DASAR-DASAR PERPAJAKAN

Pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemamakmuran rakyat

DEFINISI

MENURUT UU NO 28 TAHUN 2007

1) Pajak dipungut dengan kekuatan undang-undang dan aturan pelaksanaannya

2) Pemerintah tidak dapat menunjukkan adanya kontraprestasi individual dalam pembayaran

3) Pajak di pungut oleh Negara, baik pemerintah pusat maupun pemerintah daerah

4) Pajak diperuntukan bagi pengeluaran pemerintah, dan jika ada surplus digunakan untuk membiayai public investment

CIRI YANG MELEKAT PADA DEFINISI PAJAK

PUNGUTAN LAIN SELAIN PAJAK

Bea materai Pungutan yang dikenakan atas dokumen dengan benda meterai atau benda lain

Bea masuk dan

Bea keluar

Bea masuk adalah pungutan yang dikenakan pada barang yang masuk ke daerah pabean berdasarkan harga barang atau tarifnya. Dan Bea keluar adalah pungutan yang dikenakan untuk barang yang keluar dari daerah pabean berdasarkan tarifnya.

Cukai Pungutan untuk barang tertentu yang sudah ditetapkan untuk masing-masing jenis barang barang tertentu

PUNGUTAN LAIN SELAIN PAJAK

Retribusi Pungutan atas jasa atau fasilitas yang diberikan oleh pemerintah secara langsung dan nyata kepada pembayar

Iuran

Pungutan atas jasa atau fasilitas yang diberikan oleh pemerintah secara langsung dan nyata kepada kelompok atau golongan pembayar

Pungutan lain yang sah /legal berupa seumbangan wajib

FUNGSI PAJAK

Fungsi Budgetir (sumber keuangan

negara)

Pajak merupakan salah satu sumber penerimaan pemerintah untuk membiayai pengeluaran pemerintah, baik rutin atau untuk pembangunan

Fungsi Regularend (pengatur)

Pajak digunakan untuk mengatur atau melaksanakan kebijakan pemerintah dalam bidang sosial dan ekonomi serta mencapai tujuan tertentu di luar bidang keuangan.

FUNGSI PAJAK DIBEDAKAN 2, YAITU :

KEDUDUKAN HUKUM PAJAK

Hukum Pajak

Bagian dari tata tertib hukum yang mengatur hubungan antara penguasa dengan rakyatnya

TERMASUK Hukum Publik

Terdiri dari : a) Hukum Tata

Negara, b) Hukum Pidana, c) Hukum

Administratif.

Hukum pajak merupakan bagian dari hukum administratif

KEDUDUKAN HUKUM PAJAK

Hukum Pajak

Hukum Perdata

Hukum Pidana

Mengatur hubungan antara orang orang pribadi

Seluruh sistematis yang berlaku untuk peristiwa-peristiwa pidana yang diuraikan di

luar KUHP

PEMBAGIAN HUKUM PAJAK

Hukum pajak materiil

Merupakan norma-norma yang menjelaskan keadaan, perbuatan dan peristiwa hokum yang harus dikenakan pajak, siapa yang harus dikenakan pajak dan berapa pajak yang dikenakan.

Hukum pajak formil

Merupakan peraturan-peraturan mengenai berbagai cara untuk mewujudkan hukum materiil menjadi suatu kenyataan.

HUKUM PAJAK DIBEDAKAN 2, YAITU :

TEORI YANG MENDUKUNG PEMUNGUTAN PAJAK

Teori Asuransi Negara harus melindungi rakyat dan kepentingannya, meliputi keselamatan dan keamanaan jiwa dan harta bendanya

Teori Kepentingan Didasarkan atas kepentingan masing-masing orang dalam tugas-tugas pemerintah, termasuk perlindungan atas jiwa orang-orang itu beserta harta bendanya

Teori Gaya Pikul Dasar keadilan pemungutan pajak terletak pada jasa-jasa yang diberikan oleh Negara kepada warganya yaitu perlindungan atas jiwa dan harta bendanya.

