INVESTASI DALAM SAHAM

Metode Pencatatan :1. Cost method/Metode Biaya 20%2. Equity method 20% s/d 50%3. Consolidation method ; lebih 50 %

Contoh :Berikut ini adalah ekuitas pemegang saham ABC Co per 31 Desember 2007 :Common stock; par $ 10$ 1,000,000Add PIC 500,000Retained Earning ( Saldo L:aba) 2,500,000$ 4,000,000

Berikut ini adalah laba bersih dan dividen yang dibayar ABC Co ( 1 Juli) untuk tahun 2008 s/d 2010Laba BersihDividen Re

200820092010$ 200,000250,000300,000$ 100,000120,000140,000$ 100,000130,000160,000

Kasus 1 : Perbedaan Cost Method dengan Equity MethodA Co dan B Co memperoleh saham beredar ABC Co masing-masing 15,000 lembar dan 40,000 lembar dengan harga perolehan $40/lembar pada tanggal 1 Januari 2008TransaksiA Co ( Cost method)B Co ( Equity Method)

2008 :a. 1 jan, Perolehan

Investment in stock- ABC Co $ 600,000 Cash $ 600,00015,000 lbr x $ 40/lbr= $ 600,000Investment in stock- ABC Co $ 1,600,000 Cash $ 1,600,00040,000 lbr x $ 40/lbr = $ 1,600,000

b. 1 Juli; Penerimaan dividenCash $ 15,000 Dividend revenue $ 15,00015% x $ 100,000 = $ 15,000Cash $ 40,000 Investment in stock-ABC Co $ 40,00040% x $ 100,000

c. 31 Des; Pend ekuitasn/eInvestment in stock- ABC Co $ 80,000 Income from investment $ 80,00040% $ 200,000

d. 31 Des, Saldo akun Inv in stock a. $ 600,000a. $ 1,600,000b (40,000)c 80,000 $ 1,640,000Pengujian : % Kepemilikan x Ekuitas pd tgl tsb 40% x $ 4,100,000= $ 1,640,000

2009e. 1 Juli Penerimaan dividendCash $ 18,000 Dividend revenue $ 18,00015% x $ 120,000 = $ 15,000Cash $ 48,000 Investment in stock-ABC Co $ 48,00040% x $ 120,000

f. 31 Des pendapatan ekuitasInvestment in stock- ABC Co $ 100,000 Income from investment $ 100,00040% $ 250,000

g. 31 Saldo akun Investment a. $ 600,000$ 1,692,000Pengujian : 40% dr ekuitas pd tgl yg sama40% x $ 4,230,000 = $ 1,692,000 atau $42.30/lbr

Kasus 2 (Asumsi lanjutan dr kasus sebelumnya): Perubahan dari Cost Method ke Equity Method ( Sebaliknya)

A Co dan B Co memperoleh saham beredar ABC Co masing-masing 15,000 lembar dan 40,000 lembar dengan harga perolehan $40/lembar pada tanggal 1 Janu 2008.Pada tanggal 1 Januari 2010, A Co membeli 25,000 lembar saham ABC Co dari B Co dengan harga $ 42.30/lbr

TransaksiA Co Cost method ke Equity MethodB Co Equity Method ke Cost Method

2010h. 1 jan A Co Perolehan; B Co Penjualan1.Mencatat perolehan/pembelian saham tambahanInvestment in stock- ABC Co $ 1,057,500 Cash $ 1,057,500

2. Mencatat penyesuaian mundur (retroactive adj);

Investment ini stock- ABC Co $ 34,500* Retained earning $ 34,500Cash $ 1,057,500 Investment in stock- ABC Co $ 1,057,500

Harga jual 25,000 x $ 42.30 = $ 1,057,500Nilai buku 25,000 X $ 42.30 = ( 1.057,500)Laba /Rugi $ 0

i. 1 juli penerimaan divCash $ 56,000 Investment in stock-ABC Co $ 56,00040% x $ 140,000Cash $ 21,000 Dividend revenue $ 21,00015% x $ 140,000 = $ 15,000

j. 31 des; pend ekuitasInvestment in stock- ABC Co $ 120,000 Income from investment $ 120,00040% $ 300,000

k. 31 Des, saldo akun investment$ 1,756,000Pengujuian : % Kepemilikan x Ekuitas pd tgl tsb 40% x % 4,390,000 = $ 1,756,000$ 634,500

