Makalah Perpajakan FIX

8/17/2019 Makalah Perpajakan FIX

http://slidepdf.com/reader/full/makalah-perpajakan-fix 1/24

DAFTAR ISI

BAB 2 PENGANTAR PERPAJAKAN

2.1 Pendahuluan……………...……….

…………………………......................................... 1

2.2 Pendekatan dari Segi uku!…………….

…………………………........................... 2

2." Pendekatan dari Segi

Ek#n#!i……………………………………………….................. $

2.$ Pendekatan dari Segi A%lika&in'a (PraktekPer%a)akan*........................... +

2., De-ni&i

Pa)ak…………………………………………………………...........................

.......

2.+ Fung&i

Pa)ak…………………………………………………………...........................

......... 1/

2.0 anaat 3ang Pa)ak…………………………………...

……………............................... 1"

2. Jeni& Pungutan di Ind#ne&ia…………….

………………………………………................ 1$

2.4 Pengg#l#ngan Pa)ak...

………………………………………………………....................... 1,

2.1/ Da&ar uku!………………..………………….

…………………….................................. 1+

2.11 5etak uku! Pa)ak %ada Tata uku! di

Ind#ne&ia……………...................... 10



2.12 Tari

Pa)ak………………………………………………….....................................

.......... 10

2.1" 3tangPa)ak……………………………………………...........................................

....... 1

2.1$ Perla6anan Terhada%

Pa)ak………………………………...................................... 14

Ke&i!%ulan......................................................................................

............ 2/

BAB 2

PENGANTAR PERPAJAKAN

2.1 PENDAHULUAN

De6a&a ini &angatlah &ulit untuk !engel#!%#kan %er%a)akan ke

dala! &alah &atu kateg#ri akade!i& 'ang tradi&i#nal. 7alau%un da%at

di%a&tikan 8ah6a 9huku!: !eru%akan &alah &atu un&ur 'ang %aling

%enting dala! %er%a)akan ter&e8ut. Akan teta%i a%a8ila kita teru&ri

le8ih lan)ut; tern'ata 8ah6a !e!%ela)ari %er%a)akan akan !e!8a6a

kita untuk !e!%ela)ari 8er8agai !a&alah 'ang 8er8eda dari la<i!n'a

!e!%ela)ari !a&alah=!a&alah huku! &a)a. Il!u 9ek#n#!i 9 teruta!a

'ang !en'angkut ke8i)akan -&kal; !eru%akan ta!8ahan 'ang &angat

8erarti untuk da%at !engerti &a&aran dan da!%ak dari undang=undang

%er%a)akan. 8agai!ana%un )uga !e!%ela)ari %er%a)akan akan

!en'angkut 8agai!ana kedi&%linan il!u; &e%erti huku!; akuntan&i;



%engetahuan k#!%uter; anali&a &tati&ti>; %&ik#l#gi; !a&alah

ke%ega6aian; %erdagangan interna&i#nal; 8ank; &#&i#l#gi; %#litik;

antr#%#l#gi; dan lain=lain.

?leh karena itu %e!8i>araan !engenai !a&alah %er%a)akan

da%at didekati dari 8er8agai &egi &e%erti &egi huku!; &egi &#&i#l#gi;&egi ek#n#!i; &egi akuntan&i; &egi ad!ini&tra&i dan &elan)utn'a; teta%i

%ada u!u!n'a ada dua >ara %endekatan 'ang la<i! digunakan; 'aitu

%endekatan dari &egi huku! atau %erundang undangan dan

%endekatan dari &egi ek#n#!i.

Selain itu %er%a)akan !eru%akan di&i%lin il!u 'ang dina!i&;

'ang da%at 8eru8ah &etia% &aat; 'ang di&e&uaikan dengan

a!ande!en 'ang dilakukan #leh 8er6enang untuk !e!enuhi &uatu

tran&ak&i 'ang unik; atau untuk !en>a%ai tu)uan &#&ial 'ang

di%er8aharui dan ke8utuhan ek#n#!i 'ang &e!akin 8erke!8ang &erta!ere@ek&ikan %eru8ahan=%eru8ahan %#litik. K#n&ekuen&in'a 8ah6a

di&i%lin il!u %er%a)akan &e&ungguhn'a !eru%akan %er%aduan 'ang

k#!%lek& antara 8er8agai di&i%lin il!u &e%erti akuntan&i; ek#n#!i;

huku!; il!u %#litik dan keuangan Negara.

1

engingatkan %er%aduan 'ang k#!%lek& ter&e8ut dan tidak

terda%at &uatu ke)ela&an 'ang %a&ti dari !ana !ulain'a %enga)aran

%er%a)akan ter&e8ut ke>enderungan &aat ini adalah !e!8angun

terle8ih dahulu #nda&i 'ang kuat 8erkenaan dengan da&ar=da&ar

k#n&e% %er%a)akan 8e&erta %rin&i%=%rin&i%n'a 'ang tentun'a

di&e&uaikan dengan !ateri 'ang >uku% lua& dan 6aktu 'ang ter&edia

untuk %enga)aran dan %enga6a&an.

2.2 PENDEKATAN DARI SEGI HUKUM

Pendekatan dari &egi huku! atau undang undang; 8erarti

!e!%ela)ari hal=hal 'ang !en'angkut legalita&; %eraturan dan

ketentuan=ketentuan da&ar huku! dan i!%le!enta&i huku!n'a; 8aik

'ang !en'angkut %ihak %e!erintah dan a%araturn'a; !au%un %ihak



%e!8a'aran %a)ak; 'ang terdiri dari 6a)i8 %a)ak 8adan atau 6a)i8

%a)ak #rang %ri8adi.

Ke6a)i8an %er%a)akan dan %r#&edur %enga)uan hak=hak 6a)i8

%a)ak; &aat ti!8ul dan ha%u&n'a hutang %a)ak ter!a&uk dalu6ar&a

&ank&i=&ank&i ad!ini&tra&i (8unga;denda;kenaikan* dan &ank&i %idana(%elanggan;ke)ahatan* atau dengan %erkataan lain !en>aku% !a&alah=

!a&alah; 'aitu

a*Sia%a 'ang !e!%un'ai #t#rita& !e!ungut %a)ak .8*Ke6a)i8an dan hak %e!ungutan %a)ak .>*Sia%a 'ang 8erke6a)i8an !e!enuhi ke6a)i8an %er%a)akan .d*Ke6a)i8an dan hak %e!8a'ar %a)ak (6a)i8 %a)ak*.e*Saat terutangn'a %a)ak.*Saat ha%u&n'a utang %a)ak

g*Tata>ara %eluna&an %a)ak terutang.h*Sank&i=&ank&i ad!ini&tra&i dan %idana.i*Dalu6ar&a dengan %en>egahann'a atau %enundaann'a. )*Surat ke8eratan dan &urat 8anding ke 8adan %en'ele&aian

&engketa %a)ak (BPSP*k*Pen>atatan; %e!8ukaan ; %e!erk&aan dan %en'idikan .l*Tari dan da&ar %engenaan %a)ak.

2

Fakt#r 'ang 8er%eran dala! rangka i!%lika&i ketentuan

%eraturan %erundang=undangan %er%a)akan 8agi 6a)i8 %a)ak !au%un

8agi ad!ini&trat#r %er%a)akan; adalah &e8agai 8erikut

1. 7a)i8 %a)ak !e!aha!i dengan )ela& ketentuan %eraturan

%erundang=undangan %er%a)akan dala! &atu %ihak; dan di lain

%ihak ada u&aha=u&aha ad!ini&trat#r %a)ak 'ang !e!ungkinkan

%ara 6a)i8 %a)ak !e!atuhi %e!enuhan ke6a)i8an%er%a)akann'a.

