5/19/2018 bab9
1/37
Chapter9-1
Persediaan:
Masalah Penilaian Tambahan
Bab9
Akuntansi IntermediateEdisi ke-12
Kieso, Weygandt, dan Warfield
Prepared by Coby Harmon, University of California, Santa
5/19/2018 bab9
2/37
Chapter9-2
1. Menjelaskan dan mengaplikasikan aturan nilai terendah-antara-biaya-atau harga-pasar.
2. Menjelaskan kapan persediaan dinilai pada nilai realisasibersih.
3. Menjelaskan kapan metode nilai penjualan relatif digunakanuntuk menilai persediaan.
4. Menjelaskan masalah akuntansi yang berhubungan dengankomitmen pembelian.
5. Menentukan persediaan akhir dengan menerapkan metode
laba kotor.6. Menentukan persediaan akhir dengan menerapkan metode
persediaan eceran.
7.
Menjelaskan bagaimana persediaan dilaporkan dandianalisis
Tujuan Pembelajaran
5/19/2018 bab9
3/37
Chapter9-3
Persediaan: Masalah Penilaian Tambahan
Nilai
realisasi
bersih
Nilai
penjualan
relatif
Komitmenpembelian
Terendah,
biaya-atau-
pasar
Dasar
Penilaian
Metode Laba
Kotor
Metode
Persediaan
Eceran
Penyajian dan
Analisis
Batas atas
dan batas
bawah
Bagaimana
LCM bekerja
Aplikasi
LCM
Pasar
Evaluasi
aturan
Persentase
laba kotor
Evaluasi
metode
Konsep
Metode
konvensiona
l
Pos-pos
khusus
Evaluasi
metode
Penyajian
Analisis
5/19/2018 bab9
4/37
Chapter9-4
Pasar = Biaya Pengganti
Nilai terendah antara biaya dan harga pasar
Hilangnya manfaat harus dibebankan terhadappendapatan periode di mana kehilangan itu terjadi,bukan pada periode penjualan.
Perusahaan mengabaikan prinsip biaya historisapabila manfaat (kemampuan menghasilkan-
pendapatan) masa depan dari aktiva tidak lagisebesar biaya awalnya.
Terendah-antara-Biaya-dan-Harga Pasar
LO 1 Describe and apply the lower-of-cost-or-market rule.
LCM (Lower-of-Cost-or-Market)
5/19/2018 bab9
5/37
Chapter9-5
Penurunan RC biasanya = penurunan harga jual.
RC memungkinkan tingkat laba kotor yang konsisten.
Jika pengurangan RC gagal mengindikasikanpengurangan manfaat, maka dua batas penilaiantambahan digunakan:
Batas atasnilai realisasi bersih dan
Batas bawah - nilai realisasi bersih dikurangi marjinlaba normal.
Mengapa menggunakan Biaya Pengganti (ReplacementCost, RC) untuk Pasar?
Terendah-antara-Biaya-dan-Harga Pasar
LO 1 Describe and apply the lower-of-cost-or-market rule.
Batas Atas dan Batas Bawah
5/19/2018 bab9
6/37
Chapter9-6
tidak
Illustration 9-3
5/19/2018 bab9
7/37
Chapter9-7
Batas atas (ceiling)mencegah persediaan rusakatau usang dilaporkan lebih saji.
Batas bawah (floor)mencegah persediaandilaporkan kurang saji dan kerugian dilaporkan lebihsaji.
Terendah-antara-Biaya-dan-Harga Pasar
LO 1 Describe and apply the lower-of-cost-or-market rule.
Alasan Pembatasan
5/19/2018 bab9
8/37
Chapter9-8
Terendah-antara-Biaya-dan-Harga Pasar
LO 1 Describe and apply the lower-of-cost-or-market rule.
Bagaimana LCM Bekerja (Pos-pos Individual)
Illustration 9-5
5/19/2018 bab9
9/37
Chapter9-9
Terendah-antara-Biaya-dan-Harga Pasar
LO 1 Describe and apply the lower-of-cost-or-market rule.
Metode Mengaplikasikan LCM
Illustration 9-6
5/19/2018 bab9
10/37
Chapter9-10 LO 1 Describe and apply the lower-of-cost-or-market rule.
