04/12/23 1

SIKLUS JASA(Pertemuan 6 dan 7)

Tujuan Instruksional Umum:

Menjelaskan suatu siklus menyeluruh dari awal terjadinya transaksi sampai disusunnya laporan keuangan secara komprehensif

04/12/23 2

Tujuan Instruksional Khusus1. Menyusun neraca lajur (kertas kerja).2. Menyusun laporan keuangan dari neraca lajur.3. Membuat ayat jurnal penyesuaian dan

penutup dari neraca lajur.4. Menjelaskan apa yang dimaksud dengan

tahun fiskal dan tahun bisnis alami (natural business year).

5. Mengkaji ulang tujuh langkah dasar dalam siklus akuntansi.

6. Menganalisis dan menginterpretasikan solvensi (kemampuan hutang) dari suatu perusahaan dengan menghitung modal kerja dan rasio lancar (current ratio)

04/12/23 3

Materi Siklus Akuntansi Jasa

Siklus Akuntansi Pencatatan Transaksi Posting ke Buku Besar Neraca Saldo Jurnal Penyesuaian Worksheet Laporan Keuangan Jurnal Penutup, Balik, & Koreksi

04/12/23 4

SIKLUS JASA

PENGERTIAN TRANSAKSI Adalah kejadian atau kondisi ekonomi yang

secara langsung mempengaruhi kondisi keuangan atau hasil operasi suatu entitas.

Semua transaksi bisnis dapat dinyatakan dan menggambarkan sumber atau penyebab perubahan di dalam harta, utang, dan modal.

Contoh : Membeli tanah seharga Rp. 50.000.000,- untuk dipakai sebagai lokasi perusahaan.

04/12/23 5

PENILAIAN TRANSAKSI

Transaksi yang terjadi dinilai berdasarkan suatu pertukaran dimana setiap kesatuan menerima dan mengorbankan nilai seperti pembelian atau penjualan barang atau jasa. Atau transaksi dapat berupa transfer pada suatu arah dimana suatu kesatuan mengadakan utang atau mentransfer suatu harta kepada kesatuan lain tanpa langsung menerima (atau memberi) nilai sebagai penukarnya. Contoh :Investasi oleh pemilik, pembayaran pajak.

04/12/23 6

Transaksi pertama-tama dicatat dalam jurnal. Kemudian secara periodik, ayat jurnal tersebut dipindahkan ke rekening-rekening buku besar. Proses pemindahan debit dan kredit ini dari ayat jurnal ke rekening-rekening buku besar dinamakan pemostingan.

04/12/23 7

Sistem akuntansi double entry bookkeeping merupakan alat yang efektif untuk menganalisis pengaruh dari berbagai transaksi. Penggunaan sistem tersebut untuk menganalisis transaksi dapat diikhtisarkan sebagai berikut :

04/12/23 8

1. Tentukan apakah rekening asset, liabilities, equity, revenue, atau expense terpengaruh oleh suatu transaksi

2. Untuk setiap rekening yang terpengaruh oleh transaksi, tentukan apakah rekening tersebut mengalami kenaikan atau penurunan.

3. Tentukan apakah kenaikan atau penurunan yang terjadi dalam suatu transaksi dicatat sebagai debit atau kredit.

04/12/23 9

JENIS-JENIS TRANSAKSI

Jenis transaksi mencakup dua jenis, yaitu : Transaksi Eksternal, yaitu transaksi

yang mencakup interaksi di antara suatu kesatuan dan lingkungannya seperti transaksi dengan kesatuan lain, perubahan harga barang atau jasa yang dibeli atau dijual oleh suatu kesatuan.

Contoh:Transaksi pembelian, transaksi

penjualan

04/12/23 10

Transaksi Internal, yaitu transaksi yang terjadi di dalam suatu kesatuan.

Contoh:Penggunaan gedung dan mesin dalam operasi, pemakaian bahan baku dalam proses produksi.

04/12/23 11

SIKLUS AKUNTANSI

Bisnis bergerak melalui suatu aktivitas. Pada awal siklus tersebut, manajemen merencanakan kemana bisnis akan dibawa dan memulai langkah-langkah penting untuk mencapai tujuan operasi. Pada sepanjang siklus, yang biasanya selama satu tahun, akuntan mencatat aktivitas operasi dari usaha tersebut. Pada akhir siklus, akuntan menyiapkan laporan keuangan yang mengikhtisarkan aktivitas operasi sepanjang tahun tersebut. Kemudian akuntan menyiapkan akun-akun untuk mencatat aktivitas operasi pada siklus berikutnya.

