1

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Институт сферы обслуживания и предпринимательства (филиал)

федерального государственного бюджетного образовательного

учреждения высшего образования «Донской государственный

технический университет» в г. Шахты Ростовской области

(ИСОиП (филиал) ДГТУ в г. Шахты)

На правах рукописи

Налоговый аудит

Методические рекомендации для самостоятельной работы студентов

для магистров направления 38.04.01

Экономика (программа магистров «Бухгалтерский учет,

анализ и аудит»)

всех форм обучения

Шахты

ИСОиП (филиал) ДГТУ в г. Шахты

2019

2

УДК

ББК

Составители:

к.э.н., доц. кафедры "Экономика и менеджмент"

О.Н. Гончаренко

Рецензент:

к.э.н., доцент кафедры " Экономика и менеджмент "

Романова С.В.

Гончаренко О.Н.

Практический аудит: Метод. рекомендации для самостоятельной

работы студентов /сост. О.Н. Гончаренко. – Шахты: ИСОиП (филиал) ДГТУ в

г.Шахты, 2019. – 13 с.

ISBN

В настоящих методических рекомендациях раскрыт порядок организации

самостоятельной работы студентов и контроль за ходом её выполнения.

Приводятся тестовые задания для контроля остаточных знаний.

Предназначено для оказания методической помощи в овладении учебной

дисциплиной студентами всех форм обучения направления 38.03.01 Экономика

(профиль “Бухгалтерский учет, анализ и аудит”).

УДК

ББК

Режим доступа к электронной копии печатного издания http://www.libdb.sssu.ru

Методические указания публикуются в авторской редакции. Ответственность за

аутентичность цитат, приводимых имен и дат, а также за точность употребляемой

терминологии несут сами авторы.

© ИСОиП (филиал) ДГТУв г. Шахты, 2019

3

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение……………………………………………………………………….......4

1 Методические рекомендации по организации самостоятельной работы

и контроль за ходом ее выполнения……………….............................................5

2 Перечень вопросов, выносимых на самостоятельное

изучение……………..............................................................................................5

3 Примерная тематика докладов и указания по их написанию…………..5

4 Тестовые задания для контроля остаточных знаний………..…………..6

Библиографический список……………………………………………………..13

4

Введение

Минфин России ежегодно выпускает Рекомендации аудиторским

организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению

аудита годовой бухгалтерской отчетности организации за прошедший год.

В Информационном сообщении Минфина России от 12.01.2018 № ИС-

аудит-20 обобщены предусмотренные отечественным законодательством

случаи обязательного аудита.

В Рекомендациях (приложение к письму Минфина России от 19.01.18

№ 07-04-09/2694) отмечено: при проведении аудита бухгалтерской

отчетности с 1 января 2018 г. аудиторы не могут более применять

Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности,

утвержденные Правительством РФ, и Федеральные стандарты аудиторской

деятельности, утвержденные Минфином России. Данные документы

утратили силу с 1 января 2018 г.

Аудиторы должны руководствоваться исключительно

Международными стандартами аудита (МСА).

При проведении аудита бухгалтерской отчетности аудиторская

организация (индивидуальный аудитор) самостоятельно определяют формы

и методы проведения аудита на основе стандартов аудиторской

деятельности.

Форма и содержание аудиторского заключения теперь также

регулируются МСА 700, 705 и 706.

Если бухгалтерская отчетность аудируемого лица подготовлена с

применением принципа непрерывности деятельности, но согласно

суждению аудитора, его применение неправомерно, аудитор должен

выразить отрицательное мнение.

Согласно МСА 701 «Информирование о ключевых вопросах аудита в

аудиторском заключении» при аудите бухгалтерской (финансовой)

отчетности организации, ценные бумаги которых допущены к

организованным торгам, а также в иных случаях по решению аудитор в

аудиторское заключение включает отдельный раздел «Ключевые вопросы

аудита».

