PPN (pajak pertambahan nilai)

27
June 10, 2022 June 10, 2022 1 PAJAK PERTAMBAHAN NILAI

description

perpajakan 1

Transcript of PPN (pajak pertambahan nilai)

Page 1: PPN (pajak pertambahan nilai)

April 19, 2023April 19, 2023 11

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI

Page 2: PPN (pajak pertambahan nilai)

April 19, 2023April 19, 2023 22

UU NO. 8 THN 1983 s.t.d.t.d

UU NO. 18 THN 2000UU no 42 Tahun 2009

PPN PPn BM

DASAR HUKUM

Page 3: PPN (pajak pertambahan nilai)

April 19, 2023 3

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI ( PPN)

DIKENAKAN PADA

KONSUMSI BARANG DAN JASA DI DALAM NEGERI

Page 4: PPN (pajak pertambahan nilai)

April 19, 2023 4

PPN

DIKENAKAN

PENYERAHANBARANG KENA PAJAKATAU

JASA KENA PAJAKDAN

IMPOR BARANG KENA PAJAK

DENGAN TARIF

10%

Page 5: PPN (pajak pertambahan nilai)

April 19, 2023 5

a. PENYERAHAN BKP DAN JKP DI DALAM DAERAH PABEAN YANG DILAKUKAN OLEH PENGUSAHA;

b. IMPOR BKP;

c. PEMANFAATAN BKP TIDAK BERWUJUD DARI LUAR DAERAH PABEAN DI DALAM DAERAH PABEAN;

d. PEMANFAATAN JKP DARI LUAR DAERAH PABEAN DI DALAM DAERAH PABEAN;

e. EKSPOR BKP OLEH PKP.

OBJEK PPN

Page 6: PPN (pajak pertambahan nilai)

April 19, 2023 6

SEMUA BARANG DAN JASA YANG TIDAK TERMASUK KE DALAM

KELOMPOK BARANG YANG DITETAPKAN OLEH UU PPN

UNTUK TIDAK DIKENAKAN PPN(PP 144/2000)

BKP DAN JKP

Page 7: PPN (pajak pertambahan nilai)

April 19, 2023April 19, 2023 77

TARIF PPN

10%Dari DPP

PENYERAHAN& IMPOR

EKSPOR

0%Dari DPP

Page 8: PPN (pajak pertambahan nilai)

April 19, 2023 8

JUMLAH HARGA JUAL, PENGGANTIAN,

NILAI IMPOR, NILAI EKSPOR,

ATAU NILAI LAIN YANG DITETAPKAN

DENGAN KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN

YANG DIPAKAI SEBAGAI DASAR UNTUK

MENGHITUNG PAJAK YANG TERUTANG

DASAR PENGENAAN PAJAK(PASAL 1 ANGKA 17 UU PPN )

Page 9: PPN (pajak pertambahan nilai)

99April 19, 2023April 19, 2023

SUBYEK PPN

a. Pengusaha yang melakukan penyerahan BKP dan atau JKP di dalam Daerah Pabean;

b. Pengusaha yang memanfaakan JKP dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean;

c. Pengusaha Kecil yang memilih untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP);

d. Orang pribadi atau badan yang memanfaatkan BKP tidak berwujud dari luar Daerah Pabean dan atau yang memanfaatkan JKP dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean.

Page 10: PPN (pajak pertambahan nilai)

April 19, 2023 10

PENGUSAHA KECIL(KMK NO. 552/KMK.04/2000 s.t.d.d KMK No. 571/KMK.03/2003)

PENGUSAHA YG SELAMA 1 THN BUKU MELAKUKAN PENYERAHAN BKP DAN ATAU

JKP DGN JUMLAH PEREDARAN BRUTO DAN ATAU PENERIMAAN BRUTO

TDK LEBIH DARI Rp. 1.800.000.000,aturan terbaru menjadi Rp. 4.800.000.000

DIKECUALIKAN DARI SUBJEK PAJAK

Page 11: PPN (pajak pertambahan nilai)

