Bab18-Auditing Saldo Investasi Dan Kas [Compatibility Mode]
-
Upload
elok-hendiono -
Category
Documents
-
view
32 -
download
2
description
Transcript of Bab18-Auditing Saldo Investasi Dan Kas [Compatibility Mode]
-
Auditing Saldo Investasi dan Kas
sugiarto audit saldo investasi dan kas-sgt
1
InvestasiPengujian Substantif Investasi
Saldo KasPengujian Substantif Saldo Kas
Pertimbangan LainJasa Nilai Tambah Terkait den Saldo Surat Berharga dan Kas
IRingkasan
-
Sasaran Belajar
1. Memaparkan jenis-jenis investasi jangka pendek dan investasi jangka panjang dalam bentuk sekuritas yang dikeluarkan perusahaan lain
2. Menyebutkan tujuan audit untuk akun
sugiarto audit saldo investasi dan kas-sgt
2
2. Menyebutkan tujuan audit untuk akun investasi jangka pendek dan panjang
3. Menjelaskan pentingnya perencanaan audit yang terkait langsung dengan audit invetasi jangka pendek dan panjang
4. Menentukan risiko deteksi dan disain serta melaksanakan program audit pengujian substantif untuk asersi saldo investasi
-
5. Menunjukkan hubungan siklus-siklus transaksi dengan saldo kas
6. Menyebutkan tujuan audit
sugiarto audit saldo investasi dan kas-sgt
3
6. Menyebutkan tujuan audit saldo kas
7. Menjelaskan pentingnya perencanaan audit yang terkait langsung dengan audit saldo kas
8. Merancang dan melaksanakan program audit
-
9. Memaparkan penyimpangan yang dikenal dengan istilah kitting dan lapping dan bagaimana cara auditor dapat menemukannya
10. Menjelaskan peran konfirmasi dan
sugiarto audit saldo investasi dan kas-sgt
4
10. Menjelaskan peran konfirmasi dan penggunaan rekening koran interim (cut-off) dalam audit saldo kas
11. Memaparkan bagaimana auditor dapat menggunakan pengetahuan yang diperoleh selama audit saldo efek dan kas untuk memberikan jasa nilai tambah
-
INVESTASI
Investasi dalam efek berhubungan dengan siklus penerimaan kas (penjualan efek, penerimaan bunga dan dividen) dan siklus pembayaran (pembelian efek)Banyak perusahaan yang menanamkan
sugiarto audit saldo investasi dan kas-sgt
5
Banyak perusahaan yang menanamkan dananya dalam sekuritas seperti:
Sertifikat depositoSertifikat Bank IndonesiaReksa danaSaham preferen dan saham biasaObligasi Pemerintah (SUN) dan Obligasi perusahaan
-
Akun-akun yang digunakan dalam transaksi sekuritas
Investasi sekuritas ekuitas dan hutang (trading atau available for sale)
Market Adjustment (akun aset)
Cumulative unrealized holding gains and losses (available for sale) akun
Dividend revenue Interest revenue Realized gains and losses
(transaksi investasi sekuritas ekuitas dan hutang)
Unrealized holding gains and
sugiarto audit saldo investasi dan kas-sgt
6
holding gains and losses (available for sale) akun ekuitas
Investment in equity securities (equity method)
Investment in equity securities (cost method)
Investment in equity securities (consolidation method)
Investment in debt securities held to maturity (amortized cost)
Unrealized holding gains and losses (trading kalau ada perubahan harga pasar)
Ekuitas dalam laba anak perusahaan
-
Tujuan spesifik AuditEksistensi atau Ketertejadian
Pendapatan investasi, realisasi laba dan rugi dan laba dan rugi belum terealisasi yang dicantumkan dalam statemen laba merupakan transaksi atau peristiwa yang terjadi dalam perioda audit
Catatan investasi jangka pendek dan investasi jangka panjang mencerminkan investasi yang ada dalam tanggal neraca
Kelengkapan Statemen laba telah mencerminkan seluruh transaksi dan peristiwa yang harus masuk dalam statemen laba
Seluruh investasi jangka pendek dan panjang telah dicantumkan dalam akun investasi di neraca
Hak dan Kewajiban Seluruh catatan investasi dimiliki oleh
sugiarto audit saldo investasi dan kas-sgt
7
Hak dan Kewajiban Seluruh catatan investasi dimiliki oleh entitas pelapor
Valuasi dan Alokasi Pendapatan investasi, dan laba dan rugi yang sudah dan yang belum direalisasi telah dilaporkan dalam jumlah yang tetap
Investasi dalam neraca sajikan dalam neraca pada harga pasar, cost, amortized cost, atau jumlah yang ditetapkan berdasar metode ekuitas, sesuai dengan klasifikasinya
Penyajian dan Pengungkapan
Saldo investasi telah diidentifikasi secara tepat
