los resultados de una encuesta realizada por Ipsos Apoyomuestra cifras sorprendentes, no entiendo como 8 de cada10 personas pueden ser tolerantes ante la evasión deimpuestos, la corrupción en nuestro país no puedeavanzar, debemos tomar conciencia de la importancia decombatir este tipo de situaciones y no solo nuestrosgobernantes tienen responsabilidad en ello, cada peruanotiene la obligación de educar a sus hijos formando unaverdadera conciencia tributaria.

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2.2. BASES TEÓRICAS:

A) LA CONSTITUCIÓN Y LOS TRIBUTOS

La Constitución Política del Perú de 1993 establece:

ARTICULO 74: “Los tributos se crean, modifican,derogan, o se establece una exoneración, exclusivamentepor Ley o Decreto Legislativo en caso de delegación defacultades, salvo los aranceles y las tasas, las cualesse regulan mediante Decreto Supremo.

Los gobiernos locales pueden crear, modificar, ysuprimir contribuciones y tasa; o exonerar de estas,dentro de su jurisdicción y con los límites que señalala Ley. El estado al ejercer la potestad tributaria,debe respetar los principios de Reserva de la Ley y losde igualdad y Respeto de los Derechos Fundamentales dela persona. Ningún tributo puede tener efectoconfiscatorio.

ARTICULO 79: “El congreso no puede crear tributos confines predeterminados, salvo por solicitud del PoderEjecutivo. En cualquier otro caso, las leyes de índole tributariareferidas a beneficios o exoneraciones requieren previoinforme del Ministerio de Economía y Finanzas. Solo por ley expresa, aprobada por dos tercios de loscongresistas pueden establecerse selectiva ytemporalmente un tratamiento tributario especial parauna determinada zona del país”.

B) SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL Es el conjunto de principios, reglas, normas que elEstado Peruano ha establecido en materia tributaria para

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establecer los tributos (impuestos, contribuciones ytasas que existen en el Perú).Se desenvuelve dentro delmarco conceptual que le brinda el Derecho Tributario, elCódigo Tributario y la Ley Penal Tributaria. Los impuestos creados y vigentes dentro de un país debenresponder a un ordenamiento de manera que ellos formenun verdadero organismo. Deben trasuntar continuidad, concatenación técnica ybase científica; razones que determinan la existencia deun sistema.

Las características fundamentales de un sistematributario eficiente son: la suficiencia y laelasticidad; el Estado debe combinar los impuestosdentro de un sistema; de manera que en conjunto lereporte recursos necesarios para el Tesoro Público, losque provee en el Presupuesto General, esto essuficiencia y por otro lado el sistema debe estar de talmanera organizado, que le permita al Estado valerse delsistema en los casos no regulares en que necesiteaumentar sus ingresos; sin tener que cambiar laorganización o crear nuevos impuestos.

C) LA EVASIÓN TRIBUTARIA. 

La evasión tributaria es la sustracción fraudulenta eintencional al pago de un tributo, destinada a reducirtotal o parcialmente la carga tributaria; como porejemplo, en los casos de doble facturación. La evasióndebe distinguirse del incumplimiento o del retraso en elpago de las obligaciones tributarias, supuestos en losque no existe voluntad de engaño o fraude al Estado.Desde el punto de vista de la administración tributaria,la evasión está relacionada con el incumplimientotributario.

CARACTERÍSTICAS

a) Conocimiento de que la acción efectuada está dirigidaa reducir o hacer nula la materia imponible.

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b) El evasor tiene conciencia de realizar algo ilícito

c) Hay evasión tributaria no sólo cuando comoconsecuencia de la conducta evasiva se logra evitartotalmente el pago de la prestación tributaria, sinotambién cuando hay una disminución en el monto debido.

e) La evasión comprende a todas las conductas contrariasa derecho que tengan como resultado la eliminación odisminución de la carga tributaria, con prescindenciade que sea por modificación o simplemente por omisión.