2. 7a)i8 %a)ak hendakn'a ikut dili8atkan dala! %r#&e&

%enge!8angan dan %eru8ahan ketentuan %eraturan %erundang=

undangan %er%a)akan.". Salah &atu ha!8atan uta!a untuk ter>a%ain'a ad!ini&tra&i

%er%a)akan 'ang e-&ien; ialah keanekaraga!an ketentuan



%eraturan %erundang=undangan %er%a)akan 'ang tidak eekti

lagi 'ang !a&ih ada %ada &etia% %e!erintah.$. Ke8i)akan 'ng 8eriat k#!%r#!i lainn'a 'ang dilakukan #leh

8e8era%a %e!erintah; ialah %e!8e8anan 8er!a>a! !a>a! tari

dala! &truktur %er%a)akan 'ang ditun)ukan untuk !engi!8angi

ke!ungkinan adan'a ke>urangan=ke>urangan.,. Su!8er=&u!8er lainn'a 'ang !en'e8a8kan tidak e-&ienn'a

ad!ini&tra&i %er%a)akan; a%a8ila %e!erintah !enge!8angkan

&'&te! %er%a)akan di!ana )uri&dik&i dari 8er8agai )eni& %a)ak

di&erahkan %engel#laann'a %ada 8er8agai in&tan&i dan 8ahkan

kadang=kadang 8er8agai ung&i &e%erti %e!ungutan %a)ak;

Ceri-ka&i atau %e!erik&aan %a)ak; %enagihan %a)ak !ulai dari

&urat %ak&a; &ita &a!%ai dengan lelang; dan %eker)aan

ad!ini&tra&i lainn'a di&erahkan %ula %ada 8e8era%a in&tan&i.+. Dala! hal 8agai!ana%un )uga 8er8agai ketentuan %eraturan

%erundang=undangan %er%a)akan ter&e8ut !e!%un'ai kaitan

&atu &a!a lainn'a dan 8ahkan &eringkali ketentuan %eraturan

%erundang=undangan %er%a)akan 8egitu dekat hu8ungan

%er!a&alahann'a; &ehingga ter)adi tu!8ang tindih &atu &a!a

lainn'a; 'ang da%at !engaki8atkan 8aik 6a)i8 %a)ak !au%un

ad!ini&trar#r %a)ak kehilangan %egangan a%a 'ang !en)adi hak

dan ke6a)i8ann'a &erta tanggung )a6a8n'a !a&ing=!a&ing.

"

2.3 PENDEKATAN DARI SEGI EKONOMI

Pendekatan dari &egi ek#n#!i; u!u!n'a dilihat dari di&i%lin il!u

keuangan Negara; di!ana %a)ak adalah &e8agai 8agian dari il!u

keuangan Negara; khu&u&n'a !en'angkut %enda%atan%eneri!aanNegara; 8aik 'ang !en'angkut %eneri!aan %e!erintah %u&at !au%un

%e!erintah daerah dala! 8entuk %ungutan terhada% !a&'arakat.

Pa)ak !eru%akan &alah &atu alat 'ang %enting 8agi Pe!erintah

dala! !en>a%ai tu)uan ek#n#!i; %#litik dan &#>ial 'ang !engandung

8er8agai &a&aran 8erikut



1* Pengalihan &u!8er dana dari &ekt#r &6a&ta ke &ekt#r %e!erintah2* Pendi&tri8u&ian 8e8an %e!erantah &e>ara adil dala! kela&=kela&

%engha&ilan (Certi>al euit'* dan &e>ara !erata 8agi !a&'arakat

'ang 8er%engha&ilan &a!a (h#ri<#ntal euit'*"* end#r#ng %ertu!8uhan ek#n#!i; &ta8il&a&i harga dan %erlua&an

ke&e!%atan ker)a.

Peranan %e!erintah 'ang &angat !en#n)#l dala! u&ahan'a

!erang&ang dan !e!8i!8ing %e!8angunan ek#n#!i dan &#>ial

negaran'a; 'ang !e!8utuhkan dana 'ang relati >uku% 8e&ar;

!en'e8a8kan %e!erintah >enderung untuk !elakukan %e!ungutan

%a)ak &a!%ai !en>a%ai tingkat %eneri!aan %a)ak 'ang %aling #%ti!al.

Na!un hal ini tidak &elalu 8erlaku; a%a8ila diingat 8ah6a &a&aran

uta!a %e!ungutan %a)ak adalah %engalihan &u!8er dana dari &ekt#r

&6a&ta ke &ekt#r %e!erintah dan atau dari &ekt#r &6a&ta ke&ekt#r

lainn'a; dengan >atatan 8ah6a %engalihan &u!8er ter&e8ut tidak akan

!e!8aha'akan dan !alahan haru& !e!8erikan ke!udahan untuk

!en>a%ai &a&aran ek#n#!i lainn'a dan 8ila %erlu %eneri!aan %a)ak

haru& dik#r8ankan.

Pengalihan &u!8er dana dari &ekt#r &6a&ta 'ang &atu ke &ekt#r

&6a&ta lainn'a 8ertu)uan agar di&tri8u&i %engha&ilan dan keka'aan

&e&uai dengan %endi&tri8u&ian 'ang diinginkan %e!erintah dan #%ini

!a&'arakat; 'aitu !e!a)aki !a&'arakat 'ang ka'a dan

8er%engha&ilan tinggi untuk ke!udian di8a'ar atau diteri!a &e8agai

%engha&ilan dari !a&'arakat ke>uali !elalui %engeluaran %e!erintah.

$

Pengalihan &u!8er dana dari &ekt#r &6a&ta ke &ekt#r %e!erintah;

8rtu)uan untuk !eningkatkan ke&e)ahteraan !a&'arakat 'ang le8ih!elua& dan k#!%lek& 8erda&arkan &kala %ri#rita& %e!8angunan na&i#nal

&e%erti %e!enuhan ke8utuhan %angan !elalui %enge!8anggan

%ertanian; %e!enuhan ke8utuhan &andang !elalui %endirian indu&tr'

tek&til; ke8utuhan %a%an dengan !e!8angun ru!ah !urahru!ah

&angat &ederhana; &arana )alan untuk tran&%#rta&i; %e!eliharaan



ke&ehatan !elalui %u&ke&!a& dan !en>erda&kan 8ang&a !elalui

%endidikan.

3ntuk da%at !en>a%ai tingkat %ertu!8uhan ek#n#!i 'ang >uku%

tinggi di#%erlukan dana %e!8angunan 'ang >uku% 8e&ar. Se>ara

&ederhana; ke8utuhan dana %e!8angunan 'ang di%erlukan di!a&a 'angakan datang da%at di%erkirakan dengan !engetahui 8e8era%a Caria8le

'ang !e!%engaruhin'a. Dengan a&u!&i

1. Pertu!8uhan ek#n#!i ditargetkan untuk !eningkat &e8e&ar ,

%ertahun.2. a%ital #ut%ut rati# &ekitar $". Di%erhitungkan %erta!8ahan %enduduk &ekitar 1; &etia% tahunn'a.

aka dana 'ang di8utuhkan untuk inCe&ta&i adalah &ekitar 20 dari

Pr#duk Na&i#nal Brut# (PNB*

Selan)utn'a dengan a&u!&i

1. Ta8ungan %e!erintah 'ang da%at di&ediakan 8erki&ar %ada 2, dari

dana inCe&ta&i 'ang kdi8uthkan atau &ekitar +.0, dari PNB. Ta8ungan

%e!erintah &e8e&ar itu diha&ilkan dari %eneri!aan %a)ak &ekitar 0=

dari PDB; atau )uga &ekitar 0= dari PNB.2. Di%erkirakan 8ah6a &ekt#r &6a&ta da%at !en'ediakan ta8ungan

!ak&i!al 1/ dari PNB.". Su!8er=&u!8er 5uar Negeri !en'u!8ang , dari PNB.

aka ta8ungan %e!erintah %aling &edikit haru& !en'u!8ang &e8e&ar

12 dari PNB. al ini 8erarti 8ah6a %eneri!aan %a)ak haru&ditingkatkan dua kali li%at atau 1// dari )u!lah ter&e8ut dia&u!&i

diata&.

