laporan keuangan dalam mata uang asing

Laporan Keuangan Mata Uang AsingIman P. Hidayat, SE., MSi., Ak

www.imanph.wordpress.com

Mata Uang Asing: Semua mata uang selain mata uang fungsional dari

suatu entitasMata Uang Lokal:

Mata uang suatu negara yang dijadikan patokanMata Uang Pelaporan:

Mata uang yang digunakan dalam menyusun laporan keuangan konsolidasi

Laporan Mata Uang Asing: Laporan yang dibuat dalam mata uang yang bukan

mata uang pelaporan


Nilai Tukar (kurs) Rasio pertukaran dua mata uang

Kurs Penutup Nilai tukar spot pada tanggal neraca

Beda Nilai Tukar (Exchange Difference) Selisih yang dihasilkan dari pelaporan jumlah unit

mata uang asing yang sama dalam mata uang pelaporan pada nilai tukar yang berbeda

Investasi Netto dalam Suatu Entitas Asing: Bagian (share) perusahaan pelapor dalam aktiva neto

suatu entitas asingPos Moneter

Kas dan setara kas, aktiva dan kewajiban yang akan diterima atau dibayar yang jumlahnya pasti


Aktivitas Luar Negeri Suatu Perusahaan

Transaksi dalam M. U. A

Kegiatan Usaha Luar Negeri

PSAK No. 11:Penjabaran Laporan

Keuangan dalam M.U.A


Kegiatan Usaha Luar Negeri

Subsidiary

Associates Joint Venture

Branch

Bagian Integral dari Perusahaan Pelapor

Entitas Asing(Foreign Entity)

atau


Bagian Integral dari Perusahaan Pelapor

Menjalankan usahanyaSeolah-olah suatu

Perluasan dari operasiPerusahaan pelapor

Hanya menjualBarang-barang

Yang diimpor dariperusahaan

pelapor

Perubahan nilai tukar Mata uang pelaporanDengan mata uang foreign operation

akan berdampak langsung

Beda nilai tukar Dilaporkan sebagai

Keuntungan (kerugian)


Penjabaran Laporan Keuangan

Masing-masing pos dalam laporan keuangan dijabarkan seolah-olah seluruh transaksi telah dilaksanakan sendiri oleh perusahaan pelapor

Metode Remeasurement (Pengukuran Kembali): Mendapatkan hasil yang sama seakan-akan

laporan keuangannya disusun dengan menggunakan mata uang pelaporan induk


AKUN-AKUN MONETER(kas, piutang dagang, utang

dagang, obligasi)Kurs Sekarang

AKUN-AKUN NON MONETER

(aktiva tetap)Kurs Historis

REMEASUREMENT


AKUN-AKUN LABA RUGI

Pendapatan

Beban

Moneter

NonMoneter

Kurs Rata-rata

Kurs Rata-rata

Kurs Historis

REMEASUREMENT


Entitas Asing(Foreign Entity)

Mengakumulasikan kas dan pos moneter lainnya, mengadakan pengeluaran, menghasilkan pendapatan atau berhutang dalam mata uang setempat.

Melakukan transaksi dalam mata uang asing

Perubahan dalam nilai tukar penyesuaian ekuitas


Indikasi Entitas Asing

Walaupun perusahaan pelapor mungkin mengendalikan kegiatan usaha luar negeri, tetapi masih terdapat tingkat otonomi yang memadai;

Transaksi-transaksi dengan perusahaan pelapor bukan suatu proporsi besar bagi kegiatan usaha luar negeri

Aktivitas operasi luar negeri dibiayai terutama dari operasinya sendiri atau pinjaman lokal, bukan dari perusahaan pelapor


Biaya tenaga kerja, bahan baku dan komponen lainnya dari produk atau jasa kegiatan usaha luar negeri terutama dibayar atau diselesaikan dalam mata uang lokal daripada dalam mata uang pelaporan

Penjualan kegiatan usaha luar negeri terutama dalam mata uang yang berbeda dengan mata uang pelaporan

