Summary Chapter 23
-
Upload
marietha-ayu-safitri -
Category
Documents
-
view
243 -
download
0
Transcript of Summary Chapter 23
-
7/24/2019 Summary Chapter 23
1/17
BAB 23
AUDIT SALDO KAS
Kelompok 2 :
1. Nurul Fajriah (23131223!
2. Nur " A#i#i (2313123$!
3. Di%a I&lami 'o&i)a (2313123*!
+. ,arie-ha Au Sa#i-ri (2313123!
FAKULTAS /KONO,I
UNI0/'SITAS T'ISAKTI
21 21$
-
7/24/2019 Summary Chapter 23
2/17
KAS DI BANK DAN SIKLUS TRANSAKSI
Dalam audit atas kas, auditor harus membedakan antara verifikasi rekonsiliasi saldo
laporan bank oleh klien denan saldo buku besar, dan verifikasi bah!a pen"atatan kas
dalam buku besar merefleksikan denan benar seluruh transaksi kas #an ter$adi
sepan$an tahun% &erifikasi rekonsiliasi klien ke akun saldo bank dan buku besar lebih
mudah, tetapi baian terpentin dalam total audit dalam perusahaan adalah adan#a
verifikasi bah!a pen"atatan transaksi kas dilakukan denan benar% 'isaln#a, setiap salah
sa$i berikut ini menhasilkan kesalahan dalam pemba#aran atau men#ebabkan kesalahan
dalam penerimaan kas, tetapi tak satupun dapat ditemukan dalam audit atas rekonsiliasi
bank (
Kesalahan dalam menaih konsumen
)en"urian kas denan menhambat pemba#aran kas dari konsumen sebelumn#a
di"atat, denan akun dianap sebaai piutan tak tertaih
Duplikasi pemba#aran faktur vendor
)emba#aran tidak benar atas bia#a pribadi pe$abat perusahaan
)emba#aran atas bahan baku #an tidak pernah diterima
)emba#aran atas kar#a!an lebih besar daripada $am ker$a aktualn#a
)emba#aran atas buna pada pihak luar $umlahn#a lebih besar dibandinkan
tinkat buna sebenarn#a
Seluruh $enis salah sa$i biasan#a ditemukan sebaai baian dari penu$ian atas
rekonsiliasi bank% *al ini meliputi (
Kesalahan dalam memasukkan "ek #an tidak di"airkan didalam daftar "ek
beredar, meskipun telah di"atat dalam $urnal peneluaran kas
Kas #an diterima dari klien masih dalam per$alanan pada tanal nera"a, tetapi
sudah di"atat dalam penerimaan kas pada tahun ber$alan
-
7/24/2019 Summary Chapter 23
3/17
Setoran di"atat sebaai penerimaan kas mendekati akhir tahun, disetorkan pada
bank dibulan #an sama, dan dimasukan dalam rekonsiliasi bank sebaai setoran
dalam per$alanan
)emba#aran atas !es!l ba#ar didebet lansun dari saldo bank oleh bank, tetapi
tidak dimasukkan dalam "atatan klien%
/NIS4/NIS AKUN KAS U,U,
Sebelum membahas menenai penu$ian klien atas rekonsiliasi bank klien, akan dibahas
terlebih dahulu tentan $enis akun kas #an diunakan oleh ban#ak perusahaan karena
pendekatan #an diunakan akan berbeda pada setiap akunn#a% Berikut adalah $enis+$enis
dari akun kas (
Aku% Ka& Umum
Akun kas umum adalah titik fokus bai ban#ak perusahaan karena semestin#a seluruh
penerimaan kas dan peneluaran kas menalir melalui akun ini% 'isaln#a, peneluaran
dalam siklus akusisi dan pemba#aran biasan#a diba#ar melalui akun kas umum, dan
penerimaan kas dalam siklus pen$ualan dan penaihan $ua disetorkan ke dalam akun
tersebut%
Aku% Impre&
)ada umumn#a ban#ak perusahaan #an menunakan akun impres% 'isaln#a, membuat
akun pena$ian impres terpisah untuk meninkatkan penendalian internal pemba#aran
