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Trabalho etapa 2 - ccomore

by Susana Tortorella

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 3IntroduçãoEste trabalho tem por objetivo apresentar as etapas 2,3 e 4da ATPS da disciplina de ContabilidadeIntermediária, demonstrando temas importantes para o nosso aprendizado e a necessidade do uso dascontas nas empresas.Atualmente, não existe empresa que não tenha o departamento de contabilidade, para estar elaborandotoda a parte do balanço patrimonial, eo dre da empresa, para poder estar analisando se a empresa estácom seu lucro positivo ou não.Mas para isso, é necessário que o administrador da empresa, também tem que ter conhecimentos emcontabilidade, para que não haja transtornos possíveis, como fraudes contábeis, ocasionadas tanto por  profissionais de dentro da empresa, como também de terceiros.A seguiriremos apresentar os conceitos mais importantes, imprescindíveis, que um administrador temque conhecer, tais como: Regime de Competência e caixa, Contas Redutoras do ativo e Passivo eConhecimento sobre a Folha de Pagamento e seus cálculos. 

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  4Etapa 2 - O regime da competência e o regime de caixaPasso 2Regime de CaixaSão consideradas todas as despesas pagas e todas as receitas recebidas no respectivo exercício, sendocontabilizadas no momento que entram no caixa, mediante pagamento em dinheiro ou equivalente,independente da data da ocorrência do fato gerador.Este sistema é mais usado por micro ou pequenas empresas, onde adotam o lucro presumido e o simplesnacional, tendo apenas como utilidade o seu objetivo gerencial. No Brasil, se a empresa escolher por essetipo de regime contábil, ele deverá permanecer com o mesmo durante todo o ano base.Geralmente quem mais utiliza esse método para a preparação das demonstrações financeiras, são asentidades

publicas, onde o objetivo governamental é definir os propósitos dos recursos que tenhamrecebidos para utilização publica, e manter também o controle orçamentário da atividade.Uma das vantagens do Regime de Caixa seria evitar o pagamento de quantias que ainda não foramrecebidas, como por exemplo, cheque sem fundou, ou calote, sendo necessário o empresário declarar otributo até o ano subsequente e pagar este tributo (mesmo que não recebeu) até janeiro do segundo ano, eassim sucessivamente.É necessário ter um controle extremamente rigoroso, do que entra e sai da empresa, o que foi pago, e oque a empresa tem a receber, sempre alimentando o seu controle do Fluxo de Caixa. Regime de competênciaEste decorre o Principio da Competência, onde as receitas e as despesas devem ser incluídas na apuraçãodo resultado do período em que ocorrerem, sempre simultaneamente, quando se correlacionarem,independentemente de recebimento ou pagamento, não importando se foram passadas pelo Caixa, masoque vale é a data da ocorrência dos respectivos fatos geradores. O reconhecimento das receitas e gastos émuito necessário para a contabilidade, sendo uma informação financeira de grande importância.As demonstrações financeiras, preparadas sob o método de competência, informam aos usuários sobre astransações de pagamentos e recebimentos e também das obrigações que terão que ser pagas no futuro, eos recursos que representam dinheiro a ser recebido também no futuro. No entanto as receitas e despesastem que estar incluídas na apuração do resultado do período em que ocorreu independente do recebimentoou pagamento.Sendo assim, o Regime de Competência, foi eleito pelas Normas Brasileiras de Contabilidade, um dosmelhores sistemas para os empresários aplicarem em suas empresas.As empresas tributadas com base no lucro real estão obrigadas a adotar o regime de competência para finsde apuração dos tributos. Havendo a sobra de dinheiro no caixa, respectivamente não quer dizer que seja lucro, onde é necessárioavaliar o desempenho da empresa, através dos dois regimes o de Caixa e Competência.Vejamos alguns casos quedemonstra essa situação:  Venda a vista de itens comprados a prazo Venda de itens disponíveis em estoque e que já tenham sido pagos em períodos anteriores 

