Siklus Penjualan dan Penerimaan Kas Green Mountain

7/18/2019 Siklus Penjualan dan Penerimaan Kas Green Mountain

http://slidepdf.com/reader/full/siklus-penjualan-dan-penerimaan-kas-green-mountain 1/40

1

SISTEM INFORMASI AKUNTANSI

GREEN MOUNTAIN COFFEE ROASTER Inc.

Oleh :

Ayu Astrid Adiyani 118694201

Lintang Nahdya Putri 118694202

Dya Putri Afrilia Irianti 118694204

Irvan Kurnia Santoso 118694205

Afrida Tri Kustanti 118694207

Alfian Firmansyah 118694208

Yhani Oktavia 118694209

Kelas S1 Akuntansi 2011 AA

UNIVERSITAS NEGERI SURABAYA

2013



2

KATA PENGANTAR

Puji dan syukur kami panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah memberikan rahmat

dan karunia-Nya sehingga kami dapat menyelesaikan tugas kelompok mata kuliah

Sistem Informasi Akuntansi.

Dalam menyusun tugas ini, kelompok kami banyak memperoleh bantuan serta

bimbingan dari berbagai pihak. Oleh karena itu, kami ingin menyampaikan ucapan

terima kasih kepada :

1. Bapak I Wayan Deby Cakra Windarta selaku dosen pembimbing pada mata kuliah

Sistem Informasi Akuntansi.2. Teman-teman di kelas yang banyak membantu dan menginspirasi dalam

pengerjaan tugas kami.

3. Orang tua tercinta yang selalu mendukung, mendoakan dan memberikan bantuan

baik moril maupun materiil.

Kami menyadari bahwa dalam menyusun makalah ini masih jauh dari sempurna,

untuk itu kami sangat mengharapkan kritik dan saran yang sifatnya membangun guna

sempurnanya makalah ini. Kami berharap semoga makalah ini dapat bermanfaat bagi

penulis khususnya dan bagi pembaca umumnya.



3

PEMBAGIAN KERJA

NIM NAMA TUGAS

118694201 Ayu Astrid Adiyani

Mencatat informasi penting Membuat analisis kelemahan Membuat usulan DFD penerimaan

kas Membuat usulan kebijakan

akuntansi pengukuran Membuat usulan flowchart

kebijakan umum komputerisasisistem penerimaan kas

Membuat kode akun

118694202 Lintang Nahdya Putri

Mencatat informasi penting Membuat analisis kelemahan

Membuat usulan flowchartkebijakan retur penjualan Membuat usulan kebijakan retur

penjualan Membuat usulan flowchart

kebijakan umum komputerisasisistem penjualan

Membuat kode akun

118694204 Dya Putri Afrilia Irianti

Mencatat informasi penting Membuat analisis kelemahan Membuat DFD penjualan prosedur

yang berjalan Membuat usulan kebijakan

akuntansi pengakuan Membuat usulan kebijakan umum

komputerisasi sistem penjualan Membuat kode akun

118694205 Irvan Kurnia Santoso

Mencatat informasi penting Membuat analisis kelemahan Membuat DFD penerimaan kas

prosedur berjalan Membuat usulan kebijakan umum

penerimaan kas Membuat usulan dokumen Membuat kode akun

118694207 Afrida Tri Kustanti

Mencatat kebijakan prosedurberjalan

Membuat usulan DFD penjualan Membuat usulan dokumen Membuat usulan kebijakan

manajemen penjualan Membuat usulan kebijakan umum

komputerisasi sistem penerimaankas

Membuat kode akun

118694208 Alfian Firmansyah

Membuat flowchart penerimaankas prosedur berjalan

Mencatat kebijakan prosedurberjalan

Membuat usulan flowchart



4

penerimaan kas Membuat usulan kebijakan

manajemen penerimaan kas Membuat usulan jurnal standar Membuat kode akun

118694209 Yhani Oktavia

Membuat flowchart penjualan

prosedur berjalan Mencatat kebijakan prosedur

berjalan Membuat usulan flowchart

penjualan Mencatat usulan kebijakan umum

penjualan Membuat usulan dokumen Membuat kode akun



5

BAB I

PENDAHULUAN

A. KASUSGreen Mountain Coffee Roaster Inc.

(disiapkan oleh Lisa McCutchean, Lehigh University)

Green Mountain Coffee Roaster Inc., didirikan pada tahun 1981 dan awalnya hanya sebuah kafe kecildi Waitsfield, Vermont, memanggang dan menyajikan kopi premium di tempat itu. Saat ini, GreenMountain mencampur dan mendistribusikan kopi ke berbagai pelanggan, termasuk kafe, toko roti,dan restoran, dan saat ini memiliki sekitar 6.700 akun pelanggan di berbagai negara bagian di

Amerika Serikat. Seiring dengan perkembangan perusahaan, beberapa jenis minuman telahditambahkan ke lini produknya, termasuk signature blend, light roast, heavy roast, kopi tanpa kafein,teh tanpa kafein, dan teh herbal. Green Mountain Coffee Roaster Inc., telah go public sejak tahun1993 dan memiliki penjualan lebih dari $84 juta untuk tahun fiskal yang berakhir September 2002.

Green Mountain Coffee memiliki gudang dan pabrik di Wilton, Vermont, dengan karyawanpenuh waktu dan paruh waktu sebanyak 250 orang. Perusahaan ini menerima biji kopi dalam jumlah

besar dari sekelompok distributor terpilih yang berada di seluruh dunia, dan pemasok terbesarnyaadalah Columbia Beans Co. Green Mountain Coffe juga menjual aksesori yang melengkapiproduknya, seperti cangkir, termos, dan tempat penyimpanan kopi yang dibeli dari pemasok CoffeeLovers Inc. Selain menjual kopi dan aksesorinya, Green Mountain menggunakan produk kertasseperti kantong kopi, cangkir kopi, dan pengaduk untuk didistribusikan ke pelanggan danmembungkus kopi yang dibeli dari Save the Trees Inc.

Sistem Pesanan Penjualan

Proses penjualan mulai ketika pelanggan mengirim pesanan ke staf penjualan. Staf penjualanpertama-tama melakukan pemeriksaan kredit menggunakan catatan sejarah penjualan pelanggantersebut untuk mengotorisasi transaksi. Staf penjualan kemudian menyiapkan salinan pelanggan,pengeluaran barang, salinan file, slip pengepakan, faktur, dan salinan buku besar dari pesanan

penjualan. Semua dokumen, termasuk pesanan penjualan disimpan. Kemudian, faktur, salinan bukubesar, dan salinan file dikirim ke departemen penagihan.

