PENGANGGARAN PENDAPATAN, BELANJA TIDAK LANGSUNG DAN

BELANJA LANGSUNG SERTA PROSES PENYUSUNAN

RKA SKPD , DPA-SKPD DAN RANCANGAN APBD

Tommy Irawan, SE, M.SiBagian Anggaran

Biro Pengelolaan Keuangan, 2014

DEFISIT

Dibiayai al. dr :• Sisa Lebih Perhit Angg Thn

Lalu• Pinjaman Daerah Dan

Penjualan Obligasi Daerah• Hasil Penjualan Barang Milik

Daerah yang Dipisahkan• Transfer dari Dana Cadangan

SURPLUS

PENDAPATAN

Dimanfaatkan :

•Tranfer ke Dana Cadangan•Pembayaran Pokok Hutang•Penyertaan Modal (investasi)•Sisa Perhitungan TH

Berkenaan

BELANJA

P E M B I A Y A A N

STRUKTUR ASTRUKTUR A P B D P B D

STRUKTUR PENDAPATAN STRUKTUR PENDAPATAN A.A. Pendapatan Asli Daerah:Pendapatan Asli Daerah:

1.1. Pajak DaerahPajak Daerah2.2. Retribusi DerahRetribusi Derah3.3. Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah Yang DipisahkanHasil Pengelolaan Kekayaan Daerah Yang Dipisahkan4.4. Lain-lain PAD yang sahLain-lain PAD yang sah

B.B. Dana Perimbangan :Dana Perimbangan :1.1. Dana Bagi HasilDana Bagi Hasil2.2. Dana Alokasi UmumDana Alokasi Umum3.3. Dana Alokasi Khusus Dana Alokasi Khusus

C.C. Lain-lain Pendapatan Daerah yang sah :Lain-lain Pendapatan Daerah yang sah :1.1. Bantuan DanaBantuan Dana2.2. HibahHibah3.3. Dana DaruratDana Darurat4.4. Dana Penyesuaian & Dana OTSUSDana Penyesuaian & Dana OTSUS5.5. Bantuan Keuangan dari Provinsi atau Pemda lainnyaBantuan Keuangan dari Provinsi atau Pemda lainnya

STRUKTUR BELANJASTRUKTUR BELANJA

1.1. Belanja Tidak Langsung :Belanja Tidak Langsung :1.1. Belanja PegawaiBelanja Pegawai2.2. Belanja BungaBelanja Bunga3.3. Belanja SubsidiBelanja Subsidi4.4. Belanja HibahBelanja Hibah5.5. Belanja Bantuan SosialBelanja Bantuan Sosial6.6. Belanja Bagi Hasil Belanja Bagi Hasil 7.7. Bantuan KeuanganBantuan Keuangan8.8. Belanja Tak TerdugaBelanja Tak Terduga

2.2. Belanja Langsung :Belanja Langsung :1.1.Belanja PegawaiBelanja Pegawai2.2.Belanja Barang dan JasaBelanja Barang dan Jasa3.3.Belanja ModalBelanja Modal

STRUKTUR PEMBIAYAANSTRUKTUR PEMBIAYAAN

A.A. Penerimaan Pembiayaan:Penerimaan Pembiayaan:1.1.Selisih Lebih Perhitungan (SILPA) Selisih Lebih Perhitungan (SILPA)

Anggaran Tahun SebelumnyaAnggaran Tahun Sebelumnya2.2.Pencairan Dana CadanganPencairan Dana Cadangan3.3.Hasil Penjualan Kekayaan Daerah Hasil Penjualan Kekayaan Daerah

yang Dipisahkanyang Dipisahkan4.4.Penerimaan Pinjaman DaerahPenerimaan Pinjaman Daerah5.5.Penerimaan Kembali Pemberian Penerimaan Kembali Pemberian

PinjamanPinjamanB.B. Pengeluaran Pembiayaan:Pengeluaran Pembiayaan:1.1.Pembentukan Dana Cadangan Pembentukan Dana Cadangan 2.2.Penyertaan Modal Pemerintah Daerah Penyertaan Modal Pemerintah Daerah 3.3.Pembayaran Pokok UtangPembayaran Pokok Utang4.4.Pemberian PinjamanPemberian Pinjaman

Pembiayaan Neto (A – Pembiayaan Neto (A – B)B)