CAUSAS

Desconocimiento de las normas tributarias.

Procedimientos tributarios complejos.

Desinterés por adecuarse a la formalización y lalegalidad.

Percepción de estar pagando demasiados impestos.

Perecepción de no estar recibiendo servicios públicospor los impuestos que se pagan.

La desconfianza sobre el acierto con que el Estadoadministra los recursos.

La inestabilidad tributaria originada por lamodificación constate de las normas.

La existencia tributaria originada por lamodificación constante de las normas.

La existencia de un desiquilibro entre la cargatributaria y la capacidad económica de loscontribuyentes.

Los aumentos de las tasas de los impuestos.

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La falta de conciencia tributaria.

Alto porcentaje de informalidad, la cual supera el50% del PBI, según lamayor parte del estudio, como severá más adelante.

Alto costo de formalización, en el Perú latasa del IGV es de 19%, unade las más altas deamérica latina y la tasa de impuesto a la renta es de30%, mayor al promedio de la región. Además loscostos laborales salariales y totales también sonelevados.

Sistema tributario muy complicado, los micros ypequeñas empresas (MYPES) deben optar entre tributarde acuerdo con los regímenes simplificadosexistentes, o de acuerdo con las normas del régimengeneral, el cual incluye llevar contabilidadcompleta.

Poca probabilidad de ser fiscalizado y sancionado,poca capacidad dela Administración Tributaria, lamisma que no difunde de manera sistemática el númerode fiscalizaciones que realiza y los sectoreseconómicos que están siendo fiscalizados. Tampoco seconoce los criterios que orientan la selección de loscontribuyentes a fiscalizar y los aspectos que unauditor revisa durante la fiscalización.

CONSECUENCIAS:

Falta de recursos para garantizar los derechossociales y económicos de los ciudadanos ydificultades para ofrecerles servicios económicos decalidad.

Genera déficit fiscal, lo que origina que paracubrirlo, se creeeen nuevos tributos, aumenten lastasas o se obtengan créditos externos.

Aumenta la carga tributaria a los buenoscontribuyentes. Esto se debe a que la creación de mástributos o el aumento de las tasas de los tributos yaexistentes afecta a los que ya cumplen con susobligaciones y no a los evasores.

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Retroceso o falta de desarrollo económico, desempleoy retraso tecnológico.

Exclusión social y escaso desarrollo de capacidadeshumanas y tecnológicas.

D) LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

En mérito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo,mediante Decreto Legislativo No. 771 dictó la Ley Marcodel Sistema Tributario Nacional, vigente a partir desde1994, con los siguientes objetivos:

Objetivos:

Incrementar la recaudación. Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia,permanencia y simplicidad.

Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las Municipalidades.

Características:

En el actual momento político, económico del país,alcanzar el equilibrio es el objetivo principal dela política tributaria y por ello se busca que elEstado garantice la eficiencia de los serviciospúblicos, que los contribuyentes y sus actividadeseconómicas permitan una distribución justa yequitativa de la carga fiscal.

E) EL CÓDIGO TRIBUTARIO

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Constituye el eje fundamental del Sistema TributarioNacional, y establece los principios generales,institucionales, procedimientos y normas delordenamiento jurídico-tributario. Este código rige lasrelaciones jurídicas originadas por los tributos. Sus disposiciones, sin regular a ningún tributo enparticular, son aplicables a todos los tributos(impuestos, contribuciones y tasas) pertenecientes alsistema tributario nacional, y a las relaciones que laaplicación de estos y las normas jurídico-tributariasoriginen.

Nosotros consideramos que nuestro Código Tributario seadscribe a esta en la medida que considera que laretención y percepción de tributos constituyenobligaciones tributarias; en la medida que estas figurasse encuentran reguladas dentro del Libro I de dichocuerpo legal, el mismo que está dedicado a regular laobligación tributaria.