,

2.4 PENDEKATAN DARI SEGI APLIKASINYA (PRAKTEK

PERPAJAKAN)



Praktek %er%a)akan da%at diartikan &e>ara lua& &e8agai &uatu

%eker)aan 'ang dilak&ananakan #leh #rang=#rang 'ang &e8agian 8e&ar

kehidu%ann'a !enga8dikan dirin'a agar &'&te! %er%a)akan 'ang

dianut negaran'a da%at dilak&anakan dengan !e!adai. Hang &angat

8erke%entingan agar %raktek %er%a)akan da%at di=!anage dengan 8aik

adalah %ara akuntan; %ara k#n&ultan; %ara %enga>ara; 'ang !engua&ai

dan &%e&iali&a&i dala! !a&alah=!a&alah %er%a)akan; 8aik 'ang 8eker)a

&e8agai %rakti&i %u8li>; %eru&ahaan=%eru&ahaan; !au%un %ada

%e!erintah.

A&%ek %raktek %er%a)akan ini &ering di&e8ut &e8agai ke%atuhan

!e!enuhi k6a)i8an %er%a)akan (ta >#!%lian>e 6#rk*; 'ang &e8agian

8e&ar %eker)aann'a; 8aik dilakukan &endiri !au%un d8antu #leh %ara

ahlin'a &etia% 8ulan atau &etia% tahun untuk !engi&i Surat

Pe!8eritahuan a&a atau Surat Pe!8eritahuan Tahunan dala! rangka

&'&te! &el=a&&e&!ent ter&e8ut. a!%ir &e8agian 6a)i8 %a)ak

(%e!8a'ar %a)akta%a'er* ter%ak&a haru& !engeluarkan 8ia'a untuk

8antuan 'ang diteri!an'a dala! rangka %engi&ian Surat

Pe!8eritahuan 'ang 8enar; lengka% dan )ela& aki8at dari ru!it dan

k#!%lek&ita&n'a ketentuan %eraturan %erundang=undangan

%er%a)akan.

Agar ke%atuhan !e!enuhi ke6a)i8an %er%a)akan ter&e8ut da%at

8er)alan dengan &e!%urna; tentun'a haru& ada ker)a&a!a antara

-&ku& &e8agai %e!ungut %a)ak dan 6a)i8 %a)ak &e8agai %e!8a'ar%a)ak; 'ang di!anie&ta&ikan dala! %engi&an Surat Pe!8eritahuan

dan #r!ulir=#r!ulir %a)ak lainn'a; 'ang digunakan #leh %e!8a'ar

%a)ak untuk !ela%#rkan %erhitungan dan %e!8a'aran %a)ak 'ang

terutang.

al 'ang %erlu di%erhatikan; 8ah6a &etia% %er!a&alahan 'ang

!en'angkut -&ku& atau 6a)i8 %a)ak; haru&lah di!ulai dengan a&u!&i=

a&u!&i; 8aik 'ang !en'angkut &ika% dan tindakan 6a)i8 %a)ak;

!au%un 'ang !en'angkut &ika% a%aratur %er%a)akan; antara lain

&e8agai 8erikut

a. Bah6a %ara %e!8a'ar %a)ak &elalu 8eru&aha untuk !e!8a'ar %a)ak

'ang terutang &eke>il !ungkin; &e%an)ang hal ini di!ungkinkan #leh

ketentuan %eraturan %erundang=undangan %er%a)akan dengan >ara

%enghindaran %a)ak (ta aC#idan>e* atau %enghe!atan %a)ak (ta

&aCing*.



+

8. Bah6a %ara %e!8a'ar %a)ak >enderung untuk !elakukan%en'elundu%an %a)ak (ta eCi&i#n*; 8aik unilateral eCa&i#n !au%un

8ilateral eCa&i#n; &e%an)ang %e!8a'ar %a)ak ter&e8ut !e!%un'ai

ala& an 'ang !e'akinkan 8ah6a ke!ungkinan 8e&ar aki8at dari

%er8uatann'a ter&e8ut tidak akan dilakukan tindakan %en'idikan

&erta 'akin %ula 8ah6a %er8uatan ter&e8ut telah !e!8uda'a

diantara %ara %e!8a'ar %a)ak.>. Bah6a %ara %e!8a'ar %a)ak tidak 8egi'u kha6atir dan tidak takut

akan keteta%an=keteta%an %a)ak &erta &ank&i ad!ini&tra&in'a; dan

!e!anaatkan kele!ahan=kele!ahan ad!ini&tra&i %er%a)akan

&e%erti k#ndi&i kurangn'a k##rdina&i antar intan&i %e!erintah;kurangn'a data 'ang u% t# date 'ang di%erlukan ad!ini&tra&i

%er%a)akan aki8at tidak !enda%at &u%%l' data karena kurangn'a

k##rdina&i; dita!8ah dengan k#ndi&i di!ana %e!8uktian

ketidak8enaran %erhitungan %a)ak 'ang terutang tergantung %ada

ke!a!%uan a%arat %er%a)akan.d. Bah6a %ara %e!8a'ar %a)ak 8eru&aha untuk !e!%engaruhi

%etuga& %a)ak 'ang 8er6enang dengan 8u)ukan; g#daan dan

kadang=kadang an>a!an; &e%erti !en'ua% atau %er>#8aan

!en'ua% &erta 'akin 8ah6a &egala &e&uatu !a&ih !ungkin diatur.e. Bah6a ad!ini&trat#r %a)ak !e!iliki keengganan 'ang !enda&ar

untuk !enin)au ke!8ali ke&alahan=ke&alahan 'ang terda%at dala!

ke%utu&an=ke%utu&an dan &urat edaran 'ang di8uatn'a &endiri.. Bah6a %etuga& %a)ak &ering 8ertindak 8erle8ih=le8ihan; !ele8ihi

ung&i dan ke6enangan 'ang di8erikan ke%adan'a dan a>a%kali

gagal !elak&anan tuga& 'ang die!8ann'a; aki8at dari ke!ala&an;

kela!8anan dan %en'alahgunaan )a8atan.

Ke>enderungan=ke>enderungan di!ak&ud dala! a&u!&i=a&u!&i

ter&e8ut diata& akan da%at diata&i; 8ila ketentuan %eraturan

%erundang=undangan %er%a)akan ter>antu! dengan tega& !engenai

hak; ke6a)i8an dan &ank&i; 8aik 'ang !en'angkut %e!8a'ar %a)ak

!au%un a%arat %er%a)akan &erta u&aha=u&aha untuk !enutu%i &e)auh

!ungkin lu8ang=lu8ang (l##%h#le&* 'ang akan digunakan #leh

%e!8a'ar %a)ak untuk !elakukan %enghindaran %a)ak dan



%en'elundu%an %a)ak di &atu %en'alahgunaan 6e6enang #leh %etuga&

%a)ak di lain %ihak.

0

2.5 DEFINISI PAJAK

De-ni&i 9%a)ak: 'ang dike!ukakan #leh %ara ahli

Pr#. Dr. P.J.A. Adrian

Pa)ak adalah iuran !a&'arakat ke%ada Negara ('ang da%at

di%ak&akan 'ang terutang #leh 'ang 6a)i8 !e!8a'arn'a !enurut

%eraturan=%eraturan u!u! (undang=undang* dengan tidak !enda%at

%re&ta&i ke!8ali 'ang lang&ung da%at ditun)uk dan 'ang gunan'a

adalah untuk !e!8ia'ai %engeluaran=%engeluaran u!u! 8erhu8ung

tuga& Negara untuk !en'elenggarakan %e!erintah.