Departemen penagihan memasukkan semua informasi dari dokumen sumber ke komputer,menambahkan harga, dan menagih pelanggan. Komputer memperbarui jurnal penjualan dan voucher

jurnal disiapkan (pada akhir hari kerja) dan dikirim ke Vic, staf buku besar umum. Salinan filekemudian disimpan dan dokumen pengeluaran barang dikirim ke Sara di bagian gudang. Salinanfaktur dikirim ke pelanggan dan salinan buku besar dikirim ke staf piutang dagang di departemenakuntansi.

Sara kemudian menggunakan dokumen pengeluaran barang untuk mengambil barang darirak. Sistem persediaan berbasis PC digunakan untuk memperbarui buku besar pembantu persediaandari salinan pengeluaran barang. Salinan file disimpan dan barang dibawa ke departemen

pengiriman. Pada akhir hari kerja, Sara menyiapkan voucher jurnal yang dikirim ke staf buku besarumum. Staf pengiriman, yang mencocokkan dokumen pengeluaran barang dengan slip pengepakandan salinan file, kemudian menyiapkan bill of lading. Log pengiriman diperbarui dan dokumenpengeluaran barang dan salinan file disimpan. Bill of lading dan slip pengepakan diberikan ke kurirbersama dengan barang tersebut.

Di departemen akuntansi, informasi relevan yang diambil dari buku besar (dikirim daripenagihan) dimasukkan ke komputer untuk memperbarui record piutang dagang. Rangkuman (akhirhari kerja) dikirim ke Vic. Salinan buku besar kemudian disimpan di departemen akuntansi. Vicmencocokkan rangkuman piutang dagang dengan voucher jurnal dan memperbarui buku besarumum. Semua dokumen kemudian disimpan.

Sistem Penerimaan Kas

Staf ruang surat menyurat menerima cek dan slip permintaan pembayaran dari pelanggan. Diamencocokkan cek dengan slip pemintaan pembayaran dan menyiapkan dua salinan daftar



6

pembayaran. Cek dan daftar pembayaran dikirim ke John, staf penerimaan kas di departemenakuntansi. John menggunakan sistem PC untuk memproses penerimaan kas, memperbarui jurnalpenerimaan kas, dan menyiapkan voucher jurnal dan tiga slip setoran. Voucher jurnal dikirim ke Vic,staf buku besar umum. Cek dan dua slip setoran dikirim ke bank untuk disetor ke rekening GreenMountain Coffee. Slip setoran yang ketiga dan daftar pembayaran disimpan. Daftar pembayaran yangkedua dan slip permintaan pembayaran dikirim ke Mary, staf penerimaan kas lainnya, yang

menggunakan PC yang lain untuk memperbarui buku besar umum piutang dagang dan menyiapkanrangkuman akun, yang dikirim ke Vic. Daftar pembayaran dan slip permintaan pembayaran kemudiandisimpan. Vic menggunakan voucher jurnal dan rangkuman akun untuk memperbarui buku besarumum. Kedua dokumen ini kemudian disimpan.

B. Informasi Penting

1. Green Mountain Coffee Roaster Inc. Memiliki sekitar 6700 akun pelanggan di berbagainegara bagian di Amerika Serikat

2. Green Mountain menambahkan beberapa jenis minuman ke lini produk3. Green Mountain telah go public sejak tahun 1993

4. Green Mountain memiliki penjualan lebih dari $84 juta untuk tahun fiskal yang berakhirSeptember 20025. Green Mountain memiliki gudang di pabrik Wilton, Vermont dengan karyawan penuh

waktu dan paruh waktu sebanyak 250 orang.6. Pemasok kopi terbesar Green Mountain adalah Columbia Beans Co.7. Green Mountain menjual aksesori yang dibeli dari pemasok Coffee Lovers Inc8. Green Mountain membeli pembungkus kopi dari Save the Trees Inc.



7

BAB II

SISTEM PADA PROSEDUR BERJALAN

A. DFD1. DFD PENJUALAN

DFD PENERIMAAN KAS



8

2. DFD PENERIMAAN KAS



9

B. FLOWCHART1. FLOWCHART PENJUALAN


Staf penjualan Dept. penagihan Staf buku besar umum

P h a s e

Voucher jurnal

Voucher jurnal

faktur

Pengeluaran barang

Pelanggan

Pemeriksaan

kredit

Salinan pelanggan

Salinan file

Slip pengepakan

faktur

Sainan buku besar

N

1

1

Salinan file

Salinan buku besar

Menginput data, menambahkan

harga, & menagih ke pelanggan

N

3

Mencocokkan dan memperbarui

buku besar umum

Buku besar umum

N

Menyiapkan

dokumen

jurnal

penjualan

Perbaruan data

jurnal penjualan

3

Rangkuman

piutang dagang

Voucher jurnal

Pesanan pelanggan

P e l a n g g a n

A

B

C

D



10

Flowchart Penjualan (Lanjutan)

Sistem Pesanan Penjualan (LANJUTAN)

Gudang Dept. Akuntansi (staf piutang dagang)

P h a s e

Pengeluaran barang

Mengambil

barang dari

rak

Memperbarui

buku besar

pembantu

N

Menyiapkan

voucher

jurnal

Voucher jurnal

Salinan buku besar

Memperbarui record

piutang dagang

Rangkuman piutang

dagang

N

AB

C

D

E

SISTEM PENJUALAN (LANJUTAN)

Dept. Pengiriman

P h a s e

Salinan file

Mencocokkan, menyiapkan BOL, dan

memperbarui log pengiriman

BOL

Kurir

Pengeluaran

barang

Slip pengepakan

Slip pengepakan

Pengeluaran barang

Salinan file

N

E



11

2. Flowchart Penerimaan Kas

SISTEM PENERIMAAN KAS

John (penerimaan kas)Surat menyurat

P h a s e

cek

Pelanggan

Slip permintaan

pembayaran

Mencocokkan data dan menyiapkan data

pembayaran

2

Salinan daftar

pembayaran 1

1

1Cek

Salinan daftarpembayaran

memproses penerimaan kas,

memperbarui jurnal penerimaan kas

Voucher jurnal

1

2

Slip setoran 3

N

A

B

C

SISTEM PENERIMAAN KAS (LANJUTAN)

Buku besar umum Mary (penerimaan kas)

