Tata Cara Penerapan Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda (P3B)

PER-25/PJ/2018

Outline

Overview PER-25/PJ/2018

Matriks Perdirjen PER-25/PJ/2018

Alur Tata Cara Penerapan P3B

Ketentuan SKD WPLN

Ketentuan CoR

Alur Proses SKD WPLN

Penghindaran Pajak

PER-61/PJ/2009stdd PER-24/PJ/2010 &

PER-62/PJ/2009Stdd PER-25/PJ/2010

PER-10/PJ/2017

PER-25/PJ/2018

Overview PER‐25/PJ/2018

Form DGT‐1 (2 lembar) dan Form DGT‐2 (1 Lembar)

SKD WPLN berlaku 12 bulan sejak disahkan Asli SKD WPLN (DGT‐1) dilampirkan SPT 

Masa Legalisasi SKD WPLN (DGT‐2) dan Fotokopi

SKD WPLN untuk Pemotong d/a Pemungutyang sama(DGT‐1) dilampirkan di SPT Masa

Penyampaian secara manual

Form DGT‐1 (3 lembar) dan Form DGT‐2 (2 Lembar)

SKD WPLN berlaku sesuai dengan periodeyang tercantum pada SKD WPLN

Legalisasi SKD WPLN dilampirkan dalamsetiap penyampaian SPT Masa

Penyampaian secara manual

Form DGT (2 lembar) SKD WPLN berlaku sesuai dengan periode

yang tercantum pada SKD WPLN Penyampaian secara elektronik

1 Januari 2010 1 Agustus 2017 1 Januari 2019

Ketentuan UmumBAB I (1)

Manfaat P3B danPemotongan dan Pemungutan Pajak

BAB II 

Ketentuan Manfaat P3B (2)

Pemotongan dan Pemungutan Pajak

dengan penyampaianSKD WPLN

(3)

SKD WPLNBAB III (4)

Penghindaran Pajak

Penyalahgunaan P3BBAB IV (5)

Beneficial OwnerBAB V (6)

Penyampaian SKD WPLN, Pemotongan

dan/atau PemungutanBAB VI

Penyampaian SKD WPLN(7)

Bukti Pemotongandan/atau Pemungutan

(8)

Pelaporan Pemotongan atau Pemungutan  

Pajak(9)

Tambahan

Ketentuan KhususBAB VII (11,12)

PeralihanBAB IX (13)

PenutupBAB X (14)

Matriks PER‐25/PJ/2018

Alur Tata Cara Penerapan P3BMulai

Identifikasi transaksi dengan WPLN dan PPh

PotPut terutang

Memenuhi syarat P3B

Selesai

Menyampaikan SKD WPLN yang

memenuhipersyaratan

Bukan Treaty Abuse dan

Memenuhi BO

Proses Refund atau MAP

Perlakuan P3B

Perlakuan UU PPh

Tidak

Ya Ya

TidakYa

Tidak

SKD WPLN / Form DGT

Satu Jenis Formulir(FORM DGT)

Terdiri atas 2 lembar

DisampaikanWPLN satu kali per 

periode

Ketentuan SKD WPLNmenggunakan Form DGT

diisi dengan benar, lengkap dan jelas

ditandatangani atau diberi tanda yang setara dengan tanda tangan oleh WPLN

disahkan dengan ditandatangani atau diberi tanda yang setara dengan tanda tangan oleh Pejabat yang Berwenang

terdapat pernyataan WPLN bahwa tidak terjadi penyalahgunaan P3B

terdapat pernyataan bahwa WPLN merupakan beneficial owner dalam hal dipersyaratkan dalam P3B

digunakan untuk periode yang tercantum pada SKD WPLN

dapat digantikan denganCertificate of Residence

(CoR)

Ketentuan Certificate of Residence (CoR)

menggunakan bahasa Inggris

paling sedikit mencantumkan informasi mengenai:- Nama WPLN- Tanggal penerbitan- Tahun pajak berlakunya CoR- Nama dan ditandatangani atau diberi tanda yang setara dengan tanda tangan

oleh Pejabat yang Berwenang

Alur SKD WPLN

Penghindaran Pajak

PenyalahgunaanP3B Beneficial Owner

Tidak Terjadi Penyalahgunaan P3B1 WPLN memiliki

1. substansi ekonomi (economic substance) dalam pendirian entitas atau pelaksanaantransaksi;

