PENGANTAR PAJAKModul - 1

PENGANTAR PAJAKModul - 1

Mengapa diperlukan kesadaranmembayar pajak

77,8% APBN 2004 disumbang dari sektorpajak

APBN 2005 masih mengandalkanpenerimaan dari pajak

Adanya upaya sistematis pemerintahuntuk meningkatkan penerimaan darisektor pajak melalui: Ekstensifikasi pajak Intensifikasi pajak

77,8% APBN 2004 disumbang dari sektorpajak

APBN 2005 masih mengandalkanpenerimaan dari pajak

Adanya upaya sistematis pemerintahuntuk meningkatkan penerimaan darisektor pajak melalui: Ekstensifikasi pajak Intensifikasi pajak

Kegiatan EkstensifikasiPajak

Pemberian NPWP secara jabatan bagiwajib pajak orang pribadi yang berstatussebagai karyawan (Ph di atas PTKP)

Pemberian NPWP di lokasi usaha yangberada di sentra perdagangan atauperkantoran

Pemberian NPWP atau PKP bagipengusaha yang belum terdaftar

Penentuan jumlah angsuran PPh pasal25 dan atau jumlah PPN yang harusdisetor

Penentuan jumlah PPN yang terutangatas transaksi penjualan dalam tahunberjalan kepada pedagang eceran yangmempunyai usaha di sentraperdagangan

Pemberian NPWP secara jabatan bagiwajib pajak orang pribadi yang berstatussebagai karyawan (Ph di atas PTKP)

Pemberian NPWP di lokasi usaha yangberada di sentra perdagangan atauperkantoran

Pemberian NPWP atau PKP bagipengusaha yang belum terdaftar

Penentuan jumlah angsuran PPh pasal25 dan atau jumlah PPN yang harusdisetor

Penentuan jumlah PPN yang terutangatas transaksi penjualan dalam tahunberjalan kepada pedagang eceran yangmempunyai usaha di sentraperdagangan

PENGERTIAN HUKUM PAJAK(HUKUM FISKAL)

KESELURUHAN DARI PERATURAN-PERATURAN YANG MELIPUTIWEWENANG PEMERINTAH UNTUKMENGAMBIL KEKAYAAN SESEORANGDAN MENYERAHKAN KEMBALI KEMASYARAKAT MELALUI KAS NEGARA

KESELURUHAN DARI PERATURAN-PERATURAN YANG MELIPUTIWEWENANG PEMERINTAH UNTUKMENGAMBIL KEKAYAAN SESEORANGDAN MENYERAHKAN KEMBALI KEMASYARAKAT MELALUI KAS NEGARA

PENGERTIAN PAJAK

Prof.Dr.Rochmat Soemitro SH

Iuran rakyat kepada kas negaraberdasarkan UU (dapat dipaksakan)dengan tidak mendapat kontraprestasiyang langsung dapat ditunjukkan dandigunakan untuk membayar pengeluaranumum.

Prof.Dr.Rochmat Soemitro SH

Iuran rakyat kepada kas negaraberdasarkan UU (dapat dipaksakan)dengan tidak mendapat kontraprestasiyang langsung dapat ditunjukkan dandigunakan untuk membayar pengeluaranumum.

PENGERTIAN PAJAK

Prof.Dr.P.J.A.Adriani

Iuran kepada negara (dapat dipaksakan) yangterutang oleh yang wajib membayarnya menurutperaturan dengan tidak mendapat prestasikembali yg langsung dpt ditunjuk dan gunanyaadalah untuk membiayai pengeluaranpengeluaran umum berhubungan dengan tugasnegara untuk menyelenggarakan pemerintahan

Prof.Dr.P.J.A.Adriani

Iuran kepada negara (dapat dipaksakan) yangterutang oleh yang wajib membayarnya menurutperaturan dengan tidak mendapat prestasikembali yg langsung dpt ditunjuk dan gunanyaadalah untuk membiayai pengeluaranpengeluaran umum berhubungan dengan tugasnegara untuk menyelenggarakan pemerintahan