a$i% Saldo tetap, misalkan Rp% %---%---,+ dibuat dalam akun bank pena$ian% Seera
sebelum setiap periode pemba#aran, suatu "ek atas transfer elektronik ditarik pada akun
kas umum untuk men#etorkan total $umlah pena$ian bersih ke akun pena$ian% Setelah
"ek untuk a$i dilakukan pada akun pena$ian impres, akun bank seharusn#a memiliki
saldo Rp% %---%---,+% Satu+satun#a setoran ke dalam akun adalah untuk pena$ian
minuan dan semi bulanan dan satu+satun#a peneluaran adalah pemba#aran "ek
kepada kar#a!an% Terdapat $enis akun impres lain #an terdiri atas satu akun bank untuk
penerimaan dan peneluaran% )erusahaan bisa sa$a memilikin akun ini untuk setiap divisi
-
7/24/2019 Summary Chapter 23
4/17
berbeda% Seluruh penerimaan disetorkan ke dalam akun impres dan totaln#a dipindahkan
ke akun umum se"ara periodik% Akun peneluaran dibentuk berbasis impres, tetapi
denan "ara #an berbeda denan akun pena$ian impres%
Aku% Ba%k "a5a%6
Akun bank "aban beruna untuk membanun relasi denan bank dalam komunitas lokal
dan memunkinkan sentralisasi operasional pada tinkat "aban% Dalam beberapa
perusahaan, pen#etoran dan peneluaran untuk setiap "aban dibuat dalam akun #an
berbeda, dan kelebihan kas se"ara periodik dikirimkan ke akun bank umum pada kantor
pusat% Akun "aban dalam ini seperti akun umum, tetapi pada tinkat "aban%
Da%a Ka& Ke7il Impre&
Dana kas ke"il impres bukan merupakan akun bank, tetapi hampir sama denan kas pada
bank% Kun kas ke"il biasan#a merupakan akun kas #an simpel untuk keperluan bia#a
#an mendadak% Akun ini diunakan untuk peneluaran kas ber$umlah ke"il #an lebih
mudah diba#arkan $ika menunakan uan tunai dibandinkan denan "ek atau untuk
memudahkan kar#a!an dalam men"airkan "ek a$i atau pribadi%
Se-ara Ka&
)erusahaan ini biasan#a meninvestasikan kelebihan akumulasi kas dalam baian
tertentu dalam suatu siklus, dimana kas tersebut akan diperlukan dalam !aktu dekat dan
bisa disebut setara kas #an sanat likuid% Setara kas meliputi deposito ber$anka,
sertifikat deposito, dan dana pasar uan% Setara kas bisa sanat material dan dimasukan
dalam laporan keuanan sebaai keuanan dari akun kas $ika merupakan investasi $anka
pendek #an siap dikonversikan men$adi kas dalam $umlah #an pasti, dan tidak dapat
dirisiko sinifikan atas perubahan nilai dari perubahan tinkat buna% Sekuritas #an
dapat diperdaankan dan investasi berbuna denan $anka !aktu #an lebih pan$an
bukan merupakan setara kas%
-
7/24/2019 Summary Chapter 23
5/17
AUDIT ATAS KAS U,U,
)ada penu$ian saldo akhir tahun dalam akun kas umum, auditor harus
menakumulasikan bukti #an "ukup memadai untuk menevaluasi apakah kas,
sebaaimana din#atakan dalam nera"a, din#atakan dan diunkapkan denan !a$ar sesuai
lima dari keenam tu$uan audit+terkait saldo untuk seluruh penu$ian perin"ian saldo
.keberadaan, kelenkapan, akurasi , pisah batas, dan ke"o"okan perin"ian/% *ak atas kas
umum, klasifikasin#a dalam nera"a, dan nilai realisasi kas tidak dapat diaplikasikan%
'etodoloi untuk kas pada akhir tahun sama denan saldo akun nera"a lain#a%
,e%6i)e%-i#ika&i 'i&iko Bi&%i& Klie% 8a%6 mempe%6aruhi Ka& (Tahap I!
