pajak-pertambahan-nilai1

KANTOR KONSULTAN PAJAK

Tax, Accounting, Management & Finance Consultant KHUSNUL CHOTIMAH, BKP & AGUS RAHMAN ALAMSYAH, SE, MM No. Izin Praktek: SI-2278/PJ/2012, NPWP: 36.350.915.9-623.000

Alamat Kantor 1: Jl. Mayjend Panjaitan Dalam No. 52 Malang. Alamat Kantor 2: Perum Sekarpuro Residence, Jl. Wijaya Kusuma, Blok C-45, Pakis Malang.

Telp. (0341) 564 871 HP. 087759896776, 08819600895, 081333377681

Email: [email protected], [email protected]

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN)

A. Konsep Dasar PPN (Hukum) Pajak Pertambahan Nilai adalah pajak yang dikenakan terhadap nilai tambah (value added suatu barang/jasa) PPN tergolong Pajak Pusat/Pajak Negara dan termasuk pula sebagai pajak tidak langsung atau pajak yang bisa dibebankan ke pihak lain.

B. Mekanisme PPN Mekanisme PPN bisa digambarkan sebagai berikut:

Pengusaha Kena Pajak (Produsen)

Mekanisme pemungutan PPN : a. Saat Produsen membeli Bahan Baku, bahan Pembantu dan Suku Cadang sebesar Rp. 1.000, maka Produsen

tersebut harus membayar/dipungut PPN sebesar 10% x 1.000 = 100 b. Saat Produsen menjual barang dagangan maka Produsen tersebut harus memungut PPN ke konsumennya

sebesar 10% dari Harga Jual = 10% x 1.700 = Rp. 170, PPN yang dipungut dari konsumen tersebut disebut PPN keluaran, sehingga yang diterima saat menjual sebesar Rp. 1870.

c. Pada saat akhir masa (akhir bulan), maka Produsen tersebut harus menyetorkan PPN terutang ke Kas Negara dengan perhitungan sebagai berikut : PPN Keluaran - PPN Masukan

170 - 100 = Rp. 70. Jumlah PPN yang harus disetor Rp. 70 ini sama dengan = 10% dari Nilai Tambah atau 10% x 700 = 70.

(bukti bahwa PPN dikenakan terhadap nilai tambah).

C. Subyek Pajak PPN Subyek pajak dalam PPN diartikan sebagai pihak yang harus memungut PPN. Pihak yang harus memungut PPN ini disebut PKP (Pengusaha Kena Pajak). Pengusaha Kena Pajak (PKP), digolongkan menjadi: 1. PKP Otomatis.

Adalah mereka yang secara otomatis/tanpa harus dikukuhkan sebagai PKP harus memungut PPN atau mereka harus memungut PPN karena Undang-undang. PKP Otomatis ini terdiri dari:

Tahap I (sejak April 1985) a. Produsen/pabrikan BKP. b. Importir BKP. c. Agen/penyalur utama dari produsen dan importir BKP

SAAT PEMBELIAN BAHAN

Bh. Baku 500

Bh. Pembantu 300

Suku Cadang dll 200

Jumlah 1.000

PPN masukan (10 %) 100

1.100

SAAT PRODUKSI

By.Gaji/Upah 300

By.Mnj 150

Bunga 100

Penyusutan 50

By.Prod 600

Laba 100

Jumlah 700

SAAT JUAL

Harga Jual 1.700

PPN Keluaran

(10%x 1.700) 170

1.870

Nilai Tambah




Telp. (0341) 564 871 HP. 087759896776, 08819600895, 081333377681


d. Pemegang hak Patent/Hak Merk dari produsen dan importir BKP e. Pengusaha yang mempunyai hubungan istimewa dari produsen dan importir BKP f. Pengusaha yang bergerak dibidang jasa pembangunan barang tidak bergerak (kontraktor).

Tahap II (sejak 15 Januari 1989) a. Pengusaha BKP oleh Pedangan Besar, kecuali pengecer. b. Pengusaha Jasa Telkom. c. Pengusaha Jasa Angkutan udara Domestik. d. Pengusaha Jasa lainnya, kecuali 12 jasa yang ditetapkan oleh undang-undang.

Tahap III (sejak 1 April 1992) Pedagang Eceran Besar (PEB). Atau Pedagang Pengecer BKP omzetnya dalam 1 (satu) tahun diatas Rp. 1 Milyard.