Recebimentos em datas inferiores aos pagamentos (quando o prazo para pagamento da compra ésuperior ao do recebimento das vendas)

  5 Entrada de dinheiro originada em outras fontes que não seja a venda (vendade um bemimobilizado, e também empréstimos,…) Passo 3- Ajude o contador da empresa a contabilizar a operação adiante, de acordocom o Regime deCompetência e responder às questões abaixo: a Companhia Beta contratou, em 01/08/2010, um segurocontra incêndio para sua fábrica, com prazo de cobertura de três anos e vigência imediata. O prêmio foide R$27.000,00, pago em 3 parcelas iguais mensais, sem juros, sendo a última paga em 01/11/ 2010.Com base nas informações acima responda:1) De acordo com o Regime de Competência a Companhia Beta deverá ter lançado em sua escrituraçãocontábil, como despesa de seguro, no exercício findo em 31/12/2010, o total de _________________.Justificar a resposta.2) Elaboraros lançamentos das seguintes operações:a) Pelo registro do seguro (em 01/08/2010) b) Pagamento da primeira parcela (01/09/2010)c) Apropriação como despesa da primeira parcela (31/08/2010)Resolução:1)Para a resolução do problema, usamos o regime de competência, ao final do exercício em 31/12/2010,no caso a empresa Beta, deverá ter lançado comodespesa de seguro o valor de R$ 3.750,00, sendo que éreferente a R$ 750,00, lançados mensalmente, desde agosto á dezembro de 2010.2) Elaborar os lançamentos das seguintes operações:a) Pelo registro do seguro (em 01/08/2010)Contas Débito CréditoSeguros á pagar 27.000Seguros á vencer 27.000 b) Pagamento da primeira parcela (01/09/2010)Contas Débito CréditoSeguros á pagar 9.000Banco 9.000c) Apropriação como despesa da primeira parcela (31/08/2010)Contas Débito CréditoDespesas c/ Seguros 750Seguros á vencer 750

  6Etapa 3 – Contas Retificadoras do Ativo Por força da lei nº 6.404/76 são as provisões que devem figurar no balanço patrimonial, do lado do Ativo,como Redutoras das Contas, com base nas quais foram constituídas. Essas provisões têm por objetivo cobrir perdas que provavelmente ocorrerãono recebimento de direitos(como duplicatas a receber) na venda de títulos e Valores Mobiliários de outras sociedades, na venda demercadorias, produtos ou bens, ou ainda em prejuízos.As provisões retificadoras do ativo são constituídas debitando-se uma conta Despesa e creditando-se umaconta patrimonial que represente a respectiva provisão, sendo essa conta de despesa que influenciaranegativamente no Resultado do Exercício ea conta que representa a Provisão figurara no BalançoPatrimonial como

redutora do Ativo, com base no que foi constituída.Ao apresentar o balançopatrimonial, podem existir algumas contas que apresentam por sua vez, saldocredor, elas devem ser agrupadas no ativo, e representam valoresretificativos de elementos que integramseus grupos.Contas Retificadoras doAtivo Circulante- Títulos Descontados- Provisão para Crédito de LiquidaçãoDuvidosa- Provisão para Ajuste de Estoque ao Valor de Mercado- Provisão para Perdas (registrará os valores estimados de perdas de investimentos temporários).Contas Retificadoras do Ativo Realizável á Longo Prazo- Provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa- Provisão para Perdas (registrará os valores estimados de perdas de investimentos temporários).Contas Retificadoras do Ativo PermanenteINVESTIMENTOS- Provisão para Perdas Prováveis na Realização de InvestimentosIMOBILIZADO- Depreciações Acumuladas- Exaustão- AmortizaçõesDIFERIDO- AmortizaçõesContas Retificadoras do Passivo São contas que são classificadas por possuírem saldo devedor, a que representa o prejuízo acumulado,que será um valor deduzido dos elementos do Patrimônio Liquido (Lei 6404-76, art. 178, § 2º, letra d).São elas:- Deságio a Amortizar (na emissão de debêntures abaixo do par);- Juros a vencer.