Dr. ..J. S!eet&

Pa)ak=%a)ak adalah %re&ta&i=%re&ta&i ke%ada %e!erintah 'ang

terutang !elalui n#r!a=n#r!a u!u! 'ang diteta%kan dan da%at )uga

di%ak&akan tan%a adan'a 8er8agai k#ntra%re&ta&i terhada%n'a; 'ang

da%at ditun)ukan dala! hal khu&u& (indiCidual*; di!ak&udkan untuk

!enutu% %engeluaran=%engeluaran Negara.

Pr#. Dr. . R#>h!at S#e!itr#; S.

Pa)ak adalah %eralihan keka'aan dari %ihak rak'at ke%ada Ka&

Negara untuk !e!8ia'ai %engeluaran rutin dan &ur%lu&n'a digunakan

untuk %u8li> &aCing 'ang !eru%akan &u!8er uta!a untuk !e!8ia'ai

%u8li> inCe&t!ent.

Pr#. Dr. D)a)adiningrat



Pa)ak adalah &uatu ke6a)i8an untuk !en'erahkan &e8agian

keka'aan Negara karena &uatu keadaan; ke)adian; dan %er8uatan 'ang

!e!8erikan kedudukan tertentu. Pungutan ter&e8ut 8ukan &e8agai

huku!an; teta%i !enurut %eraturan=%eraturan 'ang diteta%kan

%e!erintah &erta da%at di%ak&akan. 3ntuk itu; tidak ada )a&a 8alik dari

Negara &e>ara lang&ung; !i&aln'a untuk !e!elihara ke&e)ahteraan

u!u!.

Dr. S#e%ar!an S#e!#ha!i)a'a

Pa)ak adalah iuran 6a)i8 8eru%a uang atau 8arang 'ang di%ungut

#leh %engua&a 8erda&arkan n#r!a=n#r!a huku! guna !enutu% 8ia'a

%r#duk&i 8arang=8arang dan )a&a k#lekti dala! !en>a%ai

ke&e)ahteraan.

S#!!ereld; Ra' .; Ander&#n er&>el .; Br#>k #ra>e R.

Pa)ak adalah &uatu %engalihan &u!8er dari &ekt#r &6a&ta ke

&ekt#r %e!erintah; 8ukan aki8at %elanggaran h#ku!; na!un 6a)i8

dilak&anakan; 8erda&arkan ketentuan 'ang diteta%kan le8ih dahulu;

tan%a !enda%at i!8alan 'ang lang&ung dan %r#e&&i#nal; agar%e!erintah da%at !elak&anakan tuga&=tuga&n'a untuk !en)alankan

%e!erintahan.

Ander&#n; 7..

Pa)ak adalah %e!8a'aran 'ang 8er&iat %ak&aan ke%ada Negara

'ang di8e8ankan %ada %enda%atan keka'aan &e&e#rang 'ang

diuta!akan untuk !e!8ia'ai %engeluaran Negara.

Pa)ak dari %re&%ekti ek#n#!i di%aha!i &e8agai 8eralihn'a

&u!8er da'a dari &ekt#r %riCat ke%ada &ekt#r %u8lik. Pe!aha!an ini!e!8erikan ga!8aran 8ah6a adan'a %a)ak !en'e8a8kan dua &itua&i!en)adi 8eru8ah. Perta!a; 8erkurangn'a ke!a!%uan indiCidu dala!!engua&ai &u!8er da'a untuk ke%entingan %engua&aan 8arang dan )a&a. Kedua; 8erta!8ahn'a ke!a!%uan keuangan Negara dala!%en'ediaan 8arang dan )a&a %u8li> 'ang !eru%akan ke8utuhan!a&'arakat.



Se!entara %e!aha!an %a)ak dari %er&%ekti h#ku! !enurutS#e!itr# !eru%akan &uatu %erikatan 'ang ti!8ul karena adan'aundang=undang 'ang !en'e8a8kan ti!8uln'a ke6a)i8an 6argaNegara untuk !en'et#rkan &e)u!lah %engha&ilan tertentu ke%adaNegara; Negara !e!%un'ai kekua&aan untuk !e!ak&a dan uang

%a)ak ter&e8ut haru& di%ergunakan untuk %en'elenggaraan%e!erintahan. Dari %endekatan h#ku! ini !e!%erlihatkan 8ah6a%a)ak 'ang di%ungut haru& 8erda&arkan undang=undang &ehingga!en)a!in adan'a ke%a&tian huku!; 8aik 8agi -&ku& &e8agai%engu!%ul %a)ak !au%un 6a)i8 %a)ak &e8agai %e!8a'ar %a)ak.

Pa)ak !enurut Pa&al 1 33 N#.2 Tahun 2//0 tentang ketentuanu!u! dan tata >ara %er%a)akan adalah 9 k#ntri8u&i 6a)i8 ke%adaNegara 'ang terutang #leh #rang %ri8adi atau 8adan 'ang 8er&iat!e!ak&a 8erda&arkan 33 dengan tidak !enda%at ti!8ale 8alik&e>ara lang&ung dan digunakan untuk ke%erluan Negara 8agi &e8e&ar=

8e&arn'a ke!ak!uran rak'at.Dari de-ni&i diata& da%at di&i!%ulkan 8ah6a ada dua hal %enting 'angterda%at %ada %engertian %a)ak 'aitu a. Iuran 'ang da%at di%ak&akan

Artin'a iuran 'ang !au tidak !au haru& di8a'ar #leh rak'at 'angdikenakan ke6a)i8an !e!8a'ar iuran ter&e8ut . kalau rak'at atau8adan h#ku! 'ang #leh Pe!erintah dikenakan ke6a)i8an!e!8a'ar iuran ter&e8ut (la<i! di&e8ut 6a)i8

4%a)ak* tidak !elak&anakan %e!8a'aran ter&e8ut; !aka 6a)i8 %a)ak'ang 8er&angkutan da%at dikenakan tindakan huku! #lehPe!erintah 8erda&arkan 3ndang=undang atau dengan %erkataanlain 6a)i8 %a)ak ter&e8ut da%at di%ak&a #leh %e!erintah untuk!e!enuhi ke6a)i8an %er%a)akan dengan !enggunakan &urat%ak&a dan &ita.

8. Tan%a )a&a ti!8alek#ntra %re&ta&ii!8alan lang&ung Hang da%at ditun)ukkan !engandung arti 8ah6a 6a)i8 %a)ak 'ang!e!8a'ar iuran ke%ada Negara tidak ditun)ukkan &e>ara lang&ungi!8alan a%a 'ang di%er#lehn'a dan %e!erintah ata& %e!8a'aran

iuran ter&e8ut.

iri=>iri 'ang terda%at %ada %engertian %a)ak anatara lain &e8agai8erikut

1. Adan'a iuran !a&'arakat ke%ada Negara; 'ang 8erarti 8ah6a %a)akhan'a 8#leh di%ungut #leh Negara (%e!erintah %u&at dan daerah*.

2. Pa)ak di%ungut 8erda&arkan undang=undang. A&a& ini &e&uai dengan%eru8ahan ketiga 33D 14$, %a&al 2"A 'ang !en'atakan 9%a)ak dan



%ungutan lain 'ang 8er&iat !e!ak&a untuk ke%erluan Negara diaturdala! undang=undang:.

". Pe!ungutan %a)ak da%at di%ak&akan. Pa)ak da%at di%ak&akan a%a8ila6a)i8 %a)ak tidak !e!enuhi ke6a)i8an %er%a)akan dan da%atdikenakan &ank&i &e&uai %eraturan %erundang=undangan.

$. Tidak !enda%atkan )a&a ti!8ale 8alik (k#ntra%re&ta&i %er&e#rangan*'ang da%at ditun)ukan &e>ara lang&ung. i&aln'a #rang 'ang taat!e!8a'ar %a)ak kendaraan 8er!#t#r akan !elalui )alan 'ang &a!akualita&n'a dengan #rang 'ang tidak !e!8a'ar %a)ak kendaraan8er!#t#r.

