PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN … · BAB I. PENDAHULUAN A ... Tabel 3.1 Tabel Besarnya Sampel...

ANALISIS EFEKTIVITAS PENGENDALIAN INTERN SISTEM

PEMBERIAN KREDIT

Studi Kasus di Credit Union Cindelaras Tumangkar Yogyakarta

SKRIPSI

Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat

Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi

Program Studi Akuntansi

Oleh :

Yohanes Krisostomus Jehaut

NIM : 102114069

PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN

AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS SANATA DHARMA

YOGYAKARTA

2014

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

i


PEMBERIAN KREDIT

Studi Kasus di Credit Union Cindelaras Tumangkar Yogyakarta

SKRIPSI

Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat

Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi

Program Studi Akuntansi

Oleh :


NIM : 102114069

PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN

AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI


YOGYAKARTA

2014


ii


31 Desember 2014


iv

HALAMAN PERSEMBAHAN

“do what is rigth not what is easy”

“hati manusia memikir-mikirkan jalannya, tetapi Tuhan yang menentukan arah langkahnya”

(Amsal 16:9)

“guru bukan dewa dan selalu benar dan murid bukan kerbau”

(Soe Hok Gie)

Kupersembahan untuk:

Bapakku Lukas Haut dan Ibuku Elisabet Hewol,

Romo Ardus dan Seluruh Keluargaku,

Serta Teman-Temanku


v


FAKULTAS EKON0MI

JURUSAN AKUNTANSI - PROGRAM STUDI AKUNTANSI

PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS SKRIPSI

Yang bertanda tangan di bawah ini, saya menyatakan bahwa Skripsi dengan judul:

“ANALISIS EFEKTIVITAS PENGENDALIAN INTERN

SISTEM PEMBERIAN KREDIT” (Studi Kasus di Credit Union

Cindelaras Tumangkar Yogyakarta)

dan dimajukan untuk diuji pada tanggal 29 Oktober 2014 adalah hasil karya saya.

Dengan ini saya menyatakan dengan sesungguhnya bahwa dalam skripsi ini

tidak terdapat keseluruhan atau sebagian tulisan orang lain yang saya ambil

dengan cara menyalin, atau meniru dalam bentuk rangkaian kalimat

atau simbol yang menunjukkan gagasan atau pendapat atau pemikiran dari

penulis lain yang saya aku seolah-olah sebagai tulisan saya sendiri dan

atau tidak terdapat bagian atau keseluruhan tulisan yang saya salin, tiru, atau

yang saya ambil dari tulisan orang lain tanpa memberikan pengakuan pada

penulis aslinya.

Apabila saya melakukan hal tersebut di atas, baik sengaja maupun tidak,

dengan ini saya menyatakan menarik skripsi yang saya ajukan sebagai hasil

tulisan saya sendiri ini. Bila kemudian terbukti bahwa saya ternyata

melakukan tindakan menyalin atau meniru tulisan orang lain seolah-olah hasil

pemikiran saya sendiri, berarti gelar dan ijazah yang telah diberikan oleh

universitas batal saya terima.

Yogyakarta, 31 Desember 2014

Yang membuat pernyataan,



vii

KATA PENGANTAR

Puji syukur saya panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa yang telah

melimpahkan kasih-Nya sehingga saya dapat menyelesaikan penulisan skripsi

dengan judul “Analisis Efektifitas Pengendalian Intern Sistem Pemberian

Kredit”.

Penulisan skripsi ini merupakan salah satu syarat untuk memperoleh gelar

Sarjana Ekonomi pada Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Sanata

Dharma.Saya menyadari bahwa skripsi ini berhasil disusun berkat bantuan,

bimbingan serta dorongan dari berbagai pihak. Untuk itu, dengan segala

kerendahan hati pada kesempatan ini, saya ingin menyampaikan ucapan terima

kasih yang sebesar-besarnya kepada:

1. Johanes Eka Priyatma, M. Sc., Ph.D selaku Rektor Universitas Sanata Dharma

yang telah memberikan kesempatan untuk belajar dan mengembangkan

kepribadian kepada penulis.

2. Dr. H. Herry Maridjo, M.Si. selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas

Sanata Dharma

3. Drs. YP Supardiyono, M.Si,Akt.,QIA selaku Kepala Program Studi Akuntansi

Universitas Sanata Dharma

4. Dr. Fr. Reni Retno Anggraini, M.Si., Ak., CA sebagai Dosen Pembimbing

yang telah banyak meluangkan waktu untuk membimbing dan memberi

masukan dalam penyusunan skripsi ini.


viii

5. Dr. Titus Odong Kusumajati, MA. yang telah memberikan kontribusi berupa

masukan-masukan yang berguna pada saat penulis mengerjakan skripsi.

6. Bapak, Ibu Sekretariat FE yang membantu dalam kepengurusan administrasi.

7. Bapak Sudarwanto selaku Manager di Credit Union Cindelaras Tumangkar

Yogyakarta yang telah berkenan memberikan ijin kepada saya untuk

melakukan penelitian di tempat beliau dan telah berkenan meluangkan waktu

untuk membantu saya dalam memperoleh informasi dan data-data yang

dibutuhkan.

8. Bapak Lukas, Ibu Elisabet, Romo Ardus, Kak Eman, Kak Sintus, Kak vivi dan

keluarga besar tercinta atas doa, dorongan dan bantuannya baik moril atau

materiil.

9. Deis, Koido, Timot, Theo, Yoakim, Alex, Abet, Maro, Edo, Adit atas doa dan

dorongan disaat-saat saya mengerjakan skripsi.

10. Teman-teman seperjuangan di Fakultas Ekonomi

Akhir kata saya menyadari bahwa skripsi ini masih jauh dari sempurna,

oleh karena itu dengan segala kerendahan hati saya mengharapkan kritik dan saran

yang dapat memberikan kesempurnaan pada skripsi ini.Semoga skripsi ini

bermanfaat bagi saya khususnya dan pembaca pada umumnya.




vi

UNTUK KEPENTINGAN AKADEMIS

Yang bertandatangan dibawah ini, saya mahasiswa Universitas Sanata Dharma :

Nama : Yohanes Krisostomus Jehaut

Nim : 102114069

Demi pengembangan ilmu pengetahuan, saya memberikan kepada Perpustakaan Universitas

Sanata Dharma karya ilmiah saya yang berjudul : ANALISIS EFEKTIVITAS

PENGENDALIAN INTERN SISTEM PEMBERIAN KREDIT (Studi Kasus di Credit

Union Cindelaras Tumangkar) beserta perangkat yang diperlukan (bila ada). Dengan

demikian saya memberikan kepada Perpustakaan Universitas Sanata Dharma hak untuk

menyimpan, mengalihkan dalam bentuk media lain, mengelolanya dalam bentuk pangkalan

data, mendistribusikan secara terbatas, dan mempublikasikannya di Internet atau media lain

untuk kepentingan akademis tanpa perlu meminta ijin dari saya maupun royalty kepada saya

selama tetap mencantumkan nama saya sebagai penulis.

Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya.


Yang menyatakan,



ix

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL……………………………………………………. i

HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING……………………...... ii

HALAMAN PENGESAHAN……………………… ………...…….... iii

HALAMAN PERSEMBAHAN………………………………………… iv

HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS

SKRIPSI…..…………............................................................................. v

HALAM AN PERNYATAN PERSETUJUAN

PUBLIKASI KARYA ILMIAH ………………………………………. vi

KATA PENGANTAR………………………………………...………... vii

DAFTAR ISI…………………………...…………………….………… ix

DAFTAR TABEL…………………………………………….………… xiii

DAFTAR GAMBAR………………………………………….………... xiv

ABSTRAK……………………………........………………….………... xv

ABSTRACT……………………………………………………………… xvi

BAB I. PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah………………………………...…….. 1

B. Rumusan Masalah……………………………………….…..... 4

C. Tujuan dan Manfaat Penelitian

1. Tujuan Penelitian…………………………………………... 4

2. Manfaat Penelitian ............................................................... 5

D. Sistematika Penulisan…………………………………...…....... 5


x

BAB II. LANDASAN TEORI

A. Sistem

1. Pengertian Sistem ................................………………...….. 7

B. Sistem Pemberian Kredit Pada Koperasi

1. Pengertian Sistem Pemberian Kredit...................................... 7

2. Tujuan Penyusunan Sistem Pemberian Kredit........................ 7

3. Komponen Dalam Sistem Pemberian Kredit.......................... 8

C. Sistem Pengendalian Intern

1. Pengertian................................................................................ 18

2. Tujuan Sistem Pengendalian Intern......................................... 18

3. Unsur-unsur Sistem pengendalian Intern................................ 19

D. Credit Union

1. Pengertian Credit Union………………………………… 24

2. Prinsip-prinsip Credit Union ............................................. 24

3. Kebijakan Sistem Pengendalian Intern Pemberian Kredit.. 27

E. Attribute pengujian kepatuhan ........................................................ 33

BAB III. METODE PENELITIAN

A. Jenis Penelitian………………………………………….…..... 36

B. Waktu dan Lokasi Penelitian ....................................................... 36

C. Subyek dan Obyek Penelitian

1. Subyek Penelitian .................................................................. 36

2. Obyek Penelitian .................................................................... 37


xi

D. Populasi dan Sampel penelitian .................................................. 38

E. Teknik Pengumpulan Data

1. Wawancara ............................................................................ 39

2. Observasi .................................................................................. 39

3. Dokumentasi ............................................................................... 39

F. Teknik Analisis Data ....................................................................... 40

BAB IV. GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN

A. Lokasi Credit Union Cindelaras Tumangkar (CUCT) ..................... 49

B. Sejarah Credit Union CindelarasTumangkar ................................... 49

C. Visi, Misi dan Slogan CUCT

1. Visi ............................................................................................... 50

2. Misi .............................................................................................. 50

3. Slogan CUCT .............................................................................. 50

D. Status Badan Hukum ....................................................................... 51

E. Struktur Organisasi ......................................................................... 51

F. Tugas................................................................................................ 51

G. Keanggotaan ................................................................................... 59

H. Produk-Produk CUCT

1. Produk Simpanan ....................................................................... 60

2. Produk Pinjaman/Kredit ............................................................. 69


xii

BAB V. ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN

A. Deskripsi Sistem Pemberian Kredit yang Terdapat di CU

Cindelaras Tumangkar

1. Deskripsi Kegiatan Pokok……..…………………………….. 81

2. Jaringan Prosedur yang Membentuk Sistem Pemberian

Kredit di CU Cindelaras Tumangkar………………………… 82

B. Deskripsi Dokumen-Dokumen yang digunakan dalam Sistem

Pemberian Kredit ...................................................................... 89

C. Deskripsi Catattan Akuntansi yang digunakan dalam Sistem

Pemberian Kredit .......................................................................... 90

D. Bagan Alir Sistem Pemberian Kredit di CU Cindelaras

Tumangkar ..................................................................................... 91

E. Deskripsi Unsur Pengendalian Intern dalam Sistem Pemberian

Kredit di Koperasi ......................................................................... 99

F. Menentukan Efektivitas Pengendalian Intern ................................ 109

BAB VI. PENUTUP

A. Kesimpulan……………………………………………...………. 110

B. Keterbatasan Penelitian………………………………….…..….. 110

C. Saran…………………………………………………………..... 110

DAFTARPUSTAKA……….........………………………………………….. 111

LAMPIRAN


xiii

DAFTAR TABEL

Halaman

Tabel 3.1 Tabel Besarnya Sampel Minimum Untuk Pengujian Pengendalian .... 43

Tabel 3.2 Tabel Stop-or-Go Decision ............................................................... 44

Tabel 3.3 Tabel Attribute Sampling for Determining Stop-or-Go Sample Size

and Upper Precision Limit Population Occurance Rate Base

on Sample Result................................................................................... 45

Tabel 5.1 Deskripsi dokumen-dokumen yang digunakan dalam sistem

pemberian kredit di CU Cindelaras Tumangkar ......................... 89

Tabel 5.2. Deskripsi catatan akauntansi yang digunakan dalam sistem

pemberian kredit di CU Cindelaras Tumangkar ............................. 90

Tabel 5.3. Struktur organisasi yang memisahkan tanggung jawab

fungsional secara tegas dengan yang ada di Koperasi CU

Cindelaras Tumangkar .................................................................... 99

Tabel 5.4. Sistem wewenang dan prosedur pencatatan yang memberikan

perlindungan yang cukup terhadap kekayaan, utang, pendapatan,

dan biaya dengan yang ada di Koperasi .......................................... 100

Tabel 5.5. Praktik yang sehat dalam melaksanakan tugas dan

fungsi setiap unit organisasi dengan yang ada di Koperasi ............ 101

Tabel 5.6. Karyawan yang mutunya sesuai dengan tanggung jawabnya

dengan yang ada di Koperasi .......................................................... 102

Tabel 5.7. Hasil pemilihan sampel pada dokumen-dokumen

pemberian kredit .................................................................................. 105

Tabel 5.8. Hasil Pengujian Attribute ...................................................................... 106


xiv

DAFTAR GAMBAR

Halaman

Gambar I Bagan Alir Dokumen Sistem Pemberian Kredit yang

dilakukan oleh Bagian Kredit .................................................. 91

Gambar II Bagan Alir Dokumen Sistem Pemberian Kredit yang

dilakukan oleh Koordinator TP, Manajer dan Pengurus ......... 92

Gambar III Bagan Alir Dokumen Sistem Pemberian kredit yang

dilakukan oleh Koordinator TP, Manajer dan Pengurus ......... 93

Gambar IV Bagan Alir Dokumen yang dilakukan oleh Koordinator TP ....... 94

Gambar V Bagan Alir Dokumen yang dilakukan oleh Bagian Keuangan

dan Akuntansi (kasir) ..................................................................... 95

Gambar VI Bagan Alir Dokumen yang dilakukan oleh Bagian Kredit

dan Koordinator TP ....................................................................... 97

Gambar VII Bagan Alir Dokumen yang dilakukan oleh Bagian Keuangan

dan Bagian Akuntansi (kasir) ...................................................... 98


xv

ABSTRAK


PEMBERIAN KREDIT

Studi Kasus di Credit Union Cindelaras Tumangkar


NIM : 102114069

Universitas Sanata Dharma

Yogyakarta

2014

Tujuan dalam penelitian ini adalah untuk mengetahui

efektivitas pengendalian intern pemberian kredit di Credit Union

Cindelaras Tumangkar Yogyakarta .

Jenis penelitian ini adalah studi kasus di Credit Union

Cindelaras Tumangkar. Teknik pengumpulan data dilakukan dengan

wawancara, observasi dan dokumentasi. Teknik analisis data yang

digunakan adalah Pengujian pendahuluan dan pengujian kepatuhan

dengan menggunakan metode stop-or-go sampling

Dari hasil penelitian dan analisis data dapat disimpulkan

bahwa pengendalian intern sistem pemberian kredit di Credit Union

Cindelaras Tumangkar Yogyakarta sudah efektif.

Kata kunci : pengendalian intern, efektivitas, sistem pemberian kredit


xvi

A B S T R A C T

Analysis the Effectiveness of Loan Internal Control System

A Case Study at Credit Union Cindelaras Tumangkar Yogyakarta


Student Number : 102114069

Sanata Dharma University

Yogyakarta

2014

The purpose of this research is to analize the effectiveness of loan

internal control system at Credit Union Cindelaras Tumangkar

Yogyakarta.

The type of this research was a case study at Credit Union Cindelaras

Tumangkar Yogyakarta. The techniques of data collection were interview,

observation and documentation. Techniques of data analysis was

compliance test namely stop-or-go method sampling.

The result showed that the loan internal control system at Credit Union

Cindelaras Tumangkar Yogyakarta was effective. It was not formid any

mistakes when tested by stop or go sampling.

Keywords : internal control, effectiveness, loan internal control system


1

BAB I

PENDAHULUAN

A. Latar Belakang

Perkembangan perekonomian nasional yang dihadapi dunia

usaha termasuk koperasi saat ini sangat cepat dan dinamis. Koperasi

adalah salah satu bentuk lembaga keuangan dari ekonomi kerakyatan.

Koperasi terdiri dari berbagai macam fungsi, misalnya koperasi unit

desa, koperasi simpan pinjam, dan Credit Union. Koperasi sebagai

badan usaha senantiasa didorong dan diarahkan ikut serta berperan

secara nyata meningkatkan pendapatan dan menyejahterakan

anggotanya dan mampu berperan sebagai wadah kegiatan ekonomi

masyarakat. Koperasi tidak dapat begitu saja memberikan pinjaman

kepada anggotanya karena koperasi harus mampu menanggung resiko

tinggi sebagai akibat dari terjadinya kegagalan perkreditan karena

adanya kredit macet.

Keberhasilan koperasi pemberi kredit mencapai laba atau profit

ditentukan oleh keberhasilan dalam penyaluran kredit dan

pengolahannya. Pada Credit Union Cindelaras Tumangkar, kredit

diberikan kepada anggota penuh Credit Union Cindelaras Tumangkar

yang telah memenuhi persyaratan menjadi anggota dan besarnya

pemberian kredit harus dilihat dari kemampuan anggota dalam

mengembalikan pinjaman. Ada empat jenis kredit yang ditawarkan

pada Credit Union Cindelaras Tumangkar.


2

Pertama Kredit Usaha Produktif, dengan balas jasa pinjaman sebesar 1,9%

tetap atau 1,9% menurun per bulan dengan sistem setoran menurun atau

tetap. Kedua, Kredit Konsumtif dengan balas jasa pinjaman sebesar 1,9%

menurun per bulan. Ketiga Kredit Properti balas jasa pinjaman sebesar 1,8%

menurun per bulan untuk pinjaman diatas Rp 100.000.000 dan balas jasa

pinjaman sebesar 1,9% menurun per bulan untuk pinjaman kurang atau sama

dengan Rp 100.000.000.-. Keempat, Kredit Musiman dengan balas jasa

pinjaman sebesar 1,8% menurun perbulan.

Penyaluran kredit akan berjalan dengan baik jika sistem yang ada

dalam koperasi berjalan dengan baik pula. Menurut Mulyadi (2001: 164),

sistem pengendalian intern itu dapat dikatakan baik apabila telah

memenuhi unsur-unsur pokok pengendalian intern yaitu : (1) struktur

organisasi yang memisahkan tanggung jawab fungsional secara tegas, (2)

sistem wewenang dan prosedur pencatatan yang memberikan

perlindungan yang cukup, (3) praktik yang sehat dalam melaksanakan

tugas dan fungsi setiap unit organisasi dan (4) karyawan yang mutunya

sesuai dengan tanggung jawabnya.