BELANJA LANGSUNGBELANJA LANGSUNG

BELANJA TIDAK LANGSUNGBELANJA TIDAK LANGSUNGBELANJA YANG TIDAK DIPENGARUHI SECARA

LANGSUNG OLEH ADA TIDAKNYA PROGRAM DAN KEGIATAN SKPD YG KONTRIBUSINYA THD PRESTASI KERJA

SULIT DIUKUR

BELANJA YANG DIPENGARUHI SECARA LANGSUNG OLEH ADANYA PROGRAM DAN KEGIATAN SKPD YG

KONTRIBUSINYA TERHADAP PENCAPAIAN PRESTASI KERJA DAPAT DIUKUR

JENIS BELANJA Belanja pegawai, digunakan untuk

menganggarkan belanja penghasilan pimpinan dan anggota DPRD, gaji pokok dan tunjangan kepala daerah dan wakil kepala daerah serta gaji pokok dan tunjangan pegawai negeri sipil, tambahan penghasilan, serta honor atas pelaksanaan kegiatan.

Belanja barang dan jasa, digunakan untuk menganggarkan belanja barang yang nilai manfaatnya kurang dari 12 (duabelas) bulan dan/atau pemakaian jasa dalam melaksanakan program dan kegiatan.

Belanja modal, digunakan untuk menganggarkan belanja yang digunakan untuk pengeluaran yang dilakukan dalam rangka pembelian/pengadaan atau pembangunan aset tetap berwujud yang mempunyai nilai manfaatnya lebih dari 12 (duabelas) bulan. Honorarium panitia dalam rangka pengadaan dan administrasi pembelian/pembangunan untuk memperoleh aset dianggarkan dalam belanja pegawai.

Lanjutan……..

APBDAPBD

KUKU

FKPDFKPDPrioritas &Prioritas &

Plafon AnggaranPlafon Anggaran

RKARKA

POKOK2POKOK2PIKIRANPIKIRAN

PenjabaranPenjabaranAPBDAPBD

RAPBDRAPBD

DPA SKPDDPA SKPD

RPJMDRPJMD RKPDRKPD

RKA SKPDRKA SKPD

RKA SKPDRKA SKPD : Rencana Kerja dan Anggaran Satuan Kerja Perangkat Daerah : Rencana Kerja dan Anggaran Satuan Kerja Perangkat DaerahDPA SKPDDPA SKPD : Dokumen Pelaksanaan Anggaran Satuan Kerja Perangkat : Dokumen Pelaksanaan Anggaran Satuan Kerja Perangkat

DaerahDaerah

SISTEM PENGANGGARANSISTEM PENGANGGARAN

NO JENIS KEGIATAN WAKTU

1 Pelaksanaan Musrenbangda Tahunan dalam Rangka Penyusunan RKPD s/d Maret

2 Penyusunan Kebijakan Umum APBD Periode Maret s.d Medio Juni

3 Penyampaian Kebijakan Umum APBD kpd DPRD Medio Juni

4 Pembahasan Kebijakan Umum APBD, PPAS dgn DPRD

Periode Medio Juni s.d Minggu I Oktober

5 Penyusunan RKA SKPD

6 Pembahasan RKA SKPD dgn DPRD

7 Penyampaian dan Evaluasi RKA SKPD oleh Tim Anggaran Eksekutif Daerah

8 Penyusunan Raperda APBD & Raper KDH ttg Penjabaran APBD & Dok. Pendukung

9 Penyebarluasan Raperda ttg APBD kpd masyarakat

10 Pengajuan Raperda tentang APBD kpd DPRD disertai Penjelasan & Dok. Pendukung

Minggu I Oktober

11 Pembahasan Raperda APBD & persetujuan bersama DPRDMg I – IV November

12 Penyusunan Raper KDH ttg Penjabaran APBD dan Rancangan DPA SKPD

13 Penyampaian Raperda APBD & Raper KDH ttg Penjabaran APBD u/ dievaluasi (3 hari)

14 Evaluasi Raperda APBD dan Raper KDH tentang Penjabaran APBD (15 hari)

15 Penyempurnaan hasil evaluasi (7 hari)

16 Pengesahan Raperda APBD Minggu IV Desember

JADWAL PENGANGGARANJADWAL PENGANGGARAN

TAHAPAN PENYUSUNAN ANGGARANTAHAPAN PENYUSUNAN ANGGARAN

Tahapan perencanaan dan penganggaran Tahapan perencanaan dan penganggaran sudah dilaksanakan menurut ketentuan yang sudah dilaksanakan menurut ketentuan yang berlaku yaitu :berlaku yaitu :- RKPD - RKPD - KUA/PPAS- KUA/PPAS- SE PEDOMAN PENYUSUNAN RKA- SE PEDOMAN PENYUSUNAN RKA- RKA-SKPD/RKA-PPKD- RKA-SKPD/RKA-PPKD- RAPBD- RAPBD- DPA-SKPD- DPA-SKPD

