Overview PPh Pasal 21

DASAR HUKUM

a. Pasal 21 UU PPhb. PMK No. 252/PMK.03/2008 Tgl 31 Desember 2008c. PMK No. 206/PMK.011/2012 tanggal 17 Desember

2012d. PMK No. 16/PMK.03/2010 tanggal 25 Januari 2010e. PER - 31/PJ/2012 tanggal 27 Desember 2012

PRINSIP PEMOTONGAN PPh 21

3

Setiap pegawai yang memperoleh Penghasilan (gaji dsb) wajib dipotong PPh 21 oleh pemberi kerja

Bagi pegawai, pemotongan pajak tersebut merupakan angsuran pembayaran pajak dalam tahun berjalan keculai yang bersifat final

Dilakukan setiap bulan / setiap pembayaran Ada perbedaan penghitungan untuk pegawai

tetap dan tidak tetap untuk dasar pengenaanya Pajak yang dipotong ditambah 20% apabila

pegawai tersebut tidak mempunyai NPWP Pembayaran paling lambat sebelum tanggal 10

masa setelah masa pajak yersangkutan

GAJI, UPAH, HONOR, TUNJANGAN, DAN PEMBAYARAN LAIN SBG IMBALAM MENYANGKUT PEKERJAAN YG DILAKUKAN OLEH PEGAWAI ATAU BUKAN PEGAWAI

GAJI, UPAH, HONOR, TUNJANGAN, DAN PEMBAYARAN LAIN YANG MENYANGKUT PEKERJAAN, JASA, ATAU KEGIATAN

UANG PENSIUN ATAU PEMBAYARAN LAIN DALAM RANGKA PENSIUN

HONORARIUM ATAU IMBALAN SERTA PEMBAYARAN LAIN SEHUBUNGAN DENGAN JASA

PEMBAYARAN ATAU IMBALAN SEHUBUNGANDENGAN ADANYA KEGIATAN

DIPOTONG, DISETOR DAN DILAPORKAN

PPh WP OP DALAM NEGERI

PEMBERI KERJA

BENDAHARAWAN PEMERINTAH

DANA PENSIUN

OP/BADAN YANG MENBAYAR

PENYELENGGARA KEGIATAN

KEWAJIBAN PEMOTONG PPh PASAL 21Pasal 21 ayat (1)

Manajemen PPh PASAL 21

Taxability-Deductibility Kebijakan PPh Pasal 21 Rekonsiliasi Pilihan Transaksi

Taxability-Deductibility Taxable-Deductible Non Taxable-Non Deductible Non Taxable-Deductible Taxable-Non Deductible

Deductible ExpensePs. 6 Ayat (1) a• Mempunyai hubungan langsung dg kegiatan

usaha untuk mendapatkan, menagih, memelihara (3M) penghasilan yang merupakan obyek pajak

• Pengeluaran untuk mendapatkan, menagih, memelihara (3M) penghasilan yang bukan merupakan obyek pajak/dikenakan PPh Final tidak boleh dibebankan sebagai biaya

Pilihan Transaksi Biaya Transportasi

Jenis Biaya Penerima Penghasilan

Pemberi Penghasilan

Kendaraan Umum Non Taxable Deductible

Antar Jemput Non Taxable Deductible

Mobil Dinas Non Taxable Deductible 50%

Lumpsum Uang Taxable Deductible

Reimbursement Non Taxable Deductible

Pilihan Transaksi Biaya RapatYang Berhubungan Langsung (3M)

Jenis Biaya Penerima Penghasilan

Pemberi Penghasilan

Konsumsi Non Taxable Non Deductible

Akomodasi Non Taxable Deductible

Uang saku rapat Taxable Deductible

Souvenir/cindera mata

Non Taxable Non Deductible

PRINSIP TAXABLE & DEDUCTIBLE

KONVERSI NON DEDUCTIBLE MENJADI DEDUCTIBLE, atau TAXABLE MENJADI NON TAXABLE

BEBAN YANG TIDAK DAPAT DIKURANGKAN MENJADI DAPAT DIKURANGKAN PENGHASILAN SEBAGAI OBJEK PAJAK MENJADI BUKAN OBJEK PAJAK

ILUSTRASI !! PT. DIANA MEMPEROLEH PENGHASILAN Rp10MDAN BEBAN KOMERSIAL Rp7,5M, TERMASUKKEBIJAKAN MENYEDIAAN DOKTER DAN OBAT-OBATANSEJUMLAH RP180juta

