BI-ALKS 000 - KDPPLK Syariah Revmei10 [Read-Only]

PENGANTAR AKUNTANSI

SYARIAH & LAPORAN

KEUANGAN BANK SYARIAH

Disampaikan olehWiroso

Materi training ini dipergunakan hanya untuk peserta training yang diselenggarakan oleh Direktorat Perbankan Syariah Bank Indonesia. Oleh

karena itu tidak diperkenankan membagikan, mengutip atau memperbanyak untuk pihak lain dalam bentuk apapun tanpa persetujuan dari panitia

training Direktorat Perbankan Syariah Bank Indonesia Jakarta

Jakarta, Mei 2010 DPbS - TOT - Perbankan Syariah 2

Wiroso –KDPPLK Syariah

Sekilas diriku

Nama : WirosoAlamat : Jl. Kebembem III/72

Rt 006/07 Jagakarsa Jakarta 12620

Telp rumah : (021) 7271959HP 0812-9934800

Pengalaman bidang perbankan:(1) satu tahun di Bank Pembangunan Daerah Jawa Teng ah , (2) lima tahun di Citibank Jakarta, (3) tujuh tahun di Bank Universal (Bank Permata), (4) s epuluh tahun di Bank Muamalat Indonesia, Asisten Direktur bidang Sistem Prosedur dan Layanan (5) Tim Penyusun PSAK 59 dan PAPSI – Akuntansi Perbankan Syariah, (6) Anggota Komite Akuntansi Sya riah - IAI (penyusun PSAK syariah)

Kegiatan saat ini :(1) Dosen FE dan Magister Akuntansi FE Universitas Trisakti Jakarta, (2) Anggota Dewan Standar Akuntansi Syariah – IAI, (3) Anggota Dewan Penguji S ertifikasi Akuntansi Syariah - IAI (4) Partner dan instruktur pada konsultan – ICDIF-LPPI, Batasa Tazki a, Service Quality Partner, Pantarhai dan instruktur pelatihan internal beberapa Bank Syariah , (5) Tim Ahli KAP BDS

Karya tulis :(1) Jual beli Murabahah - 2005, (2) Akuntansi Perban kan Syariah – 2004 bersama Prof Sofian S. Harahap, (3) Penghimpunan Dana dan Distribusi Hasil Usaha Bank Syariah -2005, (4) Business Syariah - 2007 bersama Muhamad Yusuf (5) Produk Perb ankan Syariah -2009, (6) Akuntansi Transaksi Lembaga Keuangan Syariah (dalam proses pencetakan) - 2010



Marilah kita bahas

PENDAHULUAN



Implementasi LKS

Regulasi

Pelaksana Masyarakat

Murni Syariah

ASP

EK

SY

AR

IAH

ASP

EK

BIS

NIS



UU 21/2008 – Perbankan Syariah

� Pengertian pembiayaan => penyediaan dana

� Pasal 4 UU no. 21/2008 => menghimpun dana dan penyalurkan dana.

� Pasal 26 UU 21 / 2008 =>kegiatan usaha (produk dan jasa) wajib tunduk kepada prinsip syariah (Fatwa MUI / DSN)

Pelaksanaannya

?



Pengertian pembiayaan (UU 21/2008 ps 1 angka 25)

25. Pembiayaan adalah penyediaan dana atau tagihan yang dipersamakan dengan itu berupa:o transaksi bagi hasil dalam bentuk mudharabah dan musyarakah;o transaksi sewa-menyewa dalam bentuk ijarah atau sewa beli dalam

bentuk ijarah muntahiya bittamlik;o transaksi jual beli dalam bentuk piutang murabahah, salam, dan

istishna;o transaksi pinjam meminjam dalam bentuk piutang qardh; dano transaksi sewa-menyewa jasa dalam bentuk ijarah untuk transaksi

multijasaberdasarkan persetujuan atau kesepakatan antara Bank Syariah dan/atau UUS dan pihak lain yang mewajibkan pihak yang dibiayai dan/atau diberi fasilitas dana untuk mengembalikan dana tersebutsetelah jangka waktu tertentu dengan imbalan ujrah, tanpa imbalan, atau bagi hasil.



Pengertian produk (PBI 10/17/PBI/2008 – kodifikasi produk )

Transaksi jual beli suatu barang sebesar harga perolehan barang ditambah dengan margin yang disepakati olah para pihak, dimana penjual menginformasikan terlebih dahulu harga perolehan kepada pembeli.

b. Akad Murabahah

Pembiayaan adalah penyediaan dana atau tagihan yang dipersamakan dengan itu berupa:a. transaksi bagi hasil dalam bentuk mudharabah dan musyarakah;b. transaksi sewa menyewa dalam bentuk ijarah atau sewa beli dalam bentuk ijarah muntahiya bittamlik;c. transaksi jual beli dalam bentuk piutang murabahah , salam, dan istishna’;d. transaksi pinjam meminjam dalam bentuk piutang qardh; dane. transaksi sewa menyewa jasa dalam bentuk ijarah untuk transaksi multijasaberdasarkan persetujuan atau kesepakatan antara Bank Syariah dan/atau Unit Usaha Syariah dan pihak

lain yang mewajibkan pihak yang dibiayai dan/atau diberi fasilitas dana untuk mengembalikan dana tersebut setelah jangka waktu tertentu dengan imbalan ujroh, tanpa imbalan, atau bagi hasil.

