Metode Gross Dan Gross UP

Metode Gross dan Gross UP

Gross : ditanggung karyawan & ditanggung perusahaan

Gross Up: Ditunjang Perusahaan

Implikasi Metode ditanggung karyawan :

1. take home pay akan berkurang

2. PPh yang ditanggung karyawan tidak Boleh Jadi Biaya Perusahaan

Implikasi Metode Ditanggung Perusahaan :

1. Take Home Pay karyawan tetap

2. PPh yang ditanggung Perusahaan tetap tidak Boleh Jadi Biaya Perusahaan

Implikasi Metode Ditunjang Perusahaan :

1. Take Home Pay Karyawan Tetap

2. PPh yang ditanggung Perusahaan Boleh Jadi Biaya Perusahaan

Metode Gross Up merupakan salah satu pilihan di dalam Perencanaan dan penghematan

pajak yang bersifat legal.

Seperti Sdr. ketahui di dalam Pemotongan PPh Pasal 21 atas Penghasilan Pekerja

(Karyawan / Pegawai / Buruh) Kebijakan Pemotongan PPh Pasal 21 dapat dilakukan

melalui 3 (tiga) bentuk:

1. PPh Pasal 21 “Ditanggung Pekerja ( Karyawan / Pegawai / Buruh)” -Dipotong-

Berdasarkan kebijakan tersebut, juml;ah PPh Pasal 21 yang terhutang akan “ditanggung”

sendiri olah “Pekerja (Karyawan / Pegawai / Buruh) yang bersangkutan, sehingga

“mengurang” Penghasilan mereka.

Perihal tersebut disebut sebagai “PPh Pasal 21 Dipotong Perusahaan / Majikan.

2. PPh Pasal 21 “Ditanggung Perusahaan” - Ditanggung –

Berdasarkan kebijakan tersebut PPh Pasal 21 “Ditanggung” Perusahaan / Majikan,

sehingga “Penghasilan Gaji / Upah” Pekerja “Tidak Berkurang”.

Penghitungan PPh Pasal 21 yang tidak dilakukan dengan Metode Gross Up maka PPh

Pasal 21 yang “Ditanggung” Perusahaan tersebut tidak boleh dibebankan sebagai Biaya

Perusahaan karena PPh Pasal 21 yang ditanggung Perusahaan bersifat “Beban Prive”.

3. PPh Pasal 21 “Dalam Bentuk Tunjangan” – Ditunjang –

Berdasarkan kebijakan tersebut PPh Pasal 21 diberikan dalam bentuk “Tunjangan” dan

tunjangan tsb. menambah Penghasilan Karyawan dan selanjutnya dipotong PPh Pasal 21.

Dalam hal ini dapat digunakan Metode Gross Up yaitu dengan cara besarnya tunujangan

pajak sama dengan jumlah PPh pasal 21 terhutang untuk masing-masing karyawan.

Kebijakan tsb. sepertinya memberatkan Perusahaan karena jumlah penghasilan

Karyawan akan bertambah Lebih Besar akibat penambahan dalam bentuk Tunjangan,

tetapi sebenarnya “tidak memberatkan” karena “beban perusahaan” tersebut dapat di

“biayakan”.

Dalam melakukan perhitungan dan pembayaran pajak khususnya Pajak Penghasilan

Pasal 21 wajib pajak memiliki 3 (tiga) opsi dan masing-masing memiliki nilai plus dalam

rangka mengefisienkan beban perusahaan yaitu : 1). Gross Method dimana PPh Pasal 21

ditanggung oleh Karyawan, 2). Net Method, PPh Pasal 21 ditanggung oleh perusahaan.

dan 3). Gross Up Method merupakan suatu metode dimana tunjangan pajak yang digross

up.

I. Gross Method (PPh Pasal 21 ditanggung sendiri oleh karyawan).

Adalah suatu metode pemotongan pajak dimana karyawan menanggung sendiri jumlah

pajak penghasilannya, pada umumnya dipotong langsung dari gaji karyawan.

Perhitungan metode ini adalah hal yang hampir sebagian besar dilakukan perusahaan

karena mungkin tidak terlalu rumit bagi perusahaan atau mungkin memang cocok

dengan keadaan perusahaan (siklus hidup perusahaan).