% Kepemilikan(A)Laba Bersih

(B)Dividend

( C)Cost Method

D= A X CEquity MethodE= A x B

200815 %$ 200,000$ 100,000$ 15,000$ 30,000

200915 %250,000120,00018,00037,500

Total$ 33,000$ 67,500

Re troactive adjustment= $ 67,500 - $ 33,000= $ 34,500*

Kasus 3 : Equity method - Perolehan di atas Nilai Buku Ekuitas dan Nilai Ekuitas/Net Aset Wajar

Pada tanggal 1 Jan 2008 C Co memperoleh saham ABC Co sebanyak 35% dari saham yang beredar dengan harga perolehan $ 1,500,000. Semua asset dan kewajiban (Net Asset) ABC Co dinyatakan wajar , kelebihan biaya investasi (difrensial) atas nilai buku ekuitas ditetapkan sebagai goodwill

Jurnal : Pada buku C Co2008:a. 1 jan PerolehanInvestment in stock- ABC Co$ 1,500,000Cash$ 1,500,000

b. 1 juli Penerimaan dividenCash$ 35,000Investment in stock-ABC Co$ 35,00035% x $ 100,000= $ 35,000

c. 31 Des, pendapatan ekuitasInvestment in stock- ABC Co$ 70,000 Income from investment$ 70,00035% x $ 200,000= $ 70,000

d. Saldo akun investment per 31 Des 2008 $ 1,535,000

Biaya Investasi$ 1,500,000Klaim thp ekuitas ABC Co35% x (C/S + PIC + RE) $ 4,000,000 1,400,000Difrensial/Kelebihan Biaya Investasi (KBI)/Goodwill$ 100,000

Pengujian saldo investasi 31 Desember 2008Klaim ekuitas : 35 % x $ 4,100,000= $ 1,435,000(+) KBI YBDA : Goodwill 100,000 $ 1,535,000

Kasus 4 : Equity method - Perolehan di atas Nilai Buku Ekuitas dan Nilai Ekuitas/Net Aset Wajar

Pada tanggal 1 Jan 2008 C Co memperoleh saham ABC Co sebanyak 35% dari saham yang beredar dengan harga perolehan $ 1,500,000. Semua asset dan kewajiban (Net Asset) ABC Co dinyatakan wajar , kelebihan biaya investasi (difrensial) atas nilai buku ekuitas ditetapkan sebagai patent dan diamortisasi selama 10 tahunJurnal : Pada buku C Co2008:a. 1 jan PerolehanInvestment in stock- ABC Co$ 1,500,000Cash$ 1,500,000

b. 1 juli Penerimaan dividenCash$ 35,000Investment in stock-ABC Co$ 35,00035% x $ 100,000= $ 35,000

c. 31 Des, pendapatan ekuitasInvestment in stock- ABC Co$ 70,000 Income from investment$ 70,00035% x $ 200,000= $ 70,000

d. Mencatat beban amortisasi patentIncome from investment $ 10,000Investment in stock-ABC Co$ 10,000$ 100,000 ; 10 th= $ 10,000/the. Saldo akun investment per 31 Des 2008 $ 1,525,000

Biaya Investasi$ 1,500,000Klaim thp ekuitas ABC Co35% x (C/S + PIC + RE) $ 4,000,000 1,400,000Difrensial/Kelebihan Biaya Investasi (KBI)/Patent$ 100,000

Pengujian saldo investasi 31 Desember 2008Klaim ekuitas : 35 % x $ 4,100,000= $ 1,435,000(+) KBI YBDA : Patent $ 100,000/10 x ( 10 -1) 90,000 $ 1,525,000

Kasus 5 : Equity method - Perolehan Secara Pertukaran

Pada tanggal 1 Jan 2008 C Co memperoleh saham ABC Co sebanyak 35% dari saham yang beredar dengan membayar tunai $ 400,000 kepada pemegang saham semula dan menyerahkan saham C Co sebanyak 20,000 lembar dengan nominal $ 10/lembar dan nilai pasar $ 50/lembar; disamping itu dikeluarkan beban tunai untuk jasa konsultansi manajemen $ 100,000 dan biaya penerbitan dan pencatatan saham $ 10,000. Semua aset dan kewajiban dinyatakan wajar KECUALI : Persediaan dinyatakan lebih rendah $ 20,000 dan habis terjual selama tahun 2008 Tanah dinyatakan terlalu tinggi $ 30,000 Bangunan dinyatakan terlalu rendah $ 40,000 dan masih dapat digunakan 20 tahun lagi Hutang obligasi dinyatakan lebih rendah $ 10,000 dan jatuh tempo 2 tahun lagi Yang tidak dapat diidentifikasi ditetapkan sbg goodwill dan tdk diamortisasi

