SKRIPSI

ANALISIS YURIDIS NORMATIF ENDORSER DALAM MEDIA SOSIAL

SEBAGAI OBYEK PAJAK

PENULISAN HUKUM

Oleh:

DILIRI RAGA PRATAMA

201210110311063

FAKULTAS HUKUM

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG

2019

SKRIPSI

ANALISIS YURIDIS NORMATIF ENDORSER DALAM MEDIA SOSIAL

SEBAGAI OBYEK PAJAK

Disusun dan Diajukan Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Memperoleh Gelar

Kesarjanaan Dalam Bidang Ilmu Hukum

Oleh:

DILIRI RAGA PRATAMA

201210110311063

FAKULTAS HUKUM

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG

2019

SURAT PERYATAAN

Yang bertanda tangan di bawah ini:

Nama : Diliri Raga Pratama

Nim : 201210110311063

Program Studi : Ilmu Hukum

Fakultas : HUKUM

Dengan ini saya menyatakan bahwa:

1. Penulisan Hukum dengan Judul “Analisis Yuridis Normatif Endorser

Dalam Media Sosial Sebagai Obyek Pajak” adalah benar-benar karya

saya, dan dalam naskah Tugas Akhir Penulisan Hukum ini tidak terdapat

karya ilmiah yang pernah diajukan oleh orang lain untuk memperoleh gelar

akademik disuatu perguruan tinggi, dan tidak terdapat karya atau pendapat

yang pernah di tulis atau di terbitkan oleh orang lain, baik sebagian atau

keseluruhan, kecuali yang secara tertulis dikutip dalam naskah ini dan

disebutkan dalam sumber kutipan dan daftar pustaka.

2. Apabila teryata didalam Tugas Akhir Penulisan Hukum ini dapat dibuktikan

terdapat unsur-unsur PLAGIASI, saya bersedia Tugas Akhir Penulisan

Hukum ini DIGUGURKAN dan GELAR AKADEMIK YANG TELAH

SAYA PEROLEH DIBATALKAN, serta diproses sesuai dengan ketentuan

hukum yang berlaku.

3. Tugas akhir penulisan hukum dapat dijadikan sumber pustaka yang

merupakan HAK BEBAS ROYALTI NON EKSLKLUSIF.

Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya untuk digunakan sebagai

mana mestinya.

Malang,

Yang menyatakan,

Diliri Raga Pratama

MOTTO & PERSEMBAHAN

“Berjuang atau mati, ketika diam tidak lagi menjadi

emas”

Yakin Usaha Sampai

Tulisan ini kupersembahkan kepada:

Orang terkasih yang utama dan paling utama adalah kedua orangtua yang

selalu ada saat duka maupunduka, kepada sabahat, serta orang- orang yang selalu

mendukung saya agar tetap maju, ini adalah bukti bahwa kasih sayang Tuhan

kepadaku tak pernah padam. Setiap kata dalam tulisan ini adalah tetesan keringat

perjuangan melawan kemalasan dan frustasi yang mampir sejenak, dan aku lawan!!

KATA PENGANTAR

Alhamdulilahirabbil’alamin Maha besar Allah SWT, Sang pemilik Segala

Ilmu dan Semesta Alam, Segala Puji Syukur atas Kehendak-Nya dalam penyelsaian

Tugas Akhir Skripsi ini, Sholawat dan Salam tercurahkan baginda Rosulullah

SAW, beliau sebagai suri tauladan contoh kehidupan bagi umat muslim. hingga

sampai saat ini juga, penulis bisa merasakan indahnya islam dan manisnya iman.

Hidup dan Matiku hanya untuk Allah SWT.

Penyelsaian Skripsi ini adalah hal yang membanggakan bagi penulis, karena

menjadi pertanggung jawaban penulis selama menempuh kuliah di Fakultas Hukum

Universitas Muhammadiyah Malang. dalam kesempatan yang baik ini, penulis

ingin menyampaikan secara khusus ucapan terimakasih dan pengahargaan yang

setinggih-tinggihnya kepada kedua Orang tua tercinta, beliau telah banyak

berkorban baik secara moril maupun materil sehingga penulis bisa menyelsaikan

studi dengan baik.

