Palembang, 29 September 2015 - lemlit.unsri.ac.idlemlit.unsri.ac.id/userfiles/file/Sosialisasi...

Palembang, 29 September 2015

AGENDA SOSIALISASI

PPh Pasal 21/26PAJAK

PENGHASILANPPh Pasal 22

PPh Pasal 4 (2)

PPh Pasal 23/26

PPh Pasal 22

PAJAKPERTAMBAHAN

NILAI

Barang

Jasa

DIKELOLADIKELOLA

INSTANSI PEMERINTAH PUSATINSTANSI PEMERINTAH PUSAT INSTANSI PEMERINTAHINSTANSI PEMERINTAH DAERAHDAERAH

LEMBAGA NEGARALEMBAGA NEGARA

APBN/APBDAPBN/APBD

INSTANSI PEMERINTAH PUSATINSTANSI PEMERINTAH PUSAT INSTANSI PEMERINTAHINSTANSI PEMERINTAH DAERAHDAERAH

LEMBAGA NEGARALEMBAGA NEGARA

MELALUIMELALUISUATUSUATUKEGIATANKEGIATAN

BENDAHARA /PEMEGANG KASBENDAHARA /PEMEGANG KASWAJIB MELAKUKANWAJIB MELAKUKANPEMOTONGAN DANPEMOTONGAN DAN

PEMUNGUTAN PAJAK PUSATPEMUNGUTAN PAJAK PUSAT

Objek PenjelasanPPh Pasal 21 Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan kepada orang pribadi

sehubungan dengan pekerjaan jabatan, jasa & kegiatan

BENDAHARA PEMERINTAH

MELAKSANAKAN KEWAJIBANPEMOTONGAN & PEMOTONGAN PAJAK PUSAT ATAS

DANA YG BERASAL DARI APBN/APBD

WAJIB

PPh Pasal 21 Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan kepada orang pribadisehubungan dengan pekerjaan jabatan, jasa & kegiatan

PPh Pasal 4 ayat (2) Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan sehubungan jasa tertentu &sumber tertentu (jasa konstruksi, sewa tanah/bangunan,pengalihan hakatas tanah/bangunan, hadiah undian dan lainnya)

PPh Pasal 22 Pemungutan atas penghasilan yg dibayarkan sehubungan denganpembelian barang

PPh Pasal 23 Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan berupa hadiah, bunga,deviden, sewa, royalty dan jasa-jasa lainnya selain Objek PPh Psl 21

PPh Pasal 26 Pembayaran atas penghasilan kepada Wajib Pajak Luar Negeri.

PPN dan PPnBM Pemungutan atas pajak konsumsi yg dibayar sendiri sehubunganpenyerahan Barang Kena Pajak & Jasa Kena Pajak

Bea Materai Pembayaran atas pemanfaatan dokumen2 tertentu (kuitansi, kontrak)

PEMOTONGAN / PEMUNGUTANPEMOTONGAN / PEMUNGUTANPAJAK PENGHASILANPAJAK PENGHASILAN

OLEHOLEH BENDAHARABENDAHARA

Dibayarkan kepada

ORANG PRIBADI

sehubungan dgn:PekerjaanJabatanJasaKegiatan

Penghasilan

Dibayarkan atas

PEMBELIANBARANG

Dibayarkan atas

Hadiah (selain obj.21)Bunga, DevidenRoyaltiSewaJasa (selain obj.21)

Dibayarkan atas

OBYEK-OBYEKPPh Final

PPh Ps.21/26

Dibayarkan kepada

ORANG PRIBADI

sehubungan dgn:PekerjaanJabatanJasaKegiatan

Dibayarkan atas

Hadiah (selain obj.21)Bunga, DevidenRoyaltiSewaJasa (selain obj.21)

PPh Ps.22 PPh Ps.23/26 PPh Final

PEMOTONGAN / PEMUNGUTANPEMOTONGAN / PEMUNGUTANPAJAK PERTAMBAHAN NILAIPAJAK PERTAMBAHAN NILAI


PENYERAHAN

BARANG KENA PAJAK JASA KENA PAJAKBARANG KENA PAJAK JASA KENA PAJAK

DIPUNGUT PPN

PEMOTONGANDAN PEMUNGUTAN PPh

PPh PASAL 21

Pemotongan atas penghasilan ygdibayarkan kepada orang pribadi

sehubungan dengan pekerjaan jabatan jasa& kegiatan

Status PTKP

WP Tidak Kawin Kode Mulai 1 Januari2013

Mulai 1 Januari2015

0 Tanggungan TK/0 24.300.000 36.000.0001 Tanggungan TK/1 26.325.000 39.000.0002 Tanggungan TK/2 28.350.000 42.000.0003 Tanggungan TK/3 30.375.000 45.000.0003 Tanggungan TK/3 30.375.000 45.000.000

WP Kawin Kode Mulai 1 Januari2013

Mulai 1 Januari2015

0 Tanggungan K/0 26.325.000 39.000.0001 Tanggungan K/1 28.350.000 42.000.0002 Tanggungan K/2 30.375.000 45.000.0003 Tanggungan K/3 32.400.000 48.000.000

TARIF BERDASARKANPASAL 17 AYAT (1) A UU NO.36/2008 ( UU PPh)

NONO LapisanLapisan PenghasilanPenghasilan TarifTarif

1.1. S.dS.d.. RpRp 50.000.00050.000.000 5%5%

KETENTUAN BARU (Mulai tahun pajak 2009):

