Minggu 9 Pajak Pertambahan Nilai

7/24/2019 Minggu 9 Pajak Pertambahan Nilai

1/27

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI


2/27

PENGERTIAN

PAJAK

PERTAMBAHAN

NILAI

PAJAK YANG

DIPUNGUT ATAS

PENYERAHAN

BARANG KENA

PAJAK JASA KENAPAJAK


3/27

PAJAK MASUKAN & PAJAK KELUARAN

PAJAKMASUKAN

PAJAK YANGDIBAYAR

PADA SAAT

PEMBELIAN

PAJAK

KELUARAN

DIPUNGUT DARI

PEMBELI

PADA SAAT

PENJUALAN


4/27

ILUSTRASI PM DAN PK

PT. KRISTA JAYA

MEMBELI BAHAN

BAKU Rp 150.000.000

(PPN Rp 15.000.000)

PT. KRISTA JAYA

MENJUAL PRODUKNYA

SENILAI Rp 200.000.000

(PPN Rp 20.000.000

PAJAK MASUKAN

Rp 15.000.000

PAJAK KELUARAN Rp

20.000.000


5/27

OBYEK PPN

IMPOR BARANG KENA PAJAK

PENYERAHAN BARANG KENA PAJAK DI DALAMDAERAH PABEAN OLEH PENGUSAHA

PEMANFAATAN BKP/JKP DARI LUAR DAERAH

PABEAN KE DALAM DAERAH PABEAN EKSPOR BARANG OLEH PKP

KEGIATAN MEMBANGUN SENDIRI

PENYERAHAN AKTIA YANG SEMULA TIDAKDIPERJUALBELIKAN


6/27

IMPOR BARANG KENA PAJAK

PENYERAHAN KENA

PAJAK


7/27

BARANG YANG DIKECUALIKAN DARI PPN

DIATUR DALAM PP NOMOR 1!! TAHUN2000

1. BARANG HASIL PERTAMBANGAN ATAU HASIL PENGEBORAN

YANG DIAMBIL LANGSUNG DARI SUMBERNYA

2. BARANG"BARANG KEBUTUHAN POKOK YANG SANGATDIBUTUHKAN RAKYAT BANYAK

#. MAKANAN DAN MINUMAN YANG DISAJIKAN DI HOTEL DAN

RESTORAN BAIK YANG DIKONSUMSI DI TEMPAT DAN YANG

DI BA$A PULANG

!. UANG% EMAS BATANGAN% DAN SURAT"SURAT BERHARGA


8/27

JASA YANG TIDAK DIKENAKAN PPN

JASA DI BIDANG PELAYANAN MEDIS

JASA PELAYANAN SOSIAL

JASA PENGIRIMAN SURAT DENGAN PERANGKO

JASA DI BIDANG PERBANKAN% ASURANSI% DANSE$A GUNA USAHA DENGAN HAK OPSI

JASA DI BIDANG KEAGAMAAN

JASA DI BIDANG PENDIDIKAN

JASA DI BIDANG KESENIAN DAN HIBURAN YANGTELAH BERSIFAT NON KOMERSIL ATAU YANGTELAH DIKENAKAN PAJAK TONTONAN

DIATUR DALAM PP NOMOR 1!! TAHUN 2000


9/27

SUBYEK PPN

PENGUSAHA KENA PAJAK

PENGUSAHA KE&IL YANG MEMILIH MENJADI PKP

ORANG PRIBADI ATAU BADAN YANG MELAKUKAN

PEMBANGUNAN RUMAHNYA SENDIRI

ORANG PRIBADI ATAU BADAN YANG MEMANFAATKANBKP/JKP DARI LUAR DAERAH PABEAN KE DALAM

DAERAH PABEAN

PEMUNGUT PAJAK YANG DITUNJUK

BADAN " BADAN TERTENTU &ONTOH PERTAMINA%

KONTRAKTOR BAGI HASIL DAN KONTRAK KARYA DI

BIDANG MINYAK DAN GAS BUMI


10/27

PENGUKUHAN PENGUSAHA KENA PAJAK

$P DATANG KE KPP SETEMPAT

MENGISI FORMULIR DAN MENANDATANGANI

1. KP.PDIP.!.1 ($P OP)

2. KP.PDIP.!.2 ($P BADAN)

#. KP.PDIP.!.# (BENDAHARA$AN)

