Tugas Pajak PPH

8/18/2019 Tugas Pajak PPH

1/10


2/10

BAB I

PENDAHULUAN

A. Latar Belakang

Pajak penghasilan merupakan pajak yang dipungut kepada obyek pajak atas

penghsilan yang diperolehnya. PPh akan selalu dikenakan terhadap orang atau badan

usaha selaku wajib pajak yang memperoleh penghasilan. Setiap perusahaan jasa

maupun non jasa sebagai wajib pajak diwajibkan untuk membayar pajak. Bagi

perusahaan, pajak merupakan sumber pengeluaran(cash disbursment) tanpa adanya

imbalan langsung untuk perusahaan tersebut. Sehingga biasanya banyak perusahaan

melakukan upaya untuk membayar pajak terutangnya sekecil mungkin selama hal

tersebut memungkinkanPada hakekatnya perpajakan di Indonesia di tetapkan

berdasarkan undang-undang, hal ini merupakan pencerminan bagian dari pelaksanaan

tonggak demokrasi dalam hidup berbangsa dan bernegara. alam hubungan ini

merupakan suatu realita negara yang merdeka dan berdaulat. Sesuai perjalanan

sejarah perpajakan nasional di Indonesia, tak dapat dipungkiri bahwa dalam

penyusunan kerangka acuan perubahan undang-undang dan peraturan perpajakan

sebagian besar bersumber dari sistem perpajakan warisan kolonial penjajah, terutama

ketika negara !epublik Indonesia baru terbentuk. alam beberapa dekade terakhir ini

perubahan tersebut telah banyak mengalami perubahan yang bersumber dari sistem

perpajakan negara lain.

alam teori ekonomi klasik yang kini masih rele"an diterapkan di berbagai negara

menyebutkan bahwa # $salah satu sumber penerimaan negara ialah dari sektor pajak.%

Pernyataan ini tertuang di dalam naskah &ndang-&ndang asar '* pasal + ayat +

yang berbunyi sebagai berikut # $segala pajak dipungut berdasarkan undang-undang

demi kepentingan negara dan ditunjukan kesejahteraan rakyat%.

Pajak adalah salah satu alat yang digunakan pemerintah didalam mencapai tujuan

untuk mendapatkan penerimaan baik yang bersiat langsung maupun tidak langsung

dari masyarakat, untuk itu diperlukan adanya kesadaran dari masyarakat akan

kewajiban pajaknya karena pajak yang dikumpul digunakan untuk kepentingan dan

membiayai pengeluaran rutin serta pembangunan sosial dan ekonomi masyarakat.

Pajak merupakan enomena umum sebagai sumber penerimaan negara yang berlaku

di berbagai negara. iap negara membuat aturan dan dalam mengenakkan dan

memungut pajak di negaranya. Bagi Indonesia, penerimaan pajak sangat besar

perannya dalam mengamankan anggaran negara dalam /PB0 setiap tahun. 1ondisi

itu tercapai ketika harga minyak bumi berluktuasi di pasar internasional dalam kurun

waktu yang relati panjang pada awal dekade '23-an. 4luktuasi harga tersebut telah

membuat struktur penerimaan negara yang saat itu sangat mengandalkan penerimaan

dari minyak bumi dan gas (migas) tidak bisa diandalkan lagi untuk

kesinambungannya. ari aspek budgeting, bila penerimaan andalan dari migas tetapdi pertahankan, maka akan merusak tatanan atau struktur penerimaan negara di


3/10

/PB0. /kibatnya, pembangunan nasional yang telah dilaksanakan dan diprogramkan

diberbagai bidang, dan membutuhkan biaya saat itu, bisa saja tidak dapat

dilaksanakan sesuai dengan rencana (program pembangunan).

Sumber penerimaan negara dari sektor pajak ada banyak macamnya. Salah satu

adalah pajak penghasilan badan, yaitu pajak penghasilan yang dikenakan kepada

sebuah badan usaha atas penghasilan dan laba usahannya baik dalam negeri maupun

pendapatan diluar negeri. Salah satu kewajiban wajib pajak khususnya wajib pajak

adalah menyelenggarakan pembukuan sebagai suatu proses yang dilakukan secara

teratur untuk menyusun laporan keuangan. Sumber penerimaan negara dari sektor

pajak ada banyak macamnya. Salah satu adalah pajak penghasilan badan, yaitu pajak

penghasilan yang dikenakan kepada sebuah badan usaha atas penghasilan dan laba

usahannya baik dalam negeri maupun pendapatan diluar negeri. Salah satu kewajiban