UNSURUNSUR--UNSUR DALAMUNSUR DALAMPENGERTIANPENGERTIAN PAJAKPAJAK

DIPUNGUT BERDASARKAN UNDANG-UNDANG DAPAT DIPAKSAKAN TDK DPT DITUNJUKKAN ADANYA

KONTAPRESTASI SCR LANGSUNG OLEHPEMERINTAH

DIPUNGUT OLEH NEGARA (PUSAT/DAERAH) DIPERUNTUKKAN BAGI PENGELUARAN-

PENGELUARAN PEMERINTAH (JIKA SURPLUSDIGUNAKAN UNTUK PUBLIC INVESMENT)

DIPUNGUT BERDASARKAN UNDANG-UNDANG DAPAT DIPAKSAKAN TDK DPT DITUNJUKKAN ADANYA

KONTAPRESTASI SCR LANGSUNG OLEHPEMERINTAH

DIPUNGUT OLEH NEGARA (PUSAT/DAERAH) DIPERUNTUKKAN BAGI PENGELUARAN-

PENGELUARAN PEMERINTAH (JIKA SURPLUSDIGUNAKAN UNTUK PUBLIC INVESMENT)

PEMBAGIAN HUKUM PAJAK HUKUM PAJAK MATERIAL

mengatur tentang obyekpajak, subyek pajak,besar pajak yangdikenakan timbul danhapusnya utang pajakdan hubungan hukumantara pemerintah danWP

UU PPh dan UU PPN

HUKUM PAJAK FORMAL

tata cara untukmewujudkanhukum materialmenjadi kenyataan

UU KUP, UU PPSP,UU Pengadilan Pajak

HUKUM PAJAK MATERIAL

mengatur tentang obyekpajak, subyek pajak,besar pajak yangdikenakan timbul danhapusnya utang pajakdan hubungan hukumantara pemerintah danWP

UU PPh dan UU PPN

HUKUM PAJAK FORMAL

tata cara untukmewujudkanhukum materialmenjadi kenyataan

UU KUP, UU PPSP,UU Pengadilan Pajak

JENIS-JENIS PAJAK

PAJAK PENGHASILAN(PAJAK NEGARA DAN PAJAK DAERAH)

.Pengenaan pajak di Indonesia

Negara Daerah

PPH : UU. No. 7 Th. 1984diubah UU. No. 17 Th 2000

PPN dan PPnBM: UU. No. 8 Th. 1983diubah UU. No. 18 Th. 2000

Dasar hukum Pajak Daerah & Retribusi:UU No. 18 Th. 1997

diubah UU. No. 34 Th. 2000

PPN dan PPnBM: UU. No. 8 Th. 1983diubah UU. No. 18 Th. 2000

Bea Meterai: UU. No. 13 Th. 1985

PBB: UU. No. 12 Th. 1985diubah UU. No. 12 Th 1994

BPHTB: UU. No. 21 Th. 1997diubah UU. No. 20 Th. 2000

Ketentuan Pidana

Karena kealpaan Tidak menyampaikan SPT; atau Menyampaikan SPT, tetapi isinya tidak benar atau tidak

lengkap, atau melampirkan keterangan yang isinya tidakbenar, sehingga dapat menimbulkan kerugian padapendapatan negara

Dipidana kurungan paling lama 1 (satu) tahundan atau denda paling tinggi 2 (dua) kalijumlah pajak terutang yang tidak atau kurangdibayar

Karena kealpaan Tidak menyampaikan SPT; atau Menyampaikan SPT, tetapi isinya tidak benar atau tidak

lengkap, atau melampirkan keterangan yang isinya tidakbenar, sehingga dapat menimbulkan kerugian padapendapatan negara

Dipidana kurungan paling lama 1 (satu) tahundan atau denda paling tinggi 2 (dua) kalijumlah pajak terutang yang tidak atau kurangdibayar