MELAMPIRKAN'1. F& KTP DAN KK BAGI PEMOHON (PENGURUS)

2. F& IIN TEMPAT USAHA

#. F& AKTE PENDIRIAN

!. F& NP$P

5. F& AKTE NIKAH

. F& PENUNJUKAN SEBAGAI BENDAHARA$AN


11/27

PENGUKUHAN PENGUSAHA KENA PAJAK

$AJIB PENGUSAHA

YANG PEREDARAN BRUTONYA

LEBIH DARI Rp

00.000.000

SELAMBAT"LAMBATNYA #0 HARISETELAH USAHA BERDIRI ATAU

SETELAH MEN&APAI Rp 00.000.000


12/27

SANKSI UNTUK YANG SEHARUSNYA PKP

SUDAH $AJIB PKP

TAPI TIDAK DIKUKUHKAN

SEBAGAI PKP

DIKENAKAN SANSI'

1. PENJARA SELAMA"LAMANYA TAHUN

2. DENDA SETINGGI"TINGGINYA ! KALI

JUMLAH PAJAK YANG TERHUTANG


13/27

TARIF PPN

TARIF 10*

DIKENAKAN ATAS SEMUA JENIS

BARANG DAN JASA

DENGAN PP DAPAT DIRUBAH '

PALING RENDAH 5*

PALING TINGGI 15*

TARIF 0*

ATAS EKSPOR BARANG

KENA PAJAK


14/27

DASAR PENGENAAN PAJAK

1. HARGA JUAL

2. NILAI PENGGANTIAN

#. NILAI IMPOR

!. NILAI EKSPOR

5. NILAI LAIN '

UNTUK PEMAKAIAN SENDIRI ADALAH HARGA JUAL DIKURANGI LABA

KOTOR

UNTUK PENYERAHAN MEDIA REKAMAN ADALAH HARGA JUAL RATA"RATA

UNTUK PERSEDIAAN SAAT PEMBUBARAN ADALAH HARGA PASAR $AJAR

UNTUK AKTIA YANG UNTUK TUJUAN SEMULA TIDAK DIPERJUAL

BELIKAN ADALAH NILAI PASAR $AJAR

UNTUK KENDARAAN BERMOTOR BEKAS ADALAH 10* DARI HARGA JUAL

UNTUK JASA BIRO P$RI$ISATA ADLAH 10* DARI JUMLAH TAGIHANUNTUK PENGIRIMAN PAKET ADALAH 10* DARI JUMLAH TAGIHAN

UNTUK PENYERAHAN ATAS PEDAGANG PERANTARA ATAU JURU LELANG

ADALAH NILAI LELANG


15/27

PERHITUNGAN PPN

RUMUS'

PPN + TARIF PAJAK , DASAR PENGENAAN PAJAK

&ONTOH'