,. Pe!ungutan %a)ak di%eruntungan 8agi ke%erluan %e!8ia'aan u!u!%e!erintah dala! ra!gka !en)alankan ung&i %e!erintah; 8aik rutin!au%un %e!8angunan. A%a8ila ada kele8ihan ha&il %a)ak untuk!e!8ia'ai %engeluaran %e!erintah (8aik %engeluaran rutin !au%un%e!8angunan* !aka &i&an'a digunakan untuk %u8li> inCe&te!ent*.

+. Pa)ak di%ungut karena adan'a &uatu keadaan; ke)adian dan %er8uatan

'ang !e!8erikan kedudukan tertentu %ada &e&e#rang.

2.6 FUNGSI PAJAK

Se8agai!ana telah diketahui >irri=>iri 'ang !elekat %ada

%engertian %a)ak dari 8er8agai de-ni&i; terlihat adan'a dua ung&i

%a)ak 'aitu

(1*Fung&i Peneri!aan (Budgeter* Haitu &e8agai alat (&u!8er* untuk !e!a&ukka! uang &e8an'ak=

8an'akn'a dala! Ka& Negara dengan tu)uan untuk !e!8ia'ai%engeluaran negara 'aitu %engeluaran rutin dan %e!8angunan.

Se8agai &u!8er %enda%atan Negara %a)ak 8erung&i untuk

1/!e!8ia'ai %engeluaran=%engeluaran Negara. 3ntuk !en)alankan

tuga&=tuga& rutin Negara dan !elak&anakan %e!8angunan; Negara

!e!8utuhkan 8ia'a. Bia'a ini da%at di%er#leh dari %eneri!aan

%a)ak. De6a&a ini %a)ak digunakan untuk %e!8ia'aan rutin &e%erti

8elan)a %ega6ai; 8elan)a 8arang; %e!eliharaan; dan lain&e8again'a. 3ntuk %e!8ia'aan %e!8angunan; uang dikeluarkan

dari ta8ungan %e!erintah; 'akni %e!erintah ini dari tahun ke tahun

haru& ditingkatkan &e&uai ke8utuhan %e!8ia'aan %e!8angunan

'ang &e!akin !eningkat dan ini teruta!a dihara%kan dari &egi

%a)ak.(2*Fung&i engatur (Reguler*



Haitu &e8agai alat untuk !en>a%ai tu)uan tertentu di 8idang

keuangan (u!%a!an'a 8idang ek#n#!i; %#litik; 8uda'a;

%ertahanan kea!anan* !i&aln'a !engadakan %eru8ahan tari;

!e!8erikan %enge>ualian ; keringanan=keringanan atau &e8alikn'a

%e!8eratan=%e!8eratan 'ang khu&u& ditu)ukan ke%ada !a&alah

tertentu. Pe!erintah 8ia& !engatur %ertu!8uhan ek#n#!i !elalui

ke8i)akan %a)ak. Dengan ung&i !engatur; %a)ak 8ia& digunakan

&e8agai alat untuk !en>a%ai tu)uan. Pelak&anaan ung&i ini 8ia&

8er&iat %#&iti dan negatiCe. Pelak&anaan ung&i %a)ak 'ang 8er&iat

%#&iti !ak&udn'a )ika &uatu kegiatan 'ang dilakukan #leh

!a&'arakat #leh %e!erintah di%andang &e8agai &uatu 'ang %#&iti;

#leh karena itu kegiatan ter&e8ut akan didukung #leh %e!erintah

dengan >ara !e!8erikan d#r#ngan 8eru%a in&enti %a)ak (ta

in>entiCe* 'ang dilakukan dengan >ara %e!8erian a&ilita&

%er%a)akan 8eru%a 8e8era%a hal 8erikut a. Pe!8erian %e!8e8a&an %a)ak (ta h#lida'* dan keringanan %a)ak

untuk )angka 6aktu tertentu 8agi inCe&t#r 8aru 'ang akan

!e!%r#duk&i 8ahan 8aku 'ang u&ahan'a didirikan di 6ila'ah

Ind#ne&ia 8agian ti!ur.8. Pe!8erian %engurangan=%engurangan %a)ak 8agi %engarang

8uku il!iah &ehingga ha&rat %ara il!u6an untuk !ener8itkan

8uku le8ih 8e&ar 8agi %enge!8angan il!u %engetahuan>. Pe!8erian %enge>ualian=%enge>ualian %a)ak 8agi %ertun)ukan=

%ertun)ukan ke&enian tradi&i#nal &ehingga ke&enian tradi&i#nal

da%at hidu% 8erda!%ingan dengan ke&enian lain.d. Pe!8erian k#!%en&a&i %a)ak terhada% kerugian 'ang diderita

#leh %eru&ahaan terhada% %a)ak %engha&ilan untuk )angka 6aktu

tertentu; dengan de!ikian %eru&ahaan ter&e8ut da%at da%at

!e!%er#leh ha&il 'ang le8ih %r#dukti &ehingga di !a&a

8erikutn'a da%at dikenakan %a)ak.

11

e. Pe!8erian tari 'ang rendah atau %e!8e8a&an ke%ada Badan=

8adan K#%era&i 'ang 8erkedudukan di Ind#ne&ia. Tu)uann'a

!e!8erikan d#r#ngan 8agi k#%era&i 'ang telah 8erdiri untuk

le8ih !a)u.

Se!entara itu %elak&anaan ung&i !engatur 'ang 8er&iat negati

di!ak&udkan untuk !en>egah atau !enghalangi %erke!8angan



'ang !en)uru&kan kehidu%an !a&'arakat kearah tu)uan tertentu.

al itu da%at dilakukan dengan !e!8uat %eraturan di8idang

%er%a)akan 'ang !engha!8at dan !e!8eratkan !a&'arakat untuk

!elakuakan &e&uatu kegiatan 'ang ingin di8eranta& #leh

%e!erintah. Tindakan %e!erintah de!ikian ini da%at dina!akan

de& in>entiCe ta; antara lain 8eru%a 8e8era%a tindakan 8erikut

a. Pe!8erian tari 'ang tinggi ata& ha&il %r#duk&i 8arang=8arang

!e6ah; di!ana &elain dikenakan Pa)ak Perta!8ahan Nilai; )uga

dikenakan %a)ak %en)ualan; &e8agai &uatu u%a'a n'ata untuk

!enegakkan keadilan dala! %e!8e8anan %a)ak 'ang &ekaligu&

u%a'a untuk !engurangi %#la k#n&u!&i tinggi 'ang tidak

%r#dukti.8. Pe!8erian %a)ak i!%#r 'ang ti!ggi 8agi 8arang=8arang tertentu

untuk !elindungi 8arang=8arang 'ang )uga di%r#duk&i di dala!

negeri.>. Pe!8erian ha!8atan terhada% 8arang=8arang; !i&aln'a

!inu!an kera& dan %e!8eratan=%e!8eratan khu&u& terhada%

%a)akn'a agar !a&'arakat tidak lagi 8an'ak !engk#n&u!&i

!inu!an kera&.d. Dala! 8idang &#&ial (KB*; 8agi keluarga 'ang !ele8ihi )u!lah

anak "; tidak di8erikan ta!8ahan untuk %engha&ilan tidak kena

%a)ak. Artin'a ta!8ahan untuk 6a)i8 %a)ak ka6in han'a

di8erikan %e!8ata&an &e8an'ak " #rang anak. Di&ini terlihat

8ah6a %elak&anaan KB di8antu #leh ung&i %a)ak.