Ban#ak perusahaan #an tidak memiliki risiko bisnis #an "ukup sinifikan dalam
memenaruhi saldo kas% Risiko bisnis klien dapat mun"ul dari kebi$akan mena$emen kas
#an tidak memadai atau penananan dana #an dilakukan pihak luar%
Risiko bisnis klien lebih ban#ak mun"ul dari setara kas dan $enis investasi lain#a%Beberapa perusahaan #an men#ediakan $asa keuanan menalami keruian besar akibat
aktivitas perdaanan oleh peroranan #an disembun#ikan denan salah men#a$ikan
saldo investasi dan kas% Auditor harus memahami risiko dari kebi$akan dan stratei
investasi klien, sama haln#a denan penendalian mana$emen #an dapat memperburuk
risiko tersebut%
,e%e-apka% Salah Saji a%6 Dapa- Di-erima )a% ,e%ilai 'i&iko Ba9aa% (Tahap I!
Saldo kas tidak material dalam keban#akan audit, tetapi transaksi kas #an memenaruhi
saldo ini sifatn#a hampir selalu sanat material% 0leh karena itu, serin mun"ul potensi
salah sa$i material dalam kas%
-
7/24/2019 Summary Chapter 23
6/17
0leh karena kas lebih mudah di"uri dibandinkan aset lain#a, terdapat risiko ba!aan
"ukup tini untuk tu$uan keberadaan, kelenkapan dan akurasi% Tu$uan ini biasan#a akan
berfokus pada audit saldo kas% Risiko ba!aan relatif ke"il untuk tu$uan lain#a%
,e%ilai 'i&iko e%6e%)alia% (Tahap I!
)enendalian internal atas saldo kas akhir tahun dalam akun umum dapat dibai men$adi
dua kateori, #aitu(
1% Pengendalian atau siklus transaksi #an memenaruhi pen"atatan penerimaan kas
dan peneluaran kas%2% Rekonsiliasi bank independen
)ada bab ini, kita membahas penendalian #an memenaruhi pen"atatan transaksi kas,
#an pentin dalam penelitian dan penendalian untuk kas% 'isaln#a dalam siklus
akuisisi, penendalian utama meliputi penendalian pembaian tuas #an memadai
antara penandatanan "ek dan funsi utan daan,penandatananan "ek han#a
dilakukan oleh personel #an ber!enan, menunakan "ek #an bernomor urut #an
di"etak pada kertas khusus, adan#a telaah #an saksama atas dokumen pendukun
sebelum "ek ditandatanani oleh personel #an ber!enan, dan verifikasi internal #an
memadai% 3ika peneendalian #an memenaruhi kas terkait transaksi beroperasi efektif,
maka risiko penendalian berkuran sebaaimana penu$ian audit untuk rekonsiliasi
bank akhir tahun%
)enendalian #an pentin atas saldo akhir kas adalah reko%&ilia&i 5a%k se"ara bulanan
dari akun bank umum berbasis !aktu oleh personel #an independen dari pihak #an
menanani atau men"atat transaksi kas% 3ika suatu perusahaan melakukan rekonsiliasi
bank denan memakan !aktu lama, maka nilai penendalian akan turun dan
memenaruhi penilaian auditor atau risiko penendalian kas% Rekonsiliasi membantu
men"atat akuntansi aar men"erminkan saldo kas #an lama antar saldo kas aktual di
bank setelah mempertimbankan transaksi+transaksi #an memerlukan rekonsiliasi%
-
7/24/2019 Summary Chapter 23
7/17
Lebih pentin lai, verifikasi atas transaksi penerimaan dan peneluaran kas dapat
dilakukan dalam rekonsiliasi #an independen% 3ika laporan bank diterima dalam keadaan
tertutup oleh pihak #an merekonsiliasi dan penendalian fisik dilakukan atas laporan
bank tersebut sampai rekonsiliasi diselesaikan, maka "ek dibatalkan, duplikat slip
setoran,
Dokumen lain #an termasuk dalam laporan bank dapat diperiksa tanpa perlu
kha!atir akan dianti, dihapus atau ditambahkan% Rekonsiliasi bank dilakukan denan
hati+hati oleh pihak klien denan melakukan tindakan berikut ini(
