KAS dan INVESTASI JANGKA PENDEK 2 · PDF fileINVESTASI JANGKA PENDEK 2 KAS Kelebihan Kas...

KAS dan

INVESTASI JANGKA PENDEK 2

M. Rezeki Apriliyan, SE., MM.

INVESTASI JANGKA PENDEK

2

KAS

Kelebihan

Kas

Investasi

Sementara

Deposito

Sertifikat Bank

Surat-surat Berharga

(Saham dan Obligasi)

SYARAT-SYARAT SURAT BERHARGA

SEBAGAI INVESTASI JANGKA

PENDEK

• Segera dapat dijual kembali SB yg dijual di

Bursa Efek

• Penjualan kembali dimaksudkan untuk

memenuhi kebutuhan kas

3

ATURAN PSAK

• PSAK No. 13 Investasi lancar dimasukan

dalam elemen Aktiva Lancar

• PSAK No. 50 Surat berharga Saham dan

Obligasi

dikelompokan dalam:

– Dimiliki hingga jatuh tempo AL/AT

– Diperdagangkan AL

– Tersedia untuk dijual AL/AT

4

PENCATATAN OBLIGASI

• Dicatat dalam akun SURAT-SURAT

BERHARGA sebesar HARGA PEROLEHAN

5

Harga

Kurs

Biaya

Pembelian

HARGA

PEROLEHAN + = +

Bunga

Berjalan

UANG

YANG

DIBAYARKAN =

PENCATATAN SAHAM

• Dicatat dalam akun SURAT-SURAT

BERHARGA sebesar HARGA PEROLEHAN

6

Harga

Kurs

Biaya

Pembelian

HARGA

PEROLEHAN + = UANG

YANG

DIBAYARKAN

=

Contoh h. 109

• Tgl 01 Agustus 2005 dibeli 10 lembar Obligasi PT Baruna dgn harga Rp50.000/lembar dan kurs 101.

• Bunga 12% per tahun dibayar tiap 1 Mei dan 1 Nop.

• Biaya Pembelian Rp5.000.

• Tgl 01 Des 2005 seluruh obligasi PT Baruna dijual dengan kurs 102.

• Biaya Penjualan Rp3.000 7

• Perhitungan PEMBELIAN

• Harga Perolehan:

Harga Kurs: 101 x 10 lbr x Rp50.000= 505.000

100

Biaya Pembelian = 5.000 +

510.000

• Bunga Berjalan:

Tanggal bunga terakhir : 1 Mei 2005

Tanggal pembelian : 1 Agustus 2005

Periode bunga berjalan : 3 bulan

3 bulan x 12% x 10 lbr x Rp50.000 = 15.000

12 bln

8

• Jurnal: Pembelian obligasi

• Saldo normal pendapatan : Kredit

• Mengapa pada jurnal di atas pendapatan bunga

ditulis di sisi Debit ?

9

KETERANGAN DEBIT KREDIT

Surat Berharga- Obligasi Baruna 510.000

Pendapatan Bunga 15.000

Kas 525.000

01 Agustus 2005)

• Jurnal: Pembayaran Bunga Obligasi

Pembayaran bunga terakhir : 1 Mei 2005

Pembayaran bunga selanjutnya : 1 Nop 2005

Periode Bunga : 6 bulan

6 bln x 12% x 10 lbr x Rp50.000 = 30.000

12 bln

10


Kas 30.000


01 Nop 2005)

• Perhitungan PENJUALAN

Harga Kurs: 102 x 10 lbr x Rp50.000= 510.000

100

Biaya Penjualan = 3.000 ( - )

507.000

• Bunga Berjalan:

Tanggal bunga terakhir : 1 Nop 2005

Tanggal penjualan : 1 Des 2005

Periode bunga berjalan : 1 bulan

1 bulan x 12% x 10 lbr x Rp50.000 = 5.000

12 bln

11

• Perhitungan Laba atau Rugi penjualan Obligasi:

Harga Jual : 507.000

Harga Perolehan : 510.000

Rugi 3.000

• Jurnal: Penjualan Obligasi

12


Kas 512.000

Rugi Penjualan Surat Berharga 3.000

Surat Berharga-Obligasi Baruna 510.000


01 Des 2005

Contoh h. 111

• Tgl 01 Agustus 2005 dibeli 100 saham preferen

14% dari PT Rajawali.

• Nominal Rp10.000 per lembar dengan kurs 104.

• Biaya Pembelian Rp5.000.

• Dividen dibayar tiap akhir tahun.

• Tgl 15 Feb 2006 seluruh saham preferen PT

Rajawali dijual dengan kurs 108.

• Biaya Penjualan Rp4.000

13

• Perhitungan PEMBELIAN

Harga Perolehan:

Harga Kurs: 104 x 100 lbr xRp10.000= 1.040.000

100

Biaya Pembelian = 5.000 +

1.045.000

14


Surat Berharga-Saham Rajawali 1.045.000

Kas 1.045.000

01 Agustus 2005

• Perhitungan DEVIDEN

– 14% x 100 lbr x Rp10.000 = 140.000

15



Kas 1.045.000

31 Des 2005)

• Perhitungan PENJUALAN

Harga Kurs: 108 x 100 lbr xRp10.000 = 1.080.000

100

Biaya Penjualan = 4.000 (-)

Harga Jual Saham 1.076.000

Harga Perolehan Saham 1.045.000

Laba Penjualan saham 31.000

16


Kas 1.076.000

Surat Berharga-Obligasi Rajawali 1.045.000

Laba Penjualan Surat Berharga 31.000

15 Feb 2006

• Bagaimana jika penjualannya tidak sekaligus,

tetapi dengan jumlah tertentu ?