P h a s e

Voucher jurnalSlip permintaan

pembayaran

Salinan daftar

pembayaran 2

Menyiapkan buku

besar umum piutang

dagang dan bukti

pembayaran

Rangkuman

akun

5

5

N

Rangkuman

akun

Memperbarui buku

besar umum

N

A B



12

LANJUTAN

Bank

P h a s e

cek

2

Slip setoran 1

C



13

C. Kebijakan Pada Prosedur Berjalan1. Pada sistem pesanan penjualan, Komputer memperbarui jurnal penjualan dan voucher

jurnal disiapkan (pada akhir hari kerja)2. Sistem persediaan berbasis PC digunakan untuk memperbarui dalam buku besar

pembantu persediaan dari salinan pengeluaran barang3. Cek dan slip permintaan pembayaran dari pelanggan diterima oleh staf diruang surat-

menyurat4. Green Mountain tidak mengadakan kebijakan retur penjualan5. Voucher jurnal dan rangkuman akun digunakan untuk memperbarui buku besar umum



14

BAB IIIANALISIS KELEMAHAN

A. Analisis Kelemahan Penjualan

NO Kelemahan Dampak Saran

1 Tidak ada departemen kredit Staf penjualan akanmeloloskan semuatransaksi kredit tanpamelihat syarat kredit

Adanya pemisahan antaradepartemen penjualan dandepartemen kredit

2 Tidak ada pemisahan tugas antaradepartemen pengendalianpersediaan dan gudang

Pencatatan fisik danpemegang catatan beradadi satu orang sehinggamemungkinkan untukmanipulasi data

Seharusnya bagian untukmemperbarui datapersediaan hanya bagianpengendalian persediaan.Gudang hanya bertugasuntuk mengeluarkanbarang.

3 Tidak ada kebijakan retur Dengan tidak adanya returpenjualan , pelanggan

akan memiliki rasa tidakyakin atas pembelianbarang pada perusahaanini

Seharusnya kebijakanretur ada dalam penjualan

ini , agar pelanggan tidakkhawatir disaat barangyang dibeli mengalamicacat/rusak.

4 Staf piutang dagang berada dalamdept. Akuntansi bersama dengandpt. Lainnya.

Staf akuntansi akan tidakfokus dalam penjurnalan

Seharusnya dalam satudepartemen hanya adasatu proses.

5 Tidak adanya salinan untuk arsipyang disimpan dalamdept.Penjualan.

Bagian penjualan tidakdapat mengontroltransaksi penjualan kredityang telah berjalan

Seharusnya bagianpenjualan mempunyaiarsip yang disimpansebagai dokumen.

6. Tidak menerapkan penjualansecara tunai

Perusahaan akan tidakmemiliki pegangan uangtunai untuk kegiatanoperasional

Seharusnya jugamenerapkan kebijakanpembelian secara tunai

E. Analisis Kelemahan Penerimaan Kas

NO Kelemahan Dampak Saran1 Staf penerimaan kas tergabung

menjadi satu dalam departeenakuntansi

Staf akan mengalamiketidak fokusan dalammenerima pembayarandali pelanggan

Bagian penerimaan kasseharusnya dibuat menjadideprtemen sendiri

2 Pelanggan tidak diberi buktipembayaran

Dapat menyebabkanketidak percayaanpelanggan kepada stafpenerimaan kas

Adanya dokumen sebagaibukti pembayaran yangdiberikan kepadapelanggan

3 Tidak ada dokumen yang disimpanuntuk diarsip dalam DepartemenPenerimaan Kas

Staf penerimaan kas tidakbisa melakukanpengecekan terhadap kasyang masuk

Seharusnya ada file yangdiarsip di penerimaan kas

4 Tidak adanya pemisahan tugasantara staf piutang dagang danpenerimaan kas

Staf penerimaan kas dapatmemanipulasi data piutang

Seharusnya yangmengupdate rangkumanakun piutang dagang

adalah staf piutangdagang, bukan stafpenerimaan kas



15

BAB IV

USULAN SISTEM

A. USULAN DFD1. USULAN DFD PENJUALAN

2. USULAN DFD PENERIMAAN KAS



16



17

B. USULAN FLOWCHART

1. USULAN FLOWCHART PENJUALAN


Staf penjualan Dept. kredit Dept. penagihan

P h a s e

Voucher jurnal

faktur

Pengeluaran barang

Pelanggan

Salinan pelanggan

Salinan file

Slip pengepakan

faktur

Sainan buku besar

N

1 2

1

Salinan file

Salinan buku besar

Menginput data, menambahkan

harga, & menagih ke pelanggan

N

6

7

Menyiapkan

dokumen

jurnal

penjualan

Perbaruan data

jurnal penjualan

3

Pesanan pelanggan

Pemeriksaan

kredit

Salinan kredit

Salinan kredit

Salinan kredit

Sistem Pesanan Penjualan(LANJUTAN)

Staf buku besar umum Gudang Dept. Pengendalian persediaan

P h a s e

2

Pengeluaran barang

Mengambil

barang dari

rak

Memperbarui

buku besar

pembantu

N

4

Menyiapkan

voucher

jurnal

Voucher jurnal5

3

8

Voucher jurnal

Rangkuman

piutang dagang

Voucher jurnal

5

Mencocokkan dan memperbarui

buku besar umum

Perbaruan data

jurnal penjualan

N



18



19

Sistem Pesanan Penjualan(LANJUTAN)

P h a s e

Dept. Piutang Dagang

7

Salinan buku besar

Memperbarui record

piutang dagang

Rangkuman piutang

dagang

8

9

N

Dept. Pengiriman

4

Salinan file

Pengeluaran

barang

Slip pengepakan

Mencocokkan, menyiapkan BOL, dan

memperbarui log pengiriman

Pengeluaran barang

Salinan file

N

BOL

Slip pengepakan

Kurir



20

2. USULAN FLOWCHART PENERIMAAN KAS

USULAN SISTEM PENERIMAAN KAS

RUANG PENERIMAAN DOKUMEN

3

Salinan daftar

pembayaran2

Salinan daftar

pembayaran

Slip

permintaan

pembayaran

PENERIMAAN KAS

PELANGGAN

CEK

Mencocokan data dan menyiapkan

data pembayaran

1

Salinan daftar

pembayaran

1

1

CEK

1

Salinan daftar

pembayaran

Mencatat penerimaan kas,

memperbarui jurnal

penerimaan kas

1

32

1Slip setoran

Vocher jurnal

N

2

3

4



21

USULAN SISTEM PENERIMAAN KAS (LANJUTAN)