o 'embandinkan "ek #an dibatalkan denan "atatan peneluaran kas atas
tanal, diba#arkan kepada siapa, dan berapa $umlahn#a%
o 'emeriksa tanda tanan, personel otorisasi, dan pembatalan atas "ek
dibatalkan%
o 'embandinkan setoran ke bank denan tanal, pembeli, dan $umlah
pada pen"atatan setoran kas%
o 'emeriksa urutan nomer pada "ek dan memeriksa $ika ada #an hilan%
o 'erekonsiliasi seluruh baian #an men#ebabkan perbedaan antara saldo
buku denan saldo bank dan memeriksa ke!a$aran#a dalam bisnis klien%
o 'erekonsiliasi total debet pada laporan bank denan total "atatan
peneluaran kas%
o 'erekonsiliasi total kredit pada laporan bank denan total "atatan
penerimaan kas%
o 'enindaklan$uti "ek beredar dan perinatan penhentian pemba#aran%
Ban#ak paket peranti lunak akuntansi #an men#ediakan rekonsiliasi bank sebaai
baian dari prosedur bulanan% 'eskipun peranti lunak menurani tindakan klerikal
dalam melakukan rekonsiliasi bank, pihak #an men#iapkan harus tetap melakukan
ban#ak prosedur pada daftar di atas% )enendalian atas rekonsiliasi bank dilakukan pada
saat personel #an kompoten menelaah rekonsiliasi bank seseera munkin setelah
selesai%
-
7/24/2019 Summary Chapter 23
8/17
,e%)e&ai% )a% ,elakuka% e%6ujia% e%6e%)alia% )a% e%6ujia% Su5&-a%&i# A-a&
Tra%&ak&i (Tahap II!
0leh karena saldo kas dipenaruhi oleh seluruh siklus, ke"uali persediaan dan
perudanan, maka se$umlah besar transaksi akun memenaruhi kas%
Dalam bab+bab sebelumn#a, telah membahas se"ara terperin"i menenai penu$ian
penendalian dan peu$ian substansif #an memadai untuk audit setiap siklus% 'isaln#a,
penendalian atas penerimaan kas% Transaksi kas diaudit melalui penu$ian siklus
transaksi tersebut%
,e%)e&ai% )a% ,elakuka% ro&e)ur A%ali-i& (Tahap III!
Dalam audit, rekonsiliasi bank pada akhir tahun di audit se"ara luas% Denan
menunakan prosedur analitis, penu$ian atas ke!a$aran saldo kas tidak terlalu pentin
dibandinkan area audit lain#a%
Auditor biasan#a membandinkan saldo akhir pada rekonsiliasi bank, setoran dalam
per$alanan, "ek beredar, dan $enis rekonsiliasi lain#a denan rekonsiliasi #an dilakukan
pada tahun+tahun sebelumn#a% Auditor $ua membandinkan saldo akhir kas denan
saldo bulan+bulan sebelumn#a% )rosedur analtis ini dapat ditemukan salah sa$i pada kas%
,e%)e&aia% e%6ujia% eri%7ia% Sal)o Ka& (Tahap III!
Titik a!al verifikasi saldo dalam akun bank umum adalah denan mendapatkan
rekonsiliasi bank dari klien denan memasukkan dokumentasi auditor% Untuk menaudit
kas dibank, auditor melakukan verifikasi apakah rekonsiliasi bank #an diterima klien
sudah benar% Tu$uan audit+terkait saldo dan penu$ian perin"ian saldo dalam audit kas
#an palin pentin adalah keberadaan, kelenkapan, dan akurasi, oleh karena itu harus
diperhatikan% Auditor $ua melakukan penu$ian #an berhubunan denan keempat
tu$uan pen#a$ian dan penunkapan, seperti menelaah hasil pertemuan de!an direksi dan
pen#a$ian utan untuk menentukan apakah ada restriksi atas kas #an harus diukapkan%
-
7/24/2019 Summary Chapter 23
9/17
Dalam area audit lain#a, prosedur audit aktual berantun pada materialitas dan risiko
dalam kas #an sudah diidentifikasi auditor pada audit di baian lain#a%
Ketia prosedur ini harus ditambahkan dalam pembahasan permintaan konfirmasi bank
sanat pentin dan kompleks( laporan bank atas pisah batas dan penu$ian rekonsiliasi
bank%