Dokumen yang digunakan untuk penyusunan rencana kerja dan anggaran SKPD yang antara lain

memuat rencana program dan kegiatan serta anggaran pendapatan, belanja dan pembiayaan

serta prakiraan maju untuk tahun berikutnya

adalah

berdasarkanPedoman

Penyusunan RKA-SKPD

Kepala Kepala SKPDSKPD

menyusun RKA-SKPD memuat rencana pendapatan,

belanja untuk masing-masing program dan kegiatan menurut

fungsi untuk tahun yang direncanakan, dirinci sampai

dengan rincian objek pendapatan, belanja, dan

pembiayaan, serta prakiraan maju untuk tahun berikutnya

dokumen perencanaan dan penganggaran yang berisi

program dan kegiatan SKPD serta anggaran yang diperlukan

untuk melaksanakannya

1. Kerangka pengeluaran jangka menengah daerah

2. Penganggaran terpadu3. Penganggaran berdasarkan

prestasi kerja

Pendekatan penyusunan

SURAT EDARAN KEPALA DAERAH Tentang Pedoman Penyusunan RKA-SKPD/RKA PPKD(Permendagri Nomor 59/2007, Pasal 89)

a. prioritas pembangunan daerah dan program/ kegiatan yang terkait;

b. alokasi plafon anggaran sementara untuk setiap program/kegiatan SKPD;

c. batas waktu penyampaian RKA-SKPD kepada PPKD;

d. dokumen sebagai lampiran surat edaran meliputi KUA, PPAS, analisis standar belanja dan standar satuan harga.

SE Memuat hal-hal sebagai berikut

Penyusunan RKA-SKPD dengan pendekatan kerangka pengeluaran jangka menengah dilaksanakan dengan menyusun prakiraan maju yang berisi perkiraan kebutuhan anggaran untuk program dan kegiatan yang direncanakan dalam tahun anggaran berikutnya dari tahun anggaran yang direncanakan dan merupakan implikasi kebutuhan dana untuk pelaksanaan program dan kegiatan tersebut pada tahun berikutnya.

Penyusunan RKA-SKPD dengan pendekatan penganggaran terpadu dilakukan dengan mengintegrasikan seluruh proses perencanaan dan penganggaran di lingkungan SKPD untuk menghasilkan dokumen rencana kerja dan anggaran.

Penyusunan RKA-SKPD dengan pendekatan prestasi kerja dilakukan dengan memperhatikan keterkaitan antara pendanaan dengan keluaran dan hasil yang diharapkan dari kegiatan dan program termasuk efisiensi dalam pencapaian keluaran dan hasil tersebut.

Rencana Kerja Anggaran Satuan Kerja Perangkat Daerah(RKA SKPD)

KodeKode Nama FormulirNama Formulir

RKA SKPD RKA SKPD Ringkasan Anggaran Pendapatan, Belanja dan Ringkasan Anggaran Pendapatan, Belanja dan Pembiayaan Satuan Kerja Perangkat DaerahPembiayaan Satuan Kerja Perangkat Daerah

RKA SKPD 1RKA SKPD 1 Rincian Anggaran Pendapatan Rincian Anggaran Pendapatan Satuan Kerja Satuan Kerja Perangkat DaerahPerangkat Daerah

RKA SKPD 2.1RKA SKPD 2.1 Rincian Anggaran Belanja Tidak Langsung Satuan Rincian Anggaran Belanja Tidak Langsung Satuan Kerja Perangkat Daerah Kerja Perangkat Daerah

RKA SKPD 2.2RKA SKPD 2.2 Rekapitulasi Anggaran Belanja Langsung Rekapitulasi Anggaran Belanja Langsung Berdasarkan Program dan KegiatanBerdasarkan Program dan Kegiatan

RKA SKPD RKA SKPD 2.2.12.2.1

Rincian Anggaran Belanja Langsung Per Kegiatan Rincian Anggaran Belanja Langsung Per Kegiatan Satuan Kerja Perangkat DaerahSatuan Kerja Perangkat Daerah

RKA SKPD 3.1RKA SKPD 3.1 Rincian Penerimaan Pembiayaan DaerahRincian Penerimaan Pembiayaan Daerah

RKA SKPD 3.2RKA SKPD 3.2 Rincian Pengeluaran Pembiayaan DaerahRincian Pengeluaran Pembiayaan Daerah

sasaran yang hendak dicapai

fungsi

program

kegiatan

anggaran utk mencapai sasaran tersebut

rencana penarikan dana tiap satuan kerja

pendapatan yang diperkirakan

Rancangan DPA-SKPD merinci:

DDokumen yang memuat okumen yang memuat pendapatan dan belanja setiap pendapatan dan belanja setiap SKPD yang digunakan sebagai SKPD yang digunakan sebagai

dasar pelaksanaan oleh dasar pelaksanaan oleh pengguna anggaran.pengguna anggaran.