BANK

Salinan

setoran 2

DEPT. PENGENDALIAN

2

CEK

Salinan

setoran 1

Bukti penyetoran

bank

1

1

Bukti penyetoran

bank

4

3

Salinan daftar

pembayaran

Menginput record kasMerekonsiliasikan bukti

penyetoran bank

dengan salinan daftarpembayaran

menyiapkan bukti

penyetoranSalinan Hasil

rekonsiliasi

N



22

3. USULAN FLOWCHART RETUR PENJUALAN

Usulan Prosedur Retur Penjualan

Departemen Penjualan

4Memo kredit

3

Memo kredit

GudangRuang Penerimaan Dokumen

2Memo kredit

Salinan slip

retur 3Salinan slip

retur 2

Departemen Penagihan

Pelanggan

Beserta

barangcacat

Menyiapkan slip

retur

Salinan slip

retur 1

N

Salinan slip retur

2

Menyiapka

n memokredit

1Memo kredit

1

Salinan slip

retur 3

1

Beserta

barangcacat

N A

Pelanggan

2Memo kredit

Update

jurnal

Jurnal

Penjualan

Voucher jurnal

2

Memo kredit

C

Cek slipretur

denganbarangcacat

Masukkan

barang

cacat

Salinan slip

retur 3

N

B



23

Usulan Prosedur Retur Penjualan

Buku Besar UmumDepartemen Pengendali

PersediaanDepartemen Piutang Dagang

A CB

3

Memo kredit

2

Memo kredit

Update

piutang

dagang

Update

record

persedia

an

Buku besar

pembantu

piutang

dagang

Buku besar

pembantupersediaan

Rangkuman

piutang

Voucher jurnal

3

Memo kredit

2

Memo kredit

N

N

23

2

3

Update

buku

besar

umum

Buku besar

umum

Voucher jurnal

Rangkuman

piutang

Voucher jurnal

Voucher jurnal

Rangkuman

piutang

Voucher jurnal

N



24

C. USULAN KEBIJAKAN

1. USULAN KEBIJAKAN MANAJEMEN

a. Usulan Kebijakan Manajemen Penjualan

1. Green Mountain Company menetapkan 6 hari kerja yaitu pada hari Senin hinggaSabtu untuk staf di kantor. Pada hari Senin hingga Jumat staf bekerja mulai pukul08.00 hingga pukul 16.00. Sedangkan pada hari Sabtu staf hanya bekerja sampai

pada pukul 13.002. Untuk karyawan juga ditetapkan 6 hari kerja yaitu pada hari Senin hingga hari Sabtu

yang dimulai pada pukul 07.00 hingga 16.003. Green Mountain Company menentukan kebijakan mengenai batas minimal

pembelian setiap lini produknya. Misalnya seperti untuk pembelian kopi batasminimal pembelian adalah 500kg sedang untuk aksesorinya minimal adalah 120 unit,

4. Green Mountain Company menaikkan batas minimal kreditnya sebesar 30% supayatidak terjadi kerugian jika terjadi gagal bayar pada pelanggan.

5. Untuk pelanggan baru akan diberi batas maksimal pembelian untuk mengetahuibagaimana perilaku pelanggan dalam melakukan transaksi kredit dengan GreenMountain Company. Apabila pelanggan menunjukkan perilaku yang baik dalampelunasan kredit maka batas maksimal pembelian akan dihapus.

6. Perusahaan menetapkan diskon 2% untuk pembelian diatas 100% batas minimaldan berlaku kelipatan.

7. Ketika terdapat pesanan pelanggan, staf penjualan terlebih dahulu memastikanpelanggan tersebut memiliki riwayat kredit yang baik atau tidak pada catatan sejarahpenjualan. Dan setelah mengetahui riwayat kreditnya staf penjualan memastikanapakah barang yang dipesan masih tersedia digudang dengan melihat recordpersediaan di bagian departemen pengendali persediaan.

8. Bagi pelanggan baru yang akan mengajukan kredit pada Green Mountain Companyakan diberikan persetujuan kreditnya apabila memenuhi syarat 5C, yaitu :1. Character (watak)

Perusahaan harus mencari tahu sifat-sifat dari calon pelanggan. Hal initerutama berhubungan dengan kemauan dari pelanggan untuk melakukankewajiban-kewajibannya. Perusahan akan berusaha memberi kredit hanyakepada pelanggan yang memiliki komitmen yang tinggi terhadap persetujuanyang dibuat. Analisis ini lebih cenderung merupakan analisa kualitatif yan tidakterbaca dengan angka-angka yang disajikan. Tanpa itikad yang baik daripelanggan lebih baik kredit tidak diberikan.

2. Capacity (kapasitas)Perusahaan berusaha mengetahui kemampuan pelanggan mengoperasikan

perusahaannya sehingga dapat memenuhi kewajibannya terhadap perusahaansecara rutin dan pada saat jatuh tempo.

3. Capital (modal)Dapat dilihat posisi keuangan perusahaan dengan mengukur struktur modal

dan tingkat likuiditasnya4. Condition (kondisi)

Analisis ini tidak hanya meliputi kondisi pelanggan, tetapi juga kondisiperekonomian secara keseluruhan

5. Collateral (jaminan)Penilaian ini meliputi penilaian terhadap jaminan berupa uang muka yang

diberikan pelanggan sebagai pengaman kredit yang diberikan perusahaan.9. Apabila bagian kredit telah menyetujui pengajuan kredit oleh pelanggan baru

tersebut, maka bagian kredit akan membuat akun baru untuk pelanggan tersebut danmemberitahukan kepada bagian penjualan dan bagian penjualan akan menyiapkanbeberapa dokumen yang diperlukan seperti dokumen salinan pelanggan,pengeluaran barang, salinan file, file pengepakan, faktur, salinan buku besar danpesanan penjualan.

10. Setelah mendapat otorisasi kredit dari staf kredit bagian penjualan diberikankewenangan untuk membuat semua dokumen yang akan diberikan kepada semuadepartemen yang bersangkutan ditahap berikutnya untuk menghindari terjadinya

kecurangan dan kesalahan.11. Semua dokumen yang dibuat oleh departemen penjualan disimpan lalu salinan darisemua dokumen tersebut dikirim ke departemen penagihan untuk memasukkan



25

semua informasi tersebut ke komputer sehingga komputer akan bisa memperbaharui jurnal penjualan dan menyiapkan voucher jurnal untuk dikirim ke departemen bukubesar umum.

12. Departemen penagihan membuat surat pengeluaran barang berdasarkan salinan file yang diberi oleh departemen penjualan kemudian mengirimkanya kepada bagiangudang

13. Pada bagian gudang menggunakan surat pengeluaran barang untuk mengambilbarang dari rak. Setelah itu staf gudang menyiapkan voucher jurnal yang akan dikirimpada departemen buku besar umum.