Ketentuan Pidana

Kesalahan Disengaja Tidak mendaftarkan diri, atau menyalahgunakan NPWP;

atau Tidak menyampaikan SPT; atau Menyampaikan SPT dan atau keterangan yang isinya

tidak benar atau tidak lengkap; atau Menolak untuk dilakukan pemeriksaan; atau Menolak memperlihatkan pembukuan, pencatatan, atau

dokumen lain yang palsu atau dipalsukan seolah-olahbenar; atau

Kesalahan Disengaja Tidak mendaftarkan diri, atau menyalahgunakan NPWP;

atau Tidak menyampaikan SPT; atau Menyampaikan SPT dan atau keterangan yang isinya

tidak benar atau tidak lengkap; atau Menolak untuk dilakukan pemeriksaan; atau Menolak memperlihatkan pembukuan, pencatatan, atau

dokumen lain yang palsu atau dipalsukan seolah-olahbenar; atau

Ketentuan Pidana

Tidak menyelenggarakan pembukuan atau pencatatan,tidak memperlihatkan atau tidak meminjamkan buku,catatan atau dokumen lainnya; atau

Tidak menyetorkan pajak yang telah dipotong ataudipungut, sehingga dapat menimbulkan kerugian padapendapatan negara

Dipindana paling lama 6 (enam) tahun danatau denda paling tinggi 4 (empat) kali jumlahpajak yang terutang yang tidak atau kurangdibayar

Tidak menyelenggarakan pembukuan atau pencatatan,tidak memperlihatkan atau tidak meminjamkan buku,catatan atau dokumen lainnya; atau

Tidak menyetorkan pajak yang telah dipotong ataudipungut, sehingga dapat menimbulkan kerugian padapendapatan negara

Dipindana paling lama 6 (enam) tahun danatau denda paling tinggi 4 (empat) kali jumlahpajak yang terutang yang tidak atau kurangdibayar

Penafsiran Dalam HukumPajak

1. Penafsiran tata bahasa bunyi ketentuan UU menurut tatabahasa atau kebiasaan;

2. Penafsiran sahih penafsiran yang pasti thd kata-kata UU.Contoh: malam waktu antara matahari terbenam darimatahari terbit

3. Penafsiran historis berdasar sejarah terjadinya hukum tsb;4. Penafsiran sistematis (dogmatis) penafsiran yang memiliki

hubungan dgn bunyi pasal-pasal lain di UU lainnya5. Penafsiran sosiologi penafsiran sesuai dengan

perkembangan kebutuhan;6. Penafsiran ekstensif penafsiran dengan memperluas arti

kata-kata dalam peraturan;7. Penafsiran restriktif penafsiran dengan mempersempit arti

kata-kata dalam peraturan8. Penafsiran analogis penafsiran dengan cara memberi ibarat

(kiyas) pada kata-kata tersebut ;9. Penafsiran a contrario penafsiran dengan memberikan arti

lawan kata.

1. Penafsiran tata bahasa bunyi ketentuan UU menurut tatabahasa atau kebiasaan;

2. Penafsiran sahih penafsiran yang pasti thd kata-kata UU.Contoh: malam waktu antara matahari terbenam darimatahari terbit

3. Penafsiran historis berdasar sejarah terjadinya hukum tsb;4. Penafsiran sistematis (dogmatis) penafsiran yang memiliki

hubungan dgn bunyi pasal-pasal lain di UU lainnya5. Penafsiran sosiologi penafsiran sesuai dengan

perkembangan kebutuhan;6. Penafsiran ekstensif penafsiran dengan memperluas arti

kata-kata dalam peraturan;7. Penafsiran restriktif penafsiran dengan mempersempit arti

kata-kata dalam peraturan8. Penafsiran analogis penafsiran dengan cara memberi ibarat

(kiyas) pada kata-kata tersebut ;9. Penafsiran a contrario penafsiran dengan memberikan arti

lawan kata.

FUNGSI PAJAK

BUDGETAIR REGULER

REDISTRIBUSI DEMOKRASI

BUDGETAIR REGULER

REDISTRIBUSI DEMOKRASI

PERBEDAAN PAJAK

RETRIBUSI

MENDAPATKONTRAPRESTASISECARALANGSUNG

RETRIBUSI

MENDAPATKONTRAPRESTASISECARALANGSUNG

PERBEDAAN PAJAK

SUMBANGAN

YANGMENDAPATKANMANFAAT ADALAHPENERIMASUMBANGAN

SUMBANGAN

YANGMENDAPATKANMANFAAT ADALAHPENERIMASUMBANGAN

KEDUDUKAN HUKUM PAJAK

Hukum Perdata

Mencari dasarkemungkinanpemungutan ataskejadian,keadaan danperbuatan hukum yangbergerak dalamlingkungan perdata

