· PDF fileSalah satu usul konkrit adalah agar deposito berjangka waktu 3 bulan ... Otonomi...

iii

Daftar IsI

DAFTAR ISI ............................................................................................................ iii

EXECUTIVE SUMMARY .......................................................................................... v

KATA PENGANTAR ................................................................................................ ix

I. PENDAHULUAN ...................................................................................................1A. Latar Belakang .............................................................................................. 1B. Rumusan Masalah ........................................................................................ 2C. Tujuan Penelitian .......................................................................................... 3D. Manfaat Penelitian ....................................................................................... 3E. Metode Penelitian ......................................................................................... 3

II. KEBIJAKAN DEFISIT APBD DAN PEMBIAYAAN DAERAH .................................7A. KebijakanDefisitAPBD ................................................................................ 7B. Pembiayaan Daerah. ................................................................................. 10C. SiLPA ...........................................................................................................11

III. HASIL TEMUAN LAPANGAN. ........................................................................ 13A. Prov. Jawa Tengah .......................................................................................13B. Prov. Kalimantan Selatan ........................................................................... 17C. Prov. Riau .................................................................................................... 21D. Kota Balikpapan ......................................................................................... 24E. Kota Tomohon ............................................................................................. 27F. Kota Bontang ..............................................................................................29G. Kabupaten Bogor ........................................................................................32H. Kabupaten Minahasa .................................................................................34I. Kabupaten Ketapang .................................................................................. 37J. Kabupaten Gowa ........................................................................................39K. Kabupaten Samosir ....................................................................................42

iv Laporan Monitoring dan Evaluasi Pembiayaan Daerah Khusus Yang Berasal Dari Penerimaan SiLPa

L. Kabupaten Pamekasan ..............................................................................45M. Kabupaten Sumenep ..................................................................................49N. Kabupaten Siak ..........................................................................................52O. Kabupaten Bangli .........................................................................................55P. Kabupaten Tanah Laut ............................................................................... 57Q. Kabupaten Pati ...........................................................................................60R. Kabupaten Takalar .....................................................................................62S. Kabupaten Klungkung ................................................................................64T. Kabupaten Toba Samosir ...........................................................................66

IV. ANALISIS DAN PEMBAHASAN....................................................................... 69

KESIMPULAN DAN REKOMENDASI .................................................................... 73A. Kesimpulan .................................................................................................73B. Rekomendasi .............................................................................................. 74

DAFTAR PUSTAKA ............................................................................................... 75

Ucapan Terima kasih .......................................................................................... 77

vExecutive Summary

EXECUtIVE sUMMarY

Undang-undang nomor 17 tahun 2003 tentang Keuangan Negara mem-perbolehkan pemerintah daerah menganggarkan pendapatan yang lebih tinggi dari belanjanya atau sebaliknya. Jika hal tersebut terjadi maka diwajibkan juga untuk menganggarkan pembiayaan sebagai sumber penerimaan atau sebagai pengeluaran pembiayaan. Namun kondisi APBD saat ini, pembiayaan daerah tidak hanya merupakan imbas selisih pendapatan dan belanja tapi juga sebagai penentu besaran belanja karena sebagian besar penerimaan pembiayaan (lebih dari 90%) berasal dari SiLPA. Besaran SiLPA terus mengalami peningkatan dari tahun ke tahun, dimana dalam realisasi APBD tahun 2012 telah mencapai angka Rp 97,1 triliun. SiLPA atau dana Idle dalam kondisi tertentu memang diperlukan, antara lain untuk mengatur likuiditas keuangan Pemda, utamanya di awal tahun. Meski demikian, SiLPA yang terlalu tinggi menunjukkan bahwa dana publik yang dikelola oleh Pemda tidak digunakan secara optimal untuk penyelenggaraan layanan publik. Meskipun SiLPA yang disimpan dalam perbankan secara tidak langsung juga berkontribusi dalam peningkatan jumlah PAD berupa pendapatan bunga, tapi akan jauh lebih besar manfaatnya jika dibelanjakan dengan output pelayanan masyarakat sebagaimana tugas pokok pemda.

Dalam laporan ini, sesuai tujuan monev maka diharapkan dapat diperoleh faktor- faktor yang mendorong tingginya SiLPA, diketahui dampak yang ditimbulkan oleh adanya SiLPA serta kebijakan apa yang dapat diambil agar SilPA menjadi lebih rasional. Guna memenuhi tujuan tersebut maka pada monev kali ini tidak hanya dilakukan melalui focus groups discussion dalam memperoleh data primer yang bersifat kualitatif, namun juga didukung oleh analisis kuantitatif atas data skunder. Sebagai daerah sampel diambil dua puluh daerah dengan karakteristik yang diharapkan dapat mewakili karakteristik daerah secara keseluruhan. Daerah yang dipilih merupakan perwakilan kabupaten/kota dan provinsi yang dikategorikan sebagai daerah penghasil dan daerah non penghasil DBH.

vi Laporan Monitoring dan Evaluasi Pembiayaan Daerah Khusus Yang Berasal Dari Penerimaan SiLPa

Dari hasil analisis dan pembahasan dalam Monitoring dan Evaluasi Pembiayaan Daerah Tahun 2013 ini diperoleh beberapa kendala dan permasalahan yang terkait dengan SiLPA sebagai berikut :

1. Peningkatan besaran SiLPA yang cukup signifikan beberapa tahun terakhirdikarenakan adanya realisasi APBD yang cenderung mengalami surplus, dimana terjadinya surplus daerah penghasil lebih didominasi adanya realisasi pendapatan yang lebih tinggi dari anggarannya dibanding dengan belanja yang tidak terserap, sedangkan untuk daerah non penghasil belanja yang tidak terserap lebih dominan dibanding dengan pelampauan pendapatannya.

2. Pelampauan PAD Provinsi non daerah penghasil merupakan pendapatan dengan pelampauan terbesar dibanding dengan jenis pendapatan yang lain, sedangkan untuk provinsi dan kabupaten/kota penghasil, lebih disebabkan adanya pelampauan pendapatan yang berasal dari Dana Bagi Hasil. Selanjutnya kabupaten/kota non daerah penghasil sumber pelampauan pendapatan terbesar berasal dari Lain-lain Pendapatan Yang Sah (khususnya dana penyesuaian dan dana transfer dari provinsi).

3. Besaran SiLPA yang masih tinggi membawa dampak positif dan negatif bagi daerah, dampak positif adanya SiLPA adalah adanya imbal balik yang diterima pemda dari SiLPA yang disimpan di perbankan. Imbal balik dapat berupa jasa giro atau pendapatan bunga yang masuk dalam akun lain-lain PAD yang sah. Sedangkan dampak negatifnya adalah adanya belanja yang tertunda. Dari daerah sampel, belanja kegiatan fungsi pendidikan merupakan yang terbanyak tertunda atau tidak terserap dan jenis belanja modal yang paling dominan. Fungsi pelayanan umum merupakan fungsi belanja kedua yang banyak tertunda/tidak terserap dalam belanja daerah

Dari kendala dan permasalahan diatas dapat direkomendasikan beberapa kebijakan yang dapat diambil, antara lain adalah :

1. Perlu adanya perubahan mekanisme transfer Dana Bagi Hasil dari pemerintah. Mekanisme yang diusulkan adalah alokasi Dana Bagi Hasil dapat ditetapkan bersamaan dengan penetapan DAU dan DAK, dan lebih penting lagi agar alokasi per daerah diinformasikan ke daerah bersamaan tepat setelah kesepakatan RAPBN di DPR (akhir Oktober) sehingga daerah mempunyai

viiExecutive Summary

cukup waktu untuk memasukannya ke dalam RAPBD. Di sisi lain, disarankan agar alokasi dan penyaluran DBH tidak terdapat perubahan ditahun berjalan (based on budget), selanjutnya mengenai selisih dengan penerimaan riil negara dapat diakomodasi ditahun berikutnya.

2. Pemerintah Provinsi, juga perlu melakukan perubahan yang sama terhadap mekanisme transfer bagi hasil kepada kabupaten/kota seperti halnya mekanisme yang diusulkan dalam alokasi DBH pemerintah.

3. Bagi pemerintah daerah perlu kiranya membuat peraturan daerah dalam rangka meningkatkan SDM pejabat lelang, sehingga kekurangan SDM pejabat lelang tidak lagi menjadi kendala dalam penyerapan belanja. Perlu mekanisme konkrit untuk memaksa pejabat daerah memiliki keahlian dalam bidang pengadaan, antara lainmelalui sertifikasi pengadaan barang dan jasa sebagai prasyaratjabatan struktural tertentu di Pemerintah Daerah.

4. Perlu pengaturan mengenai pembatasan atas besaran dana yang bisa disimpan dalam bentuk deposito berjangka, agar kewenangan untuk berinvestasi tidak justru meninggalkan tugas pemda yang utama untuk menyediakan layanan publik. Salah satu usul konkrit adalah agar deposito berjangka waktu 3 bulan atau lebih tidak diperkenankan apabila jumlah deposito tersebut melebihi 3 bulan belanja APBD.

viii Laporan Monitoring dan Evaluasi Pembiayaan Daerah Khusus Yang Berasal Dari Penerimaan SiLPa

ixKata Pengantar

Kata PENGaNtar

Puji dan syukur ke hadirat Allah SWT, berkat ridho-Nya, “Laporan Monitoring dan Evaluasi Pembiayaan Daerah” dapat diselesaikan. Laporan ini merupakan bagian pelaksanaan kegiatan pada Direktorat Evaluasi Pendanaan dan Informasi Keuangan Daerah - Direktorat Jenderal Perimbangan Keuangan tahun 2013.

Pelaksanaan Desentralisasi Fiskal yang telah efektif dilaksanakan lebih dari satu dasawarsa telah membawa perubahan yang cukup mendasar dalam prinsip-prinsip pengelolaan Keuangan Negara. Salah satunya adalah sistem penganggaran surplus/defisit.Jikaanggarandefisit,makakekuranganpendapatanatasbelanjanyaakan ditutup dengan pembiayaan yang salah satunya berasal dari SiLPA tahun anggaran sebelumnya, sedangkan jika terjadi surplus, akan dimanfaatkan untuk pengeluaran pembiayaan.

Selanjutnya salah satu tujuan dari pelaksanaan Desentralisasi Fiskal adalah memberi kewenangan kepada pemda untuk mengelola keuangannya sendiri secara lebih optimal dengan menyajikan bentuk output layanan publik yang lebih sesuai dengan karakter dan kebutuhan daerah masing masing. Tetapi harus diakui bahwa sampai saat ini tujuan tersebut belum sepenuhnya tercapai, hal ini ditandai dengan masih terjadinya beberapa kendala dalam pengelolaan APBD, yaitu di sisi pendapatan, belanja maupun pembiayaan.

Besaran SiLPA yang terus mengalami peningkatan dalam realisasi APBD tahun 2012 telah mencapai angka Rp 97,1 triliun harus menjadi perhatian pemerintah dan pemerintah daerah. Meskipun SiLPA yang disimpan dalam perbankkan secara tidak langsung juga berkontribusi dalam peningkatan jumlah PAD berupa pendapatan bunga, tapi akan jauh lebih besar manfaatnya jika dibelanjakan dengan output pelayanan masyarakat sebagaimana tugas pokok pemda terkait desentralisasi fiskal.

Untuk itulah laporan ini disusun untuk dapat memberi kontribusi dalam memperbaiki kebijakan pengelolaan anggaran terutama terkait dengan masih tingginya SiLPA. Laporan ini disusun dengan skema pembahasan yang sederhana dan ringkas,

x Laporan Monitoring dan Evaluasi Pembiayaan Daerah Khusus Yang Berasal Dari Penerimaan SiLPa

namun tetap mengutamakan aspek analisa yang komprehensif baik dari sisi kualitatif maupun kuantitatif. Akhir kata, kami mengucapkan banyak terima kasih kepada semua pihak yang telah membantu dalam pelaksanaan kegiatan ini.

Direktur,

Yusrizal Ilyas, MPA

1Pendahuluan

I. PENDaHULUaN

A. LAtAr BeLAkAngOtonomi Daerah dan Desentralisasi Fiskal yang telah dilaksanakan lebih dari satu dasawarsa bertujuan untuk meningkatkan peran dan tanggungjawab pemerintah daerah dalam mengelola pembangunan dan meningkatkan kesejahteraan masyarakatnya, hal ini sesuai dengan tugas pokok Pemerintah Daerah terkait Desentralisasi Fiskal. Kebijakan tersebut dilaksanakan berdasarkan Undang-Undang Nomor 22 dan 25 Tahun 1999 yang keduanya telah direvisi menjadi Undang-Undang Nomor 32 tentang Pemerintahan Daerah dan Undang-Undang Nomor 33 Tahun 2004 tentang Perimbangan Keuangan antara Pemerintah Pusat dan Pemerintah Daerah.

Guna mendorong pembangunan secara nasional pemerintah telah memberikan dana transfer yang semakin meningkat tiap tahunnya. Dilain sisi guna meningkatkan penguatan pendapatan daerah, pemerintah telah meningkatkan kewenangan bagi pemerintah daerah dalam meningkatkan Pendapatan Asli Daerah (PAD). Mengingat tantangan yang semakin berat dalam mengelola APBN kedepan perlu kiranya Pemerintah Daerah semakin didorong untuk dapat memanfaatkan sumber pendapatan serta mampu mengefisienkan dan mengefektifkan sisi belanjanya.Dengan kewenangan dan keleluasaan yang dimilikinya dalam menggunakan dana transfer yang diterimanya, daerah diharapkan dapat berbuat banyak untuk melakukan penguatan sektor riil dalam meningkatkan pelayanan umum dan kesejahteraan di wilayah masing-masing.

Kondisi saat ini SiLPA (Sisa Lebih Perhitungan Anggaran) dalam tiap tahunnya terus meningkat, dengan kata lain jumlah dana yang tidak digunakan dalam pelayanan ke masyarakat tiap tahunnya semakin meningkat. Tren SiLPA dapat dilihat dalam grafikberikut.

2 Laporan Monitoring dan Evaluasi Pembiayaan Daerah Khusus Yang Berasal Dari Penerimaan SiLPa

Grafik 1.1

Selain dari sisi nominal, persentase SiLPA terhadap total belanja juga mengalami peningkatan dari tahun 2009 sebesar 12,89% meningkat di tahun 2012 menjadi 15,72% total belanja. Peningkatan rasio tersebut dikhawatirkan akan kontrapoduktif dengan usaha pemerintah yang sedang menggenjot penerimaan pendapatan. Oleh karena itu perlu sekiranya dirumuskan kebijakan untuk dapat memacu daerah agar tidak menumpuk dananya dalam SiLPA. Dengan mengetahui sumber-sumber dan kendala penyebab tingginya SiLPA daerah, diharapkan dapat diambil kebijakan yang dapat menanggulangi kendala tersebut.

Guna memperoleh gambaran lebih komprehensif atas pelaksanaan kebijakan APBD terkait pendapatan, belanja dan pembiayaan daerah, khususnya yang terkait dengan SiLPA, yang nantinya diharapkan dapat memberikan kontribusi dalam memperbaiki kebijakan pengelolaan keuangan daerah, maka Direktorat Evaluasi Pendanaan dan Informasi Keuangan Daerah - Direktorat Jenderal Perimbangan Keuangan pada tahun 2013 melaksanakan kegiatan Monitoring dan Evaluasi Pembiayaan Daerah.

B. rumusAn mAsALAhSecara garis besar, pokok masalah yang akan dianalisis dalam evaluasi ini adalah :

i. Apa saja permasalahan dan kendala yang dihadapi pemerintah daerah yang mengakibatkan SiLPA semakin meningkat

3Pendahuluan

ii. Bagaimana dampak peningkatan SiLPA pada APBD tahun berkenaan.

iii. Kebijakan apa saja yang perlu dijalankan guna mengendalikan besaran SiLPA.

C. tujuAn PeneLitiAnMonitoring dan evaluasi ini bertujuan untuk

i. Mengindentifikasifaktor–faktoryangmendorongmasihtingginyaSiLPA.

ii. Mengevaluasi dampak yang ditimbulkan dengan adanya SiLPA yang meningkat dalam APBD.

iii. Memberikan rekomendasi terkait pengendalian besaran SiLPA yang meningkat tersebut.

D. mAnfAAt PeneLitiAnPenelitian ini diharapkan bermanfaat bagi pemerintah dan pemerintah daerah dalam upaya mengendalikan besaran SiLPA yang terus meningkat dari tahun ketahun, sehingga penerimaan daerah lebih dapat dialokasikan dan dimanfaatkan secara optimal dalam memberikan pelayanan kepada masyarakat..

e. metoDe PeneLitiAnMonitoring dan evaluasi pembiayaan daerah dilakukan pada beberapa daerah dengan diambil perwakilan dari provinsi, kabupaten dan kota. Daerah yang digunakan sebagai daerah sampel diharapkan dapat mewakili karakteristik daerah yang berbeda-beda.

1. Sumber dan Metode Pengumpulan Data

Monitoring dan evaluasi ini menggunakan pendekatan kualitatif dan kuantitatif, agar dapat diperoleh informasi pendukung dalam menjawab tujuan yang diharapkan. Data primer dibutuhkan untuk dapat melakukan pendekatan secara kualitatif, sedangkan secara kuantitatif digunakan data skunder. Secara lebih lanjut dapat dijelaskan sebagai berikut :


a. Data primer : yaitu data atau informasi yang diperoleh dari hasil Focus Group Discussion (FGD ) dengan pejabat pelaksana anggaran di daerah sampel. Dengan FGD diharapkan dapat digali informasi-informasi yang berkaitan dengan pengelolaan anggaran yang berkaitan dengan SiLPA daerah.

b. Data skunder : yang berasal dari Subdit Data Keuangan Daerah, Direktorat EPIKD seperti halnya data Ringkasan dan Rincian APBD, APBD Perubahan dan Realisais PABD tahun anggaran 2012.

2. Pemilihan Daerah Sampel

Proses pengumpulan data primer dimulai dengan mendatangi dan melihat kondisi riil daerah sampel yang akan dikunjungi melalui pelaksanaan FGD. Daerah sampel yang dipilih didasarkan pada besaran SiLPA yang dimiliki oleh daerah dan keterwakilan karakteristik daerah dilihat dari jenis pendapatan daerah. Karakteristik daerah dilihat dari jenis pendapatan yang dibedakan menjadi :

a. Daerah dengan porsi PAD yang lebih tinggi dari dana perimbangan.

b. Daerah dengan porsi dana perimbangan dari dana bagi hasil (DBH) yang cukup dominan.

c. Daerah dengan porsi dana perimbangan dengan Alokasi Dana Umum cukup besar.