Sistem pengendalian intern kredit pada Credit Union Cindelaras

Tumangkar dimulai dari perencanaan kredit yaitu calon peminjam

melakukan konsultasi kepada bagian kredit dan mengajukan permohonan

kredit kepada bagian kredit kemudian bagian kredit akan menjelaskan

prosedur kredit beserta aturannya kepada calon peminjam, analisa kredit

yaitu berupa analisis mengenai layak atau tidaknya peminjam mendapatkan


3

kredit, administrasi yaitu berupa kelengkapan syarat-syarat pinjaman dan

pengawasan kredit yaitu berupa pemantaun pengembalian kredit kepada

peminjam, apakah pengembaliannya lancar atau tidak. Menurut Mulyadi

(2001:163) tujuan pengendalian intern adalah :

a. Menjaga kekayaan organisasi

b. Mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi

c. Mendorong efisiensi

d. Mendorong dipenuhinya kebijakan manajemen

Dari tujuan di atas dapat disimpulkan bahwa tujuan utama sistem

pengendalian intern adalah mengusahakan agar hasil pelaksanaan kerja

sesuai dengan rencana yang telah ditetapkan dan juga untuk mengetahui

kesulitan-kesulitan dan hambatan-hambatan dalam pelaksanaan rencana.

Credit Union Cindelaras Tumangkar, selain memberikan pinjaman juga

memberikan pendidikan terhadap para anggota dengan tujuan agar

pinjaman yang diberikan dapat dikelola dengan baik oleh para anggota.

Dalam Credit Union Cindelaras Tumangkar terdapat ketersediaan

dana cadangan risiko untuk menutup kredit lalai yaitu 3% dana cadangan ini

dipergunakan untuk kepentingan stabilisasi dan tidak boleh dipakai sebagai

penambahan modal kerja Credit Union, serta hanya boleh dipakai untuk

menutupi kerugian mendadak yang diterima oleh Credit Union Cindelaras

Tumangkar, misalnya akibat tidak kembalinya pinjaman, atau halangan-

halangan yang tak terduga. Disamping itu, kebijakan lain yang dipakai

adalah maksimal uang beredar yaitu 70% - 80% dalam bentuk pinjaman.


4

Penelitian ini akan difokuskan pada efektivitas pengendalian intern sistem

pemberian kredit yang terdapat pada Credit Union Cindelaras Tumangkar.

Tujuan pengendalian intern antara lain menjaga kekayaan organisasi

dan mendorong efisiensi. Dalam hal menjaga kekayaan organisasi, Credit

Union Cindelaras Tumangkar harus menjaga semua aset yang dimiliki

koperasi antara lain berupa simpanan anggota. Sedangkan dalam halnya

mendorong efisiensi, berkaitan dengan semua unsur-unsur yang terpenuhi

dalam kaitannya dengan pemberian kredit yang dilakukan oleh Credit Union

Cindelaras Tumangkar.

B. Rumusan Masalah

Berdasarkan latar belakang di atas, masalah pokok penelitian ini adalah:

Apakah pengendalian intern pemberian kredit pada Credit Union

Cindelaras Tumangkar efektif ?

C. Tujuan dan Manfaat Penelitian

a. Tujuan Penelitian

Adapun yang menjadi tujuan penulisan ini adalah

Untuk mengetahui efektivitas pengendalian intern sistem pemberian

kredit di Credit Union Cindelaras Tumangkar.


5

b. Manfaat Penelitian

1. Bagi koperasi Credit Union

Sebagai bahan evaluasi bagi koperasi Credit Union untuk

mengetahui efektivitas pengendalian intern dalam pemberian

kredit.

2. Bagi penulis

Saya dapat menambah pengetahuan dan mengetahui pengendalian

intern dalam pemberian kredit yang telah diterapkan koperasi

Credit Union dalam mencapai tujuannya.

3. Bagi pihak-pihak lain

Hasil penelitian ini diharapkan dapat bermanfaat dan dapat

digunakan sebagai bahan referensi untuk menambah pengetahuan

bagi pihak-pihak yang tertarik dalam bidang ini.

D. Sistematika Penulisan

Tujuan dari sietematika penulisan adalah memberikan gambaran

umum hubungan antara bab yang satu dengan bab yang lainnya,

yang terdiri dari 5 (lima) bab, dengan susunan sebagai berikut:

BAB I PENDAHULUAN

Bab ini membahas mengenai latar belakang penelitian, rumusan

masalah, tujuan dan manfaat penelitian, dan sistematika penulisan.


6

BAB II LANDASAN TEORI

Dalam bab ini, saya akan menguaraikan mengenai teori-teori yang

mendukung dalam proses-proses penelitian ini.

BAB III METODE PENELITIAN

Dalam bab ini, saya akan menguraikan beberapa hal diantaranya objek

penelitian, metode dan desain penelitian, teknik pengambilan sampel,

teknik pengumpulan data, variabel penelitian, teknik analisis data,

gambaran umum objek penelitian, analisis data dan pembahasan.

BAB IV GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN

Dalam bab ini, saya akan memaparkan profil perusahaan yang diteliti.

BAB V ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN

Pada bagian analisis dan pembahasan ini, saya akan mendeskipsikan hasil

analisa dan perhitungan berdasarkan metode yang digunakan.

BAB VI PENUTUP

Pada bagian penutup, saya akan memaparkan kesimpulan, keterbatasan

penelitian, dan saran.


7

BAB II

LANDASAN TEORI

A. Sistem

1. Pengertian Sistem

Menurut W. Gerald Cole dalam buku Sistem Akuntansi

yang ditulis oleh Zaki Baridwan (2009: 3) “Sistem adalah suatu

kerangka dari prosedur-prosedur yang saling berhubungan

yang disusun sesuai dengan suatu skema yang

menyeluruh, untuk melaksanakan suatu kegiatan atau

fungsi utama dari perusahaan”.

B. Sistem Pemberian Kredit pada Koperasi

1. Pengertian Sistem Pemberian Kredit

”Sistem pemberian kredit adalah jaringan pekerjaan berupa

prosedur pemberian kredit (meliputi pengajuan kredit sampai

kredit dicairkan oleh pihak koperasi) yang saling berhubungan satu

sama lain”.

2. Tujuan Penyusunan Sistem Pemberian Kredit

Tujuan dari pembuatan sistem pemberian kredit adalah

untuk memenuhi informasi yang dibutuhkan oleh manajemen

dalam mengelola kegiatan operasional koperasi. “Sistem

pemberian kredit hendaknya dapat juga untuk memberikan

pelayanan yang lebih baik kepada anggota, untuk mengetahui

dan menyelesaikan permasalahan yang timbul dalam


8

permohonan kredit tersebut, dan untuk mengusahakan pemberian

kredit dalam waktu relatif singkat” (Tohar, 2000: 108).

3. Komponen dalam Sistem Pemberian Kredit

Menurut Tohar (2000: 107-111) beberapa komponen yang

tercakup dalam sistem pemberian kredit antara lain:

a. Jaringan Prosedur yang Membentuk Sistem Pemberian Kredit

Urutan kegiatan dalam pengajuan permohonan kredit

meliputi:

1. Permohonan Kredit

Permohonan kredit umumnya dilakukan dengan mengisi

formulir permohonan kredit. Prosedur pengisian formulir

permohonan kredit tersebut adalah sebagai berikut:

a. Calon peminjam terlebih dahulu mengisi formulir permohonan

pinjaman yang telah tersedia.

b. Petugas memberikan petunjuk serta bimbingan kepada calon

peminjam dalam pengisian formulir.

c. Proses permohonan diteruskan untuk diproses.

2. Evaluasi atau Analisis Kredit

Fungsi utama dari evaluasi atau analisis pinjaman adalah untuk

menilai sampai sejauh mana kredit tersebut diperlukan oleh calon

peminjam, dan menilai kondisi serta kemampuan peminjam untuk

melunasi pinjaman tersebut. Rangkaian kegiatan yang dilakukan

dalam mengevaluasi pinjaman adalah sebagai berikut:


9

a. Melakukan Interview pada Calon Peminjam

Tujuan dari interview atau tanya jawab ini meliputi:

1. Mengetahui sampai sejauh mana calon penerima kredit

menguasai kegiatan usahanya.

2. Meneliti kembali kebenaran data/informasi yang diterima.

3. Mengenal lebih dekat pribadi sifat serta watak dari calon

peminjam.

4. Mengetahui hal-hal lain dari calon peminjam seperti latar

belakang kehidupan, pendidikan, dan pengalaman usaha.

b. Melaksanakan Penelitian

Penelitian dilakukan untuk mendapatkan informasi dari

berbagai pihak tentang:

1. Reputasi dan kondisi calon peminjam.

2. Hubungan dengan pemberi kredit, bank, atau koperasi lain,

dan kondisinya sampai saat ini.

3. Penilaian dari teman atau rekan usaha, atau tetangganya

c. Melakukan Peninjauan ke Tempat Usaha

Hal ini dilakukan apabila sifat, jenis usaha calon peminjam

benar-benar memerlukan untuk ditinjau guna melihat sampai

sejauh mana perkembangannya. Dalam peninjauan secara

langsung ini, perlu diperhatikan kondisi lokasi usaha misalnya:

1. Pertanian: kesuburan tanah, sumber air, dan tersedianya

sarana produksi.


10

2. Perdagangan: tersedianya pemasaran produksi, letaknya

tempat usaha, perizinan, sumber bahan baku, dan sarana

pengangkutan dan pemasaran.

3. Fasilitas yang mendukung kegiatan tersebut (angkutan,

sumber air, dan tenaga kerja).

4. Penilaian terhadap barang-barang jaminan yang tercantum

dalam surat pernyataan jaminan dari calon peminjam.

3. Keputusan Pinjaman

Keputusan pinjaman ini berisi hal-hal sebagai berikut:

a. Setiap permohonan harus memperoleh wewenang dari

Pengurus.

b. Manajer Simpan Pinjam di dalam mengambil keputusan,

mempergunakan bahan pertimbangan sebagai berikut:

1. Hasil evaluasi dari permohonan pinjaman, rekomendasi

dari pengurus kelompok.

2. Informasi lain yang diperoleh dari sumber lain sepanjang

menyangkut calon peminjam.

c Ketentuan-ketentuan peminjam yang telah tertulis

pada lembaran evaluasi yang memuat: jumlah

pinjaman yang disetujui, penggunaan pinjaman,

besarnya bunga pinjaman, tanggal jatuh tempo pinjaman,

serta jaminan pinjaman.

d. Setiap keputusan yang diambil harus ditandatangani


11

Manajer Koperasi Simpan Pinjam yang bersangkutan.

4. Perjanjian Pinjaman

Perjanjian pinjaman berisi hal-hal berikut ini:

a. Perjanjian pinjaman merupakan hal yang harus

dilaksanakan sebelum kredit dicairkan.

b. Penandatanganan perjanjian pinjaman baru dapat

dilakukan setelah adanya keputusan pinjaman dari hasil

evaluasi.

c. Perjanjian pinjaman yang dilaksanakan tersebut meliputi

Surat Perjanjian Pinjaman dan Surat Kuasa Menjual

Memindah Hak.

d. Surat Perjanjian yang asli harus disimpan pada koperasi.

e. Penandatanganan perjanjian dilaksanakan di kantor koperasi.

f. Copy dari perjanjian harus dipegang oleh peminjam,

aslinya ada pada kantor koperasi.

5. Pencairan Pinjaman

Pencairan pinjaman merupakan tahap terakhir setelah ketentuan-

ketentuan dipenuhi oleh peminjam. Peminjam harus

menandatangani kuitansi rangkap dua sebagai bukti tanda

terima uang tersebut. Yang asli ada pada kasir, copy-nya

untuk si peminjam. Pinjaman ini diberikan secara tunai

dan tidak dibenarkan diberikan dalam bentuk lain. Bilamana

memungkinkan agar diusahakan pencairannya secara bertahap.


12

Hal ini dimaksudkan untuk mengetahui ada tidaknya

penyimpangan dalam penggunaan dana tersebut.

b. Fungsi yang Terkait dalam Sistem Pemberian Kredit

Menurut Anwari (1981: 31-34), adapun pembagian tugas

dalam bagan organisasi bidang perkreditan meliputi:

1. Bagian Pembahas Kredit

Tugas utama dari tim ini adalah menyusun laporan pembahasan

kredit. Tugas lainnya yang juga menunjang tercapainya

tugak pokok yang dilakukan oleh bidang ini antara lain meliputi:

a. Menilai atau membahas permintaan kredit peminat kredit.

b. Membuat laporan penilaian atau laporan pembahasan kredit.

c. Mengadakan wawancara/pertemuan dengan peminat kredit.

d. Melakukan segala sesuatu yang dibutuhkan untuk

melengkapi laporan penilaian/pembahasan.

e. Apabila permintaan kredit itu dapat disetujui, maka

disusunlah perjanjian kredit antara Koperasi dengan calon

debitur dengan dicantumkan segala persyaratan yang

masih harus dipenuhi oleh calon debitur. Pelaksanaan

pembuatan perjanjian kredit dilakukan di depan Notaris.

2. Bagian Pelaksana kredit

Sebagai kelanjutan pengelolaan dari permintaan kredit yang

telah disetujui, maka pelaksanaan selanjutnya dilakukan

oleh Bagian Pelaksana Kredit. Tugas-tugas pokok yang


13

dibebankan pada bagian ini antara lain meliputi:

a. Meneliti dan mengikuti dengan saksama pemenuhan

persyaratan yang telah ditentukan di dalam perjanjian

kredit yang telah disetujui oleh calon debitur.

b. Melakukan persetujuan pembayaran kredit (realisasi

kredit) atas penarikan kredit yang dilakukan calon debitur.

c. Meneliti dan mengikuti tiap-tiap realisasi kredit, agar

selalu dilaksanakan sesuai dengan mata anggaran, serta

pos-pos yang bersangkutan.

d. Meneliti secara terus-menerus perkembangan

pembangunan fisik, dan pemakaian uang yang sebenarnya.

e. Mengikuti perkembangan dan penyelesaian atas kredit-

kredit yang dinyatakan macet.

3. Bagian Administrasi Kredit

Pencatatan atas kejadian-kejadian sejak peminat kredit

mengajukan permintaan kredit sampai pada pencairan

kredit, dilakukan oleh Bagian Administrasi Kredit. Tugas-tugas

itu dapat diperinci antara lain sebagai berikut ini:

a. Melakukan pencatatan atas permintaan kredit yang masuk

yang meliputi nama peminat kredit, umur, alamat, jabatan

peminat kredit, besarnya jumlah pinjaman yang

diminta, tujuan penggunaan pinjaman, dan lain-

lainnya sampai dengan dilunasinya pinjaman itu oleh


14

debitur.

b. Mengelola dokumen-dokumen perkreditan yang

dipergunakan sebagai jaminan atas kredit yang diterima

dan mengikuti pelaksanaan asuransi.

c. Menyusun bermacam-macam laporan berkala yang

menyangkut calon debitur yang ada. Menurut Anwari (1981:

53-59) selain ketiga unit organisasi di atas yang berkaitan

dengan kegiatan perkreditan, adapula unit organisasi lain

yang ikut menunjang dalam sistem pemberian kredit antara

lain:

1. Bagian Keuangan

Bagian ini bertugas untuk melaksanakan berbagai

kegiatan tentang pencairan kredit yang meliputi:

a. Menerima data-data berupa Surat Pemberitahuan

berlakunya Pengikatan Perjanjian Kredit dari Bagian

Administrasi Kredit.

b. Diteliti kebenarannya, apabila tidak terdapat

kelainan maka disiapkan uang tunai untuk dibayarkan

kepada debitur.

c. Menerima bukti pengeluaran uang berikut lampirannya

setelah dibubuhi tanda tangan oleh debitur sebagai

bukti bahwa uang tunai telah diterima dengan baik dan

sesuai jumlahnya.


15

d. Meneruskan bukti pengeluaran uang berikut

lampirannya kepada Bagian Pembukuan.

2. Bagian Pembukuan

Bagian ini akan memperoleh berbagai data dan informasi

yang nantinya akan dicatat dan dibukukan. Tugasnya

meliputi:

a. Menerima data-data berupa bukti pengeluaran uang dari

Bagian Keuangan.

b. Melakukan penjurnalan atas transaksi keuangan yang

terjadi berdasarkan data-data tersebut di atas.

c. Membukukan transaksi keuangan yang dimaksud pada

point 2) di atas ke dalam Buku Harian.

c. Dokumen yang Digunakan dalam Sistem Pemberian Kredit

Menurut Tohar (2000: 161-186), adapun dokumen yang

digunakan dalam sistem pemberian kredit meliputi:

1. Surat permohonan kredit adalah surat yang berisi

permohonan baru untuk mendapatkan suatu jenis fasilitas

kredit.

2. Surat penyertaan jaminan adalah dokumen yang dibuat

untuk menganalisis aset debitur yang dipakai sebagai jaminan

kredit

3. Evaluasi permohonan pinjaman (penilaian kredit) merupakan

hasil analisis dari data yang telah diperoleh dari


16

wawancara ataupun dengan survey untuk selanjutnya

diajukan ke Bagian Pelaksana Kredit untuk mendapatkan

keputusan kredit.

4. Keputusan pinjaman adalah surat yang berisi keputusan

tentang jumlah kredit yang disetujui, besarnya bunga yang

diberikan, dan jangka waktu pembayaran kredit.

5. Surat perjanjian pinjaman merupakan surat yang

memuat perjanjian peminjaman uang antara Koperasi

dengan anggotanya serta berisi syarat-syarat dan ketentuan

kredit yang berlaku.

6. Memorandum kredit (surat perintah pencairan kredit)

adalah dokumen yang digunakan oleh Bagian

Analisa/Pelaksana Kredit kepada Bagian Administrasi Kredit

untuk membuka fasilitas kredit yang diberikan kepada calon

debitur yang bersangkutan.

7. Surat pemberitahuan persetujuan kredit adalah surat yang

ditujukan kepada calon peminjam berisi informasi

permohonan kredit yang disetujui untuk dicairkan beserta

syarat perjanjian kredit lainnya.

8. Surat penolakan adalah surat yang ditujukan kepada anggota

yang berisi tentang alasan penolakan kredit yang diajukan

oleh anggota.

9. Bukti penerimaan uang adalah dokumen untuk mencatat


17

setiap penerimaan uang ke dalam koperasi, misalnya

penerimaan simpanan, penerimaan atas bunga pinjaman, dan

lain sebagainya.

10. Bukti pengeluaran uang adalah dokumen untuk mencatat

setiap pengeluaran uang misalnya penarikan simpanan

oleh anggota, pengeluaran atas biaya transportasi, dan lain

sebagainya.

d. Catatan Akuntansi yang Digunakan dalam Sistem Pemberian Kredit

Menurut Tohar (2000: 162-163), adapun catatan akuntansi yang

digunakan dalam sistem pemberian kredit meliputi:

1. Buku harian kas/bank yang berfungsi juga sebagai buku

jurnal. Buku harian kas/bank terdiri dari 16 kolom antara

lain sebagai berikut: kas, bank, simpanan anggota, pinjaman

anggota, rekening kelompok, bunga, dan lain-lain.

2. Jurnal umum digunakan untuk mencatat semua transaksi

yang terjadi. Berkurangnya kas akan dicatat dalam Jurnal

Kas Keluar dan bertambahnya kas akan dicatat dalam Jurnal

Kas Masuk.