Dokumen Pelaksanaan Dokumen Pelaksanaan Anggaran SKPD Anggaran SKPD

((DPA-SKPDDPA-SKPD))

FORMULIR DPA SKPD

KODEKODE NAMA FORMULIRNAMA FORMULIR

DPA-SKPD DPA-SKPD Ringkasan Dokumen Pelaksanaan Anggaran Pendapatan, Ringkasan Dokumen Pelaksanaan Anggaran Pendapatan, Belanja dan Pembiayaan Satuan Kerja Perangkat Daerah Belanja dan Pembiayaan Satuan Kerja Perangkat Daerah

DPA-SKPD 1 DPA-SKPD 1 Rincian Rincian Dokumen Pelaksanaan Dokumen Pelaksanaan Anggaran Pendapatan Anggaran Pendapatan Satuan Kerja Perangkat Daerah Satuan Kerja Perangkat Daerah

DPA-SKPD 2.1 DPA-SKPD 2.1 Rincian Rincian Dokumen Pelaksanaan Dokumen Pelaksanaan Anggaran Belanja Tidak Anggaran Belanja Tidak Langsung Satuan Kerja Perangkat Daerah Langsung Satuan Kerja Perangkat Daerah

DPA-SKPD 2.2 DPA-SKPD 2.2 Rekapitulasi Rekapitulasi Dokumen Pelaksanaan Dokumen Pelaksanaan Anggaran Belanja Anggaran Belanja Langsung menurut Program dan KegiatanLangsung menurut Program dan Kegiatan

DPA-SKPD 2.2.1 DPA-SKPD 2.2.1 Rincian Rincian Dokumen Pelaksanaan Dokumen Pelaksanaan Anggaran Belanja Langsung Anggaran Belanja Langsung

menurut Program dan per Kegiatan Satuan Kerja Perangkat menurut Program dan per Kegiatan Satuan Kerja Perangkat DaerahDaerah

DPA-SKPD 3.1 DPA-SKPD 3.1 Rincian Rincian Dokumen Pelaksanaan Dokumen Pelaksanaan Anggaran Penerimaan Anggaran Penerimaan Pembiayaan Daerah Pembiayaan Daerah

DPA-SKPD 3.2 DPA-SKPD 3.2 Rincian Rincian Dokumen Pelaksanaan Dokumen Pelaksanaan Anggaran Pengeluaran Anggaran Pengeluaran Pembiayaan Daerah Pembiayaan Daerah

PPKD (Pejabat Pengelola Keuangan Daerah)

Kepala SKPD

(Satuan Kerja Perangkat Daerah)

Tim Anggaran Pemerintah Daerah

Pemberitahuan untuk menyusun & menyampaikan

Rancangan DPA-SKPDPaling lambat 3 hari kerja setelah APBD ditetapkan

Paling lambat 6 hari kerja setelah Pemberitahuan

Rancangan DPA-SKPD

Verifikasi Verifikasi

Paling lambat 15 hari kerja sejak ditetapkan peraturan

Kepala Daerah tentang penjabaran APBD

DPA-SKPD

DPA-SKPD

Disahkan

Paling lambat 7 hari kerja sejak tanggal disahkan

1

2

34

5 Diserahkan

Digunakan sebagai dasar pelaksanaan anggaran

6

Kepala SKPD/SKPKD (Satuan Kerja Perangkat Daerah)

Tim Anggaran Pemerintah Daerah

PPKD (Pejabat Pengelola Keuangan Daerah)

RKA-SKPD/ RKA-PPKD

Disampaikan

RKA-SKPD/RKA-PPKD

RKA-SKPD/ PPKD

Dibahas

● kebijakan umum APBD● prioritas dan plafon

anggaran sementara● prakiraan maju yang telah

disetujui tahun anggaran sebelumnya

● dokumen perencanaan lainnya

● capaian kinerja● indikator kinerja● analisis standar belanja● standar satuan harga● standar pelayanan minimal

penelaahan kesesuaian dengan

Raperda tentang APBD

Nota Keuangan

Rancangan APBD

dokumen pendukung

RKA-SKPD/PPKD yang telah ditelaah

Raperda tentang APBD

Penjelasan

Dokumen Pendukung

Kepala Daerah DPRD

menyampaikan

kepada

minggu pertama Oktober tahun sebelumnya

dibahas dalam rangka memperoleh persetujuan bersama

Menitikberatkan pada kesesuaian antara KUA serta PPAS dengan program dan kegiatan yang diusulkan dalam Raperda tentang APBD