9

1.1. S.dS.d.. RpRp 50.000.00050.000.000 5%5%

2.2. Di atas Rp50.000.000Di atas Rp50.000.000 -- s.d. Rp 250.000.000s.d. Rp 250.000.000 15%15%

3.3. DiDi atasatas Rp250.000.000Rp250.000.000 -- s.d.Rp500.000.000s.d.Rp500.000.000-- 25%25%

4.4. DiDi atasatas Rp500.000.000Rp500.000.000 30%30%

TIDAK TERMASUK PENGHASILANYANG DIPOTONG PPh PASAL 21

PENGHASILAN

PEMBAYARAN MANFAAT ATAU SANTUNAN ASURANSI DARI PERUSAHAANSEHUBUNGAN DGN ASURANSI KESEHATAN, ASURANSI KECELAKAAN,ASURANSI JIWA, ASURANSI DWIGUNA, DAN ASURANSI BEASISWA

PENERIMAN DLM BENTUK NATURA DAN/ATAU /KENIKMATAN DLM BENTUKAPAPUN YG DIBERIKAN OLEH WAJIB PAJAK ATAU PEMERINTAH(Contoh PPh 21 yg ditanggung Pemberi Kerja atau yg ditanggung Pemerintah)

IURAN PENSIUN YANG DIBAYARKAN KEPADA DANA PENSIUN YGPENDIRIANNYA TLH DISAHKAN MENKEU,IURAN TUNJANGAN HARI TUAATAU IURAN JAMINAN HARI TUA KEPADA BADAN PENYELENGGARATUNJANGAN HARI TUA/JAMSOSTEK YANG DIBAYAR OLEH PEMBERI KERJA

10

IURAN PENSIUN YANG DIBAYARKAN KEPADA DANA PENSIUN YGPENDIRIANNYA TLH DISAHKAN MENKEU,IURAN TUNJANGAN HARI TUAATAU IURAN JAMINAN HARI TUA KEPADA BADAN PENYELENGGARATUNJANGAN HARI TUA/JAMSOSTEK YANG DIBAYAR OLEH PEMBERI KERJA

ZAKAT YG DITERIMA OLEH ORANG PRIBADI YG BERHAK DARI BADAN/LEMBAGA AMIL ZAKAT YG DIBENTUK ATAU DISAHKAN PEMERINTAH, ATAUSUMBANGAN KEAGAMAAN YG SIFATNYA WAJIB BAGI PEMELUK AGAMA YGDIAKUI DI INDONESIA YG DITERIMA OLEH ORANG PRIBADI YG BERHAK DARILEMBAGA KEAGAMAAN YG DIBENTUK ATAU DISAHKAN PEMERINTAH

BEASISWA YG DITERIMA WNI DLM RANGKA MENGIKUTI PENDIDIKANFORMAL/NON FORMAL (TERSTRUKTUR DAN BERJENJANG) DI DLM NEGERIDAN/ATAU DI LUAR NEGERI DGN SYARAT PEMBERI DGN PENERIMABEASISWA TDK MEMPUNYAI HUBUNGAN ISTIMEWA

PEMOTONGAN / PEMUNGUTANPEMOTONGAN / PEMUNGUTANPAJAK PENGHASILAN PASAL 21PAJAK PENGHASILAN PASAL 21


PENGHASILAN SEHUBUNGAN PEKERJAAN, JABATAN,JASA, KEGIATAN YANG DIBEBANKAN KEPADA KEUANGAN NEGARA/DAERAH

PEJABAT NEGARA/PNS/ANGGOTA TNI/POLRI/

PENSIUNANNYA

BUKAN PEJABAT NEG/PNS/ANGGOTATNI/ANGGOTAPOLRI/PENSIUNANNYA

DIBAYARKAN KEPADA

UPAH HARIAN/MINGGUAN/BORONGAN

HONOR, U.SAKUHADIAH, KOMISI,BEASISWA, PEM-BAYARAN LAINSEHUBUNGANDGN PEKERJAANJASA KEGIATAN

TENAGA AHLI :PENGACARAAKUNTANARSITEKDOKTERKONSULTANNOTARISPENILAIAKTUARIS

- GAJI/PENSIUN- TUNJANGANTERKAIT

HONORARIUMIMBALAN LAINDGN NAMAAPAPUN

TARIF PS.17X

PENGHASILANKENA PAJAK

(Bruto-By Jab=Netto-PTKP=PKP

0% (Gol. I & II),5% (Gol. III) atau

15% (Gol. IV)X Ph Bruto(PPh Final)

UPAH HARIAN/MINGGUAN/BORONGAN

HONOR, U.SAKUHADIAH, KOMISI,BEASISWA, PEM-BAYARAN LAINSEHUBUNGANDGN PEKERJAANJASA KEGIATAN

5% X(BRUTO-Rp.200RB)

PER HARI

bila>Rp.3.000.000 dlm 1 bl:5 % X (bruto-PTKPharian sebenarnya)(-) pot sebelumnya

Bila dibayar bulanan:(bruto-ptkp)disetahunkan

X tarif ps.17, Dibagi 12

TARIF PS.17X

PH. BRUTO

TENAGA AHLI :PENGACARAAKUNTANARSITEKDOKTERKONSULTANNOTARISPENILAIAKTUARIS

TARIF PS.17X

DASAR PEMOTONGANDAN PEMUNGUTAN

PENGHASILAN YANG DITERIMAPENGHASILAN YANG DITERIMAPEJABAT NEGARA/PNS/ANGGOTA TNI & POLRI/PENSIUNANPEJABAT NEGARA/PNS/ANGGOTA TNI & POLRI/PENSIUNAN

Penghasilan Yang Diterima

PNS ANGGOTATNI & POLRI PENSIUNAN*)

