PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DAN PAJAK PENJUALAN BARANG MEWAHPPN dan PPnBMUU No.18 Tahun 2000Tentang Pengenaan PPN dan PPnBM atas BKP dan JKP yang dikonsumsi di dalam negeri

DefinisiPajak yang dikenakan sebesar 10% atas BKP dan JKP yang dikonsumsi di dalam negeri Sedangkan yang tidak dikonsumsi didalam negeri atau di EKSPOR akan dikenakan pajak sebesar 0%.Pajak ini dikenakan dan dipungut beberapa kali pada berbagai mata rantai jalur perusahaan

PPN timbul karena digunakannya faktor faktor produksi dalam setiap perusahaan sewaktu menyiapkan, menghasilkan, menyalurkan dan memperdagangkan barang atau pemberian pelayanan jasa kepada konsumen.Penyerahan atau IMPOR barang yang tergolong mewah selain dipungut PPN juga dikenakan PPnBM dan hanya SATU KALI dipungut pada tingkatan PABRIKAN atau waktu IMPOR BARANG

TERMINOLOGIBARANG KENA PAJAK (BKP) adalah barang berwujud yang menurut sifat atau hukumnya dapat berupa barang bergerak atau tidak bergerak yang dikenakan pajakJASA KENA PAJAK (JKP) adalah setiap kegiatan pelayanan berdasarkan suatu perikatan atau perbuatan hukum yang menyebabkan suatu barang atau fasilitas tersedia untuk dipakai

DASAR PENGENAAN PAJAK (DPP) adalah jumlah harga jual penggantian atau Nilai Impor, Nilai Ekspor yang ditetapkan keputusan menteri keuangan sebagai dasar penghitungan pajak terutang.FAKTUR PAJAK adalah bukti pungutan pajak yang dibuat oleh PKPyang melakukan penyerahan BKP atau JKP

PAJAK MASUKAN (PM) adalah PPN yang seharusnya sudah dibayar oleh PKP karena perolehan BKP dan atau penerimaan JKP dan atau Impor BKPPAJAK KELUARAN (PK) adalah PPN yang wajib dipungut oleh PKP yang melakukan penyerahan BKP dan atau penyerahan JKP dan atau Ekspor BKP

OBJEK PPNPENYERAHAN BARANG KENA PAJAK

IMPOR BARANG KENA PAJAK

PENYERAHAN JASA KENA PAJAK

SUBJEK PPNPENGUSAHA KENA PAJAKPENGUSAHA YANG MEMILIH MENJADI PKPORANG PRIBADI ATAU BADAN YANG MELAKUKAN PEMBANGUNAN RUMAHNYA SENDIRI DENGAN PERSYARATAN TERTENTU

PENGECUALIAN OBJEK PPNBarang hasil pertambangan atau hasil pengeboran yang diambil langsung dari sumbernya.Barang kebutuhan pokok yang sangat dibutuhkan oleh rakyat banyakUang, emas batangan dan surat berhargaPenyerahan BKP kepada makelar sebagaimana UU Hukum DagangPenyerahan BKP untuk jaminan hutang piutangPenyerahan BKP dari pusat ke cabang atau sebaliknya dan penyerahan BKP antar cabang dalam hal PKP memperoleh ijin pemusatan tempat pajak terutang

PENGECUALIAN SUBJEK PPNPengusaha yang termasuk Pengusaha Kecil dan memenuhi kriteria tertentu :Peredaran bruto pertahun lebih kecil atau sama dengan Rp 240 juta ; atau untuk JKP dengan peredaran bruto lebih kecil atau sama dengan Rp 120 jutaPedagang Eceran yang tidak memenuhi sebagai PKP

PENGHITUNGAN PPNTARIF PPN ADALAH : 10 % X DPPRUMUS PERHITUNGANNYA :DPP = TOTAL PK TOTAL PM

DPP = dasar pengenaan pajakPK = pajak keluaranPM = pajak masukan

DASAR PENGENAAN PAJAK (DPP)HARGA JUAL ; UNTUK PENYERAHAN BKPPENGGANTIAN ;UNTUK PENYERAHAN JKPNILAI IMPOR ; UNTUK IMPOR BKPNILAI EKSPOR ; UNTUK EKSPOR BKP