wajib pajak khususnya wajib pajak adalah menyelenggarakan pembukuan sebagai

suatu proses yang dilakukan secara teratur untuk menyusun laporan keuangan. alamrangka menyukseskan pembangunan nasional, peranan penerimaan pajak sangat

penting dan mempunyai kedudukan yang strategis. idak mungkin pemerintah dapat

mengerakkan roda pemerintahan dan pembangunan nasional tanpa adanya dukungan

dana, terutama yang bersumber dari penerimaan pajak. 5leh sebab itu setiap tahun

penerimaan pajak senantiasa diupayakan untuk terus meningkat. /da tiga unsur yang

menentukan penerimaan pajak, yakni undang-undang perpajakan yang tepat,

kepatuhan serta kesadaran dari 6ajib Pajak dan aparat perpajakan yang cakap dan

bersih.


4/10

BAB II

PEMBAHASAN

A. Pengertian Pajak Penghasilan

Pajak Penghasilan adalah Pajak yang dikenakan terhadap orang pribadi atau

perseorangan dan badan, berkenaan dengan penghasilan yang diterima atau

diperolehnya selama satu tahun pajak. itinjau dari segi sejarahnya, pajak sudah ada

sejak jaman dahulu kala yang saat itu pemberiannya sukarela dari rakyat kepada

rajanya. Pada mulanya pajak merupakan suatu upeti (pemberian secara cuma-cuma)

namun siatnya merupakan suatu kewajiban yang dapat dipaksakan yang harus

dilaksanakan oleh rakyat (masyarakat) kepada seorang raja atau penguasa. Saat itu,

rakyat memberikan upetinya kepada raja atau penguasa berbentuk natura berupa padi,

ternak, atau hasil tanaman lainnya seperti pisang, kelapa, dan lain-lain. Pemberian

yang dilakukan rakyat saat itu digunakan untuk keperluan atau kepentingan raja atau

penguasa setempat dan tidak ada imbalan atau prestasi yang dikembalikan kepada

rakyat karena memang siatnya hanya untuk kepentingan sepihak dan seolah-olah ada

tekanan secara psikologis karena kedudukan raja yang lebih tinggi status sosialnya

dibandingkan rakyat.

Pajak menurut Pasal ' angka ' &ndang-&ndang 0o 7 ahun '2

sebagaimana telah disempurnakan terakhir dengan &ndang-&ndang 0o. +2 ahun

+338 tentang 1etentuan umum dan tata cara perpajakan adalah $kontribusi wajib

kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersiat memaksa

berdasarkan &ndang-&ndang, dengan tidak mendapat timbal balik secara langsung

dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat%.

B. Sejarah Pajak Penghasilan

Sejarah pengenaan Pajak Penghasilan di Indonesia dimulai dengan adanya

tenement ta9 (huistaks) pada tahun '2'7, yakni sejenis pajak yang dikenakan sebagai

sewa terhadap mereka yang menggunakan bumi sebagai tempat berdirinya rumah atau

bangunan. Pada periode sampai dengan tahun '32 terdapat perbedaan perlakuan

perpajakan antara penduduk pribumi dengan orang /sia dan :ropa, dengan kata lain

dapat dikatakan bahwa terdapat banyak perbedaan dan tidak ada uniormitas dalam

perlakuan perpajakan ercatat beberapa jenis pajak yang hanya diperlakukan kepada

orang :ropa seperti ;patent duty;. Sebaliknya business ta9 atau bedrijsbelasting

untuk orang pribumi. i samping itu, sejak tahun '22+ hingga ''7 dikenal adanya

Poll a9 yang pengenaannya berdasarkan status pribadi, pemilikan rumah dan tanah.

5rdonasi PPs '+* berlaku sampai dengan tanggal ' esember '2, yakni pada

saat diadakannya reormasi pajak, Pada awal tahun '+*-an yakni dengan mulai

berlakunya 5rdonansi Pajak Perseroan '+* dan dengan perkembangan pajak

pendapatan di 0egeri Belanda, maka timbul kebutuhan untuk mere"isi 5rdonansi

Pajak Pendapatan '+3, yakni dengan ditetapkannnya 5rdonasi Pajak Pendapatan


5/10

tahun '+ (5rdonantie op de Incomstenbelasting '+, Staatsblad '+, 0o.''')

yang dikenakan kepada orang pribadi (Personal Income a9). /sas-asas pajak

penghasilan telah diterapkan kepada penduduk Indonesia< kepada bukan penduduk

Indonesia hanya dikenakan pajak atas penghasilan yang dihasilkannnya di Indonesia<