Kebijakan PPh Pasal 21 Ditanggung Karyawan (dipotong)/ Metode Gross

Penghasilan yang diterima karyawan akan berkurang sebesar PPh yang dipotong

Ditanggung Perusahaan (natura/Benefit in Kind)/ Metode netPenghasilan yang diterima karyawan utuh

Tunjangan Pajak/ Metode Gross UpPerusahaan memberikan tunjangan pajak sebesar jumlah

pajak terutang.Kelebihan/kekurangan?Prinsip taxable-deductible?Saat perusahaan rugi metode apa yang sebaiknya dipakai?

Metode Gross

Metode Net

Metode Gross Up

Besarnya tunjangan pajak dapat dihitung dengan menggunakan rumus tertentu atau excell

Pilihan Transaksi Klausul kontrak kerja Ditanggung perusahaan atau diberikan

tunjangan dengan gross up Biaya perjalanan dinas Tunjangan makan atau tunjangan makan

bersama Tunjangan kesehatan atau fasilitas pengobatan dll

KLAUSUL KONTRAK

Kontrak merupakan undang-undang bagi pihak-pihak yang melakukan kontrak (1388 ay (1) KUH Perdata)

Klausul kontrak: - Net of tax atau gross atau gross up.. - tunjangan atau natura/kenikmatan?

Rekonsiliasi Fiskal Beda Waktu Beda Tetap

o Beda tetap murnio Beda tetap karena tidak dipenuhi syarat-syarat

khusus Koreksi karena PPh Final

terima kasih

Penutup

Question?

HAK DAN KEWAJIBAN PEGAWAI PENERIMA PENGHASILAN YANG DIPOTONG PAJAK

HAK :- Meminta Bukti pemotongan- Bukti pemotongan sebagai kredit pajak (angsuran pajak) yang telah dibayarKEWAJIBANMelaporkan dalam SPT tahunan PPh Orng Pribadi (setiap tahun)

Tax Planning

No. Jenis PembayaranObyek PPh 21

Biaya Perusahaan

1 Gaji, tunjangan, Bonus, THR, Gra.dll Ya Ya2 Asuransi (kesehatan, asuransi kecelakaan,

asuransi jiwa, asuransi dwiguna, dan asuransi bea siswa) yang dibayar perusahaan

Ya Ya

3 Pembayaran langsung kepada dana pensiun, jamsostek berupa iuran pensiun, THT & JHT oleh perusahaan

Tidak Ya

4 Bea siswa (kecuali kepada pemilik, komisaris, Direksi, pengurus)

Tidak Ya

5 Pemberian dalam bentuk Natura/kenikmatan seperti mobil dinas, rumah dinas, termasuk PPh ditanggung perusahaan

Tidak Tidak

Tax Planning

No. Jenis PembayaranPPh 21 PPh Badan Total Pajak

1 Pemberian bentuk Bea siswa (kecuali kepada pemilik, komisaris, Direksi, pengurus) daripada dlm bentuk bentuk tunjangan pendidikan

Turun5-30%

tetap Turun5-30%

2 Pemberian Natura :-Total PKP pegawai s.d. 50 jt-Total PKP pegawai 50-250 jt-Total PKP pegawai 250-500 jt-Total PKP pegawai diatas 500 jt

Turun :5%

15%25%30%

Naik:25%25%25%25%

Naik 20%Naik 10%

0%Turun 5%

*)PKP (penghasila kena pajak) pegawai: gaji neto dikurangi PTKP

Tax Planning Bea siswa

Apabila ada pegawai yang melakukan pendidikan dari pada diberikan dalam bentuk tunjangan, maka berikan dalam bentuk bea siswa karena bisa mengurangi PPh Badan tetapi bukan obyek PPh 21sehingga bisa menghemat jumlah pajak 5 – 30% tergantung jumlah Penghasilan kena pajak pegawai yang diberikan beasiswa tadi.

Tax Planning Pemberian Natura

1. Untuk pegawai dengan gaji s.d. 500 juta/thJangan berikan bentuk natura karena tidak mengurangi biaya perusahaan shg dikenakan PPh badan lebih besar.

2. Untuk pegawai dengan gaji di atas 500 juta/thBerikan natura karena tarif tarif PPh badan lebih kecil dari PPh 21 (OP)