KREDIT PPN MASAPM yang telah dibayar oleh PKP pada saat perolehan atau impor BKP atas penerimaan JKP dapat dikreditkan dengan PK yang dipungut PKP pada saat menyerahkan BKP atau JKPKetentuan tentang pengkreditan PM adalah :Syarat utamanya ada Faktur PajakDilakukan pada Masa Pajak yang samaPaling lambat dilakukan 3 bulan setelah masa pajak dengan syarat belum dibiaya-kan dan atau belum ada pemeriksaan

Contoh soalPT.Maharani telah dikukuhkan sebagai PKP dan berikut ini informasi berkaitan dengan PM yang telah dibayar dan PK yang dipungut :Januari 2007 :Pajak yang telah dibayar saat perolehan BKP .. Rp 6.000.000Pajak keluaran yang telah dipungut Rp 3.000.000Februari 2007 :Pajak yang telah dibayar saat perolehan BKP . Rp 6.000.000Pajak keluaran yang telah dipungut .. Rp 7.000.000

Penyelesaian Soal Masa pajak JANUARI 2007PK .. Rp 3.000.000PM dapat dikreditkan .. Rp 6.000.000PPN Lebih Bayar (LB). Rp 3.000.000PPN LB akan dikompensasi ke Masa pajak berikutnya sebesar Rp 3.000.000 di Februari 2007

MASA PAJAK FEBRUARI 2007 :PK . Rp 7.000.000PM dapat dikreditkan Rp 6.000.000PPN Kurang Bayar (KB) Rp 1.000.000Kompensasi Januari 07.. Rp 3.000.000PPN LB Rp 2.000.000

..Masa MARET 2007PK .Rp 12.000.000PM Rp 6.000.000PPN KB .. Rp 6.000.000Kompensasi Peb 07.. Rp (2.000.000)PPN KB . Rp. 4.000.000

..APRIL 2007PK :Penjualan hasil produksIi retailer............ 0Total PK .. 0PM :Pembelian Bahan Baku ... (5.500.000)PPN LB . 5.500.000

..MEI 2007PK : ..... 0PM :Pembelian BB .. (1.560.000)Import Bahan Penolong (5.000.000)FP Masukan . (4.400.000)PPN LB (10.960.000)Kompensasi April 2007.... ( 5.500.000)PPN LB ........................... (16.460.000)

..JUNI 2007PK :Nota Tagihan PT.Rajawali 10.700.000Penjualan ke pengecer.. 0Export .. 0PM :Pembelian dari pengecer 0PPN KB 10.700.000Kompensasi LB Mei 2007 .. (25.900.000)PPN LB 15.200.000

..JULI 2007PK :Penjualan . 9.750.000FP Keluaran stelah DP .. 4.500.000PM : .. 0PPN KB 14.250.000Kompensasi LB Juni 07. 15.200.000PPN LB 950.000

PPnBMDikenakan dalam rangka keseimbangan pembebanan pajak antara masyarakat dengan penghasilan tinggi dan masyarakat penghasilan rendah serta dalam upaya mengendalikan pola konsumsi yang tidak produktif, maka penyerahan dan atau impor barang berwujud yang tergolong mewah, selain dikenakan PPN juga dikenakan PPnBM yang hanya dipungut pada sumbernya yaitu pabrikan atau saat impor.

OBJEK & SUBJEK PPnBMOBJEK = penyerahan dan atau impor barang berwujud yang tergolong mewahSUBJEK = PKP yang menghasilkan BKP tergolong mewah didalam daerah Pabean dalam lingkungan perusahaannya dan PKP yang melakukan impor barang mewah

SAAT TERUTANG PPnBMPPnBM dikenakan HANYA SATU KALI SAJA , yaitu pada saat penyerahan BKP yang tergolong mewah oleh pengusaha yang menghasilkan BKP tersebut atau pada saat impor BKP yang tergolong mewah.

TARIF PPnBMSerendah rendahnya 10% dan setinggi tingginya 75%Atas ekspor BKP yang tergolong mewah dikenakan pajak dengan tarif 0% (Nol Persen)Kelompok tarif PPnBM ditetapkan oleh Peraturan Pemerintah.