a. Definisi

III. PEMBIAYAAN ATAS DASAR AKAD MURABAHAH

Transaksi penanaman dana dari dua atau lebih pemilik dana dan/atau barang untuk menjalankan usaha tertentu sesuai syariah dengan pembagian hasil usaha antara kedua belah pihak berdasarkan nisbah yang disepakati, sedangkan pembagian kerugian berdasarkan proporsi modal masingmasing.

b. Akad Musyarakah

Pembiayaan adalah penyediaan dana atau tagihan yang dipersamakan dengan itu berupa:a. transaksi bagi hasil dalam bentuk mudharabah dan musyarakah ;b. transaksi sewa menyewa dalam bentuk ijarah atau sewa beli dalam bentuk ijarah muntahiya bittamlik;c. transaksi jual beli dalam bentuk piutang murabahah, salam, dan istishna’;d. transaksi pinjam meminjam dalam bentuk piutang qardh; dane. transaksi sewa menyewa jasa dalam bentuk ijarah untuk transaksi multijasaberdasarkan persetujuan atau kesepakatan antara Bank Syariah dan/atau Unit Usaha Syariah dan pihak

lain yang mewajibkan pihak yang dibiayai dan/atau diberi fasilitas dana untuk mengembalikan dana tersebut setelah jangka waktu tertentu dengan imbalan ujroh, tanpa imbalan, atau bagi hasil.

a. Definisi

II. PEMBIAYAAN ATAS DASAR AKAD MUSYARAKAH



Sengketa Transaksi Syariah

PERADILAN AGAMA ( Ps 49 UU No 3 Th 2006 –Amandemen Undang-undang Peradilan Agama)

� UU No 21 Th 2008 tentang Perbankan Syariah (pasal 55 – penyelesaian sengketa) :(1) dilakukan oleh pengadilan dalam lingkungan

Peradilan Agama (2) Para pihak telah memperjanjikan selain pada ayat

(1), dilakukan sesuai dengan isi Akad. (3) Penyelesaian sengketa pada ayat (2) tidak boleh

bertentangan dengan Prinsip Syariah

Penjelasan pasal: "penyelesaian sengketa dilakukan sesuai dengan isi Akad" adalah :

• musyawarah;• mediasi perbankan;• melalui Badan Arbitrase Syariah Nasional (Basyarnas) atau

lembaga arbitrase lain; dan/atau• melalui pengadilan dalam lingkungan Peradilan Umum

Peradilan Umum BasyarnasMusyawarah ?



Paradigma tentang UANG

Pinjaman UangPinjam Rp. 10.000.000Kembali Rp. 10.020.000

--------------------Kelebihan Rp. 20.000

Ret

urn

Rp.

20

0.00

0 (0

,02%

)

Halal

Haram

Ret

urn

Rp.

2.

000.

000

(20%

) Jual Beli BarangHarga pokok Rp. 10.000.000Harga jual Rp. 12.000.000

--------------------Keuntungan Rp. 2.000.000

uang hanya alat tukar dan satuan pengukur nilai, bukan

komoditas

Kenaikan uang dibenarkan jika diikuti kegiatan

ekonomi nyata



Golongan masyarakat

… dan kamu menjadi tiga golongan:o Yaitu golongan kanan alangkah mulianya golongan

kanan ituo Dan golongan kiri alangkah sengsaranya golongan

kiri ituo Dan golongan orang-orang yang paling dahulu

(beriman), merekalah yang paling dahulu (masuk surga)

(QS : waqi’ah 7-10)



Marilah kita bahas

PENGANTAR AKUNTANSI

SYARIAH



Pengertian

Mengidenfikasi => transaksi keuangan dan non keuangan

Mencatat => secara kronologis dansistematis

Mengkomunikasikan => dalam bentuk Laporan Keuangan

Akuntansi adalah suatu sistem informasi yang mengidenfikasi,

mencatat, serta mengkomunikasikantransaksi ekonomi yang terjadi pada suatu organisasi kepada pihak yang

berkepentingan



Tiga aktivitas akuntansi

�Aktivitas identifikasi (identifying)o Akan dilakukan idenfikasi terhadap transaksi yang

terjadi => diklasifikasikan transaksi ekonomi/keuangan atau non keuangan

�Aktivitas pencatatan (recording)o Setelah diidentifikasi => dicatat secara kronologis

dan sistematis dengan ukuran nilai moneter tertentu�Aktivitas komunikasi (communicating)

o Akan dilakukan pelaporan dan distribusi terhadap informasi akuntansi yang berupa laporan keuangan kepada para pemakai laporan keuangan



Kegiatan Usaha LKS

Leasing � IjarahFactoring � Hawalah

Cons Financing � MurabahahModal Ventura � Musyarakah

Pegadaian � RahnPenjaminan � Kafalah

AKUNTANSINYA ?