5rdonansi ini juga telah mengenal asas sumber dan asas domisili.

engan makin banyak perusahaan-perusahaan di Indonesia, maka kebutuhan akan

mengenakan pajak terhadap pendapatan karyawan perusahaan muncul. =aka pada

tahun '* ditetapkanlah 5rdonansi Pajak Pajak &pah (loonbelasting) yang memberi

kewajiban kepada majikan untuk memotong Pajak &pah>gaji pegawai yang

mempunyai tari progresi dari 3? sampai dengan '*?. Pada @aman Perang unia II

diberlakukan 5orlogsbelasting (Pajak perang) menggantikan ordonansi yang ada dan

pada tahun '7 diganti dengan nama 5"ergangsbelasting (Pajak Peralihan). engan

&ndang-&ndang 0omor +' ahun '*8 nama Pajak Peralihan diganti dengan nama

Pajak Pendapatan tahun ' yang disingkat dengan 5rd. PPd. '. Pajak Pendapatan sendiri disingkat dengan PPd. saja.

5rd. PPd. ' setelah beberapa kali mengalami perubahan terutama dengan

perubahan tahun '72 yakni dengan adanya && 0o. 2 tahun '72 tentang Perubahan

dan Penyempurnaan atacara Pemungutan Pajak Pendapatan ', Pajak 1ekayaan

'+ dan Pajak Perseroan '+*, yang lebih terkenal dengan ;&& =P5 dan =PS;.

Perubahan lainnya adalah dengan && 0o. tahun '83 yang berlaku sampai dengan

tanggal ' esember '2, yakni dengan diadakannya reormasi pajak di Indonesia.

C. Ketentuan

'. Subyek pajak Penghasilan

=enurut &ndang-&ndang 0omor 7 ahun +332, subyek pajak penghasilan adalah

sebagai berikut#

a. Subyek pajak pribadi yaitu orang pribadi yang bertempat tinggal di Indonesia,

orang pribadi yang berada di Indonesia lebih dari '2 (seratus delapan puluh tiga)

hari dalam jangka waktu '+ (dua belas) bulan, atau orang pribadi yang dalam

suatu tahun pajak berada di Indonesia dan mempunyai niat untuk bertempat

tinggal di Indonesia.

b. Subyek pajak harta warisan belum dibagi yaitu warisan dari seseorang yang sudah

meninggal dan belum dibagi tetapi menghasilkan pendapatan, maka pendapatan

itu dikenakan pajak.

c. Subyek pajak badan badan yang didirikan atau bertempat kedudukan di Indonesia,

kecuali unit tertentu dari badan pemerintah yang memenuhi kriteria#

pembentukannya berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan<

pembiayaannya bersumber dari /nggaran Pendapatan dan Belanja 0egara atau

/nggaran Pendapatan dan Belanja aerah< penerimaannya dimasukkan dalam

anggaran Pemerintah Pusat atau Pemerintah aerah< dan pembukuannya diperiksaoleh aparat pengawasan ungsional negara< dan


6/10

d. Bentuk usaha tetap yaitu bentuk usaha yang digunakan oleh orang pribadi yang

tidak bertempat tinggal di Indonesia atau berada di indonesia tidak lebih dari '2

hari dalam jangka waktu dua belas bulan, atau badan yang tidak didirikan dan

berkedudukan di Indonesia, yang melakukan kegiatan di Indonesia.

D. Pajak Pengahasilan

=enurut 6aluyo (+337) # $pajak penghasilan adalah pajak yang dikenakan terhadap

subjek pajak berkenaan dengan penghasilan yang diterima atau yang diperolehnya

dalam tahun pajak.%=enurut ketentuan pajak, pajak penghasilan merupakan jenis

pajak subjekti yang kewajiban pajaknya melekat pada subjek pajak yang

bersangkutan, artinya pajak tersebut dimaksudkan untuk tidak dilimpahkan kepada

subjek pajak lainya. 5leh karena itu dalam rangka memberikan kepastian hukum,

penentuan saat mulai dan berakhirnya kewajiban pajak subjekti yang penting. alam

pajak penghasilan tarinya dapat dibedakan menjadi beberapa tari,sebagai berikut #

') ari marginal

Persentase tari ini berlaku untuk suatu kenaikan dasar pengenaan pajak. Sebagai

contoh , tari pajak penghasilan untuk tahun +33 bagi wajib pajak orang (perhatikan

contoh tari progresi) bahwa tari marginal untuk setiap tambahan penghasilan kena

pajak yang melebihi 3 sampai dengan !p.*3.333.333,33 sebesar *? yang diikuti pula

setiap tambahan penghasilan kena pajak diatas !p.*3.333.333,33 sampai dengan tari

marginal '*? dan seterusnya.