Terendah-antara-Biaya-dan-Harga Pasar
Pencatatan LCM (data dari Ilustrasi. 9-5 and 9-6)
Persediaan akhir (biaya) $ 415,000
Persediaan akhir (LCM) 350,000
Penyesuaian terhadap LCM $ 65,000
Beban persediaan 65,000
Kerugian persediaan 65,000
Persediaan 65,000
Harga pokok penjualan 65,000
MetodeBeban
MetodeLangsung
5/19/2018 bab9
11/37
Chapter9-11
Allowance Direct
Aktiva lancar:
Kas 100,000$ 100,000$
Piutang usaha 350,000 350,000
Persediaan 770,000 705,000
Less: inventory allowance (65,000)
Prepaids 20,000 20,000
Total aktiva lancar 1,175,000 1,175,000
LO 1 Describe and apply the lower-of-cost-or-market rule.
Terendah-antara-Biaya-dan-Harga Pasar
Penyajian Neraca
5/19/2018 bab9
12/37
Chapter9-12
Allowance Direct
Penjualan 300,000$ 300,000$Harga pokok penjualan 120,000 185,000
Laba kotor 180,000 115,000
Beban operasi:
Selling 45,000 45,000
General and administrative 20,000 20,000Total beban operasi 65,000 65,000
Pendapatan dan beban lain:
Loss on inventory 65,000 -
Pendapatan bunga 5,000 5,000
Total lain-lain (60,000) 5,000
Pendapatan dari operasi 55,000 55,000
Beban pajak pendapatan 16,500 16,500
Pendapatan bersih 38,500$ 38,500$
LO 1 Describe and apply the lower-of-cost-or-market rule.
Terendah-antara-Biaya-dan-Harga Pasar
Penyajian Laporan Laba-Rugi
5/19/2018 bab9
13/37
Chapter9-13
P9-1 Grant Wood Company membuat meja. Perusahaanmencoba memperoleh marjin kotor 20% dari harga jual. Pada31 Desember 2008, meja jadi berikut muncul dalam persediaanperusahaan.
Instruksi:
Pada jumlah berapa meja seharusnya muncul pada persediaan perusahaan31 Desember 2008, mengasumsikan perusahaan mengadopsi pendekatanterendah-antara-biaya-dan-harga-pasar untuk penilaian persediaan padabasis pos-individual?
Meja Jadi A B C D
Biaya persediaan 470$ 450$ 830$ 960$Biaya membuat perkiraan 460 440 610 1,000Komisi dan biaya disposal 45 60 90 130harga jual katalog 500 540 900 1,200
Terendah-antara-Biaya-dan-Harga Pasar
LO 1 Describe and apply the lower-of-cost-or-market rule.
5/19/2018 bab9
14/37
Chapter9-14
tidak
Meja Jadi ABiaya persediaan 470$Biaya membuat perkiraan 460Komisi dan biaya disposal 45Harga jual katalog 500
5/19/2018 bab9
15/37
Chapter9-15
tidak
Meja Jadi BBiaya persediaan 450$Biaya membuat perkiraan 440Komisi dan biaya disposal 60Harga jual katalog 540
5/19/2018 bab9
16/37
Chapter9-16
tidak
Meja Jadi CBiaya persediaan 830$Biaya membuat perkiraan 610Komisi dan biaya disposal 90Harga jual katalog 900
5/19/2018 bab9
17/37
Chapter9-17
tidak
Meja Jadi DBiaya persediaan 960$Biaya membuat perkiraan 1,000Komisi dan biaya disposal 130Harga jual katalog 1,200
5/19/2018 bab9
18/37
Chapter9-18
Beban dicatat ketika penurunan nilai aktiva terjadi.Laba penjualan diakui at the point of sale.
Persediaan dinilai menurut biaya dalam satu tahun danpada harga pasar tahun berikutnya.
Laba bersih dalam tahun kerugian lebih rendah. Lababersih pada periode berikutnya mungkin lebih tinggi dari
normal jika pengurangan yang diharapkan dalam hargajual tidak terjadi.
LCM menggunakan laba normal dalam menentukan nilaipersediaan, yang merupakan ukuran subjektif.
Beberapa kelemahan:
Terendah-antara-Biaya-dan-Harga Pasar
LO 1 Describe and apply the lower-of-cost-or-market rule.