ACUAN A

KUNTANSI PERNYATAAN STANDAR AKUNTANSI

KEUANGAN (PSAK)

PSAK 31 – Akuntansi Perbankan (Konvensional)PSAK 59 – Akuntansi Perbankan Syariah

� Dewan Standar Akuntansi Syariah (DSAS)

� Dewan Standar Akuntansi Keuangan (DSAK)

� PSAK 101 – 199� PSAK 01 - 99

� Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian Laporan Keuangan Syariah (KDPPLKS)

� Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian Laporan Keuangan (KDPPLK)

� Transaksi Syariah� Transaksi non syariah



�Diterapkan untuk Bank Umum Syariah, BPR-Syariah, kantor cabang syariah bank konvensional yang beroperasi di Indonesia

�Hal-hal umum yang tidak diatur => mengacu pada PSAK dan atau prinsip akuntansi yang berlaku umum sepanjang tidak bertentang dengan syariah.

Mengapa Direvisi PSAK 59 => Ruang lingkup



PSAK SYARIAH

Akuntansi Musyarakah1067

Akuntansi Mudharabah1056

Akuntansi Istishna1045

Akuntansi Salam1034

Akuntansi Murabahah1023

Penyajian Laporan Keuangan Syariah1012

Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian Laporan Keuangan Syariah

1

JudulPSAKNoT

AH

UN

BU

KU

200

8T

AH

UN

BU

KU

200

9

Akuntansi Hawalah111 ED12

Akuntansi Penyelesaian Utang Piutang Murabahah Bermasalah

108 ED11

Akuntansi Zakat, Infaq dan Shadaqah10910

Akuntansi Transaksi Asuransi Syariah1089

Akuntansi Ijarah1078



Perbedaan PSAK 59 dan PSAK Syariah

� Penyempurnaan ketentuan PSAK 59 (ketentuan dan istilah)

� LLKS dan pihak terkait (nasabah)

� Hanya mengatur dari segi perbankan syariah saja

� Untuk Entitas yang melaksanakan transaksi syariah

� Hanya untuk perbankan Syariah (BUS, BPRS, Cabang Syariah Bank Konvensional)

PSAK SyariahPSAK 59

Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian Laporan Keuangan Syariah terpisah dari

KDPPLK Umum



Beberapa penyempurnaan dari PSAK 59

� PSAK 101 (Penyajian Lap Keungan Syariah)o Lampiran 1 – Contoh LK Bank Syariaho Lampiran 2 – Contoh LK Asuransi Syariah

� PSAK 102 (Akt Murabahah)o Tiga pengakuan keuntungan margin

murabahah dilengkapi dengan contoh.

� PSAK 104 (Akt Istishna)o Ketentuan tentang Pembayaran Tangguh yg

dilengkapi dengan contoh



Beberapa penyempurnaan dari PSAK 59

� PSAK 105 (Akt Mudharabah)o Pengakuan Keuntungan Tangguhan

Penyerahan Aset Mudharabah => diamortisasi selama jangka waktu akad

o Tidak diperkenankan pengakuan pendapatan dari proyeksi

� PSAK 106 (Akt Musyarakah)o Harus dibuat catatan terpisaho Pengakuan Keuntungan Tangguhan

Penyerahan Aset Musyarakah => diamortisasi selama jangka waktu akad

� PSAK 107 (Akt Ijarah)o Dipertegas penggunaan metode penyusutan



Perbedaan Akt Bank dan Akt Bank Syariah

� Akuntansi Bank Konvensionalo Droping kredit :

• Dr. PYD/KYD (KKB,KPR, MK, KI dsb)• Cr. Rekening Nasabah

� Akuntansi Bank Syariaho Murabahah => Akt Murabahah (PSAK 102)

• Dr. Piutang Murabahaho Ijarah => Akt Ijarah (PSAK 107)

• Dr. Akt Ijaraho Mudharabah => Akt Mudharabah (PSAK 105)

• Dr. Investasi Mudharabah



AKUNTANSI

TRANSAKSI SYARIAH(LKS dan Pihak-2 Terkait)

PSAK SYARIAH

PSAK 101 SD 107

AKUNTANSI

PERBANKAN SYARIAH

(hanya segi perbankan

syariah saja)

(PSAK SYARIAH +

PERATURAN BANK

INDONESIA)

AKUNTANSI

ASURANSI SYARIAH

(hanya segi asuransi

syariah saja)

(PSAK SYARIAH +

PSAK 108 +

PERATURAN DEP.

KEUANGAN)

(1) Laporan Perubahan Dana Investasi Terikat

(2) Lap Rekonsiliasi Pendapatan dan Bagi Hasil

(1) Lap Surplus Defisit Underwriting Dana Tabaru

(2) Laporan Perubahan Dana Tabaru

AKUNTANSI

KOPERASI SYARIAH

(hanya segi koperasi

syariah saja)

(PSAK SYARIAH +

PSAK 27 +

PERATURAN DEP

KOPERASI)

AKUNTANSI

SYARIAH LAINNYA

(Industri khusus

lainnya)

Penera

pan

Akunta

nsi

Syariah



Marilah kita bahas

GASAP DAN ASUMSI DASAR



Konsep GASAPPrinsip Akuntansi Syariah yang Berlaku Umum

Kerangka Prinsip AkuntansiSyariah yang Berlaku Umum di Indonesia

LandasanOperasional

atauLandasan

Praktik

Tingkat 3 Praktik, Konvensi dan KebiasaanPelaporan yang Sehat sesuai dengan Syariah