В настоящих методических рекомендациях раскрыт порядок

организации самостоятельной работы студентов и контроль за ходом её

выполнения.

Приводятся тестовые задания для контроля остаточных знаний.

5

1 Методические рекомендации по организации

самостоятельной работы и контроль за ходом ее выполнения

Самостоятельная работа – это планируемая работа студентов,

выполняемая по заданию и при методическом руководстве преподавателя, но

без его непосредственного участия.

Самостоятельная работа студентов наряду с аудиторной представляет

одну из форм учебного процесса и является существенной её частью. Для её

успешного выполнения необходимо планирование и контроль со стороны

преподавателя.

Самостоятельная работа студентов предназначена не только для

овладения дисциплиной «Налоговый аудит», но и для формирования навыков

самостоятельной работы вообще, в учебной, профессиональной

деятельности, способность принимать на себя ответственность,

самостоятельно решать проблему, находить конструктивные решения.

Самостоятельная работа выполняется студентами с использованием

опорных дидактических материалов, призванных корректировать работу

студентов и совершенствовать её качество.

2 Перечень вопросов, выносимых на самостоятельное изучение

1. Понятие, цель и задачи аудиторской деятельности.

2. Правовые основы аудиторской деятельности.

3. Стандарты аудиторской деятельности.

4. Виды аудиторской деятельности.

5. Требования к аудиторским организациям и индивидуальным

аудиторам.

6. Контроль качества аудита.

7. Подготовка и планирование аудиторской проверки.

8. Аудиторские доказательства.

9. Оценка и оформление результатов аудиторской проверки.

10. Теоретические аспекты методики аудита.

3 Примерная тематика докладов и указания по их написанию

Выполнение доклада по дисциплине «Налоговый аудит» является

формой организации самостоятельной работы студентов.

Целью написания доклада является систематизация, закрепление и

расширение полученных теоретических и практических знаний по вопросам

практического аудита.

Студенту предоставляется право самостоятельного выбора темы доклада

в соответствии с примерной тематикой. При написании доклада студент

6

освещает различные точки зрения по затронутым в работе дискуссионным

вопросам и полемику ведущих специалистов по изучаемой теме, делает

соответствующие выводы и определяет свое мнение к указанной проблеме.

Объем доклада должен составлять примерно 10-12 листов печатного

текста. План доклада студент разрабатывает самостоятельно. В конце

доклада приводится список используемой литературы (не менее пяти

источников).

Студент защищает доклад в аудитории перед группой, на практических

занятиях.

Перечень рекомендуемых тем докладов

1. Классификационные требования и принципы аудита. Внутренний

и внешний аудит

2. Аудиторские стандарты

3. Этапы проведения аудита

4. Аудиторские доказательства и их классификация

5. Оценка существенности и риска в процессе аудиторской

деятельности

6. Роль аудиторских процедур в аудиторской проверке

7. Подготовка аудиторского заключения

8. Особенности проведения аудита предприятий и организаций

разного вида деятельности

9. Аудит учредительных документов

10. Аудит операций с денежными средствами

11. Аудит расчетных и кредитных операций

12. Аудит операций с основными средствами и нематериальными

активами

13. Аудит расчетов по оплате труда

14. Аудит операций с товарно-материальными ценностями

15. Аудит издержек производства

16. Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности

4 Тестовые задания для контроля остаточных знаний

1. Из ниже перечисленных функций определите функцию службы

внутреннего аудита:

1. внедрение информационной системы бухгалтерского учета;

2. контроль корреспонденций счетов бухгалтерского учёта;

3. формирование профессионального мнения в отношении

достоверности бухгалтерской отчётности;

7

4. мониторинг адекватности и эффективности системы внутреннего

контроля.

