TABUNGAN

RMK AKUNTANSI PERBANKAN DAN LPD

TABUNGAN DAN DEPOSITO

OLEH:

KELOMPOK 3

JOVI ARYADI JOENED 1006305138

I GUSTI NGURAH PUTRA HANGGA PRAWIRA 1106305119

I GUSTI NGURAH ARI SAMITHA 1106305160

I GUSTI NGURAH AGUNG DANANJAYA PUTRA 1106305182

PROGRAM REGULER

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS UDAYANA

2014

TABUNGANTabungan adalah simpanan masyarakat atau pihak lain pada bank yang penarikannya

hanya dapat dilakukan menurut syarat-syarat tertentu yang telah disepakati tetapi tidak dapat ditarik menggunakan cek, bilyet giro, atau yang dipersamakan dengan itu.

A. Pencatatan Transaksi TabunganSetiap setoran tabungan akan dicatat sebesar nilai nominal setoran dan selanjutnya

disajikan sebesar nilai kewajiban. Nilai kewajiban adalah saldo ditambah bunga yang diperhitungkan dikurangi pajak. Setiap bunga yang diperhitungkan dikreditkan ke rekening tabungan.

Contoh:1 Januari 2014 Bapak Made membuka rekening di Bank Saya Cabang Denpasar, setoran sebesar Rp. 300.000.000,00 secara tunai.

Jurnal:1/1/2014 Kas Rp. 300.000,00

Tabungan Bapak Made Rp. 300.000,00

Penyetoran tabungan tidak hanya bisa dilakukan pada bank tempat penabung membuka tabungan, namun bisa dilakukan di kantor cabang yang lain. Bila ini yang terjadi maka akan dicatat pada Rekening Antar Kantor (RAK).

Contoh:Bapak Made melakukan setoran tunai untuk tabungan pada tanggal 6 Januari 2014 sebesar Rp. 100.000,00 pada Bank Saya cabang Nusa Dua. Pencatatannya adalah:

Di Cabang Nusa Dua Kas Rp. 100.000,00 RAK Cabang Denpasar Rp. 100.000,00

Di Cabang Denpasar RAK Cabang Nusa Dua Rp. 100.000,00 Tabungan Bapak Made Rp. 100.000,00

B. Penarikan TabunganPenarian tabungan hanya bisa dilakukan secara tunai di setiap counter-counter cabang

bank yang bersangkutan atau dengan menggunakan ATM. Penarikan di cabang lain umumnya dibatasi plafond penarikannya, sedangkan di cabang tempat membuka tabungan diijinkan sampai tabungan bersaldo minimal. Kartu ATM merupakan kartu tunai yang hanya bisa digunakan untuk penarikan tunai di setiap tempat yang tersedia mesin ATMnya. Penarikan di cabang lain akan dicatat pada Rekening Antar Kantor (RAK).

Contoh: Pada tanggal 12 Januari 2014 Bapak Made mencairkan tabungan di Cabang Denpasar sebesar Rp. 100.000,00 dan mencairkan tabungan sebesar Rp. 100.000,00 di Cabang Klungkung pada tanggal 16 Januari 2014. Pencatatannya adalah sebagai berikut:

12/1/2014 Di Cabang Denpasar

Tabungan Rp. 100.000,00 Kas Rp. 100.000,00

16/1/2014 Di Cabang Klungkung

RAK Cabang Denpasar Rp. 100.000,00 Kas Rp. 100.000,00

Di Cabang Denpasar

Tabungan Rp. 100.000,00 RAK Cabang Klungkung Rp. 100.000,00

Daftar Mutasi Tabungan Bapak Made:Tanggal Keterangan Debit Kredit Saldo1/1/2014 Setor pembukaan Rp.

300.000,00Rp. 300.000,00

6/1/2014 Setor dari Cab Nusa Dua Rp. 100.000,00

Rp. 400.000,00

12/1/2014 Penarikan Tunai Rp. 100.000,00

Rp. 300.000,00

16/1/2014 Penarikan Tunai di Cab Klungkung

Rp. 100.000,00

Rp. 200.000,00

C. Bunga Tabungan dan PerhitungannyaBunga tabungan dihitung pada akhir bulan dan langsung dikreditkan ke rekening

tabungn. Dengan demikian bunga tabungan akan menambah saldo tabungan. Perhitungan bunga bisa dilakukan secara harian atau bulanan dengan mendasarkan pada saldo terendah, suku bunga tetap atau berubah, atau kombinasi dari kedua hal tersebut.