Hukum Pidana

Adanya sanksi ataskealpaan dankesengajaan terhadapWP yang melanggarperaturan

Hukum Perdata

Mencari dasarkemungkinanpemungutan ataskejadian,keadaan danperbuatan hukum yangbergerak dalamlingkungan perdata

Hukum Pidana

Adanya sanksi ataskealpaan dankesengajaan terhadapWP yang melanggarperaturan

PERLAWANAN TERHADAPPAJAK

PASIF

STRUKTUREKONOMI

SISTEMPEMUNGUTAN

MORAL DANINTELEKTUALPENDUDUK

AKTIF

TAX AVOIDANCE TAX EVASION MELALAIKAN

PASIF

STRUKTUREKONOMI

SISTEMPEMUNGUTAN

MORAL DANINTELEKTUALPENDUDUK

AKTIF

TAX AVOIDANCE TAX EVASION MELALAIKAN

YURISDIKSI PEMUNGUTANPAJAK

ASAS TEMPATTINGGAL

ASASKEBANGSAAN

ASAS SUMBER

ASAS TEMPATTINGGAL

ASASKEBANGSAAN

ASAS SUMBER

DASAR DAN TEORIPEMUNGUTAN PAJAK

TEORI ASURANSI

Pembayaran pajak disamakan denganpembayaran premi.Masyarakat seakanmempertanggungjawabkan keselamatandan keamanan jiwanya kepada negara.

TEPATKAH INI?

Pembayaran pajak disamakan denganpembayaran premi.Masyarakat seakanmempertanggungjawabkan keselamatandan keamanan jiwanya kepada negara.

TEPATKAH INI?

TEORI KEPENTINGAN NEGARA MELINDUNGI

KEPENTINGAN HARTA DAN JIWAWARGA NEGARA DENGANMEMPERHATIKAN BEBAN YANGHARUS DIPUNGUT DARIMASYARAKAT

NEGARA MELINDUNGIKEPENTINGAN HARTA DAN JIWAWARGA NEGARA DENGANMEMPERHATIKAN BEBAN YANGHARUS DIPUNGUT DARIMASYARAKAT

TEORI GAYA PIKUL

TIAP ORANGDIKENAKAN PAJAKDGN BOBOT SAMA(ADIL) SESUAIGAYA PIKULDENGAN UKURANBESARNYAPENGHASILANDANPENGELUARANSESEORANG

TIAP ORANGDIKENAKAN PAJAKDGN BOBOT SAMA(ADIL) SESUAIGAYA PIKULDENGAN UKURANBESARNYAPENGHASILANDANPENGELUARANSESEORANG

TEORI BAKTI

DISEBUT JUGATEORI KEWAJIBANPAJAK MUTLAK.PAJAK SEBAGAIBUKTI TANDABAKTIMASYARAKAT KENEGARA

DISEBUT JUGATEORI KEWAJIBANPAJAK MUTLAK.PAJAK SEBAGAIBUKTI TANDABAKTIMASYARAKAT KENEGARA

TEORI GAYA BELI

PAJAK UNTUKMEMELIHARAMASYARAKAT

PAJAKDITEKANKANUNTUK FUNGSIMENGATUR

PAJAK UNTUKMEMELIHARAMASYARAKAT

PAJAKDITEKANKANUNTUK FUNGSIMENGATUR

ASAS DAN DASARPEMUNGUTAN PAJAK

EQUALITYPajak bersifat final adil dan merata

CERTAINTYPenetapan pajak tidak ditentukan sewenang-wenang

CONVINIENCEPajak dikenakan saat tidak menyulitkan WP ( Pay as youearn)

ECONOMYBiaya pemungutan dan pemenuhan kewajiban minimal

EQUALITYPajak bersifat final adil dan merata

CERTAINTYPenetapan pajak tidak ditentukan sewenang-wenang

CONVINIENCEPajak dikenakan saat tidak menyulitkan WP ( Pay as youearn)

ECONOMYBiaya pemungutan dan pemenuhan kewajiban minimal