2. Внутренний аудит - это:

1. контрольная деятельность, осуществляемая внутри аудируемого

лица его подразделением - службой внутреннего аудита;

2. совокупность организационных мер, методик и процедур,

используемых руководством аудируемого лица в качестве средства для

упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной

деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и

предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной

подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчётности;

3. предпринимательская деятельность специализированных

организаций, осуществляемая по договорам на платной основе.

3. Определите функции службы внутреннего аудита:

1. повышение квалификации учётных кадров;

2. инвентаризация денежной наличности в кассе предприятия;

3. арифметический контроль показателей;

4. мониторинг адекватности и эффективности системы внутреннего

контроля.

4. Существенность в аудите - это:

1. максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая

рассматривается как несущественная;

2. минимально допустимый размер ошибочной суммы, которая

рассматривается как несущественная;

3. средняя величина, определяемая по специальному расчёту.

5. Установление уровня существенности для аудита производится на

этапе:

1. оценки аудиторских доказательств, выявленных в ходе проверки, и

подготовки аудиторского заключения;

2. подготовки программы аудита;

3. составления общего плана аудита.

6. Понятие «аудиторский риск» означает:

1. риск неполучения аудиторской фирмой вознаграждения от

экономического субъекта за проведённую аудиторскую проверку;

8

2. вероятность применения санкций со стороны экономического

субъекта и контролирующего органа к аудиторской фирме за

несоответствующим образом проведённую аудиторскую проверку;

3. вероятность признать по итогам аудиторской проверки, что

бухгалтерская отчётность может содержать не выявленные существенные

искажения после подтверждения её достоверности;

4. вероятность возникновения потенциальных будущих обязательств

экономического субъекта на не точно известную сумму и существенно

изменяющих его финансовое положение по сравнению с тем, которое

отражено в подтверждаемой бухгалтерской отчётности.

7. Аудиторский риск - это:

1. опасность необнаружения ошибок системой внутреннего контроля

клиента;

2. опасность не обнаружения существенных ошибок в процессе

проведения выборочной проверки;

3. опасность составления неверного заключения о результатах

финансовой отчётности;

4. риск, присущий бизнесу клиента, обусловленный характером и

условиями деятельности организации.

8. Под неотъемлемым риском понимают:

1. вероятность появления существенных искажений в отчётности

экономического субъекта, которые невозможно проверить средствами

внутреннего контроля;

2. подверженность остатка средств на счетах бухгалтерского учёта или

группы однотипных операций искажениям, которые могут быть

существенными (по отдельности или в совокупности с искажениями остатков

средств на других счетах бухгалтерского учёта или групп однотипных

операций), при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего

контроля;

3. вероятность того, что внутренний контроль не предотвратит или не

выявит имеющихся ошибок.

9. Под риском средств контроля понимают:

1. риск того, что искажение, которое может иметь место в отношении

остатка средств по счетам бухгалтерского учёта или группы однотипных

операций не будет своевременно предотвращено или обнаружено и

исправлено с помощью систем бухгалтерского учёта и временного контроля;

9

2. подверженность остатка средств на счетах бухгалтерского учёта или

группы однотипных операций искажениям, которые могут быть

существенными при допущении отсутствия необходимых средств контроля;

3. риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволяют

обнаружить искажение остатков средств по счетам или групп операций.

10. Под риском не обнаружения понимают:

1. вероятность появления существенных искажения в отчётности

экономического субъекта, которые невозможно проверить средствами

внутреннего контроля;

2. субъективно определяемая вероятность того, что применяемые в

ходе аудиторской проверки процедуры не позволят выявить существенные

ошибки;

3. вероятность того, что внутренний контроль не предотвратит или не

выявит имеющихся ошибок.

11. Риск не обнаружения - это:

1. опасность не обнаружения ошибок системой внутреннего контроля

клиента;

2. опасность составления неверного заключения о результатах

финансовой отчётности;

3. опасность, что выполняемые аудитором процедуры проверки не

выявят существенных ошибок.