TEORI YANG MENDUKUNG PEMUNGUTAN PAJAK

Teori Kewajiban Pajak Mutlak (Teori Bakti)

Mengajarkan bahwa karena sifat suatu negara timbul hak mutlak untuk memungut pajak.

Teori asas gaya beli Bahwa penyelenggaraan kepentingan masyarakatlah yang dapat dianggap sebagai dasar keadilan pemungutan pajak.

JENIS-JENIS PAJAK

PAJAK LANGSUNG

MENURUT GOLONGAN PAJAK TIDAK LANGSUNG

PAJAK SUBJEKTIF

MENURUT SIFAT PAJAK OBJEKTIF

PAJAK NEGARA (PUSAT)

MENURUT LEMBAGA

PEMUNGUT PAJAK DAERAH

JENIS-JENIS PAJAK

PAJAK LANGSUNG

Pajak yang harus dipikul dan ditanggung oleh wajib pajak dan tidak dapat dilimpahkan atau dibebankan kepada orang lain.

PAJAK TIDAK LANGSUNG

Pajak yang harus dipikul dan ditanggung oleh wajib pajak dan dapat dilimpahkan atau dibebankan kepada orang lain atau pihak ketiga.

MENURUT GOLONGAN DIBEDAKAN 2, YAITU :

JENIS-JENIS PAJAK

PAJAK SUBJEKTIF

Pajak yang dibebankan memperhatikan keadaan subyeknya/ pembayar pajak

PAJAK OBJEKTIF

Pajak yang dibebankan memperhatikan keadaan obyeknya baik benda, keadaan ataupun peristiwa yang menyebabkan timbulnya kewajiban membayar pajak.

MENURUT SIFAT DIBEDAKAN 2, YAITU :

JENIS-JENIS PAJAK

PAJAK NEGARA (PAJAK PUSAT)

Pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat dan digunakan untuk membiayai rumah tangga Negara pada umumnya

PAJAK DAERAH

Pajak yang dipungut oleh pemerintah daerah, baik daerah tingkat I (prov) dan daerah tingkat II (Kab) dan untuk membiayai rumah tangga daerah masing-masing.

MENURUT LEMBAGA PEMUNGUTNYA DIBEDAKAN 2, YAITU :

TATA CARA PEMUNGUTAN PAJAK

STELSEL NYATA (RIIL)

STELSEL PAJAK STELSEL ANGGAPAN (FIKTIF)

STELSEL CAMPURAN

ASAS DOMISILI

ASAS PEMUNGUTAN PAJAK

ASAS SUMBER

ASAS KEBANGSAAN

OFFICIAL ASSESMENT SYSTEM

SISTEM PEMUNGUTAN

PAJAK

SELF ASSESMENT SYSTEM

WITH HOLDING SYSTEM

TATA CARA PEMUNGUTAN PAJAK

STELSEL NYATA (RIIL)

Menyatakan bahwa pengenaan pajak didasarkan pada obyek yang sesungguhnya terjadi.

STELSEL ANGGAPAN

(FIKTIF)

Menyatakan bahwa pengenaan pajak didasarkan pada suatu anggapan yang diatur undang-undang

STELSEL PAJAK DIBEDAKAN 3, YAITU :

STELSEL CAMPURAN

Menyatakan bahwa pengenaan pajak didasarkan pada kombinasi antara stelsel nyata (riil ) dan stelsel anggapan (fiktif)

TATA CARA PEMUNGUTAN PAJAK

ASAS DOMISILI Negara berhak untuk mengenakan pajak atas seluruh penghasilan wajib pajak diwilayahnya baik dari dalam negeri maupun dari luar negeri.

ASAS SUMBER

Negara berhak mengenakan pajak atas penghasilan yang bersumber di wilayahnya tanpa memperhatikan tempat tinggal wajib pajak.