YANG DIBEBANKAN KEPADAKEUANGAN NEGARA/DAERAH

PEJABATNEGARA

12

YANG DIBEBANKAN KEPADAKEUANGAN NEGARA/DAERAH

GAJI, GAJI KEHORMATAN, UANG PENSIUN,DAN TUNJANGAN LAINNYA

HONORARIUM, UANG SIDANG, UANGHADIR, UANG LEMBUR, IMBALAN PRESTASIKERJA, DAN IMBALAN LAIN DENGAN NAMA

APAPUN

*) TERMASUK JANDA/DUDA, DAN / ATAU ANAK-ANAKNYA

PPh Ps. 21 DITANGGUNGPEMERINTAH

PENGHASILAN TIDAK TERATURPENGHASILAN TERATUR

DIPOTONG PPh Ps.21

Penghitungan PPh Pasal 21

PENGHASILAN BRUTO

- GAJI KEHORMATAN- GAJI- TUNJANGAN YG TERKAIT

DIKURANGI:- BIAYA JABATAN, 5% DARI

PENGH. BRUTO MAKSRp 6.000.000,-/ THN ATAURp 500.000,-/BLN

- IURAN YG TERIKAT DGNPENGH. TETAP

DIKURANGI:BIAYA PENSIUN, 5% DARIPENGH.BRUTO (UANG PENSIUN)MAKS Rp 2.400.000,00/THN ATAURp 200.000,00

- UANG PENSIUN- TUNJANGAN YG TERKAIT

PENGHASILAN TERATUR DARI APBN/APBD

13

DIKURANGI:- BIAYA JABATAN, 5% DARI

PENGH. BRUTO MAKSRp 6.000.000,-/ THN ATAURp 500.000,-/BLN

- IURAN YG TERIKAT DGNPENGH. TETAP

DIKURANGI:BIAYA PENSIUN, 5% DARIPENGH.BRUTO (UANG PENSIUN)MAKS Rp 2.400.000,00/THN ATAURp 200.000,00

PENGHASILANNETO

PENGHASILAN KENA PAJAK

PTKP

TARIF PS.17 UU PPh

DIKURANGI

PAJAK TERUTANGDITANGGUNG OLEH PEMERINTAH

JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP MAKATARIFNYA 20% LEBIH TINGGI

PENGHASILAN YANG DITERIMA OLEH PENERIMA PENGHASILANSELAIN PEJABAT NEGARA, PNS, ANGGOTA TNI DAN

PARA PENSIUNANYG DIBEBANKAN KEPADA APBN/APBD

UPAH HARIANUPAH MINGGUANUPAH SATUANUANG SAKU HARIANUPAH BORONGAN

HONORARIUM, UANG SAKU,HADIAH, PENGHARGAAN, KOMISI,FEE, DAN PEMBAYARANLAIN SBG IMBALAN SEHUBUNGANDGN PEKERJAAN, JASA, DANKEGIATAN

Penghasilan teratur dan tidak teratur

14

UPAH HARIANUPAH MINGGUANUPAH SATUANUANG SAKU HARIANUPAH BORONGAN

HONORARIUM, UANG SAKU,HADIAH, PENGHARGAAN, KOMISI,FEE, DAN PEMBAYARANLAIN SBG IMBALAN SEHUBUNGANDGN PEKERJAAN, JASA, DANKEGIATAN

DIPOTONG PPh Psl 21/26 DARI PENGHASILAN BRUTO

PenghitunganPenghitungan PPhPPh PasalPasal 2121 UntukUntuk UpahUpah HarianHarian//mingguanmingguanATAS PENGHASILAN BERUPA UPAH HARIAN,

MINGGUAN, SATUAN, BORONGAN, DANUANG SAKU HARIAN

TIDAK LEBIH DARIRp 300.000,-

DIBAYAR HARIAN

LEBIH DARIRp 300.000,-

DIKURANGIRp 300.000,-

Tdk termasukHonorarium atau

Komisi yg diterimaPenjaja barang &

Petugas dinas luar

15

TIDAK DIPOTONGPPh Ps.21

DIPOTONG PPhTARIF 5%

PADA SAAT TELAH MELEBIHIRp 3.000.000 DALAM SATU BULAN KALENDER

PKP

JIKA PENGHASILANKUMULATIF DLM1 BLN < Rp 8.200.000

DIPERHITUNGKAN PPh Ps.21YANG TELAH DIPOTONG

JIKA WPTDK

MEMILIKINPWPMAKA

TARIFNYA20% LEBIH

TINGGI

JIKA PENGHASILANKUMULATIF DLM1 BLN > Rp 8.200.000

TARIF Psl 17Iuran Jaminan Hari Tua/Iuran Tunjangan Hari Tua

yg dibayarkan ke Jamsostek,bila diwajibkan

DIKURANGIPTKP HARIAN SEBENARNYA +

TARIF 5%

UANG SAKU, UANGREPRESENTASI, UANG RAPAT, HONORARIUM,

HADIAH DAN PENGHARGAAN

PESERTA KEGIATAN

1. PESERTA PERLOMBAAN DALAM SEGALA BIDANG;2. PESERTA RAPAT, KONFERENSI,SIDANG,PERTEMUAN

DAN KUNJUNGAN KERJA;3. PESERTA/ANGGOTA DALAM SUATU KEPANITIAAN;4. PESERTA PENDIDIKAN,PELATIHAN & MAGANG;5. PESERTA KEGIATAN LAINNYA

MENERIMAIMBALAN :

16

UANG SAKU, UANGREPRESENTASI, UANG RAPAT, HONORARIUM,

HADIAH DAN PENGHARGAAN

DIPOTONG PPH PS.21 DGN TARIFPASAL 17 AYAT (1) HURUF a DARI JUMLAHPENGHASILAN BRUTO UTK SETIAP KALIPEMBAYARAN YG BERSIFAT UTUH & TDK