April 19, 2023 11

MEKANISME UMUM PPN

PKPPM PK

BELI DNPPN 10%

BELI IMPORPPN 10%

JUAL DNPPN 10%

JUAL EKSPORPPN 0%

PK > PM = PPN KBPM > PK = PPN LBPM = PK = NIHIL

Page 12: PPN (pajak pertambahan nilai)

April 19, 2023April 19, 2023 1212

PPN DIKENAKAN SECARA PPN DIKENAKAN SECARA BERTINGKATBERTINGKAT

IMPOR

PRODUSEN

DISTRIBUTOR

KONSUMEN

NILAI IMPOR

PPN 10%

TOTAL

HARGA JUAL

PPN 10%

TOTAL

HARGA JUAL

PPN 10%

TOTAL

1000

100

1100

2000

200

2200

2500

250

2750

PM

PK

DISETOR

100

200

100

PM

PK

DISETOR

200

250

50BEBAN PPN

250

Page 13: PPN (pajak pertambahan nilai)

April 19, 2023 13

PPN DIKENAKAN SECARA BERTINGKAT DAN TIDAK

MENIMBULKAN PAJAK BERGANDA

Klarifikasi Pengusaha

Nilai Tamba

h

Harga Jual PPN 10%

Harga Yang Dibayar

Setor Ke Kas

Negara

Produsen Bahan Baku

1000 1000 100 1000+100=1100 100

Industri 400 400+1000=1400

140 1400+140=1540 140-100=40

Pedagang Besar

350 350+1400=1750

175 1750+175=1925 175-140=35

Pedagang Eceran

300 300+1750=2050

205 2050+205=2255 205-175=30

Konsumen - - 2255 -

Total 2050 205

Page 14: PPN (pajak pertambahan nilai)

April 19, 2023 14

Dibebaskan

Tidak Dipungut

Penangguhan Pembayaran

Ditanggung Pemerintah

Tidak Dipungut

Dibebaskan

< 1 JAN 2001 > 1 JAN 2001

Page 15: PPN (pajak pertambahan nilai)

April 19, 2023 15

FASILITAS PPN

Pasal 16B UU No. 18/2000: Dirubah dgn

UU No 42 tahun 2009“Dengan Peraturan Pemerintah dapat ditetapkan bahwa pajak yang terutang TIDAK DIPUNGUT sebagian atau seluruhnya, baik untuk sementara waktu atau untuk selamanya, atau DIBEBASKAN dari pengenaan pajak”,

Page 16: PPN (pajak pertambahan nilai)

April 19, 2023 16

Tujuan

Mendorong Sektor Ekonomi Berprioritas Tinggi

Mendorong Perkembangan Dunia Usaha

Meningkatkan Daya Saing

Mendukung Pertahanan Nasional

Memperlancar Pembangunan Nasional

Page 17: PPN (pajak pertambahan nilai)

April 19, 2023 17

3. Peningkatan kesehatan masyarakat melalui pengadaan vaksindalam Program Imunisasi Nasional

2. Menampung kemungkinan perjanjian dengan negara laindi bidang investasi dan perdagangan

1. Kawasan Berikat, EPTE, atau wilayah pengembangan laindalam Daerah Pabean untuk tujuan ekspor

4. Tersedianya peralatan TNI/POLRI

Page 18: PPN (pajak pertambahan nilai)

April 19, 2023 18

6. Meningkatkan kecerdasan bangsa melaluipengadaan buku pelajaran umum, agama dan kitab suci

5. Tersedianya data batas dan photo udara Wilayah RI oleh TNI untuk pertahanan nasional

7. Mendorong pembangunantempat-tempat ibadah

8. Perumahan yang terjangkauoleh masyarakat

Page 19: PPN (pajak pertambahan nilai)

April 19, 2023 19

9. Pengembangan armada nasionaldi bidang angkutan darat,

air dan udara

10. Barang-barang strategis untuk mendorongpembangunan nasional

Page 20: PPN (pajak pertambahan nilai)