Evaluasi atas Aturan LCM
5/19/2018 bab9
19/37
Chapter9-19
(1) Pasar terkendali dengan harga yang berlaku dapat
diterapkan pada semua kuantitas, dan(2) Tidak ada biaya penjualan yang signifikan (produk
logam dan pertanian yang langka)
atau(3) Terlalu sulit untuk memperoleh angka biaya
(pengemasan daging)
Diizinkan GAAP dalam kondisi berikut:
Dasar Penilaian
LO 2 Explain when companies value inventories at net realizable value.
Nilai Realisasi Bersih
5/19/2018 bab9
20/37
Chapter9-20
Digunakan saat beli berbagai unit dalam satu harga lump-sum.
Dasar Penilaian
LO 3 Explain when companies use the relativesales value method to value inventories.
Nilai Penjualan Relatif
E9-7 (Metode Nilai Penjualan Relatif)Phil Collins Realty Corporationmembeli petak-petak tanah seharga $55,000. Tanah ini dibangun dan
dibagi ke dalam petak-petak bangunan dengan biaya tambahan$34,460. Petak-petak ini berukuran-sama tetapi perbedaan lokasiberpengaruh terhadap harga jual seperti berikut. Beban operasi yangdialokasikan ke proyek ini total $18,200.
Instruksi:Hitung laba
bersih yang direalisasikanpada operasi ini.
Jumlah Harga etak takterjualrup etak per etak akhir tahun
1 9 3,000$ 5
2 15 4,000 7
3 17 2,400 2
5/19/2018 bab9
21/37
Chapter9-21
Dasar Penilaian
LO 3 Explain when companies use the relativesales value method to value inventories.
E9-7 (Metode Nilai Penjualan Relatif - Penyelesaian)
Jumlah Harga Harga Harga Jual Biaya Biaya BiayaGrup Petak per petak Jual Relatif Total teralokasi Per petak
1 9 3,000$ 27,000$ $27,000/127,800 89,460$ 18,900$ 2,100$
2 15 4,000 60,000 60,000/127,800 89,460 42,000 2,800
3 17 2,400 40,800 40,000/127,800 89,460 28,560 1,680
127,800$ 89,460$
Petak Harga Total Biaya Total Biaya Perhitungan Laba BersihGrup terjual per petak penjualan Per petak Barang Penjualan 80,000
1 4 3,000$ 12,000$ 2,100$ 8,400$ Harga pokok penju 56,0002 8 4,000 32,000 2,800 22,400 Laba kotor 24,000
3 15 2,400 36,000 1,680 25,200 Beban 18,200
80,000$ 56,000$ Laba bersih 5,800$
x = x =
=x
5/19/2018 bab9
22/37
Chapter9-22
Umumnya penjual masih memegang hak atas barangdagangan.
Pembeli tidak mengakui aktiva atau kewajiban.
Jika material, pembeli harus mengungkapkan detailkontrak dalam footnote.
Jika harga kontrak lebih besar dari harga pasar, dan
pembeli memperkirakan bahwa kerugian akan terjadiketika pembelian terpengaruh, pembeli harus mengakuikerugian dalam periode selama penurunan harga pasarterjadi.
Dasar Penilaian
LO 4 Discuss accounting issues related to purchase commitments.
Komitmen Pembelian
5/19/2018 bab9
23/37
Chapter9-23
Bergantung dari Tiga Asumsi:
Metode Laba Kotor
LO 5 Determine ending inventory by applying the gross profit method.
Substitusi Ukuran untuk Mengestimasi Persediaan
(1) Persediaan awal plus pembelian sama dengan totalbarang yang diperhitungkan.
(2) Barang-barang tak terjual harus di tangan.
(3) Penjualan, dikurangi biaya, dikurangkan dari jumlahpersediaan awal plus pembelian, sama denganpersediaan akhir.
5/19/2018 bab9
24/37
Chapter9-24
E9-12 (Metode Laba Kotor)Mark Price Companymenggunakan metode laba kotor to estimate persediaanuntuk tujuan pelaporan bulanan. Berikut data bulan Mei.
Instruksi:
(a)Hitung estimasi persediaan pada 31 Mei, mengasumsikan laba kotor30% dari penjualan.
(b)Hitung estimasi persediaan pada 31 Mei, mengasumsikan laba kotor30% dari biaya.
Persediaan, 1 Mei 160,000$
Pembelian (kotor) 640,000Transportasi masuk 30,000
Penjualan 1,000,000
Retur penjualan 70,000
Diskon pembelian 12,000
Metode Laba Kotor
LO 5 Determine ending inventory by applying the gross profit method.