3. Buku besar dapat terdiri dari lembaran kartu-kartu. Kartu-kartu

ini dapat berbentuk buku tabungan ataupun buku pinjaman

meliputi simpanan sukarela, simpanan wajib, simpanan

khusus, dan pinjaman anggota. Namun yang berhubungan

dengan system pemberian kredit yaitu kartu pinjaman


18

anggota. Kartu pinjaman anggota adalah suatu catatan yang

memuat rincian pinjaman yang diberikan kepada anggota

dalam rangka penambahan modal usaha, konsumtif, dan lain-

lain. Kartu pinjaman selain digunakan untuk pencatatan

pokok pinjaman, juga berfungsi untuk perhitungan bunga

pinjaman.

C. Sistem Pengendalian Intern

1. Pengertian

Menurut Mulyadi (2001:163) “Sistem pengendalian intern meliputi

struktur organisasi, metode dan ukuran-ukuran yang

dikoordinasikan untuk menjaga kekayaan organisasi, mengecek

ketelitian dan keandalan data akuntansi, mendorong efisiensi dan

dipatuhinya kebijakan manajemen”.

2. Tujuan Sistem Pengendalian Intern

Sistem pengendalian yang efektif dan efesien sangat dibutuhkan

oleh organisasi atau perusahaan. Sistem pengendalian diharapkan

mampu merealisasikan rencana yang telah ditetapkan. Menurut

Mulyadi (2001:163) “tujuan pengendalian intern" adalah :

a. Menjaga kekayaan organisasi

b. Mencek ketelitian dan keandalan data akuntansi

c. Mendorong efisiensi

d. Mendorong dipenuhinya kebijakan manajemen


19

Sesuai dengan tujuannya maka pengendalian intern tersebut dapat

dibagi 2 yaitu : pengendalian intern administrasi (Internal

Administrative Control) dan pengendalian intern akuntansi

(Internal Accounting Control). Pengendalian intern administrasi

terdiri dari prosedur dan catatan yang membantu manajemen untuk

mencapai tujuan perusahaan. Pengendalian intern akuntansi terdiri

dari prosedur dan laporan dan untuk menjaga aktivitas perusahaan.

Pengendalian intern akuntansi yang baik akan menjamin keamanan

kekayaan para investor dan kredit yang ditanamkan dalam

perusahaan dan akan menghasilkan laporan keuangan yang dapat

dipercaya.

3. Unsur Sistem Pengendalian Intern

Menurut Carl S. Warren (2014: 4 0 1 ) unsur pokok

pengendalian intern meliputi:

a. Lingkungan pengendalian

b. Penilaian resiko

c. Prosedur pengendalian

d. Pengawasan

e. Informasi dan komunikasi

Menurut Mulyadi (2001: 164-172), unsur pokok sistem

pengendalian intern antara lain:

a. Struktur organisasi yang memisahkan tanggung jawab

fungsional secara tegas. Struktur organisasi merupakan


20

rerangka pembagian tanggung jawab fungsional kepada

unit-unit organisasi yang dibentuk untuk melaksanakan

kegiatan-kegiatan pokok perusahaan yang didasarkan pada

prinsip-prinsip:

1. Harus dipisahkan fungsi-fungsi operasi dan

penyimpanan dari fungsi pencatatan (akuntansi).

2. Suatu fungsi tidak boleh diberi tanggung jawab

penuh untuk melaksanakan semua tahap suatu

transaksi.

b. Sistem wewenang dan prosedur pencatatan yang

memberikan perlindungan yang cukup terhadap kekayaan,

utang, pendapatan, dan biaya meliputi:

1. Setiap transaksi hanya terjadi atas dasar otorisasi dari

pejabat yang memiliki wewenang untuk menyetujui

terjadinya transaksi tersebut dengan membubuhkan tanda

tangan pada dokumen sumber atau dokumen

pendukung.

2. Setiap transaksi yang terjadi dicatat dalam catatan

akuntansi melalui prosedur pencatatan tertentu sehingga

akan menghasilkan informasi yang teliti dan dapat

dipercaya mengenai kekayaan, utang, pendapatan, dan

biaya suatu organisasi.

c. Praktik yang sehat dalam melaksanakan tugas dan fungsi


21

setiap unit organisasi

Pembagian tanggung jawab fungsional dan sistem

wewenang dan prosedur pencatatan yang telah

ditetapkan tidak akan terlaksana dengan baik jika tidak

diciptakan cara-cara untuk menjamin praktik yang sehat

dalam pelaksanaannya. Adapun cara-cara dalam menciptakan

praktik yang sehat melalui:

1. Penggunaan formulir bernomor urut cetak yang

pemakaiannya harus dipertanggungjawabkan oleh yang

berwenang.

2. Pemeriksaan mendadak (surprised audit) yang

dilaksanakan tanpa pemberitahuan terlebih dahulu

kepada pihak yang akan diperiksa, dengan jadwal yang

tidak teratur.

3. Setiap transaksi tidak boleh dilaksanakan dari awal

sampai akhir oleh satu orang atau satu unit organisasi,

tanpa ada campur tangan dari orang atau unit organisasi

lain

4. Adanya perputaran jabatan yang diadakan secara rutin

agar dapat menjaga independensi pejabat dalam

melaksanakan tugasnya, sehingga persekongkolan di

antara mereka dapat dihindari.

5. Keharusan pengambilan cuti bagi karyawan yang berhak.


22

6. Secara periodik diadakan pencocokan fisik kekayaan

dengan catatannya.

7. Pembentukan unit organisasi yang bertugas untuk

mengecek efektivitas unsur-unsur sistem pengendalian

intern yang lain.

d. Karyawan yang mutunya sesuai dengan tanggung jawabnya

Karyawan merupakan unsur sistem pengendalian intern

yang paling penting karena unsur pengendalian intern

lainnya sangat tergantung pada karyawan atau orang yang

menjalankannya. Cara yang dapat ditempuh untuk

mendapatkan karyawan-karyawan yang sesuai dengan yang

diharapkan ini dengan cara:

1. Seleksi calon karyawan berdasarkan persyaratan yang

dituntut oleh pekerjaannya.

2. Pengembangan pendidikan karyawan selama menjadi

karyawan perusahaan, sesuai dengan tuntutan

perkembangan pekerjaannya.

4. Komponen Pengendalian Intern

Komponen Pengendalian Intern menurut Committee of Sponsoring

Organization of Treadway (2011 : 321), terdiri dari:

1. Lingkungan Pengendalian

Esensi dari suatu pengendalian yang efektif terletak pada sikap

manajemen. Jika manajemen puncak yakin bahwa pengendalian itu


23

sangat penting, maka orang-orang lainnya dalam organisasinya

akan ikut merasakan dan merespons dengan mengamati dengan

hati-hati pengendalian yang ditegakkan.

2. Penilaian Resiko

Manajemen menilai resiko sebagai suatu bagian dalam

perancangan dan pelaksanaan pengendalian internal untuk

meminimalkan kesalahan dan kecurangan.

3. Aktivitas Pengendalian

Aktivitas pengendalian membantu untuk meyakinkan bahwa

tindakan-tindakan yang penting telah dilakukan untuk mengatasi

resiko-resiko dalam mencapai tujuan organisasi.

4. Informasi dan Komunikasi

Tujuan dari sistem informasi dan komunikasi akuntansi suatu

entitas adalah untuk memulai, mencatat, memproses dan

melaporkan transaksi-transaksi yang terjadi dalam suatu entitas

dan untuk menjaga akuntabilitas aset-aset yang terkait.

5. Pengawasan

Aktivitas pengawasan berkaitan dengan penilaian yang berjalan

atau penilaian yang berkala atas kualitas pengendalian internal

oleh manajemen untuk menentukan bahwa pengendalian

dijalankan sesuai sesuai dengan tujuan.


24

D. Credit Union (koperasi kredit)

1. Pengertian

Credit Union adalah koperasi keuangan yang dijalankan secara

demokratis dan profit sharing (bagi hasil), menawarkan berbagai

produk simpanan dan pinjaman berbunga rendah kepada para

anggotanya. Credit Union juga memiliki beberapa kekhasan yang

dapat membedakannya dari bentuk-bentuk koperasi lainnya.

Kekhasan yang paling utama yaitu terdapat pelatihan-pelatihan

yang diberikan kepada para anggotanya sebelum menjadi anggota

di dalam koperasi tersebut. Pelatihan-pelatihan yang dilakukan

oleh pihak pengurus tersebut perlu dilakukan supaya dapat

mendidik para anggotanya untuk dapat mengelola pinjaman yang

diberikan secara baik. Hal tersebut perlu dilakukan supaya dapat

meminimalkan adanya kelalaian pinjaman atau pinjaman tak

tertagih, yang dapat merugikan Credit Union itu sendiri.

2. Prinsip-Prinsip Credit Union

Menurut World Council of Credit Unions (WOCCU) terdapat

beberapa prinsip-prinsip Credit Union, yaitu :

1. Struktur Demokratis

a. Keanggotaan terbuka dan sukarela

Keanggotaan didalam Credit Union bersifat sukarela dan terbuka

bagi semua yang berada dalam organisasi tersebut yang bisa


25

mendayagunakan pelayanan kepada anggota dan anggota juga

harus mau menerima kewajiban yang harus dipenuhinya.

b. Pengawasan secara demokratis

Setiap anggota di dalam Credit Union memiliki hak yang sama

untuk memberikan pendapat dan ikut serta di dalam

pengambilan keputusan koperasi tanpa dipengaruhi jumlah

simpanan, pinjaman atau apapun itu. Hal ini harus sejalan

dengan prinsip koperasi.

c. Tidak diskriminatif

Dalam kegiatan operasionalnya, pelayanan Credit Union tidak

boleh membeda-bedakan anggotanya baik itu dari segi suku,

jenis kelamin, agama, maupun politik.

2. Pelayanan Anggota

a. Pelayanan kepada para anggota

Pelayanan terhadap para anggotanya harus didahulukan di dalam

setiap kegiatan organisasi.Hal ini bertujuan supaya anggota

dapat merasa nyaman berada dalam organisasi tersebut.

b. Distribusi kepada para anggota

Pengurus harus mendorong sikap hemat kepada para anggotanya

dengan cara menabung dan menyediaan pinjaman serta

pelayanan lainnya. Setelah (RAT) rapat anggota tahunan pihak

pengurus harus membagikan SHU (sisa hasil usaha) terhadap

para anggotanya secara transparan dan terperinci.


26

c. Membangun stabilitas keuangan

Perhatian utama Credit Union adalah untuk membangun

kekuatan finansial daerah secara umum dan secara khusus

untuk para anggotanya.

3. Tujuan Sosial

a. Pendidikan yang terus menurus

Pelatihan-pelatihan yang diberikan oleh pihak pengurus terhadap

para anggotanya harus diberikan secara berkelanjutan dan

bertahap. Hal ini dilakukan supaya para anggota dapat

mengelola uangnya dengan lebih baik dan pihak pengurus juga

dapat memantau perkembangan anggotanya.

b. Kerjasama antar Credit Union

Kerjasama antar koperasi juga dapat dilakukan dalam lingkup

satu daerah, propinsi, negara, maupun internasional.Hal ini

merupakan suatu wadah yang dapat digunakan untuk melihat

perkembangan Credit Union dan dapat memacu Credit Union

lainnya untuk dapat lebih cepat berkembang.

c. Tanggungjawab sosial

Credit Union mempunyai tanggung jawab sosial terhadap

lingkungan internal dan eksternal koperasi. Lingkungan

internal koperasi dalam hal pelayanan terhadap para anggotanya

dan di luar koperasi terhadap kemajuan daerah.


27

3. Kebijakan Sistem Pengendalian Intern Pemberian Kredit Dalam

Credit Union

Tujuan kebijakan diperlukan menetapkan pendekatan dan

standar operasional prosedur credit union sehingga menjadi

panduan bagi manajemen.Panitia kredit, dan pengurus dalam

mencapai tujuan strategis organisasi, memastikan keamanan

tabungan anggota dan membantu dalam mendanai kebutuhan

kredit para anggota. Beberapa kebijakan dalam pemberian kredit

kepada para anggotanya, yaitu :

a. Persyaratan

1. Credit Union tidak memberikan hak otomatis kepada anggota

untuk mendapatkan pinjaman.

2. Credit Union akan berusaha keras membantu setiap anggota

supaya pinjaman yang diberikan dapat memberikan manfaat.

3. Setiap pinjaman yang diberikan sesuai dengan persyaratan

Undang-Undang koperasi, peraturan credit union dan

persyaratan kebijakan lainnya.

4. Credit Union tidak akan membeda-bedakan pemohon

pinjaman berdasarkan status perkawinan, ras, warna kuliat,

warga negara, pandangan politik, agama, dan jenis kelamin.

b. Penilaian (Assesment)

1. Dokumentasi


28

Formulir Permohonan Kredit (FPK) hanya diterima apabila

terlebih dahulu sudah diisi lengkap oleh anggota.

2. Wawancara

Semua anggota yang mengajukan pinjaman harus

diwawancara sebelum pinjaman diputuskan. Data yang

didapat dari wawancara disimpan dan dipergunakan sebagai

pertimbangan untuk pembuatan keputusan.

3. Investigasi kredit

Investigasi kredit didasarkan pada FPKP yang sudah diisi

lengkap.Selain itu investigasi kredit juga didapatkan dari para

penjamin.

4. Pendapatan

Pinjaman tidak akan diberikan kepada anggota yang berusia

kurang dari 18 tahun, kecuali sudah berkeluarga dan kepada

anggota yang tidak ada bukti memiliki pendapatan yang cukup

untuk mengembalikan pinjaman.

5. Jangka waktu pengembalian pinjaman

Jangka waktu pengembalian pinjaman tergantung dari

kesepakatan peminjaman antara Credit Union dan anggota

peminjam.

6. Pinjaman yang ditolak/ditangguhkan

Pinjaman tidak akan diberikan kepada anggota yang pernah

menunggak kecuali yang bersangkutan telah mampu


29

menunjukkan pebaikan catatan pengembalian pinjamannya

dan mampu menghadirkan seorang penjamin yang dapat

dipercaya dan jaminan yang sesuai.

7. Pendelegasian wewenang membuat keputusan

Semua pinjaman yang diputuskan atas pelimpahan wewenang

dari pengurus harus dibuat sesuai peraturan Credit Union.

a. Pinjaman tanpa jaminan (Unsecured Loans)

Pinjaman yang diberikan tidak boleh lebih dari saldo simpanan

anggota.Dan panitia kredit harus lebih hati-hati dalam

memberikan penilain terhadap calon peminjam, supaya dapat

mengurangi resiko tidak dikembalikannya pinjaman.

b. Pinjaman dengan jaminan (Secured Loan)

Batas maksimum pinjaman dengan jaminan adalah Rp

1.000.000.000 (satu milyar rupiah).Semua barang jaminan

yang dapat diasuransikan harus diasuransikan terlebih

dahulu.Jumlah maksimum pinjaman yang disetujui tidak boleh

melebihi jumlah simpanan anggota dan jumlah jaminan

anggota.

c. Barang Jaminan (Securities)

Barang jaminan yang digunakan harus dinilai dulu oleh

panitia kredit apakah barang jaminan tersebut mempunyai

harga yang sepadan.Selain itu, surat-menyurat barang jaminan

juga harus lengkap.


30

d. Suku bunga pinjaman

Suku bunga pinjaman ditentukan oleh rapat

pengurus.Besarnya bunga 2% menurun.

e. Pendanaan (Funding)

1. Penyelesaian dokumen.

Pinjaman dapat dicairkan setelah persetujuan dicapai,

kelengkapan administrasi sudah dipenuhi dan barang jaminan

sudah disepakati dan pengadministrasiannya sudah lengkap.

2. Pencairan pinjaman

Pencairan pinjaman dilakukan melalui kasir.

3. Tanda tangan

Kwitansi/slip pencairan pinjaman harus ditandatangani oleh

kedua belah pihak.

4. Pinjaman yang kedua kalinya (Double loan)

Apabila seorang anggota, yang masih memiliki sisa pinjaman

diberikan pinjaman kedua (bukan pinjaman tambahan),

pinjaman tersebut harus diperlakukan sebagai dua pinjaman

yang terpisah dan harus memerlukan perjanjian pinjaman

pribadi dengan persyaratan tambahan yang dilampirkan pada

perjanjian pinjaman yang kedua. Terdapat beberapa produk

pinjaman yang dapat dipilih oleh para anggotanya dalam

melakukan peminjaman (kredit), antara lain :

a. Produktif


31

Pinjaman yang dipergunakan untuk menambah modal usaha

(Pinjaman yang menghasilkan kembali).

b. Konsumtif

Pinjaman yang dipergunakan untuk keperluan rumah tangga

keluarga.

c. Darurat

Pinjaman yang bersifat mendesak.Contoh : untuk biaya

berobat.

d. Kapital

Pinjaman untuk menambah jumlah simpanan (tabungan). Alat

analisa yang dipergunakan panitia kredit untuk menilai

kelayakan anggota dalam melakukan pinjaman yaitu :

1. Analisa TUKKEPPAR (Induk Koperasi Kredit

Indonesia)

Tujuan kredit.

Kerajinan menabung.

Kemampuan mengembalikan kredit.

Prestasi masa lalu.

Partisipasi anggota terhadap Credit Union.

2. Analisa 5 C (acuan dari Association of Asian

Confederation of Credit Unions).

Analisa dilakukan dengan mengajukan beberapa pertanyaan

yang akan diajukan oleh panitia kredit, sebagai berikut :


32

a. Character (Watak)

1. Apakah calon peminjam memiliki catatan baik dalam

membayar kredit di CU atau lembaga keuangan lain ?

2. Bagaimana kehendak baik/reputasi/sifat calon peminjam

di masyarakat?

3. Apakah sudah berdomisili tetap?

4. Bagaimana hubungan antar pribadinya?

b. Capacity to Pay (Kemampuan Membayar)

1. Apakah memiliki pekerjaan yang jelas?

2. Bagaimana menerima penghasilan : harian, mingguan,

bulanan?

3. Apakah pendapatan pokok memenuhi target pembayaran

pinjaman?

4. Apakah jangka waktu pengembalian pinjaman

mengantisipasi sumber pendapatan anggota peminjam?

5. Apakah ada pinjaman lain disamping pinjaman ini?

c. Capital Status (Status Modal).

1. Apakah anggota peminjam membangun simpanan secara

teratur?

2. Apakah hak milik perorangan, tabungan, asset bisnis cukup

aman sebagai jaminan kredit?


33

3. Apakah asset tumbuh ?Atau menabung untuk tujuan dapat

kredit?

d. Collateral/Co-Makers (Jaminan/Penjamin).

1. Apakah jaminan mudah diuangkan kapan saja?

2. Apakah nilai jaminan lebih besar daripada kredit yang

diminta?

3. Apakah penjamin mau menjaminkan simpanannya?

4. Apakah pasangan menyetujui kredit yang diminta?

e. Credit Condisions (Kondisi Kredit).

