bab9

5/19/2018 bab9

1/37

Chapter9-1

Persediaan:

Masalah Penilaian Tambahan

Bab9

Akuntansi IntermediateEdisi ke-12

Kieso, Weygandt, dan Warfield

Prepared by Coby Harmon, University of California, Santa

5/19/2018 bab9

2/37

Chapter9-2

1. Menjelaskan dan mengaplikasikan aturan nilai terendah-antara-biaya-atau harga-pasar.

2. Menjelaskan kapan persediaan dinilai pada nilai realisasibersih.

3. Menjelaskan kapan metode nilai penjualan relatif digunakanuntuk menilai persediaan.

4. Menjelaskan masalah akuntansi yang berhubungan dengankomitmen pembelian.

5. Menentukan persediaan akhir dengan menerapkan metode

laba kotor.6. Menentukan persediaan akhir dengan menerapkan metode

persediaan eceran.

7.

Menjelaskan bagaimana persediaan dilaporkan dandianalisis

Tujuan Pembelajaran

5/19/2018 bab9

3/37

Chapter9-3

Persediaan: Masalah Penilaian Tambahan

Nilai

realisasi

bersih

Nilai

penjualan

relatif

Komitmenpembelian

Terendah,

biaya-atau-

pasar

Dasar

Penilaian

Metode Laba

Kotor

Metode

Persediaan

Eceran

Penyajian dan

Analisis

Batas atas

dan batas

bawah

Bagaimana

LCM bekerja

Aplikasi

LCM

Pasar

Evaluasi

aturan

Persentase

laba kotor

Evaluasi

metode

Konsep

Metode

konvensiona

l

Pos-pos

khusus

Evaluasi

metode

Penyajian

Analisis

5/19/2018 bab9

4/37

Chapter9-4

Pasar = Biaya Pengganti

Nilai terendah antara biaya dan harga pasar

Hilangnya manfaat harus dibebankan terhadappendapatan periode di mana kehilangan itu terjadi,bukan pada periode penjualan.

Perusahaan mengabaikan prinsip biaya historisapabila manfaat (kemampuan menghasilkan-

pendapatan) masa depan dari aktiva tidak lagisebesar biaya awalnya.

Terendah-antara-Biaya-dan-Harga Pasar

LO 1 Describe and apply the lower-of-cost-or-market rule.

LCM (Lower-of-Cost-or-Market)

5/19/2018 bab9

5/37

Chapter9-5

Penurunan RC biasanya = penurunan harga jual.

RC memungkinkan tingkat laba kotor yang konsisten.

Jika pengurangan RC gagal mengindikasikanpengurangan manfaat, maka dua batas penilaiantambahan digunakan:

Batas atasnilai realisasi bersih dan

Batas bawah - nilai realisasi bersih dikurangi marjinlaba normal.

Mengapa menggunakan Biaya Pengganti (ReplacementCost, RC) untuk Pasar?



Batas Atas dan Batas Bawah

5/19/2018 bab9

6/37

Chapter9-6

tidak

Illustration 9-3

5/19/2018 bab9

7/37

Chapter9-7

Batas atas (ceiling)mencegah persediaan rusakatau usang dilaporkan lebih saji.

Batas bawah (floor)mencegah persediaandilaporkan kurang saji dan kerugian dilaporkan lebihsaji.



Alasan Pembatasan

5/19/2018 bab9

8/37

Chapter9-8



Bagaimana LCM Bekerja (Pos-pos Individual)

Illustration 9-5

5/19/2018 bab9

9/37

Chapter9-9



Metode Mengaplikasikan LCM

Illustration 9-6

5/19/2018 bab9

10/37

Chapter9-10 LO 1 Describe and apply the lower-of-cost-or-market rule.