Tahap IV (sejak 1 Januari 1995) a. Pengusaha yang menyerahkan BKP/JKP di daerah Pabean dalam lingkungan daerah Pabean. b. Ekspor BKP oleh PKP. c. Pemanfaatan BKP tidak berwujud/JKP dari luar daerah Pabean di dalam daerah Pabean. d. Membangun sendiri tidak dalam lingkuangan pekerjaan/Perusahaan. e. Penyerahan aktiva yang tidak menurut tujuan semula tidak diperjualbelikan, sepanjang PPN pada saat

perolehan aktiva tersebut dapat dikreditkan. 2. PKP yang Non-Otomatis (PMPKP)

Adalah pengusaha yang bisa memilih untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PMPKP) atau tidak dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak. Bila memilih dikukuhkan sebagai PKP, maka kewajiban dibidang PPN sama dengan PKP yang otomatis dan apabila tidak memilih dikukuhkan sebagai PKP, maka tidak punya kewajiban di bidang PPN. Yang termasuk pengusaha kelompok ini adalah:Pengusaha Kecil.

D. Pengusaha kecil adalah : 1. Pengusaha yang menyerahkan BKP, dimana omzet dalam 1 tahun tidak lebih dari Rp. 600 juta. 2. Pengusaha yang menyerahkan JKP, dimana omzet dalam 1 tahun tidak lebih dari Rp. 600 juta. 3. Pengusaha yang menyerahkan BKP dan JKP tidak lebih dari Rp.600.000.000,-, jika penyerahan barang atau

jasa kena pajak lebih dari 50% dari seluruh peredaran .

E. Obyek PPN Obyek PPN adalah Penyerahan Barang Kena Pajak dan Penyerahan Jasa Kena Pajak, kecuali penyerahan barang dan jasa kena pajak sebagaimana diatur dalam Peraturan Pemerintah No.144 tahun 2000.

F. Penyerahan Kena Pajak dibedakan menjadi: a. Penyerahan hak atas BKP karena perjanjian

Jual Beli (tunai dan atau kredit) Tukar menukar

b. Pengalihan BKP karena sewa beli dan Perjanjian Leasing. c. Penyerahan BKP kepada Pedagang, Pedagang Perantara atau melalui Juru Lelang. d. Pemakaian sendiri dan pemberian cuma-cuma. e. Persediaan BKP dan Aktiva yang menurut tujuan semula tidak untuk diperjualbelikan, yang masih tersisa

pada saat pembubaran Perusahaan sepanjang PPN atas perolehan aktiva tersebut menurut ketentuan boleh dikreditkan.

f. Penyerahan BKP dari Pusat ke Cabang dan antar cabang. g. Penyerahan BKP secara Konsinyasi.

G. Tidak termasuk Penyerahan Kena Pajak adalah: a. Penyerahan BKP kepada Makelar. b. Penyerahan BKP untuk jaminan Utang/Piutang. c. Penyerahan BKP dari Pusat ke cabang atau sebaliknya dan antar Cabang yang memperoleh ijin pemusatan

tempat Pajak Terutang. d. Penyerahan BKP dalam rangka penggabungan usaha, perubahan bentuk usaha dan pengalihan seluruh aktiva

perusahaan yang diikuti dengan perubahan pihak yang berhak atas BKP.




Telp. (0341) 564 871 HP. 087759896776, 08819600895, 081333377681


H. Barang Kena Pajak - Barang berwujud yang menurut sifat/hukumnya dapat berupa barang bergerak atau tidak bergerak. - Barang tidak berwujud seperti: merk dagang, hak paten, hak cipta dll.

I. Barang yang tidak dikenai PPN (bukan BKP) lihat PP No.144 tahun 2000 : a. Barang hasil pertanian, perkebunan, kehutanan yang dipetik, disadap, diambil langsung dari sumber. b. Barang hasil peternakan, perburuan/penangkapan atau penangkaran yang diambil langsung dari sumbernya. c. Barang hasil penangkapan/budi daya perikanan yang diambil langsung dari sumbernya. d. Barang hasil pertambangan, oenggalian dan pengeboran yang diambil langsung dari sumbernya. e. Barang kebutuhan pokok. f. Makanan/minuman yang disajikan di Hotel, restoran, rumah makan, warung. g. Listrik, kecuali listrik perumahan dengan daya diatas 6.800 watt. h. Saham, obligasi, dan surat-surat berharga lainnya. i. Air bersih yang disalurkan melalui pipa.