14. Persediaan yang berkurang pada record persediaan kemudian akan segeradiperbaharui oleh staf pengendali persediaan.

15. Staf pengiriman merekonsiliasi beberapa dokumen yang telah disiapkan olehdepartemen penjualan akan segera menyiapkan Bill Of Lading untuk dikirim ke kurirbersama dengan slip pengepakan.

16. Piutang yang tidak tertagih selama lebih dari 1 tahun maka hutangnya akan dilakukanpemutihan dan perusahaan tersebut akan diblacklist dari akun pelanggan.

b. Usulan Kebijakan Manajemen Penerimaan Kas

1. Green Mountain Coffee Roaster Inc. Sebaiknya hanya menerima pembayaran suatu

transaksi melalui pengiriman cek, sebab banyaknya konsumennya yang tersebar diberbagai negara bagian di Amerika Serikat

2. Ketika pelanggan melakukan pencicilan piutang, maka pelanggan akan menerimalaporan sisa piutang yang sudah dijurnal, agar tidak merugikan pelanggan

3. Slip setoran dan cek sebaiknya maksimal diserahkan ke bank h+24 jam, gunamengurangi fraud, apabila dengan sengaja menunda penyetoran dana agar masukkantong sendiri

4. Perusahaan sebaiknya meminta bukti penyetoran dana agar meminimalisir fraud,yakni tidak dicatatnya penyetoran tersebut

5. Bila terjadi cek kosong yang dikirm oleh pihak pelanggan atas pelunasan piutang,maka bagian penerimaan kas akan segera menghubungi pelanggan yangbersangkutan untuk mengkonfirmasi ceknya dan membuat jurnal koreksi.

2. Usulan Kebijakan Umum (Sistem Pengendalian Internal)a. Usulan Kebijakan Umum Penjualan

1. Otorisasi Transaksi- Departemen Kredit

Diadakan departemen kredit yang berfungsi untuk mengotorisasi pemrosesanpesanan pelanggan yang ingin kredit. Departemen ini memastikan bahwapelanggan tersebut layak atau tidak untuk diberikan kredit penjualan.

- Kebijakan ReturDengan adanya retur penjualan, pelanggan akan memiliki rasa yakin terhadappembelian barang pada perusahaan ini. Dan kebijakan retur ini ada dalampenjualan, dan pelanggan tidak perlu khawatir disaat barang yang dibelimengalami cacat / rusak.

2. Pemisahan Tugas

- Pada departemen gudang (yang mengeluarkan barang) dengan bagiandepartemen pengendali persediaan (yang mencatat persediaan). Hal inidilakukan agar tidak terjadi manipulasi data

- Staff piutang dagang berdiri sendiri, tidak berada dalam departemen akuntansiagar departemen akuntansi bisa fokus dalam penjurnalan dan memangseharusnya dalam satu departemen hanya ada satu proses saja.



26

3. SupervisiSupervisor ditempatkan dalam departemen gudang untuk mengawasi keluarnyabarang yang telah dipesan, serta dalam departemen pengiriman untuk mengawasidan memastikan jumlah barang yang keluar dari gudang dengan barang yang akandikirim sesuai dengan pesanan pelanggan tersebut.

4. Pengendalian Akses

Pengendalian akses terdiri dari dua macam, yaitu akses fisik ke gudang dan aksescatatan akuntansi. Pengendalian akses ke gudang dapat berupa pemakaian IDCard sebagai tanda pengenal khusus. Sedangkan untuk pengendalian akses kecatatan akuntansi bisa menggunakan password brankas dan password hanyadiketahui staff tertepat diintu.

5. Catatan Akuntansi- Dokumen sumber bernomor disetiap departemen, misalnya pada pesanan

pelanggan, salinan kredit, pesanan penjualan slip pengeluaran barangdinomori secara berurutan sehingga setiap tranksaksi diidentifikasi. Misalnyanomor pemesanan : PP-2013-0001 berarti dokumen pesanan pelanggan yangdibuat pada tahun 2013 nomor 0001

- Jurnal khusus yang di buat Green Mountai Coffee Roasters, Inc antara lain jurnal penjualan.

- Buku besar pembantu yang digunakan untuk merinci transaksi dalam siklustransaksi ada dua, yaitu buku besar pembantu pengendali persediaan danbuku besar pembantu piutang dagang.

- Buku besar umum yang disiapkan oleh Green Mountai Coffee Roasters, Incdigunakan sebagai dasar dalam menyiapkan laporan keuangan. Voucher jurnaldan rangkuman piutang dagang akan membantu dalam pemostingan bukubesar umum.

- File yang digunakan berupa file permanen yang terdapat di semuadepartemen.

6. Verifikasi Independen- Departemen penjualan, membuat semua dokumen yang diperlukan selama

proses pesanan penjualan dan diserahkan ke departemen lain yangbersangkutan.

- Departemen penagihan, mencocokkan ketiga dokumen. Dokumen-dokumenyang dimaksud adalah salinan buku besar, salinan file dan faktur. Selanjutnyaakan menginput data, menambah harga dan menagih ke pelanggan setelahditandangani oleh departemen penagihan.

- Departemen buku besar umum, mencocokan voucher jurnal dari departemenpenagihan , rangkuman piutang dagang dari depatemen piutang dagang danvoucher jurnal dari departemen pengendalian persediaan. Dan kemudiansemua dokumen tersebut disahkan oleh staf departemen buku besar umum.

- Depatemen gudang, mencocokkan pesanan pelanggan dengan slippengeluaran barang yang telah dibuat oleh departemen penjualan untukmemastikan bahwa barang yang akan diambil di gudang sudah benarkemudian pengambilan barang di rak gudang lalu di tandatangani olehdepartemen gudang dan diberikan ke departemen pengendalian persediaan.

- Departemen pengendalian persediaan, mencocokkan pesanan penjualandengan slip pengeluaran barang yang telah ditandatangani oleh departemengudang lalu memperbarui buku besar pembantu persediaan danditandatangani oleh departemen pengendalian persediaan.

- Departemen pengiriman, mencocokkan dokumen antara salinan file, slippengeluaran barang dan slip pengepakan lalu menyiapkan BOL sertamemperbarui log pengiriman. Dan BOL dan slip pengepakan yang telahditandatangani oleh departemen pengiriman akan di berikan kepada kurir untuk

segera dikirim ke pelanggan.



27

b. Usulan Kebijakan Umum Penerimaan Kas

1. Otorisasi transaksiCek dan slip permintaan pembayaran dari pelanggan diserahkan ke staf ruangsurat menyurat dengan melakukan pencocokan, memastikan bahwa cek dan slippermintaan pembayaran sesuai dengan transaksi yang dilakukan sebelumnya.