DIPECAH

BUKAN PEGAWAI

MENERIMA IMBALAN BERUPA MENERIMA IMBALAN BERUPA

TENAGA AHLI (PENGACARA, AKUNTAN, ARSITEK,DOKTER, KONSULTAN, NOTARIS, PENILAI DAN AKTUARIS

PEMAIN MUSIK, PEMBAWA ACARA, PENYANYI, PELAWAK,BINTANG FILM, BINTANG SINETRON, BINTANG IKLAN,SUTRADARA, KRU FILM, FOTO MODEL, PERAGAWAN/TI,PEMAIN DRAMA, PENARI, PEMAHAT, PELUKIS & SENIMANLAINNYA

OLAHRAGAWAN; PENASEHAT, PENGAJAR, PELATIH, PENCERAMAH,

PENYULUH & MODERATOR PENGARANG, PENELITI, DAN PENERJEMAH; AGEN IKLAN;

PEMBERI JASA DLM SEGALA BDG TERMASUK TEKNIK,KOMPUTER DAN SISTEM APLIKASINYATELEKOMUNIKASI, ELEKTRONIKA, FOTOGRAPHI,EKONOMI DAN SOSIAL SERTA PEMBERIAN JASA KPDSUATU PANITIA

PENGAWAS, PENGELOLA PROYEK; PEMBAWA PESANAN/PENEMU LANGGANAN ATAU YG

MENJADI PERANTARA PENJAJA BARANG DAGANGAN PETUGAS DINAS LUAR ASURANSI; DISTRIBUTOR PERUSAHAAN MULTILEVEL MARKETING

ATAU DIRECT SELLING & KEGIATAN SEJENIS LAINNYA

17

DIPOTONG PPH PS.21 DGN TARIFPASAL 17 AYAT (1) HURUF a DARI DASAR

PENGENAAN & PEMOTONGAN PPh PASAL 21

HONORARIUM, KOMISI, FEE, DAN IMBALANSEJENISNYA DGN NAMA & DALAM BENTUK

APAPUN YG DIBAYARKAN SECARATDK BERKESINAMBUNGAN

MENERIMA IMBALAN BERUPA

JIKA WP TDKMEMILIKI NPWP

MAKATARIFNYA 20%LEBIH TINGGI

* SYARATNYA HARUS MEMILIKINPWP & TDK MENERIMA SUMBERPENGHASILAN LAIN

MENERIMA IMBALAN BERUPA

DPP= 50% DARIJUMLAH PENGHASILAN BRUTO

HONORARIUM, KOMISI, FEE, DAN IMBALANSEJENISNYA DGN NAMA & DALAM BENTUK

APAPUN YG DIBAYARKANBERKESINAMBUNGAN

PTKP*

DIKURANGI

DPP= 50% DARIJUMLAH PENGHASILAN BRUTO

TarifTarif FinalFinalPenghasilanPenghasilan AtasAtas HonorariumHonorarium

YangYang BersumberBersumber daridari APBN/APBDAPBN/APBDMulaiMulai 11 JanuariJanuari 20112011 (PP 80/2010)(PP 80/2010)

NO.NO. PENERIMA PENGHASILANPENERIMA PENGHASILAN TARIF Ket

PNSPNS GolonganGolongan II dandan IIII

Untuk PNS Anggota TNI dan Anggota POLRI GolonganPangkat Tamtama dan Bintara, dan Pensiunannya

1.1. PNSPNS GolonganGolongan II dandan IIII 0%0%DibuatDibuat BuktiBuktiPemotonganPemotongan

2.2. PNSPNS GolonganGolongan IIIIII5%5% Dibuat BuktiDibuat Bukti

PemotonganPemotongan

3.3. GolonganGolongan IVIV 15%15% DibuatDibuat BuktiBuktiPemotonganPemotongan

18

Kode SSP

No Jenis Pajak MAP/Kode Kode Jenis Jenis

Jenis Pajak Setoran Setoran1 PPh Pasal 21 411121 100 Masa PPh Pasal 211 PPh Pasal 21 411121 100 Masa PPh Pasal 212 PPh Pasal 21 411121 402 Ph Final Pasal 21 atas honorarium

atau imbalan lain yang diterimaPejabat Negara, PNS, anggota

TNI/POLRI dan para pensiunnya3 PPh Pasal 22 411122 900 Pemungut PPh Pasal 224 PPh Pasal 23 411124 104 PPh Pasal 23 atas Jasa5

PPh Final Pasal 4ayat (2)

411128 402 PPh Final Pasal 4 ayat (2) atasPengalihan Hak atas Tanah dan/atau

Bangunan

No Jenis Pajak MAP/Kode Kode Jenis Jenis

Jenis Pajak Setoran Setoran6 PPh Final Pasal 4

ayat (2)411128 403 PPh Final Pasal 4 ayat (2) atas

Persewaan Tanah dan/atauBangunan

7 PPh Final Pasal 4ayat (2)

411128 405 PPh Final Pasal 4 ayat (2) atasHadiah Undian

8 PPh Final Pasal 4ayat (2)

411128 409 PPh Final Pasal 4 ayat (2) atasJasa Konstruksi

9 PPN411211 900 Pemungut PPN Dalam Negeri

PPh Pasal 22

21

DEFINISI

Pajak sehubungan dengan pembayaran atas penyerahan barang dankegiatan dibidang impor atau kegiatan usaha dibidang lainnya.

OBJEK PPh ps. 22

Pembayaran atas pembelian barang yangdilakukan oleh DJA, bendaharawan pemerintahpusat/daerah.

Antara lain :

OBJEK PPh ps. 22

BUKAN OBJEK PPh PASAL 22

Impor barang dan atau penyerahan barang yangberdasarkan Keputusan Dirjen Pajak tidak terutangPPh. Dinyatakan dengan Surat Keterangan Bebas(SKB) PPh pasal 22.Pembayaran yang jumlahnya paling banyak

Rp.2.000.000 dan tdk meru-pakan pembayaran yangterpecah-pecah.Pembayaran untuk pembelian bahan bakar minyak,

listrik, gas, air minum/PDAM, dan benda pos.