Rancangan Peraturan Daerah tentang APBD

RancanganPeraturan Kepala Daerah tentang penjabaran RAPBD

yang telah dievaluasi

Peraturan Daerah tentang APBD

Peraturan Kepala Daerah tentang penjabaran RAPBD

Kepala Daerahmenetapkan

menjadi

Provinsi Kabupaten/Kota

MendagriMendagri GubernurGubernur

Disampaikan selambat-lambatnya 7 hari kerja setelah ditetapkan

selambat-lambatnya 31 Desember

SIKLUS TITIK KRITISPerencanaan Ketidak selarasan RPJPD, RPJMD, Renstra SKPD, RKPD dengan

APBDPenganggaran a. Belum diterapkannya Analisis Standar Belanja (ASB) dan

standar harga satuan untuk mengukur kewajaran pengalokasian dana dalam menghasilkan output tertentu untuk mencapai Standar Pelayanan Minimal

b. Ketidakjelasan indikator kinerja output dan outcome, tidak didukung dokumen perencanaan

c. Kesalahan penganggarand. Perhitungan anggaran tidak cermat, sehingga selisih tender

membengkak.e. Jadwal penganggaran tidak ditaati

Pelaksanaan/ perbendaharaan

a. Keterlambatan pelaksanaan kegiatan, sehingga rendah penyerapan

b. Keraguan aparat dalam memulai kegiatan akibat perencanaan tidak matang

c. Banyaknya revisi/pergeseran anggarand. Penjadwalan kegiatan tidak tepat

Penatausahaan/ akuntansi/pelaporan

a. Kelemahan penguasaan akuntansi double entry b. Rekonsiliasi kas daerah dengan Kuasa BUD tidak teraturc. Rekonsiliasi data BMD tidak dilakukand. Pengolahan data belum berbasis ITe. Keterlambatan penyampaian LKPD

Pemeriksaan Reviu dan pemeriksaan Inspektorat tidak optimalPertanggungjawaban

Keterlambatan jadwal pertanggungjawaban

HAL-HAL YANG HARUS MENJADI PERHATIAN DALAM PENYUSUNAN RKA/RKA-P DAN DPA/DPPA SKPD :Honorarium dibatasi dengan pertimbangan bahwa keberadaan PNSD dan Non PNSD dalam kegiatan benar-benar memiliki peranan dan kontribusi nyata terhadap efektifitas pelaksanaan kegiatan dengan memperhatikan pemberian TP-PNSD dan pemberian Insentif Pemungutan Pajak Daerah dan Retribusi Daerah.Susunan kepanitiaan sosialisasi harus dibatasi untuk orang yang benar-benar terlibat langsung dalam kegiatan tersebut.Pemberian honorarium tim teknis khusus diperuntukan bagi kegiatan yang memiliki output yang jelas dan tidak dapat diberikan secara rutin per bulan.

Kebijakan penganggaran Barang dan Jasa :o Pemberian jasa narasumber/tenaga ahli

dalam kegiatan dianggarkan pada jenis Belanja Barang dan Jasa.

o Uang untuk diberikan kepada pihak ketiga/masyarakat hanya diperkenankan dalam rangka pemberian hadiah pada kegiatan yang bersifat perlombaan atau penghargaan atas suatu prestasi.

o Belanja pada Jasa Pendukung Kegiatan hanya untuk JASA kepada pihak ketiga yang tidak dapat benar-benar diperkirakan;

Terhadap penganggaran belanja modal pembangunan yang bersifat fisik, untuk belanja konsultan perencanaan dan pengawasan harus menjadi satu kesatuan didalam mata anggaran belanja modal dimaksud.

Jika Belanja Konsultan Perencanaan dan Pengawasan tidak diikuti dengan Belanja Modal Fisik Pembangunan (DED/FS), maka dianggarkan pada kelompok belanja barang dan jasa;

Dalam rangka memenuhi kaidah-kaidah pengelolaan keuangan daerah, pertanggungjawaban atas komponen perjalanan dinas khusus dilakukan sesuai ketentuan peraturan perundang-undangan yang mengatur mengenai perjalanan dinas dalam dan luar negeri bagi pejabat negara, pegawai negeri dan pegawai tidak tetap.