ermi%-aa% a-a& Ko%#irma&i Ba%k
'eskipun tidak dis#aratkan oleh standar audit, auditor biasan#a meminta konfirmasi dari
setiap bank atau institusi keuanan lainn#a #an berbisnis denan klien, ke"uali $ika
terdapat se$umlah besar akun #an tidak aktif% 3ika bank tidak men$a!ab permintaan
konfrimasi, maka auditor perlu menirimkan permintaan kedua atau meminta klien
berkomunikasi denan bank untuk meminta mereka melenkapi dan menembalikan
konfirmasi kepada auditor, aar memudahkan auditor maupun pihak bank #an diminta
menisi konfirmasi, di Amerika Serikat, AI4)A men#etu$ui penunaan formulir bank
standar%
)entinn#a konfirmasi bank dalam audit lebih dari sekedar verifikasi saldo kas aktual%
Bank menonfirmasi informasi pin$aman dan saldo bank dalm formulir #an sama%
Infromasi pada !esel ba#ar pada bank, hipotek, dan utan lainn#a biasan#a memasukkan
$umlah dan tanal pin$aman, tanal $atuh tempo pin$aman, tinkat buna, dan adan#a
$aminan%
Bank tidak bertanun $a!ab untuk men"ari untuk men"ari pen"atatan atas saldo bank
atau pin$aman selain #an dimasukkan dalam formulir dari klien KA)% Laporan di baian
ba!ah formulir meminta bank meninformasikan kepada KA) semua pin$aman #an
tidak dimasukkan dalam konfirmasi dari bank #an memiliki informasi tersebut% Dampakdari tanun $a!ab #an terbatas ini dalah untuk mens#aratkan auditor aar memenuhi
tu$uan kelnkapan atas saldo dan utan bank #an tidak ter"atat denan "ara lain% Sama
haln#a, bank tidak perlu meninformasikan kepada auditor menenai pers#aratan kredit,
pers#aratan saldo kompensasi, atau ke!a$iban kontin$en ketika ke!a$iban di$aminkan%
3ika auditor menininkan konfirmasi tas $enis informasi ini, maka mereka harus
-
7/24/2019 Summary Chapter 23
10/17
mendapatkan konfirmasi #an terpisah dari institusi keuanan #an dapat men$a!ab
pertan#aan tersebut%
Setelah auditor menerima konfirmasi bank se"ara lenkap, saldo dalam akun bank #an
dikonfirmasi oleh bank arus ditelusuri ke saldo #an disebutkan dalam konfirmasi bank%
Sama haln#a denan informasi lain, dalam konfirmasi, $ua arus ditelusuri ke skedul
audit lainn#a% 3ika konfirmasi bank tidak sesuai denan skedul audit, maka auditor harus
memeriksa selisihn#a%
ermi%-aa% a-a& Lapora% Ba%k i&ah Ba-a&
Laporan bank atas pisah batas adalah laporan bank pada periode tertentu dan pembatalan
"ek terkait, duplikan slip setoran, dan dokumen lain #an termasuk dalam laporan bank,
dikirimkan oleh bank ke kantor KA)% Tu$uan dari laporan bank atas pisah batas adalah
untuk memberikan verifikasi baian #an direkonsiliasi pada rekonsiliasi bank klien di
akhir tahun denan bukti #an tidak dapat diakses ke klien% Untuk memenuhi tu$uan ini,
auditor meminta klien aar bank menirimkan laporan lansun kepada auditor dalam
!aktu 5 samoai 1- hari setelah tanal nera"a%
Ban#ak auditor melakukan verifikasi periode laporan bank $ika laporan pisah batas tidak
diterima lansun dari pihak bank% Tu$uan adalah untuk menu$i apakah kar#a!an klien
tidak memasukkan, menambahkan, atau menantikan dokumen sesuai denan laporan%
)enu$ian ini $elas dilakukan untuk salah sa$i #an disena$a% Auditor melakukan
verifikasi berikut ini dalam bulan setelah tanal nera"a(
'emeriksa saldo seluruh "ek #an dibatalkan, memo debet, setoran, dan memo
kredit%
'elakukan verifikasi saldo laporan bank saat pen$umlahan dilakukan% 'enelaah baian dari pen$umlahan untuk memastikan sudah dibatalkan oleh bank
