5/22/2018 Penghindaran pajak

1/6

Penghindaran pajak

Penghindaran pajak atau perlawanan terhadap pajak adalah hambatan-hambatan yang terjadi dalam

pemungutan pajak sehingga mengakibatkan berkurangnya penerimaan kas negara. Perlawanan terhadap

pajak terdiri dari perlawanan aktif dan perlawanan pasif.

Perlawanan pasif terhadap pajak

Perlawanan yang inisiatifnya bukan dari wajib pajak itu sendiri tetapi terjadi karena keadaan yang ada

di sekitar wajib pajak itu. Hambatan-hambatan tersebut berasal dari struktur ekonomi, perkembangan

moral dan intelektual penduduk, dan teknik pemungutan pajak itu sendiri.

Struktur Ekonomi

Contoh: Pajak penghasilan yang diterapkan pada masyarakat agraris. Padahal pajak ini diperuntukkan

untuk masyarakat di negara industri. alam pajak ini, wajib pajak dituntut untuk menghitung sendiri

pendapatan nettonya. !ntuk itu diperlukan adanya pembukuan. "amun, menghitung pendapatan netto

akan sangat sulit dilakukan oleh masyarakat agraris. Selain karena pen#atatan pendapatan yang akurat

sulit dilakukan, mereka juga tidak mampu melakukan pembukuan. $arena itu, timbullah perlawananpasif terhadap pajak. !ntuk menghindari hal ini, pajak ditentukan dengan perkiraan jumlah bulat atas

dasar pendapatan kadastral%nilai sewa, ataupun atas dasar luasnya tanah yang dikerjakan.

i negara berkembang, biasanya negara agraris menghubungkan besarnya penghasilan netto dengan

luas kepemilikan atas tanah dan dihubungkan dengan tingkat kesuburan tanah. &ndonesia mengambiljalan keluar untuk masyarakat ke#il yang tidak bisa melakukan pembukuan dengan menggunakan

norma perhitungan. "orma perhitungan dibuat oleh irektorat 'enderal Pajak. (ajib pajak tinggal

menghitung berapa omsetnya dikalikan dengan norma perhitungannya.

Perkembangan &ntelektual dan )oral Penduduk

Perlawanan pasif yang timbul dari lkemahnya sistem kontrol yang dilakukan oleh fis#us ataupunkarena objek pajak itu sendiri sulit untuk dikontrol.

Contoh: Pajak kepemilikan permata yang diterapkan di *elgia. Permata adalah benda yang ke#il dansulit dikontrol keberadaannya. Sehingga bisa saja pemilik permata menyembunyikan permata ini agar

terhindar dari pengenaan pajak.

Cara Hidup )asyarakat di Suatu "egara

Contoh: masyarakat yang hidup di daerh tropis yang hanya memiliki dua musim sehingga

memungkinkan mereka bekerja sepanjang tahun. Hal ini bisa mengakibatkan mereka bekerja lebihsantai dan hasilnya tidak optimal. Pendapatan mereka lebih sedikit sehingga penerimaan negara pun

kurang. *erbeda dengan masyarakat yang tinggal di daerah subtropis yang memiliki empat musim.

Sebelum teknologi berkembang, mereka tidak bisa bekerja di musim dingin. $arena itu, mereka harusbekerja keras di musim yang lainnya agar kebutuhan di musim dingin bisa terpenuhi. Hasilnya, mereka

bisa menghasilhan pendapatan yang lebih banyak sehingga uang yang masuk ke kas negara pun lebih

banyak.

+eknik Pemungutan Pajak &tu Sendiri

5/22/2018 Penghindaran pajak

2/6

Contoh: untuk pajak yang #ara perhitungannya rumit dan memerlukan pengisian formulir yang rumit

pula, maka perlu diadakan penyuluhan pajak untuk menghindari adanya perlawanan pasif terhadap

pajak. 'adi, setiap tahun, peugas pajak melakukan penyuluhan dari kantor perpajakan mulai dari pusat

sampai ke daerah.