04/12/23 12

Gambar Siklus Akuntansi

Ilustrasi Gambar Siklus Akuntansi

04/12/23 13

JURNAL

Definisi : Catatan akuntansi pertama kali atau transaksi dan kejadian terpilih lainnya dicatat pertama kali.

Bentuk JurnalBentuk jurnal yang paling sederhana secara kronologis mencatat transaksi-transaksi dan kejadian-kejadian lain yang dinyatakan dalam satuan debet dan kredit ke perkiraan tertentu.

04/12/23 14

Bentuk jurnal ada 2 yaitu :

1. Jurnal Umum2. Jurnal Khusus

Untuk mencatat transaksi yang berulang kali terjadi dan mempunyai karakteristik yang sama.

Fungsinya : Mengurangi waktu yang diperlukan untuk menyelesaikan berbagai tugas pembukuan.

04/12/23 15

Prosedur Penjurnalan

Proses penjurnalan menggunakan sistem akuntansi double entry yang merupakan alat yang sangat efektif untuk menganalisis pengaruh dari berbagai transaksi. Prosedur penjurnalan dapat diikhtisarkan sebagai berikut:

1. Tentukan apakah akun aktiva, kewajiban, ekuitas pemilik, pendapatan, atau beban terpengaruh oleh suatu transaksi.

04/12/23 16

2. Untuk setiap akun yang terpengaruh oleh transaksi, tentukan apakah akun tersebut mengalami kenaikan atau penurunan.

3. Tentukan apakah kenaikan atau penurunan yang terjadi dalam suatu transaksi dicatat sebagai debit atau kredit.

Lanjutan:Prosedur Penjurnalan

04/12/23 17

BUKU BESAR

Definisi:Buku yang berisi kumpulan dari semua perkiraan harta, kewajiban, ekuitas pemilik, pendapatan, dan beban.Fungsi:Memindahkan seluruh pos-pos yang ada dalam jurnal ke dalam rekening-rekeningnya di buku besar.

04/12/23 18

Bentuk Buku Besar

Huruf ‘T’

Kolom

04/12/23 19

Prosedur PostingProses pemindahan catatan jurnal ke buku

besarmengikuti langkah-langkah berikut :1. Jumlah dalam kolom debet jurnal diposkan

ke sisi debet perkiraan buku besar.2. Jumlah dalam kolom kredit jurnal diposkan

ke sisi kredit perkiraan buku besar.3. Angka di dalam kolom Ref mengacu pada

perkiraan di dalam buku besar dimana masing-masing pos diposkan.

4. Ref pembukuan di catat berlawanan dengan judul perkiraan dalam jurnal.

04/12/23 20

NERACA SALDO

Definisi: Suatu daftar dari semua perkiraan yang terbuka di dalam buku besar beserta saldo-saldonya.

Fungsi Neraca Saldo : Membuktikan bahwa dalam jumlah debet dan

kredit adalah sama di dalam buku besar. Menyajikan daftar perkiraan terbuka beserta

saldonya sebagai dasar bagi penyesuaian dan berguna dalam penyusunan laporan keuangan dan penyediaan data mengenai perusahaan yang bersangkutan

04/12/23 21

Prosedur Pembuatan Neraca Saldo

Menjumlah semua pos-pos rekening dalam buku besar.

Memindahkan semua pos-pos rekening dalam buku besar ke neraca saldo.

Menjumlahkan sisi debet dan kredit dan jumlah harus sama.

04/12/23 22

JURNAL PENYESUAIAN

Pengertian : Ayat-ayat yang dibuat pada akhir periode akuntansi untuk memutakhirkan semua perkiraan atas dasar akuntansi akrual sehingga laporan keuangan yang benar dapat disusun.Fungsi :

Untuk memperoleh pencocokan yang tepat antara pendapatan dan beban dalam penentuan laba bersih untuk periode berjalan.Untuk mendapatkan laporan yang akurat atas harta dan ekuitas yang ada pada akhir periode tersebut

04/12/23 23

Penjelasan Yang Perlu Disesuaikan

Penyesuaian dilakukan pada akhir periode karena beberapa rekening atau akun buku besar memerlukan pemutakhiran serta adanya konsep penandingan dari dasar akrual dalam rangka penyiapan laporan keuangan.

04/12/23 24

Kondisi Yang Memerlukan Penyesuaian

1. Kondisi menangguhkan atau menunda pengakuan beban atau pendapatanContoh : Beban yang ditangguhkan, Pendapatan yang ditangguhkan.

2. Kondisi Akrual akibat tidak adanya pencatatan beban yang terjadi atau pendapatan yang dihasilkan.Contoh : Beban akrual atau kewajiban akrual, Pendapatan akrual atau aktiva akrual.