pada periode #an tepat dan tidak ada penhapusan atau penantian%
-
7/24/2019 Summary Chapter 23
11/17
-
7/24/2019 Summary Chapter 23
12/17
'enerima kas #an tidak disetorkan ke bank di akhir tahun harus ditelusuri ke
laporan pisah batas untuk memastikan bah!a kas tersebut disetorkan seera di
a!al tahun berikutn#a%
'emperhatikan $enis rekonsiliasi lain ke laporan bank dan rekonsiliasi bank% *al
ini meliputi bia#a $asa bank, kesalahan dan pembetulan bank, dan transaksi tak
ter"atat #an didebet atau dikredit lansun ke akun bank oleh pihak bank% 3enis
rekonsiliasi ini perlu di investiasi untuk memastikan sudah diperlukan denan
benar oleh klien%
'OS/DU' B/'O'I/NTASI ; K/"U'AN
-
7/24/2019 Summary Chapter 23
13/17
2% 'embandinkan sisa "ek #an dibatalkan dan slip setoran dalam laporan bank
tertanal denan $urnal peneluaran dan penerimaan kas bulan8tahun tertanal%
9% 'enelusuri seluruh baian #an tidak $elas dalam rekonsiliasi bank dan $urnal
penerimaan dan peneluaran kas ke rekonsiliasi bank klien untuk memastikan semua
sudah dimasukkan%
:% 'elakukan verifikasi seluruh baian rekonsiliasi dalam rekonsiliasi bank dari $urnal
untuk rekonsiliasi bank tertanal #an belum diklirin ke bank%
em5uk-ia% Ka&
Auditor menunakan pembuktian kas untuk menentkan apakah,
Seluruh penerimaan kas #an ter"atat telah disetorkan%
Seluruh setoran ke bank di"atat dalam pen"atatan akuntansi
Seluruh peneluaran kas diba#arkan oleh bank
Seluruh $umlah #an diba#arkan oleh bank sudah di"atat%
)embuktian kas meliputi empat rekonsiliasi berikut ini (
1% Rekonsiliasi saldo pada laporan bank denan saldo buku besar pada a!al
periodepembuktian kas%
2% Rekonsiliasi penerimaan kas #an disetorkan ke bank denan penerimaan #an ter"atat
dalam $urnal penerimaan kas pada periode tertentu%
9% Rekonsiliasi "ek #an dibatalkan di klirin bank denan #an di"atatdalam $urnal
peneluaran kas untuk periode tertentu%
:% Rekonsiliasi saldo laporan bank denan saldo buku besar pada akhir periode
pembuktian kas%
Saat melakukan pembuktian kas, auditor menabunkanpenu$ian susbtantif atas
transaksi dan penu$ian perin"ian saldo% )embuktian kas merupakan metode #an sanat
-
7/24/2019 Summary Chapter 23
14/17
baik dalam membandinkan pen"atatan penerimaan dan peneluaran kas denan akun
bank dan rekonsiliasi bank%
e%6ujia% Tra%er A%-ar5a%k
Ada beberapa hal #an perlu diaudit atas $ad!al transfer antarbank, #aitu sebaai berikut(
Keakuratan informasi pada jadwal transfer antarbank harus diverifikasi% Auditor
harus mempertimbankan informasi peneluaran dan penerimaan pada skedul ke
pen"atatan peneluaran dan penerimaan kas untuk memastikan akurasin#a%
Transfer antarbank harus dicatat, baik di bank penerima maupun bank pengirim %
Asumsikan terdapat Rp 1-%---%--- dipindahkan dari bank A ke bank B, tetapi
han#a peneluarann#a #an di"atat, maka ini adalah bukti pen"urian uan #an
ditutupi%
Tanggal pencatatan pengeluaran dan penerimaan untuk setiap transfer harus
dilakukan di tahun fiskal yang sama% 3ika penerimaan kas di"atat pada tahun
fiskal ber$alan dan peneluaran kas di"atat setelah tanal nera"a, maka hal
tersebut bisa sa$a dilakukan untuk menutupi berkurann#a kas%
Pengeluaran pada skedul transfer antarbank harus dimasukkan atau
dikeluarkandengan benar dari rekonsiliasi bank akhir tahun sebagai cek beredar%
Dalam akun kas umum harus dimasukkan sebaai "ek beredar pada transfer