1. Apakah untuk tujuan yang illegal?

2. Bagaimana dampak terhadap lingkungan?

3. Apakah resiko sangat besar?

4. Apakah tersedia dana yang cukup?

E. Attribute pengujian sampling kepatuhan

Berdasarkan pemahaman tentang struktur pengendalian intern,

auditor harus bisa mengidentifikasi atribut-atribut yang berkaitan

dengan efektivitas pengendalian yang diuji. Menurut Jusup (2001 :

401), atribut adalah karakteristik dalam populasi yang akan diuji.

Atribut harus diidentifikasi untuk setiap pengendalian yang diperlukan

guna mengurangi resiko pengendalian atas suatu asersi. Auditor harus

cermat dalam menentukan atribut, karena atribut akan menjadi dasar

untuk penentuan berikutnya yaitu jumlah deviasi dari pengendalian

yang telah ditetapkan.


34

Pengujian kepatuhan dengan attribute sampling digunakan

terutama untuk menguji efektifitas sistem pengendalian intern.

Menurut Mulyadi (2002) Attribute Sampling ada 3 model, yaitu :

1. Fixed-Sampling-Size Atribute Sampling

Ditujukan untuk memperkirakan presentase terjadinya mutu

tertentu dalam populasi. Model ini dilakukan jika auditor

melakukan pengujian pengendalian terhadap suatu unsur struktur

pengendalian intern, dan auditor tersebut memperkirakan akan

menjumpai beberapa penyimpangan/kesalahan. Prosedur

pengambilan sampel adalah sebagai berikut:

a. Penentuan atribute yang akan diperiksa untuk menguji

efektivitas pengendalian intern.

b. Penentuan populasi yang akan diambil sampelnya

c. Penentuan besarnya sample

d. Pemilihan anggota sampel dari seluruh anggota populasi

e. Pemeriksaan terhadap attribute yang menunjukkan efektivitas

pengendalian intern

f. Evaluasi hasil pemeriksaan terhadap attribute anggota sampel.

Menurut Mulyadi (2001:105), model pengambilan sampel ini

adalah model yang paling banyak digunakan dalam pemeriksaan

akuntan. Pengambilan sample dengan model ini ditujukan untuk

memperkirakan persentase terjadinya mutu tertentu dalam suatu

populasi. Misalnya, dengan model ini akuntan dapat


35

memperkirakan berapa persen bukti kas keluar (voucher) yang

terdapat dalam populasi tidak dilampiri dengan bukti pendukung

yang lengkap. Model ini terutama digunakan jika akuntan

melakukan pengujian kepatuhan terhadap suatu elemen

pengawasan intern, dan akuntan tersebut memperkirakan akan

menjumpai beberapa penyimpangan (atau kesalahan)

2. Stop-Or-Go Sampling

Metode ini digunakan untuk meyakinkan sesuatu. Model ini dapat

mencegah peneliti mengambil sampel terlalu banyak, yaitu dengan

cara menghentikan pengujian secara dini. Model ini digunakan jika

auditor yakin bahwa kesalahan yang diperkirakan dalam populasi

sangat kecil.

Prosedur yang harus ditempuh dalam metode ini setelah

menentukan attribute dan populasi adalah sebagai berikut :

a. Menentukan Desire Upper Precision Limit (DUPL) dan tingkat

keandalan.

b. Menggunakan tabel besarnya sampel minimum untuk

pengujian pengendalian guna menetapkan sampel pertama yang

harus diambil.

c. Membuat tabel Stop or Go Decision

d. Evaluasi hasil pemeriksaan terhadap sampel

Jika AUPL (Achieved Upper Precision Limit) = DUPL (Desire

Upper Precision Limit), maka pengendalian intern dikatakan


36

efektif. Jika pengambilan sampel sampai dengan empat kali

dan hasilnya AUPL > DUPL maka pengendalian intern

dikatakan tidak efektif. Dalam keadaan seperti ini peneliti

dapat menggunakan model Fixed-Sampel-Size Atribute

Sampling sebagai alternatif untuk melanjutkan pemeriksaan.

3. Discovery Sampling

Digunakan untuk mencari kecurangan-kecurangan (fraud). Model

pengambilan sampel Discovery Sampling sangat cocok digunakan

jika tingkat kesalahan yang diperkirakan dalam populasi sangat

kecil (mendekati nol) dan atribut yang diuji cukup penting.

Prosedur pengambilan sampel dalam model ini :

a. Tentukan attribute yang akan diperiksa

b. Tentukan populasi dan besar populasi yang akan diambil

sampelnya

c. Tentukan tingkat keandalan

d. Tentukan Desire Upper Precision Limit

e. Tentukan besarnya sampel

f. Periksa atribut sampel

g. Evaluasi hasil pekerjaan terhadap karakteristik sampel.


37

BAB III

METODE PENELITIAN

A. Jenis Penelitian

Jenis penelitian yang dilakukan pada penelitian ini adalah

studi kasus pada Credit Union Cindelaras Tumangkar. Studi kasus

adalah suatu penelitian terhadap obyek tertentu untuk mengamati,

menganalis dan mengevaluasi, serta memecahkan masalah yang

timbul sehingga kesimpulan yang diambil berdasar penelitian ini

hanya berlaku terbatas bagi obyek yang diteliti dan berlaku pada

waktu tertentu.

B. Waktu dan Lokasi Penelitian

Penelitian dilakukan di Credit unionCindelaras Tumangkar Jl.

Rajawali Raya 116 Manukan , RT 05/05, Condong Catur, Depok,

Sleman, Yogyakarta. Waktu penelitian antara bulan Maret sampai

bulan Juni 2014.

C. Subyek dan Obyek Penelitian

1. Subyek Penelitian

Subyek penelitian dalam penulisan ini :

a. Manajer Credit Union.

b. Bagian perkreditan.

c. Bagian keuangan.


38

2. Obyek Penelitian

Data yang dicari :

a. Sejarah perkembangan Credit Union Condong Catur.

b. Struktur organisasi Credit Union Condong Catur.

c. Laporan keuangan lima tahun terakhir.

d. Dokumen-dokumen, antara lain :

1) Formulir permohonan kredit.

2) Formulir perjanjian kredit

3) Formulir keputusan kredit.

4) Formulir Penilaian Barang Jaminan

5) Formulir APBK (Anggaran Pendapatan dan Belanja

Keluarga)

e. Pedoman prosedur pemberian kredit.

D. Populasi dan Sampel Penelitian

Populasi : Dokumen-dokumen yang dipakai dalam pemberian kredit

dari bulan Januari 2013 sampai bulan Desember 2013

Sampel : Sebagian lembar dokumen-dokumen yang dipakai dalam

pemberian kredit dari bulan Januari 2013 sampai bulan

Desember 2013.


39

E. Teknik Pengumpulan Data

1. Wawancara

Wawancara merupakan teknik pengumpulan data dengan

mengadakan tanya jawab secara langsung. Teknik pengumpulan

data dengan wawancara digunakan untuk mencari data tentang

gambaran umum Credit Union Cindelaras Tumangkar serta

informasi yang lebih rinci mengenai sistem pemberian kredit

beserta pengendalian internnya. Wawancara dilakukan kepada

bagian persiapan kredit, bagian analisis kredit, bagian keputusan

kredit, bagian pelaksana dan administrasi kredit, serta bagian

supervisi dan pembinaan debitur.

2. Observasi

Tujuan observasi ini adalah untuk memperoleh tambahan data yang

mendukung analisis data dan sistem pemberian kredit serta

gambaran umum credit union.

3. Dokumentasi

Dokumentasi merupakan teknik pengumpulan data dengan meneliti

dokumen dan arsip Credit Union. Teknik dokumentasi dilakukan

dengan mengumpulkan dan memeriksa formulir pemberian kredit,

analisis penilaian kelayakan peminjaman kredit, syarat-syarat

pemberian kredit, formulir keputusan pemberian kredit, surat


40

perjanjian pinjaman dan buku pedoman dan pelatihan anggota dan

laporan keuangan koperasi.

F. Teknik Analisis Data

Teknik analisis data yang digunakan adalah pemahaman

pendahuluan dengan mengacu pada Kurnianto (TA: 2009) dan

pengujian kapatuhan untuk menjawab masalah kedua. Langkah-

langkah teknik analisis data yang digunakan yaitu:

1. Pemahaman Pendahuluan

Pemahaman pendahuluan dilakukan untuk mengetahui

bagaimana pengendalian intern sistem pemberian kredit yang

dilakukan di Koperasi. Adapun langkah-langkahnya sebagai berikut:

a. Mendeskripsikan sistem sistem pemberian kredit di Koperasi.

b. Mendeskripsikan dokumen-dokumen yang digunakan dalam

sistem pemberian kredit di Koperasi.

c. Mendeskripsikan catatan akuntansi yang digunakan dalam sistem

pemberian kredit di Koperasi.

d. Membuat bagan alir (flowchart).

e. Mendeskripsikan unsur pengendalian intern dalam sistem

pemberian kredit di Koperasi.


41

2. Menentukan efektivitas pengendalian intern sistem pemberian kredit

dengan melakukan pengujian kepatuhan Stop-or-Go Sampling

(Mulyadi : 2002) , antara lain dengan :

a. Menentukan Tujuan penelitian :

1. Adanya penggunaan nomor urut tercetak untuk masing-masing

dokumen-dokumen pemberian kredit.

2. otorisasi pejabat yang berwenang.

3. kesesuaian antara catatan yang tercantum dalam dokumen-

dokumen pemberian kredit dengan yang tercantum dalam

catatan akuntansi.

4. Dibuat saat transaksi terjadi atau segera sesudahnya (ketepatan

waktu).

b. Menentukan Attribute, berupa prosedur permohonan kredit.

Adanya kelengkapan dokumen-dokumen yang dilampirkan pada

posedur permohonan kredit yang terdiri dari :

a. Surat Permohonan Pinjaman

b. Keputusan bagian kredit

c. Surat Perjanjian kredit

d. Surat Pernyataan Penyerahan dan Kuasa Menjual Jaminan (SPP

& KMJ)

e. Surat Kuasa Membebankan Hak Tanggungan (SKMHT)


42

f. Nilai Kelayakan Pinjaman Individu (NKPI)

g. Tujuan Pinjaman, Kerajianan Menabung, Kemampuan

mengembalikan pinjaman, Prestasi dan Partisipasi

(TUKKEPPAR)

h. Data Konsultasi Kredit (DKK)

i. Slip Uang Masuk ( SUM)

j. Slip Uang Keluar (SUK)

c. Setelah menentukan attribute, maka langkah berikutnya adalah

menentukan populasi. Populasi yang akan diambil sampelnya

adalah dokumen-dokumen pemberian kredit. Populasi yang akan

diambil adalah dari 1 Januari 2013 sampai 31 Desember 2013.

d. Besarnya sampel dalam penelitian ini dilakukan dengan cara :

1. Menentukan tingkat keandalan (R%) dan DUPL.

Pada prosedur ini auditor menentukan tingkat keandalan yang

akan dipilih dan tingkat kesalahan maksimum yang masih

diterima. Tabel yang tersedia dalam stop-or-go sampling

menyarankan auditor untuk memilih tingkat kepercayaan 90%,

95%, dan 97,5%.

2. Menentukan sampel pertama yang harus diambil dengan

menggunakan tabel besarnya sampel minimum.


43

Tabel 3.1 Tabel Besarnya Sampel Minimum Untuk Pengujian

Pengendalian

Acceptable Uper

Precision Limit

Sample Size Based on Confidence Levels

90% 95% 97.5%

10% 24 30 37

9% 27 34 42

8% 30 38 47

7% 35 43 53

6% 40 50 62

5% 48 60 74

4% 60 75 93

3% 80 100 124

2% 12 150 185

1% 240 300 370

Sumber : Mulyadi (2002: 265)

3. Memilih anggota sampel dari seluruh anggota populasi secara

acak.

Agar setiap anggota populasi mempunyai kesempatan yang sama

untuk dipilih menjadi sampel anggota, maka pemilihan sampel

dari keseluruhan anggota populasi harus dilakukan secara acak.

Sampel yang diambil ini sebanyak 60. Sampel ini diambil dengan

tujuan untuk memperkirakan besarnya DUPL.


44

4. Pemeriksaan terhadap attribute yang menunjukkan efektivitas

pengendalian intern.

Dalam pengujian kepatuhan, atribut yang sudah ditentukan di atas

diuji apakah ketiga atribut tersebut ada pada sampel yang diambil.

5. Membuat tabel stop-or-go decision.

Tabel stop-or-go decision berisi informasi tentang jumlah sampel

awal dan tindakkan yang harus diambil jika terdapat kesalahan.

Adapun langkah-langkah untuk menyusun stop-or-go decision

yaitu:

Tabel 3.2 Tabel Stop-or-Go Decision

Langkah Besarnya

sampel

kumulatif yang

digunakan

Berhenti jika

kesalahan

kumulatif yang

terjadi sama

dengan

Lanjutkan

ke langkah

berikutnya

jika

kesalahan

yang terjadi

sama

dengan

Lanjutkan ke

langkah 5 jika

kesalahan

paling tidak

sebesar

1 60 0 1 4

2 96 1 2 4

3 126 2 3 4

4 156 3 4 4

Sumber: Mulyadi (2002: 266)


45

Langkah 1

Jika pemeriksaan terhadap 60 sampel tersebut tidak ditemukan

kesalahan atau DUPL = AUPL, maka pengambilan sampel

dihentikan. AUPL dihitung dengan menggunakan rumus:

AUPL=

Tabel 3.3, confidence level factor pada R = 95% dan tingkat

kesalahan = 0 adalah 3, maka AUPL = 3/60 adalah 5%. Jika

kesalahan yang dijumpai = 0 dan DUPL = AUPL maka

pengambilan sampel dihentikan.

Tabel 3.3 Attribute Sampling for Determining Stop-or-Go

Sample Size and Upper Precision Limit Population

Occurance Rate Base on Sample Result

Number of

Occurance

Confidance Levels

90% 95% 97.5%

0 2.4 3.0 3.7

1 3.9 4.8 5.6

2 5.4 6.3 7.3

3 6.7 7.8 8.8

4 8.0 9.2 10.3

5 9.3 10.6 11.7


46

6 10.6 11.9 13.1

7 11.8 13.2 14.5

- - - -

- - - -

51 61.5 64.5 67.0

Sumber: Mulyadi (2002: 268-269)

Langkah 2

Jika kesalahan yang dijumpai dalam pemeriksaan anggota sampel =

1 maka confidence level factor pada R = 95% adalah 4,8 dan AUPL

= 4,8/60 adalah 8%. Karena AUPL > DUPL, maka perlu

mengambil sampel tambahan dengan rumus:

SampleSize =

Besar sampel dihitung sebagai berikut : 4,8/5% = 96. Angka

besarnya sampel kemudian dicantumkan dalam kolom “besarnya

sampel kumulatif yang digunakan” pada baris langkah 2.

Jika kesalahan yang dijumpai dalam pemeriksaan terhadap 96

anggota sampel = 1, maka AUPL = 4,8/96 adalah 5%. Karena

AUPL = DUPL, maka pengambilan sampel dihentikan.


47

Langkah 3

Jika pemeriksaan terhadap 96 anggota sampel pada langkah 2

ditemukan dua kesalahan maka perlu diambil sampel tambahan.

Besarnya sampel dihitung sebagai berikut : 6,3/5% = 126. Angka

besarnya sampel ini kemudian dimasukkan ke dalam kolom

“besarnya sampel kumulatif yang digunakan” pada baris langkah 3.

Jika 126 anggota sampel tersebut hanya terdapat dua kesalahan,

maka AUPL = 6,3/126 adalah 5%. Karena AUPL = DUPL, maka

pengambilan sampel dihentikan.

Langkah 4

Jika dalam pemeriksaan terhadap 126 anggota sampel ditemukan

tiga kesalahan atau penyimpangan, maka harus diambil sampel

tambahan. Besarnya sampel dihitung sebagai berikut : 7,8/5% =

156. Angka besarnya sampel ini kemudian dimasukkan ke dalam

kolom “besarnya sampel kumulatif yang digunakan” pada baris

langkah 4.

Jika 156 anggota sampel tersebut hanya terdapat tiga kesalahan,

akuntan akan mengambil kesimpulan bahwa sistem pengendalian

intern adalah efektif, dan akuntan akan menghentikan pengambilan

samplenya, karena AUPL sama dengan DUPL. Namun jika dari

156 anggota sample tersebut akuntan menemukan 4 kesalahan,

maka AUPL menjadi sebesar 5,9% (9,2/156). Dalam keadaan ini


48

akuntan beralih ke langkah kelima, yaitu mengambil kesimpulan

bahwa elemen sistem pengawasan intern yang diperiksanya tidak

dapat dipercaya atau akuntan dapat menggunakan fixed sample-

size-attribute sampling sebagai alternatif.

6. Evaluasi hasil pemeriksaan terhadap sampel

Evaluasi hasil pemeriksaan terhadap sampel dilakukan dengan

cara membandingkan antara tingkat kesalahan maksimum yang

dapat diterima (DUPL) dengan tingkat kesalahan yang dicapai

(AUPL). Apabila AUPL = DUPL, dapat disimpulkan bahwa

pengendalian intern efektif. Tetapi bila AUPL > DUPL, maka

dapat disimpulkan bahwa pengendalian intern tidak efektif.


49

BAB IV

GAMBARAN UMUM

A. Lokasi CUCT

Credit Union Cindelaras Tumangkar mempunyai tiga

tempat pelayanan yaitu di Jl. Rajawali Raya 116 Manukan,

RT.05/05 Condongcatur, Depok, Sleman, Yogyakarta, dan dua

tempat pelayanan berada di Puluhan Rt.01/03 Sumberarum,

Moyudan, Sleman Yogyakarta serta Karang Rejek, Wonosari,

Gunung Kidul.

B. Sejarah Credit Union Cindelaras Tumangkar

Berawal dari fenomena yang terjadi dimana rakyat semakin

terjajah oleh liberalisasi dan kapitalisasi, cara berpikir birokrasi

yang berpihak ke kapitalis, mengambil kebijakan memihak

ekonomi predator menjadikan desa-desa jauh dari yang dipikirkan

pendiri bangsa “Bung Karno dan Bung Hatta”. komunitas kecil Lo-

rejo, bekerjasama dengan Bina Desa dan Yayasan Cindelaras pada

tanggal 18-22 Juli 2005 menyerukan “Gerakan Perubahan:

Mencari Indonesia Yang Lain” yaitu Indonesia yang dicita-citakan

oleh pendiri bangsa yaitu kemandirian ekonomi, pengelolaan

negara atas dasar usaha bersama, ekonomi yang tidak dikuasai

orang per orang.Forum dihadiri oleh lebih dari 300 orang dengan


50

beberapa tokoh Uskup Pujo Sumarto, Romo Sunarko SJ, KH Said

Agil Sirajh, KH Habib Qirzin, Moch Sobari, Ahmad Tohari,

Bambang Ismawan, George Aditjondro dan alm Mbah Marijan.