12. Какими документами устанавливается форма, содержание и

порядок представления аудиторского заключения?

1. Указами Президента РФ;

2. Внутренними стандартами аудиторских организаций

(индивидуальных аудиторов);

3. Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

13. Результатом аудиторской проверки является:

1. акт проверки;

2. заключение аудитора;

3. информация руководителю проверяемого экономического субъекта.

14. Аудиторское заключение о бухгалтерской отчётности клиента

представляет собой:

10

1. подтверждение аудиторской фирмой правильности и точности

исчисления всех показателей бухгалтерской и статистической отчётности;

2. акт проверки финансово-хозяйственной деятельности;

3. мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской

отчётности;

4. мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской и

статистической отчётности;

5. рекомендации по устранению выявленных недостатков в ведении

бухгалтерского учёта.

15. Отказ от выражения мнения о достоверности бухгалтерской

(финансовой) отчётности в итоговой части аудиторского заключения

делается в случае, если:

1. проверка не была завершена по вине экономического субъекта;

2. проверка не была завершена по вине аудиторской фирмы;

3. в ходе проверки не удалось установить достоверность отчётности из-

за ограничения объёма аудита.

16. Причина отказа от выдачи аудиторского заключения вероятнее

всего может быть следующей:

1. клиент потребовал составить аудиторское заключение только по

балансу предприятия;

2. несмотря на получение положительных доказательств о состоянии

бухгалтерской отчётности предприятия, аудитор сомневается в

достоверности;

3. аудитору к моменту предоставления аудиторского заключения не

были представлены все документы, необходимые для составления

аудиторского заключения;

4. предприятие клиента имеет несколько дочерних предприятий, аудит

которых выполняли другие аудиторы.

17. Аудиторское заключение признаётся заведомо ложным:

1. решением суда;

2. руководителем организации, если проверка со стороны налоговых

органов, проведённая после окончания аудиторской проверки, выявила

ошибки и нарушения;

3. руководителем налоговой инспекции, в которой зарегистрирована

организация, если проверка со стороны налоговых органов, проведённая

после окончания аудиторской проверки, выявила ошибки и нарушения.

11

18. Факты выявленных в ходе аудиторской проверки существенных

нарушений установленного порядка ведения бухгалтерского учёта

указываются:

1. во вводной части аудиторского заключения;

2. в части аудиторского заключения, описывающей объём аудита;

3. в части аудиторского заключения, содержащей аудиторское мнение.

19. Запись о подтверждении достоверности бухгалтерской

(финансовой) отчётности экономического субъекта указывается:

1. во вводной части аудиторского заключения;

2. в части аудиторского заключения, описывающей объём аудита;

3. в части аудиторского заключения, содержащей аудиторское мнение.

20. К аудиторскому заключению прилагаются следующие документы:

1. учредительные документы экономического субъекта;

2. бухгалтерская отчётность экономического субъекта;

3. баланс экономического субъекта.

21. Отличие внутреннего аудита от внешнего состоит:

1. в методах проверки;

2. объектах проверки;

3. организации работы и отчетности.

22. При проведении независимой аудиторской проверки аудитор

должен руководствоваться:

1. международными стандартами аудита;

2. национальными стандартами аудита;

3. профессиональным опытом и интуицией.

23. Рабочие стандарты аудита определяют:

1. основные принципы аудита;

2. аудиторские доказательства;

3. виды аудиторских заключений.

24. Стратегия аудиторской проверки должна предусматривать:

1. предварительную оценку риска и эффективности внутреннего

контроля;

2. контроль качества работы аудиторов;

12

3. выбор методов получения аудиторских доказательств.

25. Аудиторскими доказательствами являются:

1. информация, собранная аудитором в ходе проверки;

2. аудиторский отчёт;

3. аудиторская программа.

26. Аудиторский отчёт состоит:

1. из вводной, аналитической и заключительной частей;

2. отчёта и аудиторского заключения;

3. аналитической и итоговой частей.