Antara lain :

Impor barang dan atau penyerahan barang yangberdasarkan Keputusan Dirjen Pajak tidak terutangPPh. Dinyatakan dengan Surat Keterangan Bebas(SKB) PPh pasal 22.Pembayaran yang jumlahnya paling banyak

Rp.2.000.000 dan tdk meru-pakan pembayaran yangterpecah-pecah.Pembayaran untuk pembelian bahan bakar minyak,

listrik, gas, air minum/PDAM, dan benda pos.

PEMUNGUT PPh PASAL 22

Pemungut PPh pasal 22: Direktorat Jenderal Perbendaharaan, Bendahara Pemerintah baik di tingkat Pusat

ataupun di tingkat Daerah, yang melakukan pembayaran atas pembelian barang;

SAAT PEMUNGUTAN

PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARANATAS

PENYERAHAN BARANG OLEH REKANAN

25

TARIF 1,5%DARI HARGA/NILAI

PEMBELIAN BARANG

JIKA REKANAN TDK MEMILIKI NPWP MAKATARIFNYA 100% LEBIH TINGGI

CONTOH PENGHITUNGANPPh PASAL 22

Drs. Delta, Bendahara Madrasah Negeri Depok membeli komputer Rp11.000.000, (harga yg tertulis di kuitansi) -.


Harga yg tertulis di kuitansi adalah nilai barang termasuk PPN, maka

Rp 11.000.000,- x 100/110 x 1,5% = Rp 150.000,-

*Utk mencari harga barang tanpa PPN maka nilai tertera di kuitansi tsbdikalikan 100/110

Apabila rekanan tidak memiliki NPWP makaPPh pasal 22 terutang :Rp 11.000.000,- x 100/110 x 1,5% x 200% =Rp300.000,-

26

Drs. Delta, Bendahara Madrasah Negeri Depok membeli komputer Rp11.000.000, (harga yg tertulis di kuitansi) -.


Harga yg tertulis di kuitansi adalah nilai barang termasuk PPN, maka

Rp 11.000.000,- x 100/110 x 1,5% = Rp 150.000,-

*Utk mencari harga barang tanpa PPN maka nilai tertera di kuitansi tsbdikalikan 100/110

Apabila rekanan tidak memiliki NPWP makaPPh pasal 22 terutang :Rp 11.000.000,- x 100/110 x 1,5% x 200% =Rp300.000,-

PERHATIAN !!!– Untuk memudahkan pengadministrasian baik itu

penyetoran dan pelaporan pajak, dianjurkan kepadabendaharawan untuk bekerja sama/berbelanjaHANYA dengan rekanan yang telah memiliki NPWPDAN telah dikukuhkan sebagai Pengusaha KenaPajak (PKP).

– Mintalah Faktur Pajak dari rekanan yang telahdikukuhkan sebagai PKP, setiap melakukan transaksipembelian barang. Faktur Pajak dibuat/diterbitkanoleh rekanan bukannya oleh bendaharawan.

– Setiap rekanan yang telah memiliki NPWP BELUMTENTU berhak menerbitkan Faktur Pajak . Pastikanrekanan tersebut telah dikukuhkan sebagai PKP.

– Untuk memudahkan pengadministrasian baik itupenyetoran dan pelaporan pajak, dianjurkan kepadabendaharawan untuk bekerja sama/berbelanjaHANYA dengan rekanan yang telah memiliki NPWPDAN telah dikukuhkan sebagai Pengusaha KenaPajak (PKP).

– Mintalah Faktur Pajak dari rekanan yang telahdikukuhkan sebagai PKP, setiap melakukan transaksipembelian barang. Faktur Pajak dibuat/diterbitkanoleh rekanan bukannya oleh bendaharawan.

– Setiap rekanan yang telah memiliki NPWP BELUMTENTU berhak menerbitkan Faktur Pajak . Pastikanrekanan tersebut telah dikukuhkan sebagai PKP.

PPh Pasal 23

28

PEMOTONG PPh PASAL 23/26PEMOTONG PPh PASAL 23/26

BENDAHARA PEMERINTAH PUSATBENDAHARA PEMERINTAH DAERAH

BADAN

Peraturan Menkeu No.244/PMK.03/2008

29

YANG MELAKUKAN PEMBAYARANATAS OBJEK PPh Pasal 23

PENGHASILANYANG DIKENAKAN PEMOTONGAN

PENGHASILANYANG DIKENAKAN PEMOTONGAN

PPh PASAL 23

HADIAH DAN PENGHARGAAN SEHUBUNGAN DENGANKEGIATAN SELAIN YANG TELAH DIPOTONG PPh. 21

SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DENGANPENGGUNAAN HARTA

IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN:• JASA TEKNIK;• JASA MANAJEMEN;• JASA KONSULTAN HUKUM,• JASA KONSULTAN PAJAK,• JASA LAIN SELAIN JASA YG TELAH DIPOTONG PPh PSL 21

30

IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN:• JASA TEKNIK;• JASA MANAJEMEN;• JASA KONSULTAN HUKUM,• JASA KONSULTAN PAJAK,• JASA LAIN SELAIN JASA YG TELAH DIPOTONG PPh PSL 21