F) TRIBUTOS

a) Impuestos: es el tributo cuyo cumplimiento no originauna contraprestación directa a favor del contribuyentepor parte del estado.

b) Contribución: es el tributo cuya obligación tienecomo hecho generador beneficios derivados de larealización de obras públicas o de actividadesestatales.

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c) Tasa: es el tributo cuya obligación tiene como hechogenerador la prestación efectiva por el estado de unservicio público individualizado en el contribuyente.

LOS TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL

a) Impuesto a la Renta:

Grava las rentas de trabajo que provengan delcapital, del trabajo y de la aplicación conjunta deambos, con fuente durable y que genere ingresosperiódicos.

Las rentas de fuente peruana afectas al impuestoestán divididas en cinco categorías, además existeun tratamiento especial para las rentas percibidasde fuente extranjera

1. Primera Categoría: las rentas reales (en efectivoo en especie) del arrendamiento o sub arrendamiento,el valor de las mejoras, provenientes de los prediosrústicos y urbanos o de bienes muebles.

2. Segunda Categoría: intereses por colocación decapitales, regalías, patentes, rentas vitalicias,derechos de llave y otros.

3. Tercera categoría: en general, las derivadas deactividades comerciales, industriales, servicios onegocios.

4. Cuarta Categoría: las obtenidas por el ejercicioindividual de cualquier profesión, ciencia, arte uoficio.

5. Quinta Categoría: las obtenidas por el trabajopersonal prestado en relación de dependencia.

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b) Impuesto General a las Ventas:

El impuesto general a las ventas grava lassiguientes operaciones:

Venta en el país de bienes muebles.

La prestación o utilización de servicios en el

país.

Los contratos de construcción.

La primera venta de inmuebles que realicen los

constructores de los mismos.

La importación de bienes.

c) Impuesto Selectivo al Consumo:

Es el impuesto que se aplica solo a la producción o

importación de determinados productos como cigarros,

licores, cervezas, gaseosas, combustibles, etc.

d) Derechos Arancelarios:

Son los derechos aplicados al valor de las

mercancías que ingresan al país, contenidas en el

arancel de aduanas.

e) Tasas por la Prestación de Servicios Públicos:

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Tasas por servicios públicos o arbitrios: Por la

prestación o mantenimiento de un servicio público

individualizado con el contribuyente.

Tasas por servicios administrativos o derechos: Se

paga por concepto de tramitación de procedimientos

administrativos.

Tasa por licencia de funcionamiento: Derecho que

se paga para el otorgamiento de apertura de un

establecimiento comercial.

Tasas por otras licencias: Cancelan aquellos

contribuyentes que realicen actividades sujetas a

control municipal.

LOS TRIBUTOS PARA LOS GOBIERNOS LOCALES

a) Impuesto de Alcabala. El Impuesto de Alcabala, esel Impuesto que grava la transferencia de bienesinmuebles a título oneroso (contraprestación) ogratuito (liberalidad), cualquiera sea su forma omodalidad (tipo de contrato), inclusive las ventas conreserva de dominio

b) Impuesto Predial. Grava el valor de la propiedad delos predios urbanos y rústicos.

c) Impuesto al Patrimonio Vehicular. Grava lapropiedad de los vehículos fabricados en el país oimportados, con una antigüedad no mayor de 03 años yla tasa para dicho impuesto es el 1% sobre al valororiginal de adquisición del vehículo.

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d) Impuesto a las Apuestas. Es un impuesto deperiodicidad mensual, grava los ingresos de lasentidades organizadoras de eventos hípicos ysimilares, en las que se realicen apuestas.

e) Impuesto a los Juegos. Grava la realización deactividades relacionadas con los juegos, como:loterías, bingos y rifas.

f) Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos.Grava el monto que se abona por concepto de ingreso alos espectáculos públicos no deportivos, con excepciónde los espectáculos culturales debidamente autorizadospor el INC.

LOS TRIBUTOS QUE EXISTEN PARA OTROS FINES SON:

a) Contribuciones al Seguro Social de Salud – ESSALUD.