Pencatatan LCM (data dari Ilustrasi. 9-5 and 9-6)

Persediaan akhir (biaya) $ 415,000

Persediaan akhir (LCM) 350,000

Penyesuaian terhadap LCM $ 65,000

Beban persediaan 65,000

Kerugian persediaan 65,000

Persediaan 65,000

Harga pokok penjualan 65,000

MetodeBeban

MetodeLangsung

5/19/2018 bab9

11/37

Chapter9-11

Allowance Direct

Aktiva lancar:

Kas 100,000$ 100,000$

Piutang usaha 350,000 350,000

Persediaan 770,000 705,000

Less: inventory allowance (65,000)

Prepaids 20,000 20,000

Total aktiva lancar 1,175,000 1,175,000



Penyajian Neraca

5/19/2018 bab9

12/37

Chapter9-12

Allowance Direct

Penjualan 300,000$ 300,000$Harga pokok penjualan 120,000 185,000

Laba kotor 180,000 115,000

Beban operasi:

Selling 45,000 45,000

General and administrative 20,000 20,000Total beban operasi 65,000 65,000

Pendapatan dan beban lain:

Loss on inventory 65,000 -

Pendapatan bunga 5,000 5,000

Total lain-lain (60,000) 5,000

Pendapatan dari operasi 55,000 55,000

Beban pajak pendapatan 16,500 16,500

Pendapatan bersih 38,500$ 38,500$



Penyajian Laporan Laba-Rugi

5/19/2018 bab9

13/37

Chapter9-13

P9-1 Grant Wood Company membuat meja. Perusahaanmencoba memperoleh marjin kotor 20% dari harga jual. Pada31 Desember 2008, meja jadi berikut muncul dalam persediaanperusahaan.

Instruksi:

Pada jumlah berapa meja seharusnya muncul pada persediaan perusahaan31 Desember 2008, mengasumsikan perusahaan mengadopsi pendekatanterendah-antara-biaya-dan-harga-pasar untuk penilaian persediaan padabasis pos-individual?

Meja Jadi A B C D

Biaya persediaan 470$ 450$ 830$ 960$Biaya membuat perkiraan 460 440 610 1,000Komisi dan biaya disposal 45 60 90 130harga jual katalog 500 540 900 1,200



5/19/2018 bab9

14/37

Chapter9-14

tidak

Meja Jadi ABiaya persediaan 470$Biaya membuat perkiraan 460Komisi dan biaya disposal 45Harga jual katalog 500

5/19/2018 bab9

15/37

Chapter9-15

tidak

Meja Jadi BBiaya persediaan 450$Biaya membuat perkiraan 440Komisi dan biaya disposal 60Harga jual katalog 540

5/19/2018 bab9

16/37

Chapter9-16

tidak

Meja Jadi CBiaya persediaan 830$Biaya membuat perkiraan 610Komisi dan biaya disposal 90Harga jual katalog 900

5/19/2018 bab9

17/37

Chapter9-17

tidak

Meja Jadi DBiaya persediaan 960$Biaya membuat perkiraan 1,000Komisi dan biaya disposal 130Harga jual katalog 1,200

5/19/2018 bab9

18/37

Chapter9-18

Beban dicatat ketika penurunan nilai aktiva terjadi.Laba penjualan diakui at the point of sale.

Persediaan dinilai menurut biaya dalam satu tahun danpada harga pasar tahun berikutnya.

Laba bersih dalam tahun kerugian lebih rendah. Lababersih pada periode berikutnya mungkin lebih tinggi dari

normal jika pengurangan yang diharapkan dalam hargajual tidak terjadi.

LCM menggunakan laba normal dalam menentukan nilaipersediaan, yang merupakan ukuran subjektif.

Beberapa kelemahan:



Evaluasi atas Aturan LCM

5/19/2018 bab9

19/37

Chapter9-19

(1) Pasar terkendali dengan harga yang berlaku dapat

diterapkan pada semua kuantitas, dan(2) Tidak ada biaya penjualan yang signifikan (produk

logam dan pertanian yang langka)

atau(3) Terlalu sulit untuk memperoleh angka biaya

(pengemasan daging)

Diizinkan GAAP dalam kondisi berikut:

Dasar Penilaian

LO 2 Explain when companies value inventories at net realizable value.