2. Pemisahan tugasBagian yang menerima kas (departemen penerimaan kas) dipisahkan denganbagian yang memperbarui buku besar umum piutang dagang (departemenpiutang). Hal ini dilakukan agar tidak terjadi penipuan. Selain itu buku besarumum juga dipisahkan dengan buku besar umum piutang dagang karena bukubesar umum merupakan akun pengendali dari semua akun yang terkait.

3. SupervisiDi departemen piutang dagang harus ditugaskan pada staf (mary) yangberkompeten dalam pekerjaannya serta memiliki kejujuran yang tinggi.Supervisor dapat melakukan pengawasan secara langsung dan tidak langsungterhadap staf yang terkait untuk menghindari kolusi dengan departemen

penerimaan kas (john).

4. Catatan Akuntansia) Dokumen sumber terdiri dari cek dan slip permintaan pembayaran yang berasal

dari pelanggan, dan daftar pembayaran yang dibayarkan oleh pelanggan melaluidepartemen penerimaan dokumen ke departemen piutang dagang .

b) Buku Besar Umum yang disiapkan, digunakan sebagai laporan dan keputusanuntuk pihak manajemen. Voucher jurnal dari penerimaan kas dan rangkumanakun yang meringkas aktivitas dalam jurnal akan membantu mempermudahmemposting Buku Besar Umum.

c) File yang digunakan berupa file permanen yang terdapat di departemenpenerimaan kas, piutang dagang, pengendalian, dan Buku Besar Umum.

5. AksesMembatasi akses antara staf pembaruan buku besar dengan staf lainnya disetiapdepartemen. Staf pembaruan buku besar harus memiliki brankas sendiri danhanya staf pembaruan buku besar yang bisa mengakses.

6. Verifikasi Independena. Dari departemen ruang penerimaan dokumen memastikan bahwa salinan

daftar pembayaran telah sampai ke departemen pengendalian, penerimaankas, dan piutang dagang.

b. Dari departemen penerimaan kas memastikan bahwa cek dan slip setoransampai ke bank dan voucher jurnal sampai ke departemen buku besarumum.

c. Diperlukan verifikasi Laporan dari Departemen buku besar umum sehingga

dapat mendeteksi berbagai kesalahan dari berbagai proses transaksi disetiap departemen. Ringkasan transaksi yang berupa voucher jurnal danrangkuman piutang dikelompokkan dalam satu periode untuk dicocokkan dandigunakan untuk memperbarui Buku Besar Umum.



28

3. Usulan Kebijakan Retur Penjualana. Retur atas barang yang telah dibeli dapat dilakukan setelah adanya perjanjian antara

pelanggan dengan Green Mountain secara lisan maupun tertulis. Perjanjian lisan dapatdilakukan, jika saat melakukan pesanan barang, pelanggan mengingat nama staf yangmelayani pembelian barangnya.

b. Pelanggan dapat melakukan retur barang yang cacat. Barang yang cacat disini berarti

barang tersebut rusak atau hilang pada saat pengiriman, bukan akibat ulah pelanggansendiri yang dengan sengaja menghilangkan atau merusakkan barang.

c. Retur penjualan dapat diterima paling lambat 3 hari setelah adanya konfirmasi bahwabarang telah sampai di pelanggan setelah dikirim oleh jasa pengiriman (TIKI). Jika returdilakukan setelah 3 hari tersebut, maka retur akan dianggap hangus.

d. Green Mountain berhak memberikan ganti rugi terhadap pelanggan atas barang yangdiretur tersebut. Ganti rugi tersebut dapat berupa penggantian barang baru yang sejenis,

jika pelanggan telah melakukan transaksi secara tunai. Selain itu ganti rugi juga dapatberupa pengurangan jumlah piutang pelanggan, jika pelanggan melakukan transaksikredit.

e. Konfirmasi barang yang cacat dilakukan dengan mendatangi Kantor Green Mountainbeserta barang yang cacat tersebut. Serta pelanggan diwajibkan membawa fakturpembelian barang.

f. Setelah mendapat ganti rugi yang telah disebutkan diatas, pelanggan wajib memintakepada Green Mountain berupa memo kredit. Memo kredit menunjukkan bahwa piutangpelanggan atau persediaan barang di Gudang telah dikredit untuk pelanggan.

4. Usulan Kebijakan Akuntansia. Pengukuran

1. Metode pengakuan pendapatan untuk transaksi Green Mountain menggunakanmetode cash basis dan acrual basis. Cash basis diterapkan saat pelangganmembayar tunai setiap layanan yang diberikan oleh Green Mountain, seperti layanancafe maupun pembelian persediaan. Acrual basis kebanyakan digunakan saatpelanggan membeli persediaan kopi maupun persediaan yang lainnya dalam

kuantitas yang banyak. Hal itu menyebabkan transaksi kredit juga diakui.2. Metode arus biaya persediaan menggunakan FIFO method (First-in-First-out).3. Metode pencatatan persediaan menggunakan Metode persediaan perpetual. Green

Mountain menggunakan metode perpetual mengakibatkan perhitungan HPP (HargaPokok Penjualan) diikut sertakan pula. Perhitungan dengan HPP tidak hanyadigunakan saat penjualan secar kedit, tetapi juga berlaku untuk penjualan secaratunai. Namun, perhitungan secara fisik juga dilakukan. Hal itu dilakukan untukmenghindari ketidak cocokan antara jumlah yang tercatat di record persediaan dan digudang.

4. Seluruh penjualan Green Mountain diakui berdasarkan nilai bruto. Hal itumengakibatkan jumlah penjualan akan diakui secara utuh tanpa dikurangi adanyapotongan penjualan. Namun Green mountain juga menerapkan termin 2/10,n/30.Termin tersebut menunjukkan bahwa potongan atau diskon penjualan sebesar 2%

tetap diakui setelah pelanggan melunasi piutangnya selama 10 hari setelah tanggaltransaksi.

b. Pengakuan1. Transaksi penjualan diakui setelah staf penagihan memberikan atau mengirimkan

faktur kepada pelanggan. Faktur dibuat oleh staf penjualan dan kemudian diotorisasikredit oleh departemen kredit. Faktur tersebut akan diakui sebagai piutang dagangoleh Green Mountain. Nilai piutang yang diakui tersebut akan berjumlah utuh samadengan nilai penjualan tanpa dikurangi diskon penjualan.