YANG BERASAL DARI MODAL :• DEVIDEN• BUNGA• ROYALTI

TIDAK DIKENAKANTIDAK DIKENAKANPEMOTONGAN PPh PASAL 23PEMOTONGAN PPh PASAL 23

ORANG PRIBADI /BADAN

ORANG PRIBADI /BADAN

WAJIB PAJAKWAJIB PAJAK

31

YG DAPAT MENUNJUKKANSKB PEMOTONGAN

PPh PASAL 23/26

YG DAPAT MENUNJUKKANSKB PEMOTONGAN

PPh PASAL 23/26

YG MELAKSANAKANPROYEK PEMERINTAH YG

DIDANAI HIBAH ATAUPINJAMAN LN

YG MELAKSANAKANPROYEK PEMERINTAH YG

DIDANAI HIBAH ATAUPINJAMAN LN

TARIF DAN DASAR PEMOTONGANTARIF DAN DASAR PEMOTONGANPPh PASAL 23

SEWADAN

JASA LAINNYA

HADIAH DANPENGHARGAAN,DEVIDEN, BUNGA

DAN ROYALTI

32

TARIF15 %

DASAR PEMOTONGAN

TARIF2 %

JIKA REKANAN TDK MEMILIKI NPWP MAKATARIFNYA 100% LEBIH TINGGI

JUMLAH BRUTO

JUMLAH BRUTO OBJEK PPh PASAL 23

JUMLAH BRUTO ADALAH SELURUH JUMLAH PENGHASILAN DENGAN NAMADAN DALAM BENTUK APAPUN YANG DIBAYARKAN, DISEDIAKAN UNTUKDIBAYARKAN ATAU TELAH JATUH TEMPO PEMBAYARANNYA OLEH BADANPEMERINTAH, SUBJEK PAJAK BADAN DALAM NEGERI, PENYELENGGARAKEGIATAN, BENTUK USAHA TETAP, ATAU PERWAKILAN PERUSAHAAN LUARNEGERI LAINNYA KEPADA WAJIB PAJAK DALAM NEGERI ATAU BENTUKUSAHA TETAP.

TIDAK TERMASUK

33

1. PEMBAYARAN GAJI, UPAH, HONORARIUM, TUNJANGAN & PEMBAYARAN LAIN SBGIMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN YG DIBAYARKAN OLEH WP PENYEDIATENAGA KERJA KEPADA TENAGA KERJA YG MELAKUKAN PEKERJAAN, BERDASARKANKONTRAK DGN PENGGUNA JASA (HARUS DIBUKTIKAN DGN KONTRAK DAN DAFTARPEMBAYARAN GAJI DSB);

2. PEMBAYARAN ATAS PENGADAAN/PEMBELIAN BARANG ATAU MATERIAL (HARUSDIBUKTIKAN DGN FAKTUR PEMBELIAN);

2. PEMBAYARAN KEPADA PIHAK KEDUA (SBG PERANTARA) UTK SELANJUTNYADIBAYARKAN KEPADA PIHAK KETIGA (HARUS DIBUKTIKAN DGN FAKTUR TAGIHANDARI PIHAK KETIGA DISERTAI PERJANJIAN TERTULIS );

4. PEMBAYARAN PENGGANTIAN BIAYA (REIMBURSEMENT) YAITU PENGGANTIANPEMBAYARAN SEBESAR JUMLAH YG NYATA-NYATA TELAH DIBAYARKAN OLEHPIHAK KEDUA KEPADA PIHAK KETIGA (HARUS DIBUKTIKAN FAKTUR DGN TAGIHANATAU BUKTI PEMBAYARAN DARI PIHAK KEDUA KE PIHAK KETIGA

PPh Pasal 4 ayat (2)

34

OBJEKOBJEK PPhPPh PASAL 4 (2)PASAL 4 (2)

Bunga deposito dan tabungan-tabungan lainnya (20% x Bruto).

Penghasilan dr transaksi saham dan sekuritas lain dibursa efek(0.1%xBruto kecuali transaksi saham pendiri 0.6%xBruto)

Penghasilan dari pengalihan harta berupa tanah dan ataubangunan (5% x Bruto).

Penghasilan dari pengalihan harta berupa tanah dan ataubangunan (5% x Bruto).

Penghasilan tertentu lainnya.

Diatur dengan Peraturan Pemerintah.

CONTOH : JASA KONSTRUKSI

BUKAN OBJEK PPh PASAL 4 (2)

Bunga dan diskonto yang diterima atau diperoleh bank yang didirikan di Indonesiaatau cabang bank luar negeri di Indonesia.

Bunga deposito dan tabungan serta SBI, sepanjang jumlah deposito dantabungan serta SBI tdk melebihi Rp 7.500.000,- bukan jumlah terpecah2.

Bunga deposito dan tabungan serta diskonto SBI yang diterima oleh danapensiun yang pendiriannya telah disyahkan oleh Menteri Keuangan.

Bunga tabungan pada bank yang ditunjuk pemerintah dalam rangka pemi-likanRS, RSS, kavling utk RS dan RSS, rumah susun sederhana utk dihuni.

Bunga deposito dan tabungan serta diskonto SBI yg diterima oleh bukan subjekpajak.

Bunga dan diskonto yang diterima atau diperoleh bank yang didirikan di Indonesiaatau cabang bank luar negeri di Indonesia.

Bunga deposito dan tabungan serta SBI, sepanjang jumlah deposito dantabungan serta SBI tdk melebihi Rp 7.500.000,- bukan jumlah terpecah2.

Bunga deposito dan tabungan serta diskonto SBI yang diterima oleh danapensiun yang pendiriannya telah disyahkan oleh Menteri Keuangan.

Bunga tabungan pada bank yang ditunjuk pemerintah dalam rangka pemi-likanRS, RSS, kavling utk RS dan RSS, rumah susun sederhana utk dihuni.

Bunga deposito dan tabungan serta diskonto SBI yg diterima oleh bukan subjekpajak.

PPN

37

PEMUNGUT PPN(Sejak 1 Januari 2004)

KMK No. 563/KMK.03/2003

BENDAHARAPEMERINTAH

PUSAT/DAERAH

BENDAHARAKPPN

38

BENDAHARAPEMERINTAH

PUSAT/DAERAH

BENDAHARAKPPN

ADANYA PENYERAHAN DI DALAMDAERAH PABEAN;

YANG DISERAHKAN BARANGKENA PAJAK / JASA KENA PAJAK;

YANG MENYERAHKAN ADALAHPENGUSAHA KENA PAJAK.