Bunga diperhitungkan dengan dasar lamanya saldo mengendap dan tingkat suku bunga berubah-ubah. Contoh:Suku bunga taungan selama bulan Maret adalah sebagai berikut:Tanggal Tingkat Suku Bunga Tabungan1 Januari 2014 11%10 Januari 2014 12%20 Januari 2014 11%

Perhitungan bunga yang akan diperoleh Bapak Made adalah:Waktu Dana Mengendap

Hari Bunga Saldo Suku Bunga Jumlah Bunga

1/1 s.d. 6/1 5 300.000 11% 366,676/1 s.d. 10/1 4 400.000 12% 533,3310/1 s.d. 12/1 2 300.000 12% 20012/1 s.d. 16/1 4 200.000 12% 266,6716/1 s.d. 20/1 4 200.000 11% 244,4420/1 s.d. 31/1 11 200.000 11% 672,22Total 2.283,337

Keterangan: perhitungan 5/360 x 300.000 x 11% = 366,67 … dst.

Pencatatan bunga dan PPh adalah:Pencatatan bunga Biaya bunga 2.283,337

Tabungan 2.283,337

Pencatatan pajak 15%

Tabungan 342,5 Hutang PPh 342,5

Bila PPh disetor ke kas negara

Hutang PPh 342,5 Giro Kantor Kas Negara 342,5

Perhitungan bunga berdasarkan lamanya saldo mengendap dan tingkat suku bunga tetapTanggal Hari Bunga Saldo Suku Bunga Jumlah Bunga1/1 s.d. 6/1 5 Rp. 300.000 12% 5006/1 s.d. 12/1 6 Rp. 400.000 12% 80012/1 s.d. 16/1 4 Rp. 300.000 12% 40017/1 s.d. 31/1 14 Rp. 200.000 12% 933,33Jumlah 2.633,33

Perhitungan bunga tabungan berdasarkan saldo terendah dalam bulan yang bersangkutan dengan bunga berjenjang Contoh:Saldo terendah dalam bulan itu (Rp) Suku Bunga0 s.d. 1.000.000 10%1.000.000 s.d. 10.000.000 11%10.000.000 s.d. 25.000.000 12%25.000.000 s.d. 50.000.000 13%Lebih dari 50.000.000 14%

Maka perhitungan bunga untuk bulan Januari 2014 adalah (1/12) x 12% x Rp. 200.000 = Rp. 2.000,00

D. Hadiah untuk Penabung

Bank sering menyelenggarakan tabungan berhadiah. Hadiah yang diberikan ini dalam pandangan akuntansi dicatat sebagai biaya. Biaya ini umumnya diperhitungkan proporsiona dengan kemampuan suatu cabang dalam menghimpun dana melalui tabungan kemampuan itu tercemin dari posisi saldo tabungan di neraca cabang. Dengan demikian semakin besar suatu cabang menghimpun dan tabungan, maka semakin besar proporsi biaya hadiahnya. Sebaliknya semakin kecil saldo tabungan di neraca cabang maka semakin kecil kontribusi untuk menggung biaya hadiah.

Total biaya hadiah ditentukan sekian persen dari total dana tabungan yang dihimpun dari seluruh cabang (termasuk kanttor pusat) ditamba sumbangan untuk sosial melalui pemerintah dan pajak ndian. Pajak undian ini adalah pajak yang ditanggung bank. Nilai hadiah undian sebelum sumbanga sosial berkisar antara 0,1% hingga 0,5% dari posisi saldo tabunan bank yang bersangkutan. Sumbangan sosial sekitar 10% dan pajak undian sekitar 25%.