Berdasarkan rekomendasi Gerakan Sosial Indonesia Baru,

Komunitas Lo-rejo mencari model pengelolaan ekonomi, yang

dipikirkan Bung Hatta tentang sistem ekonomi kerakyatan. Setelah

dilakukan diskusi dan studi banding akhirnya ditemukan model

pengelolaan ekonomi yang dapat mengakomodasi pemikiran Bung

Karno dan Bung Hatta yaitu Credit Union.Berdasarkan

kesepakatan komunitas Lo-Rejo maka dibentuklah Credit Union

dengan nama Cindelaras Tumangkar.

C. Visi, Misi dan Slogan CUCT

1.Visi :

Gerakan pemberdayaan rakyat cerdas finansial yang terpercaya.

2. Misi .

a. Mendidik anggota agar kritis dan mandiri secara financial.

b. Menyelenggarakan pelayanan keuangan yang aman, sehat dan

berkelanjutan bagi anggota.

c. Mendorong pembangunan usaha produktif anggota.

3. Slogan

Tatanan Urip Anggayuh Karaharjan (TUMANGKAR).


51

D. Status Badan Hukum

Legalitas Credit Union Cindelaras Tumangkar di bawah

Disperindagkop Propinsi Daerah Istimewa Yogyakarta, melalui

penerbitan badan hukum No. 15/BH/KPTS/IV2008 oleh

Gubernur Daerah Istimewa Yogyakarta Sri Sultan Hamengku

Buwono X pada tanggal 15 April 2008.

E. Struktur Organisasi

STRUKTUR ORGANISASI CU. CINDELARAS TUMANGKARPERIODE : 2011 - 2015

PENGURUS / DEWAN PIMPINAN

1. Ketua Umum : Ir.Suwarta, M.Si.

2. Ketua I : Gunawan

3. Ketua II : Yulianto, S.Pd.

4. Sekretaris : Wiwik Wigati, M.Pd

5. Bendahara : Wahyu Lestari

6. Anggota : Basuki

PENGAWAS1. Ketua : Iwan Prasetyo, S.Pd.

2. Sekretaris : Ir. Sudarna

3. Anggota : Hasan Bachtiar

MANAJERSUDARWANTO

KOORD. TP- 01KURNIAWAN, SH.

RAPAT ANGGOTA TAHUNAN

ANGGOTA

PENASEHAT

1. Dr.F.Wahono

2. Drs. AR.Mecer

3. M. Pilin Balawing

Bag. Kredit &

Penagihan

TIM

Bag. Keu. &

Akuntansi

PURWANTO, SP.

RITAWATI, ENI S

Bag.

DIKLAT

TIM

Bag. TU &

JALINAN

TIM

KOORD. TP- 02HERU MURTONO

Bag. Kredit &

Penagihan

TIM

Bag. Keu. &

Akuntansi

WINARSIH, S.Pd.,

HARDIMAN

Bag.

DIKLAT

TIM

Bag. TU &

JALINAN

TIM

12/12/2011 19:43:05

F. Tugas

1. Ketua

a. Mewakili dan bertindak di hadapan hukum atas nama Credit

Union Cindelaras Tumangkar.


52

b. Menandatangani surat-surat atas nama Credit Union


c. Memimpin rapat-rapat Pengurus dan RAT.

d. Menandatangani laporan keuangan bersama bendahara dan

pengawas.

e. Melakukan koordinasi dengan pengurus lainnya.

f. Memfasilitasi recana strategis dan bisnis CUCT

g. Memimpin proses monitoring, evaluasi kinerja Pengurus,

Manajemen dan lembaga secara keseluruhan.

h. Mengontrol tugas-tugas pengurus lainya.

i. Memimpin rapat-rapat pengurus dan rapat koordinasi.

j. Memimpin proses evaluasi kinerja secara keseluruhan.

k. Bersama sekretaris dan bendahara melakukan pemeriksaan

dan pembinaan kinerja manajemen secara rutin.

2. Wakil Ketua

a. Membuat kebijakan dan kurikulum pendidikan sesuai

dengan kebutuhan dan program kerja pengurus.

b. Memonitor dan mengevaluasi kegiatan pendidikan setiap

bulan.

c. Menganalisa dan mengkoordinasikan kebutuhan pendidikan

untuk anggota, staf, dan pengurus.


53

d. Melakukan koordinasi kegiatan promosi dengan bagian

pendidikan.

e. Melakukan penelitian dan pengembangan lembaga.

f. Mewakili Ketua DP jika berhalangan dalam melaksanakan

tugas.

g. Bekerjasama dengan lembaga lain untuk melaksanakan

program pendidikan.

h. Menyusun anggaran untuk setiap pendidikan.

i. Bersama anggota pengurus yang menangani pemberdayaan

anggota membentuk kelompok-kelompok inti.

j. Menyusun program pendidikan bersama anggta pengurus

pemberdayaan.

k. Monitoring dan mengevaluasi program pendidikan.

3. Sekertaris

a. Memeriksa dan menandatangani surat-surat keluar bersama

ketua DP atas nama organisasi.

b. Melakukan pengawasan dan evaluasi administrasi umum

bersama dengan bagian tata usaha.

c. Mendampingi/mewakili ketua dan bertindak atas

namaCUCT.


54

d. Membuat dan mengagendakan notulen rapat-rapat

pengurus.

e. Menyusun jadwal monitoring dan evaluasi pengurus.

f. Mengkoordinasikan penyusunan Standard Operational

Procedure (SOP).

g. Bertanggungjawab atas pelaksanaan rapat-rapat DP dan

rapat Pleno

h. Bertanggungjawab atas pengarsipan dan penyimpanan

dokumen dan surat berharga CUCT.

i. Bertanggung jawab atas pembuatan konsep surat-surat

keluar atas nama organisasi.

j. Bertanggungjawab terhadap pelaksanaan RAT

(Menggandakan laporan RAT, dan pengarsipannya) dengan

melakukan koordinasi dengan staf manajemen.

k. Bersama ketua pengurus dan bendahara melakukan

pemeriksaan dan pembinaan kinerja manajemen secara

rutin.

l. Mewakili ketua DP apabila ketua dan wakil berhalangan

hadir dalam melaksanakan tugas.


55

4. Bendahara

a. Bersama Manajer menyetujui dan memutuskan

pengeluaran/belanja lembaga.

b. Melakukan koordinasi kegiatan dengan bagian keuangan,

manajer, dan bagian lainnya.

c. Membuat kebijakan yang berkaitan dengan keuangan

(penggajian, standart biaya operasional, pengadaan

inventaris kantor).

d. Mengawasi manajemen dalam hal pengelolaan keuangan

lembaga .

e. Melakukan pemeriksaan laporan keuangan secara periodik.

f. Mewakili organisasi dalam melakukan transaksi keuangan

dengan pihak luar.

g. Mengontrol likuiditas keuangan CUCT.

h. Menyusun rencana anggaran pendapatan dan belanja

CUCT.

i. Mengontrol penyimpanan barang-barang berharga (uang,

surat lembaga, dan barang jaminan).

j. Bertanggung jawab dan menandatangani laporan keuangan

Credit Union Cindelaras Tumangkar.


56

k. Bersama ketua pengurus dan sekretaris melakukan

pemeriksaan dan pembinaan kinerja manajemen secara

rutin.

l. Bersama pengurus koordinator dan anggota bagian kredit

melakukan pemeriksaan perkreditan.

5. Pengawas

a. Sekurang-kurangnya sekali dalam sebulan memeriksa surat

berharga, uang tunai, dan arsip Credit Union Cindelaras

Tumangkar.

b. Mengadakan penelitian tentang usaha Credit Union

Cindelaras Tumangkar, memeriksa buku-buku, laporan

keuangan bulanan.

c. Memberikan masukan kepada DP dalam hal peningkatan

pelayanan.

d. Mengambil tindakan yang tepat jika terjadi penyalahgunaan

kekuasaan oleh pengurus dan kelalaian dalam menjalankan

tugas yang telah ditentukan.

e. Membuat laporan tertulis tentang hasil pengawasannya.

f. Bersama dengan Ketua DP dan Bendahara menandatangani

laporan keuangan.


57

g. Menjaga kerahasiaan hasil temuan pengawasan yang tidak

perlu diketahui khalayak.

6. Manajer

a. Mengkoordinasi penyusunan program kerja keuangan dan

non keuangan.

b. Mengajukan program kerja tahunan kepada dewan

pimpinan/pengurus.

c. Mengimplementasikan program kerja keuangan dan non

keuangan yang disetujui oleh RAT.

d. Mengimplementasikan Poljak Pengurus.

e. Mengatur pembagian tugas dengan Koordinator tempat

pelayanan(TP).

f. Mengusulkan penempatan pegawai kepada dewan

pimpinan/pengurus.

g. Menjelaskan kepada koordinator TP tentang tugas,

informasi penting berupa perubahan kebijakan, keputusan

organisasi, baik yang berkaitan dengan masalah internal

maupun eksternal.

h. Menjadi mediator dan fasilitator dalam penyelesaian

masalah dengan koordinator TP dan pegawai maupun


58

pihak luar dengan berkoordinasi kepada Dewan

Pimpinan/Pengurus.

i. Bersama dengan koordinator TP menyusun pembuatan

laporan pertanggungjawaban (keuangan dan non-

keuangan, dll) kepada dewan pimpinan/pengurus.

j. Mengajukan usulan perubahan anggaran kepada dewan

pimpinan.

k. Memberikan pendampingan, motivasi, dan penguatan

komitmen kepada pegawai dalam melaksanakan tugas.

l. Melakukan pendampingan dan alih keterampilan kepada

pegawai agar terjadi peningkatan kinerja.

m. Menumbuhkan semangat pelayanan sepenuh hati.

n. Menjadi teladan dalam disiplin dan penerapan etos kerja.

o. Melakukan monitoring dan evaluasi rutin kegiatan

oprasional manajemen.

p. Melakukan perubahan-perubahan manajerial untuk

peningkatan kinerja.

7. Koordinator Tempat Pelayanan (TP)

a. Membuat program kerja TP.

b. Mengkoordinasi kegiatan TP yang meliputi pembagian

tugas pegawai : kasir, jurnal, kas harian, konsultasi


59

pinjaman, pembuatan laporan bulanan, data

perkembangan TP, dan transaksi harian, serta kebersihan

lingkungan kantor.

c. Melakukan evaluasi bulanan dan analisa LKSB.

d. Melakukan pelayanan kredit dan penanganan kredit

bermasalah/macet.

e. Membuat arus kas TP.

f. Melakukan transaksi keuangan di bank.

g. Membuat jadwal pendidikan bersama pengurus TP dan

kelompok inti.

h. Mengawasi kegiatan pendidikan termasuk dana

pelaksanaan pendidikan.

i. Membuat laporan bulanan tentang pendidikan.

j. Menyampaikan hasil keputusan rapat pengurus kepada

pegawai.

k. Memimpin rapat-rapat TP.

l. Membuat daftar inventaris.

m. Menindaklanjuti rekomendasi yang dibuat oleh pengurus.

G. Keanggotaan

1. Syarat Menjadi Anggota


60

Ada beberapa syarat yang harus di penuhi jika ingin menjadi

anggota CUCT yaitu :

a. Bertempat tinggal menetap di wilayah pengembangan CU


b. Tidak sedang menjalani proses hukum dan atau tidak sedang

menjalani hukuman penjara oleh pihak berwenang.

c. Mengisi formulir permohonan menjadi anggota yang telah

disediakan oleh CU Cindelaras Tumangkar.

d. Melampirkan 2 lembar pas photo ukuran 2 x 3 cm atau 3 x 4 cm

( untuk anggota dewasa ).

e. Photo copy SIM/KTP, C-1/KK yang masih berlaku masing-

masing 1 lembar (untuk anggota dewasa).

H. Produk-Produk CUCT

1. Produk Simpanan

a. Simpanan Saham

1. Simpanan saham adalah simpanan kepemilikan yang terdiri

dari : simpanan pokok dan simpanan wajib dengan nilai 1

(satu) saham Rp 1.000,- (seribu rupiah).

2. Simpanan pokok sebesar Rp 500.000,- dapat disetor tunai

atau kapitalisasi maksimal lima tahun


61

3. Selama menjadi anggota CU Cindelaras Tumangkar

simpanan saham ini tidak dapat ditarik/diambil.

4. Simpanan Wajib Rp 10.000,- (sepuluh ribu) per bulan,

dibayarkan secara teratur setiap bulan atau dibayar

sekaligus setahun di awal tahun.

5. Anggota aktif diberikan deviden sebesar 8 % per tahun,

anggota tidak aktif ( tidak menyetor simpanan wajib selama

3 x berturut-turut ) diberikan deviden 2 % per tahun.

6. Bonus prestasi pinjaman diberikan kepada anggota yang

mengangsur pinjaman secara teratur sesuai Perjanjian

Kredit sebesar 2 % dari total balas jasa pinjaman selama

satu tahun buku.

7. Anggota tidak aktif tidak diberikan bonus prestasi

pinjaman.

8. BPP dan balas jasa simpanan saham diberikan di akhir

tahun buku (31 Desember) dengan cara alih deviden /

transfer ke tabungan masing-masing anggota.

9. Simpanan saham dilindungi jalinan badan koordinasi credit

union (BKCU) Kalimantan.

b. Sikendhi (Simpanan Harian)


62

1. Sikendhi adalah simpanan harian yang ditujukan untuk

menyimpan dana persiapan kebutuhan harian anggota.

2. Balas jasa simpanan sebesar 3% per tahun dan langsung

ditambah bukukan ke dalam buku simpanan yang

bersangkutan setiap akhir bulan.

3. Tidak dikenakan biaya administrasi bulanan.

4. Setoran atau penarikan sikendhi dapat dilakukan setiap

hari pada jam kerja.

5. Maksimal saldo simpanan Rp75.000.000,- (tujuh puluh

lima juta rupiah).

6. Saldo minimal sikendhi sebesar Rp25.000,- (dua puluh

ribu rupiah).

7. Setoran selanjutnya minimal Rp1.000,- (seribu rupiah).

8. Sikendhi tidak dapat dijadikan jaminan pinjaman/kredit.

9. Perubahan balas jasa simpanan dan maksimal saldo

simpanan dituangkan dalam SK pengurus dan diumumkan

secara luas kepada seluruh anggota.

10. Apabila buku rekening rusak atau hilang, anggota wajib

mengganti biaya administrasi sebesar Rp5.000,- (lima ribu

rupiah).


63

11. Penutupan buku simpanan dikenakan biaya administrasi

sebesar Rp5.000,- (lima ribu rupiah).

12. Penarikan simpanan tidak dapat diwakilkan, kecuali dengan

menyertakan surat kuasa bermaterai dari anggota yang

bersangkutan atau oleh ahli waris apabila penabung

meninggal dunia dengan menunjukkan surat kematian dari

yang berwenang.

13. Simpanan saham dilindungi jalinan BKCU Kalimantan.

c. Siwaris (Produk Kesejateraan Ahli Waris/Pensiun)

1. Siwaris adalah produk kesejahteraan masa depan dalam

rangka mencapai kebebasan finansial anggota (kebebasan

uang dan waktu).

2. Siwaris merupakan produk kesejahteraan setara saham dan

boleh diambil dengan ketentuan:

a. Minimal mengendap selama 5 tahun terhitung sejak

dibuka, bagi anggota berusia 50 tahun ke atas.

b. Minimal usia 55 tahun, bagi anggota yang berusia

kurang dari 50 tahun terhitung sejak membuka Siwaris.

c. Saldo siwaris telah mencapai minimal Rp 100.000.000,-

(seratus juta rupiah).


64

3. Nilai progresifsiwaris sebesar 0,13 per tahun dan langsung

ditambahbukukan ke dalam buku Siwaris yang



5. Membuka siwaris minimal sebesar Rp100.000,- (seratus

ribu rupiah) dan dapat dilakukan dengan cara setoran tunai

maupun Pinjaman Kapitalisasi (pinjam-tabung).

6. Besar setoran minimal Rp 5.000,- (Lima ribu rupiah) dan

akumulasi setoran maksimal Rp1.000.000,-/bulan (baik

tunai atau angsuran pokok kapitalisasi).

7. Perubahan akumulasi setoran maksimal per bulan,

dituangkan dalam SK pengurus dan diumumkan secara luas

kepada anggota.

8. Perubahan nilai progresif dan akumulasi setoran maksimal

oleh karena kondisi keuangan nyata CUCT dituangkan

dalam SK Pengurus dan diumumkan secara luas kepada

seluruh anggota.

9. Siwaris otomatis menjadi Jaminan Kredit apabila yang

bersangkutan meminjam di CU Cindelaras Tumangkar, dan

tidak dapat ditarik sebelum pinjaman dinyatakan lunas.


65

10. Penarikan siwaris sebelum jangka waktu minimal seperti

tersebut pada butir 1 di atas, dikenakan pinalti sebesar 5%

dari jumlah penarikan.

11. Penarikan siwaris yang disebabkan karena yang

bersangkutan meninggal dunia dengan menunjukkan Surat

Kematian dari yang berwenang.

12. Siwaris anggota yang meninggal dunia dapat

dipindahbukukan ke siwaris ahli waris.

13. Apabila buku siwaris rusak atau hilang, anggota wajib

mengganti biaya pengganti buku sebesar Rp5.000,- ( lima

ribu rupiah ).

14. Saldo siwaris maksimal Rp150.000.000,- (seratus lima

puluh juta rupiah).


d. Simpanan Pendidikan

1. Simpanan pendidikan adalah simpanan yang bersifat suka

rela, ditujukan bagi anggota yang merencanakan program

pembiayaan pendidikan bagi dirinya atau anggota

keluarganya.


66

2. Balas jasa simpanan sebesar 12% per tahun dan langsung

ditambahbukukan ke dalam buku simpanan yang



4. Membuka rekening simpanan pendidikan minimal sebesar

Rp100.000,- (seratus ribu rupiah) dan dapat dilakukan dengan

cara setoran tunai maupun pinjaman kapitalisasi.

5. Setoran simpanan minimal Rp10.000 (sepuluh ribu rupiah),

dan akumulasi setoran maksimal Rp2.000.000 (dua juta

rupiah) per bulan, baik tunai atau angsuran pokok kapitalisasi

(pinjam-tabung).

6. Biaya pembukaan rekening simpanan sebesar Rp5.000,- (

lima ribu rupiah ).

7. Jangka waktu penempatan minimal 3 (tiga) tahun.

8. Simpanan pendidikan yang telah mencapai jatuh tempo (3

tahun) secara otomatis akan dipindahkan ke sikendhi, kecuali

diperpanjang dengan cara membuat pernyataan tertulis.

9. Penarikan simpanan sebelum jangka waktu minimal seperti

tersebut di atas, dikenakan pinalti sebesar 5% dari penarikan,

kecuali jika penarikan disebabkan karena yang bersangkutan


67

meninggal dunia dengan menunjukkan surat kematian dari

yang berwenang.

10. Simpanan pendidikan dapat dijadikan jaminan kredit.

11. Simpanan pendidikan yang sedang dijadikan jaminan kredit

tidak dapat ditarik.

12. Perubahan balas jasa simpanan dan akumulasi setoran

maksimal dituangkan dalam SK pengurus dan diumumkan

secara luas kepada seluruh anggota.