Pada proses penyelsaian skripsi ini, maupun dalam kehidupan selama

menempuh pendidikan di Fakultas Hukum Universitas Muhammadiyah Malang,

penulis banyak mendapatkan bantuan dari berbagai pihak, oleh sebab itu, pada

kesempatan ini pula penulis ingin menghaturkan banyak terimakasih kepada:

1. Terimakasihku yang tiada terhingga selalu ku utarakan kepada Kedua

Orang Tuaku Bapak Munriady dan Ibu Liliani Kantilasa, saudaraku Adha

Apriyadi Arafah dan Tri Mustika Aprilia, yang telah memberikan Penulis

pelajaran hidup yang paripurna menuju manusia sejati yang berilmu,

beramal dan bertaqwa.

2. Rector Universitas Muhammadiyah Malang, Drs. Fauzan, M.Pd, selaku

motivator dan inspirator penulis selama menimba ilmu dikampus putih

tercinta beserta jajarannya.

3. Bapak Dr. Tongat, S.H., M.Hum selaku Dekan Fakultas Hukum dan Ibu

Catur Wido Haruni, S.H., M.Si., M.Hum selaku Wakil Dekan I sekaligus

Dosen Pembimbing I skripsi saya, Bapak Dr. Haris, S.H., M.Hum selaku

Pembantu Dekan II, Bapak Said Noor Prasetyo, S.H.,M.H Pembantu

Dekan III Fakultas Hukum, terimakasih telah menjadi master dan

motivator penulis

4. Bapak Sofyan Arief S.H., M.Kn. Sebagai Dosen Pembimbing II, yang

selalu sabar membimbing penulis dalam penyelsaian tugas akhir ini,

melalui bimbingan dan saran-saran konstruktif penulis banyak menimbah

ilmu dalam proses konsultasi dan penyempurnaan skripsi penulis.

5. Tak lupa Penulis juga menyampaikan banyak terima kasih kepada Bu

Cekli Setya Pratiwi, S.H., LL.M. selaku Dosen Wali Penulis yang telah

memberikan arahan serta saran yang membuat Penulis dapat

menyelesaikan perkuliahan ini.

6. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Hukum Universitas Muhammadiyah

Malang yang tidak dapat sebutkan satu Persatu dalam skripsi ini.

Terimakasih atas ilmu dan pengetahuan yang telah diberikan selama ini,

semoga ilmu yang diberikan bisa bermanfaat didunia dan akhirat amin,

jasa-jasa beliau tiada batasnya serta Ibu Vilaningrum P, SE selaku

Karyawan Tata Usaha Fakultas Hukum yang telah banyak membantu

Penulis selama perkuliahan.

7. Kawan- kawanku angkatan 2012, terimakasih telah menjadi teman yang

baik dan memberikan dukungan selama ini Asilah, Yusuf HR, Wulan, Dita

Ardi, Lolita, Raedo, Indra Ronto, dan kawan-kawan lain yang tidak bias

saya sebutkan satu-persatu.

8. Kawan- kawanku seperjuangan angkatan 2012 khususnya anak kelas B

Fakultas Hukum UMM dan masih banyak penulis tidak bisa menyebutkan,

terimakasih telah menjadi teman yang baik selama ini.

Segala bentuk kekurangan dalam tugas akhir ini adalah semata-mata karena

keterbatasan penulis. Sehingga kritik dan saran dari berbagai pihak penulis

harapkan untuk perbaikan Tugas Akhir ini dimasa mendatang. Semoga Tugas Akhir

ini bisa memberi manfaat untuk kita semua.