+) ari eekti

Persentase tari pajak yang eekti berlaku atau harus diterapkan atas dasar pengenaan

pajak tertentu.

'. 1utipan &ndang-&ndang entang Pajak Penghasilan

a. Aang termasuk subjek pajak penghasilan

') 5rang pribadi

/dalah mereka yang tinggal atau (berdomisili) atau berada di Indonesia

ataupun diluar indonesia tanpa melihat batas umur, jenjang sosial ekonomi dan

kebangsaan dan kewarganegaraannya.

+) 6arisan

6arisan yang belum belum terbagi satu kesatuan menggantikan yang berhak

warisan merupakan subjek pengganti, menggantikan mereka yang berhak

yaitu ahli waris.


7/10

) Badan

Sekumpulan orang dan atau modal yang merupakan kesatuan baik yang

melakukan usaha maupun yang tidak melakukan usaha.

) Bentuk usaha tetap (B&)

Perusahaan luar negeri yang bergerak dalam kegiatan ekonomi suatu negara,

dalam hal ini negara Indonesia. Subjek pajak dapat pula dibedakan yaitu

subjek pajak dalam negeri dan subjek pajak luar negeri. Selanjutnya dapat

dijelaskan bahwa subjek pajak dalam negeri adalah wajib pajak membuat SP

sementara subjek pajak luar negeri tidak wajib membuat SP.

b. ermasuk objek pajak penghasilan

Aang menjadi objek pajak penghasilan yaitu, setiap tambahan kemampuan ekonomis

yang diterima atau diperoleh wajib pajak, baik yang berasal dari Indonesia maupun

dari luar Indonesia yang dapat di pakai untuk dikonsumsi atau menambah kekayaan

wajib pajak yang bersangkutan, dengan nama dan dalam bentuk apapun, termasuk #

'. Penggantian atau imbalan berkenaan dengan pekerjaan atau jasa yang diterima

atau diperoleh termasuk gaji, upah, tunjangan, honorarium, komisi, bonus,

gratiikasi, uang pensiun, atau imbalan dalam bentuk lainnya kecualiditentukan lain dalam undang-undang PPh.

+. adiah dari undian atau pekerjaan atau kegiatan, dan penghargaan.

. Caba usaha.

. 1euntungan karena penjualan atau pengalihan harta #

- 1euntungan karena pengalihan harta kepada perseroan, persekutuan dan badan

lainnya sebagai pengganti saham atau penyertaan modal.

- 1euntungan yang diperoleh perseroan, persekutuan dan badan lainnya karena

pengalihan harta kepada pemegang saham, sekutu atau anggota.- 1euntungan karena likuidasi, penggabungan, peleburan, pemekaran,

pemecahan atau pengambilalihan usaha.

- 1euntungan karena pengalihan harta berupa hibah, bantuan atau sumbangan,

kecuali yang diberikan kepada keluarga sedarah dalam garis keturunan lurus

satu derajat, dan badan keagamaan atau badan pendidikan atau badan sosial

atau pengusaha kecil termasuk koperasi yg ditetapkan oleh menteri keuangan

sepanjang tidak ada hubungan dengan usaha,pekerjaan, kepemilikan atau

penguasaan antara pihak-pihak yang bersangkutan

*. Penerimaan kembali pembayaran pajak yang telah dibebankan sebagai biaya.


8/10

7. Bunga termasuk premium, diskonto, dan imbalan karena jaminan pengembalian

utang.

8. i"iden, dengan nama dan dalam bentuk apapun termasuk di"iden dari

perusahaan asuransi kepada pemegang polis dan pembagian sisa hasil usaha

koperasi.

2. !oyalti.

. Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta.

'3. Penerimaan atau perolehan pembayaran berkala contoh leasing.

''. 1euntungan karena pembebasan utang kecuali yang diatur pada PP '3 ahun

+333 (atas keuntungan karena pembebasan utang debitur kecil termasuk 1ukesra,

1&, 1P!SS, 1&1 dan kredit kecil dan hanya dapat dinikmati satu kali dalam

satu tahun pajak sampai dengan jumlah !p *3 Duta).

'+. 1euntungan karena selisih kurs dengan mata uang asing.

'. Selisih lebih karena penilaian kembali akti"a.