SYARAT PEMUNGUTANPPN :







TARIF PPN : 10 % x DPP

SAAT DAN DASARPEMUNGUTAN PPN DAN PPn BM

SAAT PEMBAYARAN OLEH BENDAHARAKEPADA PKP REKANAN

PEMUNGUTANPPN DAN PPn BM

DASAR PEMUNGUTAN

40

PEMBAYARAN OLEH BENDAHARATERMASUK PPN DAN/ATAU PPn BM

DASAR PEMUNGUTAN

PPN YG DIPUNGUT = 10/110 X DPP

KELOMPOK BARANGYANG TIDAK DIKENAKAN PPN

BARANG HASIL PERTAMBANGAN / PENGEBORAN YG DIAMBIL LANGSUNG DARISUMBERNYABARANG HASIL PERTAMBANGAN / PENGEBORAN YG DIAMBIL LANGSUNG DARISUMBERNYA

BARANG-BARANG KEBUTUHAN POKOK BERUPA : BERAS, GABAH, JAGUNG,SAGU, KEDELAI, DAN GARAM DAGING, TELOR, SUSU, BUAH-BUAHAN DANSAYUR-SAYURAN

MAKANAN DAN MINUMAN YANG DISAJIKAN DI HOTEL, RESTORAN, RUMAHMAKAN, DAN WARUNG SEJENISNYA

UANG, EMAS BATANGAN, DAN SURAT-SURAT BERHARGA

BARANG-BARANG KEBUTUHAN POKOK BERUPA : BERAS, GABAH, JAGUNG,SAGU, KEDELAI, DAN GARAM DAGING, TELOR, SUSU, BUAH-BUAHAN DANSAYUR-SAYURAN

KELOMPOK JASAYANG TIDAK DIKENAKAN PPN

JASA DI BIDANG PELAYANAN KESEHATAN MEDIK JASA DI BIDANG PELAYANAN SOSIAL JASA DI BIDANG PENGIRIMAN SURAT DENGAN PERANGKO JASA DI BIDANG KEUANGAN KEUANGAN, ASURANSI, SEWA GUNA

USAHA DENGAN HAK OPSI JASA DI BIDANG KEAGAMAAN JASA DI BIDANG PENDIDIKAN JASA DI BIDANG KESENIAN & HIBURAN YG TELAH DIKENAKAN

PAJAK TONTONAN JASA DI BIDANG PENYIARAN YG BUKAN BERSIFAT IKLAN JASA DI BIDANG ANGKUTAN UMUM DI DARAT & DI AIR JASA DI BIDANG TENAGA KERJA JASA DI BIDANG PERHOTELAN JASA YG DISEDIAKAN PEMERINTAH DLM RANGKA MENJALANKAN

PEMERINTAHAN SCR UMUM JASA PENYEDIAAN TEMPAT PARKIR JASA TELEPON UMUM DG MENGGUNAKAN UANG LOGAM JASA PENGIRIMAN UANG DG WESEL POS JASA BOGA / KATERING

JASA DI BIDANG PELAYANAN KESEHATAN MEDIK JASA DI BIDANG PELAYANAN SOSIAL JASA DI BIDANG PENGIRIMAN SURAT DENGAN PERANGKO JASA DI BIDANG KEUANGAN KEUANGAN, ASURANSI, SEWA GUNA

USAHA DENGAN HAK OPSI JASA DI BIDANG KEAGAMAAN JASA DI BIDANG PENDIDIKAN JASA DI BIDANG KESENIAN & HIBURAN YG TELAH DIKENAKAN

PAJAK TONTONAN JASA DI BIDANG PENYIARAN YG BUKAN BERSIFAT IKLAN JASA DI BIDANG ANGKUTAN UMUM DI DARAT & DI AIR JASA DI BIDANG TENAGA KERJA JASA DI BIDANG PERHOTELAN JASA YG DISEDIAKAN PEMERINTAH DLM RANGKA MENJALANKAN

PEMERINTAHAN SCR UMUM JASA PENYEDIAAN TEMPAT PARKIR JASA TELEPON UMUM DG MENGGUNAKAN UANG LOGAM JASA PENGIRIMAN UANG DG WESEL POS JASA BOGA / KATERING

KELOMPOK BKP/JKP TERTENTU YANG ATASPENYERAHANNYA DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN

BERDASARKAN PP 38/2003 : SENJATA & ALAT ANGKUT UNTUK TNI & POLRI BUKU PELAJARAN UMUM / AGAMA KITAB SUCI

BERDASARKAN PP 46/2003 : MAKANAN TERNAK DAN BAHAN BAKU MAKANAN TERNAK, BIBIT DAN

BENIH

BERDASARKAN PP 46/2003 : MAKANAN TERNAK DAN BAHAN BAKU MAKANAN TERNAK, BIBIT DAN

BENIH

TIDAK DILAKUKAN PEMUNGUTAN PPN &PPnBM OLEH BENDAHARA ATAS :