Daerah Sampel yang dikunjungi antara lain adalah :

No Nama Daerah No Nama Daerah

1 Prov. Jawa Tengah 11 Kabupaten Gowa

2 Kabupaten Pati 12 Kabupaten Takalar

3 Prov. Kalimantan Selatan 13 Kabupaten Samosir

4 Kota Balikpapan 14 Kabupaten Toba Samosir

5 Kabupaten Bogor 15 Kabupaten Pamekasan

6 Kabupaten Minahasa 16 Kabupaten Sumenep

7 Kota Tomohon 17 Kabupaten Siak

5Pendahuluan

No Nama Daerah No Nama Daerah

8 Kota Bontang 18 Kabupaten Klungkung

9 Prov. Riau 19 Kabupaten Bangli

10 Kabupaten Ketapang 20 Kabupaten Tanah Laut

3. Metode Analisis Data

Laporan monev ini akan menyajikan analisis dalam bentuk studi kasus. Hasil pengumpulan informasi dan data tiap daerah akan dianalisis secara deskriptif untuk menjawab faktor pendorong meningkatnya SiLPA. Sumber-sumber SiLPA akan diidentifikasi dengan cara membandingkan antara APBD, APBD Perubahan, danRealisasi APBD.

7KebijakanDefisitAPBDdanPembiayaanDaerah

II. KEBIJaKaN DEfIsIt aPBD DaN PEMBIaYaaN DaEraH

A. keBijAkAn Defisit APBDDengan pelaksanaan Desentralisasi Fiskal berdasarkan Undang-Undang No.33 Tahun 2004, daerah dimungkinkan menetapkan anggaran defisit, anggaransurplus, disamping anggaran berimbang yang telah dilaksanakan pada periode sebelumnya.Denganmodelanggarandefisit,makakekuranganpendapatanatasbelanjanya akan ditutup dengan pembiayaan yang antara lain berasal dari SiLPA tahun anggaran sebelumnya, sedangkan jika terjadi surplus, akan dimanfaatkan untuk pengeluaran pembiayaan.

Kebijakan pemerintah tentang pengendalian defisit APBD daerah merupakaninstrumen bagi Pemerintah untuk mengendalikan dan mengelola keuangan negara, yang didalamnya termasuk pengelolaan APBD. Pengendalian dimaksudkan agar defisit daerah tetap berada pada koridor yang telah ditentukan sehingga tidakmenimbulkan suatu kondisi yang dapat membahayakan keuangan negara secara keseluruhan. Dalam rangka pelaksanaan kebijakan tersebut, telah terbit beberapa peraturanyangterkaitdenganpengedaliandefisitAPBD,yaitu:

1. UU Nomor 17 Tahun 2003 tentang Keuangan Negara

a. Pasal 12 Ayat (3)

Dalam hal anggaran diperkirakan defisit, ditetapkan sumber-sumberpembiayaan untuk menutup defisit tersebut dalam Undang-Undangtentang APBN.

Penjelasan :

Besaran Defisit Anggaran dimaksud dibatasi maksimal 3% dari ProdukDomestik Bruto.


b. Pasal 17 Ayat (3)

Dalam hal anggaran diperkirakan defisit, ditetapkan sumber-sumberpembiayaan untuk menutup defisit tersebut dalam Peraturan Daerahtentang APBD.

Penjelasan :

Besaran Defisit Anggaran dimaksud dibatasi maksimal 3% dari ProdukRegional Bruto Daerah yang bersangkutan.

2. UU Nomor 33 Tahun 2004 tentang Perimbangan Keuangan

antara Pemerintah Pusat dan Pemerintahan Daerah.

Pasal 67 ayat (6)

DalamhalAPBDdiperkirakandefisit,ditetapkansumber-sumberpembiayaanuntukmenutupdefisittersebutdalamPeraturanDaerahtentangAPBD.

a. Pasal 83 ayat:

(1)MenteriKeuanganmenetapkanbatasmaksimaljumlahkumulatifdefisitAPBN dan APBD.

Penjelasan :

Yang dimaksudkan dengan jumlah kumulatif defisit APBN danAPBD adalah jumlah defisit APBN ditambah jumlah defisit seluruhAPBD dalam suatu tahun anggaran. Penetapan batas maksimal kumulatifdefisitdimaksudkandalamrangkaprinsipkehati-hatiandanpengendalianfiskalnasional.

(2) Jumlah kumulatif defisit sebagaimana dimaksud pada ayat (1)tidak melebihii 3% (tiga persen) dari Produk Domestik Bruto tahun bersangkutan.

Penjelasan :

Jumlahmaksimalkumulatifdefisittidakmelebihi3%(tigapersen)dariProduk Domestik Bruto, hal ini sesuai dengan kaidah yang baik (best practice)dalambidangpengelolaanfiskal.


(3)Menteri Keuangan menetapkan kriteria defisit APBD dan batasmaksimaldefisitAPBDmasing-masingDaerahsetiaptahun.

Penjelasan :

Menteri Keuangan menetapkan batas maksimal defisit APBD untukmasing-masing Daerah setiap tahun pada bulan Agustus.

(4) Pelanggaran terhadap ketentuan sebagaimana dimaksud pada ayat (3) dapat dikenakan sanksi berupa penundaan atas penyaluran Dana Perimbangan.

b. Pasal 84

DalamhalAPBDdiperkirakandefisit,pembiayaandefisitbersumberdari:

a. Sisa Lebih Perhitungan Anggaran (SiLPA);

b. Dana Cadangan;

c. Penjualan kekayaan Daerah yang dipisahkan; dan

d. Pinjaman Daerah.

Penjelasan :

Pada dasarnya APBD disusun dengan mempertimbangkan kemampuan Keuangan Daerah. Dalam hal belanja diperkirakan lebih besar daripada pendapatan, maka sumber-sumber pembiayaan defisit diperoleh daripenggunaan SiLPA, Dana Cadangan, hasil penjualan kekayaan Daerah yang dipisahkan, dan Pinjaman Daerah.

3. PP Nomor 23 Tahun 2003 tentang Pengendalian Jumlah

Kumulatif Defisit Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara, dan

Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah, serta Jumlah Kumulatif

Pinjaman Pemerintah Pusat dan Pemda.

a. Pasal 3 ayat (2)

Dalam hal APBD diperkirakan defisit, ditetapkan sumber-sumberpembiayaan untuk menutup defisit tersebut dalam Peraturan Daerahtentang APBD


b. Pasal 4 ayat:

JumlahkumulatifdefisitAPBNdanAPBDdibatasi tidakmelebihi3%(tigapersen) dari PDB tahun bersangkutan.

Penjelasan :

Dalam keadaan tertentu, Pemerintah Pusat atau Pemda dapat menjalankan anggaran defisit sesuai dengan keadaan keuangan dan perekonomianyangdihadapinya.Agardefisitanggarantidakmembawadampaknegatifterhadap kestabilan ekonomi makro dalam jangka pendek dan jangka menengah, maka besaran defisit tersebut perlu dikendalikan. Sesuaikaidah-kaidahyangbaikdalambidangpengelolaanfiskal,jumlahkumulatifdefisitAPBNdanAPBDdibatasipalingtinggi3%(tigapersen)dariPDB.

Dalam peraturan diatas dinyatakan bahwa pembiayaan timbul karena adanya imbas selisih pendapatan dengan belanja yang berbentuk surplus atau defisit. Namunkondisi saat ini pembiayaan daerah didominasi oleh penerimaan pembiayaan yang berasal dari SiLPA atau dengan kata lain sumber penerimaan pembiayaan tersebut berasal dari dana milik pemda sendiri. Penggunaan SiLPA dalam belanja daerah menyebabkan terjadinya defisit daerah, dengan kata lain besaran defisit daerahtidak murni disebabkan anggaran pemda yang ekspansif tetapi lebih dikarenakan penggunaan SiLPA.

B. PemBiAyAAn DAerAh. Termasuk dalam penerimaan pembiayaan adalah Sisa Lebih Penggunaan Anggaran tahun sebelumnya (SiLPA tahun sebelumnya), Pencairan Dana Cadangan, Hasil Penjualan Kekayaan Yang Dipisahkan, Penerimaan Pinjaman dan Penerimaan Kembali Pemberian Pinjaman. Dari beberapa jenis penerimaan pembiayaan, maka SiLPA tahun sebelumnya merupakan sumber penerimaan pembiayaan yang paling dominan, karena jumlahnya lebih dari 90% total penerimaan pembiayaan, sedangkan penerimaan pembiayaan yang mempunyai resiko/kewajiban mengembalikan yaitu penerimaan pembiayaan dalam bentuk pinjaman hanya mempunyai kontribusi sekitar 1% saja dari total penerimaan pembiayaan. Hal lain yang terkait dengan pembiayaan adalah pengeluaran pembiayaan, dengan jenis pengeluaran pembiayaan antara lain adalah penyertaan modal, pembayaran pokok


utang, pemberian pinjaman daerah, pembayaran kegiatan lanjutan dan pengeluaran perhitungan pihak ketiga. Dibanding dengan penerimaan, nilai pengeluaran pembiayaan jauh lebih kecil yaitu hanya sekitar 15% dari penerimaan pembiayaan. Realisasi penyertaan modal merupakan pengeluaran pembiayaan terbesar, dengan porsi berkisar 48% dari total pengeluaran pembiayaan.

C. siLPADalam realisasi APBD terdapat dua jenis SiLPA. Pertama, SiLPA tahun sebelumnya yang merupakan sisa penggunaan anggaran tahun sebelumnya dan merupakan bagian dari penerimaan pembiayaan. Kedua, SiLPA tahun berkenaan yang merupakan sisa penggunaan anggaran pada tahun berjalan dan akan menjadi salah satu penerimaan pembiayaan di tahun berikutnya. Dalam anggaran, SiLPA tahun sebelumnya cenderung dianggarkan lebih rendah dari realisasi.

SiLPA tahun berkenaan mempunyai pergerakan yang meningkat dalam kurun waktu empat tahun terakhir (2009-2012), bahkan besaran SiLPA tahun 2012 hampir mencapai dua kali lipat tahun 2009 (dari Rp52 triliun menjadi Rp 97 triliun). Kondisi ini menunjukkan gejala yang kurang baik karena semakin besar SiLPA tahun berkenaan maka menjadi indikasi semakin besar pula dana yang tidak digunakan dalam memenuhi pelayanan dasar kepada masyarakat.

Walaupun secara nasional SiLPA tahun berkenaan mempunyai nilai yang cukup besar, namun jika dilihat dari data APBD yang masuk maka akan terlihat bahwa terdapat beberapa daerah yang mempunyai nilai negatif atau lebih kecil dari nol. SiLPA tahun berkenaan yang bernilai negatif mempunyai arti bahwa pemda belum bisa menutup belanja dan/atau pengeluaran pembiayaan pada tahun tersebut, sehingga nilai tersebut akan menjadi beban pada tahun berikutnya. Beberapa kondisi tersebut mencerminkan masih belum optimalnya proses manajemen pengelolaan keuangan daerah, sehingga perlu aktivitas yang terus menerus dan sinergi dari pemerintah dan pemerintah daerah untuk memperbaiki kondisi tersebut.

13Hasil Temuan Lapangan

III. HasIL tEMUaN LaPaNGaN.

SiLPA merupakan imbas pengelolaan anggaran pendapatan dan belanja daerah, dengan kata lain sumber-sumber SiLPA dapat berasal dari pelampauan anggaran pendapatan, realisasi belanja yang rendah atau keduanya. Dalam kajian ini digunakan dua puluh daerah sampel yang diharapkan dapat mewakili karakteristik daerah yang ada. Tiap-tiap daerah akan dibahas secara terpisah guna memperoleh informasi yang lebih mendalam.

A. Prov. jAwA tengAhProvinsi Jawa Tengah (Prov. Jateng) merupakan salah satu provinsi yang sumber pendapatan APBD-nya lebih didominasi oleh Pendapatan Asli Daerah (PAD). Tahun 2012, Jateng menganggarkan 53,5% pendapatan berasal dari PAD. Sumber PAD terbesar berasal dari pajak daerah khususnya Pajak Kendaraan Bermotor dan Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor. Lebih detail ringkasan pendapatan Jateng dapat dilihat dalam tabel berikut.

Tabel 3.1

Nominal (dalam miliar Rp)

% Total Pendapatan

Total Pendapatan 10,833.74

PAD 5,799.96 53.5

Pajak Daerah 4,873.00 45.0

Retribusi Daerah 66.03 0.6

Hasil Pengelolaan Kekayaan yang Dipisahkan

222.28 2.1

Lain-lain PAD yang sah 638.64 5.9



% Total Pendapatan

Dana Perimbangan 2,130.49 19.7

DBH 562.96 5.2

DAU 1,516.89 14.0

DAK 50.63 0.5

Lain-lain Pendapatan Daerah yang Sah 2,903.30 26.8

Dana Penyesuaian dan Otonomi Khusus 2,834.43 26.2

Lainnya 68.87 0.6

Dari tabel diatas dapat dilihat bahwa, kontribusi dana perimbangan, yaitu sumber pendapatan yang berasal dari pemerintah, hannya sebesar 19,7 persen. Sumber pendapatan lainnya yang berasal dari pemerintah adalah dana penyesuaian, yang mempunyai kontribusi sebesar 26,2% total pendapatan, namun penggunaan dana tersebut sudah ditetapkan (earmarked). Dengan melihat sumber pendapatan yang sebagian besar berasal dari PAD, maka sebagian besar belanja daerah sudah dapat direncanakan lebih baik disaat pembuatan rancangan APBD tahun berikutnya, karena prediksi pemda pasti lebih akurat terhadap rencana PAD dibanding Dana Perimbangan.

Prediksi penerimanaan PAD yang baik akan mempengaruhi rencana belanja, karena jika prediksi penerimaan PAD pesimis maka akan membuat rencana belanja juga tidak berjalan optimal. Dilain sisi prediksi penerimaan PAD yang terlalu optimis dapat menimbulkan resiko tidak telaksananya rencana belanja karena realisasi akan lebih rendah dibanding anggaran. Dalam satu tahun anggaran pemerintah daerah dapat melakukan perubahan APBD dalam rangka melakukan penyesuaian belanja yang disebabkan oleh adanya perubahan rencana penerimaan pendapatan dan penerimaan pembiayaan. Tabel berikut menyajikan perbedaan APBD murni, yaitu APBD yang dibuat saat tahun anggaran belum berjalan; APBD-Perubahan, yaitu APBD yang dibuat di tahun berjalan karena adanya penyesuaian anggaran; dan realisasi APBD, yaitu nilai riil dari pelakasanaan APBD.


Grafik 3.1

Pada tahun berjalan diketahui bahwa potensi pendapatan APBD tahun 2012 lebih besar dari yang dianggarkan, maka dalam APBD penyesuaian perkiraan pendapatan dinaikan sebesar 5,4% anggaran pendapatan APBD murni. Karena perkiraan pendapatan mengalami peningkatan maka dilakukan penyesuaian terhadap anggaran belanja yang naik sebesar 6,1% dari anggaran belanja APBD. Kenaikan belanja yang lebih besar dari pendapatan tersebut disebabkan adanya peningkatan di sisi pembiayaan, khususnya yang berasal dari besaran SiLPA tahun sebelumnya yang ternyata lebih tinggi dari perkiraan dalam APBD murni. Dalam APBD Perubahan dilakukan penyesuaian belanja dengan didasarkan perkiraan peningkatan pendapatan dan pembiayaan sehingga meningkatkan defisit APBDProv. Jateng. Dalam kasus ini defisit dianggarkan guna memanfaatkan SiLPAtahun anggaran sebelumnya (sumber utama pembiayaan) bukan sebaliknya, dimana pembiayaan dianggarkan guna menutup belanja yang tidak terpenuhi oleh pendapatan.

Dalam hal Realisasi APBD Prov. Jateng tahun 2012 ternyata mempunyai penerimaan pendapatan yang lebih tinggi dari yang dianggarkan dalam APBD murni dan APBD Perubahan, atau dapat dikatakan telah terjadi pelampauan anggaran pendapatan ditahun 2012. Berbeda dengan pendapatan maka realisasi belanja pada tahun tersebut justru terjadi sebaliknya yaitu lebih rendah dari yang dianggarkan dalam APBD sehingga terjadi surplus. Sedangkan disisi pembiayaan tidak terjadi perbedaan yang mencolok antara realisasi dan anggaran karena pembiayaan yang sumber utamanya berasal dari SiLPA tahun sebelumnya, sudah


diketahui besaran pastinya dalam APBD Perubahan. Realisasi APBD Prov. Jateng 2012 mengalami surplus sehingga pembiayaan daerah tidak digunakan dalam belanja daerah. Oleh karena itu surplus dengan pembiayaan menjadi SiLPA tahun berkenaan di realisasi APBD 2012 dan akan digunakan dalam APBD 2013 sebagai penerimaan pembiayaan.

Dengan melihat perbandingan SiLPA tahun sebelumnya (menjadi penerimaan pembiayaan) lebih rendah dari SiLPA tahun berkenaan (penjumlahan surplus dengan pembiayaan) maka dapat diartikan bahwa Sisa Lebih Penggunaan Anggaran (SiLPA) tahun 2012 lebih tinggi dari tahun 2011. SiLPA hasil realisasi APBD 2012 adalah sebesar Rp755,38 miliar atau sebesar 6,33% belanja yang dianggarkan di APBD Perubahan. Besaran SiLPA tersebut terjadi dikarenakan dalam realisasi APBD 2012, terjadi pelampauan pendapatan sebesar Rp271,22 miliar dibanding APBD-P-nya dan ada belanja yang tidak terserap sebesar Rp481,73 miliar, disamping itu juga terdapat peningkatan besaran pembiayaan sebesar Rp2,43 miliar.