2. Penerimaan Kas untuk pembayaran piutang dagang dilakukan pada saat hari kerja,ketika cek dan faktur yang diberikan kepada pelanggan diterima oleh stafpenerimaan. Kemudian dokumen-dokumen tersebut disimpan oleh departemenpenerimaan kas. Sedangkan cek akan disetorkan ke bank. Nilai yang dicatat oleh

bank sebesar nilai piutang yang telah dikurangi dengan diskon penjualan.



29

3. Untuk transaksi dilakukan ketika pelanggan menemukan barang yang cacat dalampembeliannya. Pelanggan dapat meretur barang jika telah melakukan perjanjiandengan Green Mountain, baik secara lisan maupun tertulis. Retur penjualan dicatatoleh staf penjualan, yang kemudian staf tersebut membuat memo kredit. Kemudianmemo kredit akan diarsip oleh staf penagihan. Persediaan barang yang direturtersebut akan diakui sebagai persediaan barang cacat. Nilai yang dicatat atas barang

yang cacat tersebut sesuai dengan nilai barang yang diretur tersebut.4. Pemostingan ke buku besar umum pada transaksi penjualan, penerimaan kas, dan

retur penjualan dilakukan setiap akhir bulan periode kerja. Pemostingan dilakukanoleh staf buku besar umum ketika menerima voucher jurnal, rangkuman persediaan,dan rangkuman piutang.

5. Usulan Jurnal Standara. Transaksi penjualan tunai

Kas xxHPP xx

Penjualan xxPersediaan xx

b. Transaksi penjualan kreditPiutang dagang xxHPP xx

Penjualan xxPersediaan xx

c. Transaksi pelunasan piutangKas xxPotongan penjualan xx

Piutang dagang xx

d. Transaksi retur penjualanPersediaan barang cacat xx

Retur penjualan xxPiutang dagang xxHPP xx



30

D. USULAN DOKUMENPesanan Pelanggan



31

Faktur



32

Voucher Jurnal

Voucher Jurnal Nomor : GM-777

Tanggal : 11/3/2013

Nomor Akun Nama Akun Jumlah

Dr. Cr.

34589

67586

Piutang Dagang

Penjualan

$801,675

$801,675

Penjelasan : untuk mencatat total penjualan kredit tanggal 11/3/2013

Disetujui Oleh : ATK Dibukukan oleh : DES



33

BILL OF LADING

JNE BILL OF LADING – DOMESTIC

GREEN MOUNTAIN R.C. Inc. No Dokumen : ___________

Wilton, Vermont America 567867(031)8531864

No. Pengirim : ___________No. Kurir :_______________Tanggal :________________

KEPADAPenerima :_____________________Jalan :_________________________Kota/ Negara Bagian_____________ ________________________Kode Pos______________________ (Nama Perusahaan Angkutan)

Rute KendaraanNo.UnitPengiriman

Jenis Pengepakan,Deskripsi Barang, Tanda KhususDan Pengecualian

Berat Harga Biaya

TOTAL BIAYA $ _______Menyetujui dan menyatakan bahwa nilai daribarang ini sesuai dengan yang dinyatakanoleh pengirim, yaitu tidak melebihi.

$______________per________________

JIKA TIDAK ADA PEMBAYARANKurir tidak akan mengirim barang ini tanpapembayaran biaya pengiriman

(tanda tangan pengirim)

BIAYA PENGIRIMANBeri tanda pada kotak yang sesuai[ ] Pengiriman dibayar dimuka[ ] Tagih[ ] Tagih ke pegirim

Tanda tangan dibawah ini menandakanbahwa barang yang dideskripsikan diatasdalam keadaan baik, kecuali jika disebutkanlain. Dengan pengirim menyatakanmemahami semua ketentuan dari bill oflading dan menyetujuinya.

PENGIRIM Green Mountain R.C Inc KURIRPER PER TANGGAL

(Bill of Lading ini harusDitandatangani oleh pengirim

dan agen kurir yang menerbitkanyaPENERIMA)



34

SLIP PENGELUARAN BARANG



35

E. USULAN SISTEM BERBASIS KOMPUTER1. Usulan Flowchart Komputerisasi

a. Usulan Flowchart Komputerisasi Sistem Penjualan

Usulan Flowchart Penjualan Komputerisasi

PengirimanGudangSistem Penjualan

Pelanggan

Sistem PesananPenjualan

Data PelangganFile Pembantu

Persediaan

File Penjualanyang belum

diotorisasi

Sistem pencatatan

Jurnal penjualan

Buku besar umumTerminal

Laporanmanajemen

Manajemen

Faktur

Terminal

Dokumenpengeluaran

barang

Mengeluar kan

barang

Dokumenpengeluaran

barang yangdiotorisasi

Terminal

Beserta

barang

Cekbarangdengan

dokumen

3

2

1BOL

Dokumen

pengepakan

3

2

1

BOLDokumen

pengepakanDokumenpengeluaranbarang yangdiotorisasi

Kurir

N

Real-Time

Batch

1

1



37

2. Kebijakan Umum Flowchart Komputerisasia. Usulan Kebijakan Umum Flowchart Komputerisasi Sistem Penjualan

a) Pemisahan Tugas Staf penjualan tidak melakukan penggandaan tugas sebagai pemeriksaan kredit.

Bagian pemeriksa kredit harus dilakukan secara manual agar tidak terjadipenyimpangan. Sedangkan sistem penjualan dapat dilakukan dengan

komputerisasi melalui web dengan transaksi kartu kredit. Pertama pelangganmengisikan pesanan dan informasi kartu kredit dalam e-mail. Secara otomatispesanan akan masuk dalam sistem pesanan penjualan. Dalam sistem penjualantersebut, pengendali persediaan, piutang dagang, penagihan, dan buku besarumum akan dilakukan secara otomatis oleh sistem komputerisasi.

Tugas dalam membuat aplikasi, mengoperasikan program dan penyimpanan fileharus dipisah.

b) Otorisasi Sistem pemrosesan kredit dilakukan secara real time dan secara otomatis.

Pelanggan dengan pembayaran melalui kredit yang dilayani adalah pelangganyang terdaftar dalam data pelanggan.