2. bentuk hukum (legal form) yang sama dengan substansi ekonomi (economicsubstance) dalam pendirian entitas atau pelaksanaan transaksi;

3. kegiatan usaha yang dikelola oleh manajemen sendiri dan manajemen tersebutmempunyai kewenangan yang cukup untuk menjalankan transaksi;

4. aset tetap dan aset tidak tetap, yang cukup dan memadai untuk melaksanakankegiatan usaha di negara mitra atau yurisdiksi mitra P3B selain aset yangmendatangkan penghasilan dari Indonesia;

5. pegawai dalam jumlah yang cukup dan memadai dengan keahlian danketerampilan tertentu yang sesuai dengan bidang usaha yang dijalankanperusahaan; dan

6. kegiatan atau usaha aktif selain hanya menerima penghasilan berupa dividen,bunga dan/atau royalti yang bersumber dari Indonesia.

2 tidak terdapat pengaturan transaksi baik secara langsung 

maupun tidak langsung

dengan tujuan untuk mendapatkan manfaat dari penerapan P3B antaralain:1) pengurangan beban pajak; dan/atau2) tidak dikenakannya pajak di negara atau yurisdiksi manapun

(double non taxation),yang bertentangan dengan maksud dan tujuan dibentuknya P3B.

Beneficial Owner

tidak bertindak sebagai Agen atau 

Nominee

WPLN Badan

tidak bertindak sebagai Agen, Nominee, atau Conduit, yang harusmemenuhi ketentuan:

1. mempunyai kendali untuk menggunakan atau menikmati dana, aset, atau hak yang mendatangkan penghasilan dari Indonesia;

1. tidak lebih dari 50% penghasilan badan digunakan untuk memenuhi kewajiban kepada pihak lain;

2. menanggung risiko atas aset, modal atau kewajiban yang dimiliki; dan

3. tidak mempunyai kewajiban baik tertulis maupun tidak tertulis untuk meneruskan sebagian atau seluruh penghasilan yang diterima dari Indonesia kepada pihak lain.

WPLN Orang Pribadi

Tata Cara Pengisian Form DGT

Petunjuk Umum: PART I diisi oleh semua jenis WPLN1. TAX ID Number : Diisi dengan TIN WPLN2. Name : Diisi dengan nama lengkap WPLN3. Full Address : Diisi dengan alamat WPLN4. Country: Diisi dengan negara tempat WPLN menjadi tax

residence5. Contact Number : Diisi dengan nomor kontak WPLN6. Email: diisi dengan alamat email WPLN

Diisi oleh CA, Bukan olehWPLNNama Negara CA Periode Berlaku, Max. 12

Bulan

Identitas CA yang Mengesahkan

PART II Wajib Dilengkapi olehsemua WPLN,

Dapat Diganti dengan CoR

Negara WPLN Hanya diisi Bank atau Dana Pensiun

Identitas WPLN penandatangan

Pengisian Form untuk Bank atauDana Pensiun selesai di

Halaman 1

Petunjuk Umum: PART IV hanya diisi oleh WPLN Individual1. Place and Date of Birth diisi dengan tempat dan tanggal lahir2. Pertanyaan nomor 2 harus berisi No bila ingin menerapkan P3B3. Pertanyaan nomor 3 harus berisi No bila ingin menerapkan P3B4. Pertanyaan nomor 4, 5, dan 6 diisi sesuai dengan kondisi

WPLN

Petunjuk Umum: PART V hanya diisi oleh WPLN Badan Selain Bank atauDana Pensiun1. Diisi dengan negara pendaftaran atau pendirian badan2. Diisi dengan tempat kedudukan (manajemen efektif)3. Diisi dengan alamat kantor pusat4. Diisi dengan alamat cabang di Indonesia5. Pertanyaan nomor 5 s.d. 10 harus diisi Yes untuk dapat menerapkan

P3B6. Pertanyaan nomor 11 harus diisi No untuk dapat menerapkan P3B

Petunjuk Umum: PART VI hanya diisi oleh WPLN Badan Selain Bank atauDana Pensiun1. Pertanyaan Nomor 1 dan 5 harus diisi No untuk dapat menerapkan

P3B2. Pertanyaan Nomor 2 s.d. 4 harus diisi Yes untuk dapat menerapkan

P3B

Untuk WPOPUntuk WP

Badan

Identitas WPLN penandatangan

TERIMA KASIH

Kementerian Keuangan Republik Indonesia

Direktorat Jenderal Pajak