La Ley N°27056 creó el Seguro Social de Salud(ESSALUD) que remplazó del Instituto Peruano deSeguridad Social (IPSS) como un organismo públicodescentralizado, con la finalidad de dar cobertura alos asegurados y derecho – habientes a través dediversas prestaciones que corresponden al RégimenContributivo de la Seguridad Social en Salud. Esteseguro se complementa con los planes de saludbrindados por las entidades empleadoras ya sea enestablecimientos propios o con planes contratadoscon Entidades Prestadoras de Salud (EPS) debidamenteconstituidas. Su funcionamiento es financiado consus recursos propios.

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b) Contribución al Sistema Nacional de Pensiones -ONP

Se creó en sustitución de los sistemas de pensionesde las Cajas de Pensiones de la Caja Nacional deSeguridad Social, del Seguro del Empleado y delFondo Especial de Jubilación de EmpleadosParticulares

c) Contribución al Servicio Nacional deAdiestramiento en Trabajo Industrial (SENATI).

Creada por Ley 13771, grava el total de lasremuneraciones que pagan a sus trabajadores lasempresas que desarrollan actividades industrialesmanufactureras en la Categoría D de laClasificación Industrial Internacional Uniforme –CIIU de todas las actividades económicas de lasNaciones Unidas (Revisión 3). Debe entenderse porremuneración todo pago que perciba el trabajadorpor la prestación de servicios personales sujeto acontrato de trabajo, sea cual fuere su origen,naturaleza o denominación.

d) Contribución al Servicio Nacional de Capacitaciónpara Industria de la Construcción (SENCICO).

Creada por Decreto Legislativo N°174, aportan alServicio Nacional de Capacitación para la Industriade la Construcción – SENCICO, las personasnaturales y jurídicas que construyen para sí o paraterceros dentro de las actividades comprendidas enla GRAN DIVISION 45 de la CIIU de las NacionesUnidas.

G) OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.

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Relación de derecho público, consistente en el vínculoentre el acreedor (sujeto activo) y el deudor tributario(sujeto pasivo) establecido por ley, que tiene porobjeto el cumplimiento de la prestación tributaria,siendo exigible coactivamente. Las obligaciones tributarias que debe cumplir loscontribuyentes se dividen en formales y sustanciales.

H) LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓNTRIBUTARIA

La Superintendencia Nacional de AdministraciónTributaria – SUNAT, de acuerdo a Ley Nº 24829; Ley decreación y la Ley general aprobada por decretolegislativo Nº 501, es una institución públicadescentralizada dependiente del Sector Economía yFinanzas, dotada de personería jurídica de derechopúblico, que tiene autonomía económica, administrativa,funcional, técnica y financiera, cuya función principales la de estar encargada de la administración yrecaudación de los tributos internos; y que en virtud alo dispuesto por el decreto supremo Nº061-2002-PCM del12 de julio del 2002, expedido al amparo de loestablecido en el numeral13.1 del artículo 13º de la LeyNº 27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional deAduanas – ADUANAS, asumiendo las funciones, facultades yatribuciones que por ley le correspondían a estaentidad.

I) FINES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA La Superintendencia Nacional de AdministraciónTributaria – SUNAT, con las facultades y prerrogativaspropias, tiene por finalidad:

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a. Administrar, aplicar, fiscalizar y recaudar lostributos internos del Gobierno Nacional, con excepciónde los municipales, desarrollar las mismas funcionesrespecto de las aportaciones al Seguro Social de Salud(ESSALUD) y a la Oficina de Normalización Previsional(ONP), facultativamente, respecto de obligaciones notributarias de ESSALUD y de la ONP, que de acuerdo a loque por convenios interinstitucionales se establezca.

b. Dictar normas en materia tributaria, aduanera y deorganización interna.