Buku Teks/Ajar, Simpulan riset, Artikel, dan Pendapat Ahli

Tingkat 2SAK

Internasional/Negara lain yang sesuai Syariah

PeraturanPemerintah

untuk Industri(Regulasi)

Landasan Konseptual

Tingkat 1 PSAK & ISAK Umumyang sesuai dengan Syariah

Pedoman atauPraktik AkuntansiIndustri (Kajian

Asosiasi Syariah)

KDPPLK Syariah

AL HADITS

PSAK & ISAK Syariah

FATWA SYARIAH

Landasan SyariahAL QURAN

BuletinTeknis



Pengukuran Unsur Laporan Keuangan

� Ada 4 dasar pengukuran berbeda:o Biaya historis.o Biaya kini (current cost)o Nilai realisasi/penyelesaian (realizable/settlement value)o Nilai sekarang (present value)

• Aktiva dinilai sebesar arus kas masuk bersih di masa depan yang didiskontokan ke nilai sekarang dari pos yang diharapkan dapat memberikan hasil dalam pelaksanaan usaha normal.

• Kewajiban dinilai sebesar arus kas keluar di masa depan yang didiskontokan ke nilai sekarang yang diharapkan akan diperlukan untuk menyelesaikan kewajiban dalam pelaksanaan usaha normal.



Asumsi Dasar

� Kelangsungan Usaha (Going Concern)o Dasar yang berbeda dapat digunakan jika:

• Ada pembatasan kelangsungan usaha

• Ingin melikuidasi perusahaan; atau• Mengurangi secara material skala usahanya

� Dasar Akrual (Accrual Basis)o Pengaruh transaksi diakui pada saat kejadian (bukan pada

saat kas diterima atau dibayar)o Penghitungan pendapatan untuk tujuan pembagian hasil

usaha menggunakan dasar kas



Pengakuan pendapatan Dalam Bank Syariah

�Akrual Pendapatan :�Hanya pendapatan atas aktiva

produktif performing�Non performing => pendapatan

diakui dijurnal balik



Kolektibilitas Akt Produk BUS (pbi 5/7, 5/9)

M (Macet)

D (Diragukan)

KL (Kurang Lancar)

DPK (Dlm Perhatian khusus)

L (Lancar)

Piutang (jual beli)PinjamanHutang lain

M (Macet)

KL (Kuarang Lancar)

L (Lancar)

Bagi Hasil(mudharabah & musyarakah)

PE

R

FO

RM

ING

NO

N

PE

RF

OR

MIN

G



RP ≤≤≤≤ 30% lebih dari 3 periodePP

-Tunggakan > 180 hari

-Jatuh tempo dan belum lunasdan atau

M

30% < RP <80%PP

Tunggakan s.d.90 hari dan

atau

KL

RP ≥≥≥≥ 80% PP

Tepat waktu dan atauL

RP terhadap PPAngsuran PokokKualitas

Penggolongan Kualitas Pembiayaan Bank Umum dg prinsip Syariah

(Mudharabah/Musyarakah) dari KemampuanMembayar



Alur Akuntansi Syariah

Transaksi

Jurnal

Buku Besar

Neraca Percobaan

Dita

ngan

i kom

pute

r

Laporan keuangan

Input

Proses

Output

EKONOMI KAPITALIS

EKONOMI ISLAM



Marilah kita bahas

TRANSAKSI SYARIAH



Paradigma Transaksi Syariah

� menekankan setiap aktivitas umat manusia memiliki akuntabilitas dan nilai illahiah yang menempatkan perangkat syariah dan akhlak sebagai parameter baik dan buruk, benar dan salahnya aktivitas usaha.

� akan membentuk integritas yang membantu terbentuknya karakter tata kelola yang baik (good governance) dan disiplin pasar (market discipline) yang baik.

alam semesta dicipta oleh Tuhan sebagai amanah (kepercayaan ilahi) dan sarana kebahagiaan hidup bagi

seluruh umat manusia untuk mencapai kesejahteraan hakiki secara material dan spiritual (al-falah)



Paradigma Transaksi Syariah

� Syariah merupakan ketentuan hukum Islam yang mengatur aktivitas umat manusia yang berisi perintah dan larangan, baik yang menyangkut hubungan interaksi vertikal dengan Tuhan maupun interaksi horisontal dengan sesama makhluk .

� Prinsip syariah yang berlaku umum dalam kegiatan muamalah (transaksi syariah) mengikat secara hukum bagi semua pelaku dan stakeholder entitas yang melakukan transaksi syariah.

� Akhlak merupakan norma dan etika yang berisi nilai-nilai moral dalam interaksi sesama makhluk agar hubungan tersebut menjadi saling menguntungkan, sinergis dan harmonis.