Perlawanan pasif sangat kuat dirasakan oleh pajak langsung dari pada pajak tidak langsung. Hal ini

disebabkan oleh karena #ara perhitungan pajak tidak langsung lebih sederhana dari pajak langsung. inegara berkembang, pajak tidak langsung lebih besar dari pajak langsung. Sedangkan di negara maju,

pemasukan negara dari pajak langsung lebih besar dari pada pemsukan negara dari pajak tidak

langsung. Pajak tidak langsung hanya merupakan pelengkap dari pajak langsung. "amun, dari pajaktidak langsung ada masalah ketidakadilan. Sebagai #ontoh, #ukai tembakau yang dikenakan pada orang

yang merokok. 'ika ada konglomerat dan tukang be#ak yang merokok, mereka akan dikenakan #ukai

tembakau yang sama besarnya walaupun mereka memiliki kemampuan ekonomi yang jauh berbeda.

Perlawanan aktif terhadap pajak

Perlawanan aktif adalah perlawanan yang inisiatifnya berasal dari wajib pajak itu sendiri. Hal ini

merupakan usaha dan perbuatan yang se#ara langsung ditujukan terhadap fis#us dan bertujuan untukmenghindari pajak atau mengurangi kewajiban pajak yang seharusnya dibayar.

da #ara perlawanan aktif terhadap pajak, yaitu: Penghindaran Pajak +a/ 0oidan#e1, Pengelakan

Pajak +a/ E0ation1, )elalaikan Pajak.

Penghindaran Pajak +a/ 0oidan#e1

Penghindaran pajak terjadi sebelum S$P keluar. alam penghindaran pajak ini, wajib pajak tidak

se#ara jelas melanggar undang-undang sekalipun kadang-kadang dengan jelas menafsirkan undang-undang tidak sesuai dengan maksud dan tujuan pembuat undang-undang.

Penghindaran pajak dilakukan dengan #ara, yaitu:

)enahan iri

2ang dimaksud dengan menahan diri yaitu wajib pajak tidak melakukan sesuatu yang bisa dikenai

pajak. Contoh:

+idak merokok agar terhindar dari #ukai tembakau

+idak menggunakan ikat pinggang dari kulit ular atau buaya agar terhindar dari pajak atas pemakaian

barang tersebut. Sebagai gantinya, menggunakan ikat pinggang dari plastik.

Pindah 3okasi

)emindahkan lokasi usaha atau domisili dari lokasi yang tarif pajaknya tinggi ke loksi yang tarif

pajaknya rendah. Contoh:

i &ndonesia, diberikan keringanan bagi in0estor yang ingin menanamkan modalnya di &ndonesia

+imur. "amun, pindah lokasi tidak semudah itu dilakukan oleh wajib pajak. )ereka harus memikirkantentang transportasi, akomodasi, S), S, serta fasilitas-fasilitar yang menunjang usaha mereka. Hal

ini harus sesuai dengan kentungan yang akan mereka dapatkan dan keringanan pajak yang mereka

peroleh. *iasanya, hal ini jarang terjadi. 2ang terjadi hanya pada pengusaha yang baru membuka usaha,

5/22/2018 Penghindaran pajak

3/6

atau perusahaan yang akan membuka #abang baru. )ereka membuka #abang baru di tempat yang tarif

pajaknya lebih rendah.

Penghindaran Pajak Se#ara 2uridis

Perbuatan dengan #ara sedemikian rupa sehingga perbuatan-perbuatan yang dilakukan tidak terkena

pajak. *iasanya dilakukan dengan memanfaatkan kekosongan atau ketidak jelasan undang-undang. Halinilah yang memberikan dasar potensial penghindaran pajak se#ara yuridis. Contoh:

Penetapan pajak khusus untuk tempat dansa umum di *elanda. Pemerintah negeri *elanda menetapkanpajak khusus untuk tempat dansa umum. $arena pengenaan pajak ini, keuntungan pengusaha jadi

berkurang. !ntuk menghindari hal ini, mereka mengubah status tempat dansa umum tersebut menjadi

tempat dansa khusus anggota yang keanggotaannya terbuka untuk umum. engan demikian, merekaterbebas dari pengenaan pajak untuk tempat dansa umum.