PEMBAYARAN YG TDK MELEBIHI Rp 1.000.000 TERMASUK

PPN & PPnBM

UNTUK PEMBEBASAN TANAH

PEMBAYARAN ATAS BKP/JKP YG MRT KETENTUAN PER-UU-AN

MENDPT FASILITAS PPN TIDAK DIPUNGUT / DIBEBASKAN

BBM & NON-BBM OLEH PERTAMINA

REKENING TELEPON

JASA ANGKUTAN UDARA YG DISERAHKAN PERUSAHAAN

PENERBANGAN

PENYERAHAN BKP.JKP YG MRT KETENTUAN PER-UU-AN TIDAK

DIKENAKAN PPN

PEMBAYARAN YG TDK MELEBIHI Rp 1.000.000 TERMASUK

PPN & PPnBM

UNTUK PEMBEBASAN TANAH

PEMBAYARAN ATAS BKP/JKP YG MRT KETENTUAN PER-UU-AN

MENDPT FASILITAS PPN TIDAK DIPUNGUT / DIBEBASKAN

BBM & NON-BBM OLEH PERTAMINA

REKENING TELEPON

JASA ANGKUTAN UDARA YG DISERAHKAN PERUSAHAAN

PENERBANGAN

PENYERAHAN BKP.JKP YG MRT KETENTUAN PER-UU-AN TIDAK

DIKENAKAN PPN

ATAS PEMBAYARAN TAGIHANYANG TDK MELEBIHI Rp 1.000.000

TETAP TERUTANG PPN & PPnBM

FAKTUR PAJAK TETAP DIBUAT OLEH REKANAN

PPN & PPnBM HRS DIPUNGUT, DISETOR DAN DILAPORKAN SENDIRI

OLEH REKANAN

TETAP TERUTANG PPN & PPnBM

FAKTUR PAJAK TETAP DIBUAT OLEH REKANAN

PPN & PPnBM HRS DIPUNGUT, DISETOR DAN DILAPORKAN SENDIRI

OLEH REKANAN

CARA PENGISIAN SSP

Identitas WP (Nama & NPWP) : Rekanan

Kode Akun Pajak/KJS : 411122 - 900

Tandatangan : Bendahara

Transaksi Pembelian Komputer kepada PT Multikom :Pemungutan PPN atas pembayaran komputer tersebut dipungut PPN sebagai berikut:- Nilai pembelian sudah termasuk PPN… Rp 11.000.000,00- Dasar Pengenaan PPN = 100/110 X Rp.11.000.000,00 Rp. 10.000.000,00- PPN harus dipungut = (10% x Rp10.000.000,00) Rp 1.000.000,00

Tatacara pengisian SSP :Identitas pada SSP = nama dan NPWP (identitas) Rekanan;Kode Akun Pajak PPh Pasal 22 = 411211Kode Jenis Setoran = 900Wajib Pajak / Penyetor = Bendahara Dinas Kesehatan Kota PalembangTempat pembayaran = Bank Persepsi atau Kantor PT Pos Indonesia

Transaksi Pembelian Alat Tulis Kantor dengan Tuan Joko / Toko PerwiraPembelian alat-alat tulis kantor Rp1.100.000,00, dari toko PERWIRA dipungut PPNdengan cara perhitungan seperti diatas :- Nilai pembelian sudah termasuk PPN… Rp 1.100.000,00- Dasar Pengenaan PPN = 100/110 X Rp1.100.000,00 Rp 1.000.000,00- PPN harus dipungut = (10% x Rp10.000.000,00) Rp 100.000,00

CONTOHCONTOHTransaksi Pembelian Komputer kepada PT Multikom :Pemungutan PPN atas pembayaran komputer tersebut dipungut PPN sebagai berikut:- Nilai pembelian sudah termasuk PPN… Rp 11.000.000,00- Dasar Pengenaan PPN = 100/110 X Rp.11.000.000,00 Rp. 10.000.000,00- PPN harus dipungut = (10% x Rp10.000.000,00) Rp 1.000.000,00

Tatacara pengisian SSP :Identitas pada SSP = nama dan NPWP (identitas) Rekanan;Kode Akun Pajak PPh Pasal 22 = 411211Kode Jenis Setoran = 900Wajib Pajak / Penyetor = Bendahara Dinas Kesehatan Kota PalembangTempat pembayaran = Bank Persepsi atau Kantor PT Pos Indonesia

Transaksi Pembelian Alat Tulis Kantor dengan Tuan Joko / Toko PerwiraPembelian alat-alat tulis kantor Rp1.100.000,00, dari toko PERWIRA dipungut PPNdengan cara perhitungan seperti diatas :- Nilai pembelian sudah termasuk PPN… Rp 1.100.000,00- Dasar Pengenaan PPN = 100/110 X Rp1.100.000,00 Rp 1.000.000,00- PPN harus dipungut = (10% x Rp10.000.000,00) Rp 100.000,00

PEMBAYARAN YANG TIDAK MELEBIHI JUMLAH Rp 1.000.000,00 DANMERUPAKAN PEMBAYARAN YANG TIDAK DIPECAH-PECAH

YANG DIKECUALIKAN DARI PEMUNGUTAN PPN/PPn BM

HARGA JUAL Rp 800.000,00PPN= 10 % X Rp 800.000 Rp 80.000,00PPn BM=20 % X Rp 800.000 Rp 160.000,00HARGA JUAL TERMSK PPN/PPn BM Rp 1.040.000,00

CONTOH

Rp 1.040.000,- > Rp 1.000.000,- DIPUNGUTPPN/PPn BM

A

47

HARGA JUAL Rp 800.000,00PPN= 10 % X Rp 800.000 Rp 80.000,00PPn BM= 10 % X Rp 800.000 Rp 80.000,00HARGA JUAL TERMSK PPN/PPn BM Rp 960.000,00

Rp 1.040.000,- > Rp 1.000.000,- DIPUNGUTPPN/PPn BM

Rp 960.000,- Rp 1.000.000,- TIDAK DIPUNGUTPPN/PPn BM

PPN/PPn BM TERUTANGDISETOR SENDIRI

OLEH PKP

B

BanggaBayarPajak

www.pajak.go.id

Palembang, 29 September 2015 - lemlit.unsri.ac.idlemlit.unsri.ac.id/userfiles/file/Sosialisasi...

Documents

Transcript of Palembang, 29 September 2015 - lemlit.unsri.ac.idlemlit.unsri.ac.id/userfiles/file/Sosialisasi...