Dibanding dengan APBD murni, realisasi pendapatan dalam APBD Prov. Jawa Tengah lebih tinggi Rp860,7 miliar. Realisasi terbesar berasal dar pajak daerah dengan rincian Rp396,2 miliar berasal dari pelampauan penerimaan bea balik nama kendaraan bermotor, Rp160,9 miliar berasal dari pelampauan Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor, Rp159,1 miliar berasal dari Pajak Kendaraan Bermotor dan sisanya berasal dari pajak air permukaan. Sedangkan realisasi pendapatan dari pemerintah pusat terdapat pelampauan sebesar Rp188,32 miliar di penerimaan Dana Bagi Hasil, namun untuk penerimaan dana penyesuaian Rp140,23 miliar lebih rendah dari yang dianggarkan atau dengan kata lain pelampauan pendapatan yang berasal dari pemerintah adalah sebesar Rp48,09 miliar.

Karena penerimaan pajak daerah dianggarkan meningkat di APBD-P maka belanja bagi hasil ke pemerintah kab/kota mengalami peningkatan sebesar Rp376,35 miliar dan telah direalisasikan 100%. Belanja hibah yang termasuk dalam fungsi pelayanan umum merupakan porsi terbesar dalam APBD 2012 Prov. Jateng (28,9%), belanja ini mempunyai penyerapan sebesar 92,7% APBD-P atau selisih antara anggaran dengan realisasi adalah Rp244,9 miliar.

Pembiayaan daerah yang menjadi alat penyesuaian perbedaan pendapatan dan belanja juga mengalami perubahan di APBD-P, hal tersebut dikarenakan dalam


APBD sudah mencantumkan SiLPA tahun sebelumnya yang sesuai dengan audit BPK. SiLPA yang dicantumkan dalam APBD-P sebesar Rp705,31 miliar lebih tinggi dari yang dianggarkan di APBD (Rp562 miliar).

Berdasarkan data APBD yang telah disampaikan diatas, maka diketahui bahwa SiLPA tahun 2012 Prov. Jateng mengalami peningkatan yang antara lain karena adanya realiasi pelampauan pendapatan sebesar Rp689,9 miliar dari APBD-P khususnya dari penerimaan pajak daerah, selanjutnya dari sisi belanja terdapat Rp454,03 Miliar yang tidak dapat direalisasikan dan sebagian besar berasal dari belanja hibah (fungsi pelayanaan umum). Dari uraian diatas dapat disimpulkan, karena realisasi pendapatan lebih besar dari belanja maka terjadi surplus anggaran dan menambah pembiayaan yang tidak digunakan sehingga SiLPA tahun 2012 Prov. Jateng menjadi Rp755,38 miliar.

B. Prov. kALimAntAn seLAtAnSerupa dengan Prov. Jateng, pendapatan APBD Provinsi Kalimantan Selatan (Prov. Kalsel) tahun 2012 sebagian besar berasal dari PAD (63,5%) khususnya pajak daerah (53,9%). Sedangkan dana yang berasal dari pemerintah didominasi oleh Dana Perimbangan berupa DBH dan DAU.

Tabel 3.2


% Total Pendapatan


PAD 1,882.94 63.5




43.26 1.5





% Total Pendapatan

DBH 492.10 16.6

DAU 521.82 17.6

DAK 25.00 0.8

Lain-lain Pendapatan Daerah yang Sah 45.08 1.5

Dana Penyesuaian dan Otonomi Khusus 25.00 0.8

Lainnya 20.08 0.7

Dari tabel 3.2 terlihat bahwa sebagian besar (63,5%) pendapatan daerah dapat diperkirakan sendiri oleh pemprov Kalsel, hal ini menunjukkan bahwa sebagian besar atau 63,5% belanja tergantung pada tingkat ketepatan perkiraan/ rencana perhitungan PAD. Nilai tersebut juga menunjukkan bahwa tingkat ketergantungan Pemprov. Kalsel terhadap kecepatan informasi pagu dana trasnfer pemerintah pusat tidak terlalu dominan, dari data tersebut bahkan dapat dikatakan bahwa Prov. Kalsel lebih mandiri bila dibanding dengan Prov. Jateng.

Dengan melihat postur pendapatan, belanja Prov. Kalsel sangat didominasi oleh belanja yang kebijakannya berasal dari Prov. Kalsel sendiri (non earmarked) dibanding belanja yang sudah ditentukan oleh pemerintah (earmarked). Hanya 1,6% dari total pendapatan yang peruntukannya sudah ditentukan oleh pemerintah (DAK dan Dana Penyesuaian).

Perbandingan antara APBD, APBD Perubahan dan realisasi APBD dapat dilihat dalam tabel berikut :


Grafik 3.2

Perbedaan APBD dengan APBD-P terlihat cukup besar yaitu mencapai Rp856,0 miliar, bahkan disisi belanja mempunyai perbedaan yang cukup mencolok yaitu mencapai 1,49 triliun. peningkatan anggaran belanja yang cukup fantastis tersebut dikarenakan terjadi peningkatan perkiraan penerimaan pendapatan daerah dan besaran pembiayaan daerah.

Dalam APBD Perubahan, pendapatan dianggarkan lebih besar dengan nominal kurang lebih sebesar Rp856,5 miliar. Peningkatan anggaran pendapatan dikarenakan adanya perkiraan penerimaan PAD yang bersumber dari Pajak Bahan Bakar Kendaraan yang meningkat dari Rp718 miliar menjadi Rp1,02 tiliun atau meningkat sebesar Rp294 miliar. Selain itu peningkatan disebabkan adanya penyesuaian penerimaan dana perimbangan (DBH dari Rp492,1 miliar menjadi Rp556,0 miliar; DAU dari Rp517,1 miliar menjadi Rp652,5 miliar dan DAK dari Rp25 miliar menjadi Rp38,9 miliar) sesuai dengan data alokasi pemerintah.

Selanjutnya peningkatan penerimaan juga terjadi dalam pembiayaan daerah, dimana peningkatan tersebut terjadi karena adanya penyesuaian penerimaan yang berasal dari SiLPA tahun sebelumnya. Semula SiLPA tahun sebelumnya dianggarkan sebesar Rp165,0 miliar ternyata setelah akhir tahun besaran SiLPA tahun sebelumnya atau tahun 2011 mengalami peningkatan yang cukup fantasti yaitu sebesar Rp924,1 miliar.

Peningkatan pendapatan dan pembiayaan mewajibkan adanya penyesuaian di belanja daerah, sehingga dalam APBD Perubahan Prov. Kalimantan Selatan disisi belanja daerah meningkat dari Rp3,11 triliun menjadi Rp4,60 triliun atau meningkat sebesar Rp1,49 triliun, angka tersebut merupakan nilai yang cukup besar untuk


diserap dalam waktu kurang dari 6 bulan. Menurut Permendagri, APBD Perubahan dapat dilakukan setelah ada audit BPK terhadap APBD tahun sebelumnya, sehingga paling cepat APBD Perubahan dapat dilakukan di bulan Agustus. Peningkatan belanja yang cukup besar adalah pada sisi belanja modal yaitu meningkat sebesar Rp584,19 miliar, belanja hibah Rp339,5 miliar, belanja barang dan jasa meningkat Rp257,4 miliar. Selanjutnya karena ada peningkatan pendapatan pajak daerah maka belanja bagi hasilpun mengalami peningkatan sebesar Rp239,4 miliar.

Realisasi APBD Prov. Kalsel mengalami pelampauan pendapatan dan pembiayaan yang lebih tinggi dari yang dianggarkan dalam APBD-P, hanya saja realisasi belanja daerah tetap lebih rendah dari yang dianggarkan dalam APBD-P. Pelampauan pendapatan tersebut lebih didominasi adanya transfer pemerintah, khususnya DBH yang belum masuk dalam APBD-P atau dengan kata lain alokasi dana tersebut dikeluarkan setelah APBD-P diketok atau pada akhir tahun anggaran. Dua pendapatan yang mengalami pelampauan terbesar adalah pendapatan yang berasal dari dana perimbangan yaitu dana bagi hasil sebesar Rp264,2 miliar dan penerimaan pajak bahan bakar kendaraan bermotor sebesar Rp200,1 miliar. Kedua pelampauan pendapatan tersebut bersifat block grant atau penggunaannya tidak ditentukan, untuk tahun anggaran tersebut. Karena pendapatan tersebut belum dianggarkan penggunaanya dalam APBD-P maka pendapatan tersebut hanya dapat digunakan pada tahun berikutnya dengan masuk dalam SiLPA terlebih dahulu. Sedangkan disisi pembiayaan karena adanya selisih penerimaan kembali penyertaan modal.

Realisasi penyerapan belanja Prov. Kalsel berkisar 87,1% dari belanja yang dianggarkan dalam APBD-P. Realisasi terendah adalah belanja modal (72,5%) khususnya fungsi pelayanan umum dalam rencana kegiatan pembelian tanah lingkar bandara dan pembebasan lahan guna pembangunan sport center dan perumahan PNS sebesar Rp174,4 miliar, sedangkan penyerapan belanja barang jasa yang paling rendah adalah fungsi pendidikan dimana 37,5% atau Rp148,9 belanja barang jasa fungsi pendidikan dan 36% atau Rp73,8 miliar belanja barang jasa fungsi pelayanan umum yang tidak terserap.

SiLPA Prov. Kalsel tahun 2012 meningkat dari tahun 2011, dari Rp924,1 miliar menjadi Rp1,16 triliun. sebagaimana telah dirinci diatas, peningkatan tersebut


disebabkan terjadinya surplus anggaran sehingga pembiayaan tidak tergunakan dalam belanja dan menambah surplus menjadi SiLPA ditahun 2012.

C. Prov. riAuProv. Riau mempunyai karakter pendapatan yang berbeda dengan dua provinsi sebelumnya. PAD Prov. Riau mempunyai porsi dibawah 50% yang menunjukkan bahwa PAD bukan merupakan pendapatan yang dominan. Porsi pendapatan terbesar Prov. Riau adalah pendapatan yang berasal dari dana bagi hasil (DBH) khususnya sumber daya alam, hal tersebut menunjukkan sebagian besar belanja daerah tergantung pada informasi besaran DBH dari pemerintah. Pendapatan APBD Prov. Riau tahun 2012 yang berasal dari DBH mencapai rasio 44,6% lebih tinggi dari rasio pajak daerah yang sebesar 27,4%, rincian pendapatan daerah Prov. Riau tahun 2012 dapat dilihat dalam table berikut.

Tabel 3.3


% Total Pendapatan


PAD 1,824.50 33.2




157.16 2.9



DBH 2,447.33 44.6

DAU 489.18 8.9

DAK 62.49 1.1

Lain-lain Pendapatan Daerah yang Sah 664.27 12.1



% Total Pendapatan

Dana Penyesuaian dan Otonomi Khusus 664.27 12.1

Lainnya .00 0.0

Mekanisme alokasi DBH adalah sesuai dengan penerimaan Negara pada tahun berkenaan. Alokasi DBH disampaikan melalui Peraturan Menteri Keuangan dengan dua tahap, yaituPMKalokatifdanPMKDefinitif.PMKAlokatif berisikanperkiraanpenerimaan DBH tiap daerah yang didasarkan pada perkiraan penerimaan tahun berkenaan,sedangkanPMKdefinitifditerbitkanpadaakhirtahunyangdidasarkanpada realisasi sumber daya alam/pajak yang telah diterima dan perkiraan penerimaan beberapa bulan di akhir tahun. Sebagian besar daerah menganggarkan pendapatan DBH menggunakan perkiraan dari pemda sendiri karena PMK alokatif masih belum terbit pada saat APBD diproses, sehingga penyesuaian sesuai PMK alokatif dilakukan pada saat APBD Perubahan. Perbandingan pendapatan, belanja dan pembiayaan yang dianggarkan dalam APBD, APBD-P dan realisasi APBD dapatdilihatdalamgrafikberikut.

Grafik 3.3

DalamAPBDProv.RiaumenganggarkandefisitdalamrangkamenggunakandanaSiLPA tahun sebelumnya, dimana SiLPA tahun sebelumnya diperkirakan mencapai Rp453,88miliar.NamundariperbedaanbesarandefisitdenganpembiayaandalamAPBD dapat diartikan bahwa Prov. Riau tidak menggunakan seluruh penerimaan dalam belanja atau sengaja menganggarkan SiLPA di akhir tahun 2012 sebesar


Rp279,22 miliar. Hal tersebut tidak seperti kebanyakan daerah yang dalam APBD tidak menganggarkan SiLPA tahun berkenaan.

Penyesuaian penganggaran dilakukan dalam APBD-P karena adanya perubahan penerimaan pendapatan dan pembiayaan daerah. Pendapatan daerah diperkirakan mengalami peningkatan khususnya yang berasal dari dana bagi hasil pajak/non pajak dari pemerintah dan pajak daerah. Penerimaan DBH dalam APBD dilakukan penyesuaian berdasarkan PMK Alokatif, sehingga terdapat selisih dengan APBD sebesar Rp794,94 miliar dan pendapatan dari pajak daerah diperkirakan meningkat sebesar Rp336,89 miliar. Penerimaan pajak daerah yang mengalami peningkatan cukup signifikan adalah bea balik nama kendaraan bermotor dan pajak bahanbakar kendaraan bermotor yang keduanya mencapai Rp280,7 miliar

Dari sisi pembiayaan juga mengalami peningkatan karena telah diketahui besaran SiLPA tahun sebelumnya sesuai dengan audit BPK. Dengan adanya SiLPA yang lebih besar maka besaran pembiayaan juga mengalami peningkatan dimana yang semula Rp1,03 trliun meningkat menjadi Rp1,94 triliun. Karena adanya peningkatan pendapatan dan pembiayaan daerah maka dilakukan penyesuaian terhadap belanja daerah. Peningkatan belanja yang besar adalah belanja modal (Rp921 ,6 miliar), belanja bagi hasil (Rp430,81), belanja barang dan jasa (Rp281,86 miliar) dan belanja hibah (Rp236,49 miliar).

Berbeda dengan yang dianggarkan, realisasi APBD Prov. Riau mengalami surplus dikarenakan adanya pelampauan pendapatan, sedangkan belanja daerah terserap hanya 79,27%. Pelampauan pendapatan yang terbesar berasal dari pajak daerah dan lain-lain PAD yang sah. Pajak bahan bakar kendaraan bermotor merupakan pendapatan pajak yang mempunyai pelampauan penerimaan pajak terbesar (besar pelampauan adalah Rp136,1 miliar). Sedangkan dari lain-lain PAD yang sah terdapat tiga jenis pendapatan yang mempunyai realisasi lebih besar dari yang diperkirakan dalam anggaran, yaitu Penerimaan jasa giro (Rp46,8 miliar), penerimaan bunga (Rp40,7) dan pendapatan denda pajak (Rp60,0 miliar), pendapatan denda pajak merupakan salah satu jenis pendapatan yang belum dianggarkan dalam APBD-P.

Realiasi belanja Prov. Riau adalah 79,27% dari belanja yang dianggarkan dalam APBD-P atau secara nominal terdapat Rp1,74 triliun belanja tidak terserap. Selisih tersebut disebabkan oleh beberapa jenis belanja yang tidak terserap yaitu empat


terbesarnya antara lain adalah Belanja Modal tidak terserap sebesar Rp495,46 miliar, belanja hibah Rp390,48 miliar, belanja barang jasa Rp364,5 miliar dan belanja bagi hasil Rp227,42 miliar. Untuk belanja modal, secara nominal terdapat dua fungsi yang merupakan kontributor terbesar yaitu fungsi pendidikan (Rp120,9 miliar) dan perumahan/ fasilitas umum (Rp269,5 miliar). Belanja modal yang mempunyai penyerapan rendah terdiri dari kegiatan-kegiatan pembangunan yang bersifat multiyear. Sedangkan untuk belanja barang jasa, kontributor rendahnya penyerapan adalah dari fungsi pendidikan (tidak terserap Rp114,2 miliar) dan fungsi pelayanan umum (Rp118,6 miliar).

Adanya pelampauan pendapatan dan realisasi belanja yang lebih rendah yang dianggarkan mengakibatkan realisasi APBD Prov. Riau terjadi surplus. Karena terjadi surplus maka pembiayaan daerah tidak tergunakan dan jika dijumlahkan dengan surplus maka hal tersebut dapat menunjukkan perkiraan besaran SiLPA tahun 2012.

D. kotA BALikPAPAnPorsi pendapatan APBD Kota Balikapan sebagian besar berasal dari dana bagi hasil khususnya sumber daya alam (41%), sedangkan pendapatan yang berasal dari PAD mempunyai porsi 17,6%. Semakin besarnya porsi pendapatan yang berasal dari dana transfer pemerintah menunjukkan semakin besar tingkat ketergantungan daerah terhadap informasi besaran yang akan diterima oleh pemda.

Tabel 3.4

(dalam miliar rupiah)

APBD APBD-P R APBD

Pendapatan 1.647,13 1.950,23 2.206,40

PAD 290,01 303,98 352,03

Dana Perimbangan 1.074,52 1.130,89 1.339,02

Lain-lain Pendapatan Daerah yang Sah 282,60 515,35 515,35

Belanja 1.823,79 2.399,40 1.671,85


APBD APBD-P R APBD

Belanja Pegawai 685,59 799,80 653,67

Belanja Barang dan Jasa 404,43 495,07 401,36

Belanja Modal 585,29 937,12 478,33

Belanja Lainnya 148,49 167,41 138,49

Pembiayaan Netto 176,66 449,18 449,67

Penerimaan Pembiayaan 186,53 466,87 467,36

Pengeluaran Pembiayaan 9,88 17,69 17,69

Dalam APBD Perubahan Kota Balikpapan dilakukan penyesuaian beberapa jenis pendapatan, Dana Perimbangan khususnya dana bagi hasil disesuaikan dengan alokasi yang tertuang dalam PMK karena angka yang ada dalam APBD merupakan anggka perkiraan dari pemda kota Balikpapan. Untuk PAD dilakukan penyesuaian dalam perkiraan penerimaan yang berasal dari pajak daerah khususnya Pajak Penerangan Jalan (PPJ) dan pajak restoran. Dan selisih terbesar adalah berasal dari lain-lain pendapatan yang sah dimana ada tiga jenis pendaptan yang dilakukan penyesuaian karena sumbernya berasal dari provinsi dan pemerintah pusat, yaitu dana bagi hasil pajak dari provinsi yang meningkat sebesar Rp56,6 miliar, bantuan keuangan dari provinsi meningkat sebesar Rp112,9 miliar dan adanya dana penyesuaian yang belum dianggarkan dalam APBD sebesar Rp63,2 miliar.