i *elanda dan di &ndonesia pada 4aman penjajahan *elanda, pemilik bioskop menyediakan sederet

kursi gratis di barisan terdepan khusus untuk wartawan. engan asumsi, setelah menonton wartawan

tersebut akan menulis re0iew tentang film tersebut dan memuat di koran%majalah mereka. 5leh

pemerintah, ini dianggap iklan gratis. )aka dari itu, diterapkanlah pajak untuk kursi gratis tersebut.Pemilik bioskop menghindari pengenaan pajak ini dengan #ara mengenakan tarif masuk yang sangat

murah khusus untuk wartawan.i &ndonesia, untuk pegawai diberi tunjangan beras in natura1. )enurut undang-undang yang berlaku,

hal ini tidak boleh dibebankan sebagai biaya. Penghindarannya dengan #ara: perusahaan bekerjasama

dengan yayasan dalam penyaluran tunjangan ini. Perusahaan memberi uang kepada yayasan, danyayasan menyalurkannya ke pegawai dalam bentuk beras. 'adi, pegawai tetap dapat beras dan hal itu

dibebankan sebagai biaya sehingga pajaknya berkuarang.

Celah undang-undang merupakan dasar potensial penghindaran pajak se#ara yuridis. Suatu undang-

undang dirumuskan tidak jelas karena:

6. $esengajaan pembuat undang-undang

Hal ini terjadi karena latar belakang pembuat undang-undang tersebut adalah pemerintah dan parlemen,

di mana parlemen mewakili berbagai kepentingan yang berbeda dan bisa saling bertolak belakang

antara satu dan yang lainnya. ua kepentingan yang paling dominan di parlemen adalah anggotaparlemen yang mewakili kelompok buruh dan pemilik modal. pabila diajukan undang-undang yang

menyinggung dua p7ihak tersebut, diusahakan di#arikan jalan kompromi terhadap substansi

masalahnya. "amun ini sulit dilakukan kaena menyangkut kepentingan yang berbeda. 3alu di#arilahjalan kompromi terhadap perumuasn yang bisa diterima oleh semua pihak. )asing-masing pihak bebas

menafsirkan undang-undang tersebut sesuai dengan kepentingan masing-masing pihak. Pada akhirnya,

undang-undang tersebut mengambang. *isa saja wajib pajak menafsirkan sesuai kepentingannya dan

fis#us menafsirkan sesuai dengan kepentingan negara.8. $etidaksengajaan pembuat undang-undang

Contoh: Pada akhir tahun 69an, undang-undang anti-trust atau undang-undang anti monopoli dimerika Serikat yang ditujukan untuk pemilik modal yang berbunyi ; pabila ada yang menghambat

atau menghalangi perdagangan antar negara bgaian, bisa dijatuhi hukuman berdasarkan undang-undang

ini

5/22/2018 Penghindaran pajak

4/6

bagian. Seharusnya undang-undang ini ditujukan untuk pemilik modal, bukan untuk kaum buruh.

$arena itu, pada pemilu berikutnya kaum buruh memilih wakil-wakil mereka yang memang dalam

hidupnya membela kepentingan kaum buruh. Setelah pemilu, mereka berhasil mendominasi kursi di

parlemen. Sehingga, mereka menambahkan undang-undang anti trust tersebut dengan kalimat ;undang-undang ini tidak ditujukan untuk kaum buruh

5/22/2018 Penghindaran pajak

5/6

(ajib pajak besar memiliki ke#enderungan untuk melakukan penghindaran pajak +a/ 0oidan#e1.

$arena:

Perusahaan besar memiliki biro-biro hukum atau tim lawyer yang tangguh yang mampu men#ari #elah

dalam undang-undang pajak.

Pembukuan dilakukan oleh banyak orang sehingga risiko terjadinya kebo#oran juga besar.'ika wajib pajak besar ingin melakukan pengelakan pajak, mereka harus memperke#il keuntungannya

di mata publik. Perusahaan yang labanya ke#il, performan#enya akan turun sehingga harga sahamnya

turun. Hal ini mengakibatkan pamornya turun di depan relasi dagangnya. Sehingga mereka akankehilangan relasi yang mengakibatkan kerugian yang lebih besar dibandingkan pengurangan tarif

pajak.

(ajib Pajak $e#il

(ajib pajak ke#il #enderung melakukan pengelakan pajak +a/ E0ation1. $arena:

+idak punya kemampuan untuk men#ari #elah undang-undang pajak.

pabila dokter%profesional bebas menyembunyikan sebahagian pendapatannya, ke#il kemungkinandiketahui oleh fis#us karena dia sendiri yang men#atat penghasilannya.