rekonsiliasi bank% Kuran sa$i "ek beredar pada rekonsiliasi bank
menindikasikan adan#a kemunkinan kitin%
Skedul tranfer antarbank harus dimasukkan atau dikeluarkan dengan benar darirekonsiliasi bank akhir tahun sebagai setoran dalam perjalanan% Untuk akun
tabunan dan pena$ian harus menindikasikan setoran dalam per$alanan untuk
transfer rekonsiliasi bank% Lebih sa$i atas setoran dalam per$alanan pada
rekonsiliasi bank menindikasikan adan#a kemunkinan kitin%
-
7/24/2019 Summary Chapter 23
15/17
'eskipun penu$ian audit atas transfer antarbank biasan#a dimaksudkan untuk
menemukan ke"uranan, tindakan ini $ua bisa dilakukan ban#ak transfer antarbank
tanpa memerhatikan penendalian internal% Bila ada kemunkinan kitin, maka dapat
menakibatkan salah perhitunan antara kas dan utan daan%
AUDIT ATAS AKUN BANK /N
-
7/24/2019 Summary Chapter 23
16/17
denan $umlah total dana% 3enis peneluaran #an dilakukan dari transaksi kas ke"il harus
$elas didefinisikan sesuai kebi$akan perusahaan%
Saat peneluaran kas dilakukan dari kas ke"il, penendalian internal #an memadai
mens#aratkan adan#a tanda tanan personel #an ber!enan pada formulir kas ke"il
#an bernomor urut% Total dari kas aktual dan "ek danan#a, ditambah total formulir kas
ke"il #an disebut dalam buku besar%
)erhitunan mendadak se"ara periodik dan rekonsiliasi dana kas ke"il harus dilakukan
oleh auditor internal atau personel lain #an ber!enan% Saat saldo kas ke"il tinal
sedikit, "ek dari akun kas umum harus dibuat untuk menisi kas ke"il% 4ek harus ditulis
denan $umlah #an sama denan voucher bernomor urut #an di$adikan bukti
peneluaran aktual sebelumn#a% Voucher ini harus diverifikasi oleh petuas utan daan
dan dibatalkan aar tidak diunakan kembali%
e%6ujia% Au)i- a-a& Ka& Ke7il
)enekanan dilakukan pada verifikasi kas ke"il atas penu$ian transaksi kas ke"il
dibandinkan saldi akhir tahun% Bahkan $ika dana kas ke"il $umlahn#a ke"il, terdapat
potensi ke"uranan transaksi $ika dana serin dikeluarkan atau diunakan%
Dalam penu$ian kas ke"il, auditor pertama kali harus menentukan prosedur klien dalam
menanani dana% *al ini dilakukan denan mendiskusikan penendalian internal bersama
pemean kas ke"il dan memeriksa dokumen atas beberapa transaksi% Saat hasil penilaian
risiko penendalian adalah rendah dan han#a sedikit peneluaran dilakukan selama tahun
ber$alan, biasan#a auditor tidak melakukan penu$ian lebih lan$ut karena tidak material%
Ketika auditor menu$i kas ke"il, dua prosedur utaman#a adalah menhitun saldo kas
ke"il dan melan$utkan denan penu$ian terperin"i atas satu atau dua transaksi
peneluaran% )rosedur utama harus meliputi(
'en$umlahkan voucher pendukun kas ke"il #an menun$ukkan $umlah
peneluaran
'emperhatikan urutan voucher kas ke"il
-
7/24/2019 Summary Chapter 23
17/17
'emeriksa otorisasi dan pembatalan voucherkas ke"il
'emeriksa ke!a$aran dokumen pendukun, biasan#a terdiri atas ulunan
reister kas, faktur, dan bukti penerimaan%
)enu$ian kas ke"il dapat dilakukan se!aktu+!aktu selama tahun ber$alan, tetapi aar
memudahkan, biasan#a dilakukan pada tanal interim% 3ika saldo dana kas ke"il
diperkirakan material, hal ini $aran ter$adi, maka saldo tersebut harus diperhitunkan
pada akhir tahun% )eneluaran #an belum dianti harus diperiksa sebaai baian dari
penentuan apakah bia#a #an belum ter"atat $umlahn#a material%