Contoh Perhitungan Gross Method:

Busiri Asmuruf diterima bekerja di PT. ASI dan mulai bekerja per 1 Januari 2013, status

Busiri Asmuruf adalah K/2. Gaji yang diterima adalah Rp. 4.000.000,- Berapakah gaji

yang diterima Busiri Asmuruf setelah dipotong pajak :

Penghitungan Pajak :

Gaji Sebulan Rp.

4.000.000

Pengurang :

Biaya Jabatan 5% x Rp. 4.000.000,- = (Rp.

200.000,-)

Penghasilan Neto sebulan Rp.

3.800.000,-

Penghasilan Neto setahun (12 x Rp. 3.800.000,-) Rp. 45.600.000,-

PTKP Setahun

Wajib Pajak Sendiri = Rp. 24.300.000,-

Tambahan WP Kawin = Rp. 2.025.000,-

Tanggungan 2 = Rp. 4.050.000,-

(Rp. 30.375.000)

Penghasilan Kena Pajak Setahun Rp.

15.225.000,-

Pajak Penghasilan Pasal 21 Setahun 5% x Rp. 15.225.000 Rp. 761.250,-

Pajak Penghasilan Pasal 21 sebulan Rp. 761.250,- : 12 Rp. 63.438,-

Maka Busiri Asmuruf akan menerima gaji bersih perbulan adalah Rp. 4.000.000,-

dikurang Rp. 63.438,- yaitu sebesar Rp. 3.936.563,-

.

II. Net Method (PPh Pasal 21 ditanggung Perusahaan)

Merupakan metode pemotongan pajak dimana perusahaan menanggung pajak

karyawannya.

Contoh Perhitungan Net Method:



yang diterima Busiri Asmuruf setelah dipotong pajak apabila PT. ASI menggunakan Net

Method dalam perhitungan perpajakannya :


Gaji Sebulan Rp.

4.000.000

Pengurang :


200.000,-)


3.800.000,-


PTKP Setahun




(Rp. 30.375.000)

Penghasilan Kena Pajak Setahun Rp.

15.225.000,-



Maka Busiri Asmuruf tetap akan menerima gaji bersih perbulan adalah Rp. 4.000.000,-

sementara perusahaan menanggung pajaknya sebesar Rp. 63.438,- dan atas tunjangan

ini tidak boleh dibiayakan oleh perusahaan non deductible .

Atas pajak yang ditanggung PT. ASI sesuai dengan Pasal 5 ayat (2) dan Pasal 8 ayat

(1) Per-31/PJ./2009 tang 25 Mei 2009 tentang Pedoman teknis tatacara pemotongan,

penyetoran, dan pelaporan PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26 sehubungan dengan

pekerjaan, jasa, dan kegiatan orang pribadi, ditegaskan bahwa Pajak Penghasilan yang

ditanggung oleh pemberi kerja, termasuk yang ditanggung pemerintah merupakan

penerimaan dalam bentuk kenikmatan. Artinya besarnya PPh Pasal 21 yang ditanggung

perusahaan tidak bisa dibiayakan (non deductible).

III. Gross Up Method (Tunjangan pajak yang digross up)

Suatu metode pemotongan pajak dimana perusahaan memberikan tunjangan pajak yang

jumlahnya sama besar dengan jumlah pajak yang akan dipotong dari karyawan. Berikut

ini rumusan gross up, dimana formula gross up PPh Pasal 21 terbagi dalam 4 (empat)

lapisan rentang Penghasilan Kena Pajak (PKP) sesuai dengan tarif pasal 17 UU PPh (Tarif

Progresif), yaitu :

PKP s.d Rp. 50.000.000 : PKP X 5%

0.95

PKP di atas Rp. 50.000.000 s.d Rp. 250.000.000,- : (PKP x 15%) - Rp. 5 Juta

0.85

PKP di atas Rp. 250.000.000 s.d Rp. 500.000.000,- : (PKP x 25%) - Rp. 30 Juta

0.75

PKP di atas Rp. 500.000.000 : (PKP x 30%) - Rp.

55 Juta

0.70

Contoh Perhitungan Gross Up Method:



yang diterima Busiri Asmuruf setelah dipotong pajak apabila PT. ASI menggunakan Net

Method dalam perhitungan perpajakannya :


Gaji Sebulan Rp.