Selain dua ung&i di ata&; %a)ak !e!iliki ung&i lainn'a 'aitu

(1*Fung&i Sta8ilita&Dengan adan'a %a)ak %e!erintah!e!iliki dana untuk !en)alankan

ke8i)akan 'ang 8erhu8ungan dengan &ta8a8ilita& harga &ehingga

in@a&i da%at dikendalikan. al ini 8ia& dilakukan antara lain dengan

)alan !engatur %eredaran uang di !a&'arakat; %e!ungutan %a)ak;

%enggunaan %a)ak 'ang e-&ien dan eekti.(2*Fung&i Redi&tri8u&i %enda%atan

Pa)ak 'ang &udah di%ungut #leh Negara akan digunakan untuk!e!8ia'ai &e!ua ke%entingan u!u!; ter!a&uk )uga !e!8ia'ai

%e!8ia'aan &ehingga da%at !e!8uka ke&e!%atan ker)a; 'ang

%ada akhirn'a akan da%at !eningkatkan%enda%atan !a&'arakat.

12("*Fung&i De!#kra&i



Pa)ak 'ang &udah di%ungut #leh Negara !eru%akan 6u)ud &'&te!

g#t#ng r#'#ng. Fung&i ini dikaitkan dengan tingkat %ela'anan

%e!erintah ke%ada !a&'arakat %e!8a'aran %a)ak.

2.7 MANFAAT UANG PAJAK

Penggunaan uang %a)ak !eli%uti !ulai dari 8elan)a %ega6ai

&a!%ai dengan %e!8ia'aan 8er8agai %r#'ek %e!8angunan.

Pe!8angunan &arana u!u! &e%erti )alan=)alan; )e!8atan; &ek#lah;

ru!ah &akit%u&ke&!a&; kant#r %#li&i di8ia'ai dengan !enggunakan

uang 'ang 8era&al dari %a)ak. 3ang %a)ak )uga digunakan untuk

%e!8ia'aan dala! rangka !e!8erikan ra&a a!an 8agi &eluruh

la%i&an !a&'arakat. Setia% 6arga !ulai &aat dilahirkan &a!%ai dengan

!eninggal dunia; !enik!ati a&ilita& atau %ela'anan dari %e!erintah

'ang &e!uan'a di8ia'ai dengan uang 'ang 8era&al dari %a)ak. Dengan

de!ikian )ela& 8ah6a %eran %eneri!aan %a)ak 8agi &uatu Negara

!en)adi &angat d#!inan dala! !enun)ang )alann'a r#da

%e!erintahan dan %e!8ia'aan %e!8angunan.

Di&a!%ing ung&i 8udgeter (ung&i %eneri!aan* di ata& %a)ak

)uga !elak&anakan ung&i redi&tri8u&i %enda%atan dari !a&'arakat

'ang !e!%un'ai ke!a!%uan ek#n#!i 'ang le8ih tinggi ke%ada

!a&'arakat 'ang ke!a!%uann'a le8ih rendah. ?leh karena itu tingkat

ke%atuhan 6a)i8 %a)ak dala! !elak&anakan ke6a)i8an %er%a)akann'a

&e>ara 8aik dan 8enar !eru%akan &'arat !utlak untuk ter>a%ain'a

ung&i redi&tri8u&i %enda%atan. Sehingga %ada akhirn'a ke&en)angan

ek#n#!i dan &#&ial 'ang ada dala! !a&'arakat da%at dikurangi

&e>ara !ak&i!al.

Berikut da%at diikhti&arkan !anaat uang %a)ak adalah &e8agai

8erikut

(1*Pa)ak !eru%akan &alah &atu &u!8er %eneri!aan Negara.Negara dala! !en)alankan tuga& rutin dan %e!8angunan

!e!erlukan 8ia'a. Bia'a ter&e8ut antara lain di%er#leh dari

%eneri!aan %a)ak. Pengeluaran rutin &e%erti; 8elan)a %ega6ai;8elan)a 8arang %e!eliharaan; dan &e8again'a 8ia'a 8era&al

%er!intaan %a)ak. Sedangan %engeluaran %e!8angunan 8er&al dari

ta8ungan %e!erintah 'aitu %eneri!aan dalan negri dikurangi

%engeluaran rutin. Ta8ungan ter&e8ut &etia% tahun haru& !eningkat

&e&uai dengan %e!8ia'aan %e!8angunan. Pe!erintah dala! negri

terdiri dari %eneri!aan !iga& dan n#n !iga&. Peneri!aan n#n



!iga& &e8agian 8e&ar !eru%akan %eneri!aan 'ang 8er&u!8er dari

%eneri!aan %a)ak.

1"(2*Pa)ak !eru%akan &alah &atu alat %e!erataan.

Pengenaan %a)ak dengan tari %r#gre&i di!ak&udkan untuk!engenakan %a)ak 'ang le8ih tinggi %ada g#l#ngan 'ang le8ih

!a!%u. Dana 'ang di%indahkan dari &ekt#r &6a&ta ke &ekt#r

%e!erintah di%ergunakan untuk !e!8ia'ai %r#'ek 'ang teruta!a

dinik!ati #leh !a&'arakat 'ang 8er%engha&ilan rendah; &e%erti

untuk &arana %eri8adatan; &arana %endidikan; &arana tran&%#rta&i;

&arana ke&ehatan; &arana %erhu8ungan; &arana

%ertahanankea!anan dan &e8again'a. Peranan %a)ak &e8agai alat

%e!erataan %enda%atan ini &angat %enting untuk !enegakkan

keadilan &#&ial.("*Pa)ak !eru%akan &alah &atu alat untuk !end#r#ng inCe&ta&i

Se8agai!ana telah di&e8utkan di!ana ung&i %a)ak 8udgeter;

a%a8ila !a&ih ada &i&a dari dana 'ang di%ergunakan untuk

!e!8ia'ai %engeluaran Negara (rutin*; !aka kele8ihan ter&e8ut

da%at di%akai &e8agai ta8ungan %e!erintah.

2.8 JENIS PUNGUTAN DI INDONESIA

Di &a!%ing %ungutan 8e8era%a )eni& %a)ak 'ang dikenal &e8agai

%a)ak Negara &e%erti Pa)ak Pengha&ilan; Pa)ak Perta!8ahan Nilai dan

Pa)ak Pen)ualan ata& Barang e6ah; dan Bea aterai; Pe!erintahPu&at !a&ih !elakukan %ula %ungutan lainn'a 'ang 8eru%a 8ead an

>ukai; &edang Pe!erintah Daerah akan !e!ungut %a)ak daerah dan

retri8u&i. Peneri!aan lainn'a 'ang tidak da%at dikateg#rikan &e8agai

%eneri!aan %a)ak; di&e8ut &e8agai Peneri!aan Negara Bukan Pa)ak;

dengan %engertiann'a !a&ing=!a&ing &e8agai 8erikut

a. Bea adalah %ungutan 'ang dikenakan ata& &uatu ke)adian atau

%er8uatan 'ang 8eru%a lalulinta& 8arang dan %er8uatan lainn'a

8erda&arkan ketentuan %erundang=undangan .

Bea da%at 8eru%a 8ea !a&uk 'ang di%ungut ata& 8arang=8arang 'angdi!a&ukkan ke dala! Daerah Pa8ean 8erda&arkan harga atau nilai

8arang ter&e8ut (tari ad Cal#ru!* atau 8erda&arkan tari 'ang &udah

ditentukan (tari &%e&i-k*. Bea keluar dikenakan ata& &e)u!lah 8arang

'ang dikeluarkan ke luar Daerah Pa8ean 8erda&arkan tari 'ang &udah

ditentukan 8agi !a&ing=!a&ing g#l#ngan 8arang. Bea Balik Na!a



dikenakan ata& %er8uatan %e!indahan hak %e!ilikan ata& harta dan

Bea Per#lehan ak Ata& Tanah dan Bangunan.8. ukai adalah %ungutan 'ang dikenakan ata& 8arang=8arang tertentu

8erda&arkan ketentuan %eraturan %erundang=undangan dan 8ia&an'a

8arang k#n&u!&i. ukai da%at 8eru%a >ukai te!8akau; >ukai r#k#k;

>ukai gula; >ukai al>#h#l; >ukai !inu!an kera& dan lain=lainn'a.