Pengungkapan yang cukup telah dilakukan shubungan dengan (1) investasi pihak terkait, (2) dasar penilaian, (3) jaminan sbg kolateral
-
Perencanaan Audit
Materialitas
Inherent Risk
Analytical Procedures Risk
sugiarto audit saldo investasi dan kas-sgt
8
Analytical Procedures Risk
Control Risk
-
Dokumen dan catatam
Sertifikat saham
Sertifikat obligasi
Bond indenture
sugiarto audit saldo investasi dan kas-sgt
9
Bond indenture
Brokers advice
Brokers statement
Books of original entry
Investment subsidiary
-
Fungsi dan Kontrol Terkait
Otorisasi transaksi investasi Pembelian sekuritas
Penjualan sekuritas
Terima dan kirim sekuritas Penerimaan/pengamanan/penyerahan sekuritas
sugiarto audit saldo investasi dan kas-sgt
10
Terima dan kirim sekuritas Penerimaan/pengamanan/penyerahan sekuritas
Penerimaan pedapatan berkala
Pencatatan transaksi Pencatatan pembelian, penjualan dan laba
Pencatatan market adjustment dan reklasifikasi
Penyeselesaian transaksi Penerimaan kas
Pengeluaran kas
Penilaian dan pelaporan kinerja investasi
-
Pengujian Substantif Investasi
Penentuan Risiko Deteksi
Perancangan Pengujian Substantif
sugiarto audit saldo investasi dan kas-sgt
11
Substantif
Prosedur awal
Prosedur analitik
Pengujan rinci transaksi
Pengujian rinci saldo
Penyajian dan pengungkapan
-
Penentuan Risiko Deteksi Kombinasi penilaian risiko bawaan dan
risiko kontrol dari transaksi penerimaan dan pengeluaran kas dengan mempertimbangkan keunikan transaksi investasi
sugiarto audit saldo investasi dan kas-sgt
12
investasi Perlu diperhatikan bila perusahaan memilik
free cash flows yang cukup -> meningkatkan volume transaksi investasi
Bila volume transaksi rendah menekankan pada pengujian substantif
Kesulitan: Menentukan nilai wajar Ketepatan klasifikasi
-
Initial Procedures
1. Dapatkan pemahaman bisnis dan industri klien dan tentukan: Pentingnya saldo dan transaksi investasi
pada entitas
sugiarto audit saldo investasi dan kas-sgt
13
pada entitas
Kebijakan entitas terhadap surplus saldo kas
Faktor ekonomi yang memicu perolehan investasi termasuk kemampuan entitas untuk menggunakan arus kas dari aktivitas financing dan untuk menghasilkan free cash flows
Standar industri sejauh mana investasi penting dan pengaruhnya terhadap laba
-
2. Lakukan prosedur awal pada saldo dan catatan investasi yang memerlukan pengujian lebih lanjut. Trace saldo awal akun investasi dan ekuitas ke kertas
kerja tahun lalu Review aktivitas atas seluruh saldo neraca dan laba-
rugi yang terkait dengan investasi yang tampak tidak biasa (sumber & jumlah)
sugiarto audit saldo investasi dan kas-sgt
14
rugi yang terkait dengan investasi yang tampak tidak biasa (sumber & jumlah)
Dapatkan dari klien skedul investasi dan tentukan bahwa skedu tersebut akurat mencerminkan catatan akuntansi yang digunakan sebagai dasar penyusunan, dengan cara:
Jumlah ke bawah dan ke samping dan lakukan rekonsiliasi total dengan buku bantu dan buku besar
Uji kecocokan pos-pos dalam skedul dengan ayat-ayat yang ada dalam buku bantu dan buku besar
-
Analytical Procedures
Lakukan prosedur analitik:
Hitung rasio-rasio sbb:
Investasi jangk pendek dg aktiva lancar
sugiarto audit saldo investasi dan kas-sgt
15
Investasi jangk pendek dg aktiva lancar
Investasi jangka panjang dg total aktiva
Tingkat imbalan (return) per klasifikasi investasi
Analisis hasil rasio dengan membandingkan dengan ekspektasi yang didasarkan pada tahun yang lalu, anggaran, atau
-
Tests of details of transactions
Vouching ayat-ayat dalam akun-akun yang terkait dengan investasi dan ekuitas Efektif bila volume transaksi rendah
Baik untuk transaksi debet maupun kredit Debet/kredit transaksi perolehan/penjualan
sugiarto audit saldo investasi dan kas-sgt
16
Debet/kredit transaksi perolehan/penjualan investasi ke brokers advice dan bukti kas keluar/kas masuk serta otorisasi notulen rapat direksi
Debet/kredit akun investasi dan market adjustment ke dokumen verifikasi pengakuan kenaikan/penurunan harga pasar
Investasi dengan metode ekuitas
-
Tests of details of balances
Inspeksi dan hitung sekuritas yang ada Lakukan bersama-sama dg penghitungan
kas Penyimpan sekuritas harus hadir
sugiarto audit saldo investasi dan kas-sgt
17