5/19/2018 bab9
25/37
Chapter9-25
E9-12 (Metode Laba Kotor - Penyelesaian)
(a) Persediaan, 1 Mei (setelah biaya) $ 160,000
Pembelian (kotor) (at cost) 640,000
Diskon pembelian (12,000)Freight-in 30,000
Barang tersedia (setelah biaya) 818,000
Penjualan (pada harga jual) $ 1,000,000
Retur penjualan (pada harga jual) (70,000)
penjualan bersih (pada harga jual) 930,000Dikurangi laba kotor (30% dari $930,000) 279,000
Penjualan (setelah biaya) 651,000
Estimasi persediaan, 31Mei (setelah biaya) $ 167,000
(a)Hitung estimasi persediaan mengasumsikan laba kotor 30% penjualan.
Metode Laba Kotor
LO 5 Determine ending inventory by applying the gross profit method.
5/19/2018 bab9
26/37
Chapter9-26
(a) Persediaan, 1 Mei (pada biaya) $ 160,000
Pembelian (kotor) (at cost) 640,000
Diskon pembelian (12,000)
Transportasi masuk 30,000
Barang tersedia (pada biaya) 818,000
Penjualan (pada harga jual) $ 1,000,000
Retur penjualan (pada harga jual) (70,000)
Penjualan bersih (pada harga jua) 930,000Dikurangi laba kotor(23,08%dari $930,000) 214,644
Penjualan (pada biaya) 715,356
Estimasi persediaan, 31 Mei (pada biaya) $ 102,644
E9-12 (Metode Laba Kotor - Penyelesaian)
(b)Hitung estimasi persediaan mengasumsikan laba kotor 30% dari biaya.
Metode Laba Kotor
LO 5 Determine ending inventory by applying the gross profit method.
30%
100% + 30%
= 23.08% penjualan
5/19/2018 bab9
27/37
Chapter9-27
Kelemahan:
Metode Laba Kotor
LO 5 Determine ending inventory by applying the gross profit method.
Evaluasi:
(1) Menyediakan estimasi persediaan akhir.
(2) Menggunakan persentase lampau dalam perhitungan.
(3) Tingkat laba kotor kelompok dapat tidakrepresentatif.
(4) Hanya dapat diterima untuk tujuan pelaporaninterim (umumnya kuartal).
5/19/2018 bab9
28/37
Chapter9-28
Metode Persediaan Eceran
LO 6 Determine ending inventory by applying the retail inventory method.
Metode yang digunakan oleh pengecer, untuk menilaipersdiaan tanpa penghitungan fisik, denganmengkonversi harga eceran ke biaya.
(1) total biaya dan nilai eceran dari barang yang dibeli,
(2) total biaya dan nilai eceran dari barang yangtersedia untuk dijual, dan
(3) Penjualan periode berjalan.
Mengharuskan pengecer untuk mencatat atas:
5/19/2018 bab9
29/37
Chapter
9-29
P9-8 (Metode Persediaan Eceran)Jared Jones Inc.menggunakan metode persediaan eceran untukmengestimasi persediaan akhir untuk laporan keuanganbulanannya. Data berikut dari suatu departemen untukbulan Oktober 2008.
Metode Persediaan Eceran
BIAYA ECERAN
Persediaan awal, Oct. 1 52,000$ 78,000$
Pembelian 262,000 423,000
Transportasi masuk 16,600
Retur pembelian 5,600 8,000
Markup tambahan 9,000
Markup pembatalan 2,000Markdowns (bersih) 3,600
Penciutan normal 10,000
Penjualan 380,000
Instruksi:Buat skedul hitungestimasi persediaaneceran denganmetode berikut:
(1)Biaya
(2)LCM
(3)LIFO(apendiks)
LO 6 Determine ending inventory by applying the retail inventory method.
5/19/2018 bab9
30/37
Chapter
9-30
Persediaan Eceran - Metode Biaya
LO 6 Determine ending inventory by applying the retail inventory method.
P9-8 Solution - Metode Biaya Cost toBIAYA ECERAN Retail %
Persediaan awal 52,000$ 78,000$
Pembelian 262,000 423,000
Freight in 16,600
Retur pembelian (5,600) (8,000)
Markdowns, bersih (3,600)Markups, net 7,000
Current year additions 273,000 418,400
Barang tersedia u/ dijual 325,000 496,400 65.47%
Normal spoilage (10,000)
Sales (380,000)
Persediaan akhir eceran 106,400$
Persediaan akhir at Cost:
106,400$ x 65.47% = 69,660$
=/
5/19/2018 bab9
31/37
Chapter
9-31
Persediaan Eceran - Metode LCM
LO 6 Determine ending inventory by applying the retail inventory method.