c. Implementar, inspeccionar y controlar la políticaaduanera en el territorio nacional, aplicando,fiscalizando, sancionando y recaudando los tributos yaranceles del gobierno central que fije la legislaciónaduanera y los tratados y convenios internacionales. d. Facilitar las actividades aduaneras de comercioexterior. e. Inspeccionar el tráfico internacional de personas ymedios de transporte.

f. Desarrollar las acciones necesarias para prevenir yreprimir la comisión de delitos aduaneros y tráficoilícito de bienes.

g. Proponer al Ministerio de Economía y Finanzas lacelebración de acuerdos y convenios internacionalesreferidos a materia tributaria y aduanera y participaren la elaboración de los proyectos de dichos acuerdos yconvenios.

h. Liderar las iniciativas y proyectos relacionados conla cadena logística del comercio exterior, cuando tenganuno o más componentes propios de las actividadesaduaneras.

i. Proveer servicios a los contribuyentes, responsablesy usuarios del comercio exterior a fin de promover y

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facilitar el cumplimiento de sus obligacionestributarias.

J) CULTURA TRIBUTARIA.

Nivel de conocimiento que tienen los individuos de unasociedad acerca del sistema tributario y sus funciones.

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2.3) DEFINICIÓN DE TÉRMINOS BÁSICOS

Acreedor Tributario Es aquella persona (física o jurídica) legítimamentefacultada para exigir el pago o cumplimiento de unaobligación contraída por dos partes con anterioridad. Esdecir, que a pesar de que una de las partes se quede sinmedios para cumplir con su obligación, ésta persiste.

Capacidad Contributiva. La capacidad contributiva hace referencia a lacapacidad económica que tiene una persona para poderasumir la carga de un tributo o contribución.

Contribución Es un tributo que debe cobrar el contribuyente obeneficiario de una utilidad económica, cuyajustificación es la obtención por el sujeto pasivo(ciudadano receptor) de un beneficio o de un aumento devalor de sus bienes como consecuencia de la realizaciónde obras públicas o del establecimiento o ampliación deservicios públicos. Contribución viene de la palabracontribuir.

Contribuyente Es aquella persona física o jurídica con derechos yobligaciones, frente a un ente público, derivados de lostributos.

Es quien está obligado a soportar patrimonialmente elpago de los tributos (impuestos, tasas o contribucionesespeciales), con el fin de financiar al Estado.

Control Tributario Comprende las actuaciones para el correctocumplimiento de las obligaciones tributarias por uncontribuyente y la adopción de medidas de control decarácter preventivo de los riesgos fiscales de mayortrascendencia.

Cultura Tributaria.

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Nivel de conocimiento que tienen los individuos de unasociedad acerca del sistema tributario y sus funciones.

Delito Tributario Acto por el cual una persona valiéndose de cualquierartificio, engaño, astucia o de otra forma fraudulenta,en provecho propio o de un tercero, deja de pagar en todoo en parte un tributo pre establecido por la ley.

Evasión Tributaria Evasión fiscal o tributaria es toda eliminación odisminución de un monto tributario producida dentro delámbito de un país por parte de quienes estánjurídicamente obligados a abonarlo y que logra talresultado mediante conductas fraudulentas u omisivasviolatorias de disposiciones legales

Fisco Es el órgano del estado que se encarga de recaudar y

exigir a los contribuyentes el pago de sus tributos, asícomo la administración de dichos tributos.

Tributación Tributación significa tanto el tributar, o pagarImpuestos, como el sistema o régimen tributario existenteen una nación. La tributación tiene por objeto recaudarlos fondos que el Estado necesita para su funcionamientopero, según la orientación ideológica que se siga, puededirigirse también hacia otros objetivos: desarrollarciertas ramas productivas, redistribuir la Riqueza, etc.

Tributo La etimología de palabra tributo deviene de latíntributum, que significa aquello que se tributa. Estaúltima palabra deviene del verbo tributar, que segúndicho diccionario significa entregar el vasallo al señoren reconocimiento del señorío una cantidad en dinero o enespecie.