Penulis

Diliri Raga Pratama

DAFTAR ISI

COVER DALAM ......................................................................................... i

LEMBAR PENGESAHAN ......................................................................... ii

SURAT PERNYATAAN ............................................................................. iii

MOTTO ........................................................................................................ iv

ABSTRAKSI ................................................................................................. v

ABSTRACT .................................................................................................. vi

KATA PENGANTAR .................................................................................. vii

DAFTAR ISI ................................................................................................. ix

BAB I PENDAHULUAN ............................................................................. 1 A. Latar Belakang .................................................................................. 1

B. Rumusan Masalah ............................................................................. 8

C. Tujuan ............................................................................................... 8

D. Manfaat dan Kegunaan Penelitian .................................................... 8

1. Manfaat Penelitian ...................................................................... 8

2. Kegunaan Penelitian ................................................................... 9

E. Metode Penulisan .............................................................................. 10

1. Metode Penelitian ....................................................................... 10

2. Jenis Bahan Hukum .................................................................... 11

3. Teknik Pengumpulan Bahan Hukum .......................................... 12

4. Teknik Analisa Data ................................................................... 12

F. Sistematika Penulisan ....................................................................... 13

BAB II TINJAUAN PUSTAKA .................................................................. 16 A. Tinjаuаn Umum Tentаng Pajak ......................................................... 16

1. Pengertian Pajak ........................................................................... 16

2. Fungsi Pemungutan Pajak ............................................................ 19

3. Syarat Pemungutan Pajak ............................................................. 19

4. Asas dan Teori Pemungutan Pajak ............................................... 21

5. Pengelompokan Pajak .................................................................. 23

6. Sistem Pemungutan Pajak ............................................................ 25

7. Hambatan Pemungutan Pajak ...................................................... 26

8. Wajib Pajak .................................................................................. 27

9. Pembayaran, Pemotongan/Pemotongan, dan Pelaporan .............. 32

B. Tinjauan Umum Tentang Pajak Penghasilan ..................................... 39

1. Pengertian Penghasilan, Pajak Penghasilan ................................. 39

2. Subyek dan Obyek Pajak Dalam Pajak Penghasilan.................... 42

3. Penghasilan kena Pajak ................................................................ 47

4. Penghasilan Tidak Kena Pajak ..................................................... 49

C. Tinjauan Umum Endorsement ........................................................... 53

BAB III PEMBAHASAN ............................................................................ 57

A. Pengaturan Endorsement Sebagai Penghasilan Yang Dapat

Dikenakan Pajak .............................................................................. 57 1. Pengaturan Endorsement Sebagai Penghasilan Yang Dapata

Dikenakan Pajak........................................................................... 57

2. Kriteria Penetapan Subyek Dan Obyek Pajak Endorsement ...... 61

B. Implikasi Hukum Penarikan Pajak Endorsement Sebagai Obyek

Pajak .................................................................................................. 66

BAB IV PENUTUP ...................................................................................... 74

A. Kesimpulan ........................................................................................ 74

B. Saran ................................................................................................... 76

DAFTAR PUSTAKA ................................................................................... 77

LAMPIRAN

DAFTAR LAMPIRAN

LAMPIRAN 1 : Surat Tugas

LAMPIRAN 2 : Berita Acara Seminar

LAMPIRAN 3 : Kartu Kendali Bimbingan

DAFTAR PUSTAKA

BUKU

Aristanti Widyaningsih, 2010, Hukum Pajak dan Perpajakan, Bandung, Alfabeta.

Ida Zuraida dan L.Y. Hari Sih Advianto, 2011, Penagihan Pajak: Pajak Pusat dan

Pajak Daerah, Ghalia Indonesia, Bogor.

Inca Nadya Damupoliii, “Pajak Penghasilan pada Kegiatan Youtuber dan

Selebgram dalam Penggunaan Media Sosial Berdasarkan Undang-Undang

Nomor 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan”, Lex Privatum Volume

V/ Nomor 3, Mei 2017, Fakultas Hukum Unsrat.