'. Premi /suransi.

'*. Iuran yang diterima atau diperoleh perkumpulan dari anggotanya yang terdiri dari6ajib Pajak yang menjalankan usaha atau pekerjaan bebas.

'7. ambahan kekayaan netto yang berasal dari penghasilan yang belum dikenakan

pajak

E. Bukan Subyek Pajak

&ndang-&ndang 0omor '8 ahun +33 menjelaskan tentang apa yang tidak termasuk

obyek pajak sebagai berikut#

a. Badan perwakilan negara asing.

b. Pejabat perwakilan diplomatik dan konsulat atau pejabat - pejabat lain dari negara

asing dan orang - orang yang diperbantukan kepada mereka yang bekerja pada dan

bertempat tinggal bersama mereka dengan syarat bukan warga negara indonesia dan

negara yang bersangkutan memberikan perlakuan timbal balik.

c. 5rganisasi internasional yang ditetapkan oleh keputusan menteri keuangan dengan

syarat Indonesia ikut dalam organisasi tersebut dan organisasi tersebut tidak

melakukan kegiatan usaha di Indonesia. Eontoh# 65, 4/5, &0IE:4.

d. Pejabat perwakilan organisasi internasional yang ditetapkan oleh keputusan menteri

keuangan dengan syarat bukan warga negara indonesia dan tidak memperoleh

penghasilan dari Indonesia.

. !byek Pajak Penghasilan


9/10

5bjek pajak penghasilan yaitu setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima

atau diperoleh wajib pajak, baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar

Indonesia, yang dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan wajib

pajak yang bersangkutan, dengan nama dan dalam bentuk apapun. &ndang-undang

Pajak Penghasilan Indonesia menganut prinsip pemajakan atas penghasilan dalam pengertian yang luas, yaitu bahwa pajak dikenakan atas setiap tambahan kemampuan

ekonomis yang diterima atau diperoleh wajib pajak darimanapun asalnya yang dapat

dipergunakan untuk konsumsi atau menambah kekayaan wajib pajak tersebut.

Pengertian penghasilan dalam &ndang-undang PPh tidak memperhatikan adanya

penghasilan dari sumber tertentu, tetapi pada adanya tambahan kemampuan

ekonomis. ambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh 6ajib Pajak

merupakan ukuran terbaik mengenai kemampuan 6ajib Pajak tersebut untuk ikut

bersama-sama memikul biaya yang diperlukan pemerintah untuk kegiatan rutin dan

pembangunan. ilihat dari penggunaannya, penghasilan dapat dipakai untuk konsumsi dan dapat pula ditabung untuk menambah kekayaan 6ajib Pajak

1arena &ndang-undang PPh menganut pengertian penghasilan yang luas maka semua

jenis penghasilan yang diterima atau diperoleh dalam suatu tahun pajak digabungkan

untuk mendapatkan dasar pengenaan pajak. engan demikian, apabila dalam satu

ahun Pajak suatu usaha atau kegiatan menderita kerugian, maka kerugian tersebut

dikompensasikan dengan penghasilan lainnya (1ompensasi orisontal), kecuali

kerugian yang diderita di luar negeri. 0amun demikian, apabila suatu jenis

penghasilan dikenakan pajak dengan tari yang bersiat inal atau dikecualikan dari

5bjek Pajak, maka penghasilan tersebut tidak boleh digabungkan dengan penghasilan

lain yang dikenakan tari umum.

5bjek Pajak adalah penghasilan yaitu setiap tambahan kemampuan ekonomis yang

diterima atau diperoleh 6ajib Pajak, baik yang berasal dari Indonesia maupun dari

luar Indonesia, yang dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan

6ajib Pajak yang bersangkutan, dengan nama dan dalam bentuk apapun.


10/10

BAB III

PENU"UP

A. Kesi#$ulan

Pajak Penghasilan (PPh) adalah pajak yang dikenakan kepada orang pribadi atau

badan atas penghasilan yang diterima atau diperoleh dalam suatu ahun Pajak. Aang

dimaksud dengan penghasilan adlah setiap tambahan kemampuan ekonomis yang

berasal baik dari Indonesia maupun dari luar Indonesia yang dapat digunakan untuk

konsumsi atau untuk menambah kekayaan dengan nama dan dalam bentuk apapun.

engan demikian maka penghasilan itu dapat berupa keuntungan usaha, gaji,

honorarium, hadiah, dan lain sebagainya.

Tugas Pajak PPH

Documents

Transcript of Tugas Pajak PPH