HARGA JUAL Rp 15.000.000

PPN + TARIF PAJAK , DPP

+ 10* , Rp 15.000.000

+ Rp 1.500.000


16/27

CONTOH .1

PT. BULAN DAN BINTANG MENYERAHKAN JASA KENAPAJAK KEPADA PT GERHANA DENGAN NILAI

PENGGANTIAN SEBESAR Rp 50.000.000% BERAPA PPN

YANG TERHUTANG-

NILAI PENGGANTIAN Rp 50.000.000

PPN + TARIF , DPP

+ 10* , Rp 50.000.000

+ Rp 5.000.000


17/27

CONTOH.2

PT. GARUDA TOYS MELAKUKAN IMPOR BKP DENGAN

NILAI IMPOR SENILAI Rp 5.000.000% HITUNGLAH

BERAPA PPN YANG TERHUTANG-

NILAI IMPOR + Rp 5.000.000PPN + TARIF , DASAR PENGENAAN

+ 10* , Rp 5.000.000

+ Rp .500.000

CONTOH 3


18/27

CONTOH.3

PT. LADY ROSE ADALAH PERUSAHAAN MI INSTAN YANG TELAH

DIKUKUHKAN SEBAGAI PENGUSAHA KENA PAJAK. SELAMABULAN JUNI MENYUMBANGKAN KEPADA YAYASAN YATIM PIATU

SEBANYAK 1000 DOS MI INSTAN. HARGA JUAL MI INSTAN TIAP

DOSNYA ADLAH Rp 10.000 TERMASUK LABA KOTOR SEBESAR Rp

25*. HITUNGLAH BERAPA PPN YANG HARUS DIBAYAR ATAS HAL

INI-

HARGA JUAL/ DOS Rp 10.000

(") LABA KOTOR Rp 2.000 (25/125 , Rp 10.000)

DASAR PENGENAAN Rp .000

PPN + 10* , Rp .000

+ Rp 00

JUMLAH PPN + Rp 00 , 1.000

+ Rp 00.000

MEKANISME PENGKREDITAN PPN


19/27


SYARAT DALAM

PENGKREDITAN

1. ADANYA FAKTUR PAJAK

2. DILAKUKAN DALAM MASA PAJAK YANG SAMA

#. JIKA BELUM ADA PK NAMUN SUDAH ADA PM% PM

TERSEBUT MASIH DAPAT DIKREDITKAN

!. PENGKREDITAN PAJAK MASUKAN SELAMBAT"

LAMBATNYA # BULAN DENGAN SYARAT BELUM

DIBEBANKAN SEBAGAI BIAYA DAN BELUMDIADAKAN PEMERIKSAAN



20/27


PERHITUNGAN PENGKREDITAN PPN'PAJAK KELUARAN

(TARIF , HARGA JUAL) Rp A

PAJAK MASUKAN

(TARIF , HARGA BELI) Rp B

PAJAK LEBIH/KURANG BAYAR Rp &



21/27


LEBIH BAYAR% JIKA'

PAJAK KELUARAN PAJAK MASUKAN

KURANG BAYAR% JIKA'

PAJAK KELUARAN PAJAK MASUKAN

DAPAT MINTA KEMBALI ATAU

DIKOMPENSASIKAN PADA MASA

PAJAK BERIKUTNYA

ATAS KEKURANGANNYA

DIBAYAR SEBELUM

MENYAMPAIKAN SPT

CONTOH


22/27

CONTOH

PT. SRIKANDI SUDAH PKP SELAMA BULAN JUNI TRANSAKSINYA

ADALAH SEBAGAI BERIKUT'

PAJAK YANG TELAH DIBAYAR (PM) Rp .000.000

PAJAK KELUARAN YANG DIPUNGUT Rp 5.500.000

PAJAK LEBIH BAYAR Rp 500.000

PT. SRIKANDI SUDAH PKP SELAMA BULAN JULI TRANSAKSINYA

ADALAH SEBAGAI BERIKUT'

PAJAK YANG TELAH DIBAYAR (PM) Rp !.000.000

PAJAK KELUARAN YANG DIPUNGUT Rp .000.000

PAJAK KURANG BAYAR Rp 2.000.000

PENGKREDITAN PM DALAM MASA PAJAK TIDAK SAMA


23/27

PENGKREDITAN PM DALAM MASA PAJAK TIDAK SAMA

&ONTOH '

