1

Pertemuan 11Materi 11. Pengujian Substantive Terhadap Saldo

Kas dan Siklus Penghasilan

Matakuliah : A0692/ AUDIT KEUANGAN

Tahun : 2006

Versi : versi 1/revisi 0

2

Learning Outcomes

Pada akhir pertemuan ini, diharapkan mahasiswa

akan mampu :• Menerapkan Pengujian Substantive Test

Laporan Cut Off dan Pengujian Cut Off.

3

Outline Materi

• Materi 1. Sifat dan Scope Pengujian Saldo• Materi 2. Laporan Cut Off dan Pengujian Cut Off• Materi 3. Kiting• Materi 4. Proof of Cash• Materi 5. Prosedur Audit Pengujian Saldo Piutang• Materi 6. Pengujian Cut Off Penjualan oleh Akuntan• Materi 7. Kelayakan Cadangan Kerugian

4

Materi 1. Sifat dan Scope Pengujian Saldo

• Adalah berkaitan dengan pengujian rekening dan pengujiannya mencakup pengujian secara teliti terhadap transaksi, saldo, dan prosedur analitis.

• Pendekatan yang digunakan untuk pengujian adalah:1. Bila risiko pengendalian terhadap transaksi tertentu rendah, maka pengujian saldo rekening neraca diterapkan dan didasarkan pada kepercayaan SPI dan prosedur telaah analitis untuk saldo rekening Rugi/ Laba.2. Bila risiko pengendalian tinggi atau sekelompok rekening tertentu tak diuji, pengujian saldo diterapkan baik untuk rekening neraca atau Rugi/ Laba

5

Materi 2. Laporan Cut Off dan Pengujian Cut Off

• Pengamanan yang harus dilakukan oleh auditor dalam peroleh dan penggunaan laporan cutoff bank Laporan cutoff bank harus diperoleh pada suatu saat yang akan memungkinkan bahwa cek yang beredar akan tampak dan laporan cutoff tersebut harus diperoleh langsung dari bank.

• Langkah yang diambil akuntan setelah ia memperoleh laporan cut off:1. Menelusuri cek yang bertangal tahun sebelumnya hingga cek yang masih beredar pada rekonsiliasi bank.2. Menelusuri semua setoran yang ada pada laporan cutoff bank ke setoran dalam perjalanan yang ada pada rekonsiliasi bank.3. Meneliti laporan cutoff bank dari data yang terlampir untuk rekening/ pos yang luar biasa.

6

Materi 3. Kiting

• Kiting adalah ketidakbereesan dalam mana transfer bank dicatat sebagai setoran dalam penerimaan dan secara sengaja tidak mencatat sebagai pengurangan dari bank darimana uang tersebut diambil.

• Sebagai ilustrasi: satu cek yang tidak diotorisir ditarik dari bank A untuk menutup kekurangan dana/ uang di bank B. Cek ini dimasukkan dalam bulan Desember sebagai setoran pada bank B dan tidak dikurangkan atau tak ada jurnal untuk bank A pada bulan Desember.

7

Kiting

• Kiting dapat dicegah dengan cara ,memisahkan tugas secara layak dan juga dapat dideteksi melalui penelusuran transfer antarbank serta menggunakan laporan cutoff bank.

8

Materi 4. Proof of Cash

• Tujuan proof of cash adalah untuk memverifikasi ketelitian transaksi bank dan saldo atau sebaliknya kesalahan dan ketidakberesan.

• Proof of Cash dibuat apabila SPI- kas lemah

9

Materi 5. Prosedur Audit Pengujian Saldo Piutang

• Prosedur audit yang membuktikan adanya atau terjadinya saldo piutang adalah:1. Inspeksi WT yang ada,2. Konfirmasi piutang3. Konfirmasi WT4. Telaah dokumentasi

• Prosedur audit untuk membuktikan kelengkapan saldo piutang adalah:1. Melakukan pengujian cutoff penjualan dan retur penjualan.2. Melakukan telaah analitis.

10

Materi 6. Pengujian Cut Off Penjualan oleh Akuntan

Pengujian cutoff penjualan menyangkut:

1. Memeriksa dokumen pengiriman untuk beberapa hari sebelum dan sesudah tanggal cutoff untuk menentukan tanggal dan termin pengiriman.

2. Menelusur dokumen pengiriman ke catatan persediaan dan penjualan untuk menentukan bahwa jurnal sudah dibuat dalam periode akuntansi yang benar.

3. Mengadakan inspeksi, faktur-faktur untuk periode waktu sebelum dan sesudah tanggal cutoff guna memastikan validitas dan ketepatan pengiriman dan jurnal yang berhubungan .

11

4. Mengadakan tanya jawab dengan manajemen yang berhubungan dengan beberapa pengiriman yang dilakukan oleh rekanan dari luar ke pelanggan dan menentukan ketepatan jurnal yang berhubungan.

12

Materi 7. Kelayakan Cadangan Kerugian

• Kelayakan rekening cadangan kerugian piutang dapat ditentukan dengan mengadakan telaah persentasi yang digunakan untuk masing-masing golongan di dalam skedul piutang dan dengan :

1. Memeriksa arsip debitur

2. Menelaah laporan keuangan tahunan

3. Mengadakan tanya jawab dengan pihak atau agen penagihan

4. Menelaah surat menyurat antara klien dan agen penagihan untuk mengetahui status rekening piutang.

5. Mendiskusikan dapat ditagihnya rekening piutang dengan manajemen.

13

Penutup

• Pengujian Substantive Terhadap Saldo Kas dan Siklus Penghasilan berkaitan dengan pengujian rekening dan pengujiannya mencakup pengujian secara teliti terhadap transaksi, saldo, dan prosedur analitis.

• Laporan cutoff bank harus diperoleh pada suatu saat yang akan memungkinkan bahwa cek yang beredar akan tampak dan laporan cutoff tersebut harus diperoleh langsung dari bank.