ASAS PEMUNGUTAN PAJAK DIBEDAKAN 3, YAITU :

ASAS KEBANGSAAN

Pengenaan pajak dihubungkan dengan kebangsaan suatu negara.

TATA CARA PEMUNGUTAN PAJAK

OFFICIAL ASSESMENT

SYSTEM

Suatu sistem pemungutan yang memberi wewenang kepada pemerintah (FISKUS) untuk menentukan besarnya pajak yang terutang oleh wajib pajak.

SELF ASSESMENT SYSTEM

Suatu sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada wajib pajak untuk menentukan sendiri besarnya pajak yang terutang.

SISTEM PEMUNGUTAN PAJAK DIBEDAKAN 3, YAITU :

WITH HOLDING SYSTEM

Suatu sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada pihak ketiga (bukan fiskus dan bukan wajib pajak yang bersangkutan untuk menentukan besarnya pajak yang terutang oleh wajib pajak.

Utang pajak timbul karena adanya : 1) Pembayaran pajak 2) Berkaitan dengan surat keberatan 3) Menentukan saat dimulai dan berakhirnya jangka waktu

kadaluwarsa 4) Penerbitan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar, Surat

Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan, dll 5) Menentukan besarnya denda atau sanksi

TIMBULNYA UTANG PAJAK

TIMBULNYA UTANG PAJAK

AJARAN MATERIIL

Bahwa utang pajak timbul karena adanya undang-undang perpajakan

AJARAN FORMIL Bahwa utang pajak timbul karena adanya surat ketetapan pajak oleh pemerintah.

2 ajaran yang mengatur timbulnya utang pajak :

BERAKHIRNYA UTANG PAJAK

PEMBAYARAN/ PELUNASAN

Saat wajib pajak sudah melunasi pajak terutangnya

KOMPENSASI Dapat diartikan kompensasi kerugian maupun kompensasi kelebihan pembayaran pajak

Utang pajak berakhir apabila :

KADALUWARSA Jika melebihi 10 tahun dari sejak terhutang, akhir masa pajak, bagian tahun pajak dan atau tahun pajak bersangkutan

PEMBEBASAN/PENGHAPUSAN

Saat diselidiki fiskus (pemerintah) wajib pajak mengalami bangkrut atau kesulitan dalam liquiditas

BERAKHIRNYA UTANG PAJAK

TARIF TETAP Berapapun pengenaan pajak, tarifnya sama Tarif berupa jumlah atau angka yang tetap Contoh : Tarif bea materai

TARIF PROPORSIONAL

( SEBANDING)

Berupa persentase tertentu yang sifatnya sama pada semua dasar pengenaan pajak

Contoh : PPN (Tarif 10%)

Jenis Tarif pajak dibedakan menjadi 3 :

TARIF PROGRESIF

( MENINGKAT)

Berupa persentase tertentu yang semakin meningkat dengan semakin meningkatnya dasar pengenaan pajak

BERAKHIRNYA UTANG PAJAK

TARIF PROGRESIF PROPORSIONAL

Tarif berupa persentase tertentu yang makin meningkat dengan meningkatnya dasar pengenaan pajak dan kenaikan persentase tersebut adalah TETAP

TARIF PROGRESIF-PROGRESIF

Tarif berupa persentase tertentu yang makin meningkat dengan meningkatnya dasar pengenaan pajak dan kenaikan persentase tersebut juga makin MENINGKAT

Tarif Progresif dibedakan menjadi 4 :

TARIF PROGRESIF DEGRESIF

Tarif berupa persentase tertentu yang makin meningkat dengan meningkatnya dasar pengenaan pajak tetapi kenaikan persentase tersebut makin MENURUN

TARIF DEGRESIF (MENURUN)

Tarif berupa persentase tertentu yang makin MENURUN dengan meningkatnya dasar pengenaan pajak