Bila pelanggan belum terdaftar dalam data pelanggan maka dia harus melakukan

pembelian secara manual dulu untuk diperiksa oleh departemen kredit.

c) Pengendalian Akses Pesanan penjualan yang dapat di akses adalah yang sudah terdaftar dalam data

pelanggan. File dalam data pelanggan, file pembantu persediaan, jurnal penjualan, buku

besar umum hanya dapat diakses oleh pihak yang berwenang dengan memberipasswor dan digandakan dalam disket untuk menghindari kehilangan data.

d) SupervisiPengawasan dalam gudang dan tempat penyimpanan data. Di gudang sebaiknyadiberi CCTV untuk meminimalisir penimbunan persediaan ataupun pencurian,serta pengawasan stock dalam gudang. Dalam tempat penyimpanan data-datapenting perusahaan disimpan dalam brankas yang diberi password.

e) Verifikasi IndependenVerifikasi independen dijalankan dengan melakukan perhitungan saldopengendalian batch setiap selesei dijalankan, dengan membuat laporanmanajemen dan rangkuman untuk ditinjau kembali oleh pengguna akhir.

f) Catatan AkuntansiPembuatan cadangan data dari file data dan program harus dilakukan untukmeminimalisir kehilangan data terutama file catatan akuntansi.

b. Usulan Kebijakan Umum Flowchart Komputerisasi Sistem Penerimaan Kasa) Pemisahan Tugas

Aplikasi komputer melaksanakan tugas sistem penerimaan kas yaitumemperbaharui jurnal penerimaan kas, menyiapkan voucher jurnal, dan slipsetoran dan kemudian slip tersebut digunakan untuk memperbaharui buku besarumum piutang dagang dan menyiapkan rangkuman akun.

Pemrogram yang membuat program komputer seharusnya bukan yangbertanggung jawab untuk membuat perubahan atas program tersebut. Keduafungsi ini harus dipisahkan dalam pengoperasian sistem sehari-hari.



38

b) Otorisasi TransaksiTugas otorisasi transaksi dalam sistem pemrosesan real time dan batch dilakukansecara otomatis. Dalam proses otorisasi melibatkan validasi biaya kartu kredit danmenetapkan bahwa pelanggan tersebut adalah pengguna sah dari kartu kredittersebut.

c) SupervisiIndividu yang membuka surat mempunyai akses ke kas (aktiva) dan dokumenpembayaran (yang mencatat transaksi. Supervisi sangat peting untuk mengurangiresiko yang terdapat pada sistem manual dan sistem berbasis komputer. Supervisidapat berbentuk kamera untuk mengamati segala aktifitas yang dilakukan karyawanuntuk mencegah kecuranga pada karyawan. Supervisi juga bisa dalam bentukcatatan transaksi penerimaan kas yang sudah diproses. Hanya staf pengawas yangbisa mengaksesnya.

d) Pengendalian AksesJika menggunakan sistem terkomputerisasi, segala catatan akuntansi seperti jurnaldan buku besar, yang disimpan dalam bentuk digital akan sangat mudah diaksesoleh orang dan tidak dapat dipertanggungjawabkan. Resiko juga terjadi saat pada

sistem real-time yang sering kali menyimpan catatan akuntansi dalam bentuk digital.Tanpa adanya file fisik untuk cadangan.

e) Catatan akuntansiKeandalan dokumen dari faks untuk audit dan tujuan akuntansi secara langsung

pada kualitas pengendalian yang melindunginya dari manipulasi orang yang tidakberwenang

Akuntan harus memperhatikan kualitas pengendalian dari program yangmemeperbaharui, memanipulasi, dan membuat laporan dari file. Departemenpemrosesan data harus melakukan proses pembuatan cadangan (backup) file.

Akuntan harus memverifikasi bahwa prosedur tersebut dilakukan untuk semua filebuku besar umum dan buku besar pembantu.

f) Veriikasi independenVerifikasi independen dijalankan dengan melakukan perhitungan saldo

pengendalian batch setiap selesai dijalankan, dengan membuat laporan manajemendan rangkuman untuk ditinjau kembali oleh pengguna akhir.



39

F. KODE AKUN

Kode Akun Keterangan

1.00.00.00.00 Aset

1.01.00.00.00 Aset lancer

1.01.01.00.00 Kas

1.01.01.01.00 Kas di bank

1.01.01.01.01 HSBC

1.01.02.00.00 Piutang

1.01.02.01.00 Piutang Dagang

1.01.03.00.00 Cadangan Kerugian Piutang

1.01.04. 00.00 Persediaan

1.01.04.01.00 Persediaan Barang Dagang

1.01.05. 00.00 Perlengkapan

1.02. 00.00.00 Aset Tetap

1.02.01. 00.00 Harga Perolehan

1.02.01.01.00 Gedung

1.02.01.02.00 Peralatan Kantor

1.02.02. 00.00 Akumulasi Penyusutan

1.02.02.01.00 Akumulasi Penyusutan Gedung

1.02.02.02.00 Akumulasi Penyusutan Peralatan Kantor

2.00.00.00.00 Liabilitas

2.01.00. 00.00 Liabilitas Jangka Pendek

2.01.01. 00.00 Hutang Dagang

2.01.02. 00.00 Hutang Gaji

2.02. 00.00.00 Liabilitas Jangka Panjang

3.00.00. 00.00 Ekuitas

3.01.00. 00.00 Ekuitas

3.02.00. 00.00 Saldo Laba Ditahan

3.03.00. 00.00 Saldo Laba Tahun Berjalan

4.00.00. 00.00 Penghasilan

4.01.00. 00.00 Penjualan dan Pendapatan

4.01.01. 00.00 Penjualan Barang Dagang

5.00.00. 00.00 Beban

5.01.00. 00.00 HPP Barang



5.01.01. 00.00 HPP Barang Dagang

5.01.02. 00.00 Biaya Pengiriman Barang Dagang

5.02.00. 00.00 Beban Operasional

5.02.01.00.00 Beban Pemasaran

5.02.01.01.00 Beban Kerugian Piutang

5.02.01.02.00 Beban Pemasaran Lain-lain

5.02.02. 00.00 Beban Administrasi dan Umum

5.02.02.01.00 Beban Gaji

5.02.02.02.00 Beban Perlengkapan

5.02.02.03.00 Beban Penyusutan

5.02.02.03.01 Beban Penyusutan Gedung

5.02.02.03.02 Beban Penyusutan Peralatan Kantor

5.02.02.04.00 Beban Air ,Listrik dan Telepon

5.02.02.05.00 Beban Administrasi Lain

6.00.00. 00.00 Penghasilan dan Beban Lain-lain

6.01.00. 00.00 Penghasilan dan keuntungan lainnya

6.01.01. 00.00 Pendapatan Bunga

6.01.02. 00.00 Pendapatan Denda

6.02.00. 00.00 Beban dan Kerugian Lainnya

6.02.01. 00.00 Beban Bunga

7. 00.00.00.00 Beban Pajak Penghasilan

Siklus Penjualan dan Penerimaan Kas Green Mountain

Documents

Transcript of Siklus Penjualan dan Penerimaan Kas Green Mountain