  7Passo 1 Existem contas retificadoras do Passivo? Quais? Resposta: Sim. Existem.São apresentadas no Passivo com saldo Devedor, diminuindo o valor contábil do grupo, sendo contasdevedoras.São contas redutoras ou retificadoras, ondem diminui o saldo de outra conta, se foremdo Ativo, devemter saldo credor, e se forem do Passivo ou patrimônio liquido, tendo então saldos devedores. No entanto, ao apresentarem a conta redutora ou retificadora do ativo, a sua natureza será credora, e aconta redutora ou retificadora do Passivo, será de natureza devedora, as contas retificadoras reduzem osaldo total do grupo em que pertencem.Podemos citar alguns tipos de contas redutoras do passivo, tais como o Capital a Integralizar / Realizar, éredutor do passivo, onde os sócios da empresa têm por obrigação integralizar o capital totalmente.Temos também o Deságio a Amortizar (na emissão de Debêntures), Juros a Vencer (também pode ser classificada como Ativo Circulante).Passo 2

 Fazer o cálculo e contabilização da exaustão, amortização e depreciação acumuladas no final de2010(com base no que foi lido no Passo1), seguindo este roteiro:―A Mineração do Brasil iniciou suas atividades de exploração em janeiro de2010‖. No fim do ano, seu contador apresentou, conforme abaixo, os seguintes custos de mineração (não incluemcusto de depreciação, amortização e exaustão):Material ......................................................................122.500,00Mão de Obra ............................................................1.190.000,00Diversos ......................................................................269.640,00Os dados referentes ao Ativo usados na mineração de ouro são os seguintes:=> Custo de aquisição da mina (o valor residual da mina é estimado em R$ 210.000,00 e a capacidadeestimada da jazida é de 5 mil toneladas;)...............................R$ 1.050.000,00=> Equipamento (o valor residual estimado em R$ 21.000,00, vida útil estimada:6 anos) = R$ 168.000,00=>Benfeitorias (sem nenhum valor residual;vida útil estimada: 15 anos) – R$ 92.400,00Durante o ano de 2010, foram extraídas 400 toneladas (8%), dasquais 300 toneladas foram vendidas.Resolução:=>ExaustãoCusto de aquisição da mina (o valor residual da mina é estimado em R$ 210.000,00 e a capacidadeestimada da jazida é de 5 mil toneladas;)...............................R$ 1.050.000,00

  8Valor do custo da Aquisição – Valor Residual = Valor ExauridoR$ 1.050.000,00 - R$ 210.000,00 = R$ 840.000,00Quantidade Extraída

= 5.000Valor do Custo Exaurido: 840.000Calculo = R$ 5000 / R$ 840.000 x 100 % = 0,60 %Taxa de Exaustão = 0,60%Exaustão = Custo X Taxa de ExaustãoExaustão = 840.000,00 X 0,60% = 5.040,00 Lançamento no Livro Razão =Exaustão do PeríodoC = Exaustão acumuladaR$ 5.040,00 CD = Despesa com exaustãoR$ 5.040,00=> Depreciação Acumulada Equipamento o valor residual estimado em R$ 21.000,00, vida útil estimada 6 anos =R$ 168.000,00 Cálculo =Valor da aquisição - Valor residual = ValorDepreciadoR$ 168.000,00 - R$ 21.000,00 = R$ 147.000,00R$ 147.000,00/6 = R$24.500,00 (Este é valor da depreciação anual).Lançamento no Livro Razão = Depreciação AnualC= Depreciação AcumuladaR$ 24.500D= Despesa com DepreciaçãoR$ 24.500

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