Asas Transaksi Syariah

1. Prinsip persaudaraan ( ukhuwah );o esensinya merupakan nilai universal yang menata interaksi

sosial dan harmonisasi kepentingan para pihak untuk kemanfaatan secara umum dengan semangat saling tolong menolong.

o Transaksi syariah menjunjung tinggi nilai kebersamaan dalam memperoleh manfaat (sharing economics) sehingga seseorangtidak boleh mendapat keuntungan di atas kerugian orang lain.

o Ukhuwah dalam transaksi syariah berdasarkan prinsip saling mengenal (ta’aruf ), saling memahami (tafahum), saling menolong (ta’awun), saling menjamin (takaful), saling bersinergi dan beraliansi (tahaluf ).




2. Prinsip keadilan ( ‘adalah );o esensinya menempatkan sesuatu hanya pada tempatnya dan

memberikan sesuatu hanya pada yang berhak serta memperlakukan sesuatu sesuai posisinya.

o Implementasi => berupa aturan prinsip muamalah yang melarang adanya unsur:

• riba (unsur bunga dalam segala bentuk dan jenisnya, baik riba nasiahmaupun fadhl);

• kezaliman (unsur yang merugikan diri sendiri, orang lain, maupun lingkungan);

• maysir (unsur judi dan sikap spekulatif); • gharar (unsur ketidakjelasan); dan • haram (unsur haram baik dalam barang maupun jasa serta aktivitas

operasional yang terkait).




� Esensi riba adalah setiap tambahan pada pokok piutang yang dipersyaratkan dalam transaksi pinjam-meminjam serta derivasinya dan transaksi tidak tunai lainnya, dan setiap tambahan yang dipersyaratkan dalam transaksi pertukaran antar barang-barang ribawi termasuk pertukaran uang (money exchange) yang sejenis secara tunai maupun tangguh dan yang tidak sejenis secara tidak tunai.




� Esensi kezaliman (dzulm) adalah menempatkan sesuatu tidak pada tempatnya, memberikan sesuatu tidak sesuai ukuran, kualitas dan temponya, mengambil sesuatu yang bukan haknya dan memperlakukan sesuatu tidak sesuai posisinya. Kezaliman dapat menimbulkan kemudharatan bagi masyarakat secara keseluruhan, bukan hanya sebagian; atau membawa kemudharatan bagi salah satu pihak atau pihak-pihak yang melakukan transaksi.

� Esensi maysir adalah setiap transaksi yang bersifat spekulatif dan tidak berkaitan dengan produktivitas serta bersifat perjudian (gambling).




� Esensi gharar adalah setiap transaksi yang berpotensi merugikan salah satu pihak karena mengandung unsur ketidakjelasan, manipulasi dan eksploitasi informasi serta tidak adanya kepastian pelaksanaan akad.

� Bentuk-bentuk gharar antara lain: o tidak adanya kepastian penjual untuk menyerahkan obyek akad pada waktu

terjadi akad, baik obyek akad itu sudah ada maupun belum ada; o menjual sesuatu yang belum berada di bawah penguasaan penjual; o tidak adanya kepastian kriteria kualitas dan kuantitas barang/jasa; o tidak adanya kepastian jumlah harga yang harus dibayar dan alat

pembayaran; o tidak adanya ketegasan jenis dan obyek akad; o kondisi obyek akad tidak dapat dijamin kesesuaiannya dengan yang

ditentukan dalam transaksi;o adanya unsur eksploitasi salah satu pihak karena informasi yang kurang atau

dimanipulasi dan ketidaktahuan atau ketidakpahaman yang ditransaksikan.




�Esensi haram adalah segala unsur yang dilarang secara tegas dalam al Quran dan as Sunah




3. Prinsip kemaslahatan ( maslahah );� esensinya merupakan segala bentuk kebaikan dan manfaat

yang berdimensi duniawi dan ukhrawi, material dan spiritual, serta individual dan kolektif.

� Kemaslahatan yang diakui harus memenuhi dua unsur yakni kepatuhan syariah (halal) serta bermanfaat dan membawa kebaikan (thayib) dalam semua aspek secara keseluruhan yang tidak menimbulkan kemudharatan.

� Transaksi syariah yang bermaslahat harus memenuhi secara keseluruhan unsur-unsur yang menjadi tujuan ketetapan syariah (maqasid syariah) yaitu berupa pemeliharaan terhadap:� akidah, keimanan dan ketakwaan (dien); � intelek (‘aql); � keturunan (nasl); � jiwa dan keselamatan (nafs); dan � harta benda (mal).




4. Prinsip keseimbangan ( tawazun );� esensinya meliputi keseimbangan aspek material dan spiritual,

aspek privat dan publik, sektor keuangan dan sektor riil, bisnisdan sosial, dan keseimbangan aspek pemanfaatan dan pelestarian.

� Transaksi syariah tidak hanya menekankan pada maksimalisasi keuntungan perusahaan semata untuk kepentingan pemilik (shareholder).

� Manfaat yang didapatkan tidak hanya difokuskan pada pemegang saham, akan tetapi pada semua pihak yang dapat merasakan manfaat adanya suatu kegiatan ekonomi.




5. Prinsip universalisme ( syumuliyah ).� esensinya dapat dilakukan oleh, dengan, dan untuk

semua pihak yang berkepentingan (stakeholder) tanpa membedakan suku, agama, ras dan golongan, sesuai dengan semangat kerahmatan semesta (rahmatan lil alamin).