Penyimpan sekuritas harus hadir Dapat bukti bahwa sekuritas telah
dikembalikan Seluruh sekuritas di bawah kendali auditor
sampai penghitungan selesai
Amati hal-hal seperti: Nomor sertifikat Nama pemilik Keterangan tentang sekuritas Jumlah lembar saham/obligasi Nama emiten
-
Konfirmasi sekuritas yang disimpan pihak luar Konfirmasi harus sesuai dengan tanggal penyimpanan Proses konfirmasi sama dengan konfirmasi piutang
usaha Konfirmasi juga dilakukan untuk sekuritas yang
dijadikan jaminan atau yang digadaikan
sugiarto audit saldo investasi dan kas-sgt
18
dijadikan jaminan atau yang digadaikan
Hitung-ulang pendapatan investasi Laba dari investasi Dividen Pendapatan dan penerimaan bunga investasi obligasi Skedul amortisasi premi atau diskonto Verifikasi pendapatan investasi metode ekuitas
-
Tentukan ketepatan klasifikasi investasi untuk menggolongkan apakah termasuk : held to maturity (unamortized cost) , trading securities (fair values dg unrealized gains/losses masuk dalam laba), dan available for sale (fair value dg unrealized gains/losses dilaporkan terpisah dalam akun ekuitas) dengan cara: Mendokumentasikan niat manajemen
sugiarto audit saldo investasi dan kas-sgt
19
Mendokumentasikan niat manajemen Konsistensi tindakan manajemen Kemampuan manajemen untuk mempertahan samap tanggal
jatuh tempo Surat pernyataan manajemen tentang ketepatan klasifikasi
Dapatkan bukti pendukung harga wajar investasi per tanggal neraca, termasuk, tetapi tidak terbatas pada: Quoted market price Fair value estimates Kelayakan model penilaian
-
Presentation and Disclosures
Bandingkan statemen penyajian dengan PABU Tentukan bahwa saldo investasi telah
diidentifikasi dan diklasifikasi dalam
sugiarto audit saldo investasi dan kas-sgt
20
diidentifikasi dan diklasifikasi dalam statemen keuangan
Tentukan kelayakan pengungkapan sehubungan dengan dasar penilaian untuk investasi, komponen realized dan unrealized gain or losses, investasi pihat terkait, dan investasi yang dijadikan jaminan
-
Cash balances
Mencakup penerimaan yang belum disetor, kas di bank dalam rekening giro dan tabungan, dana imprest seperti kas kecil dan giro gaji
sugiarto audit saldo investasi dan kas-sgt
21
seperti kas kecil dan giro gaji
Saldo kas tertentu seperti sertifikat deposit, bond sinking fund cash, saldo valuta asing dan akun lain yang terbatas penggunaannya biasanya disajikan sbg investasi
-
Hubungan Saldo Kas dengan siklus Transaksi
Revenues cycle Sales AR Cash
Expenditures cycle Pembelian AP Cash
sugiarto audit saldo investasi dan kas-sgt
22
AP Cash
Financing cycle emisi saham/obligasi Cash
Investing cycle Pembelian/penjualan Cash
Personnel service cycle Gaji Cash
-
Tujuan Audit Saldo Kas
Existence or occurrence
Completeness
Rights and
Catatan saldo kas ada pd tgl neraca
Cat kas mencakup seluruh kas yg ada
Entitas memiliki seluruh kas yg ada
sugiarto audit saldo investasi dan kas-sgt
23
Rights and Obligations
Valuation or allocation
Presentation and disclosures
seluruh kas yg ada Realizable value dan
sesuai dg skedul Identifikasi dan
klasifikasi Lines of credit, loan
guarantee, saldo kompensasi, restriksi saldo kas telah diungkapkan
-
Pertimbangan Perencanaan Audit Saldo Kas Materiality ?
Jumlah saldo tidak material Seluruh siklus transaksi bermuara ke kas Volume transaksi amat material
Inherent Risk ? Volume transaksi tinggi
sugiarto audit saldo investasi dan kas-sgt
24
Volume transaksi tinggi Rawan penyalah gunaan
Analytical Procedures Risk Lebih efektif dibandingkan dengan budget
Control Risk Control environment Risk assessment Information and communication Control activities Monitoring
-
Pengujian Substantif Saldo Kas
Penentuan Risiko Deteksi
Perancangan Pengujian Substantif
sugiarto audit saldo investasi dan kas-sgt
25
Substantif
Initial Procedures
Analytical Procedures
Tests of Details of Transactions
Tests of Details of Balances
Presentation and Disclosure
-
Risiko Deteksi Audit Kas
Hati-hati validitas saldo kas
Fokus pada tes substantif
Risiko bawaan biasanya tinggi
sugiarto audit saldo investasi dan kas-sgt
26
Risiko bawaan biasanya tinggi
Efektivitas prosedur analitik tergantung pada keakuratan anggaran atau cash forecast