• Lihat h. 113

17

PENILAIAN SURAT BERHARGA

• PSAK No. 13:

– Investasi yg diklasifikasikan sebagai AL darus dicatat

dalam neraca pada nilai terendah antara biaya dan nilai

pasar

– Biaya (cost) dapat ditentukan berdasarkan FIFO, rata-

rata tertimbang, atau LIFO. Nilai pasar dapat ditentukan

bedasarkan portfolio agregat, dalam total atau menurut

kategori investasi, atau pada dasar investasi individual yg

ditetapkan secara konsisten

– Nilai pasar adalah jumlah yg dapat diperoleh dari

penjualan suatu investasi dalam pasar yg aktif

18

• Bagaimana jika nilai pasar LEBIH RENDAH dari

harga perolehan ?

– Apakah diakui kerugian?

– Kalau ya, maka masuk dalam kelompok akun apa?

– Lihat h. 113-114

19

Contoh h. 114

• Berikut data investasi PT Risa Fadila tgl 31 Des

2005

20

KETERANGAN HARGA PEROLEHAN

HARGA PASAR

YG LEBIH RENDAH

100 LBR Obligasi PT Baruna 12%

505.000 512.000 505.000

100 lbr Saham Preferen PT Rajawali, 12%

1.040.000 1.020.000 1.020.000

200 lbr Saham Biasa PT Barito

990.000 975.000 975.000

Jumlah 2.535.000 2.507.000 2.500.000

• Penyajian:

– Nilai terendah untuk jumlah keseluruhan SB

Harga perolehan : 2.535.000

Harga Pasar : 2.507.000

maka di neraca disajikan sebesar 2.507.000

Kerugian yg diakui sebesar 28.000

– Nilai terendah untuk masing-masing elemen SB

Di neraca disajikan sebesar 2.500.000

Kerugian yg diakui sebesar 35.000

21

• Misalnya diterapkan cara Pertama, kerugian

penurunan nilai sb sebesar 28.000, maka

jurnalnya adalah sbb:

22


Rugi Penurunan Nilai Surat Berharga 28.000

Cadangan Penurunan Nilai Surat Berharga 28.000

31 Des 2005

23

Neraca

Aktiva Lancar

Surat Berharga 2.535.000

Cadangan Penurunan Nilai SB ( 28.000 )

2.507.000

Laporan Laba Rugi

Biaya Lain-lain dan Kerugian


• Misalnya tanggal 21 Januari 2006 semua suarat

berharga dijual dengan harga bersih 2.560.000

24


Kas 2.560.000


Surat Berharga-Obligasi Baruna 505.000


Surat Berharga-Saham Barito 990.000

Laba penjualan Surat Berharga 53.000

21 Jan 2006

Harga Perolehan

Atau

Harga pasar ???

• Perhitungan Laba Penjualan

Harga Jual 2.560.000

Harga Perolehan 2.535.000

Cadangan Penurunan SB 28.000 (-)

2.507.000 (-)

Laba 53.000

25

Laba/Rugi = Harga Jual – Nilai Buku Surat Berharga

Harga Perolehan SB – Cadangan Penurunan Nilai SB

• Bagaimana menghitung penghapusan cadangan

kerugian nilai SB jika SB dijual TIDAK sekaligus

????

• Lihat h. 116

26

• Jika penjualan SB tidak dilakukan sekaligus,

maka setiap kali terjadi penjualan SB tidak

perlu dilakukan penyesuaian terhadap akun

cadangan kerugian penilaian SB.

Akibatnya saldo akun cadangan kerugian

penilaian SB TIDAK berubah samapi tgl 31 Des.

Lalu Bagaimana ?????

Lihat h. 117

27

• Pada tanggal 31 Des dilakukan perbandingan

antara:

28

Harga Perolehan

Surat Berharga Harga Pasar

Surat Berharga Hasil

Perbandingan

Saldo

Cadangan Penurunan Nilai SB

Contoh h. 116

• Tangal 1 Maret 2005 dijual 200 lembar saham PT Barito

• Harga kurs 105 dan Biaya penjualan Rp10.000

Harga Kurs: 105 x 200 lbr xRp5.000= 1.050.000

100

Biaya Penjualan = 10.000 (-)

Harga Jual Saham 1.040.000

Harga Perolehan Saham 990.000

Laba Penjualan saham 50.000

29

30


Kas 1.040.000

Surat Berharga-Saham Barito 990.000

Laba Penjualan Surat Berharga 50.000

1 Maret 2006

• Misalnya tgl 31 Des 2006 sakldo Cadangan

Kerugian Piutang = 28.000, maka ibuat jurnal

penyesuaian

31

Neraca

Aktiva Lancar

Surat Berharga xxx


xxx




31 Des 2006

32

Neraca

Aktiva Lancar

Surat Berharga xxx


xxx

TERIMA KASIH

33

KAS dan INVESTASI JANGKA PENDEK 2 · PDF fileINVESTASI JANGKA PENDEK 2 KAS Kelebihan Kas...

Documents

Transcript of KAS dan INVESTASI JANGKA PENDEK 2 · PDF fileINVESTASI JANGKA PENDEK 2 KAS Kelebihan Kas...