27. Проведение аудиторских проверок аудиторскими организациями

осуществляется на основании:

1. гарантийного письма экономического субъекта;

2. договора на проведение аудиторской проверки;

3. заявки на проведение проверки.

28. Из какого источника аудитор может получить знания о

деятельности проверяемого субъекта:

1. нормативно-правовые акты, регламентирующие деятельность

предприятия;

2. запросы третьим лицам;

3. официальные отчёты экономических субъектов;

4. все вышеуказанные источники.

29. Руководители и иные должностные лица аудируемой организации

должны:

1. давать аудитору разъяснения в письменной и устной форме по

запросу аудитора;

2. ограничивать круг вопросов, подлежащих выяснению;

3. в обязательном порядке выполнять все рекомендации аудитора по

повышению эффективности производства.

30. Имеют ли право аудиторы при проведении аудиторских проверок

получать необходимую информацию от третьих лиц?

1. имеют право в любой форме;

2. имеют право только по письменному запросу;

3. не имеют права.

13

Библиографический список

1. Юдина, Г.А. Основы аудита [Текст] / М.Н. Черных. – М.:

КНОРУС, 2010. – 24с.

2. Хахонова, Н.Н. Аудит [Текст] / И.Н. Богатая. – М.: КНОРУС,

2011. – 18с.

3. Карагод, В.С. Аудит: теория и практика [Текст] / О.А.,

Воропаева. – М.: Юрайт, 2012. – 38с.

4. Рогуленко, Т.М. Аудит / С.В. Пономарёва. – М.: КНОРУС, 2014.

– 32с.

5. Коваленко, Г.В. Основы аудита: учебно-метод. пособие для

студентов 3 и 4 курсов очной, заочной и дистанционной форм обучения спец.

080105 "Финансы и кредит" [Текст] / С. В. Романова. – Шахты: ЮРГУЭС,

2009. – 22с.

6. Коваленко, Г.В. Учет и внутренний аудит лизинговых операций

[Текст] / Н.В. Иванова. – Шахты, Новочеркасск: НОК, 2011. – 18с.

7. Попова, Т.Д. Отраслевые особенности управления качеством

продукции, товаров и услуг [Текст]. – Шахты: ЮРГУЭС, 2011. – 20с.

8. Коваленко, Г.В. Основы аудита: учебно-метод. комплекс

дисциплины (УМКД) для студентов 4 курса ЭФ всех форм обуч. спец.

080105.65 "Финансы и кредит" [Текст] / Н.В. Иванова. – Шахты: ЮРГУЭС,

2011. – 17с.

9. Бреславцева, Н.А. Современные тенденции учета, анализа и

сопутствующих направлений в условиях реформирования: моногр. [Текст] /

Т.Д., Попова. – Шахты: ЮРГУЭС, 2011. – 10с.

10. Куницына, Н.Н. Банковский аудит / Н.Н. Куницына. - 2-е изд.,

доп. - Москва: Финансы и статистика, 2014. - 216 с. : ил. - Библиогр. в кн. -

ISBN 978-5-279-03438-3 ; То же [Электронный ресурс]. -

URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=63560.

11. Ковалева, В.Д. Учет, анализ и аудит операций с ценными

бумагами: учебное пособие / В.Д. Ковалева, В.В. Хисамудинов. - Москва:

Финансы и статистика, 2010. - 97 с. : табл. - Библиогр. в кн. - ISBN 978-5-279-

03267-9 ; То же [Электронный ресурс]. -

URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=63516.

12. Кисилевич, Т.И. Аудит туристских организаций: учебное пособие

/ Т.И. Кисилевич, Н.Г. Чепилко. - Москва: Финансы и статистика, 2009. - 209

с. : табл. - Библиогр. в кн. - ISBN 978-5-279-03408-6 ; То же [Электронный

ресурс]. - URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=63510.