Karakteristik dan persyaratan Transaksi Syariah

� transaksi hanya dilakukan berdasarkan prinsip saling paham dan saling ridha;

� prinsip kebebasan bertransaksi diakui sepanjang objeknya halal dan baik (thayib);

� uang hanya berfungsi sebagai alat tukar dan satuan pengukur nilai, bukan sebagai komoditas;

� tidak mengandung unsur riba; kezaliman; maysir; gharar; haram;




� tidak menganut prinsip nilai waktu dari uang (time value of money) o karena keuntungan yang didapat dalam kegiatan usaha terkait

dengan risiko yang melekat pada kegiatan usaha tersebut sesuai dengan prinsip al-ghunmu bil ghurmi (no gain without accompanying risk);

� transaksi dilakukan berdasarkan :o suatu perjanjian yang jelas dan benar;o untuk keuntungan semua pihak tanpa merugikan pihak lain o tidak diperkenankan menggunakan standar ganda harga untuk

satu akado tidak menggunakan dua transaksi bersamaan yang berkaitan

(ta’alluq) dalam satu akad;




� tidak ada distorsi harga melalui :o rekayasa permintaan (najasy), o rekayasa penawaran (ihtikar);

� tidak mengandung unsur kolusi dengan suap menyuap (risywah).




� Transaksi syariah komersial berupa: o investasi untuk mendapatkan bagi hasil; o jual beli barang untuk mendapatkan laba; dan atau o pemberian layanan jasa untuk mendapatkan

imbalan.

� Transaksi syariah nonkomersial berupa: o pemberian dana pinjaman atau talangan (qardh); o penghimpunan dan penyaluran dana sosial seperti

zakat, infak, sedekah, wakaf dan hibah.



Marilah kita bahas

AKUN-2 DALAM AKUNTANSI

SYARIAH



JENIS PERKIRAAN

� AKTIVA � KEWAJIBAN

� EQUITY

� PENDAPATAN� BEBAN

DEBET KREDITP

erki

raan

R

iil

Per

k. N

om

inal

Laporan posisi

keuangan (neraca)

Laporan Laba Rugi

Saldo akhir lap dipindahkan ke L/R (so awal berikutnya = NOL

Saldo akhir lap dipindahkan ke saldo awal lap berikutnya



Kewajiban

Dana Syirkah Temporer

PASIVA

Hak pihak ketiga atas bagi hasil

ASET

Investasi

Aktiva Ijarah

Piutang

Pendapatan Ops Utama - pendptan milik bersama bank syariah sbg pengelola dan DPK sbg pemodal

Pendapatan Ops Lainnya

Akun-akun dalam Akuntansi Syariah



Pembagian Ledger (Buku Besar)

� Akun Riil (Laporan Posisi Keuangan)o Aktivao Kewajibano Dana Syirkah Temporer => Tidak dapat dikelompokkan

sebagai kewajiban atau equityo Equity

� Akun Nominal (Laba Rugi)o Pendapatan Usaha Utamao Hak Pihak Ketiga atas Bagi Hasil => Tidak dikelompokkan

sebagai beban atau pendapatano Pendapatan Operasi Lainnyao Beban



Pembagian Ledger

�Akun Ekstra Komtabelo Penerimaan Zakat, Dana Kebajikan, Dana Investasi

Terikato Penyaluran Zakat, Dana Kebajikan, Dana Investasi

Terikato Perubahan Dana Investasi Terikat



Karakteristik yg berbeda

�Tidak sama dengan karakteristik Akun dalamAkuntansi Umumo Tidak dikategorikan kewajiban atau Equity

• Dana Syirkah Temporer

o Tidak dikelompokkan beban atau pendapatan• Hak pihak ketiga atas bagi hasil

o sebagai pengurang pendapatan (bukan beban)• Potongan Pelunasan Murabahah• Beban Penyusutan Aktiva Ijarah• Beban Pemeliharaan Aktiva Ijarah



Marilah kita bahas

UNSUR LAPORAN KEUANGAN

SYARIAH



Tujuan Laporan Keuangan

� menyediakan informasi suatu

perusahaan (entitas) yang bermanfaatbagi sejumlah besar pemakai dalam

pengambilan keputusan; dan

� pertanggungjawaban manajemen atassumber daya yang dipercayakan kepadanya.



Fungsi Manajer Investasi Fungsi Investor

Fungsi SosialFungsi Jasa layanan

UNSUR LAPORAN KEUANGAN ENTITAS SYARIAH

� Manajer Investasi, Investor, Jasa Layanan.� Neraca� Laporan Laba Rugi� Perubahan Equity� Perubahan arus kas

� Sosial� Sumber & Penggunaan

Dana Zakat� Sumber & Penggunaan

Dana Kebajikan

� Lainnya� Perubahan Dana Investasi

Terikat (Bank Syariah / LKS)

� Pengelolaan Dana Tabaru (Asuransi)



Unsur Laporan Keuangan

� komponen LK yang mencerminkan kegiatan komersial : • laporan posisi keuangan; • laporan laba rugi; • laporan arus kas; dan • laporan perubahan ekuitas.

� komponen LK yang mencerminkan kegiatan sosial : • laporan sumber dan penggunaan dana zakat; dan • laporan sumber dan penggunaan dana kebajikan.