Contoh:Bank Saya yang berkantor pusat di Denpasar mempunyai cabang di Nusa Dua, Kuta, dan Mangupura. Pada tahun 2014 mengadakan undian berhadiah untuk TabunganSaya yang dilaksanakan dua kali setahun. Diketahui posisi saldo TabunganSaya per 31 desember 2013 adalah sebesar Rp. 2.525.000.000. nilai hadiah sebelum subangan ditentukan 0,01% dari posisi saldo tersebut. Sumbangan sosial melalui pemerintah 10% dari nilai hadiah, pajak 25% ditanggung bank. Perhitungannya adalah sebagai berikut:Nilai hadiah sebelum sumbangan sosial = Rp. 2.525.000.000x 0,01% Rp. 25.250.000Sumbangan sosial 10% x Rp. 25.250.000 Rp. 2.525.000Pajak undian 25% x Rp. 25.250.000 Rp. 5.050.000

Rp. 32.825.000

Kantor Cabang Saldo Porsi Beban/Semester Beban/BulanDenpasar 925.000.000 0.366337 12.025.000 2.004.167Nusa Dua 700.000.000 0.277228 9.100.000 1.516.667Mangupura 400.000.000 0.158416 5.200.000 866.666,7Kuta 500.000.000 0.19802 6.500.000 1.083.333

2.525.000.000

Pencatatan biaya promosi adalah sebagai berikut:Keterangan Rekening Debit KreditDi Kantor Pusat Denpasar

Biaya promosi 12.025.000RAK Cabang Nusa Dua 9.100.000RAK Cabang Mangupura 5.200.000RAK Cabang Kuta 6.500.000 Kas 32.825.000

Di cab. Nusa Dua

Biaya Promosi di Muka 9.100.000 RAK Kantor Pusat Denpasar 9.100.000

Di cab. Mangupura


Di Cab. Kuta


Biaya promosi yang dibayar tersebut diamortisasi setiap bulan selama enam bulan:Di kantor pusat Denpasar

Biaya Promosi 2.004.167 Biaya Promosi di Muka 2.004.167

Di cab. Nusa Dua


Di Cab. Mangupura

Biaya Promosi 866.666,7 Biaya Promosi di Muka 866.666,7

Di Cab. Kuta


Bila terdapat penabung yang memenangkan hadiah, maka cabang akan mendebet RAK Kantor Pusat dan mengkreditkan rekening tabungan nasabah yang bersangkutan.

Contoh:Bapak Wayan yang memiliki TabunganSaya di kantor cabang Kuta memperoleh hadiah senilai Rp. 5.000.000. Pencatatannya adalah:Jurnal Di Cabang Kuta

RAK Kantor Pusat 5.000.000 Tabungan 5.000.000

Jurnal di Kantor Pusat

Biaya Promosi 5.000.000 RAK Cabang Kuta 5.000.000

DEPOSITODeposito merupakan simpanan masyarakat atau pihak ketiga yang penarikannya dapat

dilakukan pada waktu tertentu menurut perjanjian antara penyimpan dengan bank. Penarikan depoito hanya boleh dilakukan pada saat tertentu menurut jatuh temponya. Pada kondisi bank membutuhkan dana likuiditas yang relatif besar, semakin lama jangka waktu deposito semakin tinggi tingkat suku bunganya. Sebaliknya dalam kondisi longgar (ekonomi normal)

tingkat bunga deposito akan semakin kecil untuk deposito yang semakin berjangka waktu semakin lama.

A. Deposito Berjangka Pembukaan Deposito

Untuk membuka deposito, deposito dapat menggunakan setoran tunai, dengan cek, bilyet Giro, bukti transfer masuk, wesel, atau warkat lainnya yang disepakati oleh bank.Contoh:Tanggal 1 Januari 2014 Made membuka deposito berjangka di Bank Saya dengan nominal Rp. 100.000.000, bunga 12% pa, jangka waktu 3 bulan. Untuk itu Made menyerahkan bilyet giro atas nama Bapak Made sebesar Rp 50.000.000 dan sisanya dibayarkan dalam bentuk uang tunai. Pencatatannya adalah:Tanggal Rekening Debit Kredit1 Januari 2014 Giro Bapak Made Rp. 50.000.000

Kas Rp. 50.000.000 Deposito Berjangka Rp.100.000.000

Bunga Deposito BerjangkaArtinya berapa haripun deposito mengendap akan diberikan bunga sebagaimana tabungan, hanya saja tetap terikat jangka waktu deposito.

Contoh:Bapak Made mengambil bunga deposito setiap tangal 5 dan pajak bunga 15% dibayarkan setiap tanggal 10 kepada kantor kas negara, maka pencatatannya:

Keterangan Tgl Rekening Debit KreditBunga ke-1 1

FebBiaya bunga Rp. 1.000.000 Bunga DB harus dibayar Rp. 1.000.000

Penarikan Bunga 5 Feb

Bunga DB harus dibayar Rp. 1.000.000 Hutang PPh Rp. 150.000 Kas/Giro Rp. 850.000

Pelipahan pajak 10 Feb

Hutang PPh Rp. 150.000 Giro Kantor Kas Negara Rp. 150.000

Demikian seterusnya sampai dengan bulan April.