Selain pendapatan, pembiayaan juga mengalami peningkatan dikarenakan besaran SiLPA tahun sebelumnya sudah diketahui secara pasti setelah diaudit oleh BPK. SiLPA tahun sebelumnya atau sisa tahun 2011 yang semula diperkirakan sebesar Rp186,5 miliar ternyata dalam realisasinya lebih besar menjadi Rp466,9 miliar. Karena sumber penerimaan pembiayaan kota Balikpapan berasal dari SiLPA, maka netto pembiayaan juga mengalami peningkatan sebanding dengan besaran SiLPA.

Dengan adanya pembiayaan yang meningkat maka besaran defisit kotaBalikpapan disamakan dengan nilai pembiayaan. Selanjutnya peningkatan anggaran pendapatan mengakibatkan besaran belanja dilakukan penyesuaian


terhadap penambahan nilai pembiayaan dan pendapatan tersebut. Belanja modal merupakan belanja yang paling besar mengalami penambahan anggaran yaitu sebesar Rp351,8 miliar yang kedua adalah belanja pegawai tidak langsung yang mengalami peningkatan sebesar Rp102,2 miliar dan ketiga terbesar adalah belanja barang jasa yang meningkat sebesar Rp90.6 miliar. Belanja pegawai yang mengalamii peningkatan adalah belanja pegawai fungsi pendidikan (meningkat sebesar Rp329,9 miliar) kedua adalah belanja pegawai fungsi pelayanan umum (meningkat Rp108,5 miliar).

Grafik 3.4

Realisasi APBD Kota Balikapapan mempunyai pendapatan yang melampaui perkiraan pendapatan yang dianggarkan dalam APBD-P. Selisih penerimaan pendapatan terbesar berasal dari dana perimbangan khususnya dana bagi hasil (DBH) sebesar Rp208,1 miliar. Selisih pendapatan DBH yang dianggarkan dengan realisasi yang diterima tidak dapat digunakan dalam belanja daerah, antara lain karena belanja daerah sudah dapat ditutup oleh pendapatan dan pembiayaan lainnya, DBH bersifat block grant dan setiap penggunaannya harus sudah dianggarkan. Selisih DBH tersebut dapat digunakan di anggaran tahun berikutnya dengan terlebih dahulu dimasukkan dalam akun SiLPA APBD 2012.


Dalam realisasi belanja kota Balikpapan mempunyai realisasi yang cukup rendah dibanding dengan APBD-P, yaitu 69,7% bahkan masih lebih rendah dari yang dianggarkan dalam APBD. Belanja modal merupakan salah satu jenis belanja yang mempunyai penyerapan terendah dibanding dengan APBD-P (51,0%), yang kedua adalah belanja pegawai tidak langsung (80%). Belanja modal yang mempunyai penyerapan terendah adalah fungsi perumahan dan fasilitas umum (penyerapan sebesar 47%) dan fungsi lingkungan hidup (penyerapan sebesar 35%). Sedangkan untuk belanja pegawai tidak langsung, fungsi pendidikan merupakan yang fungsi yang mempunyai selisih nominal terbesar yaitu berkisar Rp92,2 miliar.

Pelampauan pendapatan dan realisasi belanja yang rendah menyebabkan terjadinya surplus, selanjutnya ditambah dengan pembiayaan yang sebagian besar berasal dari SiLPA tahun sebelumnya maka besaran SiLPA tahun 2012 mempunyai nilai yang lebih besar dari tahun sebelumnya. SiLPA tahun 2011 Kota Balikpapan adalah Rp467,4 miliar ditahun 2012 menjadi Rp984,2 miliar.

e. kotA tomohonKota Tomohon merupakan salah satu contoh kota yang sebagian besar pendapatannya berasal dari dana perimbangan (96,3%) terutama dari Dana Alokasi Umum (81,6% total pendapatan). Daerah dengan karakteristik seperti Kota Tomohon mempunyai ketergantungan yang sangat tinggi terhadap informasi dana transfer dari pusat dalam menyusun belanja daerah.

Tabel 3.5


APBD APBD-P R APBD

Pendapatan 352,56 384,99 388,64

PAD 5,42 11,05 11,24

Dana Perimbangan 339,40 339,45 340,99


Belanja 378,81 403,16 374,93


APBD APBD-P R APBD

Belanja Pegawai 217,54 244,23 237,29


Belanja Modal 88,33 83,11 73,95

Belanja Lainnya 9,83 7,52 6,73




Lain-lain Pendapatan Yang Sah merupakan pendapatan yang mengalami peningkatan yang terbesar secara persentase, yaitu mencapai 445,7% dari yang dianggarkan dalam APBD. Hal tersebut dikarenakan dalam APBD tidak dianggarkan dana penyesuaian yang berasal dari pemerintah sebesar Rp26,8 miliar. Sedangkan PAD yang merupakan pendapatan yang berasal dari Kota Tomohon sendiri mengalami peningkatan sebesar 203,8%. Peningkatan terbesar berasal dari lain-lain PAD yang sah, hal tersebut dikarenakan dalam APBD hanya tercatat penerimaan yang berasal dari jasa giro sedangkan dalam APBD Perubahan terdapat pendapatan lainnya yang dianggarkan seperti halnya pendapatan denda dan tuntutan ganti rugi (TGR). Dalam dana perimbangan tidak terdapat perubahan besar, karena alokasi DAU dan DAK tidak ada perubahan dalam tahun berjalan. Selain itu Kota Tomohon bukan merupakan daerah penghasil sehingga walaupun ada perubahan tetapi tidak terlalu significant.

Dana penyesuaian yang ditransfer pemerintah telah mempunyai peruntukan, yaitu sebagai tambahan pernghasil bagi guru sehingga dalam APBD, penyesuaian masuk jumlah belanja pegawai tidak langsung. Dari segi pembiayaan daerah ada penyesuaian dalam pengeluaran pembiayaan, yaitu adanya penganggaran pembayaran pokok utang yang semula tidak dianggarkan dalam APBD.


Grafik 3.5

Dalam APBD ataupun APBD-P Kota Tomohon dianggarkan defisit, namun dalamrealisasinya terjadi surplus. Surplus tersebut terjadi karena realisasi belanja daerah lebih rendah dari yang dianggarkan dalam APBD-P. Jenis belanja yang yang berkontribusi tinggi dalam penyerapan belanja secara nominal adalah belanja modal dan belanja barang jasa (72,6% selisih anggaran dengan realisasi). Belanja modall fungsi pelayanan umum, fungsi perumahan dan fasilitas umum serta fungsi ekonomi merupakan fungsi yang mempunyai selisih cukup tinggi jika dibanding dengan yang dianggarkan, sedangkan belanja barang jasa fungsi yang mempunyai selisih tertinggi dengan anggaran adalah fungsi pelayanan umum.

Untuk Kota Tomohon peningkatan SiLPA tahun 2012 lebih disebabkan karena adanya penyerapan belanja yang lebih rendah dari anggaran.

f. kotA BontAngPostur pendaptan Kota Bontang sebagian besar berasal dari Dana Perimbangan khususnya Dana Bagi Hasil (63,9%),sedangkan untuk PAD sumber yang berasal dari lain-lain PAD yang sah (2,6% total pendapatan) mempunyai porsi lebih besar


dari pendaptan pajak daerah yang mempunyai porsi 2,3% total pendapatan. Karena sebagian besar pendapatan berasal dari dana perimbangan, sehingga hampir serupa dengan Kota Tomohon ketergantungan Kota Bontang terhadap informasi Dana Perimbangan juga cukup tinggi.

Tabel 3.6


APBD APBD-P R APBD

Pendapatan 1.323,28 1.331,49 1.484,50

PAD ,85 85,00 96,73

Dana Perimbangan 1.010,38 970,19 1.136,38


Belanja 1.508,28 1.540,73 1.262,17

Belanja Pegawai 39,73 411,09 3,70


Belanja Modal 578,04 575,83 410,15


Pembiayaan Netto ,19 209,24 235,24

Penerimaan Pembiayaan ,20 243,24 243,24

Pengeluaran Pembiayaan ,02 ,03 ,01

Anggaran Dana Perimbangan yang turun dalam APBD Perubahan menunjukkan bahwa dana perimbangan yang dianggarkan dalam APBD adalah perkiraan dari pemda Kota Bontang sebelum informasi Dana Primbangan turun sedangkan dalam APBD-P sudah disesuaikan dengan alokasi pemerintah. Dari sisi pembiayaan daerah, SiLPA tahun sebelumnya yang dianggarkan dalam APBD telah mendekati realisasinya sehingga dalam APBD-P kota Bontang tidak ada perubahan belanja yang terlalu besar. Dalam APBD-P juga terdapat perubahan komposisi belanja daerah, dimana belanja barang jasa mengalami penurunan sedangkan belanja hibah yang termasuk dalam belanja lainnya mengalami peningkatan.


Dalam Realisasi APBD Kota Bontang, terjadi pelampauan pendapatan di PAD dan Dana Perimbangan. Pelampauan PAD berasal dari lain-lain PAD yang sah khususnya pendapatan jasa giro dan bunga yang yang terjadi pelampauan sebesar Rp8,21 miliar, pelampauan PAD yang kedua berasal dari pajak daerah khususnya pajak restoran dan pajak penerangan jalan. Sedangkan dari dana perimbangan, pelampauan pendapatan berasal dari Dana Bagi Hasil sebesar Rp166,2 miliar. Pelampauan yang bersal dari DBH pada umumnya diketahui pemda setelah adanya APBD-P, sehingga pemda tidak dapat menggunakan pelampauan tersebut pada tahun bersangkutan.

Grafik 3.6

Realisasi APBD kota Bontang mengalami surplus, walaupun dalam APBD dan APBD-P dianggarkan defisit. Surplus tersebut dikarenakan adanya belanja yangtidak terserap, dimana jenis belanja yang mempunyai penyerapan terendah adalah belanja modal (71,23% APBD-P). Tiga fungsi yang mempunyai selisih realisasi terbesar adalah fungsi pelayanan umum (selisih terbesar belanja modal pengadaan tanah dianggarkan Rp148,5 miliar terealisasi Rp88,8 miliar), fungsi Pendidikan (selisih terbesar belanja pengadaan konstruksi bangunan dianggarkan Rp36,3 miliar terealisasi Rp4,5 miliar), dan fungsi Perumahan dan fasilitas umum (selisih terbesar adalah Pengadaan Konstruksi Jalan dan Belanja Modal Pengadaan Konstruksi/Pembelian Bangunan dianggarkan Rp203,8 miliar terealisasi Rp157,7 miliar)

Penyerapan belanja sebesar Rp81,9% APBD-P menyebabkan realisasi APBD Kota Bontang terjadi surplus, sehingga pembiayaan daerah tidak tergunakan baik dalam


belanja ataupun pengeluaran pembiayaan. Oleh karena itu besaran SiLPA tahun 2012 mengalami peningkatan dari Rp243,2 miliar di tahun 2011 meningkat menjadi Rp457,6 miliar.

g. kABuPAten BogorKabupaten Bogor merupakan salah satu kabupaten yang mempunyai rasio PAD cukup besar mencapai 26,9%, dengan sumber terbesar berasal dari pajak daerah dengan tiga sumber pajak terbesar berasal dari BPHTB (27,3% PAD), PBB perdesaan dan perkotaan (21,2% PAD) dan pajak penerangan jalan (21,2% PAD). Sumber pendapatan terbesar kedua adalah dana perimbangan yang berasal dari DAU (56,7% total pendapatan).

Tabel 3.7


APBD APBD-P R APBD

Pendapatan 2.950,98 3.747,04 3.954,09

PAD 793,12 911,45 1.048,23



Belanja 3.363,41 4.146,85 3.674,00

Belanja Pegawai 1.423,00 1.696,32 1.627,22


Belanja Modal 913,86 1.330,42 1.035,47

Belanja Lainnya 386,04 379,86 349,18



Pengeluaran Pembiayaan ,56 ,79 ,79


Di APBD Perubahan pemKabupaten Bogor mendapat alokasi dana penyesuaian khususnya dana tambahan dan tunjangan bagi guru, sehingga belanja pegawai mengalami peningkatan sebanding dengan alokasi dana tersebut. Perkiraan pelampauan pendapatan lainnya seperti dana perimbangan (adanya penyesuaian DBH dengan alokasi pemerintah) dan perkiraan pelampauan PAD menyebabkan adanya peningkatan belanja barang jasa dan belanja modal. Sedangkan disisi pembiayaan peningkatan penyertaan modal membuat netto pembiayaan menjadi berkurang dan sesuai dengan besaran defisit yang dianggarkan dalam APBD-P.Anggaran belanja hibah dan belanja tidak terduga mengalami penurunan, dimana hal tersebut tercermin pada besaran belanja lainnya yang mengalami penurunan.

Grafik 3.7

Grafik diatas dapat dilihat perbandingan pendapatan, belanja dan pembiayaandalam APBD, APBD Perubahan dan realisasi APBD. Pendapatan APBD dalam realisasinya kemballi meningkat, dimana sebelumnya dalam APBD-P telah dianggarkan lebih besar. Peningkatan pendapatan daerah tersebut lebih dikarenakan adanya peningkatan pendapatan pajak daerah terutama yang berasal dari bea perolehan ha katas tanah dan bangunan (BPHTB) yang mempunyai realisasi pendapatan hingga 176,3% (selisih anggaran dengan realisasi adalah Rp115 miliar). Di sisi dana perimbangan, pelampauan pendapatan dana bagi hasil mencapai Rp84,7 miliar.

DalamgrafikdiatastampakbahwarealisasiAPBDKabupatenBogorterjadisurplus,hal tersebut selain karena adanya pelampauan pendapatan sebesar Rp207 miliar


tapi juga dikarenakan adanya belanja yang tidak terserap sebesar Rp472 miliar. Belanja modal merupakan belanja yang mempunyai selisih terbesar antara realisasi dengan yang dianggarkan dalam APBD-P, yaitu sebesar Rp295.0 miliar (28,5% belanja modal dalam APBD-P). Belanja yang mempunyai selisih realisasi dengan anggaran terbesar kedua adalah belanja barang jasa, dengan belanja yang tidak terserap sebesar Rp78,1 miliar (11,8 % belanja APBD-P).

h. kABuPAten minAhAsAKabupaten Minahasa merupakan daerah yang pendapatannya sebagian besar berasal dari Dana Perimbangan. Dalam APBD-nya, 90,59% pendapatan berasal dari dana perimbangan dengan Dana Alokasi Umum (DAU) sebagai sumber pendapatan yang dominan. DBH selaku dana transfer yang alokasikan sesuai penerimaan riil pemerintah hanya mempunyai porsi sebesar 3,68%.

Tabel 3.8


APBD APBD-P R APBD

Pendapatan 616,16 714,81 713,95

PAD 24,30 27,01 22,48



Belanja 629,52 770,08 717,83



Belanja Modal 74,75 82,21 79,03




Pengeluaran Pembiayaan ,29 5,29 1,73


Perbandingan APBD dengan APBD Perubahan sangat menonjol dalam pendapatan daerah yang berasal dari lain-lain pendapatan yang sah khususnya dana penyesuaian yang berasal dari pemerintah. Dalam APBD Perubahan terjadi peningkatan sebesar Rp86,08 miliar, hal tersebut dikarenakan dalam APBD Kabupaten Minahasa hanya menganggarkan penerimaan yang berasal dari Dana Insentif Daerah (DID) sedangkan transfer dana tunjangan profesi guru PNSD dan dana tambahan penghasilan guru PNSD baru dimasukkan dalam APBD –Perubahan. Kedua dana transfer baru dapat dimasukkan dalam APBD-P karena ditahun 2012 kedua jenis transfer baik transfer tunjangan Profesi dan tambahan penghasilan ditetapkan bulan Maret 2012. Penyesuaian pendapatan dalam APBD-P lainnya adalah adanya penambahan target PAD yang berasal dari pajak daerah dan penyesuaian DBH sesuai alokasi.

Penambahan pendapatan yang berasal dari dana penyesuaian (dana tambahan penghasilan dan tunjangan guru PNSD) sudah ditetapkan peruntukannya, yaitu masuk dalam belanja pegawai, oleh karena itu dalam APBD-P belanja pegawai Kabupaten Minahasa mengalami penyesuaian yang paling besar. Belanja yang mengalami penyesuaian terbesar kedua adalah belanja barang jasa dengan penyesuaian sebesar Rp29,3 miliar. Peningkatan anggaran belaja pada APBD-P selain dikarenakan adanya peningkatan dalam anggaran pendapatan juga disebabkan adanya penyesuaian pembiayaan yang terdapat penambahan karena adanya realisasi SiLPA tahun sebelumnya lebih besar (Rp60,6 miliar) dibanding dengan yang dianggarkan dalam APBD (Rp16,2 miliar). Perbandingan APBD, APBD-PdanrealisasiAPBDdapatdilihatdalamgrafikdibawah.

Grafik 3.8


Dalam realisasi APBD Kabupaten Minahasa tampak bahwa target PAD yang dianggarkan dalam APBD dan APBD Perubahan tidak mencapai target yang telah ditetapkan, hal itu tampak dalam nilai realisasi yang lebih rendah. Pendapatan pajak yang berasal dari pajak hotel dan pajak penerangan jalan merupakan pajak daerah mengalami penurunan dari target yang telah direncanakan, sehingga menyebabkan realisasi pajak daerah lebih rendah dari target yang dianggarkan. Sedangkan untuk retribusi, realisasi retribusi jasa umum merupakan retribusi yang mempunyai selisih terbesar dari yang dianggarkan (Rp2,00 miliar). Hal serupa juga terjadipadapendapatanDBH,realisasiDBHataudalamPMKdefinitiflebihrendahdibanding dengan yang dianggarkan dalam APBD-P /PMK alokatif. Sedangkan pelampauan pendapatan terjadi pada dana bagi hasil dari provinsi, dimana realisasi dan bagi hasil dari provinsi lebih tinggi Rp3,5 miliar dari yang diperkirakan dalam APBD-P.