J. Jasa Kena Pajak Setiap kegiatan pelayanan berdasarkan suatu perikatan atau perbuatan hukum yang menyebabkan suatu barang/fasilitas/kemudahan/hak tersedia untuk dipakai termasuk jasa menghasilkan barang berdasarkan pesanan permintaan dengan bahan atas petunjuk dari pemesan.

K. Jasa yang tidak dikenakan PPN (bukan JKP) lihat PP no.144 tahun 2000 : a. Pelayanan Kesehatan Medik. b. Pelayanan Sosial c. Pengiriman surat d. Perbankan, asuransi, Sewa Guna Usaha dengan Hak OPSI. e. Keagamaan f. Pendidikan g. Kesenian h. Penyiaran i. Angkutan Umum (darat/Laut/Udara luar begeri) j. Tenaga Kerja k. Perhotelan (untuk penginapan/acara/pertemuan) l. Telekomunikasi (coin box/telegram).

L. Jasa Perbankan yang dikenakan PPN : a. Jasa penyediaan tempat untuk penyimpanan Barang dan sebagainya. b. Jasa penitipan untuk kepentingan pihak lain berdasarkan kontrak. c. Anjak Piutang.

M. Dasar Pengenaan Pajak(DPP/Tax Base) : Nilai yang digunakan sebagai dasar pengenaan pajak adalah:

a. Harga Jual adalah nilai berupa uang termasuk semua biaya yang diminta atau seharusnya diminta dalam penyerahan barang kena pajak, seperti biaya pengiriman, biaya garansi, komisi, premi asuransi, biaya pemasangan, biaya bantuan teknik dan biaya-biaya lainnya.

b. Nilai Penggantian adalah nilai berupa uang termasuk semua biaya yang diminta atau seharusnya diminta oleh pengusaha jasa karena penyerahan jasa tidak termasuk pajak pertambahan nilai dan potongan harga yang dicantumkan dalam faktur pajak.

c. Nilai Import adalah harga patokan impor (CIF) sebagai dasar perhitungan bea masuk ditambah biaya lain menurut ketentuan peraturan perundang undangan pabean.

d. Nilai Eksport adalah nilai berupa uang termasuk semua biaya yang diminta atau seharusnya diminta oleh eksportir.

e. Nilai Lain




Telp. (0341) 564 871 HP. 087759896776, 08819600895, 081333377681


adalah suatu nilai yang besarnya ditentukan oleh Menteri Keuangan RI yang menjadi dasar pengenaan pajak.>>> lihat KMK Nomor.567/KMK.04/2000> (PMK no.38/PMK.04/2010, PER-13/PJ/2010). Faktur Pajak adalah bukti pemungutan pajak yang dibuat oleh Pengusaha Kena Pajak yang melakukan penyerahan Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak. Faktur Pajak Gabungan adalah Faktur Pajak yang meliputi seluruh penyerahan yang dilakukan kepada pembeli barang kena pajak atau penerima jasa kena pajak yang sama selama 1 (satu) bulan kalender. PKP Pembeli = menerima faktur pajak dari Penjual >>> sebagai bukti Pajak Masukan PKP Penjual = wajib menerbitkan faktur pajak >>> sebagai bukti Pajak Keluaran.

Jenis Faktur Pajak Faktur Pajak Faktur Pajak Gabungan Saat dibuatnya Faktur Pajak 1. Saat penyerahan Barang Kena Pajak dan atau Jasa Kena Pajak; 2. Saat menerima pembayaran dalam hal penerimaan pembayaran terjadi sebelum penyerahan Barang Kena Pajak

dan atau sebelum penyerahan Jasa Kena Pajak; 3. Saat penerimaan pembayaran termin dalam hal penyerahan sebagian tahap pekerjaan; atau 4. Saat Pengusaha Kena Pajak rekanan menyampaikan tagihan kepada Bendahara Pemerintah sebagai Pemungut

Pajak Pertambahan Nilai.

Saat dibuatnya Faktur Pajak Gabungan

Faktur Pajak Gabungan harus dibuat paling lama pada akhir bulan penyerahan barang kena pajak dan atau jasa kena pajak.