Pencatatan Deposito jatuh tempoApabila bunga dan deposito ditarik tepat pada saat tanggal jatuh tempo, maka bank hanya membukukan sekali yaitu (asumsi bunga pada bulan ke-1 dan ke-2 telah ditarik nasabah):

Keterangan Tgl Rekening Debit Kredit

Penarikan Bunga 5 April

Deposito berjangka Rp. 100.000.000Biaya bunga Rp. 1.000.000 Kas Rp. 100.850.000 Hutang PPh Rp. 150.000

Perpanjangan Deposito BerjangkaPerpanjangan deposito yang telah jatuh tempo bisa diperpanjang dengan 2 cara yaitu:- Perpanjangan Otomatis

Perpanjangan ini dilakukan karena permintaan deposan yang sudah dibuat atau diperjanjikan pada saat pembukaan deposito. Dengan demikian bank tidak perlu menghubungi deposan atau sebaliknya deposan tidak perlu menghubungi bank untuk memperpanjang deposito.

- Perpanjangan Biasa

Perpanjangan ini terjadi bila ada kesepakata antara bank dengan deposan di kemudian hari saat jatuh tempo. Perpanjangan ini bisa inisitaif deposan atau inisiatif bank (home service) untuk nasabah deposan.

Bank akan mendebit rekening deposito lama dan mengkredit deposito baru. Nomor rekening deposito dan bilyet deposito tetap sama (menggunakan yang lama), kecuali suku bunga deposito yang mungkin berubah. Contoh:Jika deposito Bapak Made diperpanjang pada saat jatuh tempo, maka bank akan mencatat:Deposito Berjangka (lama) Rp. 100.000.000 Deposito Berjangka (baru) Rp. 100.000.000

Penarikan Deposito Berjangka Sebelum Jatuh TempoBiasanya deposito ditarik setelah jatuh tempo. Jika deposan menarik deposito sebelum jatuh tempo, maka bank akan memberikan penalty tertentu. Kebijakan bank mengenai penalty secara umum yaitu:- Penalty dihitung sekian persen tertentu dari bunga sebelum pajak

- Penalty dihitung sekian persen tertentu dari bunga setelah pajak

- Penalty dihitung sekian persen tertentu dari nominal deposito

Contoh:Pak Made menarik deposito pada tanggal 15 Maret 2014. Perhitungan dan pencatatan jurnalnya adalah:

Penalty dihitung 20% dari bunga sebelum pajak.Keterangan Jumlah

Bunga deposito Rp. 1.000.000Pajak bunga Rp. 150.000Bunga setelah pajak Rp. 850.000Penalty = 20% x Rp. 1.000.000 Rp. 200.000Bunga Deposito yg dibayar bank Rp. 650.000

Jurnalnya adalah:Rekening Debit Kredit Deposito berjangka Rp. 100.000.000Biaya bunga Rp. 1.000.000 Pendapatan lain-lain - penalty Rp. 200.000 Hutang PPh Rp. 150.000 Kas Rp. 100.650.000

Penalty dihitung 20% dari bunga setelah pajak.Keterangan JumlahBunga deposito Rp. 1.000.000Pajak bunga Rp. 150.000Bunga setelah pajak Rp. 850.000Penalty = 20% x Rp. 850.000 Rp. 170.000Bunga Deposito yg dibayar bank Rp. 680.000

Jurnalnya adalah:Rekening Debit Kredit Deposito berjangka Rp. 100.000.000Biaya bunga Rp. 1.000.000 Pendapatan lain-lain - penalty Rp. 170.000 Hutang PPh Rp. 150.000 Kas Rp. 100.680.000

Penalty dihitung 0,5% dari nominal deposito.Keterangan JumlahBunga deposito Rp. 1.000.000Pajak bunga Rp. 150.000Bunga setelah pajak Rp. 850.000Penalty = 0,5% x Rp. 100.000.000 Rp. 500.000Bunga Deposito yg dibayar bank Rp. 350.000

Jurnalnya adalah:Rekening Debit Kredit

Deposito berjangka Rp. 100.000.000Biaya bunga Rp. 1.000.000 Pendapatan lain-lain - penalty Rp. 500.000 Hutang PPh Rp. 150.000 Kas Rp. 100.350.000

Perpindahan Deposito Berjangka Antar Kantor CabangDeposito yang telah dibuka di cabang bank tertentu dapat dipindahkan ke cabang bank yang sama di kota lain. Perpindahan ini biasanya atas permintaan deposan.