P9-8 Solusi - Metode LCM (KONVENSIONAL): ayaBIAYA ECERAN Eceran %
Persediaan awal 52,000$ 78,000$
Pembelian 262,000 423,000
Transportasi masuk 16,600
Retur pembelian (5,600) (8,000)Markup, bersih 7,000
Tambahan tahun lancar 273,000 422,000
Barang tersedia untuk dijual 325,000 500,000 65.00%
Markdown, bersih (3,600)
Penciutan normal (10,000)
Penjualan (380,000)Persediaan akhir eceran 106,400$
Persediaan akhir pada biaya:
106,400$ x 65.00% = 69,160$
=/
5/19/2018 bab9
32/37
Chapter
9-32
Persediaan Eceran - Metode LIFO
LO 8 Determine ending inventory by applying the LIFO retail inventory methods.
P9-8 Solusi - Metode LIFO: BiayaBIAYA ECERAN Eceran %
Persediaan awal 52,000$ 78,000$ 66.67%
Pembelian 262,000 423,000
Transportasi masuk 16,600
Retur pembelian (5,600) (8,000)
Markdown, bersih (3,600)Markup, bersih 7,000
Tambahan tahun lancar 273,000 418,400 65.25%
Barang tersedia dijual 325,000 496,400
Penciutan normal (10,000)
Penjualan (380,000)
Persediaan akhir eceran 106,400$
Persediaan akhir pada biaya:
PY 78,000$ x 66.67% = 52,000$
CY 28,400 x 65.25% = 18,531
106,400$ 70,531$
=/
=/
Apendiks 9A
5/19/2018 bab9
33/37
Chapter
9-33
Banyak digunakan karena alasan berikut:Evaluasi:
(1) memungkinkan perhitungan laba bersih tanpapenghitungan persediaan secara fisik,
(2) sebagai ukuran pengendalian dalam menentukankekurangan persediaan,
(3) dalam pengaturan kuantitas barang dagangan ditangan, dan
(4) untuk informasi asuransi.
Metode Persediaan Eceran
LO 6 Determine ending inventory by applying the retail inventory method.
Beberapa perusahaan memodifikasi metode eceran dengan menghitungpersediaan terpisah tiap departemen atau kelompok barang dagangandengan laba kotor yang mirip.
5/19/2018 bab9
34/37
Chapter
9-34
Standar akuntansi mensyaratkan pengungkapan:
Penyajian dan Analisis
LO 7 Explain how to report and analyze inventory.
Penyajian:
(1) Komposisi persediaan,
(2) Pengaturan pembiayaan, dan
(3) Metode perhitungan biaya yang digunakan.
Rasio umum yang digunakan dalam manajemen danevaluasi tingkat persediaan adalah perputaranpersediaan danjumlah hari rata-rata untuk menjualpersediaan.
Analisis:
5/19/2018 bab9
35/37
Chapter
9-35
Mengukur berapa kali, rata-rata, perusahaanmenjual persediaan selama suatu periode.
Penyajian dan Analisis
LO 7 Explain how to report and analyze inventory.
Rasio Perputaran Persediaan
Illustration 9-26
5/19/2018 bab9
36/37
Chapter
9-36
Ukuran yang represents jumlah hari rata-ratapenjualan di mana perusahaan punya persediaan di
tangan.
Penyajian dan Analisis
LO 7 Explain how to report and analyze inventory.
Hari rata-rata untuk menjual persediaan
365 hari / 8 kali = setiap 45,6 days
Perputaran Persediaan
Hari rata-ratamenjual
Illustration 9-26
5/19/2018 bab9
37/37
Chapter
9 37
Copyright 2006 John Wiley & Sons, Inc. All rightsreserved. Reproduction or translation of this work beyondthat permitted in Section 117 of the 1976 United StatesCopyright Act without the express written permission of thecopyright owner is unlawful. Request for further information
should be addressed to the Permissions Department, JohnWiley & Sons, Inc. The purchaser may make back-up copiesfor his/her own use only and not for distribution or resale.The Publisher assumes no responsibility for errors,omissions, or damages, caused by the use of these programsor from the use of the information contained herein.
Copyright
Top Related