Jefkins, 1997, Periklanan, Jakarta, Erlangga

Mardiasmo, 2008, “Perpajakan Edisi Revisi 2008”, Andi Offset, Yogyakarta

Mardiasmo, 2016, Perpajakan Edisi Terbaru 2016, Andi Offset, Yogyakarta.

Muda Markus dan Lalu Hendry Yujana, 2002, Pajak Penghasilan, Gramedia

Pustaka Utama, Jakarta.

Novia Eka Setyani. 2013. Penggunaan Media Sosial Sebagai Sarana Komunikasi

Bagi Komunitas (Studi Deskriptif Kualitatif Penggunaan Media Sosial

Twitter, Facebook, dan Blog sebagai Sarana Komunikasi bagi Komunitas

Akademi Berbagi Surakarta). Surakarta. Jurnal Komunikasi. Fakultas Ilmu

Sosial Dan Politik. Universitas Sebelas Maret Surakarta.

Peter Mahmud Marzuki, 2005, Penelitian Hukum, Surabaya, Prenda Media Group.

Rochmat Soemitro, 2011, Asas dan Dasar Perpajakan, Rafika Aditama, Bandung.

Siti Kurnia Rahayu, 2010, Perpajakan Indonesia : Konsep dan Aspek Formal, Graha

Ilmu, Yogyakarta.

Soerjono Soekanto dan Sri Mamudji, 2007, Penelitian Hukum Normatif Suatu

Tinjauan Singkat Cet. 2, Jakarta, Raja Grafindo Persada.

Sunaryati Hartono, 1994, Penelitian Hukum Di Indonesia Pada Akhir Abad Ke 20,

Bandung: Alumni.

S.R, Soemarso, 2007, Perpajakan Pendekatan Komprehensif, Salemba Empat,

Jakarta.

Terence A. Shimp, 2007, Periklanan Promosi (Aspek Tambahan Komunikasi

Pemasaran Terpadu). Jilid I, edisi Terjemahan, Jakarta : Erlangga

INTERNET

Ajeng Widya, 2016, “tak semua selebgram dikenakan pajak”, URL:

www.klinikpajak.co.id/berita=detail/?id=berita+pajak+-

+tak+semua+selebgram+dikenakan+pajak , diakses pada tanggal 23 Juli

2018.

Bintoro Agung Sugiharto,“Ditjen Pajak Bentuk Tim Kejar Potensi Rp 15,6 T Dari

Selebgram”, diakses dari

https://www.cnnindonesia.com/teknologi/20161013101938-185-

165228/ditjen-pajak-bentuk-tim-kejar-potensi-rp156-t-dari-selebgram,

pada tanggal 28 Juni 2019 pukul 20.23

Cermati, Pajak Penghasilan Dan Cara Menghitungnya, https://www.cermati.com

/artikel/pajak-penghasilan-pengertian-dan-cara-menghitungnya, diunduh

pada 12 Juli 2019, Pukul 14.01 WIB

Dusep Malik dan Chandra G. Asmara, 2016, “Pengamat: Selebgram,Youtuber

Memang Harusnya Kena Pajak”, URL:

https://www.viva.co.id/berita/bisnis/834113- pengamat-selebgram-

youtuber-memang-harusnya-kena-pajak , diakses pada tanggal 22 Juli 2018.

Meniti Info, Pengertian Endorse, https://www.menitinfo.com/2016/11/pengertian-

darikata-endorse.html, diunduh pada 14 Juli 2019, Pukul 08.45 WIB.

Pengertian menurut para ahli, Pengertian Endorsement,

http://www.pengertianmenurut paraahli.net/pengertian-endorsement/

diunduh pada 13 Juli 2019, Pukul 22.45 WIB.

PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN

Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 tentang Perubahan Keempat Atas Undang-

Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan.

Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 tentang Pajak Penghasilan atas

Penghasilan dari Usaha yang Diterima atau Diperoleh Wajib Pajak yang

Memiliki Peredaran Bruto Tertentu