1$>. Pa)ak Daerah; 'ang &elan)utn'a di&e8ut %a)ak; adalah iuran 6a)i8 'ang

dilakukan #leh #rang %ri8adi atau 8adan ke%ada Daerah tan%a i!8alan

lang&ung 'ang &ei!8ang; 'ang da%at di%ak&akan 8erda&arkan

%eraturan %erundang=undangan 'ang 8erlaku; 'ang digunakan untuk

!e!8ia'ai %en'elenggaraan %e!erintah daerah dan %e!8angunan

daerah.

d. Retri8u&i Daerah; 'ang &elan)utn'a di&e8ut retri8u&i; adalah %ungutandaerah &e8agai %e!8a'aran ata& )a&a atau %e!8erian i<in tertentu

'ang khu&u& di&ediakan dan atau di8erikan #leh Pe!erintah Daerah

untuk ke%entingan #rang %ri8adi atau 8adan.e. Peneri!aan Negara Bukan Pa)ak; adalah &eluruh %eneri!aan

Pe!erintah Pu&at 'ang tidak 8era&al dari %eneri!aan %er%a)akan.

2. PENGGOLONGAN PAJAK

Pa)ak da%at dikel#!%#kkan ke dala! g#l#ngan &e8agai 8erikut

1. enurut &iatn'aa. Pa)ak Su8'ekti

Haitu %a)ak 'ang erat kaitann'a atau hu8ungann'a dengan &u8'ek

%a)ak atau 'ang dikenakan %a)ak dan 8e&arn'a di%engaruhi #leh

keadaan 7a)i8 Pa)ak. Pa)ak ini di&e8ut %a)ak lang&ung ()adi

lang&ung dikenakan %ada &u8)ekn'a*. Di!ulai dengan !eneta%kan

#rangn'a; 8aru ke!udian di>ari &'arat=&'arat #8)ekn'a.#nt#h Pa)ak Pengha&ilan

8. Pa)ak ?8)ekti Haitu %a)ak 'ang erat hu8ungann'a dengan #8)ek %a)ak; 'ang

&elain dari %ada 8enda da%at %ula 8eru%a keadaan; %er8uatan atau

%eri&ti6a 'ang !en'e8a8kan ti!8uln'a ke6a)i8an !e!8a'ar.

Be&arn'a tidak ditentukan #leh keadaan 7a)i8 Pa)ak. Pa)ak ini

di&e8ut %a)ak tidak lang&ung karena tidak lang&ung %ada

&u8)ekn'a. Di!ulai dengan #8)ekn'a; &e%erti keadaan; %eri&ti6a;



%er8uatan dll; 8aru ke!udian di>ari #rangn'a 'ang haru&

!e!8a'ar %a)akn'a 'aitu &u8)ekn'a.#nt#h Pa)ak Perta!8ahan Nilai

2. enurut Pe!8e8anann'aa. Pa)ak 5ang&ung

Haitu %a)ak 'ang lang&ung di8a'ar atau di%ikul #leh 6a)i8 %a)ak'ang 8er&angkutan dan %a)ak ini lang&ung di%ungut

%e!erintah dari 6a)i8 %a)ak; tidak da%at dili!%ahkan ke%ada

#rang lain &erta di%ungut &e>ara 8erkala (%eri#dik*.#nt#h PPh; PBB

1,8. Pa)ak Tidak 5ang&ung

Haitu %a)ak 'ang di%ungut kalau ada &uatu %eri&ti6a atau

%er8uatan tertentu; &e%erti %enggerakan 8arang tidak 8ergerak;

%e!8uatan akte; dan lain=lain dan %e!8a'aran %a)ak da%at!eli!%ahkan 8e8an %a)akn'a ke%ada %ihak lain &erta %a)ak ini

tidak !enggunakan &urat keteta%an %a)ak.#nt#h PPN dan PPnB; Bea aterai

". enurut ke6enangann'aa. Pa)ak Pu&at

Haitu %a)ak 'ang 6e6enang %e!ungutann'a atau dikel#la #leh

Pe!erintah Pu&at dan ha&iln'a di%ergunakan untuk !e!8ia'ai

%engeluaran rutin Negara dan %e!8angunan (APBN*.#nt#h PPh; PPN dan B; PBB; Bea aterai

8. Pa)ak Daerah Haitu %a)ak 'ang 6e6enang %e!ungutann'a atau dikel#la #leh

Pe!erintah Daerah (8aik Pe!erintah Pr#Cin&i !au%un

Pe!erintah Ka8u%atenK#ta* dan ha&iln'a di%ergunakan untuk

!e!8ia'ai %engeluaran rutin dan %e!8angunan daerah

(APBD*.

2.1!DASAR HUKUMNegara !ene!%atkan landa&an %e!ungutan %a)akn'a dala!

%a&al 2" a'at (2* undang=undang da&ar 14$, ; 'ang 8er8un'i &e8agai

8erikut “segala pajak untuk keperluan Negara berdasarkan

undang-undang”.

Pen)ela&an Beta%a >aran'a rak'at &e8agai 8ang&a akan hidu% dan dari !ana

dida%atn'a 8elan)a 8uat hidu%; haru& diteta%kan #leh rak'at itu &endiri

dengan %erantaraan de6an %er6akilann'a.



3ntuk &etia% undang=undang dter8itkan %ula %eraturan

%e!erintahke%utu&an %re&iden; ke%utu&an !enteri keuangan ;

ke%utu&an&urat edaran direktur )endral %a)ak !enginter%re&ta&ikan

dan !e!%er)ela& le8ih lan)ut ketentuan=ketentuan 'ang ada dala!

undang=undang %a)ak ter&e8ut dan dala! hal tertentu dikeluarkan %ula

%etun)uk %elak&anaann'a ()uklak*.

1+

2.11LETAK HUKUM PAJAK PADA TATA HUKUM DI INDONESIA

1*uku! %erdata huku! 'ang !engatur hu8ungan antara

%er&e#rangan dengan %er&e#rangan 'ang lain !enitik 8eratkanke%ada ke%entingan indiCidu.#nt#h utang=%iutang; 6ari&an.

2*uku! %u8lik huku! 'ang !engatur hu8ungan antara

%e!erintah dengan al e!%at !a&'arakat .#nt#h huku! %a)ak; huku! %idana (diritik8eratkan ke%ada

ke%entingan u!u!*."* uku! %a)ak !enurut Dr.R#>h!at S#!itr# adalah &uatu

ku!%ulan %eraturan 'ang !engatur hu8ungan antara

%e!erintah &e8agai %e!ungut %a)ak dengan rak'at &e8agai

%e!8a'ar %a)ak .Peraturan dan &i&te!atikn'a %eraturan=%eraturan di 8idang

%er%a)akan di%i&ahkan antara kel#!%#k huku! %a)ak !aterial

dan huku! %a)ak #r!il a* uku! %a)ak !aterial n#r!a=n#r!a 'ang !enerangkan

keadaan=keadaan ; %e!8uatan=%e!8uatan dan %eri&ti6a=

%eri&ti6a huku! 'ang dikenakan %a)ak.8* uku! %a)ak #r!il n#r!a=n#r!a atau ketentuan=

ketentuan 'ang 8eri&i 8agai!ana !elak&anakan huku!

%a)ak !ateriil ter&e8ut.