Pengelolaan arus kas mandiri


AKUN-AKUN AKTIVA DAN KEWAJIBAN

Kurs Sekarang

AKUN-AKUN LABA RUGI

Kurs Rata-rata

PENJABARAN LAPORAN KEUANGAN

TRANSLATION(CURRENT METHOD


Total Kredit > Total Debit Kerugian Selisih kurs


Ekuitas pemegang saham:

Saham modal kurs historisAgio saham kurs historisDividenkurs pada saat dividen dibayarkanSaldo Laba (tidak ditranslasilangsung dinyatakan dalam mata uang pelaporanSaldo laba awal xxx(+)Laba bersih xxx(-) Dividen xxx Saldo Laba Akhir xxx


Sinar Mas

Translation Worksheet

at and for the year ended December 31, 1996

Debits

Cash 1,000,000 C 600 600,000,000

Accounts Receivable 2,000,000 C 600 1,200,000,000

Inventories 4,000,000 C 600 2,400,000,000

Equipment 8,000,000 C 600 4,800,000,000

Cost Of Sales 4,000,000 A 550 2,200,000,000

Depreciation expense 800,000 A 550 440,000,000

Operating Expense 2,700,000 A 550 1,485,000,000

Dividends 500,000 D 540 270,000,000

23,000,000 13,395,000,000

Credits

Accumulated Depreciation-equipment 2,400,000 C 600 1,440,000,000

Accounts Payable 3,600,000 C 600 2,160,000,000

Capital Stock 5,000,000 H 500 2,500,000,000

Retained Earnings, 1 January 2,000,000 H 500 1,000,000,000

Sales 10,000,000 A 550 5,500,000,000

Equity Adjustment from translation 795,000,000

23,000,000 13,395,000,000


Laporan KonsolidasiTRANSLASI – S14-4

Investasi 2 Januari 1996 Rp.3.200.000.000Ekuitas Fgene Corp:(7.000.000franc x Rp500)x80% 2.800.000.000Goodwill Rp 400.000.000Perhitungan goodwill didasarkan pada unit mata uang lokal (franc). Untuk menghitung amortisasi goodwill konversi goodwill Rp400 juta franc: goodwill : kurs pada saat akuisisi = Rp400.000.000 : Rp500 = 800.000 franc amortisasi 10 tahun


Pendapatan dari investasi di Fgene Corp:

Fgene’s net income:Sales Rp 5.500.000.000-Cost of Sales 2.200.000.000Gross profit 3.300.000.000-Depreciation expenses 440.000.000-Operating expenses 1.485.000.000

Rp 1.375.000.000


Fgene’s net income Rp 1.375.000.000% share 80%

Rp 1.100.000.000-Goodwill amortization (80.000 franc x Rp550) 44.000.000

Rp 1.056.000.000



Saldo akun investasi di Fgene, 31 Des 1996

Investasi 1 Januari 1996 Rp 3.200.000.000+Income from S 1.056.000.000+Equity adjustment from translation (795.000.000 x 80%) 636.000.000+Equity adjustment from goodwill: Beginning Rp 400.000.000 Amortization 44.000.000

356.000.000 Unamortized goodwill: 720.000franc x Rp600 432.000.000 76.000.000-Dividends (Rp270.000.000 x 80%) 216.000.000

Rp 4.752.000.000



Investasi 1 Januari 1997 Rp.768.000.000Ekuitas Sevin Corp:($500.000 x Rp1.600)x90% 720.000.000Goodwill Rp 48.000.000Untuk menghitung amortisasi goodwill konversi goodwill Rp400 juta franc: goodwill : kurs pada saat akuisisi = Rp48.000.000 : Rp1.600 = $30.000amortisasi 10 tahunAmortisasi per tahun= $30.000 : 10 th= $3.000