Nilai Realisasi Bersih

5/19/2018 bab9

20/37

Chapter9-20

Digunakan saat beli berbagai unit dalam satu harga lump-sum.

Dasar Penilaian

LO 3 Explain when companies use the relativesales value method to value inventories.

Nilai Penjualan Relatif

E9-7 (Metode Nilai Penjualan Relatif)Phil Collins Realty Corporationmembeli petak-petak tanah seharga $55,000. Tanah ini dibangun dan

dibagi ke dalam petak-petak bangunan dengan biaya tambahan$34,460. Petak-petak ini berukuran-sama tetapi perbedaan lokasiberpengaruh terhadap harga jual seperti berikut. Beban operasi yangdialokasikan ke proyek ini total $18,200.

Instruksi:Hitung laba

bersih yang direalisasikanpada operasi ini.

Jumlah Harga etak takterjualrup etak per etak akhir tahun

1 9 3,000$ 5

2 15 4,000 7

3 17 2,400 2

5/19/2018 bab9

21/37

Chapter9-21

Dasar Penilaian

LO 3 Explain when companies use the relativesales value method to value inventories.

E9-7 (Metode Nilai Penjualan Relatif - Penyelesaian)

Jumlah Harga Harga Harga Jual Biaya Biaya BiayaGrup Petak per petak Jual Relatif Total teralokasi Per petak

1 9 3,000$ 27,000$ $27,000/127,800 89,460$ 18,900$ 2,100$

2 15 4,000 60,000 60,000/127,800 89,460 42,000 2,800

3 17 2,400 40,800 40,000/127,800 89,460 28,560 1,680

127,800$ 89,460$

Petak Harga Total Biaya Total Biaya Perhitungan Laba BersihGrup terjual per petak penjualan Per petak Barang Penjualan 80,000

1 4 3,000$ 12,000$ 2,100$ 8,400$ Harga pokok penju 56,0002 8 4,000 32,000 2,800 22,400 Laba kotor 24,000

3 15 2,400 36,000 1,680 25,200 Beban 18,200

80,000$ 56,000$ Laba bersih 5,800$

x = x =

=x

5/19/2018 bab9

22/37

Chapter9-22

Umumnya penjual masih memegang hak atas barangdagangan.

Pembeli tidak mengakui aktiva atau kewajiban.

Jika material, pembeli harus mengungkapkan detailkontrak dalam footnote.

Jika harga kontrak lebih besar dari harga pasar, dan

pembeli memperkirakan bahwa kerugian akan terjadiketika pembelian terpengaruh, pembeli harus mengakuikerugian dalam periode selama penurunan harga pasarterjadi.

Dasar Penilaian

LO 4 Discuss accounting issues related to purchase commitments.

Komitmen Pembelian

5/19/2018 bab9

23/37

Chapter9-23

Bergantung dari Tiga Asumsi:

Metode Laba Kotor

LO 5 Determine ending inventory by applying the gross profit method.

Substitusi Ukuran untuk Mengestimasi Persediaan

(1) Persediaan awal plus pembelian sama dengan totalbarang yang diperhitungkan.

(2) Barang-barang tak terjual harus di tangan.

(3) Penjualan, dikurangi biaya, dikurangkan dari jumlahpersediaan awal plus pembelian, sama denganpersediaan akhir.

5/19/2018 bab9

24/37

Chapter9-24

E9-12 (Metode Laba Kotor)Mark Price Companymenggunakan metode laba kotor to estimate persediaanuntuk tujuan pelaporan bulanan. Berikut data bulan Mei.

Instruksi:

(a)Hitung estimasi persediaan pada 31 Mei, mengasumsikan laba kotor30% dari penjualan.

(b)Hitung estimasi persediaan pada 31 Mei, mengasumsikan laba kotor30% dari biaya.