04/12/23 25

Contoh:Jurnal Penyesuaian

Beban Yang ditangguhkan (deferred expenses)D.(Insurance expenses) Beban Asuransi …………………..

……….xxK.(Prepaid expense) Asuransi Di Bayar Dimuka ………….

………xx

Pendapatan Yang Ditangguhkan (Deferred Revenues)D.(Unearned Revenues) Pendapatan Diterima Dimuka …..….

xxK.(Revenues) Pendapatan

……………………………………………....xx

04/12/23 26

Beban Akrual (Acrual expenses)D.(Salary Expenses) Beban Gaji …………..…………...

xxK.(Salary Liabilities) Utang Gaji

…………………………..xx

Pendapatan akrual (Acrual Revenues)D.(Interest Receivable) Piutang Bunga …….……….. xxK.(Interest Revenues) Pendapatan Bunga ……..….. xx

Lanjutan:Jurnal Penyesuaian

04/12/23 27

Penyusutan Aktiva Tetap (Fixed Asset Depreciation)D.(Fixed Asset Depreciation Expenses) Beban Penyusutan Aktiva Tetap

……………………………………xxK.(Accumulation Depreciation Fixed Asset) Akumulasi Penyusutan Aktiva Tetap ………………..

…………….xx

Persediaan Barang (Inventory Merchandise)D.(Inventory Merchandise) Persediaan barang

………………… xxK.Ikhtisar Rugi Laba

…………………………………………………….. xx

04/12/23 28

WORK SHEET

Definisi work sheet/kertas kerja:Kertas kerja yang bisa digunakan akuntan untuk mengikhtisarkan ayat jurnal penyesuaian dan saldo akun untuk penyusunan laporan keuangan.

Tujuan : Untuk memahami arus data akuntansi dari neraca saldo yang belum disesuaikan ke laporan keuangan.

04/12/23 29

Prosedur Penyelesaian Work Sheet

1. Mengikhtisarkan seluruh akun dalam buku besar ke kolom neraca saldo sesuai dengan nama akunnya.

2. Akun-akun ditambahkan sesuai keperluan untuk merampungkan penyesuaian dan jumlahnya dipindahkan ke kolom penyesuaian pada neraca lajur serta masing-masing akun ditandai huruf.

04/12/23 30

3. Menambahkan kolom neraca saldo dengan kolom penyesuaian dan diteruskan ke kolom-kolom neraca setelah disesuaikan.

4. Memindahkan jumlah pendapatan dan beban yang ada pada kolom neraca saldo setelah disesuaikan ke kolom laba rugi.

Lanjutan: Prosedur Penyelesaian Work

Sheet

04/12/23 31

5. Memindahkan jumlah aktiva, utang, dan modal dari kolom neraca saldo setelah disesuaikan ke kolom neraca.

6. Menghitung selisih hasil penjumlahan kolom laporan laba rugi sebagai laba atau rugi dan memindahkan ke kolom neraca.

Lanjutan: Prosedur Penyelesaian Work

Sheet

04/12/23 32

LAPORAN KEUANGAN

Neraca lajur merupakan alat bantu dalam menyusun laporan laba rugi, laporan ekuitas pemilik, dan neraca.

Ilustrasi Pembuatan Laporan Laba RugiLaporan ini biasanya disiapkan langsung dari neraca lajur. Pada Laporan laba rugi beban umumnya disajikan menurut besarnya mulai dari yang terbesar ke yang terkecil.Contoh: Penyajian hal 144C (Warren, R, F: Edisi 21).

04/12/23 33

Ilustrasi Pembuatan Laporan Perubahan Modal

Laporan ini disiapkan dengan mencantumkan saldo awal ekuitas pemilik, menambahkan investasi pada usaha tersebut serta laba bersih selama periode yang bersangkutan dan mengurangkan penarikan oleh pemilik. Jumlah yang dicantumkan dalam neraca lajur sebagai modal tidak selalu merupakan saldo akun pada awal periode akuntansi.

Contoh : Warren, Reevee, Fess: Edisi 21 hal 144C

04/12/23 34

Ilustrasi Pembuatan Neraca

Berbagai seksi dan sub seksi acapkali digunakan dalam menyusun neraca. Dua kelompok aktiva yang lazim adalah aktiva lancar dan aktiva tetap. Kas dan aktiva lain yang diharapkan akan dikonversi menjadi kas atau dijual atau terpakai habis dalam periode satu tahun atau kurang disebut aktiva lancar. Properti, bangunan, dan peralatan disebut sebagai aktiva tetap atau aktiva pabrik. Harga perolehan, akumulasi penyusutan, dan nilai buku dari setiap jenis utama aktiva tetap biasanya dilaporkan pada neraca.