� komponen LK lainnya yang mencerminkan kegiatan dan tanggung jawab khusus entitas syariah tersebut.



Unsur Laporan Keuangan

1. Neraca

2. Laporan Laba Rugi

3. Laporan Arus Kas4. Laporan perubahan Ekuitas

5. Catatan atas Lap Keuangan

6. Laporan Perubahan Dana Investasi Terikat

7. Laporan Sumber dan Penggunaan Zakat

8. Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Kebajikan

1. Neraca

2. Laporan Laba Rugi

3. Laporan Arus Kas4. Laporan perubahan

Ekuitas

5. Catatan atas Lap Keuangan

Laporan Keuangan

Entitas SyariahEntitas Non Syariah



Neraca Bank Syariah (on balance sheet)

Kewajiban•Tabungan wadiah•Giro wadiah

Kontrak -Jual beli•Murabahah•Salam•Istishna

Kontrak - Bagi hasil•Mudharabah•Musyarakah

Fixed Assets

Ear

ning

Ass

ets

Dana Syirkah Temporer(PSAK 59 – Investasi Tidak Terikat)

•Tabungan mudharabah•Deposito mudharabah

Equity

� Prinsip wadiah� Dana dijamin (wajib)

dikembalikan semua(100%)

� Prinsip MudharabahMutlaqah / Unrestricted

� Kerugian => ditanggungshahibul maal

� Tidak ada jaminan danadikembalikan 100%

Equity of share holder

Assets Liability & Equity

PIUTANG

Investasi(pembiayaan)

Ujroh•Ijarah

Akt Ijarah



AKTIVA

�Kas

�Penempatan pada Bank Indonesia

�Giro pada Bank lain

�Penempatan pada Bank Lain

�Effek-effek

�Piutang (murabahah, salam, istishna)

�Investasi Mudharabah

�Investasi Musyarakah

�Pinjaman Al Qardh

�Persediaan (aktiva untk dijual kembali)

�Aktiva yang diperoleh untuk Ijarah

�Aktiva Istishna Dalam Penyelesaian

�Penyertaan

�Aktiva tetap dan akumulasi penyusutan

�Aktiva lainnya

KEWAJIBAN

�Kewajiban Segera

�Simpanan (Giro Wadiah & Tabungan Wadiah)

�Kewajiban Lain (hutang salam & hut. Istishna)

�Kewajiban kepada Bank Lain

�Pembiayaan yang diterima

�Keuntungan yg sudah diumumkan belum dibagi

�Hutang Pajak

DANA SYIRKAH TEMPORER

�DST Bukan Bank (Tab & Deposito Mudharabah)

�DST Bank ( Tabungan & Deposito Mudharabah)

EKUITAS

�Modal disetor

�Tambahan modal disetor

�Saldo laba (rugi)

Neraca Bank Syariah (pr 154 & 155)



Laporan Laba Rugi Bank Syariah

Pendapatan operasi utama xxxxx (1)Hak pihak ke-3 atas bagi hasil (xxxxx) (2)

-------------Pendapatan bank sbg mudharib xxxxx (3)

Pendapatan operasi lainnya xxxxx (4)-------------xxxxx

Beban bank (xxxxx) (5)------------

Laba (rugi) bank xxxxx

BukanBukanBukanBukan sebagaisebagaisebagaisebagai

bebanbebanbebanbeban bank bank bank bank syariahsyariahsyariahsyariah

((((merupakanmerupakanmerupakanmerupakan alokasialokasialokasialokasi

pendapatanpendapatanpendapatanpendapatan Bank Bank Bank Bank

SyariahSyariahSyariahSyariah))))



Contoh laporan Perubahan Equitas(mengacu pada PSAK yang terkait)

966.179.634214.445.930126.444.654132.498.258492.790.792Saldo per Des 2008

207.210.886207.210.886Laba bersih tahun 2008

(87.194.958)(87.194.958)Deviden Kas

0(58.129.972)58.129.972Pembentukan Cad umum

846.163.706152.559.97468.314.682132.498.258492.790.792Saldo per 31 Des 2007

145.324.930145.324.930Laba bersih tahun 2007

(85.602.216)(85.602.216)Deviden Kas

0(22.755.020)22.755.020Pembentukan Cad umum

786.440.991115.592.28045.559.662132.498.258492.790.792Saldo per 31 Des 2006

Belum Ditentukan Penggunaan

nya

Telah Ditentukan Penggunaan

nya

Jumlah Ekuitas

Saldo LabaTambahan Modal Disetor Bersih

Modal Saham Ditempatka

n dan Disetor Penuh



Laporan Perubahan Dana Investasi Terikat

xxxxxxNilai kelompok investasi pada akhir periode

xxxxxxJumlah kelompok investasi pada akhir periode

xxxxxxSaldo investasi pada akhir periode

(xxx)(xxx)Imbalan bank sebagai agen investasi

(xxx)(xxx)Biaya administrasi

xxxxxxKeuntungan (kerugian) investasi

(xxx)(xxx)Penarikan dana

xxxxxxPenerimaan dana

xxxxxxNilai per kelompok investasi

xxxxxxJumlah kelompok investasi awal periode

xxxxxxSaldo awal

200-A200-B



Laporan Sumber Dan Penggunaan Dana Zakat (PSAK 59 => Laporan Sumber dan Penggunaan Dana ZIS)