Garuda MasTranslation Worksheet


Debits

Cash 30,000 C 1,700 51,000,000

Accounts Receivable 60,000 C 1,700 102,000,000

Inventories 80,000 C 1,700 136,000,000

Equipment 900,000 C 1,700 1,530,000,000

Cost Of Sales 300,000 A 1,650 495,000,000

Depreciation expense 100,000 A 1,650 165,000,000

Operating Expense 80,000 A 1,650 132,000,000

Dividends 50,000 D 1,680 84,000,000

1,600,000 2,695,000,000

Credits

Accumulated Depreciation-equipment 200,000 C 1,700 340,000,000

Accounts Payable 200,000 C 1,700 340,000,000

Advanced from Garuda 20,000 C 1,700 34,000,000

Capital Stock 400,000 H 1,600 640,000,000

Retained Earnings, 1 January 100,000 H 1,600 160,000,000

Sales 680,000 A 1,600 1,122,000,000

Equity Adjustment from translation 59,000,000

1,600,000 2,695,000,000



Sevin’s net income:Sales Rp 1.122.000.000-Cost of Sales 495.000.000Gross profit 627.000.000-Depreciation expenses 165.000.000-Operating expenses 132.000.000

Rp 330.000.000


Sevin’s net income Rp 330.000.000% share

90%Rp 297.000.000

-Goodwill amortization ($3.000 x Rp1.650) 4.950.000

Rp 292.050.000



Saldo akun investasi di Sevin, 31 Des 1997

Investasi 1 Januari 1997 Rp768.000.000+Income from S 292.050.000+Equity adjustment from translation (59.000.000 x 90%) 53.100.000+Equity adjustment from goodwill: Beginning Rp 48.000.000 Amortization 4.950.000

Rp 43.050.000Unamortized Goodwill$27.000xRp1700 Rp 45.900.000 Rp 2.850.000-Dividends (Rp84.000.000x90%) 75.600.000

1.040.400.000


Sinar Mas

Remeaurement Worksheet


Debits

Cash 1,000,000 C 600

Accounts Receivable 2,000,000 C 600

Inventories 4,000,000 A 550

Equipment 8,000,000 A 550

Cost Of Sales 4,000,000 hitung xxxx

Depreciation expense 800,000 A 550

Operating Expense 2,700,000 A 550

Dividends 500,000 D 540

23,000,000 xxxx

Credits

Accumulated Depreciation-equipment 2,400,000 A 550

Accounts Payable 3,600,000 C 600

Capital Stock 5,000,000 H 500

Retained Earnings, 1 January 2,000,000 H 500

Sales 10,000,000 A 550

Gains/Losses from remeasurement xxxx

23,000,000



Investasi 2 Januari 1996 Rp.3.200.000.000Ekuitas Fgene Corp:(7.000.000franc x Rp500)x80% 2.800.000.000Goodwill Rp 400.000.000Perhitungan goodwill didasarkan pada unit mata uang lokal (franc). Untuk menghitung amortisasi goodwill konversi goodwill Rp400 juta franc: goodwill : kurs pada saat akuisisi = Rp400.000.000 : Rp500 = 800.000 franc amortisasi 10 tahun



Fgene’s net income:Sales Rp 5.500.000.000-Cost of Sales xxxxxxxxxxxxxGross profit xxxxxxxxxxxxx-Depreciation expenses 440.000.000-Operating expenses 1.485.000.000+gains/losses xxxxxxxxxxxx

Rp xxxxxxxxxxxxx


Fgene’s net income Rp xxxxxxxxxxxxx% share 80%

Rp xxxxxxxxxxxxx-Goodwill amortization (400jt: 10 tahun) 40.000.000

Rp xxxxxxxxxxxxx



Saldo akun investasi di Fgene, 31 Des 1996

Investasi 1 Januari 1996 3.200.000.000+Income from S xxxxxxxxxxxx-Dividends (Rp270.000.000 x 80%)

216.000.000 Rp xxxxxxxxx

laporan keuangan dalam mata uang asing

Documents

Transcript of laporan keuangan dalam mata uang asing