Belanja Kabupaten Minahasa tahun 2012 terserap 93,2% dari anggaran yang tertuang dalam APBD-P. Jenis belanja yang mempunyai selisih anggaran dengan realiasi terbesar secara nominal adalah belanja pegawai (tidak terserap Rp39,8 miliar). Kendala dalam belanja pegawai adalah adanya perencanaan kenaikan belanja pegawai yang dibuat terlalu besar serta adanya sisa tunjangan profesi guru yang tidak bisa digunakan. Sebagaimana diketahui belanja gaji dianggarkan untuk peningkatan gaji sebesar 10% ditambah acres 2,5% sedangkan realisasi kenaikan gaji pegawai adalah 7%. Belanja barang /jasa, belanja perjalanan dinas merupakan salah satu jenis belanja yang mempunyai selisih yang cukup besar (Rp2,5 miliar), sedangkan di belanja modal belanja reahabilitasi bangunan sekolah tidak terserap Rp2,8 miliar dari Rp9,2 milliar dana yang dianggarkan.

Secara keseluruhan realisasi APBD Kabupaten Minahasa tetap mengalami defisit sebagaimana yang dianggarkan, meskipun realisasinya lebih rendah darianggaran. Akumulasi defisit dengan total pembiayaanmenjadi SiLPA tahun 2012dimana nilainya mengalami penurunan meskipun tidak terlalu jauh dengan SiLPA tahun 2011 (SiLPA tahun 2011 Rp60,6 miliar, SiLPA tahun 2012 Rp55,0 miliar). Dengan uraian tersebut maka dapat dikatakan bahwa SiLPA tahun 2012 Kabupaten Minahasa lebih dikarenakan adanya belanja yang tidak terserap.


i. kABuPAten ketAPAngSeperti halnya Kabupaten Minahasa dan Kota Bontang, Kabupaten Ketapang merupakan daerah yang hampir sebagian besar berasal dari dana perimbangan, karena 92,5% pendapatan berasal dana perimbangan, khususnya Dana Alokasi Umum (76,63% total pendapatan). Untuk dana perimbangan, DAU dan DAK yang dianggarkan dalam APBD sudah mengacu pada alokasi pemerintah sedangkan untuk DBH masih menggunakan perkiraan dan dilakukan penyesuaian pada APBD Perubahan. PAD kabupaten Ketapang mempunyai porsi yang kecil dalam APBD, yaitu berkisar 5,07% total pendapatan, dengan pendapatan dominan di pajak daerah dan lain-lain pendapatan yang sah.

Tabel 3.9


APBD APBD-P R APBD

Pendapatan 1.013,39 1.068,14 1.148,13

PAD 51,34 57,07 64,85



Belanja 1.026,37 1.173,83 1.125,05

Belanja Pegawai 397,15 477,69 469,18


Belanja Modal 290,69 325,00 306,15





Penyesuaian anggaran pendapatan yang tertuang dalam APBD-P Kabupaten Ketapang sebagian besar dikarenakan adanya penyesuaian terhadap alokasi pemerintah, hal tersebut tampak pada penambahan pendapatan yang berasal dari


Dana Penyesuaian dan penyesuaian besaran alokasi DBH. Sedangkan peningkatan perkiraan penerimaan PAD dikarenakan adanya percepatan dalam pembuatan regulasi di bidang Pajak dan Retribusi. Disisi belanja penyesuaian khususnya dilakukan pada Belanja Pegawai, sebagai imbas adanya dana penyesuaian yang peruntukannya sudah ditentukan untuk Tambahan Gaji Guru. Selain belanja pegawai terdapat peningkatan belanja lainnya, hal ini selain diakibatkan adanya peningkatan perkiraan penerimaan pendapatan, maka peningkatan belanja juga disebabkan oleh adanya peningkatan pembiayaan daerah. Peningkatan pembiayaan daerah tersebut dikarenakan adanya besaran SiLPA tahun 2011 yang realisasinya lebih besar dari yang diperkirakan pada anggaran. Dalam APBD perkiraan SiLPA tahun 2011 adalah Rp33,4 miliar namun dalam APBD-P SiLPA tahun 2011 disesuaikan dengan audit realisasi 2011 sebesar Rp115,1 miliar. Selisih antara perkiraan dan realiasi diprediksi karena adanya realisasi transfer diakhir tahun, juga adanya kontribusi dari belanja yang tidak dapat diserap.

Grafik 3.9

Grafik 3.9 menunjukkan bahwa Realisasi pendapatan Kabupaten Ketapanglebih tinggi dari yang dianggarkan baik dalam APBD atau APBD-P. Pelampauan pendapatan terbesar berasal dari DBH, yaitu sebesar Rp50,5 miliar (63,1% total pelampauan pendapatan), pelampauan DBH tersebut menunjukkan adanya transfer di akhir tahun yang tidak dianggarkan dalam APBD-P. Pelampauan pendapatan terbesar kedua berasal dari dana bagi hasil pemerintah provinsi, yaitu sebesar Rp21,6 miliar (27% total pelampauan pendapatan). Disisi belanja, penyerapannya mencapai 95,91% total belanja yang dianggarkan dalam APBD-P,


dimana belanja yang mempunyai penyerapan tertinggi adalah belanja bantuan keuangan kepada pemerintah desa yang mencapai 99,8%. sedangkan belanja barang jasa dan belanja modal secara berturut-turut terserap 93,37% dan 94,2%, hal tersebut dikarenakan keterlambatan panitia pekerjaan dalam melakukan lelangdan terbatasnyaSDM(PNSyangbersertifikatdan tenaga teknis).Realisasipendapatan yang melampaui anggaran dan realisasi belanja yang terserap 95,8% menyebabkan terjadinya surplus, meskipun dalam anggarannya diperkirakan terjadi defisit. Terjadinya surplus mengakibatkan SiLPA tahun 2012 menjadi meningkat,yang semula Rp115,1 miliar menjadi Rp128,8 miliar. Secara nominal surplus Kabupaten Ketapang lebih didominasi adanya pelamapauan pendapatan (Rp80,0 miliar) dibanding dengan besarnya belanja yang tidak terserap (Rp48,78 miliar).

j. kABuPAten gowAKabupaten Gowa mempunyai postur pendapatan APBD tahun 2012 dengan besaran porsi dana transfer pemerintah (87,2%) dan pemerintah provinsi (6,2%), sedangkan potensi PAD adalah 6,6% total pendapatan. Hal tersebut memberikan gambaran tingkat ketergantungan Kabupaten Gowa akan informasi besaran alokasi dana transfer dari pemerintah secara cepat dan tepat, dengan adanya informasi yang cepat akan lebih memberikan kemudahan Kabupaten Gowa dalam mengalokasikannya dalam belanja dengan lebih baik. Secara rinci APBD Kabupaten Gowa dapat dilihat dalam tabel berikut.

Tabel 3.10


APBD APBD-P R APBD

Pendapatan 821,39 891,61 921,07

PAD 54,17 72,00 ,79



Belanja 830,32 952,24 853,56


APBD APBD-P R APBD

Belanja Pegawai 530,36 606,81 557,74


Belanja Modal 141,77 171,47 146,11





Tabel diatas menunjukkan bahwa terdapat penyesuaian pendapatan dalam APBD-P sebesar Rp70,2 miliar, dimana sebagian besar (Rp49,2 miliar) disebabkan karena adanya alokasi Dana Penyesuaian yang belum tertampung dalam APBD, dana penyesuaian tersebut adalah alokasi tambahan tunjangan profesi dan tambahan penghasilan guru PNSD. Penyesuaian besaran anggaran PAD lebih dikarenakan adanya peningkatan perkiraan pendapatan pajak daerah yang semula dianggarkan Rp19,6 miliar mengalami peningkatan menjadi Rp31,5 miliar. Peningkatan perkiraan pajak tersebut sebagian besar dikarenakan adanya perkiraan pendapatan Pajak Bea Perolehan Hak Atas Tanah dan Bangunan (BPHTB).

Pembiayaan daerah Kabupaten Gowa juga dianggarkan meningkat, dimana dalam penyesuaian tersebut sebagian besar disebabkan adanya perubahan besaran SiLPA tahun 2011 sebagai sumber penerimaan pembiayaan. Dalam APBD SiLPA tersebut diperkirakan sebesar Rp34,06 miliar, tetapi dengan adanya pelampauan pendapatan dan belanja yang tidak terserap di tahun 2011 maka besaran SiLPA tahun 2011 meningkat menjadi Rp111,65 miliar. Perubahan besaran SiLPA berkontribusi dalam peningkatan anggaran belanja daerah karena pada umumnya besaran pembiayaan mempunyai nilai yang sama dengan defisit daerah, olehkarenanyadefisitdaerahsecaralangsungjugaditentukanolehbesaranbelanja.

Peningkatan besaran pendapatan dan pembiayaan daerah mengakibatkan adanya penyesuaian besaran belanja Kabupaten Gowa. Belanja Pegawai Tidak Langsung merupakan jenis belanja yang mempunyai peningkatan belanja paling tinggi, dimana sebagian besar peningkatan tersebut disebabkan oleh dana penyesuaian


yang berasal dari pemerintah. Belanja lainnya yang disesuaikan karena peningkatan pendapatan dan pembiayaan adalah belanja barang jasa dan belanja modal.

Grafik 3.10

Perbandingan APBD, APBD Perubahan dan realisasi APBD tampak dalam grafikdiatas, dimana dalam APBD dan APBD Perubahan pendapatan daerah lebih rendahdaribelanjadanbesarandefisitsamadengannilaipembiayaan.Sedangkandalam realisasi APBD Kabupaten Gowa tampak bahwa realisasi pendapatan lebih tinggi dari belanja sehingga tidak terjadi defisit tetapimalah terjadi surplus, ataudengan kata lain pembiayan daerah tidak tergunakan dalam belanja daerah.

Jenis pendapatan daerah yang mempunyai realisasi lebih tinggi dari yang dianggarkan adalah transfer DBH yang mempunyai pelampauan pendapatan sebesar Rp12,06 miliar dibanding yang dianggarkan dalam APBD Perubahan, dengan kata lain terdapat alokasi dari pemerintah yang lebih besar di akhir tahun setelah APBD Perubahan disahkan yaitu sebesar Rp12,06 miliar. Jenis pendapatan yang mengalami pelampauan kedua adalah Dana Bagi Hasil dari Pemerintah Provinsi sebesar Rp11,47 miliar, dimana hal tesebut dikarenakan adanya pelampauan penerimaan pendapatan pajak atau retribusi provinsi sehingga terdapat transfer di akhir tahun dari pemerintah provinsi. Ketiga adalah PAD yang terjadi pelampauan sebesar Rp6,6 miliar, dengan kontributor terbesar adalah karena pelampauan realisasi pendapatan BPHTB sebesar Rp2,4 miliar dan pelampauan pendapatan jasa giro sebesar Rp2,5 miliar.


Penyebab terjadinya surplus adalah penyerapan belanja yang lebih rendah dari target yang ditetapkan. Belanja yang mempunyai selisih anggaran dengan realisasi terbesar adalah belanja pegawai tidak langsung, dimana realisasinya lebih rendah sebesar Rp47,98 miliar dari yang dianggarkan. Selisih tersebut sebagian besar dikarenakan adanya gaji dan tunjangan serta tambahan penghasilan PNSD fungsi pendidikan yang tidak terserap sebesar Rp31,6 miliar.Kedua adalah belanja modal dengan selisih anggaran dengan realisasi sebesar Rp25,4 miliar, dimana tiga kegiatan penyumbang tidak terserapnya belanja modal antara lain adalah penyerapan belanja modal pengadaan konstruksi/pembelian bangunan, kegiatan DAK bidang pendidikan yang tidak terserap Rp10,8 miliar (realisasi kegiatan 40,0%), kedua adalah tidak terealisasinya pembebasan tanah untuk kepentingan pemda yang masuk dalam fungsi pelayanan umum (Rp6,97 miliar) dan ketiga adalah tidak terealisasinya pembangunan puskesmas plus yang masuk dalam fungsi pendidikan (Rp5 miliar).

Surplus yang terjadi dalam realisasi APBD Kabupaten Gowa menjai bagian dari SiLPA tahun 2012. Besaran SiLPA tahun 2012 meningkat dibanding dengan tahun sebelumnya yaitu tahun 2011, hal ini disebabkan terjadinya surplus dan terlebih realisasi pembiayaan lebih tinggi dari besaran SiLPA tahun sebelumnya. SiLPA tahun 2012 meningkat menjadi Rp197,4 miliar.

k. kABuPAten sAmosirTabel 3.11 menunjukkan porsi pendapatan APBD Kabupaten Samosir, dimana pendapatan yang berasal dari PAD mempunyai porsi cukup kecil (3,27%). Sebagaimana diketahui PAD merupakan pendapatan yang penganggarannya ditentukan oleh pemerintah daerah sendiri. Dengan porsi PAD yang sangat kecil menggambarkan tingkat kesulitan pemda dalam menganggarkan belanja daerah karena sebagian besar alokasi pendapatan ditentukan oleh pemerintah dan pemerintah provinsi, dimana informasi alokasinya cenderung didapatkan di akhir tahun (setelah APBN disahkan/tanggal 1 Oktober tahun bersangkutan). Dalam APBD tahun 2012, 92,7% pendapatan dianggarkan berasal dari dana transfer (Dana Perimbangan ditambah Dana Penyesuaian).


.Tabel 3.11


APBD APBD-P R APBD

Pendapatan 430,38 458,10 447,73

PAD 14,06 17,96 1,75



Belanja 440,32 487,80 415,01

Belanja Pegawai 237,67 256,66 235,65


Belanja Modal 99,68 11,65 85,42





Dana penyesuaian yang dianggarkan dalam APBD merupakan angka perkiraan, dimana tampak dalam APBD-P angka tersebut mengalami perubahan yaitu disesuaikan dengan alokasi pemerintah. Dana penyesuaian tersebut merupakan dana yang diperuntukan untuk dana tambahan penghasilan dan tunjangan profesi guru PNSD. Pendapatan lainnya yang dilakukan penyesuaian adalah pendapatan dalam bentuk bantuan keuangan dari provinsi sebesar Rp9,3 miliar.

SiLPA tahun sebelumnya dianggarkan dengan realisasi yang tertuang dalam APBD Perubahan mempunyai selisih Rp20,3 miliar. Selisih tersebut menyebabkan pembiayaan daerah juga mengalami peningkatan dengan nilai yang sama karena tidak ada perubahan anggaran pembiayaan daerah lainnya.

Peningkatan besaran pendapatan dan pembiayaan daerah menyebabkan adanya peningkatan belanja yang dianggarkan. Alokasi dana penyesuaian juga menyebabkan belanja pegawai meningkat karena peruntukkan dana tersebut


sudah dipastikan. Peningkatan belanja terbesar yang lain adalah belanja modal yaitu meningkat Rp16,9 miliar, belanja barang jasa meningkat Rp10,7 miliar. Dalam perjalanan pelaksanaan anggaran terdapat peningkatan pendapatan dan pergerakan penyerapan belanja, dimana perbandingan anggaran dan realisasinya dapatdilihatdalamgrafikdibawahini.

Grafik 3.11

Tidak jauh berbeda dengan reaiisasi APBD daerah lain yang telah dibahas sebelumnya, realisasi APBD Kabupaten Samosir juga terjadi surplus anggaran. Perbedaan daerah lain dengan realisasi APBD Kabupaten Samosir adalah realisasi pendapatan lebih rendah dari yang dianggarkan dalam APBD Perubahan, namun karena belanja yang tidak terserap lebih besar maka tetap terjadi surplus.

Realisasi pendapatan yang lebih rendah disebabkan oleh beberapa hal, antara lain Dana Alokasi Khusus (DAK) tahap ketiga tidak terserap (25% alokasi atau sebesar Rp9,3 miliar), lain-lain pendapatan daerah yang sah yang lebih rendah Rp4,5 miliar (alokasi bagi hasil dari provinsi dan lain-lain pendapatan yang berasal dari bantuan PT. Inalum lebih rendah dari yang dianggarkan).

Realisasi pendapatan yang lebih rendah dibarengi dengan realisasi belanja yang jauh lebih rendah. DAK dari pemerintah yang hanya terserap 75% berpengaruh pada realisasi belanja modal pada khususnya. Belanja modal Kabupaten Samosir terserap 73,3% atau terdapat Rp31,1 miliar dana yang tidak terserap. Kegiatan-


kegiatan yang mempunyai selisih anggaran dengan realisasi besar antara lain adalah pembangunan, peningkatan jalan (kontruksi paket) yang masuk dalam fungsi perumahan dan fasilitas umum, dalam APBD-P dianggarkan Rp33,2 miliar terealisasi sebesar Rp21,76 miliar atau tidak terserap Rp11,46 miliar. Kedua kegiatan lanjutan penataan dan pematangan lokasi kompleks perkantoran yang masuk fungsi lingkungan hidup dianggarkan Rp5,67 miliar terserap Rp1,16 miliar atau tersisa Rp4,5 miliar. Ketiga adalah fungsi pendidikan dalam kegiatan rehabilitasi berat gedung SMA Negeri 1 Pangururan yang dianggarkan Rp3,68 miliar terserap Rp0,99 miliar atau tidak terserap Rp2,69 miliar dan terbesar keempat adalah fungsi perumahan dan fasilitas umum dalam kegiatan pembangunan, peningkatan jalan (sumber dana DAK) yang dianggarkan Rp6,5 miliar terealisasi Rp3,91 miliar atau tidak terserap Rp2,59 miliar. Lima kegiatan tersebut sebagian merupakan belanja yang digunakan untuk melakukan pelayanan kepada masyarakat, dengan kata lain dana yang tidak terserap menggambarkan besaran pelayanan kepada masyarakat yang tertunda.

Kabupaten Samosir memanfaatkan SiLPA tahun sebelumnya sebesar Rp31 miliar untuk investasi jangka pendek (kurang dari 1 tahun), hal tersebut tampak dari adanya investasi jangka pendek yang masuk dalam pengeluaran pembiayaan dan penerimaan kembali pemberian pinjaman dalam penerimaan pembiayaan. Imbal balik investasi tersebut masuk dalam salah satu pendapatan PAD, yaitu pendapatan bunga deposito sebesar Rp1,5 miliar. Hal tersebut dilakukan oleh pemerintah daerah dalam rangka cash flow management dan salah satu cara menambah PAD khususnya bagi daerah dengan potensi pajak dan retribusi daerah yang tidak terlalu tinggi. Tahun 2012 SiLPA Kabupaten Samosir meningkat dibanding dengan tahun 2011, karena adanya surplus dalam realisasi APBD. SiLPA Kabupaten Samosir ditahun 2012 menjadi Rp63,43 miliar, dimana nilai tersebut lebih tinggi dari tahun 2011 yang mempunyai SiLPA Rp31,3 miliar.