Sumber Dana ZakatZakat dari dalam bank syariah xxxZakat dari pihak luar bank syariah xxx

Jumlah xxx

Penggunaan Dana Zakat Fakir (xxx)Miskin (xxx)Amil (xxx)Muallaf (xxx)Orang yang terlilit hutang (gharim) (xxx)Riqab (xxx)Fisabilillah (xxx)Orang yang dalam perjalanan (ibnu sabil) (xxx)

Jumlah Penggunaan Dana Zakat (xxx)Kenaikan (penurunan) dana zakat xxx Saldo awal dana zakat xxxSaldo akhir dana zakat xxx



Laporan Sumber dan Penggunaan Dana kebajikan

Qar

dh

Sumber dana Intern- Laba- Modal

Sumber dana Ekstern- Pihak luar- Denda- Pendptan non halal

(non syariah)- Infaq- Shadaqah

- Pinjaman Al Qardh- Talangan - Cerukan (OD)- Rahn- Hawalah

Neraca

- Pinjaman Al Qardhul Hasan

- Sumbangan

Laporan Sumber Penggunaan Dana Kebajikan

PSAK 59 => Laporan Sumber Penggunaan Al Qardhul Hasan



Cerukan / Overdraf

Saldo rekening 100 juta

Penarikan (125 juta)

------------

Cerukan (25 juta)

� + 25 juta =125 juta

(125 juta)

------------

(0)

Qardh

Risiko Qardh(1) Tidak menghasilkan(2) Sumber dana => Laba dan modal (3) Membentuk beban PPAP / Cad KAP



Bank Syariah

PENGALIHAN HUTANG – Alternatif 1(Fatwa DSN No : 31/DSN-MUI/VI/2002)

(4) Menjual barang dan melunasi Qard

(5) Menjual secara Murabahah

Nasabah Bank Konv

(1) Memberi Qard (2) Membayar Hutangnya

(3) Nasabah menerima barangnya



Alur Rahn

(1) Nasabah mohon pinjaman kepada bank dengan membawa jaminan

(2) Bank memberikan dana pinjaman setelah melakukan taksasi atas jaminan

(3) Nasabah membayar cicilan pinjaman dan biaya pemeliharaan jaminan

nasabah(5) Bank melelang

jaminan bila nasabah

menyatakan diri pailit

(4) Bank mengembalikan jaminan bila kewajiban sudah terlunasi

Bank Syariah



LAPORAN SUMBER DAN PENGGUNAAN DANA KEBAJIKAN

xxxxxxSaldo akhir dana kebajikan

xxxxxxSaldo awal dana kebajikan

xxxxxxKenaikan (penurunan) dana kebajikan

(xxx)(xxx)Jumlah Penggunaan Dana Kebajikan

(xxx)(xxx)Penggunaan lainnya untuk kepentingan umum

(xxx)(xxx)Sumbangan

(xxx)(xxx)Dana kebajikan produktif

Penggunaan Dana Kebajikan

xxxxxxJumlah Sumber Dana Kebajikan

xxxxxxPendapatan nonhalal

xxxxxxDenda

xxxxxxPengembalian dana kebajikan produktif

xxxxxxHasil pengelolaan wakaf

xxxxxxSedekah

xxxxxxInfak Zakat dari dalam bank syariah

Sumber Dana Kebajikan

200-A200-B



Pendapatan Usaha Utama (Akrual) xxxPengurang: Pendapatan periode berjalan yg kas atau s etara kasnya belum diterima:

Pendapatan margin murabahah (xxx)Pendapatan istishna’ (xxx)Hak bagi hasil:

Pembiayaan mudharabah (xxx)Pembiayaan musyarakah (xxx)

Pendapatan sewa (xxx)Jumlah (xxx)

Penambah:Pendapatan periode sebelumnya yg kasnya di terima pd periode berjalan:Penerimaan pelunasan piutang:

Margin murabahah xxxIstishna’ xxxPendapatan sewa xxx

Penerimaan piutang bagi hasil:Pembiayaan mudharabah xxx Pembiayaan musyarakah xxx

Jumlah xxx Pendapatan yang tersedia untuk bagi hasil xxxBagi hasil yang menjadi hak bank syariah xxxBagi hasil yang menjadi hak pemilik dana xxx Dirinci atas:

Hak pemilik dana atas bagi hasil yang sudah didistr ibusikan xxxHak pemilik dana atas bagi hasil yang belum didistr ibusikan xxxL

ap Rekonsiliasi Pendapatan dan Bagi Hasil



Terima kasihWassalamualaikum wa Wassalamualaikum wa Wassalamualaikum wa Wassalamualaikum wa

Rahmatullah wa barakatuhRahmatullah wa barakatuhRahmatullah wa barakatuhRahmatullah wa barakatuh.

BI-ALKS 000 - KDPPLK Syariah Revmei10 [Read-Only]

Documents

Transcript of BI-ALKS 000 - KDPPLK Syariah Revmei10 [Read-Only]