April 19, 2023April 19, 2023 2020

BKP/JKP TertentuBKP/JKP Tertentu

Barang StrategisBarang Strategis

Page 21: PPN (pajak pertambahan nilai)

April 19, 2023April 19, 2023 2121

Barang Tertentu - Dibebaskan

PP No. 146 / 2000 jo. PP No. 38 / 2003

KEP Dirjen Pajak KEP-48/PJ/2001 jo.KEP Dirjen Pajak KEP-233/PJ/2003

KMK NO. 10/KMK.03/2001 jo. KMK NO. 370/KMK.03/2003

Page 22: PPN (pajak pertambahan nilai)

April 19, 2023April 19, 2023 2222

BKP Tertentu - Dibebaskan

1. Senjata, amunisi, alat angkut air, darat & udara dan suku cadang yang dibutuhkan PT PINDAD untuk keperluan Dephan, TNI dan POLRI

2. Vaksin dalam rangka Program Imunisasi Nasional

3. Buku pelajaran umum, agama dan kitab suci

4. Kapal laut, kapal angkut, angkutan penyeberangan publik dan kapal untuk penangkap ikan

5. Pesawat udara

6. Kereta api

7. Peralatan untuk penyediaan data batas dan photo udara Wilayah RI

8. Perumahan untuk masyarakat bawah

Page 23: PPN (pajak pertambahan nilai)

April 19, 2023 23

1. Jasa persewaan kapal;

2. Kepelabuhanan meliputi jasa tunda, pandu, tambat dan labuh;

3. Perawatan/Reparasi kapal yang diterima oleh perusahaan angkutan/penangkapan ikan/jasa kepelabuhanan nasional;

4. Jasa persewaan pesawat udara;

5. Perawatan/Reparasi pesawat udara kepada perusahaan angkutan udara niaga nasional;

6. Jasa perawatan/reparasi kepada PT KAI;

7. Jasa pemborongan bangunan RS, RSS, dll, dan tempat ibadah;

8. Jasa penyediaan data batas dan photo udara kepada Dephan/TNI;

9. Jasa persewaan RS, RSS dan RSS.

Jasa Kena Pajak Tertentu Dibebaskan

Page 24: PPN (pajak pertambahan nilai)

April 19, 2023 24

Sanksi

• Dijual• Dialihkan ke pihak lain• Penggunaan lain

• Harus membayar kembali PPN• Ditambah bunga 2 % per bulan

< 5 tahun

Page 25: PPN (pajak pertambahan nilai)

April 19, 2023April 19, 2023 2525

Barang Strategis - Dibebaskan

PP No. 12 / 2001 jo. PP No. 46 / 2003

KEP Dirjen Pajak KEP-294/PJ/2001 jo.KEP Dirjen Pajak KEP-234/PJ/2003

KMK NO. 155/KMK.03/2001 jo. KMK NO. 371/KMK.03/2003

Page 26: PPN (pajak pertambahan nilai)

April 19, 2023 26

Barang Strategis - Dibebaskan

1. Barang modal berupa mesin dan peralatan pabrik yang diperlukan secara langsung dalam proses menghasilkan BKP;

2. Makanan ternak, unggas dan ikan dan bahan baku untuk pembuatannya;

3. Barang hasil pertanian (khusus untuk penyerahan dalam negeri, dibebaskan dari pengenaan PPN bila diserahkan oleh petani atau kelompok tani) ;

4. Bibit dan atau benih dari barang pertanian, perkebunan, kehutanan, peternakan, penangkaran, atau perikanan ;

5. Air bersih yang dialirkan melalui pipa oleh Perusahaan Air Minum; dan

6. listrik, kecuali untuk perumahan dengan daya di atas 6600 Watt.

Page 27: PPN (pajak pertambahan nilai)

April 19, 2023 27

S a n k s i

• Dijual• Dialihkan ke pihak lain• Penggunaan lain

• Harus membayar kembali PPN• Ditambah bunga 2 % per bulan

< 5 tahun