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Obligaciones Tributarias Es el vínculo que se establece por ley entre elacreedor (el Estado) y el deudor tributario (las personasfísicas o jurídicas) y cuyo objetivo es el cumplimientode la prestación tributaria. Por tratarse de unaobligación, puede ser exigida de manera coactiva.

Control Gubernamental: Se establece a través de laorganización de la administración pública peruanadeterminándose por etapas. IMPUESTO: Es una clase detributo regido por derecho público, se caracteriza por norequerir una contraprestación directa o determinada porparte de la administración tributaria.

2.4) SISTEMA DE HIPÓTESIS

VARIABLE INDEPENDIENTE La falta de recursos económicos

recaudados por el Estado

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VARIABLE DEPENDIENTE La evasión de impuestos

HIPÓTESIS :

La falta de recursos económicos recaudados por el Estado

por medio de los impuestos, ocasiona un déficit fiscal y

retraso del desarrollo económico en el país.

3. MARCO METODOLÓGICO

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En lo que respecta a la elaboración del presente proyecto

de investigación, puedo enunciar que la metodología mas

apropiada para llevar a cabo la realización de este

proyecto es el método deductivo ya que de acuerdo con

estadísticas e información recolectada se pueden

determinar conclusiones a través de la deducción así como

comprobar la hipótesis que se estableció.

Indudablemente como consecuencia de lo anterior, el

método mas adecuado para efectuar la investigación es el

teórico ya que esta investigación solo estará basada en

teorías o información impresa.

A. Nivel de Investigación La investigación es básica, se conoció la legislación aplicadaa la evasión tributaria y a la vez se demostrará sus efectos.

Método de Investigación:

Durante el proceso de investigación para demostrary comprobar la hipótesisse aplicaran los métodos que acontinuación se indican:

a) Generales. Histórico.A través de este método se conoció los controlespara evitar la evasiónTributaria y obtenermás ingresos para el país.

Comparativo. Este método se utilizó para comparar si los controlesexistentes con la evasión tributaria serian los correctosó no son bien aplicados.

b) Específicos.

Analogía:

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Permitió conocer cuáles son los diferentes controles aplicados por la administraciónTributaria para evitar la evasión y los efectos queestos tienen en la sociedad. 

Inferencial

Se aplicó la inducción y la deducción, se analizó lasdiferentes normas tributarias que contienen a laEvasión Tributaria, y los criterios que estosutilizan para tomar decisiones y se trató de precisarcuáles los efectos de estas decisiones que sesustentan en las normas tributarias.

4. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN

La estrategia que se utilizó es la Investigación Documentaldebido a que esta tesis se basó en la obtención y análisis dedatos provenientes de materiales impresos y materialesbiblográficos.Se realizó algunas encuestas a los ciudadanos trujillanossobre algunas interrogantes para poder elaborar esta tesis.

5. POBLACIÓN Y MUESTRA

El procentaje de población que se tomó en cuenta para las encuentras realizadas sería los ciudadanos trujillanos.

CUESTIONARIO

1. ¿Hace Cuánto tiempo se dedica al Comercio? a) Menos de 2 años b) De 2 años c) Mas

de 5 años

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2. ¿Su empresa esta formalizada? (Tiene RUC) a) Si b) No

3. ¿En qué Régimen Tributario esta su Empresa? a) Rus b) Régimen Especial c)

Régimen General

5. ¿Ha recibido usted capacitación Tributaria por parte de la SUNAT?

a) Si b) No6. ¿Conoce usted los requisitos y condiciones del

Régimen Tributario al que pertenece?

a) Si b) No

7. ¿Cuál es el monto promedio de ventas declaradas por su empresa?

a) Menos de 5000 b) De 5001 a 10000 c) De 10001 a 20000 d)

De 20001 a más.