13. Apabila buku rekening hilang atau rusak dikenakan biaya

pengganti buku sebesar Rp 5.000,- (lima ribu rupiah).


e. Simpanan Ibadah

1. Simpanan ibadah merupakan simpanan yang bersifat suka rela,

ditujukan bagi Anggota CUCT dalam rangka menunaikan

ibadah haji, umroh maupun ziarah religi.

2. Balas Jasa Simpanan sebesar 12,25% per tahun dan langsung

ditambahbukukan ke dalam buku simpanan yang




68

4. Membuka rekening simpanan ibadah minimal sebesar

Rp1.000.000,- (satu juta rupiah) dan dapat dilakukan dengan

cara setoran tunai maupun pinjaman kapitalisasi.

5. Setoran simpanan minimal Rp10.000 (sepuluh ribu rupiah),

dan akumulasi setoran maksimalRp1.000.000 (satu juta rupiah)

per bulan (baik tunai atau angsuran pokok kapitalisasi).

6. Saldo maksimal Rp50.000.000.

7. Biaya pembukaan rekening simpanan sebesar Rp5.000,- ( lima

riburupiah ).

8. Minimal mengendap 5 (lima) tahun.

9. Simpanan ibadah yang telah mencapai jatuh tempo (5 tahun

sejak membuka rekening) secara otomatis akan dipindahkan ke

Sikendhi, kecuali diperpanjang dengan cara membuat

pernyataan tertulis.

10. Penarikan simpanan ibadah sebelum jangka waktu minimal

seperti tersebut di atas, dikenakan pinalti sebesar 5 % dari

penarikan, kecuali jika penarikan disebabkan karena yang

bersangkutan meninggal dunia dengan menunjukkan Surat

Kematian dari yang berwenang.

11. Perubahan balas jasa simpanan dan akumulasi setoran

maksimal oleh karena kondisi keuangan nyata CUCT akan


69

dituangkan dalam SK pengurus dan diumumkan secara luas

kepada seluruh anggota.

12. Simpanan ibadah dapat dijadikan jaminan kredit apabila yang

bersangkutan meminjam di CUCT.

13. Simpanan Ibadah yang sedang dijadikan jaminan kredit tidak

dapat ditarik.

14. Apabila buku rekening rusak atau hilang, anggota wajib

mengganti biaya pengganti buku sebesar Rp5.000,- ( lima ribu

rupiah ).


2. Produk Pinjaman/Kredit

a. Ketentuan Umum

1. Persyaratan pinjeman CU CINDELARAS TUMANGKAR

tidak memberikan hak otomatis kepada anggota untuk

mendapatkan pinjaman.

2. Balas Jasa Pinjaman (BJP) untuk pinjaman dibawah atau

sama dengan simpanan sebesar 1,8% menurun.

3. Jasa Pelayanan (Jaspel) sebesar 1%

4. Kredit diberikan kepada anggota penuh CU CINDELARAS

TUMANGKAR yang telah memenuhi persyaratan menjadi

anggota.


70

5. Anggota Luar Biasa Anak ( usia <17 tahun dan belum

menikah) tidak dapat mengajukan kredit.

6. Anggota yang telah berumur 70 tahun keatas dapat meminjam

sebesar simpanannya dan harus menandatangani surat

pernyataan tidak mendapat Jalinan Perlindungan Pinjaman

(Lintang)

7. Pemohon wajib mengisi dan menandatangani Surat

Permohonan Pinjaman (SPP) yang diketaui oleh

suami/istri/ahli waris Pemohon, dilampiri foto copy identitas

diri (KTP/SIM), C-1/KK yang masih berlaku masing-masing

satu lembar, slip gaji (bagi yang punya). Berkas – berkas

permohonan pinjeman di atas simpanan DILEGALISASI

oleh Pejabat atau Instansi terkait.

8. Pemohon berkonsultasi langsung (tidak dapat diwakilkan)

dengan Konsultan Keuangan Anggota/ Bag.Kredit, dan bila

perlu Bag.Kredit dapat meminta menghadirkan suami/istri/ahli

waris dari pemohon.

9. Tujuan kredit tidak boleh bertentangan dengan Prinsip –

prinsip dan Nilai – nilai Credit Union.

10. Dkabulkan/ditolaknya permohonan kredit menjadi wewenang

Pengurus yang didelegasikan kepada Konsultan Keuangan


71

Anggota/Bagian Kredit, yang diputuskan berdasarkan

konsultasi kredit dan analisis 5 C.

11. Surat Perjanjian Kredit (SPK) wajib ditandatangani oleh

pemohon, suami/istri pemohon, konsultan kredit, dan pejabat

yang berwenang (Koordinator/ Manager TP)

12. Pencairan kredit dapat dibatalkan apabila ditemukan bukti –

bukti yang meragukan dan atau jika permohonan menarik

permohonannya.

13. Pembayaran angsuran sesuai jatuh tempo. Toleransi

pembayaran angsuran maksimal selama 5 hari pada bulan yang

sama.

14. Anggota dapat memiliki pinjaman ganda ((Pinjeman Umum +

Pinjeman Khusus) ; (Pinjeman Umum + Cikal) ; (Pinjaman

Khusus + Cikal)) setelah pinjaman sebelumnya sudah diangsur

minimal 20% dari pencairan pinjaman.

15. SPK untuk kredit maksimalsebanyak simpanan ( Saham +

Siwaris + Simpanan Pendidikan + Simpanan Ibadah ) dan

kredit Kapitalisasi tidak perlu dibubuhi materai, dan

pencairannya dapat dilakukan pada saat pengajuan pinjaman

setelah melalui analisis 5 C.


72

16. Biaya Materai, Peninjauan Lapangan, Notaris, dan Asuransi

barang jaminan ditanggung oleh Penjamin.

17. Pinjaman di atas simpanan yang diajukan Pengurus/Pengawas

dan atau Keluarga Inti (suami/istri/anak), harus disetujui oleh

2/3 mayoritas Pengurus yang hadir dalam rapat tersebut.

Pengurus/Pengawas/Staf bagian kredit yang memiliki

hubungan semenda dengan calon peminjam tidak boleh hadir

dalam rapat tersebut.

18. Semua pinjaman diatas simpanan yang diberikan kepada Staf

dan anggota keluarga inti, harus mendapat persetujuan

Pengurus sebelum dicairkan.

19. Kredit diatas Plafon dapat diberikan dengan ketentuan:

a. Jika di bawah atau sama dengan besarnya Simpanan (Saham,

Siwaris, Pendidikan, ibadah) dengan persetujuan manajemen

minimal setingkat koordinator TP, dengan konfirmasi terlebih

dahulu.

b. Jika di atas Simpanan, hanya dapat dilakukan dengan

persetujuan Manajemen dan minimal 2 (dua) orang pengurus.

20. Kredit yang besarnya diatas simpanan diperlukan penjamin 3

orang dari sesama anggota aktif yang saling mengenal dan

berwatak baik serta jaminan pengikat yang tergolong harta


73

lancar, dan Penjamin wajib menandatangani Surat Perjanjian

Pinjaman (SPP).

21. Angsuran kredit yang dilakukan lebih dari satu kali dalam

bulan yang sama, dikenakan BJP tambahan 1% dari saldo

pokok kredit.

b. Kredit Umum

1. Kredit Usaha Produktif

a. Kredit usaha produktif maksimal Rp100.000.000,- (seratus

juta rupiah).

b. Jumlah akumulasi simpanan saham, siwaris, simpanan

pendidikan, dan ibadah yang menjadi jaminan kredit minimal

20% dari kredit yang cair.

c. Jangka waktu pengembalian maksimal 60 bulan (5 tahun).

d. Balas jasa pinjaman sebesar 1,9% tetap atau 1,9% menurun

per bulan dengan sistem setoran menurun atau tetap.

e. Jasa pelayanan sebesar 1% dari kredit cair, dapat dibayar

tunai atau dipotong langsung dari pinjaman cair.

f. Pembayaran dapat dilakukan dengan sistem angsuran pokok

tetap atau setoran tetap.

2. Kredit Konsumtif


74

a. Kredit konsumtif maksimal Rp50.000.000,- (lima puluh juta

rupiah).

b. Jumlah akumulasi simpanan saham, siwaris,simpanan


40% dari kredit yang cair.

c. Pinjaman kendaraan bermotor jumlah akumulasi simpanan

saham,siwaris, simpanan pendidikan, dan ibadah yang menjadi

jaminan kredit minimal 50% dari kredit cair.

d. Jangka waktu pengembalian maksimal 48 bulan (4 tahun).

e. Balas jasa pinjaman sebesar 1,9% menurun per bulan.

f. Jasa pelayanan sebesar 1% dari pinjaman cair.

g. Pembayaran dapat dilakukan dengan sistem angsuran pokok


h. Pinjaman yang dilindungi jalinan.

3. Kredit Properti

a. Plafon kredit maksimal Rp 200.000.000,- (dua ratus juta

rupiah).

b. Jumlah akumulasi simpanan saham siwaris, simpanan

pendidikan, danibadah yang menjadi jaminan kredit minimal

25 % dari kredit yang cair.

c. Jangka waktu pengembalian maksimal 180 bulan (15 tahun).


75

d. Balas jasa pinjaman sebesar1,8% menurun per bulan untuk

pinjaman diatas Rp 100.000.000.-

e. Balas jasa pinjaman sebesar1,9% menurun per bulan untuk

pinjaman kurang atau sama dengan Rp 100.000.000.-

f. Jasa pelayanan sebesar 1,5% dari kredit cair, dapat dibayar

tunai atau dipotong langsung dari pinjaman cair, bila kondisi

keuangan memungkinkan pemohon dapat mengajukan

pinjaman melebihi batas maksimal melalui persetujuan

pengurus.

g. Pinjaman yang dilindungi jalinan.

4. Kredit Musiman

Merupakan kredit yang ditujukan untuk pembiayaan usaha

produktif dengan sistem pengembalian periodik/berjangka.

a. Plafon kredit maksimal Rp 10.000.000,- (sepuluh juta rupiah).

b. Jumlah akumulasi simpanan saham,siwaris, simpanan


20 % dari kredit yang cair.

c. Jangka waktu pengembalian maksimal 60 bulan (5 tahun),

dengan sistem pengembalian setiap 4 bulan.

d. Balas jasa pinjaman sebesar 1,8 menurun perbulan.


76

e. Pembayaran dapat dilakukan dengan sistem angsuran pokok


f. Bila angsuran pokok beserta BJB-nya tidak diangsur saat

jatuh tempo dan melewati masa toleransinya, maka akan

langsung dipotong dari simpanannya.

g. Jika sampai pada bulan ketiga tidak dapat dibayar angsuran

pokok dan BJB-nya maka seluruh simpanan yang

bersangkutan langsung dipotong untuk menutupi pinjamannya.

h. Pinjaman yang dilindungi jalinan.

5. Kapitalisasi

a. Kredit kapitalisasi diberikan kepada anggota yang tidak

memiliki uang tunai, tetapi mempunyai keinginan kuat untuk

memiliki simpanan.

b. Pinjaman yang dikabulkan tidak dibawa pulang, tetapi

disimpan di siwaris, simpanan pendidikan atau simpanan

ibadah.

c. Besar kredit maksimal Rp 25.000.000,- (dua puluh lima juta

rupiah)

d. Pelunasan kredit maksimal 60 bulan (5 tahun).

e. Balas jasa pinjaman sebesar 0,9 % tetap atau 1,8% menurun

per bulan dengan sistem setoran menurun atau tetap.


77

f. Jasa pelayanan sebesar 1% dibayar tunai pada saat pencairan

kredit

g. Bila angsuran pokok beserta Balas jasa pinjamannya tidak

diangsur saat jatuh tempo (termasuk masa toleransinya), maka

akan langsung dipotong dari simpanannya.

h. Pinjaman dilindungi jalinan.

6. Cicilan Kredit Lunak (Cikal)

Kredit cikal ditujukan untuk keperluan penambahan pembiayaan

(produktif dan atau konsumtif).

1. Diberikan kepada anggota yang masih memiliki pinjaman

dengan kriteria

a. Mengangsur pinjaman dengan baik.

b. Angsuran pinjaman pada SPK I (kredit yang belum

lunas), telah terbayar minimal 20%.

c. Apabila pinjaman pada SPK I terjadi kelalaian, maka

kredit Cikal otomatis direstrukturisasi.

d. Program kredit ikal dituangkan melalui SK pengurus.

2. Plafon kredit maksimal sebesar Rp20.000.000,- (dua puluh juta

rupiah).

3. Jangka waktu pengembalian maksimal 3 tahun (36 bulan).


78

4. Balas jasa pinjaman sebesar 8% p.a tetap atau 1,25% menurun

per bulan dengan sistem angsuran pokok tetap atau angsuran

tetap.

5. Jasa pelayanan sebesar 1,5% dari pencairan pinjaman, dapat

dibayar tunai atau dipotong langsung dari pinjaman cair.

6. Pinjaman dilindungi jalinan.

c. Penjamin

1. Setiap permohonan kredit yang melebihi saldo pinjaman perlu

penjamin 3 orang dari sesama anggota yang saling mengenal,

aktif, dan berwatak baik, diluar anggota keluarga inti.

2. Jika dianggap perlu penjamin akan diundang untuk

diwawancarai oleh bagian kredit.

3. Penjamin bertanggung jawab atas kelancaran kredit.

4. Bagian kredit berhak menolak penjamin yang duajukan

permohonan.

5. Pengurus, Badan Pengawas, Manajer dan Staff tidak boleh

menjadi penjamin.

d. Jaminan

1. Simapanan, Saham, Siwaris, Simpanan Pendidikan dan Ibadah

diprioritaskan menjadi jaminan kredit.


79

2. Konsultan kredit dapat meminta jaminan tambahan lainnya

demi kenyamanan kredit, antaralain berupa barang hak milik:

tanah, bangunan, kendaraan, dan lain–lain yang dilengkapi

dengan bukti kepemilikan yang sah serta surat pengikat

jaminan dan surat kuasa penyitaan atau penjualan barang

jaminan.

3. Simpanan anggopta keluarga dapat dijadikan jamianan

tambahan setelah mendapat persetujuan secara tertulis dari

anggota keluarga yang bersangkutan.

e. Denda

Apabila terjadi kelalaian angsuran dan pembayaran balas jasa

jamian maka peminjam dikenakan denda sebesar 3% per bulan

terhadap angsuran pokok dan balas jasa pinjaman tertunggak

f. Pencairan Pinjaman

1. Jadwal pencairan pinjaman diatur oleh Bagian Keuangan

2. Pinjaman dicairkan setelah Surat Perjanjian Kredit

ditandatangani dan syarat-syarat lain oleh bagian kredit dipenuhi

oleh calon peminjam

g. Pembatalan Pinjaman

1. Calon peminjam menarik permohonan atau membatalkan

pinjaman


80

2. Pengurus atau petugas bagian kredit menemukan data-data baru

yang tidak mendukung.

3. Diketahui tujuaan pinjaman digunakan untuk usaha-usaha yang

merusak lingkungan.

h. Langkah Penanganan Kredit Lalai

1. Tidak lebih dari sepuluh hari setelah masa toleransi, dikirimi

SURAT PEMBERITAHUAN.

2. Kredit lalai selama 30 hari, anggota yang bersangkutan dikirimi

SURAT TAGIHAN 1, Penjamin dilibatkan untuk ikut

menyelesaikan Kredit yang bermasalah.

3. Bila Surat Tagihan 1 tudak ditanggapi, maka dilakukan

KUNJUNGAN LAPANGAN.

4. Setelah 45-90 hari masih lalai dikirimi SURAT TAGIHAN II,

KUNJUNGAN TEAM, dan PEMOTONGAN SIMPANAN.

5. Jika dipandang perlu yang bersangkutan dipanggil dan atau

diumumkan di media massa secara periodik.

6. Apabila setelah point 4dan atau 5 dilakukan tetapi masih lalai

dilakukan tindakan hukum berupa: penyitaan jaminan sesuai

HUKUM NASIONAL


81

BAB V

ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN

A. Deskripsi Sistem Pemberian Kredit yang Terdapat di CU


1. Deskripsi Kegiatan Pokok

Calon peminjam mengisi Surat Permohonan Pinjaman (SPP)

dilampiri dengan foto copy identitas diri dan foto copy C-1/KK

yang masih berlaku masing-masing 1 lembar, slip gaji (bagi yang

punya) dan dan foto kopi KTP/SIM yang telah dilegalisir oleh

pejabat kelurahan setempat (bagi pengajuan pinjaman diatas

simpanan) masing-masing 1 lembar. Pinjaman tersebut harus

diketahui dan disetujui dengan tiga orang Penjamin (suami/istri,

calon peminjam dan ahli waris). Setelah itu, calon peminjam

berkonsultasi langsung (tidak boleh diwakili) dengan Bagian

Kredit. Terkabulnya permohonan kredit menjadi wewenang

Pengurus yang didelegasikan kepada Bagian Kredit, yang

diputuskan berdasarkan konsultasi kredit dan analisis 5C. Apabila

kredit tersebut telah disetujui, calon peminjam akan

menandatangani Surat Perjanjian Kredit (SPK) bersama dengan

suami/istri, calon peminjam, konsultan kredit dan pejabat yang

berwenang (Koordinator TP/Manajer). Apabila diperlukan, petugas


82

juga akan membuat surat penyertaan jaminan untuk pinjaman

anggota tersebut. Kemudian, kredit baru dapat dicairkan dan

penjadwalan pencairan pinjaman diatur bagian keuangan melalui

kasir. Pemohohan pengajuan kredit dapat dibatalkan apabila

ditemukan bukti-bukti baru yang tidak mendukung dan jika

peminjam menarik permohonannya serta diketahui tujuan pinjaman

digunakan untuk usaha-usaha yang merusak lingkungan.

2. Jaringan Prosedur yang Membentuk Sistem Pemberian Kredit di

CU Cindelaras Tumangkar

a. Prosedur Pengajuan Pinjaman atau Kredit

Bagian kredit akan menjelaskan aturan dan persyaratan

yang diperlukan untuk meminjam di CU Cindelaras Tumangkar.

Pelayanan kredit ini hanya diberikan kepada anggota yang sudah

melunasi setoran wajib (uang pangkal, simpanan pokok, simpanan

penyetaraan, simpanan wajib, iuran solduka, kontribusi gedung,

dan kontribusi pendidikan serta telah mengikuti pendidikan dasar

yang diselenggarakan oleh CUCT). Setelah itu, calon peminjam

mengisi Surat Permohonan Pinjaman (SPP) yang disediakan oleh

CU Cindelaras Tumangkar, untuk selanjutnya diajukan ke

Koordinator TP (Tempat Pelayanan) paling lambat satu minggu

sebelum berkonsultasi.