Persediaan, 1 Mei 160,000$

Pembelian (kotor) 640,000Transportasi masuk 30,000

Penjualan 1,000,000

Retur penjualan 70,000

Diskon pembelian 12,000

Metode Laba Kotor


5/19/2018 bab9

25/37

Chapter9-25

E9-12 (Metode Laba Kotor - Penyelesaian)

(a) Persediaan, 1 Mei (setelah biaya) $ 160,000

Pembelian (kotor) (at cost) 640,000

Diskon pembelian (12,000)Freight-in 30,000

Barang tersedia (setelah biaya) 818,000

Penjualan (pada harga jual) $ 1,000,000

Retur penjualan (pada harga jual) (70,000)

penjualan bersih (pada harga jual) 930,000Dikurangi laba kotor (30% dari $930,000) 279,000

Penjualan (setelah biaya) 651,000

Estimasi persediaan, 31Mei (setelah biaya) $ 167,000

(a)Hitung estimasi persediaan mengasumsikan laba kotor 30% penjualan.

Metode Laba Kotor


5/19/2018 bab9

26/37

Chapter9-26

(a) Persediaan, 1 Mei (pada biaya) $ 160,000

Pembelian (kotor) (at cost) 640,000

Diskon pembelian (12,000)

Transportasi masuk 30,000

Barang tersedia (pada biaya) 818,000

Penjualan (pada harga jual) $ 1,000,000

Retur penjualan (pada harga jual) (70,000)

Penjualan bersih (pada harga jua) 930,000Dikurangi laba kotor(23,08%dari $930,000) 214,644

Penjualan (pada biaya) 715,356

Estimasi persediaan, 31 Mei (pada biaya) $ 102,644

E9-12 (Metode Laba Kotor - Penyelesaian)

(b)Hitung estimasi persediaan mengasumsikan laba kotor 30% dari biaya.

Metode Laba Kotor


30%

100% + 30%

= 23.08% penjualan

5/19/2018 bab9

27/37

Chapter9-27

Kelemahan:

Metode Laba Kotor


Evaluasi:

(1) Menyediakan estimasi persediaan akhir.

(2) Menggunakan persentase lampau dalam perhitungan.

(3) Tingkat laba kotor kelompok dapat tidakrepresentatif.

(4) Hanya dapat diterima untuk tujuan pelaporaninterim (umumnya kuartal).

5/19/2018 bab9

28/37

Chapter9-28

Metode Persediaan Eceran

LO 6 Determine ending inventory by applying the retail inventory method.

Metode yang digunakan oleh pengecer, untuk menilaipersdiaan tanpa penghitungan fisik, denganmengkonversi harga eceran ke biaya.

(1) total biaya dan nilai eceran dari barang yang dibeli,

(2) total biaya dan nilai eceran dari barang yangtersedia untuk dijual, dan

(3) Penjualan periode berjalan.

Mengharuskan pengecer untuk mencatat atas:

5/19/2018 bab9

29/37

Chapter

9-29

P9-8 (Metode Persediaan Eceran)Jared Jones Inc.menggunakan metode persediaan eceran untukmengestimasi persediaan akhir untuk laporan keuanganbulanannya. Data berikut dari suatu departemen untukbulan Oktober 2008.


BIAYA ECERAN

Persediaan awal, Oct. 1 52,000$ 78,000$

Pembelian 262,000 423,000


Retur pembelian 5,600 8,000

Markup tambahan 9,000

Markup pembatalan 2,000Markdowns (bersih) 3,600

Penciutan normal 10,000

Penjualan 380,000

Instruksi:Buat skedul hitungestimasi persediaaneceran denganmetode berikut:

(1)Biaya

(2)LCM

(3)LIFO(apendiks)


5/19/2018 bab9

30/37

Chapter

9-30

Persediaan Eceran - Metode Biaya


P9-8 Solution - Metode Biaya Cost toBIAYA ECERAN Retail %

Persediaan awal 52,000$ 78,000$

Pembelian 262,000 423,000

Freight in 16,600

Retur pembelian (5,600) (8,000)

Markdowns, bersih (3,600)Markups, net 7,000

Current year additions 273,000 418,400

Barang tersedia u/ dijual 325,000 496,400 65.47%

Normal spoilage (10,000)

Sales (380,000)

Persediaan akhir eceran 106,400$

Persediaan akhir at Cost:

106,400$ x 65.47% = 69,660$

=/

5/19/2018 bab9

31/37

Chapter

9-31

Persediaan Eceran - Metode LCM


P9-8 Solusi - Metode LCM (KONVENSIONAL): ayaBIAYA ECERAN Eceran %

Persediaan awal 52,000$ 78,000$

Pembelian 262,000 423,000


Retur pembelian (5,600) (8,000)Markup, bersih 7,000

Tambahan tahun lancar 273,000 422,000

Barang tersedia untuk dijual 325,000 500,000 65.00%

Markdown, bersih (3,600)

Penciutan normal (10,000)

Penjualan (380,000)Persediaan akhir eceran 106,400$

Persediaan akhir pada biaya:

106,400$ x 65.00% = 69,160$

=/

5/19/2018 bab9

32/37

Chapter

9-32

Persediaan Eceran - Metode LIFO

LO 8 Determine ending inventory by applying the LIFO retail inventory methods.

P9-8 Solusi - Metode LIFO: BiayaBIAYA ECERAN Eceran %

Persediaan awal 52,000$ 78,000$ 66.67%

Pembelian 262,000 423,000


Retur pembelian (5,600) (8,000)

Markdown, bersih (3,600)Markup, bersih 7,000

Tambahan tahun lancar 273,000 418,400 65.25%

Barang tersedia dijual 325,000 496,400

Penciutan normal (10,000)

Penjualan (380,000)

Persediaan akhir eceran 106,400$

Persediaan akhir pada biaya:

PY 78,000$ x 66.67% = 52,000$

CY 28,400 x 65.25% = 18,531

106,400$ 70,531$

=/

=/

Apendiks 9A

5/19/2018 bab9

33/37

Chapter

9-33

Banyak digunakan karena alasan berikut:Evaluasi:

(1) memungkinkan perhitungan laba bersih tanpapenghitungan persediaan secara fisik,

(2) sebagai ukuran pengendalian dalam menentukankekurangan persediaan,

(3) dalam pengaturan kuantitas barang dagangan ditangan, dan

(4) untuk informasi asuransi.



Beberapa perusahaan memodifikasi metode eceran dengan menghitungpersediaan terpisah tiap departemen atau kelompok barang dagangandengan laba kotor yang mirip.

5/19/2018 bab9

34/37

Chapter

9-34

Standar akuntansi mensyaratkan pengungkapan:

Penyajian dan Analisis

LO 7 Explain how to report and analyze inventory.

Penyajian:

(1) Komposisi persediaan,

(2) Pengaturan pembiayaan, dan

(3) Metode perhitungan biaya yang digunakan.

Rasio umum yang digunakan dalam manajemen danevaluasi tingkat persediaan adalah perputaranpersediaan danjumlah hari rata-rata untuk menjualpersediaan.

Analisis:

5/19/2018 bab9

35/37

Chapter

9-35

Mengukur berapa kali, rata-rata, perusahaanmenjual persediaan selama suatu periode.



Rasio Perputaran Persediaan

Illustration 9-26

5/19/2018 bab9

36/37

Chapter

9-36

Ukuran yang represents jumlah hari rata-ratapenjualan di mana perusahaan punya persediaan di

tangan.



Hari rata-rata untuk menjual persediaan

365 hari / 8 kali = setiap 45,6 days

Perputaran Persediaan

Hari rata-ratamenjual

Illustration 9-26

5/19/2018 bab9

37/37

Chapter

9 37

Copyright 2006 John Wiley & Sons, Inc. All rightsreserved. Reproduction or translation of this work beyondthat permitted in Section 117 of the 1976 United StatesCopyright Act without the express written permission of thecopyright owner is unlawful. Request for further information

should be addressed to the Permissions Department, JohnWiley & Sons, Inc. The purchaser may make back-up copiesfor his/her own use only and not for distribution or resale.The Publisher assumes no responsibility for errors,omissions, or damages, caused by the use of these programsor from the use of the information contained herein.

Copyright

bab9

Documents

Transcript of bab9