Penghasilan para profesional bebas sulit dila#ak oleh fis#us karena biaya yang dibayar oleh pasienkepada dokter tidak mengurangi penghasilan kena pajak seseorang. *iaya tersebut dianggap sebagai

konsumsi.

kibat-kibat Pengelakan Pajak

alam bidang keuangan

Pengelakan pajak merupakan pos kerugian bagi kas negara karena dapat menyebabkanketidakseimbangan antara anggaran dan konsekuensi-konsekuensi lain yang berhubungan dengan itu,

seperti kenaikan tarif pajak, keadaan inflasi, dll.

alam bidang ekonomi

Pengelakan pajak sangat memengaruhi persaingan sehat di antara para pengusaha. )aksudnya,pengusaha yang melakukan pengelakan pajak dengan #ara menekan biayanya se#ara tidak wajar.

Sehingga, perusahaan yang mengelakkan pajak memperoleh keuntungan yang lebih besar

dibandingkan pengusaha yang jujur. (alaupun dengan usaha dan produktifitas yang sama, si pengelakpajak mendapat keuntungan yang lebih besar dibandingkan dengan pengusaha yang jujur.

Pengelakan pajak menyebabkan stagnasi ma#etnya1 pertumbuhan ekonomi atau perputaran roda

ekonomi. 'ika mereka terbiasa melakukan pengelakan pajak, mereka tidak akan meningkatkanproduktifitas mereka. !ntuk memperoleh laba yang lebih besar, mereka akan melakukan pengelakan

pajak.

3angkanya modal karena wajib pajak berusaha menyembunyikan penghasilannya agar tidak diketahui

fis#us. Sehingga mereka tidak berani menawarkan uang hasil penggelapan pajak tersebut ke pasar

modal.

alam bidang psikologi

5/22/2018 Penghindaran pajak

6/6

'ika wajib pajak terbiasa melakukan penggelapan pajak, itu sama saja membiasakan untuk selalu

melanggar undang-undang. 'ika wajib pajak menggelapkan pajak, maka wajib pajak mendapatkan

keuntungan bersih yang lebih besar. 'ika perbuatannya melangggar undang-undang tidak diketahui oleh

fis#us, maka dia akan senang karena tidak terkena sangsi dan menimbulkan keinginan untukmengulangi perbuatannya itu lagi pada tahun-tahun berikutnya dan diperluas lagi tidak hanya pada

pelanggaran undang-undang pajak, tetapi juga undang-undang yang lainnya.

)elalaikan Pajak

)elalaikan pajak terjadi setelah S$P keluar. )elalaikan pajak adalah menolak membayar pajak yangtelah ditetapkan dan menolak memenuhi formalitas-formalitas yang harus dipenuhi oleh wajib pajak

dengan #ara menghalangi penyitaan.

'ika wajib pajak telah menerima S$P, maka dia harus membayar pajak sesuai dengan S$P tersebut.

'ika wajib pajak tidak melakukannya, maka fis#us akan mengirim surat teguran.

'ika belum dibayar juga, maka diterbitkanlah surat paksa yang kekuatannya sama dengan putusan

pengadilan yang berlaku.

Setelah 8 / 8> jam wajib pajak belum membayar juga, maka diterbitkan surat penyitaan yaitu suratperintah untuk melakukan penyitaan pada harta wajib pajak itu.

(ajib pajak akan melakukan usaha untuk menghalangi penyitaan itu dengan #ara kasar dan #ara halus.

Cara kasar: yaitu saat juru sita datang, dilepaskan anjing herder untuk mengusir juru sita tersebut.

taupun mengan#am dengan golok.

Cara halus: yaitu dengan #ara mengalihkan%memindahtangankan semua harta wajib pajak ke tangan

orang lain atau keluarganya se#ara pura-pura. !ntuk memun#ulkan harta yang tersembunyi ini, maka

wajib pajak disandera. $arena melalaikan pajak bukanlah perbuatan pidana, maka jika wajib pajakdisandera, biaya makan dan minum ditanggung oleh irektorat 'enderal Pajak. Sandera diberlakukan

untuk orang yang berutang, baik utang publik maupun perdata menurut H&?1. +etapi, ada edaran dari

) bahwa untuk utang perdata, orang yang berutang tidak disandera karena posisi orang yangberutang lebih lemah. !ntuk utang pajak termasuk utang publik. $arena itu wajib pajak yang tidak

membayar pajak akan disandera.