L. kABuPAten PAmekAsAnPorsi pendapatan APBD tahun 2012 Kabupaten Pamekasan mempunyai porsi PAD 5,86% total pendapatan, Dana Perimbangan 79,02% total pendapatan dan lain-lain pendapatan daerah yang sah mempunyai porsi 15,12% total pendapatan. Dibanding dengan Kabupaten Samosir, PAD Kabupaten Pamekasan lebih tinggi


namun penyumbang terbesar PAD Kabupaten Pamekasan bukan berasal dari pajak daerah ataupun retribusi daerah. Dalam APBD tahun 2012, sumber PAD terbesar dianggarkan dari lain-lain PAD yang sah (66,23% total PAD) khususnya berasal dari pendapatan Badan Layanan Umum Daerah Rumah Sakit Umum Daerah(BLUD RSUD). Meskipun PAD Kabupaten Pamekasan lebih tinggi dari Kabupaten Samosir, namun tingkat ketergantungan terhadap informasi transfer pemerintah dan provinsi masih cukup tinggi (94,1% total pendapatan). Sebagaimana diketahui dengan keterlambatan informasi transfer tersebut dapat mempengaruhi kualitas belanja pemerintah daerah. Terlebih alokasi dana yang peruntukannya sudah ditentukan seperti DAK, bukan hanya informasi transfer namun kecepatan informasi petunjuk teknis pelaksanaan sangat diperlukan agar dapat mempercepat dan mempermudah dalam realisasinya.

Tabel 3.12


APBD APBD-P R APBD

Pendapatan 957,86 1.014,12 1.055,81

PAD 56,16 65,96 84,38



Belanja 1.112,62 1.213,08 1.100,32

Belanja Pegawai 584,97 607,25 583,88


Belanja Modal 257,95 249,96 199,46






Adanya perubahan dana transfer pemerintah dalam APBD Perubahan Kabupaten Pamekasan seperti halnya DBH dan Dana Penyesuaian, menggambarkan bahwa saat penyusunan APBD kedua dana tersebut belum diketahui alokasi secara keseluruhan. Untuk DBH, penyesuaian tersebut dapat dikarenakan DBH alokatif belum diketahui secara keseluruhan dan/atau adanya dana escrow yang ditransfer pada bulan Februari tahun anggaran berikutnya. Selain dana transfer pemerintah, Kabupaten Pamekasan juga melakukan penyesuaian dana transfer yang berasal dari provinsi.

Belanja daerah, khususnya belanja barang jasa mengalami peningkatan yang cukupsignifikanyaitu43,9%dariAPBD(dariRp177,1miliarmenjadiRp254,8miliar).Belanja yang mengalami peningkatan cukup tinggi kedua adalah belanja pegawai tidak langsung, dimana hal tersebut berkaitan dengan alokasi dana penyesuaian yang peruntukannya digunakan untuk tambahan tunjangan dan gaji guru PNSD. Sedangkan Belanja Modal justru mengalami penurunan sebesar Rp7,98 miliar.

Disisi pembiayaan dilakukan penyesuaian karena adanya perubahan besaran SiLPA tahun sebelumnya yang dalam realisasinya (setelah dilakukan audit realisasi APBD tahun 2011) lebih tinggi dari yang dianggarkan (anggaran Rp153,6 miliar, APBD-P Rp172 miliar). Selain SiLPA, Kabupaten Pamekasan menganggarkan pencairan dana cadangan yang lebih tinggi dari yang tertuang dalam APBD. Karena kedua hal tersebut maka nilai pembiayaan mengalami peningkatan. Untuk perbadingan APBD,APBD-PdanrealiasiAPBDdapatdilihatdalamgrafikberikut.

Grafik 3.12


Darigrafik.3.12terlihatbahwaposturrealisasiAPBDKabupatenPamekasantampakserupa dengan APBD dan APBD-P, yaitu belanja lebih tinggi dari pendapatan sehingga terjadidefisit.Namun realisasiAPBDmempunyaiperbedaan,yaitugap/selisih antara pendapatan dengan belanja tidak terlalu jauh sehingga besaran defisitdaerahlebihrendahdaripadayangdianggarkandalamAPBDataupundalamAPBD-P. Disisi pendapatan terjadi pelampauan beberapa jenis pendapatan, yaitu PAD yang didominasi oleh lain-lain pendapatan yang sah khususnya pendapatan dari BLUD RSUD dan adanya transfer DBH yang labih besar dari yang dianggarkan dalamAPBD-PataualokasidefinitifDBHdiakhirtahunlebihtinggi.

Belanja Modal yang dalam APBD-P mengalami penurunan, dalam realisasinya juga mengalami penyerapan yang kurang baik sehingga mempunyai dana yang tidak terserap tertinggi dibanding dengan jenis belanja lainnya Rp50,5 miliar, belanja modal yang tidak terserap (terserap 79,8%). Belanja Modal yang tidak terserap kedua terbesar berasal dari fungsi pendidikan (Rp25,0 miliar) dan fungsi ekonomi (Rp11,1 miliar). Beberapa kegiatan belanja modal bidang pendidikan yang mempunyai dana yang tidak terserap terbesar antara lain adalah pembangun Sport Center (penyerapan 66,6%, selisih dana Rp7,97 miliar), rehabilitasi, RKB Sekolah Dasar Negeri dengan dana berasal dari DAK (terserap 44,45% dengan selisih dana Rp6,11 miliar), pembangunan sport center tahap dua (tidak terlaksana, selisih dana Rp2,5 miliar) dan DAK SDN dan SMP Swasta (tidak terserap, selisih dana Rp1,49 miliar). Sedangkan untuk belanja modal fungsi perekonomian, jenis kegiatan yang mempunyai sisa dana terbesar adalah pembangunan jaringan PLMD (tidak terserap dengan sisa dana Rp4,03 miliar) dan revitalisasi pasar tradisional dengan dana berasal dari bantuan keuangan provinsi (tidak terserap dengan sisa dana Rp1,55 miliar). Jenis belanja yang mempunyai sisa dana terbesar kedua adalah belanja barang jasa, dimana sebesar Rp32,35 miliar tidak terserap (terserap 87,3%). Belanja barang jasa fungsi kesehatan merupakan belanja yang mempunyai sisa dana tidak terserap terbesar (Rp12,1 miliar/38,2% dari tota dana yang tidak terserap).

Tahun 2012 SiLPA Kabupaten Pamekasan mengalami penurunan dibanding dengan tahun2011.Haltersebutdikarenakanditahun2012realiasiAPBDmengalamidefisitsehinggasebagianpembiayaanharusdigunakandalammenutupdefisittersebut.


m. kABuPAten sumenePProporsi pendapatan APBD Kabupaten Sumenep mempunyai tipe yang menyerupai pendapatan Kabupaten Pamekasan. Dominan didana transfer pemerintah dan provinsi termasuk pula sumber PAD terbesar berasal dari lain-lain pendapatan yang sah khususnya pendapatan BLUD fungsi kesehatan. Sebagaimana halnya daerah yang sangat tergantung akan informasi transfer, Kabupaten Sumenep juga sangat tergantung akan kecepatan informasi transfer dari pemerintah karena dalam APBD 2012, 87,67% pendapatan berasal dari transfer pemerintah, sedangkan transfer dari provinsi mempunyai porsi 6,8% total pendapatan. Selain pendapatan, dalam APBD juga dianggarkan pembiayaan guna menutup belanja yang mempunyai nilai lebih tinggi dari pendapatan yang dianggarkan. Kontribusi pembiayaan daerah terhadap belanja daerah tidak terlalu besar yaitu 3,4%. Nilai kontribusi yang tidak terlalu besar menunjukkan pola belanja daerah yang tidak terlalu ekspansif, sehingga cenderung dianggarkan sesuai dengan besar pendapatan daerah.

Tabel 3.13


APBD APBD-P R APBD

Pendapatan 1.263,45 1.322,92 1.338,90

PAD 69,79 73,54 85,89



Belanja 1.308,07 1.422,28 1.276,78

Belanja Pegawai 730,10 783,97 759,85


Belanja Modal 240,35 248,65 194,36






Kabupaten Sumenep juga melakukan penyesuaian pendapatan, belanja dan pembiayaan dalam APBD Perubahan yang disebabkan adanya besaran pendapatan dan besaran SiLPA tahun sebelumnya yang disesuaikan dengan hasil audit BPK. Penyesuaian pendapatan cenderung meningkat, khususnya dana transfer dari pemerintah yang berupa DBH dan dana penyesuaian (secara total meningkat sebesar Rp51,6 miliar). Sedangkan peningkatan anggaran dari PAD dan transfer provinsi cenderung tidak terlalu besar, yaitu berkisar di angka Rp3 miliar.

Penerimaan pembiayaan yang berasal dari SiLPA dalam APBD-P hampir tiga kali lipat dari yang dianggarkan dalam APBD. Realiasi SiLPA tahun 2011 jauh lebih tinggi dari yang dianggarkan karena dalam realisasi APBD 2011 terdapat belanja modal yang tidak terserap dan mempunyai selisih cukup tinggi (Rp64,7 miliar). Walaupun penerimaan SiLPA mengalami penyesuaian cukup tinggi, namun secara total peningkatan pembiayaan daerah masih jauh dibawah peningkatan SiLPA karena Kabupaten Sumenep menganggarkan pembayaran pada pihak ketiga pada pengeluaran pembiayaan.

Peningkatan pendapatan daerah sebesar Rp59,5 miliar dan peningkatan besaran pembiayaan sebesar Rp54,7 miliar menyebabkan adanya peningkatan anggaran belanja sebesar Rp114,2 miliar. Besaran belanja daerah merupakan fungsi penambahan dari pendapatan dan pembiayaan karena sumber pembiayaan berasal dari SiLPA bukan pinjaman daerah atau dengan kata lain pemda menggunakan uang sendiri sebagai sumber pembiayaan. Sebagaimana diatur dalam Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 seyogyanya pembiayaan timbul karena adanya fungsi pendapatan dikurang belanja, dimana jika terdapat lebih anggaran dapat dimanfaatkan dalam pengeluaran pembiyaan dn jika terdapat kurang dapat dicari sumber pembiyaan lain guna menutup belanja. Dengan adanya pergeseran fungsi pembiayaan tersebut, belanja daerah cenderung diatur sedemikian rupa sehingga besaran defisit sama dengan besaran pembiayaan daerah. Perbandingan APBD,APBD-P dan realisasi APBD Kabupaten Sumenep dapat dilihat dalam grafik dibawah ini.


Grafik 3.13

Dalam realisasi APBD terjadi Surplus, dimana hal tersebut lebih dikarenakan adanya penyerapan belanja yang lebih rendah dari anggaran (Rp145,5 miliar) dibanding dengan adanya pelampauan pendapatan (Rp15,98 miliar). Realisasi pendapatan Kabupaten Sumenep lebih tinggi dari yang dianggarkan karena adanya pelampauan pendapatan khususnya yang berasal dari PAD (Rp12,3 miliar) dan DBH (Rp5,4 miliar), sedangkan pendapatan lain-lain pendapatan daerah yang sah khususnya dana bagi hasil dari provinsi lebih rendah dari yang dianggarkan (Rp1,7 miliar).

Disisi belanja, belanja modal merupakan jenis belanja yang mempunyai selisih anggaran dengan realiasi terbesar (Rp54,3 miliar, terserap 78,2%). Kedua adalah belanja barang jasa yang terserap 85,4% sehingga realisasi lebih rendah Rp34,15 miliar. sedangkan belanja pegawai secara keseluruhan baik belanja pegawai langsung dan tidak langsung terserap 96,9%. Selain ketiga jenis belanja yang mempunyai porsi terbesar pada umumnya, belanja hibah Kabupaten Sumenep juga mempunyai selisih anggaran dengan realisasi cukup tinggi sebesar Rp22,4 miliar dari Rp82,2 miliar yang dianggarkan terserap Rp59,8 miliar.

SiLPA tahun 2012 Kabupaten Sumenep mengalami peningkatan dibanding tahun sebelumnya, dimana SiLPA tahun 2011 sebesar Rp182,6 miliar tahun 2012 meningkat menjadi Rp220,6 miliar. Peningkatan SiLPA tersebut dikarenakan terjadinya Surplus dan realisasi besaran pembiayaan yang lebih tinggi dari yang dianggarkan.


n. kABuPAten siAkKabupaten Siak merupakan salah satu daerah penghasil sumber daya alam yang potensial, dimana hal tersebut tampak pada besaran Dana Perimbangan berupa dana bagi hasil yang sangat besar (87% total dana perimbangan). Pola penyaluran DBH yang didasarkan pada realisasi penerimaan Negara memerlukan kinerja yang baik bagi pemda dalam membuat anggaran belanja. Mekanisme alokasi DBH saat ini adalah setelah APBN disahkan pemerintah melalui Menteri Keuangan menerbitkan PMK Alokatif DBH, dimana pemda dapat memasukkan alokasi tersebut dalam APBD. Diawal tahun, pada umumnya di bulan Februari tahun berkenaan, pemerintah mengalokasikan escrow tahun sebelumnya dan pemerintah daerah dapat menganggarkan dalam APBD Perubahan. Di akhir tahun pemerintah menerbitkanPMKdefinitifpenerimaanhinggasemestertiga,jikaangkaDBHdefinitiflebih tinggi dari angka DBH alokatif maka dana tersebut tidak dapat digunakan di tahun tersebut, sehingga akan masuk SiLPA dan baru dapat digunakan ditahun berikutnya. Dalam APBD, Kabupaten Siak menganggarkan SiLPA tahun berkenaan. Haltersebuttampakpadabesarandefisityangtidaksamadengannilaipembiayaandaerah seperti tercantum dalam tabel di bawah ini.

Tabel 3.14


APBD APBD-P R APBD

Pendapatan 1.646,78 1.737,30 2.248,77

PAD 184,01 226,94 346,60



Belanja 2.139,85 2.372,47 2.071,32

Belanja Pegawai 717,17 745,88 657,32


Belanja Modal 713,79 835,06 743,04



APBD APBD-P R APBD



Pengeluaran Pembiayaan 3,53 0,37

Dalam APBD Perubahan, terjadi peningkatan perkiraan pendapatan PAD khususnya yang berasal dari pajak daerah dan hasil pengelolaan kekayaan yang dipisahkan sebesar Rp90,5 miliar. untuk transfer pemerintah terdapat dua jenis transfer yang besarannya mengalami penyesuaian, yaitu DBH (Rp21,3 miliar) dan dana penyesuaian (Rp19,3 miliar). Peningkatan anggaran juga terjadi dalam pembiayaan daerah, dimana besaran SiLPA tahun 2011 lebih tinggi dari yang dianggarkan dalam APBD (dalam APBD dianggarkan Rp606 miliar, dalam APBD-P menjadi Rp744,9 miliar).

Adanya peningkatan anggaran pendapatan dan pembiayaan daerah dalam APBD Perubahan menyebabkan adanya peningkatan anggaran belanja daerah. Belanja daerah yang mengalami peningkatan cukup tinggi adalah belanja modal (Rp121,2 miliar) dan belanja barang jasa (Rp106,2 miliar). Peningkatan anggaran kedua belanja tersebut cukup besar terlebih karena sisa waktu untuk menyerap belanja setelah APBD Perubahan tidak lebih dari 6 bulan.

BaikdalamAPBDmaupunAPBDPerubahanterdapatselisihantaradefisitanggarandengan nilai pembiayaan. Selisih antara keduanya baik dalam APBD dan APBD-Perubahan mempunyai nilai yang sama, yaitu Rp109,4 miliar. Kondisi tersebut menunjukkan bahwa Kabupaten Siak mengharapkan minimal terdapat sisa dana sebesar Rp109,4 miliar di akhir tahun anggaran yang menurut pemda Kabupaten Siak dana tersebut disiapkan untuk menggaji pegawai pada bulan Januari dan Februari tahun berikutnya.


Grafik 3.14

Belanja Kabupaten Siak terserap sebesar 87,3% atau selisih anggaran dengan realisasi sebesar Rp301,2 miliar. Sedangkan disisi pendapatan terdapat pelampauan pendapatan sebesar Rp511,5 miliar. kondisi tersebut menyebabkan anggaranyangdirencanakandefisittetapidalamrealisasinyaterjadisurplus.

Kabupaten Siak mempunyai BUMD yang bergerak dibidang minyak bumi, BUMD tersebut memberikan kontribusi pendapatan PAD cukup tinggi. Pendapatan BUMD tersebut masuk dalam pendapatan hasil pengelolaan kekayaan yang dipisahkan dan mempunyai kontribusi sebesar 69% total PAD. Realisasi DBH Kabupaten Siak ditriwulan IV cukup tinggi yaitu mencapai Rp357,7 miliar, sehingga penerimaan DBH yang dianggarkan sebesar Rp1,23 triliun pada APBD Perubahan menjadi Rp1,59 triliun.

Belanja Modal, Belanja Pegawai dan Belanja Barang/ Jasa merupakan tiga jenis belanja yang mempunyai selisih anggaran dengan realisasi terbesar, yaitu Rp101,4 miliar belanja barang jasa, Rp92,0 miliar belanja modal dan Rp88,5 miliar belanja modal. Beberapa kegiatan belanja barang jasa tidak dapat dilaksanakan sehingga dana tersebut terdapat selisih, contohnya adalah kegiatan sosialisasi dan adanya penghematan perjalan dinas. Sedangkan kendala pada proses lelang merupakan kendala utama dalam mereliasikan belanja modal. Untuk belanja pegawai yang tidak terserap dikarenakan adanya calon PNS baru yang belum mendapat SK pengangkatan sehingga terdapat gaji dan tunjangan PNS tersebut belum dapat direalisasikan.


Surplus realisasi APBD ditambah pembiayaan merupakan nilai SiLPA tahun 2012, dimana secara total menjadi Rp923,1 miliar. SiLPA tahun 2012 lebih tinggi dibanding dengan tahun 2011 yang sebesar Rp744,9 miliar.

o. kABuPAten BAngLiTidak seperti Kabupaten Siak yang mempunyai PAD yang cukup tinggi, Kabupaten Bangli mempunyai anggaran PAD di kisaran Rp31 miliar dengan porsi terhadap total pendapatan sebesar 5,46%. Porsi dana perimbangan adalah 80,03% total pendapatan, dimana porsi terbesar adalah DAU. DBH Kabupaten Bangli tidak mempuanyai porsi yang cukup tinggi (porsi DBH tahun 2012 adalah 3,3%), sehingga jika ada perubahan alokasi DBH awal tahun dan triwulan empat tahun berjalan tidak terlalu menjadi kendala dalam pelaksanaan anggaran, tidak seperti daerah dengan alokasi DBH besar seperti halnya Kabupaten Siak.