4.000.000

Pengurang :


200.000,-)


3.800.000,-


PTKP Setahun




(Rp. 30.375.000)

Penghasilan Kena Pajak (PKP) Setahun Rp.

15.225.000,-



Maka Busiri Asmuruf tetap akan menerima gaji bersih perbulan adalah Rp. 4.000.000,-

Rumus Gross Up (jika tarif pajak masuk Lapisan I)

Tunjangan Pajak PPh Pasal 21 : PKP X 5% = Rp. 801.316,-

/tahun

0.95

maka perhitungan menjadi sebagai berikut :

Gaji Sebulan Rp.

4.000.000

Tunjangan PPh Pasal 21

Rp. 66.776,-

Jumlah Penghasilan Bruto Rp.

4.066.776,-

Pengurang :


200.000,-)


3.866.776,-


PTKP Setahun




(Rp. 30.375.000)

Penghasilan Kena Pajak (PKP) Setahun Rp.

16.026.316,-

Pajak Penghasilan Pasal 21 Setahun 5% x Rp. 16.026.316,- Rp. 801.316,-


Pada prinsipnya Gross Up adalah untuk mencari tunjangan pajak yang jumlahnya sama

dengan pajak yang terutang. Karena besarnya tunjangan pajak yang diberikan

perusahaan dimasukan sebagai penghasilan yang dicantumkan dalam SPT PPh Pasal 21

maka atas seluruh tunjangan pajaknya dapat dibiayakan (deductible).

Kesimpulan

Dari ketiga metode tersebut di atas, maka metode gross up adalah yang lebih adil,

mengapa? karena perusahaan yang menerapkan ini memperlakukan karyawannya

sebagai mitra perusahaan. Karena seperti apa yang dikatakan oleh John L Mariotti bahwa

terdapat 6 (enam) etika bisnis dan salah satunya “adil”, atau win-win solution dimana

dalam kerja sama harus ada keadilan diantara ke dua pihak. Dengan menggunakan

metode gross up tampak beban PPh Pasal 21 yang disetor lebih besar dibandingkan

metode lainnya, namun sebagai perencana pajak pasti akan mengetahui bahwa ada nilai

lebih bagi karyawan (take home pay) dan PPh badan. Sejujurnya saya tidak pernah tahu

siapa yang pertama kali mengungkapkan metode ini bahkan rumusan penghitungan

tersebut yang ternyata terbukti cocok belum ada dalam ketentuan peraturan perpajakan,

namun siapapun itu dia adalah seorang tax planer yang handal. Gross up bukan hanya

berlaku pada penghitungan tunjangan saja, namun sering dipakai oleh perencana pajak

dalam suatu objek pajak yaitu apabila mitra bisnisnya menghindar dalam pembayaran

pajak , sementara setiap badan hukum diwajibkan untuk melakukan pemotongan suatu

objek tertentu.

Namun bagaimana menyikapi wajib pajak yang tidak mau tahu tentang hal-hal yang

diwajibkan sehubungan dengan objek PPh Pasal 21 semisal dokumentasi status

karyawan, slip gaji dan lain-lainnya. Sehingga seorang fiskus akan mengambil jalan

praktisnya menganggap status karyawan TK dan mengalikannya dengan tarif lapisan

pertama seperti halnya yang diuraikan di awal tulisan ini. Atau perusahaan membayar

PPh Pasal 21 sama persis seperti PPh Pasal 25 yang sama setiap bulannya? atau

menumpuk pembayaran di masa Desember. Maka saran saya di tahun 2013 ini

hendaknya dalam menghitung pajaknya khususnya PPh Pasal 21 setidaknya akan lebih

baik karena PTKP sudah disesuaikan bahkan pemerintah rela kehilangan potensi

penerimaan negara tahun 2013 untuk PPh Pasal 21 sebesar Rp. 13,3 triliun. Diakhir

tulisan ini perlulah kita memiliki semangat yang sama seperti apa yang dikatakan John

Fitzgerald Kennedy “Jangan tanyakan apa yang negara ini berikan kepadamu tapi

tanyakan apa yang telah kamu berikan kepada negaramu”.

Metode Gross Dan Gross UP

Documents

Transcript of Metode Gross Dan Gross UP