83

b. Prosedur Konsultasi Kredit

Pada tahap ini, bagian kredit akan menjadwalkan konsultasi

kredit dengan calon peminjam dan melakukan pemeriksaan

kelengkapan administrasi permohonan pinjaman. Dengan

menggunakan SPP beserta lampirannya tersebut, maka akan

dilakukan penilaian kredit. Saat melakukan penilaian kredit

tersebut, bagian kredit akan mengisi formulir Nilai Kelayakan

Pinjaman-Individu, TUKKEPPAR (Tujuan pinjaman, Kerajinan

menabung, Kemampuan mengembalikan, Prestasi, PARtisipasi)

dan Data Konsultasi Kredit. Didalam formulir Nilai Kelayakan

Pinjaman-Individu memuat unsur 5C sebagai berikut: Tujuan

pinjaman, Kerajinan menabung, Kemampuan mengembalikan,

Prestasi dan Partisipasi. Formulir TUKKEPPAR dan Nilai

Kelayakan Pinjaman-Individu hampir sama fungsinya, namun

keduanya digunakan agar dapat membantu untuk mencocokkan

semua keterangan dan data dari calon peminjam akan

dibandingkan dengan keadaan yang di lapangan. Hasil konsultasi

tidak harus diputuskan saat itu juga, jika perlu maka diadakan

rapat dan survei lapangan. Setelah melakukan survei lapangan,

maka Koordinator TP, Manajer, dan Pengurus akan kembali


84

melakukan evaluasi untuk mencocokkan kembali data dari hasil

wawancara dengan hasil survei yang telah dilakukan.

c. Prosedur Analisa Kredit

Berdasarkan Nilai Kelayakan Pinjaman-Individu,

TUKKEPPAR, Data Konsultasi Kredit, keadaaan kas saat

pinjaman diberikan, dan nilai-nilai prinsip-prinsip CUCT maka

Koordinator TP atau Pengurus atau Manajer akan memberi

otorisasi atas permohonan kredit. Hasil analisa, yaitu keputusan

tentang pinjaman yang diajukan untuk selanjutnya diserahkan

kepada Bagian kredit. Bagian kredit akan memberitahukan

kepada anggota calon peminjam, apakah permohonannya diterima

atau tidak. Keputusan tentang permohonan kredit yang diajukan

tadi selambat-lambatnya diputuskan lima hari setelah diadakannya

survei lapangan. Ada beberapa alternatif keputusan pemberian

kredit, jika pengajuannya telah disetujui yaitu:

1. Pencairan kredit dibawah atau sama dengan Rp.25.000.000

persetujuannya melalui manajemen minimal setingkat

koordinator TP, dengan konfirmasi terlebih dahulu

2. Pencairan kredit diatas Rp.25.000.000, diputuskan manajemen

dan minimal dua orang pengurus.


85

Setelah permohonan kredit disetujui, maka bagian kredit akan

membuat keputusan tentang permohonan kredit ini dalam formulir

Keputusan Bagian Kredit. Namun sebelumnya, bagian kredit

akan membuat penjadwalan pencairan dengan Kasir sekurang-

kurangnya satu hari sebelum pencairan kredit. Pencairan pinjaman

yang telah disetujui dilakukan dengan melihat ketersediaan uang

kas. Bila terpaksa calon peminjam harus menunggu giliran pada

bulan berikutnya.

d. Prosedur Pencairan Kredit

Berdasarkan SPP dan Keputusan Bagian Kredit tersebut,

maka Bagian Kredit membuat Surat Perjanjian Kredit (SPK). Jika

pinjaman harus membutuhkan jaminan lebih, maka perlu ada

jaminan (sertifikat tanah atau BPKB sepeda motor). Kemudian,

bagian kredit membuat Surat Pernyataan Penyerahan dan Kuasa

Menjual Jaminan (SPP&KMJ) atas jaminan tanah dan sepeda

motor. Jika ada SPP&KMJ atas jaminan tanah, maka selanjutnya

pihak Koperasi akan menyerahkan berkas tersebut kepada

Notaris. Notaris akan membuat Surat Kuasa Membebankan Hak

Tanggungan (SKMHT) atas jaminan tanah tersebut. SKMHT

dibuat rangkap dua, lembar pertama disimpan oleh Notaris dan

lembar kedua disimpan oleh pihak CU Cindelaras Tumangkar.


86

Kasir akan mencairkan pinjaman sesuai jadwal yang ditentukan

oleh Bagian Keuangan yang tertera dalam Keputusan Bagian

Kredit. Penerimaan kredit tidak dapat diwakilkan. Kemudian,

Kasir akan memberikan kepada calon peminjam Slip Uang Masuk

(SUM), Slip Uang Keluar (SUK), dan dokumen kredit lainnya

(misalnya SPK, SPP&KMJ, dan SKMHT) untuk ditandatangani

peminjam. Untuk penandatanganan SPK, calon peminjam juga

mendatangkan istrinya. SPK dibuat rangkap dua, lembar pertama

disimpan oleh CUCT dan lembar kedua disimpan oleh calon

peminjam. Untuk dokumen SKHMT dan SPP&KMJ

penandatanganan saksi dapat dilakukan oleh Bagian

Kredit/ KoordinatorTP/petugas TP dan istri peminjam. Kasir akan

menandatangani SUM dan SUK dan mencairkan uang

berdasarkan SPK, sebesar total pinjaman yang telah disetujui.

Kasir akan memasukkan transaksi tersebut ke dalam Kartu

Pinjaman di program komputer CUCT. Lalu Kasir mencetak hasil

dari transaksi tersebut kedalam Buku Pinjaman Anggota di

Program Sikopdit. Dibelakang formulir SUM dan SUK, program

Sikopdit akan memvalidasi formulir ini yang berisi nama jurnal,

nomor urut dokumen, tanggal transaksi, nama dan nomor anggota,

jumlah uang, dan nama kasir. Pada tahap terakhir, Kasir akan

menyerahkan Buku Pinjaman beserta uang kepada calon


87

peminjam. Berikut ini prosedur lainnya yang ikut menunjang

sistem pemberian kredit yang ada di CU Cindelaras Tumangkar

meliputi:

a. ProsedurAdministrasi Kredit

Bagian kredit bertugas mengumpulkan dokumen kredit yang

meliputi SPP, fotokopi KTP/SIM, fotokopi C-1/KK, fotokopi Slip

Gaji (bagi yang memiliki), Nilai Kelayakan Pinjaman-

Individu,TUKKEPPAR, Data Konsultasi Kredit, Keputusan

Bagian Kredit, SPK, jaminan berupa harta lancar, Surat

Pernyataan Penyerahan dan Kuasa Menjual Jaminan (SPP&KMJ)

atas jaminan sepeda motor, SPP&KMJ atas jaminan tanah, dan

Surat Kuasa Membebankan Hak Tanggungan (SKMHT). Semua

dokumen tersebut disimpan dalam satu file dan diurutkan sesuai

nomor perjanjian kredit tiap bulan dan disimpan dalam brangkas

kantor CU

b. Prosedur Pencatatan dan Pembukuan

Pada akhir jam kerja, kasir harus mengumpulkan dan meneliti

semua bukti transaksi. Bukti transaksi ini meliputi : SUM, SUK,

dan Slip Memo. Staf keuangan dan akuntansi memasukkan

transaksi pemberian kredit dalam program file Daftar Uang

Masuk (DUM) dan Daftar Uang Keluar (DUK). Setelah itu kasir

akan melakukan penjumlahan semua transaksi yang terjadi dalam


88

satu hari dengan nama Rekapitulasi Daftar Uang Masuk (RDUM)

bagi uang yang masuk, Rekapitulasi Daftar Uang Keluar (RDUK)

bagi uang yang keluar, dan Daftar Slip Memo secara manual.

Total RDUM dan RDUK dimasukkan dalam file Buku Kas

Harian. Selisih saldo debit dan kredit akan menjadi kas bersih

yang diterima hari ini. Selanjutnya dicocokkan transaksi-transaksi

dalam program Sikopdit dengan kas yang diterima hari itu

bersama dengan Kasir. Apabila penghitungan kas tadi sudah benar

maka kasir akan memasukkan kas bersih yang diterima selama

satu hari tersebut kedalam Buku Besar Kas. Untuk pencatatan

penjurnalannya, pada setiap hari akhir jam kerja staf keuangan

dan akuntansi akan memasukkan transaksi DUM dan DUK

kedalam Laporan Jurnal Harian. Selanjutnya dari Laporan Jurnal

Harian ini diposting kedalam tiap-tiap akun di Buku Besar. Lalu

pada akhir bulan, staf keuangan dan akuntansi akan membuat

Laporan Buku Besar dan Laporan Keuangan. Langkah terakhir

yakni menyatukan semua SUM dan SUK yang terjadi selama satu

hari dan diurutkan sesuai nomor SUM dan SUK masing-masing,

kemudian disimpan di dalam lemari penyimpanan.


89

B. Deskripsi dokumen-dokumen yang digunakan dalam sistem

pemberian kredit

Tabel 5.1. Deskripsi dokumen-dokumen yang digunakan dalam

sistem pemberian kredit di CU Cindelaras Tumangkar

No

Dokumen

Praktik

Keterangan Ya

Tidak

1.

Surat

permohonan

kredit

√

Surat Permohonan

Pinjaman

2.

Surat penyertaan

jaminan

√

Surat Pernyataan

Penyerahan dan Kuasa

Menjual Jaminan dan Surat

Kuasa Membebankan Hak

Tanggungan

3.

Evaluasi

permohonan

pinjaman

√

a. TUKKEPPAR

b. Nilai Kelayakan

Pinjaman Individu

c. Data Konsultasi Kredit

4.

Keputusan

pinjaman

√

Keputusan Bagian Kredit

5.

Surat perjanjian

pinjaman

√

Surat Perjanjian Kredit

6.

Memorandum

kredit (surat

perintah pencairan

kredit)

√

Dijadikan satu

dengan form

permohonan kredit

7.

Surat

pemberitahuan

persetujuan kredit

√

Via telepon dan

konsultasi langsung

8.

Surat penolakan

√

9.

Bukti penerimaan

uang

√

Slip Uang Masuk


90

10.

Bukti pengeluaran

uang

√

Slip Uang Keluar

C. Deskripsi catatan akuntansi yang digunakan dalam sistem

pemberian kredit

Tabel 5.2. Deskripsi catatan akauntansi yang digunakan dalam sistem

pemberian kredit di CU Cindelaras Tumangkar

No

Teori

Praktik

Ket

Ya

Tidak 1.

Buku harian kas/bank

√

Buku Kas Harian

2.

Jurnal umum

√

Laporan Jurnal

Harian

3.

Kartu pinjaman

anggota

√

Kartu Pinjaman

Umum


91

D. Bagan alir sistem pemberian kredit di CU Cindelaras

Tumangkar

Bagian Kredit

mulai

menjelaskan

persyaratan

dan

administrasi

kredit

memberikan

formulir SPP

kepada calon

peminjam

calon peminjam

menunjukan

buku tabungan

menerima SPP

yang sudah terisi

dan persyaratan

kredit

foto copy sim /ktp

fotocopi C1/ KK

foto copy slip gaji

SPP

Bagi calon

peminjamyang

memiliki

penghasilan

tetap

1

Keterangan : SPP :Surat Permohonan Pinjaman

KK: Kartu Keluarga

Gambar I

Bagan Alir Dokumen Sistem Pemberian Kredit yang

dilakukan oleh Bagian Kredit


92

Koordinator TP, Manajer dan Pengurus

1

foto copy sim/ ktp

foto copy C1/ KK

foto copy slip gaji

SPP

melakukan

pengecekan

kelengkapan

persyaratan

kredit

menjadwalkan

konsultasi

kredit

dengan

calon

peminjam

melakukan

konsultasi

kredit

foto copy sim/ ktp

foto copy C1/ KK

foto copy slip gaji

SPP

bagi calon

peminjam

yang memiliki

penghasilan

tetap

2

2

foto copy sim/ ktp

foto copy C1/ KK

foto copy slip gaji

SPP

melakukan

penilaian

kredit

mengisi NKPI,

TUKKEPPAR dan

DKK

NKPI

TUKKEPPAR

DKK

melakukan

survey

lapangan

mencocokkan

data survey

dengan data

konsultasi

foto copy sim/ ktp

foto copy C1/ KK

foto copy slip gaji

SPP

NKPI

TUKKEPPAR

DKK

3

Keterangan:

NKPI: Nilai Kelayakan Pinjaman Individu

TUKKEPPAR: TUjuan pinjaman, Kerajinan menabung, KEmampuan mengembalikan, Prestasi,

PARtisipasi

DKK: Data Konsultasi Kredit

SPP: Surat Permohonan Pinjaman

Gambar II

Bagan Alir Dokumen Sistem Pemberian Kredit

yang dilakukan oleh Koordinator TP, Manajer dan

Pengurus


93

Koordinator TP, Manajer dan Pengurus

3

foto copy sim/ ktp

foto copy C1/ KK

foto copy slip gaji

SPP

NKPI

TUKKEPPAR

DKK

membuat

keputusan

kredit

memberikan

persetujuan

kredit

YA

menyimpan

berkas

yang

ditolak

foto copy sim/ ktp

foto copy C1/ KK

foto copy slip gaji

SPP

NKPI

TUKKEPPAR

DKK

N

menjadwalkan

waktu

pencairan

kredit

mengisi

surat

keputusan

bagian

kredit

foto copy sim/ ktp

foto copy C1/ KK

foto copy slip gaji

SPP

NKPI

TUKKEPPAR

DKK

keputusan bagian

kredit

4

TIDAK

Keterangan

NKPI: Nilai Kelayakan Pinjaman Individu

TUKKEPPAR:TUjuan pinjaman, Kerajinan menabung, KEmampuan

mengembalikan, Prestasi, PARtisipasi

DKK:Data Konsultasi Kredit

SPP:Surat Permohonan Pinjaman

Gambar III

Bagan Alir Dokumen Sistem Pemberian kredit

yang dilakukan oleh Koordinator TP, Manajer

dan Pengurus


94

KoordinatorTP

foto copy sim/ ktp

foto copy C1/ KK

foto copy slip gaji

SPP

NKPI

TUKKEPPAR

DKK

4

Membuat SPK,

SKPG, SPP&KMJ

motor, SPP&KMJ

tanah, dan

SKMHT

foto copy sim/ ktp

foto copy C1/ KK

foto copy slip gaji

SPP

NKPI

TUKKEPPAR

DKK

dibuat oleh

notaris

keputusan bagian

kredit

keputusan bagian

kredit

2

SKMHT 1

SPP & KMJT

SPP & KMJM

2

1

SPK 6

5

keterangan :

SPK: Surat Perjanjian Kredit

SPP & KMJM.: Surat Pernyataan Penyerahan & Kuasa Menjual

Jaminan atas jaminan Motor

SPP&KMJT: Surat Pernyataan Penyerahan & Kuasa Menjual

Jaminan atas jaminan Tanah

SKMHT: Surat Kuasa Membebankan Hak Tanggungan

Gambar IV

Bagan Alir Dokumen yang dilakukan oleh Koordinator TP


95

Bagian Keuangan dan Akuntansi ( Kasir )

5

dibuat oleh

notaris

2

SKMHT 1

SPP & KMJT

SPP & KMJM

2

1

SPK

membuat

SUM & SUK

menyiapkan

surat perjanjian

ditandatangani

menerima SUM,

SUK, SPK,

SKMHT,SPP &

KMJM, SPP&

KMJT yang telah

ditandatangani

penandatanganan

juga dilakukan oleh

Manajer, Notaris

dan 2 orang saksi

menginput

transaksi ke

komputer

kartu

pinjaman

umum

mencetak

transaksi

menvalidasi

SUM &SUK

pada halaman

belakang

dicetak

penomoran

dokumen

mencairkan

pinjaman

5


96

5

SUM

SUK

2

SKMHT 1

SPP & KMJT

SPP & KMJM

2

1

SPK

87

Notaris

Keterangan:

SUM : Slip Uang Masuk

SUK : Slip Uang Keluar

SPK: Surat Perjanjian Kredit

SPP & KMJM.: Surat Pernyataan Penyerahan & Kuasa Menjual

Jaminan atas jaminan Motor

SPP & KMJT: Surat Pernyataan Penyerahan & Kuasa Menjual

Jaminan atas jaminan Tanah


Gambar V

Bagan Alir Dokumen yang dilakukan oleh Bagian

Keuangan dan Akuntansi (kasir)


97

Bagian Kredit dan Koordinator TP

foto copy sim/ ktp

foto copy C1/ KK

foto copy slip gaji

SPP

NKPI

TUKKEPPAR

DKK

6

SKMHT 2

SPP & KMJT

SPP & KMJM

2

1

SPK

7

mengarsipkan

dokumen

kredit

foto copy sim/ ktp

foto copy C1/ KK

foto copy slip gaji

SPP

NKPI

TUKKEPPAR

DKK

SKMHT 2

SPP & KMJT

SPP & KMJM

2

1

SPK

N

SPK : Surat Perjanjian Kredit

SPP & KMJM: Surat Pernyataan Penyerahan & Kuasa Menjual Jaminan atas jaminan Motor

SPP & KMJ: Surat Pernyataan Penyerahan & Kuasa Menjual Jaminan atas jaminan Tanah


NKPI : Nilai Kelayakan Pinjaman-Individu

TUKKEPPAR:TUjuan pinjaman, Kerajinan menabung, KEmampuan mengembalikan, Prestasi, PARtisipasi

DKK: Data Konsultasi Kredit

SPP: Surat Permohonan Pinjaman

Gambar VI

Bagan Alir Dokumen yang dilakukan oleh

Bagian Kredit dan Koordinator TP


98

Bagian keuangan dan Akuntansi (kasir)

8

SUM

SUK

membuat

DUM & DUK

membuat

buku kas

harian

mencatat ke

dalam jurnal

memposting

ke dalam buku

besar

SUM

SUK

N

SELESAI

keterangan :

SUM: Slip Uang Masuk

SUK: Slip Uang Keluar

DUM: Daftar Uang Masuk

DUK: Daftar Uang Keluar

Gambar VII

Bagan Alir Dokumen yang dilakukan oleh Bagian

Keuangan dan Bagian Akuntansi (kasir)


99

E. Deskripsi unsur pengendalian intern dalam sistem pemberian

kredit di Koperasi.

1. Struktur organisasi yang memisahkan tanggung jawab fungsional

secara tegas

Tabel 5.3. Struktur organisasi yang memisahkan tanggung jawab

fungsional secara tegas dengan yang ada di Koperasi CU


No

Teori

Praktik

Keterangan

Ya

Tidak

1.

Apakah sudah

terdapat pemisahan

fungsi operasi dan

penyimpanan dari

fungsi akuntansi?

√

Setiap bagian

menjalankan tugas

sesuai dengan

fungsinya

2.

Apakah suatu fungsi

tidak boleh diberi

tanggung jawab

penuh untuk

melaksanakan semua

tahap suatu

transaksi?

√

Telah dilakukan, misalnya

dari permohonan

pinjaman dilaksanakan

oleh Bagian Kredit dan

Penagihan oleh Tim

Kredit dan terakhir

pencairan dilakukan oleh

kasir

Berdasarkan hasil analisis diatas, maka dapat disimpulkan

bahwa struktur organisasi yang menunjukkan adanya pemisahan

tugas oleh CU Cindelaras Tumangkar meskipun dalam praktiknya

perlu diadakan penentuan keputusan secara bersama-sama baik

oleh bagian kredit, manajer dan pengurus.