Tabel 3.15


APBD APBD-P R APBD

Pendapatan 567,25 62,09 622,72

PAD 0,03 0,04 40,75



Belanja 596,75 644,51 592,23

Belanja Pegawai 373,09 391,65 364,84


Belanja Modal 83,81 89,87 82,34






Perubahan anggaran yang tertuang dalam APBD-P menunjukkan adanya penyesuaian besaran belaja daerah karena adanya perubahan perkiraaan pendapatan dan pembiayaan daerah. Perubahan pendapatan terbesar yang tetuang dalam APBD Perubahan adalah adanya perubahan anggaran dana penyesuaian dari pemerintah dan perubahan dana bagi hasil dari provinsi (dalam APBD Perubahan lain-lain pendapatan daerah yang sah dianggarkan meningkat sebesar Rp42,5 miliar). Untuk PAD perubahan anggaran terbesar adalah pendapatan yang berasal dari lain-lain PAD yang sah khususnya yang berasal dari BLUD RSUD.

Pembiayaan daerah dalam APBD Perubahan dianggarkan lebih kecil dari APBD, karena besaran SiLPA tahun sebelumnya yang didasarkan hasil audit BPK lebih kecil dari yang dianggarkan (dianggarkan Rp30 miliar, dalam APBD-P menjadi Rp24,8 miliar). Penurunan nilai pembiayaan menyebabkan besar defisit daerahmenjadi lebih rendah dibanding dengan APBD. Dalam menganggarkan SiLPA tahun sebelumnya di APBD, Pemda Bangli menggunakan acuan tren beberapa tahun terakhir .

Peningkatan perkiraan pendapatan yang masih lebih tinggi dari penurunan nilai pembiayaan mengakibatkan adanya peningkatan besaran anggaran belanja. Alokasi dana penyesuaian yang lebih tinggi dari yang dianggarkan mengakibatkan peningkatan anggaran belanja pegawai tidak langsung sebesar Rp15,73 miliar. Dibanding dengan belanja pegawai, belanja barang jasa mempunyai peningkatan anggaran yang lebih tinggi yaitu Rp19,4 miliar.

Grafik 3.15


Realisasi pendapatan secara total tidak terlalu jauh dibanding dengan yang dianggarakan dalam APBD Perubahan. Sedangkan untuk belanja dalam realiasinya mempunyai nilai yang lebih rendah dibanding dengan pendapatan, atau realisasi APBD Kabupaten Bangli terjadi surplus.

Secara total penyerapan belanja Kabupaten Bangli cukup bagus karena terealisasi 91,9% anggaran belanja dalam APBD-P. Belanja yang mempunyai selisih terbesar secara nilai antara anggaran dan realiasi adalah belanja pegawai dan belanja barang jasa. Dengan terjadinya surplyus anggaran maka besaran SiLPA tahun 2012 Kabupaten Bangli mengalami peningkatan dibanding dengan realiasi di tahun 2011.

P. kABuPAten tAnAh LAutDana perimbangan merupakan pendapatan yang dominan bagi Kabupaten Tanah Laut, dengan proporsi DBH diAPBD 2012 adalah 18,45% total pendapatan. Dengan proporsi DBH tersebut menunjukkan bahwa bagi Kabupaten Tanah Laut DBH merupakan sumber pendapatan yang dominan walaupun yang utama tetap DAU yang mempunyai proprosi 56,56% total pendapatan. proporsi PAD Tanah Laut adalah 5,96% pendapatan daerah, dengan sumber terbesar berasal dari lain-lain PAD yang sah. Secara rinci dalama APBD 2012, penerimaan jasa giro dan pendaptan dari BLUD RSUD merupakan sumber pendapatan yang paling tinggi.

Tabel 3.16


APBD APBD-P R APBD

Pendapatan 705,11 867,65 1.109,80

PAD 42,06 56,04 78,98



Belanja 909,16 96,74 814,15



APBD APBD-P R APBD


Belanja Modal 188,30 196,54 164,56





Pendapatan APBD Perubahan Kabupaten Tanah Laut dianggarkan lebih tinggi dari yang ada diAPBD, peningkatan tersebut sebesar 23%. Pendapatan dari DBH merupakan pendapatan mengalami peningkatan paling tinggi (Rp83,8 miliar). Dalam menganggarkan DBH di APBD, Kabupaten Tanah Laut mengggunakan acuan 80% alokasi tahun sebelumnya , sedangkan untuk APBD Perubahan menggunakan 80% alokasi dialokasi ditahun tersebut. Sistem penganggaran tersebut digunakan untuk berjaga-jaga jika realisasi DBH ternyata dibawah target. dengan kebijakan tersebut akan muncul selisih realiasi DBH di akhir tahun yang cukup banyak karena alokasi DBH diawal cenderung dianggarkan pesimis terlebih porsi DBH Kabupaten Tanah Laut cukup tinggi. Transfer bagi hasil dari provinsi dalam APBD-P juga mengalami peningkatan, dimana dalam APBD Kabupaten Tanah Laut masih menggunakan data perkiraan dari tahun sebelumnya dan dalam APBD-P disesuaikan dengan alokasi provinsi karena alokasi dari provinsi baru diinformasikan di tahun berjalan.

Realisasi SiLPA tahun 2011 hasil audit BPK yang dimasukkan sebagai salah satu sumber Penerimaan pembiayaan APBD-P jauh lebih tinggi dari yang diperkirakan di APBD. Dalam APBD SiLPA diperkirakan sebesar Rp290 miliar dan dalam APBD-P dianggarkan sebesar Rp350 miliar.

DefisitAPBDKabupatenTanahLautmempunyainilai lebihrendahdaripembiyaanyang dianggarkan, dengan kata lain Kabupaten Tanah Laut menganggarkan SiLPA tahun 2012 (Rp79,8 miliar). Sisa tersebut direncanakan digunakan untuk kegiatan diawal tahun khususnya belanja pegawai, karena besaran belanja pegawai lebih tinggi dari alokasi DAU. Namun dalam APBD-P nilai tersebut ikut melonjak sebanding dengan peningkatan anggaran SiLPA tahun 2011, dimana dalam APBD-P


perkiraan SiLPA tahun 2012 dianggarkan sebesar Rp545 miliar. Fungsi dasar pemerintah daerah adalah memberikan pelayanan kepada masyarakat, dengan tidak menganggarkan sisa dana tersebut dalam belanja daerah berarti pemda menunda penggunaannya, yang dengan kata lain pemda menunda pelayanannya kepada masyarakat. Perbandingan APBD, APBD-P dan realisasi APBD dapat dilihat dalamgrafikberikut.

Grafik 3.16

Realisasi pendapatan lebih tinggi Rp242,2 miliar dibanding yang dianggarkan dalam APBD-P. peningkatan tersebut didominasi oleh adanya realisasi DBH yang lebih tinggi dengan selisih Rp169,8 miliar (79,4% DBH yang dianggarkan dalam APBD-P). Realisasi PAD juga lebih tinggi dari yang dianggarkan, dimana pelampauan tertinggi berasal dari penerimaan jasa giro.

Realisasi belanja Kabupaten Tanah Laut lebih rendah dari pendapatan daerah, sehingga terjadi surplus. Belanja pegawai merupakan belanja yang mempunyai selisih dengan anggaran tertinggi (Rp63,3 miliar). Untuk belanja barang jasa dan belanja modal juga secara berturut turut mempunyai penyerapan sebesar 75,2% dan 83,7%, dengan selisih anggaran dengan anggaran Rp57,2 miliar dan Rp31,99 miliar. Kendala dalam merealisasikan keduanya antara lain dikarenakan adanya kendala dalam proses lelang.


Surplus realisasi APBD Kabupaten Tanah Laut adalah sebesar Rp295,6 miliar, dengan menjumlahkan dengan nilai pembiyaan maka SiLPA tahun 2012 menjadi Rp941,8 miliar (115,7% realisasi belanja). Angka tersebut sangat fantastis karena besaran tersebut sama dengan satu tahun belanja APBD. Menurut Pemda Kabupaten Tanah Laut besaran SLPA yang ideal adalah 50% pendapatan dalam satu tahun anggaran berjalan.

Q. kABuPAten PAtiPendapatan Kabupaten Pati lebih didominasi pendaptan dana transfer pemerintah (82,8%) khususnya Dana Alokasi Umum, sedangkan untuk DBH Kabupaten Pati hanya mempunyai porsi 3,92%. PAD Kabupaten Pati mempunyai porsi 9,86% dengan pendapatan dari badan pelayanan umum yang sangat dominan.

Tabel 3.17


APBD APBD-P R APBD

Pendapatan 1.329,90 1.421,42 1.477,99

PAD 131,19 140,30 163,73



Belanja 1.486,56 1.572,67 1.425,84

Belanja Pegawai 906,71 939,30 862,42


Belanja Modal 179,06 199,30 17,42

Belanja Lainnya 145,47 152,39 134,87





Perubahan APBD Kabupaten Pati lebih dikarenakan adanya perubahan alokasi dana penyesuaian dan bagi hasil dari provinsi. Oleh karena itu perubahan belanja terbesar adalah perubahan belanja pegawai tidak langsung yang berkaitan dengan petunjuk penggunaan dana penyesuaian. Sedangkan peningkatan bagi hasil dan bantuan keuangan dari provinsi cenderung membuat belanja barang jasa dan modal meningkat. Untuk pembiayaan daerah tidak terlalu terjadi perubahan cukup besar karena nilai SiLPA tahun sebelumnya yang dianggarkan sudah hampir sama dengan realisasi SiLPA tahun 2011, bahkan untuk pembiayaan cenderung menurun karena adanya peningkatan pengeluaran pembiayaan.

Grafik 3.17

Peningkatan anggaran belanja dalam APBD-P sebanding dengan realisasi belanja yang tidak terserap bahkan lebih tinggi. Hal tersebut yang menyebabkan relisasi Kabupaten Pati mengalami surplus. Belanja pegawai tidak langsung bidang pendidikan merupankan jenis belanja yang mempunyai sisa anggaran terbesar, untuk belaja modal fungsi pendidikan juga merupakan jenis belanja modal yang mempunyai sisa anggaran terbesar.

Surplus realiasi APBD Kabupaten Pati menyebabkan SiLPA tahun 2012 meningkat dibanding dengan tahun 2011. Jika dibandingkan antara realiasi APBD dengan APBD maka peningkatan SiLPA tersebut lebih dikarenakan adanya realisasi pendapatan yang lebih besar dari anggaran, sedang jika dilihat dari APBD-P maka peningkatan SiLPA cenderung dikarenakan belanja yang tidak terserap.


r. kABuPAten tAkALArTerdapat 90% pendapatan yang dianggarkan dalam APBD Kabupaten Takalar berasal dari dana transfer pemerintah, sedangkan PAD hanya mempunyai porsi 5,8% total pendapatan. Porsi terbesar dana transfer berasal dari dan Alokasi Umum (68,0%).

Tabel 3.18

(dalam jutaan rupiah)

APBD APBD-P R APBD

Pendapatan 601,94 605,08 606,12

PAD 35,02 3,62 32,94



Belanja 645,23 669,09 633,51

Belanja Pegawai 413,60 387,22 365,92


Belanja Modal 114,28 103,97 98,10





APBD Kabupaten Takalar ditetapkan tanggal 29 februari tahun 2012, yang berarti APBD ditetapkan terlambat dari ketentuan yang ada (31 Desember 2011). Dengan keterlambatan tersebut Kabupaten Takalar telah memperoleh informasi mengenai dana transfer secara keseluruhan, sehingga dalam APBD Perubahan tidak ada perubahan besaran dana transfer. Penyesuaian pendapatan berasal dari perubahan target PAD dan alokasi transfer dari provinsi, namun nilainya tidak terlalu besar (Rp3,1 miliar).


Sisi pembiayaan mengalami peningkatan dari segi besaran SiLPA tahun sebelumnya. Dengan peningkatan besaran SiLPA maka nilai pembiayaan daerah jugamengalami peningkatan sehingga berdampak pada besaran belanja (defisitdaerah menjadi lebih besar). Belanja barang jasa dan belanja Bansos merupakan jenis belanja yang mengalami peningkatan anggaran (Rp49,3 miliar untuk belanja modal dan Rp15,9 miliar untuk belanja bansos).

Grafik 3.18

Penyerapan belanja Kabupaten Takalar termasuk salah satu yang baik, karena terserap lebih 94,7% total belanja APBD Perubahan. Dari jenis belanja, hanya belanja tak terduga yang mempunyai penyerapan dibawah 90% (83,8%). Secara nominal belanja pegawai tidak langsung merupakan jenis belanja yang mempunyai sisa anggaran terbanyak. Dari segi pendapatan walaupun tidak terlalu banyak, pelampauan pendapatan tetap terjadi khususnya dari transfer provinsi. Untuk PAD justru terjadi over target sehingga realisasi khususnya retribusi masih dibawah target yang diharapkan. Adanya anggaran belanja yang tidak terserap dan adanya pelampauanpendapatanmembuatrealisasidefisitKabupatenTakalarlebihrendahdari yang dianggarkan.


Defisit realisasi daerah menyebabkan adanya penggunaan pembiayaan daerah(khususnya SiLPA). SiLPA tahun 2012 Kabupaten Takalar lebih rendah dari tahun 2011,haltersebutdikarenakanadanyadefisitdaerahyangditutupdaripembiayaan.

s. kABuPAten kLungkungKabupaten Klungkung merupakan salah satu daerah dengan sumber pendapatan yang didominasi oleh pendapatan dana alokasi umum (69.8%), sedangkan porsi DAK dan DBH adalah 5,96% dan 3,55%. PAD Kabupaten Klungkung sebagian besar berasal dari pendapatan lain-lain PAD yang sah, yaitu berasal dari Badan Layanan Umum Daerah (BLUD), dengan porsi PAD sebesar 6,42%.

Tabel 3.19


APBD APBD-P R APBD

Pendapatan 554,900 593,188 590,231

PAD 35,604 39,844 48,562



Belanja 590,254 657,702 598,898

Belanja Pegawai 378,162 398,254 375,388


Belanja Modal 94,404 101,190 81,223

Belanja Lainnya 30,567 45,206 41,969




Dana bagi hasil provinsi mengalami peningkatan tertinggi dalam perubahan APBD Kabupaten Klungkung (Rp15,5 miliar), kedua adalah transfer pemerintah dana


penyesuaian (Rp13,9 miliar). secara total peningkatan anggaran pendapatan yang dicantumkan dalam perubahan APBD adalah Rp38,3 miliar.

Pembiayaan juga mengalami peningkatan anggaran, dimana pembiayaan daerah yang disebabkan adanya peningkatan besaran SiLPA tahun sebelumnya meningkat sebesar Rp29,1 miliar. Secara total penerimaan pendapatan yang dianggarkan dalam perubahan APBD meningkat sebesar Rp67,45 miliar.

Peningkatan penerimaan tersebut tergambar dari peningkatan belanja yang dianggarkan. Peningkatan anggaran belanja terbesar adalah belanja barang jasa sebesar Rp25,9 miliar. Belanja yang mengalami peningkatan kedua adalah belanja pegawai yang disebabkan oleh adanya transfer dana penyesuaian yang peruntukannya ditentukan sebagai tambahan gaji guru PNSD.

Grafik 3.19

Realisasi belanja Kabupaten Klungkung terserap sebesar 91,1%, dengan sisa anggaran terbesar berasal dari jenis belanja gaji pegawai tidak langsung. Belanja pegawai tidak langsung fungsi pendidikan merupakan jenis belanja yang mempunyai sisa anggaran terbesar (Rp12,4 miliar dari Rp22,1 yang tidak terserap). Realisasi belanja yang mempunyai sisa anggaran terbesar kedua adalah belanja modal dengan fungsi ekonomi yang mempunyai sisa terbesar. Salah satu kegiatan fungsi ekonomi yang tidak terserap di tahun 2012 adalah pembangunan prasarana dan fasilitas perhubungan, dari Rp6,75 miliar yang dianggarkan hanya terserap Rp311 juta.


Walaupun realisasi pendapatan lebih rendah dari yang dianggarkan dalam APBD Perubahan, tetapi karena belanja yang tidak terserap secara nominal lebih banyak makabesarandefisit KabupatenKlungkungmenjadi lebih rendah.Di tahun 2012SiLPA Kabupaten Klungkung mengalami penurunan dibanding dengan tahun sebelumnya. Menurut Kabupaten Klungkung SiLPA yang ideal adalah nol, oleh karena itu penurunan mendukung pernyataan tersebut.

t. kABuPAten toBA sAmosirPotensi pendapatan asli daerah Kabupaten Toba Samosir masih rendah, dimana tergambar dari porsi APBD tahun 2012 yang berkisar 3,28%. Porsi tersebesar berasal dari dana transfer pemerintah (85,18%) dan transfer provinsi (10,5%). Transfer provinsi lebih banyak berupa bantuan keuangan dibanding dengan bagi hasil, untuk bantuan keuangan dari provinsi cenderung telah ditentukan peruntukannya. Sedangkan untuk transfer pemerintah besaran DAU sangat dominan (67,29 total pendapatan) dan DBH hanya mempunyai porsi 4,31%. Dari transfer pemerintah dapat dipastikan perubahan yang terjadi dalam tahun berjalan tidak terlalu besar karena porsi DBH tidak terlalu besar.

Tabel 3.20


APBD APBD-P R APBD

Pendapatan 576,041 650,814 656,082

PAD 18,913 18,416 16,543



Belanja 576,915 659,103 619,897

Belanja Pegawai 360,523 372,112 345,530


Belanja Modal 109,900 154,817 153,981


APBD APBD-P R APBD

Belanja Lainnya 22,503 21,529 21,674

Pembiayaan Netto 873 n/a 1,943

Penerimaan Pembiayaan 3,048 n/a 2,417

Pengeluaran Pembiayaan 2.174 n/a 474

Dalam perubahan APBD, pendapatan daerah dianggarkan meningkat dengan perubahan terbesar berasal dari alokasi bantuan keuangan provinsi (Rp57,6 miliar atau 77,1% total peningkatan pendapatan dalam perubahan APBD. Secara total pendapatan daerah dianggarkan meningkat sebesar Rp74,8 miliar. Sisi belanja mengalami peningkatan anggaran karena adanya sisi peningkatan penerimaan, belanja daerah dalam APBD Perubahan dianggarkan meningkat Rp82,1 miliar. Jenis belanja yang mengalami peningkatan tertinggi adalah belanja modal. Sedangkan penyesuaian besaran pendapatan transfer dana penyesuaian berkaitan dengan peningkatan belanja pegawai tidak langsung.