8. Considera usted excesivos los impuestos

cobrados por el Estado. a) Sí b) No

Comentario:……………………………………….9. ¿Qué porcentaje de sus ventas representa las que le

solicitan comprobante de pago?a) Más de 70% b) Entre 40 a 70% c) Menos 40%

CUADRO N° 01

¿TODAS SUS COMPRAS SON REALIZADAS CON FACTURAS U OTRODOCUMENTO ESTABLECIDO COMO COMPROBANTE DE PAGO?

Detall Cantidad Porcentaje Si 69 90%No 8 10%TOTAL 77 100%

Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes ubicados en la

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ciudad de Trujilllo

¿Todas sus compras son realizadas confacturas u otro documento establecido como comprobante

de pago?

90% 10%

Si No

Interpretación: De los comerciantes trujillanos encuestados

el 90% nos dice que todas sus compras las realiza con

comprobantes de pago u otros documentos establecidos como

tales y el 10% no hacen uso de comprobantes de pago.

CUADRO N° 2¿CONOCE USTED LOS REQUISITOS Y CONDICIONES DEL RÉGIMEN

TRIBUTARIO AL QUE PERTENECE?

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Detalle

Cantidad Porcentaje (%)Si 38 49%

No 39 51%TOTAL 77 100%

Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes ubicados en la ciudad de Trujilllo

Interpretación: El 49% de los comerciantes conocen los requisitos y condiciones del régimen en el que seencuentras mientras que el 51% no lo conocen ningún requisito, ni condiciones que le corresponde a su régimen Tributario.

¿Conoce usted los requisitos ycondiciones del Régimen

Tributario al que pertenece?

49% SI

51%

No

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CUADRO N°3

CONSIDERA USTED EXCESIVOS LOS IMPUESTOS COBRADOS POR ELESTADO

Detalle Cantidad Porcentaje(%)Si 73 95%

No 4 5%TOTAL 77 100%

Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes ubicadosen la ciudad de Trujilllo

Considera usted excesivos los impuestoscobrados por el Estado

5%

95% SiNo

Interpretación: Como se aprecia en el gráfico el 95% delos comerciantes encuestados consideranexcesivo los impuestos cobrados por elestado y solo el 5 % no los consideraexcesivo.

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CUADRO N° 4

¿QUÉ OPINIÓN LE MERECE LA ACTUAL LEGISLACIÓN TRIBUTARIA ENEL PERÚ?

Detalle Cantidad Porcentaje (%)Buena 4 5%

Regular 39 51%Mala 34 44%TOTAL 77 100%

Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes ubicados enla ciudad de Trujilllo

¿ Qué opinión le merece la actual legislación tributariaen el Perú?

51% 44% 5%

Buena Regular Mala

Interpretación: El 51% de los comerciantes encuestadosopinan que la legislación tributaria actual enel Perú es regular, 44% opinan que es mala y

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solo el 5% que es buena.

6. BIBLIOGRAFÍA

Saavedra, J. (1999). “La Dinámica del Mercado de

Trabajo en el Perú antes y

después de las Reformas Estructurales”, Serie

Reformas Económicas 27.

Arancibia, M (2008) “Código Tributario

Comentado y Concordado - Jurisprudencia

Sectorial. Pacifico Editores.

Ley Penal Tributaria N° 27038 sobre la defraudación

tributaria LPT. En el diario oficial el Peruano Art 7-

Perú.

Montoya, L., P (2002) “Evasión Tributaria de las micro

pequeñas empresas y de los trabajadores en el sector

textil de la ciudad de Trujillo.

Tapia Medina, Gladis Patricia (2005) La evasión

tributaria en el Perú. Editorial Santa Rosa.

Página 32

Villegas, H(2006) “Evasión Tributaria” Editorial Santa

Rosa.

Diario la Primera (2011) Evasión Tributaria en el Perú

26/02/2011

http://www.diariolaprimeraperu.com/online/

especial/evasi-oacute-n-tributaria- en-el-per-

uacute_80660.html

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