KAS DAN INVESTASI JANGKA PENDEK Pengertian Dasar Kas adalah alat pertukaran yang dapat diterima untuk pelunasan utang dan dapat diterima sebagai suatu setoran ke bank dengan jumlah sebesar nominalnya, juga simpanan dalam bank atau tempat-tempat lain yang dapat diambil sewaktuwaktu Komposisi Kas Kas terdiri dari uang kertas, uang logam, Cek (pembayaran) yang belum disetorkan Simpanan dalam bentuk giro atau bilyet Travellers checks Cashier checks Bank draft Money order Ketentuan Khusus Cek mundur (post dated checks) tetap dicatat sebagai piutang sampai tanggal di mana cek tadi dapat diuangkan Surat-surat berharga, seperti saham dan obligasi, sebelum dijual, dilaporkan sebagai investasi jangka pendek Simpanan di bank-bank luar negeri dicatat secara terpisah (karena masalah kurs) Uang kas yang dibatasi penggunannya dicatat secara terpisah. Jika penggunaannya dalam waktu lebih dari setahun digolongkan ke aktiva tidak lancar Cek pembayaran yang belum diserahkan ke orang yang dibayar tetap digolongkan sebagai kas. SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL KAS Kas mudah digelapkan oleh karenanya perlu pengawasan internal yang ketat Penerimaan kas Setiap penerimaan harus dicatat dan disetorkan ke bank (pada hari yang sama) Pemisahan fungsi antara pencatat dan pemegang kas Pengawasan terhadap pencatatan kas secara periodik (cash count dll) Pengeluaran kas Pembayaran menggunakan cek atau kas kecil Setiap pembayaran dicatat dan dilengkapi dengan bukti-bukti pendukung (sistem Voucher) Pemisahan fungsi antara pengumpul dokumen, pembuat cek dan penandatangan cek Otorisasi cek berlapis dan berganda

Pengecekan mendadak Sistem Imprest Sistem imprest : jumlah (saldo akhir) dalam rekening kas kecil selalu tetap (kecuali ada perubahan kebijakan). 1/12 Kas Kecil 100,000 Kas/Bank 100,000 (pengisian awal kas kecil) 19/12 Biaya-biaya 90,000 Kas Kecil 90,000 (Pengakuan biaya ke dalam sistem akuntansi, yang sebelumnya dicatat di buku kas kecil ) 19/12 Kas Kecil 90,000 Kas 90,000 (Pengisian kembali kas kecil, sehingga saldonya tetap menjadi Rp100,000) 19/12 Kas Kecil 50,000 Kas 50,000 (Perubahan kebijakan kas kecil, penambahan plafon menjadi Rp150,000) Sistem Fluktuasi Saldo akhir fluktuatif Pen-debitan biaya (langsung atau periodik) dilakukan bisa tidak bersamaan dengan pengisian kas kecil Rekonsiliasi Laporan Bank Rekonsiliasi bank dibuat untuk menjelaskan atau mengecek perbedaan antara saldo kas di bank per buku dengan per bank. Metode Rekonsiliasi saldo akhir Rekonsiliasi saldo awal, penerimaan, pengeluaran, dan saldo akhir (4 kolom dan 8 kolom) Rekonsiliasi Saldo Akhir Saldo Per Bank (+) Setoran dalam perjalanan (+) Uang kas yang tidak disetor (-) Cek yang beredar = Saldo yang benar Saldo Per Buku (+) Jasa/bunga giro (-) Biaya administrasi bank

(+/-) Koreksi penerimaan = Saldo yang benar Istilah-istilah Selisih kas Bank over draft Surat-Surat Berharga! Investasi kelebihan kas dalam jangka pendek Contoh : saham, obligasi Syarat-syarat: Harus dapat dijual kembali dengan harga yang berlaku pada tanggal penjualannya Sesuai dengan PSAK 13 Investasi yang bertujuan untuk melindungi, mempermudah, atau mempertahankan bisnis dalam jangka panjang. Penyajian dalam LK Sesuai PSAK no 50 Dimiliki hingga jatuh tempo (held to maturity) Diperdagangkan (trading) Tersedia untuk dijual (available for sale) Diperdagangkan aktiva lancar Dimiliki hingga jatuh tempo dan Tersedia untuk dijual bisa masuk aktiva lancar atau tidak lancar, sesuai keputusan manajemen Pencatatan Pengakuan : Surat berharga didebit sesuai dengan harga perolehannya Harga perolehan adalah harga kurs (pembelian) ditambah komisi, provisi, materei dan biaya lain-lain yang timbul pada saat pembelian Bunga dicatat dalam Piutang Bunga pada Pendapatan Bunga Laba atau Rugi bisa muncul ketika ada beda antara harga penjualan lebih tinggi atau lebih rendah dari harga pembelian SAHAM Pendapatan dividen bulan berjalan tidak diakui Dr Surat Berharga saham Rp1.045.000 Cr Kas di bank Rp1.045.000 (pembelian saham) Dr Kas Rp140,000 Cr Pendapatan Dividen Rp140,000 (pengakuan pendapatan dividen di akhir tahun) Dr Kas Rp1,076,000

Cr Surat berharga Saham Rp1,045,000 Cr Laba penjualan surat berharga Rp31,000