FAKTUR PAJAK MASUKAN BULAN JULI 2005

DAPAT DIKREDITKAN

SELAMBAT"LAMBATNYA BULAN

OKTOBER 2005

PM YANG TDK BOLEH DIKREDITKAN


24/27

PM YANG TDK BOLEH DIKREDITKAN

1. PEROLEHAN BKP/JKP DARI NON PKP

2. PEROLEHAN BKP/JKP YANG TIDAK MEMILIKI

HUBUNGAN USAHA

#. PEROLEHAN DAN PEMELIHARAAN ATAS SEDAN%

STATION $AGON% &OMBI% AN% JEEP KE&UALI JIKA

BARANG TERSEBUT MERUPAKAN BARANG

DAGANGAN

!. PEROLEHAN BKP/JKP YANG BUKTI PUNGUTANNYA

BERUPA FAKTUR PAJAK SEDERHANA/FAKTUR

STANDAR YANG &A&AT

5. PAJAK MASUKAN YANG TIDAK DIKREDITKAN DAN

DIKETEMUKAN PADA SAAT PEMERIKSAAN

PENGKREDITAN PM BAGI PENGHASILAN YANG


25/27

DIHITUNG DENGAN MENGGUNAKAN NORMA

DIATUR DALAM KMK NOMOR 25#/KMK.0#/2002 '

1. PAJAK KELUARAN DIHITUNG' PEREDARAN BRUTO , TARIF

2. UNTUK PERHITUNGAN PAJAK MASUKAN BAGI'

UNTUK PENYERAHAN BKP PEDAGANG E&ERAN

PM + 0* , PAJAK KELUARAN

UNTUK PENYERAHAN BKP SELAIN PEDAGANG E&ERAN

PM + 0* , PAJAK KELUARAN

UNTUK PENYERAHAN JKP

PM + !0* , PAJAK KELUARAN

CONTOH 1


26/27

CONTOH.1

RIKA ANDREAN (PKP) SEBAGAI PKP PEDAGANG E&ERAN SEJAK

13 NOPEMBER 2002 DAN TELAH DIPERKENANKAN UNTUK

MENGGUNAKAN NORMA PERHITUNGAN PENGHASILAN NETTO

DALAM MENGHITUNG PAJAK PENGHASILANNYA. RIKA

BERDAGANG BAHAN"BAHAN DASAR PEMBUATAN ROTI. SELAMA

BULAN JULI 200! PEREDARAN USAHANYA ADALAH SEBESAR Rp!0.000.000. PAJAK MASUKAN YANG TELAH DIBAYARKAN KEPADA

PKP ADALAH Rp 2.00.000. HITUNGLAH PAJAK YANG MASIH

HARUS DIBAYAR OLEH RIKA4

PAJAK KELUARAN ' 10* , Rp !0.000.000 + Rp !.000.000

PAJAK MASUKAN ' 0* , Rp !.000.000 + Rp #.200.000

PAJAK YANG MASIH HARUS DIBAYAR + Rp 00.000

CONTOH 2:


27/27

CONTOH.2:

LAMBORDA TELAH DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP SEJAK TANGGAL

20 DESEMBER 200! DAN TELAH DIPERKENANKAN UNTUKMENGHITUNG PAJAK PENGHASILAN DENGAN MENGGUNAKAN

NORMA PERHITUNGAN NETO. LAMBORDA BERGERAK DI BIDANG

PEMBUATAN SEPATU DAN TAS. PEREDARAN USAHA SELAMA

BULAN MARET 2005 ADALAH SEBESAR Rp 55.000.000.PPN

MASUKAN YANG TELAH DIBAYARKAN KEPADA PKP ADALAH Rp

2.000.000% HITUNGLAH BERAPAP PAJAK YANG MASIH HARUS

DIBAYAR-

PAJAK KELUARAN ' 10* , Rp 55.000.000 + Rp 5.000.000

PAJAK MASUKAN ' 0* , Rp 5.000.000 + Rp #.500.000

PAJAK YANG MASIH HARUS DIBAYAR Rp 1.500.000

Minggu 9 Pajak Pertambahan Nilai

Documents

Transcript of Minggu 9 Pajak Pertambahan Nilai