2.12TARIF PAJAK

Tari %a)ak adalah tari 'ang digunakan untuk !enghitung

8e&arn'a %a)ak 'ang terutang. 8e&arn'a tari %a)ak da%at din'atakan

dala! 8entuk %er&enta&e dikenal !en)adi $ !a>a! 1*Tari teta%



Tari 'ang 8e&arn'a !eru%akan )u!lah 'ang teta% ; tidak

8eru8ah )ika 'ang di)adikan da&ar %erhitungan 8eru8ah .#nt#h Tari 8ea !aterai R%."///;// dan 1/.///;//

2*Tari %r#%#r&i#nal atau tari &e8anding

Tari 8eru%a %re&enta&e 'ang teta% ; terhada% 8era%a%un )u!lah 'ang dikenai %a)ak &ehingga 8e&arn'a %a)ak 'ang

terutang %r#%#r&i#nal terhada% 8e&arn'a nilai 'ang dikenai %a)ak

.#nt#h Tari PPN &e8e&ar 1/

10"*Tari %r#gre&i

Tari 8eru%a %er&enta&e 'ang &e!akin 8e&ar!eningkat

a%a8ila da&ar %engenaan %a)ak &e!akin !eningkat .#nt#h Pa&al 10 33 PPh

$*Tari degre&i Tari 8eru%a %er&enta&e 'ang &e!akin ke>i!enurun

a%a8ila da&ar %engenaan %a)akn'a &e!akin !eningkat .

2.13UTANG PAJAK Ke6a)i8an %er%a)akan !un>ul dan terutang a%a8ila ter%enuhin'a

k#ndi&i dan &'arat 'ang dide-ni&ikan #leh ketentuan %eraturan

%erundang=undangan %er%a)akan .Saat terutang %a)ak &angat %enting &angat %enting karena akan

!enentukan 1*Pe!8a'aran %a)ak karena &etelah &aat terutangn'a %a)ak;

8e&arn'a %a)ak terutang dan #8)ek %a)ak diketahui !aka 6a)i8

%a)ak haru& !elakukan %e!8a'aran (%eluna&an* ata& utang

%a)ak di!ak&ud.2*Saat di!ulai dan 8erakhirn'a daluar&a %er%a)akan."* &ank&i ad!ini&tra&i; )ika 6a)i8 %a)ak dinilaitidak %enuh #leh

direkt#rat )endral %a)ak dala! !elak&anakan self assessment.

$*Pener8itan &urat kete%a%an %a)ak.

Sedangkan ha%u&n'a utang %a)ak 8i&a ter)adi ata& 8e8era%a >ara

&e%erti di8a6ah ini

1. Pe!8a'aran #leh 6a)i8 %a)ak



utang %a)ak akan ha%u& a%a8ila telah di8a'ar luna& &e&uai

dengan tata >ara 'ang ditentukan dala! %er%a)akan atau%un &e&uai

dengan ketentuan undang=undang %er%a)akan.2. K#!%en&a&i

K#!%en&a&i 'aitu >ara %eluna&an utang %a)ak dengan

!e!%erhitungkan kele8ihan %e!8a'aran %a)ak terhada% utang %a)aklainn'a.

". Pe!8e8a&anPe!8e8a&an 'ang di8erikan %e!erintah ke%ada 6a)i8 %a)ak

8erda&arkan &uatu ala& an tertentu 'ang l#gi& ; artin'a !e!enuhi

&'arat=&'arat 'ang ditentukan #leh undang=undang untuk di8erikan

ke8e8a&an dan di%ertega& dengan &urat ke%utu&an %e!8e8a&an da8

dir)en %a)ak.

1$. Dalu6ar&a

Dalu6ar&a 'aitu ha%un'a &uatu %erikatan (hak !enagih hutang

ke6a)i8an !e!8a'ar hutang* karena la!%auann'a )angka 6aktu

tertentu &e&uai dengan ketentuan 'ang diteta%kan dala! undang=

undang .

2.14PERLA"ANAN TERHADAP PAJAK Perla6anan terhada% %a)ak 'ang dilakukan 6a)i8 %a)ak

!eru%akan ha!8atan dala! %e!ungutan %a)ak; 8aik 'ang di&e8a8kan

#leh k#ndi&i Negara dan !a&'arakat; !au%un #leh u&aha=u&aha 6a)i8%a)ak 'ang (di&adari atai tidak !e!%er&ulit %e!a&ukan %a)ak &e8agai

&u!8er %eneri!aan Negara.Perla6anan terhada% %a)ak da%at di8edakan !en)adi %erla6anan %a&i

dan %erla6anan akti 1* Perla6anan %a&i

Perla6anan %a&i !eru%akan ha!8atan=ha!8atan 'ang

!e!%er&ulit %e!ungutan %a)ak 'ang !e!%un'ai hu8ungan erat

dengan &truktur ek#n#!i &uatu Negara ; %erke!8angan intelektual

dan !#ral %enduduk; &erta &'&te! dan >ara %e!ungutan %a)ak itu

&endiri.2* Perla6anan akti

Perla6anan akti !eli%uti &e!ua u&aha dan %er8uatan 'ang

&e>ara lang&ung ditun)ukan ke%ada -&ku& dengan tu)uan untuk

!enghindari %a)ak.Penghindaran %a)ak dilakukan dengan " >ara; 'aitu

a* enahan diri



Hang di!ag&ud !enahan diri 'aitu 6a)i8 %a)ak tidak

!elakukan &e&uatu 'ang 8i&a dikenai %a)ak .#nt#h = Tidak !er#k#k agar terhindari dari >ukai

ter8akau.= Tidak !enggunakan ikat %inggang dari kulia' ular

atau 8ua'a agar terhindar dari %a)ak ata&%e!akaian 8arang ter&e8ut &e8agai gantin'a;

!enggunakan ikat %inggang dari %la&tik .8* Pindah l#ka&i

e!indahkan l#ka&i u&aha atau d#!i&ili dari l#ka&i 'ang tari

%a)akn'a tinggi ke l#ka&i 'ang tari %a)akn'a rendah.#nt#h Di Ind#ne&ia; di8erikan keringanan 8agi inCe&t#r 'ang ingin

!enana!kan !#daln'a di Ind#ne&ia ti!ur na!un %indahn'a

l#ka&i tidak !udah itu dilakukan #leh 6a)i8 %a)ak.

ereka haru& !e!ikirkan tentang tran&%#rta&i; ak#!#da&i;SD; SDA; &erta a&ilita&=a&ilita& 'ang !enun)ang u&aha

!ereka.14

KESIP35AN

Jadi; %a)ak %ada da&arn'a !eru%akan iuran 6a)i8 !a&'arakat 8agi

%e!erintah 'ang digunakan untuk &uatu %e!8angunan 8agi negara; 'ang

8er&iat !e!ak&a dan dida&arkan %ada undang=undang. Tidak han'a

!en'angkut hal tentang %erek#n#!ian &a)a na!un %a)ak 8er&angkutan

dengan 8er8agai di&i%lin il!u diantaran'a huku!; akuntan&i; %engetahuan

k#!%uter; anali&a &tati&tik; %&ik#l#gi; !a&alah ke%ega6aian; %erdagangan

interna&i#nal; 8ank; &#&i#l#gi; %#litik; antr#%#l#gi; dan lain=lain. Perlu

di%erhatikan dala! ken'ataan'a dala! %enera%an %a)ak &aat ini !a&ih

8elu! dira&akan &e8agagian 8e&ar !anaatn'a 'ang di8erikan #leh

%e!erintah &ehingga 8an'ak %ihak=%ihak tertentu 'ang tidak ingin

!e!8a'arkan %a)akn'a; na!un &e8agai 6arga negara 'ang 8aik kita 6a)i8!elak&anakan ke6a)i8an untuk taat !e!8a'ar %a)ak !e&ki%un !anaat

'ang dira&akann'a tidak &e>ara lang&ung.



2/

Makalah Perpajakan FIX

Documents

Transcript of Makalah Perpajakan FIX