04/12/23 35

Dua kelompok utama kewajiban adalah kewajiban lancar dan kewajiban jangka panjang.

Hak pemilik atas aktiva disajikan dibawah seksi kewajiban dan ditambahkan dengan total kewajiban. Total kewajiban dan ekuitas pemilik harus sama dengan total aktiva.

Lanjutan:Ilustrasi Pembuatan Neraca

04/12/23 36

JURNAL PENUTUP

Pengertian:Menutup saldo-saldo perkiraan nominal menjadi nol.

Fungsi:Untuk menyiapkan perkiraan-perkiraan tsb. guna pencatatan transaksi-transaksi periode berikutnya.

Perkiraan Yang Perlu Dibuat Jurnal PenutupanAdalah perkiraan-perkiraan sementara yang ada di Laporan Laba Rugi

04/12/23 37

Proses Pembuatan Neraca Saldo Setelah Penutupan

Memposting jurnal penutup ke buku besar.

Seluruh rekening sementara (nominal) akan mempunyai saldo nol.

Penyiapan neraca saldo yang berasal dari akun riil.

Contoh:Lihat Warren Reeve Fess Edisi 21 hal. 152

04/12/23 38

JURNAL BALIK

Pengertian:

Jurnal yang digunakan untuk mempermudah akuntansi ke periode berikutnya.Fungsi:Menyederhanakan proses akuntansi, serta bersifat optional.

Perkiraan-perkiraan yang perlu di balik: Rekening yang Ditangguhkan (Deferred). Rekening Akrual.

Contoh : Lihat Warren Reeve Fess Ed. 21 hal. 156

04/12/23 39

JURNAL KOREKSI

Pengertian:Kesalahan dalam melakukan jurnal dan pemostingan transaksi

Tujuan : Untuk mengkoreksi kesalahan dalam jurnal atau pemosan yang tergantung pada sifat dan waktu di temukannya.

Contoh: Warren Reeve Fess Ed. 21 hal 71

04/12/23 40

Neraca saldo adalah cara yang paling efektif untuk menemukan kesalahan dalam buku besar dengan mengindikasikan jumlah debit & kredit adalah sama. Kesalahan-kesalahan yang menyebabkan ketidaksamaan neraca saldo adalah :

1. Kesalahan Penyiapan Neraca SaldoKesalahan penjumlahan kolomKesalahan dalam mencatat angka-2 ke neraca saldoSaldo dimasukkan ke kolom yang salah atau diabaikan

04/12/23 41

2. Kesalahan Saldo Rekening

Kesalahan menghitung saldoSaldo dimasukkan ke kolom rekening yang salah

3. Kesalahan Pemostingan

Jumlah yg dimasukkan ke suatu rekening yg salahDebit diposkan sebagai kredit atau sebaliknyaPemosan debit atau kredit diabaikan

04/12/23 42

Macam-macam kekeliruan yang terjadi :

Transposisi Terjadi bila urutan digit dalam angka ayat jurnal

berubah secara tidak sengaja.Contoh: Angka $ 542 menjadi $ 452

Slide Terjadi jika terjadi kesalahan penempatan jumlah

Contoh: Angka $ 542,00 diposkan sebagai $ 54,20

04/12/23 43

Koreksi Kesalahan

Tujuan:Untuk mengkoreksi kesalahan dalam jurnal atau pemosan yang tergantung pada sifat dan waktu ditemukannya.

04/12/23 44

Quiz:Saldo akun tertentu sebelum penyesuaian untuk Claremont Realty pada 31

Oktober, akhir tahun berjalan adalah sbb:Piutang usaha 9.250Perlengkapan 2.700Sewa dibayar di Muka 21.000

Peralatan 50.500Akumulasi Penyusutan 16.900Utang upah -

Honor diterima di Muka 6.500Pendapatan honor 99.850Beban upah 40.750

Beban Sewa -Beban Penyusutan -Beban Perlengkapan -

Data yang diperlukan untuk penyesuaian akhir tahun adalah sbb:1. Perlengkapan yang tersisa pada 31 Oktober, $1.030.2. Penyusutan peralatan sepanjang tahun, $1.800.3. Sewa yang terpakai sepanjang tahun, $18.000.4. Upah akrual yang belum dibayar pada 31 Oktober, $990.5. Honor diterima di muka pada 31 Oktober, $2.500.6. Honor yang belum dibuatkan fakturnya pada 31 Oktober, $6.790

Diminta: Buatlah keenam ayat jurnal penyesuaian yg dibutuhkan pd 31 Oktober!