Contoh :




Telp. (0341) 564 871 HP. 087759896776, 08819600895, 081333377681


- 10 Agustus 2010 PT.A menjual barang kena pajak pada PT. B dan barang diserahkan pada tanggal itu juga, maka PT. A wajib membuat faktur Pajak pada tanggal 10 Agustus 2010. Jika pembayaran Barang Kena Pajak tersebut diterima oleh PT. A dari PT. B sebelum tanggal 10 Agustus, misalkan 6 Agustus 2010, maka PT. A wajib membuat faktur pajak pada tanggal 6 Agustus 2010.

- JIka PT. A menjual Barang Kena Pajak pada PT. B tidak hanya pada tanggal 10 Agustus 2010 tetapi juga pada tanggal 16, 20 dan 26 Agustus 2010, maka atas kejadian ini PT. A boleh membuat faktur pajak per kejadian/transaksi, namun jika faktur pajak tidak dibuat pertransaksi maka PT. A wajib/harus membuat faktur pajak gabungan pada akhir Agustus 2010.

- Pada tanggal 6 Agustus 2010 PT. A menerima pembayaran atas penyerahan sebagian pekerjaan proyek pada PT. B, maka atas kejadian ini : PT. A wajib membuat faktur pajak atas penerimaan pembayaran penyerahan sebagian pekerjaan dari PT. B.

- PT. A adalah rekanan Pemerintah dalam pengadaan barang-barang kebutuhan kantor. Ketika terjadi transaksi antara PT. A dengan Bendaharawan Pemerintah Daerah dalam hal pengadaan barang-barang kebutuhan kantor maka ; PT.A wajib membuat faktur pajak atas transaksi tersebut saat melakukan penagihan pada Bendaharawan dan Bendaharawan Pemerintah Daerah wajib memungut PPN dan PPh pasal 22 atas transaksi tersebut.

Akuntansi PPN

A. Pencatatan Pajak Masukan Pajak masukan adalah PPN yang terkait dengan transaksi pembelian/pemanfaatan BKP/JKP. Perlakuan Akuntansi Pajak Masukan dibedakan menjadi:

B. Pajak Masukan yang Dapat Dikreditkan. Adalah Pajak Masukan atas pembelian/perolehan :

- Pembelian barang persediaan yang akan diproduksi atau dijual kembali. - Pembelian barang modal yang ada kaitannya langsung dengan proses produksi/penjualan barang.

Contoh: a. Pada tanggal 5 Desember 2010 PT. Baskara Jaya membeli barang dagangan secara kredit kepada PT. Desi

Alfa seharga Rp. 25.000.000 Jurnal yang harus dibuat oleh PT Baskara Jaya sebagai berikut : (menggunakan metode pencatatan phisik). Jurnal yang harus dibuat PT. Baskara Jaya sebagai berikut:

Pembelian Rp. 25.000.000 PPN Masukan Rp. 2.500.000 >>Faktur Pajak dari PT. Desi Alfa>> Hutang Dagang Rp. 27.500.000

Bila terjadi Retur pembelian, maka retur tersebut akan mempengaruhi PPN Masukan yang telah dicatat saat

pembelian (Mengurangi PPN Masukan). b. Pada tanggal 7 Desember 2010 terjadi retur pembelian senilai Rp. 500.000

Jurnal yang harus dibuat PT. Baskara Jaya sebagai berikut:

Hutang dagang Rp. 550.000 Retur pembelian Rp. 500.000

PPN Masukan Rp. 50.000>>Fak. Pajak dari PT.Desi Alfa >>




Telp. (0341) 564 871 HP. 087759896776, 08819600895, 081333377681


Mengingat saat pembuatan faktur pajak yaitu 1). Saat penyerahan barang kena pajak. 2). Penerimaan pembayaran apabila pembayaran dilakukan sebelum penyerahan barang kena pajak. Dan seterusnya >>> (PMK no.38/PMK.04/2010, PER-13/PJ/2010) :

c. Pada tanggal 15 Desember 2010 terjadi pelunasan atas transaksi pada tanggal 5 Desember 2010.