100

2. Sistem wewenang dan prosedur pencatatan yang memberikan

perlindungan yang cukup terhadap kekayaan, utang, pendapatan, dan

biaya

Tabel 5.4. Sistem wewenang dan prosedur pencatatan yang

memberikan perlindungan yang cukup terhadap

kekayaan, utang, pendapatan, dan biaya dengan yang

ada di Koperasi.

Berdasarkan hasil analisis diatas maka sistem wewenang dan

prosedur pencatatan yang memberikan perlindungan yang cukup

terhadap kekayaan, utang, pendapatan, dan biaya sudah sesuai

dengan teori dan dalam pelaksanaannya telah dijalankan dengan

baik. Dalam prakteknya, CU Cindelaras Tumangkar tetap

menerapkan sistem pencatatan secara manual yang dilakukan oleh

kasir diakhir jam kerja, kepada manajer tentang jumlah transaksi

yang terjadi pada hari yang bersangkutan.

No

Teori

Praktik

Keterangan

Ya

Tidak

1.

Apakah setiap transaksi hanya

terjadi atas dasar otorisasi dari

pejabat yang memiliki

wewenang untuk menyetujui

terjadinya transaksi tersebut?

√

Misalnya dalam

pencairan pinjaman

diatas simpanan

harus melalui

persetujuan manajer

koordinator TP, dan

pengurus

2.

Apakah setiap transaksi yang

terjadi dicatat dalam catatan

akuntansi melalui prosedur

pencatatan tertentu?

√

Pecatatan ada yang

manual dan ada yg

menggunakan

program Sikopdit


101

3. Praktik yang sehat dalam melaksanakan tugas dan fungsi setiap unit

organisasi

Tabel 5.5. Praktik yang sehat dalam melaksanakan tugas dan

fungsi setiap unit organisasi dengan yang ada di

Koperasi

Berdasarkan hasil analisis diatas, CU Cindelaras Tumangkar sudah

menjalankan praktek sesuai dengan teori dalam menjalankan tugas

dan fungsinya. Untuk mutasi karyawan biasanya disampaikan satu

No

Teori

Praktik

Keterangan

Ya

Tidak

1.

Apakah sudah menggunakan

formulir bernomor urut

tercetak untuk dokumen kredit?

√

SPP, SKMHT,

SPK, SUM, SUK

2.

Apakah sudah terjadi

pemeriksaan

mendadak organisasi?

√

Biasanya

dilakukan

oleh manager

3.

Apakah terjadi adanya

perputaran jabatan?

√

Dilakukan

dengan mutasi

pekerjaan dengan

usulan manajer

4.

Apakah sudah terdapat

keharusan pengambilan cuti bagi

karyawan yang berhak?

√

Cuti tahunan,

cuti nikah, cuti

melahirkan, cuti

sakit

5.


kegiatan pencocokan fisik

kekayaan dengan catatannya

yang dilakukan secara periodik?

√

Dilakukan pada

akhir jam kerja

6.


pembentukan unit organisasi

yang bertugas untuk mengecek

efektivitas unsur-unsur sistem

pengendalian intern yang lain?

√

Pengawas

mengawasi

kinerja pengurus,

dan pengurus

mengawasi

kinerja

manajemen


102

bulan sebelum dilakukannya mutasi pekerjaan.

4. Karyawan yang mutunya sesuai dengan tanggungjawabnya

Tabel 5.6. Karyawan yang mutunya sesuai dengan tanggung

jawabnya dengan yang ada di Koperasi

Berdasarkan analisis diatas, karyawan yang mutunya sesuai dengan

tanggungjawabnya sudah dipraktikkan oleh CU Cindelaras Tumangkar

dan sesuai dengan teori.

No

Teori

Praktik

Keterangan Ya

Tidak

1.

Apakah perekrutan

karyawan melalui proses

seleksi calon karyawan

berdasarkan persyaratan

yang dituntut oleh

pekerjaannya?

√

Pelamar harus

menguasai bidang yang

dibutuhkan dan minimal

SMA atau sederajat

2.

Apakah telah dilakukan

pengembangan pendidikan

karyawan selama menjadi

karyawan Koperasi, sesuai

dengan tuntutan

perkembangan

pekerjaannya?

√

Karyawan berhak

mengikuti magang,

pelatihan dan seminar

yang diadakan lembaga


103

F. Menentukan efektifitas pengendalian intern

Peneliti menentukan tingkat keandalan sebesar 95% dan DUPL

sebesar 5%. Setelah menentukan tingkat keandalan dan DUPL, langkah

selanjutnya adalah menentukan jumlah sampel yang akan diambil.

Besarnya sampel ditentukan dengan mencari titik potong antara AUPL

sebesar 5% dan tingkat keandalan 95% maka didapat besarnya sampel

sejumlah 60.

Pengambilan sampel berupa 10 dokumen-dokumen pemberian

kredit, dengan langkah-langkah sebagai berikut :

1. Dokumen-dokumen pemberian kredit akan diurutkan dengan

pemberian nomor urut.

a. Nomor urut 1 sampai dengan 60 adalah dokumen Surat

Permohonan Pinjaman (SPP).

b. Nomor urut 61 sampai dengan 120 adalah dokumen Keputusan

Bagian Kredit (KBK)

c. Nomor urut 121 sampai dengan 180 adalah dokumen Surat

Perjanjian Kredit (SPK)

d. Nomor urut 181 sampai dengan 240 adalah dokumen Surat

Pernyataan Penyerahan dan Kuasa Menjual Jaminan

(SPP&KMJ)


104

e. Nomor urut 241 sampai dengan 300 adalah dokumen Surat

Kuasa Menjual Hak Tanggungan (SKMHT)

f. Nomor urut 301 sampai dengan 360 adalah dokumen Nilai

Kelayakan Pinjaman Individu (NKPI)

g. Nomor urut 361 sampai dengan 420 adalah dokumen Tujuan

Pinjaman, Kerajinan menabung, Kemampuan mengembalikan

pinjaman, Prestasi dan Partisipasi (TUKKEPPAR)

h. Nomor urut 421 sampai dengan 480 adalah dokumen Data

Konsultasi Kredit (DKK)

i. Nomor urut 481 sampai dengan 540 adalah dokumen Slip Uang

Masuk (SUM)

j. Nomor urut 540 sampai dengan 600 adalah dokumen Slip Uang

Keluar (SUK)

2. Setelah memberikan nomor urut untuk masing-masing dokumen-

dokumen pemberian kredit, maka langkah selanjutnya pengambilan

60 dokumen untuk tiap-tiap dokumen-dokumen pemberian kredit

yang akan dijadikan populasi, sehingga total keseluruan populasi

berjumlah 600. Populasi yang akan diambil sampelnya akan

dilakukan dari bulan Juni 2013 sampai dengan bulan Desember

2013.


105

3. Dari 600 populasi dokumen-dokumen pemberian kredit akan diacak

menggunakan program Ms. Excel ( Tabel 5.7) dan akan diambil 60

sampel.

Tabel 5.7 Hasil pemilihan sampel pada dokumen-dokumen pemberian

kredit

No Dokumen No Dokumen No Dokumen

1 SPP 021 21 SUM 505 41 KBK 70

2 SPP & KMJ 184 22 SKMHT 256 42 SUM 496

3 SPP 011 23 SPP 29 43 DKK 459

4 NKPI 351 24 SPP & KMJ 236 44 KBK 113

5 SPK 137 25 TUKKEPPAR 365 45 NKPI 373

6 NKPI 335 26 SKMHT 248 46 TUKKEPPAR 369

7 SPK 176 27 NKPI 317 47 SPP 09

8 SUK 592 28 DKK 470 48 SPP & KMJ 186

9 SKMHT 242 29 SPP 30 49 SPP & KMJ 237

10 KBK 119 30 SUM 515 50 NKPI 311

11 SKMHT 253 31 SPP 07 51 SPP & KMJ 169

12 SPP 04 32 SPP 44 52 NKPI 314

13 SPK 158 33 SPP & KMJ 222 53 NKPI 321

14 DKK 434 34 NKPI 326 54 NKPI 309

15 SUK 457 35 TUKKEPPAR 372 55 SUK 594

16 TUKKEPPAR 414 36 KBK 111 56 SPK 133

17 NKPI 324 37 SUM 520 57 SUM 522

18 DKK 452 38 SPK 145 58 KBK 97

19 SPP & KMJ 201 39 KBK 79 59 SPK 173

20 SPK 122 40 SUK 574 60 SUM 503

Keterangan :

1. SPP = Surat Permohonan Pinjaman

2. KBK = Keputusan Bagian Kredit

3. SPK = Surat Perjanjian Kredit

4. SPP & KMJ = Surat Pernyataan Penyerahan & Kuasa Menjual Jaminan

5. SKMHT = Surat Kuasa Menjual Hak Tanggungan

6. NKPI = Nilai Kelayakkan Pinjaman Individu

7. TUKKEPPAR = Tujuan Pinjaman, Kerajianan Menabung, Kemampuan

mengembalikan pinjaman, Prestasi dan Partisipasi

8. DKK = Data Konsultasi Kredit

9. SUM = Surat Uang Masuk

10. SUK = Surat Uang Keluar


106

Berikutnya, setelah menentukan 60 sampel dokumen-dokumen

pemberian kredit, maka akan dilakukan pengujian kepatuhan terhadap 60

sampel tersebut. Pertimbangan penggunaan dokumen-dokumen

pemberian kredit yaitu: pengujian terhadap dokumen-dokumen pemberian

kredit karena didalam dokumen-dokumen pemberian kredit berisi segala

informasi berkaitan dengan waktu pencairan pinjaman, pihak-pihak yang

mengotorisasi dan jumlah pinjaman yang menjadi dasar pembuatan slip

uang keluar.

Dibawah ini akan disajikan tabel yang menggambarkan hasil

pengujian attribute dokumen-dokumen pemberian kredit.

Tabel 5.8 Hasil Pengujian Attribute No Dokumen-dokumen

pemberian kredit

Attribut 1 Attribut 2 Attribut 3 Attribut 4

1 SPP 021 √ √ √ √

2 SPP & KMJ 184 √ √ √ √

3 SPP 011 √ √ √ √

4 NKPI 351 √ √ √ √

5 SPK 137 √ √ √ √

6 NKPI 335 √ √ √ √

7 SPK 176 √ √ √ √

8 SUK 592 √ √ √ √

9 SKMHT 242 √ √ √ √

10 KBK 119 √ √ √ √

11 SKMHT 253 √ √ √ √

12 SPP 04 √ √ √ √

13 SPK 158 √ √ √ √

14 DKK 434 √ √ √ √

15 SUK 457 √ √ √ √

16 TUKKEPPAR 414 √ √ √ √


107

17 NKPI 324 √ √ √ √

18 DKK 452 √ √ √ √

19 SPP & KMJ 201 √ √ √ √

20 SPK 122 √ √ √ √

21 SUM 505 √ √ √ √

22 SKMHT 256 √ √ √ √

23 SPP 29 √ √ √ √

24 SPP & KMJ 236 √ √ √ √

25 TUKKEPPAR 365 √ √ √ √

26 SKMHT 248 √ √ √ √

27 NKPI 317 √ √ √ √

28 DKK 470 √ √ √ √

29 SPP 30 √ √ √ √

30 SUM 515 √ √ √ √

31 SPP 07 √ √ √ √

32 SPP 44 √ √ √ √

33 SPP & KMJ 222 √ √ √ √

34 NKPI 326 √ √ √ √

35 TUKKEPPAR 372 √ √ √ √

36 KBK 111 √ √ √ √

37 SUM 520 √ √ √ √

38 SPK 145 √ √ √ √

39 KBK 79 √ √ √ √

40 SUK 574 √ √ √ √

41 KBK 70 √ √ √ √

42 SUM 496 √ √ √ √

43 DKK 459 √ √ √ √

44 KBK 113 √ √ √ √

45 NKPI 373 √ √ √ √

46 TUKKEPPAR 369 √ √ √ √

47 SPP 09 √ √ √ √

48 SPP & KMJ 186 √ √ √ √

49 SPP & KMJ 237 √ √ √ √

50 NKPI 311 √ √ √ √

51 SPP & KMJ 169 √ √ √ √

52 NKPI 314 √ √ √ √

53 NKPI 321 √ √ √ √

54 NKPI 309 √ √ √ √

55 SUK 594 √ √ √ √

56 SPK 133 √ √ √ √

57 SUM 522 √ √ √ √


108

No Dokumen-dokumen

pemberian kredit

Attribute

1

Attribute

2

Attribute

3

Attribute

4

58 KBK 97 √ √ √ √

59 SPK 173 √ √ √ √

60 SUM 503 √ √ √ √

Keterangan

Populasi = Dokumen-dokumen pemberian kredit

√ = ada

X = tidak ada

Attribute :

1. Adanya penggunaan nomor urut tercetak untuk masing-masing

dokumen-dokumen pemberian kredit.

2. Otorisasi pejabat yang berwenang.

3. Kesesuaian antara catatan yang tercantum dalam dokumen-dokumen

pemberian kredit dengan yang tercantum dalam catatan akuntansi.

4. Dibuat saat transaksi terjadi atau segera sesudahnya (ketepatan

waktu).

Setelah melakukan pengujian terhadap attribute, maka selanjutnya

Penentuan Efektifitas Pengendalian Intern.

Hasil evaluasi pemeriksaan terhadap sampel menunjukkan bahwa dari 60

anggota sampel yang digunakan, tidak ditemukan adanya kesalahan. Ini

berarti AUPL = DUPL pada R = 95% dan tingkat kesalahan sama dengan

nol adalah 3

AUPL=


109

Ini berarti AUPL = DUPL, maka pengambilan sampel dihentikan

sehingga dapat disimpulkan bahwa pengendalian intern sistem pemberian

kredit di CU Cindelaras Tumangkar efektif.

Deskripsi pengujian terhadap attribute adalah sebagai berikut :

1. Hasil pemeriksaan untuk attribute pertama atau adanya penggunaan

nomor urut tercetak untuk masing-masing dokumen-dokumen

pemberian kredit menunjukan jumlah kesalahan sama dengan nol,

artinya semua dokumen-dokumen pemberian kredit menggunakan

nomor urut tercetak.

2. Hasil pemeriksaan terhadap attribute kedua atau otorisasi pejabat yang

berwenang menunjukan jumlah kesalahan sama dengan nol, artinya

semua dokumen-dokumen pemberian kredit telah diotorisasi oleh

pejabat yang berwenang.

3. Hasil pemeriksaan terhadap attribute ketiga atau kesesuaian antara

catatan yang tercantum dalam dokumen-dokumen pemberian kredit

dengan yang tercantum dalam catatan akuntansi menunjukan jumlah

kesalahan sama dengan nol, artinya ada kesesuaian antara catatan yang

tercantum dalam dokumen-dokumen pemberian kredit dengan yang

tercantum dalam catatan akuntansi.

4. Hasil pemeriksaan terhadap attribute keempat atau dibuat saat

transaksi terjadi atau segera sesudahnya (ketepatan waktu)

menunjukan tingkat kesalahan sama dengan nol, artinya terdapat


110

kesesuaian tanggal terjadinya transaksi antara dokumen-dokumen

pemberian kredit.

G. Pembahasan

Pengunjian kepatuhan terhadap 60 attribute dokumen-dokumen

pemberian kredit tidak ditemukan masalah. Artinya, pengendalian

intern sistem pemberian kredit pada CU. Cindelaras Tumangkar

efektif.


111

BAB VI

PENUTUP

A. Kesimpulan

Berdasarkan hasil pengujian terhadap 60 sampel dengan menggunakan

metode stop-or-go-sampling menunjukkan bahwa tidak ditemukannya

penyimpangan. Hasil dari pengujian yang menunjukkan tidak

ditemukannya penyimpangan dimana AUPL = DUPL yaitu sebesar 5%,

sehingga dapat disimpulkan bahwa pengendalian intern sistem pemberian

kredit di CU Cindelaras Tumangkar sudah efektif.

B. Keterbatasan Penelitian

Peneliti tidak memiliki akses penuh berkaitan dengan pengambilan sampel

penelitian secara acak. Pengambilan sampel dilakukan sendiri oleh

perusahaan kemudian memberikan sampel tersebut kepada peneliti.

C. Saran

1. CU Cindelaras Tumangkar diharapkan untuk terus mempertahankan

pengendalian intern sistem pemberian kredit yang sudah ada.

2. Untuk peneliti selanjutnya bisa melakukan penelitian dengan

menambahkan data penelitian.


112

DAFTAR PUSTAKA

Anwari, Achmad. 1981. “Praktek Perbankan dI Indonesia (kredit

Investasi)”.Jakarta: Balai Aksara.

Baridwan, Zaki. 2009. “Sistem Akuntansi penyusunan prosedur dan

metode”. Yogyakarta: BPFE- YOGYAKARTA

Credit Cindelaras Tumangkar.2014. “Pola Kebijakan Pengurus”.

Elder, J. Randal., Mark S. Beasley, Alvin A. Arens dan Amir Abai

Yusuf. 2011. “Jasa Audit dan Assurance. Salemba Empat

Hartono, Jogianto. 1989. “Analisis Desain: Sistem Informasi

Pendekatan Terstruktur Teori dan Praktek Aplikasi Bisnis”.

Yogyakarta: Penerbit Andi

Jusup, Haryono. 2001. Auditing (PENGAUDITAN). Penerbit

Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi YKPN, Yogyakarta.

Kusumajati, Titus O. 2012. “Credit Union di Indonesia Kajian dan

Keberlajutannya”.

Mulyadi. 2001. Sistem Akuntansi. Jakarta: Penerbit Salemba Empat.

Mulyadi. 2002. Pemeriksaan Akuntan. Edisi 2. Penerbit Sekolah

Tinggi Ilmu Ekonomi YKPN. Yogyakarta.

Munaldus. 2012. “Kendaraan Menuju Kemakmuran Praktik Bisnis

Sosial Model Indonesia”. PT Gramedia Jakarta

Munaldus., Yuspita Karlena., Herlina. 2014. “Kiat Mengelola Kredit

Union”. PT Gramedia Jakarta

Rusydi, Muhammad. 2008. “Pengaruh Penyaluran Kredit Terhadap

Profitabilitas Pada PT. Bank XYZ Cabang Pangkep”.

Universitas Muhammadyah, Makasar

Sartono, Agus. 2000. “Manajemen Keuangan”. Edisi Tiga. Cetakan

Enam, Yogyakarta : BPSF-Yogyakarta.

Tohar, M. 2000. “Permodalan dan Pengkreditan Koperasi”.

Yogyakarta: Penerbit Kanisius


LAMPIRAN


PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN … · BAB I. PENDAHULUAN A ... Tabel 3.1 Tabel Besarnya Sampel...

Documents

Transcript of PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN … · BAB I. PENDAHULUAN A ... Tabel 3.1 Tabel Besarnya Sampel...