Jurnal:a. Saat perolehan: 1 jan 2008Biaya LangsungInvestment in stock ABC Co$ 1,400,000Cash$ 400,000Common stock 200,000Add PIC 800,000Biaya Tak LangsungInvestment in stock _ABC Co$ 100,000Add PIC 10,000Cash$ 110,000b. Harga Perolehan investasinya :Biaya Langsung$ 1,400,000(+) Jasa konsultasi manjemn 100,000 $ 1,500,000

c. Penerimaan dividen 1 Juli 2008Cash$ 35,000Investment in stock-ABC Co$ 35,000

d. Pendapatan ekuitas, 31 Desember 2008Investment in stock_ABC Co$ 70,000Income from investment$ 70,000

e. Adjustment untuk mencatat beban amortisasi difrensialBiaya investasi$ 1,500,000Klaim terhadap ekuitas ABC Co 35% x $ 4,000,000 1,400,000Difrensial /KBI$ 100,000KBI Yang Dapat Diidentifikasi :Persediaan rendah $ 20,000 x 35%$ 7,000Tanah-tinggi (30,000) x 35 % (10,500)Bangunan-rendah 40,000 x 35 % 14,000H.Obligasi-rendah (10,000) x 35 %(3,500) 7,000 Difrensial yang tdk diidentifikasi/GOODWILL$ 93,000

Mencatat b difrensial-Persediaan ( Krn persediaan dinyatakan rendah dampak Barang yg tersedia rendah trus HPP juga dinyatakan rendah dengan demikian laba kotor/laba bersih dinyatakan lebih tinggi)Income from investment$ 7,000Investment in stock-ABC Co$ 7,000$ 7,000 ; 1 Th

Mencatat b difrensial-Bangunan ( Krn aktiva tetap dinyatakan rendah dd b. penyusutan juga dinyatakan rendah dd laba dinyatakan terlalu tinggi)Income from investment$ 700Investment in stock-ABC Co$ 700$14,000 ; 20 Th Mencatat b difrensial utk h obligasiInvestment in stock _ABC Co$ 1,750Inc frm inv$ 1,750

Saldo akun investment in stock per 31 desember 2008 $ 1,529,050

Pengujian saldo investasiKlaim ekuitas 35 % x $ 4,100,000$ 1,435,000(+) KBI YBDA : Tanah($10,500) Bangunan $ 14,000/20 x (20-1) 13,300 Obligasi ($3,500/2) x ( 2-1) (1,750) Goodwill 93,000 94,050$ 1,529,050

Rangkuman Jurnal (dalam $ 000) hanya jurnal,200820092010

Mencatat perolehan 1 JanuariInvestment in stock- ABC Co Cash Common stock Add PICInvestment in stockAdd PIC Cash1.40040020080010010110

Mencatat penerimaan dividenCash Investment in stock-ABC Co353542424949

Mencatat pendapatan ekuitasInvestment in stock- ABC Co Income from investment707087.587.5105105

Menncatat Beban amortisasi KBI :1.PersediaanIncome from investment Investment in stock-ABC Co2. BangunanIncome from investment Investment in stock-ABC Co

3.H ObligasiInvestment in stock-ABC Co Income from investment

77

0.70.7

1.751.75

0.70.7

1.751.75

0.70.7

Saldo akun per 31 Desember :Investment in StockIncome from investment$ 1,529,05064,050$ 1,575,60088,550$ 1,630,900104,300

Pengujian saldo investasi 31 Des 2010Klaim ekuitas 35 % x $ 4,390,000$ 1,536,500(+) KBI YBDA : Tanah($10,500) Bangunan $ 14,000/20 x (20-3) 11,900 Obligasi ($3,500/2) x ( 2-1) 0 Goodwill 93,000 94,400$ 1,630,900