Jurnal yang harus dibuat PT. Baskara Jaya sebagai berikut: Hutang dagang Rp. 26.950.000 Kas/bank Rp. 26.950.000

Apabila mulai saat terjadi penyerahan barang kena pajak tgl. 5 Desember 2010 dan terjadi retur pembelian tgl. 7 Desember 2010 belum dibuatkan faktur pajak oleh PT. Desi Alfa dan syarat jual beli tersebut pada tanggal 5 Desember 2010 adalah 2/10, n/30 maka, pada saat PT.Baskara Jaya melakukan pelunasan pada tanggal 15 Desember 2010 pada PT. Desi Alfa jurnalnya : Jurnal yang harus dibuat PT. Baskara Jaya sebagai berikut:

Pembelian Rp. 24.500.000 PPN Masukan Rp. 2.420.500 >>Fak. Pajak Gabungan dr PT.Desi Alfa>Fak. Pajak dari PT. Desi Alfa




Telp. (0341) 564 871 HP. 087759896776, 08819600895, 081333377681


b. Pada tanggal 20 januari 2009 PT. Baskara Jaya membeli kendaraan untuk Direktur seharga Rp. 50.000.000, PPN 10% dari PT. Heru Joyo Motor tunai.

Jurnal bagi PT. Baskara Jaya :

Kendaraan Rp. 55.000.000

Kas Rp. 55.000.000

Keterangan:

PPN Rp. 5.000.000 ditambahkan ke harga perolehan kendaraan.

c. Pada tanggal 20 Januari 2009 PT. Baskara jaya membeli jasa paket/kiriman barang dari PT. Kilat Merdeka Express harga Jasa Rp. 500.000 PPN = 1% x 500.000 = Rp. 5.000 dibayar tunai.

Jurnal bagi PT. Baskara Jaya:

Beban angkut pembelian Rp. 500.000

Beban PPN Rp. 5.000

Kas Rp. 505.000

Keterangan:

PPN dibebankan pada tahun 2009.

Bila terjadi Retur pembelian, maka retur tersebut akan mempengaruhi PPN Masukan yang telah dicatat saat

pembelian (Mengurangi PPN Masukan).

Contoh:

PT. Baskara Jaya mengembalikan barang dagangan dan yang dibeli seharga Rp. 10.000.000, PPN 10%.


Hutang Dagang Rp. 11.000.000

PPN Masukan Rp. 1.000.000

Retur pembelian Rp. 10.000.000

Keterangan:

Harus ada nota retur sesuai dengan Kepmen. Keu.: 196/KMK.04/1994

Bila terjadi potongan pembelian, maka PPN dihitung dari harga setelah potongan.

Contoh:

Pada tanggal 10 Januari 2009 PT. Baskara Jaya membeli barang dangang Rp. 10.000.000 potongan harga 5%

tunai.


Pembelian Rp. 10.000.000

PPN Masukan Rp. 950.000

Potongan pembelian Rp. 500.000

Kas Rp. 10.450.000

D. Pencatatan Pajak Keluaran

Pajak keluaran adalah PPN yang terkait dengan transaksi penjualan/penyerahan Barang kena Pajak/Jasa kena Pajak.

Perlakuan Akuntansi Pajak keluaran harus dicatat dalam rekening PPN Keluaran atau PPN terutang

1. Penjualan Biasa a. Pada tanggal 1 Februari 2009 PT. Baskara jaya menjual Rp. 30.000.000. PPN 10%


Piutang dagang Rp. 33.000.000

PPN keluaran Rp. 3.000.000

Penjualan Rp. 30.000.000

b. Pada tanggal 3 Februari 2009 terjadi retur penjualan senilai Rp. 300.000




Telp. (0341) 564 871 HP. 087759896776, 08819600895, 081333377681



Retur penjualan Rp. 300.000

PPN Keluaran Rp. 30.000

Piutang dagang Rp. 330.000

Pada tanggal 11 Februari 2009 terjadi pelunasan transaksi tanggal 1 Februari 2009


Kas/bank Rp. 32.670.000

Piutang dagang Rp. 32.670.000

2. Penjualan dengan Uang Muka

Contoh:

PT. Baskara jaya menjual barang kepada PT. Bangun Sanjoyo senilai Rp. 50.000.000, barang tersebut akan

diterima dua bulan kemudian. Uang Muka yang diterima PT. Baskara Jaya Rp. 10.000.000 dan sisanya saat

barang diterima.


Kas Rp. 11.000.000

PPN keluaran Rp. 1.000.000

Uang Muka Penjualan Rp. 10.000.000

Jurnal Saat Pelunasan diterima:

Kas Rp. 44.000.000

Uang muka Penjualan Rp. 10.000.000

PPN Keluaran Rp. 4.000.000


3. Penjualan Cicilan.

PPN terutang saat Penjualan Cicilan terjadi.