Grafik 3.20

Sisa anggaran belanja pegawai lebih besar dibanding dengan peningkatan anggaran belanja pegawai dalam perubahan APBD (64,4% sisa anggaran belanja yang tidak terserap disebabkan belanja pegawai tidak langsung). Realisasi belanja pegawai tidak langsung tersebut berkaitan dengan besaran gaji dan jumlah pegawai khususnya tunjangan profesi guru. Adanya belanja yang tidak terserap


dan pelampauan pendapatan membuat APBD yang dianggarkan defisit dalamrealisasinya mengalami surplus. Surplus Kabupaten Samosir membuat SiLPA tahun 2012 meningkat dibanding tahun 2011 (dari Rp2,4 miliar menjadi Rp34,1 miliar). Rincian SiLPA terbesar berasal dari penghematan belanja (Rp16,4 miliar) dan dana bagi hasil dari provinsi (PT Inalum, Rp10,4 miliar).

69Analisis dan Pembahasan

IV. aNaLIsIs DaN PEMBaHasaN

SiLPA merupakan sisa dana yang tidak tergunakan dalam satu tahun anggaran, baik dalam pendapatan, belanja ataupun dalam pengeluaran pembiayaan. Dengan kata lain SiLPA merupakan selisih antara penerimaan dan pengeluaran. APBD terdiri dari tiga bagian, yaitu pendapatan, belanja dan pembiayaan. Selisih pendapatan denganbelanja akanmengakibatkan surplus/defisit denganpembiayaan sebagaiimbasterjadinyasurplusataudefisit tersebut.DalamrealisasiAPBD,surplusakanmenambah pembiayaan dan defisit akan mengurangi pembiayaan. PeningkatanSILPA pada beberapa tahun terakhir (2009-2012) terjadi karena sebagian besar daerah cenderung mempunyai surplus dalam realisasi APBD. Karena pengeluaran pembiayaan tidak terlalu besar, penambahan surplus dengan pembiayaan netto akan mengakibatkan SiLPA tahun 2012 menjadi lebih besar dari SiLPA tahun 2011. Tahun 2012, dari 524 daerah terdapat 349 daerah yang mempunyai SILPA lebih besar dari SiLPA tahun sebelumnya dan dari 349 daerah tersebut hanya 9 daerah yangmengalamidefisit.

Secara umum tergambar dari daerah sampel, besaran belanja yang tertuang dalam APBD cenderung mengalami peningkatan dalam APBD Perubahan. Perubahan tersebut dikarenakan adanya penambahan anggaran pendapatan dan peningkatan pembiayaan daerah. Sesuai dengan ketentuan Permendagri no 22 tahun 2011 dinyatakan bahwa, APBD Perubahan tahun 2012 dilaksanakan setelah adanya hasil audit BPK mengenai Laporan APBD pada tahun 2011, dengan kata lain pemda telah mengetahui besaran SiLPA tahun 2011 secara pasti. Kecenderungan sebagian besar pemda memperkirakan besaran SiLPA tahun sebelumnya jauh lebih kecil dibanding dengan realisasi. Dalam APBD Perubahan 2012 SiLPA tahun sebelumnya dianggarkan meningkat berkisar 61% SiLPA yang dianggarkan dalam APBD. Peningkatan anggaran SiLPA tahun sebelumnya tidak sebanding dengan peningkatan pengeluaran pembiayaan, sehingga besaran pembiayaan netto menjadi lebih besar.


Sebagian alokasi DBH dan penyesuaian tahun 2012 ditetapkan pada tahun berjalan atau pada awal tahun 2012 sehingga pemda menggunakan angka perkiraan dalam APBD. Dalam perkiraan DBH dan dana penyesuaian, pemda cenderung memperkirakan nilai yang lebih kecil (pesimis) dalam mengganggarkan DBH dan Dana Penyesuian. Dalam APBD-P 2012 DBH dianggarkan meningkat sekitar 12,5% dan Dana Penyesuaian meningkat sekitar 35%. Hal tersebut juga berlaku pada dana transfer bagi hasil dari provinsi, karena pendapatan pajak provinsi mengalami penyesuaian meningkat yang berdampak pada meningkatnya Dana Bagi Hasil provinsi ke kabupaten/kota. Beberapa daerah sampel menyatakan bahwa besaran dana transfer dari provinsi dialokasikan per triwulan. PAD dalam APBD-P juga cenderung dianggarkan meningkat, khususnya provinsi. Bagi kabupaten/kota dengan porsi DBH cukup besar (diatas 30%) peningkatan DBH dalam APBD-P lebih dominan dibanding dengan pendapatan yang lain, sedangkan daerah dengan DBH yang relatif lebih kecil peningkatan anggaran pendapatan lainnya (dana penyesuaian) merupakan penyumbang terbesar dalam peningkatan pendapatan. Penyesuaian DBH dan dana penyesuaian lebih dikarenakan informasi alokasi disampaikan setelah APBD terbentuk.

Peningkatan pendapatan dan pembiayaan daerah menyebabkan belanja daerah dianggarkan meningkat pula . Secara umum Belanja Modal merupakan belanja yang mengalami peningkatan tertinggi (kurang lebih 18,6% belanja modal dalam APBD), kedua adalah belanja pegawai karena berkaitan dengan alokasi dana penyesuaian yang peruntukkanya sudah ditetapkan sebagai tambahan tunjangan dan penghasilan guru.

Secara umum peningkatan anggaran belanja dalam APBD-P mempunyai nilai yang hampir sama dengan besarnya belanja yag tidak terserap. Mengingat sisa waktu setelah APBD Perubahan tidak lebih dari enam bulan dan memerlukan proses lelang, membuat sisa anggaran belanja modal dan barang jasa paling tinggi dibanding dengan belanja lainnya. Sebagai gambaran baik kabupaten/kota penghasil atau non penghasil dalam APBD-P belanja dianggarakan naik 10,9% dari belanja yang dianggarkan dalam APBD, namun dalam realisasi APBD terdapat 10,8% belanja yang APBD-P yang tidak terserap. Menurut informasi yang diperoleh dari daerah sampel khususnya daerah penghasil (dana perimbangan sebagian besar berasal DBH), besarnya peningkatan pendapatan yang masuk dalam APBD-P sulit terserap

71Analisis dan Pembahasan

karena waktu yang terbatas. Bagi beberapa daerah lainnya, kurangnya SDM dan peserta lelang menjadi kendala dalam merealisasikan belanja khususnya belanja dengan nilai yang besar.

Berbeda dengan belanja, pendapatan daerah realisasinya cenderung lebih tinggi dari yang dianggarkan dalam APBD-P, terlebih bagi daerah dengan Pendapatan DBH-nya besar. Secara umum bagi daerah penghasil, kontribusi pelampauan pendapatan terhadap surplus lebih tinggi dibanding dengan belanja daerah yang tidak terserap. Sedangkan bagi daerah non penghasil, surplus lebih disebabkan adanya anggaran belanja APBD-P yang tidak terserap dibanding dengan pelampauan pendapatan.

SiLPA yang besar seperti pisau bermata dua, satu sisi SiLPA yang disimpan diperbankan dalam bentuk deposito dan giro dapat memberikan imbal balik bagi pemda berupa pendapatan bunga/jasa giro, sedangkan sisi negatifnya SiLPA menggambarkan besaran dana yang tidak digunakan dalam memberikanpelayanan kepada masyarakat. Imbal balik dari SiLPA yang disimpan dalam perbankan masuk sebagai salah satu sumber PAD. korelasi antara besaran SiLPA dengan pendapatan jasa giro dan bunga cukup kuat yaitu mencapai 86,39% (tidak terasuk DKI). DKI tidak dimasukkan dalam perhitungan korelasi karena besarnya SiLPA dan jasa giro/pendapatan bunga yang jauh lebih tinggi dibanding daerah lainnya, sehingga akan sangat mempengaruhi hasil korelasi. Scater plot perbandingan SILPA dengan besarnyajasagiro/pendapatanbungadapatdilihatdalamgrafikberikut.

Grafik 4.1



Dalamgrafik4.1diatasmenunjukkankecenderungandaerahyangmemilikiSiLPAtahun berkenaan mempunyai jasa giro dan bunga yang tinggi pula. Imbal balik dalam bentuk jasa giro lebih bersifat pasif karena akan langsung diterima oleh pemda yang menyimpan kas daerah diperbankan. Sedangkan pendapatan bunga lebih memperlihatkan upaya pemda menggunakan dana yang belum terserap guna memperoleh imbal balik yang lebih besar melalui simpanan berjangka.

Pengaturan likuiditas kas daerah melalui penempatan dana pada berbagai portofolio adalah sah, namun tetap harus mengingat asas kepatutan, karena dana publik seharusnya digunakan untuk mendanai layanan publik dan bukan untuk investasi yang berorientasi pada keuntungan financial. Besarnya simpananberjangka menjadi tidak sehat apabila telah berpotensi menghambat pendanaan untuk layanan publik. besar adalah daerah-daerah yang pendapatan dari DBH cukup tinggi, sementara DAU rendah. Bagi daerah tersebut adalah wajar untuk menyimpan dana kas dalam kondisi Idle selama 3 bulan, karena penyaluran DBH baru akan terterima pada awal April sementara daerah tersebut tidak menerima (atau kecil penerimaannya) DAU yang rutin setiap bulan. Sehingga untuk mendanai belanja dalam 3 bulan diperlukan sejumlah dana yang sumbernya dari dana Idle mereka. Dalam kaitan itulah, tolok ukur 3 bulan belanja ini dapat menjadi ukuran pembatasan penempatan dana berjangka Pemda.

Peningkatan SiLPA juga disebabkan adanya belanja yang tidak terlaksana di tahun 2012. Belanja yang berasal dari dana yang penggunaannya sudah ditentukan (earmarked) wajib dilaksanakan pada tahun berikutnya. Dari daerah sampel diketahui bahwa belanja modal fungsi pendidikan merupakan belanja yang paling banyak mengalami penundaan atau mempunyai sisa anggaran terbesar. Sedangkan untuk terbesar kedua terdapat dua fungsi yang sama, yaitu fungsi pelayanan umum dan perumahan/fasilitas umum. Dalam rincian SiLPA beberapa daerah juga menunjukkan adanya sisa kegiatan yang sumber pendanaannya berasal dari sumber dana yang peruntukannya sudah ditentukan, seperti halnya berasal dari Dana Alokasi Khusus (DAK), DBH hasil cukai tembakau (DBH-CHT), dana Tambahan Penghasil dan Tunjangan Profesi Guru. Perbandingan antara SILPA yang berasal dari dana earmarked tidak terlalu besar. Dari daerah yang memberikan rincian, SILPA yang berasal dari dana earmarked mempunyai porsi kurang lebih 10% dari total SILPA tahun 2012.

73Kesimpulan dan Rekomendasi

KEsIMPULaN DaN rEKOMENDasI

A. kesimPuLAnAnalisis masing-masing daerah yang telah disajikan sebelumnya diharapkan dapat memberikan informasi mengenai sumber-sumber yang mendorong meningkatnya SiLPA. Selain itu secara tidak langsung ada faktor positif dan negatif dengan adanya peningkatan SiLPA tersebut. Secara garis besar dapat ditarik beberapa kesimpulan sebagai berikut :

1. SiLPA yang meningkat lebih dikarenakan adanya realiasi APBD yang surplus, dimana terjadinya surplus daerah penghasil lebih didominasi adanya realisasi pendapatan yang lebih tinggi dari anggarannya dibanding dengan belanja yang tidak terserap, sedangkan daerah non penghasil belanja yang tidak terserap lebih dominan dibanding dengan pelampauan pendapatan.

2. Pelampauan PAD Provinsi non daerah penghasil merupakan pendapatan dengan pelampauan terbesar dibanding dengan pendapatan yang lain, untuk provinsi dan kabupaten/kota penghasil, lebih disebabkan adanya pelampauan pendapatan yang berasal dari Dana Bagi Hasil. Sedangkan kabupaten/kota non daerah penghasil sumber pelampauan pendapatan terbesar berasal dari Lain-lain pendapatan yang sah (khususnya Dana Penyesuaian dan dana transfer dari provinsi)..

3. SiLPA yang semakin meningkat membawa dampak positif dan negatif bagi daerah, dampak positif adanya SiLPA adalah adanya imbal balik yang diterima pemda dari SiLPA yang disimpan di perbankan. Imbal balik dapat berupa jasa giro atau pendapatan bunga yang masuk dalam akun lain-lain PAD yang sah. Sedangkan dampak negatifnya adalah adanya belanja yang tertunda. Dari daerah sampel, terlihat bahwa belanja kegiatan fungsi pendidikan merupakan belanja yang banyak tertunda atau tidak terserap dan jenis belanja modal yang


paling dominan. Fungsi pelayanan umum merupakan fungsi belanja kedua yang banyak tertunda/tidak terserap dalam belanja daerah

B. rekomenDAsiDari kendala dan permasalahan yang ada maka dapat direkomendasikan beberapa kebijakan yang dapat diambil, antara lain adalah :

1. Perlu adanya perubahan mekanisme pada transfer Dana Bagi Hasil dari pemerintah. Mekanisme yang diusulkan adalah sebagai berikut: alokasi Dana Bagi Hasil per daerah dapat ditetapkan bersamaan dengan penetapan DAU dan DAK. Dan yang lebih lebih penting lagi, dapat diinformasikan ke daerah secara bersamaan tepat setelah kesepakatan RAPBN di DPR (akhir Oktober), sehingga daerah mempunyai cukup waktu untuk memasukannya ke dalam RAPBD. Di sisi lain, disarankan agar alokasi dan penyaluran DBH tidak terdapat perubahan ditahun berjalan (based on budget), selanjutnya mengenai selisih dengan penerimaan riil negara dapat diakomodasi ditahun berikutnya.

2. Pemerintah Provinsi, juga perlu melakukan perubahan yang sama terhadap mekanisme transfer bagi hasil kepada kabupaten/kota seperti halnya mekanisme yang diusulkan dalam alokasi DBH pemerintah.

3. Bagi pemerintah daerah perlu kiranya membuat peraturan daerah dalam rangka meningkatkan SDM pejabat lelang, sehingga kekurangan SDM pejabat lelang tidak lagi menjadi kendala dalam penyerapan belanja. Mekanisme yang dapat digunakan untuk memaksa pejabat daerah memiliki keahlian dalam bidangpengadaansalahsatunyaadalahmelaluisertifikasipengadaanbarangdan jasa sebagai prasyarat jabatan struktural tertentu di Pemerintah Daerah.

4. Perlu adanya pengaturan mengenai pembatasan atas besaran dana yang bisa disimpan dalam bentuk deposito berjangka, agar kewenangan untuk berinvestasi tidak justru meninggalkan tugas pemda yang utama untuk menyediakan layanan publik. Salah satu usul konkrit adalah agar deposito berjangka waktu 3 bulan atau lebih tidak diperkenankan apabila jumlah deposito tersebut melebihi 3 bulan belanja APBD.

75Daftar Pustaka

Daftar PUstaKa

DJPK (2013). Analisis Realisasi APBD Tahun Anggaran 2012. Jakarta

Wahyudi Kumorotomo. Dana Publik Yang Mubazir. From http://www.kumoro.staff.ugm.ac.id/file_artikel/Dana%20Publik%20yang%20Mubazir.pdf,November 2013.

AbdulHafizTanjung.SiLPAdanHakMasyarakat.Fromhttp://www3.hafiz-konsultan.com/art ikel/f i le_art ikel/SILPA%20DAN%20HAK%20MASYARAKAT1.pdf, November 2013.

77Ucapan Terima Kasih

UCaPaN tErIMa KasIH

Subdirektorat Evaluasi Dana Desentralisasi dan Perekonomian Daerah mengucapkan terima kasih kepada semua pihak yang telah memberikan kontribusi pemikiran, masukan, kritik yang konstruktif sehingga kegiatan Monev Pembiayaan Daerah yang dilaksanakan pada tahun 2013 ini bisa terlaksana dengan baik.

Kami menghaturkan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada Dr. Boediarso Teguh Widodo, M.E (Direktur Jenderal Perimbangan Keuangan) dan Drs. Yusrizal Ilyas, MPA (Direktur Evaluasi Pendanaan dan Informasi Keuangan Daerah) atas arahan yang telah diberikan kepada kami sehingga kami mampu menyelesaikan tugas-tugas yang diamanahkan kepada kami dengan baik.

Ucapan terima kasih juga kami sampaikan kepada Seluruh pejabat dan staf pada Subdirektorat Evaluasi Dana Desentralisasi dan Perekonomian Daerah atas kerja kerasnya serta kontribusi pemikiran sehingga kegiatan ini dapat terlaksana dengan baik. Untuk itu, terima kasih disampaikan kepada Putut Hari Satyaka, S.E., MPP., Aris Soedjatmiko, S.Sos., M.M., Wahyu Widjayanto, S.E., M.M., Ahmad Iskandar, S.E., M.F.M., Prasetyo Indro Soejono, S.E, M.E, Ganjar Prihatmoko, S.E, Radis Kusprihanto Purbo, S.E, Nanag Garendra Timur, S.Si., Mauliate Harnalyes Silitonga, S.E., Femmy Ferdiansyah, SH., Edi Soeprijono, S.Sos., Rizki Anggunani, S.Si, Desain Kristian Gulo, SE, dan Virgin Marthalia. Serta tidak lupa kami ucapkan terima kasih kepada rekan-rekan subdit Data Keuangan Daerah atas support data yang diberikan.

79Ucapan Terima Kasih

· PDF fileSalah satu usul konkrit adalah agar deposito berjangka waktu 3 bulan ... Otonomi...

Documents

Transcript of · PDF fileSalah satu usul konkrit adalah agar deposito berjangka waktu 3 bulan ... Otonomi...