Contoh:Deposito Bapak Made yang dibuka di Bank Saya cabang Denpasar dipindahkan ke bank Saya cabang Surabaya pada tanggal 10 Februari 2014.Alokasi beban bunga perpindahan deposito di Bank Saya adalah:Lama Pengandapa Deposito Alokasi Beban Bunga Di Cabang1 s.d. 7 hari 25%8 s.d. 15 hari 50%16 s.d. 21 hari 75%22 s.d. akhir bulan 100%

Perhitungannya adalah:Kantor cabang Perhitungan JumlahBank Saya Denpasar Bunga = Rp. 1.000.000 x 50% Rp 500.000

Pajak = Rp. 500.000 x 15% Rp. 75.000Bunga setelah pajak bln Feb 2014 Rp. 425.000

Bank Saya Surabaya Bunga = Rp. 1.000.000 x 50% Rp 500.000Pajak = Rp. 500.000 x 15% Rp. 75.000Bunga setelah pajak bln Feb 2014 Rp. 425.000

Jurnal untuk mencatat transaksi ini adalah:Keterangan Tgl Rekening Debit KreditBank Saya Denpasar

10 Feb

Deposito berjangka Rp. 100.000.000Biaya bunga Rp. 500.000 Hutang PPh Rp. 75.000 RAK cabang Surabaya Rp. 100.425.000

Bank Saya Surabaya

10 Feb

RAK cabang Denpasar Rp. 100.425.000

Deposito Berjangka Rp. 100.000.000 Bunga DB harus dibayar Rp. 425.000

1 Mar

Biaya Bunga

B. Sertifikat Deposito Sertifikat deposito pada umunya sama dengan deposito berjangka yaitu simpanan dana

pihak ketiga dan terikat pada jangka waktu. Perbedaannya adalah sertifikat deposito diterbitkan atas unjuk (pembawa), sedangkan atas deposito berjangka diterbitkan atas tunjuk(nama). Disamping itu, sertifikat deposito dapat diperdagangkan oleh masyarakat setelah mendapat ijin dari Bank Indonesia. Nilai tunai sertifikat deposito ditentukan dengan:

Nilai Tunai Sertifikat deposito :p x360

360+(i xt )

Keterangan:P = Nilai Nominal Sertifikat Depositoi = Tingkat suku Bunga sertifikat depositoT = jangka waktu (dalam hari)

Contoh: Tanggal 1 Maret 2014 Pak Wayan membeli serifikat deposito seri A sebanyak 10 lembar @Rp. 10.000.000 secara tunai pada Bank Saya dengan jangka waktu 3 bulan dangan suku bunga 20% pa dan pajak bunga 15%. No.

Keterangan Jumlah

1 Nominal sertifikat deposito Rp. 100.000.0002 Nilai tunai (Rp. 100.000.000 x 360)/(360+(0,20 x 90)) Rp. 95.238.0953 Bunga dibayar dimuka (diskonto) Rp. 4.761.9054 Pajak Bunga Rp. 714.2865 Bunga Bersih yang dibayar oleh Bank Rp. 4.047.619

Jurnal Transaksi ini adalah:Keterangan Tgl Rekening Debit KreditPenerbitan Sertifikat Deposito

1/3 Kas Rp. 95.952.381Biaya bunga dibayar di muka Rp. 4.761.905 Hutang PPh Rp. 714.286 Sertifikat Deposito Rp. 100.000.000

Amortisasi bunga

1/2 Biaya bunga Rp. 1.587.302 Biaya bunga dibayar di muka Rp. 1.587.302

Amortisasi bunga

1/3 Biaya bunga Rp. 1.587.302 Biaya bunga dibayar di muka Rp. 1.587.302

Amortisasi bunga dan penarikan sertifikat deposito

1/4 Biaya bunga Rp. 1.587.302Sertifikat deposito Rp. 100.000.000 Biaya bunga dibayar dimuka Rp. 1.587.302 Kas/giro Diana Rp. 100.000.000

TABUNGAN

Documents

Transcript of TABUNGAN