Contoh:

Tanggal 1 Maret 2009 PT. Baskara Jaya menjual Barang Dagangan seharga Rp. 20.000.000, PPN 10% periode

cicilan 5 bulan.


Piutang Penjualan Cicilan Rp. 22.000.000

Penjualan cicilan Rp. 20.000.000


Keterangan:

PPN Keluaran Rp. 2.000.000 terutang untuk masa Maret 2009 dan saat diterima cicilan PPN sudah tidak

terutang.

4. Pemakaian Sendiri/Pemberian Cuma-cuma

Pemakaian sendiri dan pemberian cuma-cuma terutang PPN. PPN dihitung dari harga pokok barang.

Contoh:

Tanggal 30 Maret 2009 PT. Baskara Jaya memakai sendiri produksinya untuk diberikan kepada relasi usahanya

sebesar Rp. 500.000, PPN 10%

Jurnal bagi PT. Baskara Jaya :

Beban pemasaran Rp. 550.000

PPN Keluaran Rp. 50.000

Persediaan barang Rp. 500.000

5. Kegiatan Membangun Sendiri




Telp. (0341) 564 871 HP. 087759896776, 08819600895, 081333377681


Kriteria membangun sendiri yang terutang PPN adalah:

- Untuk tempat tinggal/tempat usaha

- Bersifat permanent

- Luas bangunannya di atas 400 m2 (tidak termasuk nilai tambah)

Contoh:

Dalam tahun 2009 PT. Baskara membangun gedung seluas 800m2 dengan taksiran biaya Rp. 200.000.000 (tidak

termasuk nilai tambah) dan dalam bulan Januari 2009 telah dikeluarkan biaya Rp. 80.000.000

Maka PPN terutang untuk masa Januari 2009 = 10% x 40% X 80.000.000 = Rp. 3.200.000

Jurnal bulan Januari:

Bangunan dalam pelaks. Rp. 83.200.000


Kas Rp. 80.000.000

(PPN terutang setiap masa/bulan sesuai dengan biaya yang dikeluarkan tiap bulan dan harus disetor akhir bulan

berikutnya sebelum SPT Masa PPN dilaporkan).

E. Perlakuan PPN saat Akhir Masa/Akhir Bulan

Saat akhir masa pajak/akhir bulan harus dihitung berapa PPN keluaran/PPN terutang dan PPN masukan dalam masa

yang bersangkutan.

Selisih PPN keluaran dengan PPN masukan tersebut adalah PPN kurang bayar atau PPN lebih bayar. Bila terjadi

kurang bayar, maka harus dibayar paling lambat akhir bulan berikutnya sebelum spt masa ppn dilaporkan dan bila

lebih bayar bisa dikompensasi ke masa berikutnya atau di restitusi.

Contoh:

Selama masa pajak Januari 2009 PT. Baskara Jaya melakukan transaksi sbb:

Tgl. 10 Januari membeli barang dagangan seharga Rp. 50.000.000 PPN 10% secara tunai.

Tgl. 25 Januari menjual barang dagangan seharga Rp. 75.000.000 PPN 10% secara tunai.

Jurnal bagi PT. Baskara Jaya dan perlakuan PPN akhir masa Januari 2001 sbb:

1. Saat membeli (tgl 10 Januari 2009) :

Pembelian Rp. 50.000.000

PPN masukan Rp. 5.000.000 >> Menerima faktur pajak dr penjual >Membuat fak.pajak>>


3. Pada saat akhir masa pajak Januari 2009 :


PPN Masukan Rp. 5.000.000

PPN kurang bayar Rp. 2.500.000

Keterangan :

PPN kurang bayar tersebut harus dilunasi paling lambat akhir bulan berikutnya sebelum spt masa ppn dilaporkan.

Jurnalnya adalah sbb :

PPN kurang bayar Rp. 2.500.000

Kas/bank Rp. 2.500.000

Catatan:

Saat terutang PPN = saat terjasi transaksi baik tunai maupun kredit. Batas waktu penyetoran PPN = akhir bulan berikutnya sebelum spt masa PPN dilaporkan. Batas waktu pelaporan PPN = akhir bulan berikutnya. Bila dalam harga sudah termasuk (include) PPN, maka PPN dihitung = 10/110 x harga.




Telp. (0341) 564 871 HP. 087759896776, 08819600895, 081333377681


pajak-pertambahan-nilai1

Documents

Transcript of pajak-pertambahan-nilai1